Приказ о выплате премии за счет нераспределенной прибыли прошлых лет

Сегодня рассмотрим тему: "приказ о выплате премии за счет нераспределенной прибыли прошлых лет" и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.

Когда необходим приказ о выплате премий за счет нераспределенной прибыли

Изображение - Приказ о выплате премии за счет нераспределенной прибыли прошлых лет proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhuchetpro.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F03%2Fproverka_sro

В последнее время сложилась неоднозначная ситуация, затронувшая бухгалтерский и налоговый учет. Казалось бы, что полученная прибыль говорит о стабильной работе предприятия и финансовой состоятельности.

Появляется возможность вложить деньги в дальнейшее развитие, а заодно поощрить своих сотрудников, которые внесли лепту и помогли получить неплохой доход.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Тем более, что после сдачи отчета и налогообложения осталась прибыль прошлых лет и это не должно вызывать вопросов у налоговых органов. Но неточности в оформлении приводят к штрафным санкциям и судебному разбирательству в арбитраже.

При выплате премии часто не начисляется социальный налог, что связано с заключенным договором при найме. Налоговики могут включить это вознаграждение в налог на прибыль вместо того, чтобы применить ЕСН, помогающий уменьшить сумма налогооблагаемых доходов.

Сами премии подразделяются на два основных типа, что находит свое отражение в документах. Должны быть представлены веские основания и принято решение учредителей. Только тогда приказ о выплате премии за счет нераспределенной прибыли не вызовет ненужных вопросов и будет абсолютно законен.

Каждая выплата должна быть правомерна и оформлена в соответствии с нормами законодательства. Использовать только один приказ будет недостаточно, поскольку это отразится на текущих расходах предприятия.

В первую очередь, следует разобраться в главном вопросе и выяснить, какой тип вознаграждения послужит основанием для приказа:

  • Производственные премии неразрывно связаны с пунктами трудового соглашения. Они выдаются за успешную работу и конкретные результаты, которые помогли получить доход.
  • Непроизводственные — присуждаются разово и связаны с различными причинами. Это может быть уход на пенсию, юбилей, день рождения, свой профессиональный праздник. Прямой связи с эффективностью работы здесь не прослеживается, но важно включить причину в договор, чтобы появились законные основания.
  • Производственные поощрения касаются оплаты труда, что позволит снизить сумму прибыли, облагаемой налогом.
  • Чтобы выплатить непроизводственную премию, используют как нераспределенную прибыль, оставшуюся с прошлых лет, так доходы за конкретный отчетный период. В этом случае налог на прибыль не будет уменьшен.
  • После расчетов с налоговиками и внебюджетными фондами может остаться прибыль, которую используют для выплаты вознаграждений. Решение принимается на собрании, чтобы занести его в протокол. Единоличный учредитель сможет сам одобрить выплаты, но это тоже оформляется документально.
  • Премии, не касающиеся производства, подготавливают после сдачи годового отчета. Списание происходит со счета 99. Проводку осуществляют, используя следующие счета — 84 (дебет) и 70 (кредит). Если премия начисляется из прибыли, указанной на текущий период, то нужен счет 91.
  • Сотрудник заплатит налог как физическое лицо, если выданная премия связана с прибылью. Однако ценный подарок не дороже 4000 рублей не будет облагаться. Если он будет дороже, то учитывают разницу при расчете, чтобы уменьшить сумму налогообложения.
  • При разовой премии выплата суммы налога производится в день получения денег. Если речь идет о подарке, то отчисления производят на другой день после удержания из прибыли.
Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Больше путаницы и спорных моментов обычно связаны с непроизводственными премиями, так как надо определиться с источником для их выплат.

Изображение - Приказ о выплате премии за счет нераспределенной прибыли прошлых лет proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhuchetpro.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F03%2F%25D0%2591%25D0%25B5%25D0%25B7-%25D0%25B8%25D0%25BC%25D0%25B5%25D0%25BD%25D0%25B8-1-231-300x185

Бланк приказа о выплате премии за счет нераспределенной прибыли

Для премий непроизводственного характера есть два законных источника, которые можно использовать — это оставшаяся нераспределенная прибыль или доход в результате текущей деятельности, полученный за месяц, квартал и т.д.

Доход определяется по счету 99 или строке 470, указывающей нераспределенную прибыль. Суммой, после уплаты всех налогов, могут распоряжаться собственники, которые примут единодушное решение по этому вопросу.

Останется только издать приказ о выплате премии за счет нераспределенной прибыли с оговоренными условиями и основаниями.Чаще всего собрание проводят после окончания отчетного года, чтобы списать на дебет 84.

