Зарплата за март выплачена в апреле как отражать в 6-ндфл за 1 квартал 2019 – 2020 года

Как отразить зарплату за март, выплаченную в апреле в 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года

Здравствуйте, будет ли считаться ошибкой отражение в 6-НДФЛ мартовской заработной платы следующим образом:

Строка 100 – 31.03.2018

Строка 130 – 50 000

Строка 110 – 02.04.2018

Строка 140 – 6 500

Строка 120 – 03.04.2018

Если это ошибка, то будет ли мне за это назначен какой-то штраф? Я уже сдала 6-НДФЛ.

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Здравствуйте! В раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года нужно включать только те операции, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода: январь, февраль и март 2017 года (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). При этом нужно опираться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный НДФЛ нужно отражать в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ. Когда вы фактически выплатили доход, удержали и перечислили налог, значения не имеет. Таким образом, в разделе 2 расчета 1 квартал 2018 года нужно отразить данные о выплате доходов (удержании НДФЛ), по которым предельный срок уплаты НДФЛ выпадает на период с 1 января по 31 марта 2017 года включительно (Письмо ФНС России от 24 октября 2016 г. № БС-4-11/20126).

Поскольку по строке 110 раздела указывается дата удержания НДФЛ с суммы фактически полученных доходов – 2 апреля, то включать строки с зарплатой за март в раздел 2 отчета за 1 квартал не нужно. Эти строки попадут в отчет за первое полугодие 2018 года.

Если налоговый агент в сданной им форме 6-НДФЛ допустил ошибку, он может быть оштрафован на 500 рублей как за представление недостоверных сведений (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Однако если эту ошибку налоговый агент выявил раньше своей инспекции и до обнаружения налоговым органом недостоверных данных подал уточенный Расчет, штраф платить не придется (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Просто подайте корректировку 6-НДФЛ и все. Желательно это сделать до 30 апреля 2018 года. Время еще есть.

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Зарплата за март выплачена в апреле: как отражать в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Как в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года отразить зарплату за март, которая выплачена работникам в апреле 2017 года? Показывать ли эту выплату в разделе 1 и 2? Если ли официальные разъяснения от ФНС на этот счет? Ответы на эти и другие вопросы, а также пример отражения мартовской зарплаты в 6-НДФЛ вы найдете в данной статье.

За 1 квартал 2017 года налоговые агенты должны сдать в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ не позднее 2 мая включительно. В этот должны попасть все доходы, при выплате которых организация или ИП признается налоговым агентом по НДФЛ. Это зарплата, премии, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие доходы.

Что касается авансов по заработной плате, то в расчете их нужно объединять вместе с зарплатой в единую сумму. Датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). То есть, если мы говорим про зарплату за март 2017 года, то это – 31 марта 2017 года. В этот день бухгалтер должен рассчитать НДФЛ со всей зарплаты за март, включая и ранее выданный аванс. Сумма аванса доходом для целей обложения НДФЛ не признается. Поэтому дату выплаты аванса в разделе 2 расчета 6-НДФЛ не указывайте.

В Разделе 1 «Обобщенные показатели» укажите общую сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, а также общую сумму начисленного и удержанного налога. Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом за I квартал. В расчете 6-НДФЛ за 1 квартал в разделе 1 обобщаются данные за период с 1 января по 31 марта 2017 года. В разделе 1 заполняются следующие строки:

Что касается строки 080, то применительно к зарплате за март, выплаченной в апреле 2017 году, нужно сказать, что в этой строке нужно показывать именно о суммы, которые организация должна была удержать до конца марта, но по каким-либо причинам не смогла этого сделать. С зарплаты за март 2017 года НДФЛ будет удержат только лишь в апреле. И этот налог показатель строки 080 не увеличивает.

Также обратите внимание: суммы исчисленного (строка 040) и удержанного (строка 070) НДФЛ могут не совпадать. Неравенство будет, если доход по мартовской зарплате уже признан, НДФЛ с него исчислен, но фактической выплаты еще не было – она произойдет только в апреле 2017 года.

Теперь давайте посмотрим, как вышеназванные правила заполнения реализуются в реальной жизни. Приведем пример отражения в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года зарплаты за март, выплаченной в апреле 2017 года.

Заработная плата за март 2017 года начислена в размере 320 000 рублей. НДФЛ с этой суммы составляет 41 600 р. (320 000 x 13 %). Выплата зарплаты за март состоялась в 10 апреля 2017 года. На руки было выплачено 278 400 р. (320 000 р. – 41 600 р.).

Всего с 1 января 2017 года по 31 марта 2017 года была начислена зарплата в пользу 3-х работников в сумме 960 000 р. Всего был начислен НДФЛ в размере 124 800 р. (960 000 р. x 13%). Однако из этой суммы фактически был удержан налог в размере 83 200 р. (640 000 р. x 13%).

При таких условиях раздел 1 расчета 6-НДФЛ будет выглядеть так:

Из приведенного примера полагаем целесообразным обратить внимание на следующее:

• НДФЛ с зарплаты за март, который удержан в апреле (41 600 р.) строку 080 не увеличил;
• строки 040 и 070 – не совпадают и это вполне нормально.

В разделе 2 указывают даты получения и удержания НДФЛ, крайний срок, установленный для перечисления НДФЛ в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Для каждой выплаты физлицам доходов, облагаемых НДФЛ необходимо заполнить блок строк 100-140:

• 100 Дата получения дохода
• 110 Дата удержания налога
• 120 Срок перечисления налога
• 130 Сумма дохода (включая НДФЛ), полученная физлицами
• 140 Сумма НДФЛ, удержанная с этого дохода.

В раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года включайте только те операции, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода: январь, февраль и март 2017 года (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). При этом нужно опираться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный НДФЛ отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ. Когда вы фактически выплатили доход, удержали и перечислили налог, значения не имеет. Таким образом, в разделе 2 расчета 1 квартал 2017 года нужно отразить данные о выплате доходов (удержании НДФЛ), по которым предельный срок уплаты НДФЛ выпадает на период с 1 января по 31 марта 2017 года включительно (Письмо ФНС России от 24 октября 2016 г. № БС-4-11/20126).

Стоит заметить, что различных выплат заполнение строк 100-120 отличается:

Как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ по мартовской зарплате, выплаченной в апреле

В письме от 16.05.2016 г. № БС-4-11/8609 ФНС напомнила о необходимости представления налоговыми агентами расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля. Расчет заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря.

Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений пункта 5 статьи 226 НК и пункта 14 статьи 226.1 НК.

Удержание суммы налога с зарплаты, начисленной за март, выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производиться в апреле непосредственно при выплате зарплаты. Так что в строках 070 и 080 раздела 1 расчета за первый квартал проставляется «0». Данная сумма налога отражается только в строке 040 “Сумма исчисленного налога” раздела 1 расчета за первый квартал.

Ранее ФНС давала подробные разъяснения о заполнении раздела 2 расчета в отношении зарплат, начисленных за последний месяц первого квартала и выплаченных в следующем квартале.

Зарплата за март была выплачена в апреле. Как отразить ее в 6 НДФЛ за 1 квартал? Объясним на примере.

У бухгалтера есть два способа заполнить 6-НДФЛ по мартовской зарплате. Оба законные. Выбирайте любой из предложенных нами.

Отличие их в том, что в первом бухгалтер не показывает даты выплаты мартовской зарплаты в разделе 2 6-НДФЛ. А во второй способе — показывает. ФНС в своих письмах подтвердила, что можно делать и так, и так.

Как отразить зарплату за март, выплаченную в апреле в 6 НДФЛ. Способ № 1

Сначала посмотрим на примере, как отразить зарплату за март, выплаченную в апреле в 6 НДФЛ по способу № 1: в разделе 2 формы 6 НДФЛ мартовская зарплата не показывается.