В приведенной ниже же таблице указаны основные признаки, помогающие различить два вида премий:

Разница между премиями находит свое отражение в бухгалтерском учете. В основном, это связано с заработной платой.

Для оформления проводки совсем не обязательно открывать субсчета. Правда перевод можно осуществлять с одного счета на несколько, многое зависит от вида поощрений и оснований в приказе.

  • Премии непроизводственного характера чаще проводятся с счета 84 (дебет) на счета 70 и 73 (кредит). Поскольку используется сумма нераспределенной прибыли, то выплату можно не учитывать в налоговых расходах.
  • Отдельный субсчет открывается в редких случаях, когда необходимо отследить использование средств.
  • При выплате из доходов текущего года задействовать счет 84 не нужно, так как списание производится только в декабре.
  • Для этого есть прочие расходы (счет 91). Отчисление сделают (счет 70 и 73), когда был издан приказ руководителя и выплачена единовременная премия.

Выплаты неразрывно связаны с налогообложением и в представленной ниже таблице можно почерпнуть нужную информацию:

Карточки учета страховых взносов в 2019 году вы можете скачать здесь.

Нельзя забывать о выплате обязательных взносов и социального налога. Здесь нужно руководствоваться нормами кодекса, а не только решением руководства и учредителей.

Изображение - Приказ о выплате премии за счет нераспределенной прибыли прошлых лет proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhuchetpro.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F03%2F%25D0%2591%25D0%25B5%25D0%25B7-%25D0%25B8%25D0%25BC%25D0%25B5%25D0%25BD%25D0%25B8-1-232-300x182

Образец заполнения приказа о выплате премии за счет нераспределенной прибыли

С одной стороны премии, не связанные с производством, не должны учитываться в налоговых расходах. С другой — они официально задокументированы в бухгалтерском учете, что приводит к разнице сумм и вызывает вопросы.

Читайте так же:  Форма расчетной ведомости т-51 (скачать бланк)

Важно понимать какой налог следует использовать в каждом конкретном случае:

  • Премии на производстве относятся к налогам на прибыль. Есть железная мотивировка и достаточно поводов для поощрения. Сотрудник постоянно перевыполняет план, экономит материалы и средства, вносит рационализаторские предложения.
  • В приказе обязательно указывают эти обстоятельства, послужившие основанием для выдачи. Надо избегать неточных и расплывчатых формулировок.
  • Непроизводственные выплаты, даже если они включены в договор, не подпадают под прибыль и расходы на оплату труда. Они не связаны с трудовыми обязанностями или условиями работы.
  • Двоякая ситуация с премиями, выданными по приказу. Денежная сумма должна включаться в налогооблагаемый доход. Подарок не больше 4000 рублей облагаться не будет, однако эту сумму вычтут, если его стоимость превысит четыре тысячи.
  • Когда премия по решению собственников выдается из чистой прибыли, то это освобождает от уплаты социального налога и пенсионного взноса, но не затрагивает отчислений социального страхования, касающихся профессиональных заболеваний или несчастного случая.
  • Непроизводственные выплаты чаще подпадают под налогооблагаемую прибыль и должны производится отчисления социального и пенсионного взноса.

Если предприятие не использует регрессивную шкалу по ЕСН, то будет гораздо выгоднее заплатить налог на прибыль, составляющий 24 процента. Иначе сумма вырастет до 35.6 процентов.

Приказ о выплате премий за счет нераспределенной прибыли и его источники

Прежде чем подготовить приказ, надо собрать ряд документов и провести следующие процедуры:

Стандартный бланк обычно всегда есть у кадровиков, но его несложно заполнить, скачав из интернета.

Изданию приказа сопутствуют определенные шаги и особенности оформления документов, ведь дело касается налоговой базы и всегда можно придраться к неточностям:

Премии все равно считаются расходами и привязаны к тому периоду, когда был издан приказ. Фактическая выплата может произойти позднее. Важно не запутаться с разными налогами и взносами.

Социальный налог может не взиматься, если выплаты сделаны из чистой прибыли. Он не всегда предусмотрен самой системой оплаты труда на предприятии, при расчете используют налог на прибыль.

Больше внимание следует уделять поощрениям, не связанным с производством. Надо убедиться, что состоялось собрание, есть соответствующий протокол и правильно оформлен приказ. Это поможет избежать излишних выплат и отчислений.

Отсюда вы сможете узнать, как выглядит декларация по косвенным налогам.

Как выглядят формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках субъектов малого предпринимательства — вы можете увидеть здесь.