Лучше посмотреть это на примере.

Например, в компании зарплату выплачивают сотрудникам 5-го числа каждого месяца. В частности, за март деньги выдали 5 апреля, то есть фактически уже во 2 квартале. НДФЛ в этом случае надо перечислить не позднее 6 апреля (п. 6. ст. 226 НК РФ).

Сумму дохода и НДФЛ за март включите в раздел 1 формы 6-НДФЛ за I квартал. А вот в разделе 2 расчета этого периода операцию не отражайте. Она войдет в раздел 2 формы 6-НДФЛ за полугодие — при непосредственной выплате дохода.

По зарплате за март, выданной в апреле, заполните так раздел 2 формы 6-НДФЛ за полугодие:

1. по строке 100 «Дата фактического получения дохода» укажите 31.03.2016;
2. по строке 110 «Дата удержания налога» — 05.04.2016;
3. по строке 120 «Срок перечисления налога» — 06.04.2016;
4. по строкам 130 и 140 — выплаченную зарплату за март и удержанный НДФЛ.

В ООО «Сапфир» трудится 5 работников. Аванс за февраль 2016 года всем выплатили в один и тот же день, 15 февраля. А вот вторую половину зарплаты за этот месяц выдавали в два этапа. Четверым сотрудникам вторую половину зарплаты за февраль организация выплатила 1 марта. Начисленная этим работникам сумма за месяц составила 180 000 руб., НДФЛ с нее — 23 400 руб. А один сотрудник 1 марта отсутствовал на рабочем месте и получил зарплату только 3-го числа. Начисленная ему сумма составила 42 000 руб., НДФЛ — 5460 руб. Покажем, как бухгалтер ООО «Сапфир» будет записывать в разделе 2 формы 6-НДФЛ выданную зарплату за февраль.

Поскольку заработную плату за февраль ООО «Сапфир» выдало не всем сотрудникам в один день, а двумя частями, в разделе 2 формы 6-НДФЛ бухгалтер заполнит два блока. В первом блоке он отразит данные о доходах четырех сотрудников. В строке 100 этого блока запишет 29.02.2016, в строке 110 — 01.03.2016, в строке 120 — 02.03.2016. В строках 130 и 140 бухгалтер общества поставит 180 000 руб. и 23 400 руб.

А второй блок бухгалтер ООО «Сапфир» заполнит так. В строке 100 укажет 29.02.2016, в строке 110 — 03.03.2016, в строке 120 — 04.03.2016. В строках 130 и 140 запишет значения 42 000 руб. и 5460 руб. Заполненный фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ ООО «Сапфир» за I квартал 2016 года показан ниже.

Как отразить зарплату за март, выплаченную в апреле в 6 НДФЛ. Способ № 2

Теперь посмотрим на примере, как отразить зарплату за март, выплаченную в апреле в 6 НДФЛ по способу № 2: в разделе 2 формы 6 НДФЛ мартовская зарплата показывается.

В ООО «Великая страна» числятся 2 человека. В 1 квартале 2016 года бухгалтер организации перечислил на банковские счета обоих сотрудников заработную плату в общей сумме 273 000 руб., по 91 000 руб. в каждом из трех месяцев.

По законодательству считается, что доход в виде заработной платы получен 31 января, 29 февраля, 31 марта.

Одному из сотрудников в течение всего квартала бухгалтер предоставлял налоговый вычет на ребенка в сумме 1400 руб. в месяц. Второй работник вычеты не получал.

Рассчитаем сумму доходов, вычетов и НДФЛ в целом по компании. Итоговая сумма стандартных вычетов за 1 квартал составила 4200 руб. (1400 руб. × 3 мес.). С учетом этого сумма НДФЛ, исчисленная за I квартал 2016 года, равна 34 944 руб. [(273 000 руб. – 4200 руб.) × 13%]. Размер налога за каждый месяц квартала составил 11 648 руб. [(91 000 руб. – 1400 руб.) × 13%].

Бухгалтер ООО «Великая страна» перечислил зарплату на карты сотрудников и удержал НДФЛ в следующие даты:

• 5 февраля — за январь;
• 4 марта — за февраль;
• 5 апреля — за март.

В эти же даты бухгалтер перечислил налог в бюджет. Посмотрим, как он заполнил форму 6-НДФЛ по итогам I квартала 2016 года.

Начнем с раздела 2. Первой выплатой доходов в отчетном периоде была зарплата за январь. Дату ее получения — 31.01.2016 — бухгалтер вписал в строку 100 раздела 2. А сумму зарплаты за январь 2016 года в размере 91 000 руб. — по строке 130. НДФЛ с выплаченных доходов бухгалтер удержал при выплате денег и в тот же день перечислил в бюджет. Поэтому по строкам 110 и 120 бухгалтер поставил дату 05.02.2016. Сумма удержанного НДФЛ за январь равна 11 648 руб. Ее надо отразить в строке 140.

День получения февральской зарплаты — последнее число этого месяца. Значит, в следующей строке 100 надо указать дату 29.02.2016. А доход, выплаченный в этот день в размере 91 000 руб., бухгалтер укажет в соседней строке 130. Налог за февраль был удержан и перечислен в бюджет в момент выплаты зарплаты. Следовательно, по строкам 110 и 120 бухгалтер поставил дату 04.03.2016. А сумму НДФЛ за февраль — 11 648 руб. — отразил в строке 140.

В марте доход сотрудники получили 31.03.2016 — эту дату вписываем в строку 100. НДФЛ за этот месяц был удержан и перечислен 05.04.2016. Эту дату указываем по строкам 110 и 120. Сумму дохода — 91 000 руб. — в строку 130, а НДФЛ в размере 11 648 руб. — в строку 140.

После заполнения раздела 2 по каждой дате выплаты дохода бухгалтер обобщит всю информацию в разделе 1 формы 6-НДФЛ. В строку 020 он впишет общую сумму выплат в I квартале — 273 000 руб. Предоставленные сотрудникам вычеты — 4200 руб. — отразит в строке 030. А сумму исчисленного НДФЛ за весь квартал — 34 994 руб. — в строке 040. Ее же бухгалтер продублирует в строку 070 как удержанную. И в строке 060 покажет количество сотрудников, получивших в 1 квартале доход от фирмы, — 2.

Образец заполненных разделов 1 и 2 формы 6-НДФЛ представлен ниже.

6 НДФЛ: зарплата за март выплачена в апреле пример

Как заполнить форму 6 НДФЛ, если зарплата за март выплачена в марте

Если зарплата за март выплачена в марте, то в разделе 2 формы 6 НДФЛ за 1 квартал покажите дату выплаты зарплаты за март.

Как в расчете 6-НДФЛ отражается зарплата, начисленная и выплаченная в марте?

Начисленная и выплаченная до 30.03.2018 (включительно) заработная плата за март, в том числе аванс, а также сумма исчисленного с нее налога отражаются в строках 020 и 040 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. Сумма удержанного впоследствии (например, в апреле 2018 г.) налога должна быть отражена в строке 070 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. Удержание и перечисление в апреле 2018 г. НДФЛ с дохода в виде заработной платы, начисленной и выплаченной в марте 2018 г., отражаются в строках 100 – 140 разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 г.

Обоснование: Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня (ст. 136 Трудового кодекса РФ).

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода для целей НДФЛ признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ).

Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Учитывая изложенное, в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан (Письмо Минфина России от 08.02.2018 N 03-04-09/7597).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, при выплате заработной платы за первую половину месяца (аванса) дохода в целях налогообложения доходов физических лиц у работника не возникает. Налоговый агент обязан удержать налог с дохода в виде заработной платы, начисленной за месяц (в том числе за первую половину месяца), при окончательной выплате дохода по завершении месяца, то есть в последний день месяца или в следующем месяце (Письма Минфина России от 14.06.2016 N 03-04-06/34463, от 13.07.2017 N 03-04-05/44802).

Поскольку 31.03.2018 выпадает на выходной день, налоговый агент, выплативший до этого дня доход в виде заработной платы за март, в том числе аванс, НДФЛ при выплате заработной платы не исчисляет и не удерживает. Налог, исчисленный с такого дохода, удерживается налоговым агентом при следующей выплате дохода (например, при выплате заработной платы в апреле за вторую половину марта или первую половину апреля).

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ, в том числе за I квартал, не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим кварталом (п. 2 ст. 230 НК РФ). Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), Порядок ее заполнения и представления (далее – Порядок заполнения), а также формат представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

В разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. При этом указываются:

• по строке 020 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
• по строке 040 – обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
• по строке 070 – общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения).

Соответственно, начисленная и выплаченная до 30.03.2018 (включительно) заработная плата за март, в том числе аванс, а также сумма исчисленного с нее налога отражаются в строках 020 и 040 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. Сумма удержанного впоследствии (например, в апреле – исходя из даты выплаты следующего дохода) налога должна быть отражена в строке 070 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. (вопрос 6 Письма ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@, п. 8 Письма ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@).

В разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (вопрос 3 Письма ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@).

Таким образом, удержание и перечисление в апреле 2018 г. НДФЛ с дохода в виде заработной платы, начисленной и выплаченной в марте 2018 г., отражаются в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ, представляемого за полугодие 2018 г., в строках 100 – 140.

При этом строка 100 “Дата фактического получения дохода” заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ, строка 110 “Дата удержания налога” заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 НК РФ, строка 120 “Срок перечисления налога” заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 НК РФ. В строках 130 – 140 указываются соответствующие суммовые показатели (Письмо ФНС России от 16.01.2017 N БС-4-11/499).

Пример. Заполнение формы 6-НДФЛ при выплате зарплаты за март в марте 2018 г.

В организации зарплата выплачивается двумя частями: 16-го числа текущего месяца и 1-го числа месяца, следующего за текущим. Так как 01.04.2018 – выходной день, зарплата за март выплачена накануне – 30.03.2018. Сумма зарплаты составляет 50 000 руб., сумма НДФЛ – 6 500 руб. Вычеты работнику не предоставляются.

В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. необходимо заполнить:

– по строке 020 – 50 000 руб.;

– по строке 040 – 6 500 руб.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. данные суммы не отражаются.

В расчете 6-НДФЛ за полугодие 2018 г.:

– по строке 020 – 50 000 руб.;

– по строке 040 – 6 500 руб.;

– по строке 070 – 6 500 руб.;

– по строке 100 – 31.03.2018;

– по строке 110 – 16.04.2018;

– по строке 120 – 17.04.2018;

– по строке 130 – 50 000 руб.;

– по строке 140 – 6 500 руб.

По иному заполняется расчет, если заработная плата выплачена в последний день отчетного периода. Такая ситуация могла возникнуть в 2017 г., когда 31 марта приходилось на рабочий день. Тогда в эту дату налог мог быть исчислен, удержан и перечислен в бюджет (Письма ФНС России от 02.11.2016 N БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 N БС-4-11/20126@).

Пример. Заполнение формы 6-НДФЛ при выплате зарплаты за март в марте 2017 г.

Воспользуемся условиями предыдущего примера, за исключением того, что зарплата выплачивается в организации 15-го числа и в последний день месяца (31.03.2017).

Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. заполнялся следующим образом:

– по строке 020 – 50 000 руб.;

– по строке 040 – 6 500 руб.;

– по строке 070 – 6 500 руб.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. данные суммы не отражались.