Премия — это способ поощрения работников. Рассмотрим, какие премии бывают, как их начисляют и выплачивают сотрудникам, входят ли премии в расчет отпускных. В статье вы найдете положение о премировании и приказ о выплате.

Премия — выплата за плодотворный труд, способ стимулирования к дальнейшему профессиональному росту. Система премирования в каждой организации разрабатывается самостоятельно, учитывается специфика деятельности и другие показатели. Читайте статьи наших экспертов, где вы найдете ответы на самые сложные вопросы, возникающие при разработке системы премирования.

Читайте рекомендации по теме от экспертов «Системы Кадры»

    Как оформить Положение о премировании сотрудников
    Чем поможет: разработать и согласовать Положение, упорядочить систему начисления поощрений денежного характера.

Как начислить премии
Чем поможет: определить, какие виды премий установить в организации, когда возможна невыплата сумм поощрительного характера.

  • Как лишить сотрудника премии
    Чем поможет: предусмотреть в документах порядок лишения поощрительных выплат.
  • Премии подразделяются в зависимости от оснований на:

    • производственные, выплаты осуществляются за трудовые достижения;
    • непроизводственные, начисленные к праздникам, юбилеям и так далее.

    По периодичности выплат премия сотрудникам выдается:

    • одноразово;
    • ежемесячно;
    • ежеквартально;
    • каждые полгода или год.

    Виды премий по источникам выплат подразделяют на те, которые выдаются в счет расходов, осуществляемых по обычным видам деятельности, в счет прочих расходов, за счет чистой прибыли. Ежемесячная премия, ежеквартальные, полугодовые выплаты могут производиться как за успехи в труде, так и за непроизводственные показатели. Эти виды поощрений выплачивают из любых источников, чаще всего за счет расходов предприятия по обычным видам деятельности. Чтобы правильно оформить поощрение сотрудника, воспользуйтесь сервисом от «Системы Кадры» .

    Изображение - Приказ о выплате премии за счет нераспределенной прибыли прошлых лет proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.kdelo.ru%2Fimages%2Fart%2Fpremii_2_160818

    Годовая премия работнику выплачивается по итогам работы за год. Порядок выдачи приписывают в трудовом, коллективном договоре, локальном акте, например, в Положениях о премировании или оплаты труда. В документы вносят источники выплат. Основанием для проведения начислений служит приказ руководителя компании. Его выпускаю по форме № Т-11 или № Т-11а. В первом случае денежное поощрение выдается одному сотруднику, во втором — группе работников. Вместо унифицированных форм кадровых документов организация вправе использовать самостоятельно разработанные образцы бланков. См. Кадровое делопроизводство 2019 .

    Изображение - Приказ о выплате премии за счет нераспределенной прибыли прошлых лет proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.kdelo.ru%2Fimages%2Fart%2Fpremii_3_160818

    Приказ о выплате премии за счет нераспределенной прибыли прошлых лет
    Скачать бланк или заполненный образец

    Расчет премии за счет нераспределенной прибыли проводится после получение согласия собственников компании: акционеров, учредителей на расходование денежных средств. Такое правило соблюдают не только ООО, но и акционерные общества. Решение о расходовании средств оформляют протоколом, составленным на общем собрании учредителей. Только в ООО, состоящем из одного участника, в акционерном обществе, принадлежащем одному акционеру, у которого весь пакет акций, протокол можно не оформлять.

    Премия единовременная, разовая начисляется не за какой-то определенный временной промежуток, а при наступлении конкретных событий. Это может быть юбилейная дата, успешное окончание определенного проекта и так далее. В коллективном, трудовом договоре, в локальных нормативных актах может быть предусмотрен такой вид денежного поощрения.

    Если премия установлена Положением об оплате труда , разовые премии учитывают при расчете среднего заработка. При этом такие начисления не относятся к части системы оплаты труда, могут выплачиваться по усмотрению руководителя и назначаться его приказом. Узнайте, нужно ли вносить соответствующие записи о разовых денежных поощрениях в трудовую книжку, в личную карточку сотрудника, ознакомившись со статьей нашего эксперта.

    Читайте так же:  В 2019 - 2020 году из егрюл исключили более 240 000 недействующих юридических лиц

    Вопрос из практики

    Изображение - Приказ о выплате премии за счет нераспределенной прибыли прошлых лет proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.kdelo.ru%2Fimages%2Fpreview%2F600x400%2F682056891b43a726472fa459a181cb54

    Отвечает Иван Шкловец,
    заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости.

    Работодатель имеет право поощрить сотрудников, добросовестно выполняющих трудовые обязанности (ст. 191 ТК РФ). Форму поощрения он определяет самостоятельно. Работодатель может:

    • объявить сотруднику благодарность;
    • выплатить сотруднику премию;
    • наградить сотрудника ценным подарком или почетной грамотой;
    • представить сотрудника к званию лучшего по профессии.

    Такие виды поощрений…

    Входят ли премии в расчет отпускных? Вопрос интересует не только работников, которые планируют получить оплачиваемый отпуск, но и бухгалтеров, кадровиков. В соответствии с действующим законодательством на весь период отпуска за работником сохраняют среднюю заработную плату и рабочее место. Премии при расчете отпускных, иные вознаграждения учитываются при определении среднего заработка, если они включены в систему оплаты труда. Например, произведены начисления в виде поощрения денежного характера по итогам работы за год, если они выданы за трудовые достижения, такие премии включают в расчет отпускных. См. Вопросы, которые нужно знать кадровику .

    Изображение - Приказ о выплате премии за счет нераспределенной прибыли прошлых лет proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.kdelo.ru%2Fimages%2FPaywall%2F11_17%2FKD_700x180

    При расчете может выясниться, что у сотрудника есть периоды временной нетрудоспособности, неоплачиваемые виды отпуска, в этом случае годовая премия включается в расчет отпускных в соответствии с пропорционально отработанным периодом. Если выдача отпускных произведена, а по итогам работы за год оформлено денежное поощрение, необходимо произвести перерасчет с учетом обновленных данных. Соответственно, премии входят в расчет отпускных, но с учетом указанных правил. Подробнее о том, как оформить премию по итогам работы за год, расскажут в редакции журнала «Кадровое дело» .

    Актуальные статьи по теме в журнале «Кадровое дело»

    Готовые формулировки о выплатах для штатного расписания и трудового договора
    Чем поможет: правильно прописать порядок выплаты денежных поощрений в определенных документах.

    Как проводится выплата премии после увольнения сотрудника?

    Выплата премии после увольнения сотрудника осуществляется в том случае, если за отработанное полугодие или год были выполнены показатели и условия для получения денежного вознаграждения. Все условия должны быть предусмотрены в локальных актах организации. Рекомендации по оформлению Положения о премировании дают эксперты «Системы Кадры».

    При увольнении рассчитать и выплатить такое вознаграждение не всегда представляется возможным, так как сначала придется подвести итоги работы компании за определенный период. В законодательстве нет запрета на выплату причитающихся сумм после увольнения. При этом не произвести такие виды начислений, уменьшить размер денежного поощрения или лишить его уволенного работодатель не может произвольно. Конкретный порядок устанавливают в локальном нормативном акте. В статье, подготовленной нашим экспертом, вы ознакомитесь со всеми «подводными камнями» неправомерной невыдачи денежных поощрений.

    Изображение - Приказ о выплате премии за счет нераспределенной прибыли прошлых лет proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.kdelo.ru%2Fimages%2Fpreview%2F600x400%2F1de3b399ee1bc0622ece50eb9a7af40f

    Отвечает Алина Горелик,
    юрисконсульт ООО «МОРГАН ЭНД СТАУТ» (Москва).

    Трудовой кодекс регулирует премирование лишь в общих чертах. Конкретный механизм начисления и лишения работодатели устанавливают в локальных актах или трудовых договорах. Но часто эти вопросы прописаны нечетко, поэтому лишение вызывает недовольство и обвинения в дискриминации со стороны сотрудников. Решая вопрос о правомерности действий работодателя, суд выяснит, была ли выплата регулярной или разовой. Кроме того, будут иметь значение формулировки трудового договора, локальных актов, приказов, которые предусматривают условия и порядок поощрения. Рассмотрим, какие меры помогут работодателю доказать в суде, что он правомерно не произвел выплаты.

    Порядок выплаты поощрений закрепляют в трудовом, коллективном договоре, локальном акте, к примеру, в Положении об оплате труда или в Положении о премировании. Денежные выплаты поощрительного характера выдают на основании приказа руководителя. Работников знакомят с таким приказом под роспись. Сведения о начислениях не вносят в трудовую книжку и личную карточку сотрудника. Как оформить Положение о премировании , читайте в тематической статье, подготовленной для вас нашими экспертами

    Изображение - Приказ о выплате премии за счет нераспределенной прибыли прошлых лет proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.kdelo.ru%2Fimages%2Fart%2Fpremii_4_160818

    Налог не высчитывают только с тех вознаграждений, которые включены в Постановление Правительства РФ под № 89 от 6 февраля 2001 года, например, за выдающиеся достижения в области образования, культуры, науки и так далее. В остальных случаях вопрос о вычете НДФЛ не стоит, так как доходы физических лиц облагаются налогом.

    Премию выплачивают на основании приказа руководителя. Порядок выплат закрепляют в трудовом, коллективном договоре , локальных нормативных актах предприятия. При расчете отпускных учитывают только поощрительные суммы, закрепленные в Положении об оплате труда. После увольнения сотрудника ему выплачивают поощрение по итогам года, полугодия, если установленные показатели работы достигнуты.

    Премии, выплаченные из прибыли: проблемы учета и налогообложения

    “Главбух”, N 11, 2004

    Как свидетельствует редакционная почта, у бухгалтеров возникает много проблем с так называемыми непроизводственными премиями. В бухучете их нельзя отнести к расходам по обычным видам деятельности, а в налоговом учете – нельзя исключить из налогооблагаемой прибыли. Отсюда вопросы: как такие расходы отражать в бухучете, какими налогами облагаются такие премии, учитываются ли они при расчете больничных и отпускных?

    Мы поможем разобраться во всех сложных ситуациях, а кроме того, подскажем, как выгоднее оформить выплату непроизводственной премии, чтобы сэкономить на налогах.

    Но прежде всего определимся с понятиями. Итак, все премии, которые выплачивает предприятие, можно условно разделить на производственные и непроизводственные. При этом производственными будем считать те, которые выплачиваются согласно трудовым договорам, положениям о премировании и т.п. и выдаются за конкретные трудовые результаты. А непроизводственными – те, которые не связаны с конкретным результатом труда или вообще выдаются в честь какого-либо события – юбилея, профессионального праздника, ухода на пенсию и т.п.

    О непроизводственных премиях, самых проблемных с точки зрения бухгалтерии, и пойдет речь в статье.

    Документальное оформление таких выплат зависит от источника их финансирования. Дело в том, что премии непроизводственного характера могут быть выданы либо за счет нераспределенной прибыли, либо из доходов, полученных от текущей деятельности организации. Рассмотрим каждый из этих случаев.

    Читайте так же:  Выходное пособие при увольнении по сокращению штатов кому и сколько полагается

    Распределять средства, оставшиеся после налогообложения, вправе только собственники организации. На это указывают ст.28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” и пп.11 п.1 ст.48 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ “Об акционерных обществах”. Поэтому выплата непроизводственных премий за счет нераспределенной прибыли должна быть оговорена в протоколе общего собрания участников или акционеров. Кроме того, решение выплатить работникам премию должно быть отражено в приказе руководителя организации.

    Если же собственники компании не зафиксировали решение о выплате премий в протоколе, то нельзя говорить о том, что была выплата за счет нераспределенной прибыли. Поэтому если премия оформлена лишь приказом руководителя, то это однозначно текущие расходы предприятия.

    Сам приказ на выплату премий составляется в произвольной форме. Можно также использовать и типовые бланки N Т-11 и N Т-11а. Но в любом случае в приказе должны быть указаны фамилии премируемых работников, причина выплаты и сумма.

    На оформление премий нужно обратить особое внимание. А все потому, что от имеющихся документов зависит порядок, согласно которому премии отражаются в учете.

    Начнем с учета бухгалтерского и рассмотрим все варианты.

    Если по решению собственников организации премии выплачиваются за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, то фактически это означает, что учредители часть своей прибыли отдают сотрудникам. В Минфине России такую ситуацию прокомментировали как не соответствующую методологии учета. Там считают, что все премии должны выплачиваться сотрудникам за счет текущих расходов. Однако если соответствующее решение собственников все же имеется, то указанные в нем суммы придется списать со счета 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”. При этом делается такая проводка:

    Дебет 84 Кредит 73

    • отражена сумма премии, выплачиваемая работникам за счет чистой прибыли организации.

    А нужно ли в таком случае открывать специальные субсчета, отражающие использование указанных средств? Действующий План счетов их не предусматривает. Однако если есть необходимость отслеживать использование нераспределенной прибыли, бухгалтер может открыть к счету 84 отдельные субсчета.

    Пример 1. В протоколе общего собрания участников ООО “Комета” прописано, что часть нераспределенной прибыли 2003 г. в размере 100 000 руб. направляется на выплату премий непроизводственного характера. В соответствии с этим решением директор ООО “Комета” 24 мая 2004 г. издал приказ, в котором распорядился выплатить работнику Федорову В.А. премию в сумме 5000 руб. по случаю его юбилея. Бухгалтер отразил выплату этой премии таким образом:

    Дебет 84 Кредит 73

    • 5000 руб. – отражена выплата премии Федорову за счет чистой прибыли.

    Однако может быть ситуация, когда собственники направили на выплату премий прибыль текущего года – например, по итогам квартала или полугодия. Понятно, что в этом случае счет 84 задействован не будет, так как финансовый результат туда списывается только заключительными записями декабря. Поэтому такую премию относят ко внереализационным расходам и списывают на субсчет “Прочие расходы” счета 91. Это следует из п.12 ПБУ 10/99.

    Когда решения собственников о направлении прибыли на премии вообще нет, а есть только приказ руководителя, то суммы премий считаются внереализационным расходом и списываются на субсчет “Прочие расходы” счета 91.

    Пример 2. В мае 2004 г. водитель ООО “Метеорит” Сидоров Н.А. уходит на пенсию. По приказу директора ему выплачивают единовременную премию – 3000 руб. Решение учредителей на выплату данной премии отсутствует.

    Поэтому бухгалтер ООО “Метеорит” отразил эту ситуацию проводкой:

    Дебет 91 субсчет “Прочие расходы” Кредит 73

    • 3000 руб. – списана на внереализационные расходы премия, выплачиваемая Сидорову в связи с уходом на пенсию.

    Далее перейдем к налоговому учету. Посмотрим, как от оформления документов зависят налоги, которыми облагаются непроизводственные премии.

    Налогообложение премий, выплаченных по решению учредителей

    Начнем с налога на доходы физических лиц. Как известно, им облагаются все доходы, которые организация начислила своим сотрудникам. Исключение составляют лишь те выплаты, что упомянуты в ст.217 Налогового кодекса РФ. Однако премии в этот перечень не входят. А значит, налог надо удерживать со всей выданной работнику суммы.

    Налог на прибыль. Премии, выплаченные работникам за счет нераспределенной прибыли, не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации. Такой вывод можно сделать из п.22 ст.270 Налогового кодекса РФ.

    Перейдем к единому социальному налогу и страховым взносам в Пенсионный фонд РФ. Согласно п.3 ст.236 Налогового кодекса РФ выплаты, не уменьшающие базу по налогу на прибыль, ЕСН не облагаются. Премии, выданные из чистой прибыли фирмы по решению ее собственников, относятся именно к таким выплатам. Выходит, социальный налог на них начислять не нужно.

    Кроме того, такие выплаты не облагаются и взносами в Пенсионный фонд РФ. Это следует из ст.10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации”. Там говорится, что пенсионные взносы следует начислять на ту же базу, что и ЕСН.

    А вот взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму непроизводственной премии начислить придется. Этими взносами не облагаются только выплаты, которые оговорены в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765. Однако премии в нем не указаны.

    И вновь сначала разберемся с налогом на доходы физических лиц. Здесь все зависит от того, в какой форме выплачивают премии. Скажем, если сотрудника премируют деньгами, то всю сумму необходимо включить в его налогооблагаемый доход.

    Читайте так же:  Что такое план счетов бухучета

    Однако руководство может поощрить работника и подарком. Если общая стоимость подарков за год не превысит 2000 руб., то облагать их налогом на доходы физических лиц не надо (п.28 ст.217 Налогового кодекса РФ). А если превысит – то сумму сверх 2000 руб. необходимо включить в налогооблагаемый доход работника.

    Пример 3. В мае 2004 г. стаж Симонова Е.С. в ЗАО “Галактика” составил 15 лет. Руководство ЗАО “Галактика” решило поощрить работника за выслугу лет и подарило ему цветной телевизор, стоимость которого 7000 руб.

    Оклад Симонова – 8000 руб. К маю его совокупный налогооблагаемый доход превысил 20 000 руб. Поэтому работнику не предоставляются стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц.

    В майский налогооблагаемый доход Симонова вошли зарплата и стоимость подарка, уменьшенная на 2000 руб. Налог на доходы физических лиц, удержанный из доходов работника, составил:

    (8000 руб. + 7000 руб. – 2000 руб.) x 13% = 1690 руб.

    Налог на прибыль и единый социальный налог. Будут ли облагаться налогом на прибыль и ЕСН премии, выплаченные по приказу руководителя организации, зависит от того, прописаны ли они в трудовых договорах или иных внутренних документах организации (например, в положении об оплате труда или положении о премировании).

    Как правило, непроизводственные премии выдаются спонтанно, только по особым случаям. То есть далеко не всегда их можно предусмотреть в документах, регулирующих оплату труда. К тому же не всякое предприятие возьмет на себя обязанность выдавать такие премии на постоянной основе.

    В то же время на многих предприятиях принято премировать работников, например, в честь профессионального праздника. И обычно такую выплату оговаривают в положении о премировании. Поэтому мы рассмотрим два случая – когда непроизводственная премия прописана в положении о премировании и когда нет.

    Конечно, наиболее распространена ситуация, когда непроизводственная премия действующей системой оплаты труда не предусмотрена. То есть не предусмотрена ни положением о премировании, ни трудовыми договорами с работниками. Тогда согласно п.21 ст.270 Налогового кодекса РФ эту выплату нельзя исключать из налогооблагаемых доходов предприятия. Следовательно, на нее не нужно начислять ЕСН и взносы в Пенсионный фонд РФ (п.3 ст.236 Налогового кодекса РФ).

    Ну а если премия все же упомянута в положении о премировании? Как правило, во всех трудовых договорах есть ссылка на положение о премировании, которое действует на предприятии. Поэтому в этой ситуации бухгалтер должен руководствоваться п.25 ст.255 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что расходы, предусмотренные трудовыми договорами, учитываются при расчете налога на прибыль. А значит, на указанную выплату придется начислить единый социальный налог и пенсионные взносы.

    Очевидно, что организациям, которые не применяют регрессивную шкалу по единому социальному налогу, выгоднее заплатить налог на прибыль по ставке 24 процента, чем ЕСН и взносы в Пенсионный фонд РФ по ставке 35,6 процента. Поэтому непроизводственные премии лучше не оговаривать в документах, регулирующих оплату труда на предприятии.

    Пример 4. ООО “Спутник” не применяет регрессивную шкалу по единому социальному налогу. В мае 2004 г. работники этой организации участвовали в турнире Северного административного округа г. Москвы по футболу и заняли первое место. Руководство ООО “Спутник” решило поощрить их за это премиями.

    Данная выплата не предусмотрена положением о премировании организации. Поэтому бухгалтер ООО “Спутник” не может уменьшить на нее налогооблагаемую прибыль. Но зато эта сумма не будет включена в базу по единому социальному налогу и взносам на обязательное пенсионное страхование.

    Независимо от того, предусмотрена непроизводственная премия в системе оплаты труда или нет, она облагается взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    Непроизводственные премии при расчете отпускных и больничных

    Сначала расскажем об отпускных. Они рассчитываются исходя из среднего заработка за последние три календарных месяца. При этом в него включаются все выплаты, предусмотренные действующей на предприятии системой оплаты труда. Об этом говорится в ст.139 Трудового кодекса РФ и в п.2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. N 213).

    Таким образом, если в положении об оплате труда сказано, что сотрудникам выплачиваются премии, скажем, к профессиональному празднику, то их следует включить в расчет среднего заработка. Если же такие выплаты не предусмотрены, то при расчете отпускных их не учитывают.

    И о больничных. Определяя их сумму, в расчет среднего заработка не нужно брать выплаты, на которые не начисляется единый социальный налог. Об этом четко сказано в Разъяснении Минтруда России от 24 декабря 2003 г. N 5 “Об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2004 году”.

    Как мы уже отметили, премии не облагаются единым социальным налогом, если они:

    • выплачены из чистой прибыли, что позволяет сделать протокол общего собрания учредителей организации;
    • не предусмотрены действующей в организации системой оплаты труда и учитываются при расчете налога на прибыль.

    Если же предприятие выдает премию, которая прописана в положении о премировании и включается в расходы при налогообложении прибыли, ее следует учесть при расчете больничных.

    Выплата премии из нераспределенной прибыли прошлых лет

    Тринадцатая зарплата: оформление, выплата, бухгалтерский и налоговый учет

    Если работники добросовестно выполняют свои трудовые обязанности, работодатель вправе их за это наградить (ч. 1 ст. 191 ТК РФ). Одно из самых популярных средств поощрения — премирование по итогам года. иными словами, выплата тринадцатой зарплаты .

    — положении об оплате труда или положении о премировании (ч. 2 ст. 135 ТК РФ). В этом случае в трудовом договоре нужно дать ссылку на соответствующий локальный нормативный документ, регулирующий порядок начисления и выплаты премии (Письмо Минфина России от 05.02.2008 N 03-03-06/1/81). В трудовом договоре можно сделать такую запись:

    Читайте так же:  Нормы рабочего места по санпин с 2019 - 2020 года

    «Сотруднику выплачиваются премии, предусмотренные Положением о премировании, утвержденным приказом от ___ N ___»

    Показатели премирования. Каждый работодатель определяет их самостоятельно, поскольку они напрямую зависят от вида деятельности организации и трудовой функции премируемых сотрудников.

    ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности.

    В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются. Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая. Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто.

    Правительство РФ утвердило перечень непродовольственных товаров, при реализации которых на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на прочих торговых территориях организации и ИП обязаны применять контрольно-кассовую технику. Даже если компания не производила выплаты «физикам» в течение отчетного (расчетного) периода, сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам все равно нужно.

    Выплата дивидендов из нераспределенной прибыли прошлых лет

    Нередко у организаций накапливается нераспределенная прибыль сразу за несколько лет.

    Изображение - Приказ о выплате премии за счет нераспределенной прибыли прошлых лет proxy?url=http%3A%2F%2Fpravo-38.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-metro%2Fwarning

    Страховые взносы с — выплат работникам: когда начислять, а — когда — — нет

    ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС.

    Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются. Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая.

    Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто.

    Правительство РФ утвердило перечень непродовольственных товаров, при реализации которых на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на прочих торговых территориях организации и ИП обязаны применять контрольно-кассовую технику. Даже если компания не производила выплаты «физикам» в течение отчетного (расчетного) периода, сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам все равно нужно.

    Произведение выплат премий из нераспределенной прибыли возможно только с согласия собственников организации/акционерного общества, ООО (п.

    3.3 ст. 91 ГК РФ. п. 1.4 ст. 103 ГК РФ ). Если премии начислены за счет нераспределенной прибыли текущего года (полученной по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев), они могут быть исключением из этого правила.

    1. подписи учредителей.
    2. вопросы повестки дня;
    3. В обществах с ограниченной ответственностью (ООО) составляется протокол общего собрания учредителей, в который необходимо внести следующие реквизиты:
      1. номер и дата протокола;
      2. место и дата проведения собрания;
      3. вопросы повестки дня;
      4. подписи учредителей.
    4. В акционерном обществе (АО) составляется протокол общего собрания акционеров.
    5. номер и дата протокола;
    6. место и дата проведения собрания;

    В отличие от протокола ООО, он должен быть обязательно составлен в двух экземплярах и включать в себя реквизиты, указанные в пункте 2 статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г.

    Нераспределенная прибыль организации: как ею распорядиться

    В экономической литературе можно встретить разные толкования такой категории, как нераспределенная прибыль.

    Например, допустимо считать, что нераспределенная прибыль – это доля прибыли компании, которая не идет в уплату налогов и не распределяется между акционерами в виде дивидендов, а повторно инвестируется в активы этой компании * . __________________________ * Экономика.

    Толковый словарь. – М. «ИНФРА-М», Издательство «Весь Мир».

    Пошаговая инструкция для главбуха по выплате дивидендов в 2017 году

    Для наглядности даем пошаговую инструкцию по выплате дивидендов в 2017 году.

    Изображение - Приказ о выплате премии за счет нераспределенной прибыли прошлых лет proxy?url=http%3A%2F%2Fpravo-38.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-metro%2Falert

    Изображение - Приказ о выплате премии за счет нераспределенной прибыли прошлых лет proxy?url=http%3A%2F%2Fpravo-38.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-metro%2Finfo

    Случаи, когда организация не может принимать решение о распределении прибыли между участниками или акционерами, для ООО указаны в статье 29 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, а для АО — в статье 43 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ.

    В вашем браузере отключен JavaScript, поэтому некоторое содержимое портала может отображаться некорректно. Для правильной работы всех функций портала включите, пожалуйста, JavaScript в настройках вашего браузера.

    Использование устаревшей версии браузера потенциально опасно и может привести к некорректному отображению сайта.Обратите внимание на то, что мы не проверяем работоспособность и не поддерживаем корректную работу сайта в устаревших версиях браузеров.

    Что же делать?Вы можете самостоятельно или с помощью системного администратора вашей организации скачать бесплатно и установить один из популярных современных браузеров: Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года представляет собой сумму чистой прибыли (чистого убытка) отчетного года, сформированную на счете 99 «Прибыли и убытки» и списанную с этого счета в дебет (кредит) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» заключительной записью последнего месяца отчетного года.

    Выплата премии из нераспределенной прибыли прошлых лет

    Премии — это выплаты стимулирующего характера, которые выплачиваются работникам за добросовестное выполнение трудовых обязанностей или достижение определенных трудовых показателей (ст.

    Изображение - Приказ о выплате премии за счет нераспределенной прибыли прошлых лет 23423424
    Автор статьи: Филипп Соловьев

    Здравствуйте! Я Филипп, уже более 12 лет занимаюсь юриспруденцией. Я считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу подсказать всем посетителям сайта как решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима консультация со специалистами.

    Обо мнеОбратная связь
    Оцените статью:
    Оценка 4.4 проголосовавших: 8

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here