Зарплата за март выплачена в апреле. Как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал?

Согласно п. 3.3 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) по строке 080 раздела 1 указывается общая сумма налога, которая не была удержана налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Из данной формулировки не вполне ясно, какую сумму НДФЛ следует отражать по этой строке. В частности, нужно ли отражать налог, который не удержан на конец отчетного периода (составлен расчет), если обязанность удержать его возникает у налогового агента в следующем отчетном периоде. Например, нужно ли в расчете за 1-й квартал 2016 года отражать в этой строке НДФЛ с зарплаты за март, выплаченной в апреле, если обязанность удержать этот налог возникает у организации в апреле?

ФНС России выпустила письмо от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, в котором разъяснила следующее.

По строке 080 раздела 1 следует указывать общую сумму налога, которая не была удержана на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода (с учетом положений п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, когда налоговый агент не может исполнить обязанность по удержанию НДФЛ).

Выплата зарплаты за март в апреле к такому случаю не относится, поскольку обязанность удержать НДФЛ в такой ситуации возникает у организации непосредственно при выплате зарплаты в апреле. Следовательно, в отношении такой зарплаты в строках 070 “Сумма удержанного налога” и 080 “Сумма налога, не удержанная налоговым агентом” раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2016 года проставляется “0” и данная сумма налога отражается только по строке 040 “Сумма исчисленного налога” раздела 1 расчета.

О том, как заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ в отношении зарплаты за март, выплаченной в апреле, см. здесь.

Данные разъяснения будут реализованы в учетных решениях “1С:Предприятия 8” с выходом новых релизов.

Всю информацию о составлении расчета 6-НДФЛ см. в справочнике “Отчетность по налогу на доходы физических лиц”.

Как отразить в 6-НДФЛ выплаченную зарплату в 2019 году

В статье расскажем, как отражается зарплата в 6-НДФЛ в 2018 году, если выплачена разными способами, рассмотрим примеры оформления выплат.

Прежде чем рассматривать нюансы отражения аванса по заработной плате в отчёте по форме 6-НДФЛ, необходимо дать определение данному термину.

Итак, зарплатный аванс – это часть заработка работника, которую он получает от своего работодателя в качестве паты за труд. Существует три фактора, которые характеризуют зарплатный аванс:

• обязательность выплаты;
• законодательное обеспечение требования об обязательности;
• срочность выплаты, то есть организация сама в праве устанавливать сроки выплаты аванса, с учётом требований Трудового Кодекса РФ.

Важный момент. Согласно статье 136 Трудового кодекса РФ, организация обязана выдавать заработную плату сотрудникам каждые 1/2 месяца, для того чтобы избежать штрафных санкций за нарушение трудового законодательства, которые возникают согласно статье 5.27 Кодекса административных правонарушений, и материальной ответственности в процентном расчёте за задержку выплаты, согласно статье 236 ТК РФ.

Проще говоря, аванс по заработной плате является частью дохода работника, а, следовательно, он облагается налогом на доходы физический лиц (НДФЛ) и попадает в НДФЛ-отчётность, в частности в форму 6-НДФЛ. Читайте также статью: → «Сроки сдачи отчетов по 6-НДФЛ в 2018 году».

Для отражения зарплатного аванса, а вернее для выплаты по нему налога НДФЛ, не выделено отдельной строчки в отчёте 6-НДФЛ. Для объяснения данной “недоработки” есть несколько причин, которые регламентируются следующими нормами законодательной базы:

• согласно пункту 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ, на работодателя накладывается обязательство исчисления НДФЛ на момент фактического получения дохода сотрудником;
• согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ, удержание НДФЛ из заработной платы работника должно происходить в момент её фактической выплаты;
• согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ и письму Минфина РФ от 13 июля 2017г. №03-04-05/44802, получение дохода (вместе с авансовыми выплатами) датируется последним днём месяца, за который должны быть начислены все доходные составляющие.

Иначе говоря, выплата аванса не признаётся получением дохода, поэтому необходимость выплаты НДФЛ отпадает. Хоть авансовый платёж и не отражается отдельной строкой, он отражается в отчёте 6-НДФЛ в ячейке, где отражается выданная заработная плата. Алгоритм отражения аванс можно проследит в примере ниже.

Пример. В ООО”ДСМ” зарплатные начисления за январь составили 45 000 руб. Начислен НДФЛ в размере 5 850 руб.

• Дата фактического получения дохода (строка 100) — 31.01.2016;
• Дата удержания налога (строка 110) — 05.02.2016;
• Срок перечисления налога (строка 120) — 08.02.2016;
• Сумма фактически полученного дохода (строка 130) — 45 000 руб.;
• Сумма удержанного налога (строка 140) — 5 850 руб.

НДФЛ со всего размера месячного дохода удерживается рас в месяц, в момент выплаты окончательной части дохода, следовательно и в разделе 2 отчёта 6-НДФЛ, данные доходы и налог необходимо отразить одним общим блоком строк 100-140, согласно пункту 4.2. Порядка, который утверждён Приказом ФНС РФ от 14.10.15 №ММВ-7-11/450. Ниже приведён образец заполнения раздела 2 отчёта 6-НДФЛ на основании регистра из по заработной плате.

Нюансы отражения досрочной заработной платы по форме 6-НДФЛ

Что же такое досрочная заработная плата и какова её роль для выплат НДФЛ? Итак, досрочная заработная плата – это конечный расчёт по заработной плате, который был произведён ошибочно или намеренно последнего дня работы сотрудников (иногда сотрудники просят выплатит заработную плату до праздников).

Некоторые некрупные компании могут выдавать заработную плату в последних числах месяца, например за март – 29 марта. Подобная выплата является авансовым платежом для расчёта НДФЛ, поэтому с такого вида дохода налог на доход физических лиц только исчисляется, однако удержание может происходить с ближайшей следующей выплаты, например, с аванса за апрель.

Важный момент: согласно разъяснениям, приведённым в письме Федеральной Налоговой Службы РФ от 24.03.16 №БС-4-11/5106, можно сделать противоположные выводы: ФНС рекомендует удерживать налог НДФЛ в момент выдачи досрочной заработной платы, а выплачивать его на следующий день.

Эти же даты должны быть отражены в отчёте по форме 6-НДФЛ, однако данная рекомендация противоречит налоговому законодательству, в котором ясно сказано, что дата выплаты НДФЛ не должна опережать дату образования дохода. Точных разъяснений на этот счёт ещё нет. Ниже приведён образец переноса досрочной заработной платы из регистра в 6-НДФЛ.

Вывод: досрочные зарплатные выплаты лучше избегать, чтобы избежать проблем с налоговыми службами при сдаче отчётности, однако при острой необходимости таких выплат лучше придерживаться “авансового принципа” выплат, когда перечисление налога производится в последний день месяца или в месяце, следующим за ним. Читайте также статью: → «Заполнение отчета 6-НДФЛ в 2018, когда зарплата отражена, но не выдана».

Расчет 6-НДФЛ: как отразить зарплату за март, выплаченную в апреле

ФНС РФ в своем письме № БС-4-11/4222@ от 15.03.2016 уточняет порядок заполнения расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ.

Ведомство напоминает, что раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Так, в случае если зарплата за март 2016 года выплачена 11 апреля 2016, а НДФЛ перечислен 12 апреля 2016, то операция отражается в разделе 1 за первый квартал 2016 года. При этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате зарплаты в следующем расчете 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, следующим образом:

• по строке 100 указывается 31.03.2016;
• по строке 110 – 11.04.2016;
• по строке 120 – 12.04.2016;
• по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

В ведомстве уточняют, что контрольными соотношениями показателей расчета по форме 6-НДФЛ не предусмотрено равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ.

Оцените статью: