Уменьшение енвд на страховые взносы в 2019 – 2020 году

Порядок уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов в 2019 году

Изменения в законодательстве приведут организации к дополнительным расходам в следующем году. Ряд положений обеспечит более легкое ведение товарооборота и улучшит качество услуг. Следуя нескольким рекомендациям в данной статье, налогоплательщики смогут уменьшить ЕНВД на страховые взносы.

Основные положения об изменении ЕНВД с 1 января 2019 года

Единый налог ведет работу с 2003 года и распространяется на такие сферы деятельности:

• общепит;
• бытовые услуги;
• мелкая розничная торговля;
• ветеринария;
• ремонтные услуги.

Раз в квартал выплачивается налог в размере 15%. Еще в 2014 году был выдвинут законопроект о переходе всех налогоплательщиков на патентную систему и отмену ЕНВД. Причиной послужили одинаковые условия уплаты налога для предпринимателей с разным уровнем дохода. Окончательное решение было принято в 2016 году и предусматривало отмену налога в 2021 году.

С начала 2019 года вступят в силу изменения по ЕНВД:

1. Переход предпринимателей на патентную систему или другую, предусмотренную законодательством.
2. Новый показатель суммы расчета налога, который зависит от уровня инфляции.
3. Льготы по работе с кассовой техникой.
4. Новый способ регулирования хозяйственной деятельности потребительских кооперативов.

Главной проблемой для всех предпринимателей станет новый коэффициент-дефлятор. К1 составит 1,915 для налогоплательщиков ЕНВД, в то время как в прошлом году показатель был 1,868. Это ведет к существенному повышению налога, коэффициент возрастает на 2,5%. В Едином налоге будет отсутствовать лимит доходов предпринимателя для использования данной системы налогообложения.

Чтобы получить вычет в размере 18 000 рублей с каждого ККТ, аппарат необходимо использовать только в основной сфере деятельности, по которой происходит расчет суммы налога. Вычет возможен только для ИП. Налог будет уменьшен на основе стоимости техники и финансовых затрат на программирование. Стало обязательным использование кассового аппарата в розничной торговле и сфере общепита при наличии официальной рабочей силы. Отсрочка для адаптации к новым условиям по работе с ККТ действует до первого июля. Чтобы использовать вычет, также необходимо

зарегистрировать онлайн-кассу в фискальной службе до этой даты. При отсутствии расчета по взносам в течение 10 дней произойдет блокировка счета.

В 2019 году страховые взносы делятся на две категории. Размер фиксированного взноса одинаков для всех предпринимателей. Сфера деятельности и уровень дохода не влияют на сумму:

• взнос на медицинское страхование составит 6 884 руб.;
• на обязательное пенсионное страхование – 29 354 руб.

Если выручка предприятия не переходит отметку в 300 000 рублей, то сумма взноса составит 36 238 руб. При увеличении дохода от полученной в прибыли разницы высчитывается 1% и добавляется в сумму взноса. Данный способ подсчета распространяется только на пенсионное страхование. Предприниматель обязан внести ИП за себя. Взносы за работников не предусмотрены в данном положении.

Формула: (400 000 – 300 000) × 1% = 1 000 руб., где первым числом выступает прибыль за год.

Расчетный доход, который считается в ЕНВД, чаще имеет показатели ниже реальной прибыли. На систему ПСН распространяется то же правило. Для УСН дополнительный внос оказывается самым большим из-за игнорирования предпринимательских расходов.

В случае если налогоплательщик комбинирует несколько способов, необходимо считать общий показатель со всех систем налогообложения. Сумма не должна превышать 234 832 руб.

В 2019 году для ВНиМ максимальный размер взноса составит 865 000 рублей, а по ОПС сумма увеличена до 1 150 000 рублей. Единого показателя для ОМС не предусмотрено.

Тарифы до 2020 года для работодателей, использующих систему ЕНВД:

• 5,1% – по ОМС;
• 22% – по ОПС (сумма не превышает предельный размер взноса);
• 10% – по ОПС при превышении предельного размера;
• 2,9% – по ВНиМ.

Аптечные организации обеспечили льготной ставкой взносов. Сумма начисляется исходя из зарплат и вознаграждений работников, официально трудоустроенных в фармацевтической сфере. Размер ставки равен 20% ОПС и 0% на ВНиМ и ОМС. Размер взноса на страхование от несчастных случаев определяется классами профессионального риска главной сферы деятельности предприятия.

Для каждого типа страховых взносов существует свой срок уплаты:

• обязательные квитанции до конца текущего года;
• дополнительные платежи до 1 июля.

Первые впору уплатить несколькими платежами в течение года. Налогоплательщики ЕНВД могут уменьшить квартальные платежи на суммы, оплаченные в отчете. Налоговая инспекция представляет образец документа на перечисление налога по запросу.

Формула для расчета налога: Б × Ф × К1 × К2 × С. Первое число – данные о базовом доходе бизнеса, K2 – показатель, определенный регионом, а С – налоговая ставка. Процент ставки может снизиться на уровне муниципального образования.

Для расчета показателя за квартал необходимо умножить конечную сумму на три.

Снизить сумму налога можно на уплаченные в квартале взносы.

При фактической уплате страхового взноса период, за который образовалась задолженность, не имеет значения, если она оплачена в текущем сроке. Период, за который начислены взносы, также не важен. Например, компания оплатила страховой взнос по сотрудникам за сентябрь в октябре. В этом же месяце предприятие перечислило суммы по обязательным взносам за июль. Это позволит уменьшить налог на четвертый квартал.

1. Уменьшение ЕНВД происходит только на основе исчисленных обязательных взносов. Переплаты не имеют никакого значения.
2. Сумма, исчисленная за квартал, может быть уменьшена только на обязательные взносы с вознаграждений сотрудников. Положение распространяется только на работников со сферой занятости ЕНВД.
3. Вся сумма взноса уменьшается в квартале, в котором была произведена оплата, если предприниматель не имеет сотрудников.
4. ИФНС заявляет, что не будет штрафовать нарушителей за несоблюдение сроков уплаты налога, но правила внесения суммы за самого себя лучше не нарушать. Чрезмерную задолженность будут взимать в суде, хоть предприятие и продолжит свою работу.

У снижения налога для предприятий с работниками есть свои особенности – сумма может быть уменьшена максимум на 50%, вне зависимости от количества и сроков взносов. Таким образом, размер уменьшения не должен превышать 50 процентов от начисленной суммы.

Для каждого квартала крайним сроком передачи отчета являются:

Если последняя дата срока является выходным, то по закону можно подать документ в следующий рабочий день за ним.

Крайний период для уплаты налога в 2019 году – 25 числа следующих месяцев:

Нарушение сроков сдачи отчетности влечет штраф в размере 5%. Минимальная сумма составит одну тысячу рублей. Максимальный размер процентного вычета составит 30%.

У предпринимателей появилась возможность уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов

Индивидуальные предприниматели, которые применяют единый налог на вмененный доход (ЕНВД), имеют возможность сократить сумму налога по данной выплате. Попросту говоря, это относится только к расчетной сумме, а не к налоговой базе или вмененному доходу. В данной статье пойдет речь о том, как же сократить ЕНВД на сумму страховых взносов в 2019 году.

Напомним, что в прошлые годы предприниматели также имели возможность уменьшения данного налога по разным правилам. Все зависело от того, применяют ли предприниматели в своей работе наемный труд. Однако в 2017 году были внесены корректировки, которые будут действовать и в текущем году.

Индивидуальные предприниматели, у которых нет в штате наемных рабочих, имеют законное право уменьшить размер налога ЕНВД на 100% страховых взносов, которые были уплачены за себя. Если же наемные рабочие есть, то размер налога можно сократить на 50%. Проще говоря, если состав вычета в отчетном квартале превысит 50% от размера ЕНВД за этот же квартал, то половина налога должна быть уплачена.

Напомним, что в прошлые годы уменьшать размер выплаты по ЕНВД предприниматели не имели законного права. Связано это было с неравными условиями между ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и ИП на ЕНВД. Чтобы внести справедливость, чиновники приняли ряд поправок в Федеральный закон №178-ФЗ. Именно с этого момента, точнее со 2 июня 2016 года, предприниматели смогли уменьшать ЕНВД на страховые взносы, которые уплачивались как за себя, так и за наемных сотрудников.

Чтобы узнать состав вычета предпринимателя без наемных сотрудников, достаточно запомнить следующее:

• страховые, медицинские взносы предприниматель обязан уплачивать в установленные сроки и согласно принятым суммам;
• если сумма вмененного дохода за год превысила 300 тыс. руб., то предприниматель обязан уплачивать взнос в Пенсионный фонд в размере 1% от суммы этого дохода.

А вот при расчете вычета с наемными сотрудниками ситуация кардинально меняется:

• работодатель оплачивает все страховые взносы за наемных сотрудников;
• первые 3 дня больничного работодатель оплачивает из бюджета компании;
• работодатель платит пенсионное, социальное, медицинское страхование, страхование от несчастных случаев и временную нетрудоспособность;
• все вышеупомянутые взносы, которые работодатель уплачивает лично за себя.

К примеру, предприниматель занимается розничной торговлей, и у него в штате 10 наемных сотрудников. К тому же торговая площадь занимает 240 кв. м. Базовый доход составляет 3 600 руб. ежемесячно. Размер коэффициентов К1=1,915, К2=1.

Исходя из выше принятых цифр выходит, что за 1 квартал 2019 года данный предприниматель заплатит ЕНВД в следующем размере:

• 3600 х (240+240+240) х 1,915 х 1 х 15% = 744 552 руб.

Далее стоит разобраться, как же уменьшить ЕНВД:

• Размер страховых взносов за сотрудников в 1 квартале составит 94 500 руб.;
• За себя же предприниматель заплатит 36 238 руб.

После этого стоит разобраться, какой же размер пенсионного взноса заплатит предприниматель по итогам года:

• Вмененный доход за 2019 год (3600 х (240+240+240) х 1,915 х 1 х 4) = 19 854 720 руб.

Теперь из полученной суммы рассчитаем сам размер взноса

19 854 720 — 300 000 * 1% = 195 547 руб.

Полученная сумма достаточно огромная, поэтому следует рассчитать сокращенный размер ЕНВД:

744 552 (доход за квартал) – 94 500 (взносы за сотрудников) – 36 238 (взносы за себя) — 195 547 (1% пенсионного страхования с дохода свыше 300 тыс. руб.) = 418 267 руб.

Традиционно новый год принесет изменения в законодательстве, регулирующем работу индивидуальных предпринимателей. Подборку наиболее важных изменений в работе ИП мы опубликуем в ближайшее время, а в сегодняшней публикации мы подробно рассмотрим изменения ЕНВД в 2019 году.

Административная и налоговая нагрузка в целом будет повышена: увеличится коэффициент К1, будут расширены функции контроля ФНС, а с 1 июля 2019 года ИП на ЕНВД будут обязаны применять онлайн-кассы. Кроме того, для всех ИП, вне зависимости от системы налогообложения, будут увеличены страховые взносы за себя. Вместе с тем, ИП применяющие ЕНВД, получат налоговый вычет в размере 18 000 рублей за приобретение онлайн-ККТ. Итак, обо всем по порядку.

ЕНВД – одна из систем налогообложения, применяемая в РФ индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами. Основное ее отличие от других систем налогообложения, являющееся ее преимуществом, состоит в том, что размер налога не зависит напрямую от полученного дохода.

Немного рискованно применять ЕНВД для начинающих бизнесменов, доход которых в первое время не набрал оборотов. Эти риски возникают потому, что платить налог придется в фиксированном размере, даже если прибыль нулевая. Подробно о работе ИП на ЕНВД в 2019 году читайте на страницах нашего сайта и принимайте решение – выбирать ЕНВД или применять другую систему налогообложения. Особенно рекомендуем внимание статью с примерами расчета ЕНВД для разных видов деятельности.

ЕНВД существует в РФ с 1998 года (Закон № 148-ФЗ от 31 июля 1998 года), регулярно подвергаясь разного рода изменениям. Не менее регулярно появляется информация о планах по полной отмене этой системы налогообложения.

Федеральным законом № 97-ФЗ от 29.06.2012 (ст.5 ч.8) было запланировано, что ЕНВД просуществует до 1 января 2018 года. Однако в апреле 2016 года в Госдуму был представлен законопроект о продлении срока действия ЕНВД до 2021 года. Представлял законопроект депутат Андрей Макаров, мотивируя продление возможности работать на ЕНВД тем, что данная система налогообложения является самой комфортной и льготной для малого бизнеса. В результате 2 июня 2016 года Закон № 178-ФЗ был подписан и тем самым позволил до 1 января 2021 года применять ЕНВД. Так что 2019 год и последующий 2020 год можно спокойно работать, уплачивая льготный, относительно других систем налогообложения единый налог.

Произойдет ежегодное изменение коэффициента-дефлятора К1 для расчета суммы налога. Показатель будет зависеть от уровня инфляции и утверждается Приказом Министерства экономического развития в конце календарного года. На 2018 год К1 принят в размере 1,868 (Приказ Минэкономразвития РФ№ 579 от 30.10.2017). На 2019 год К1 увеличен и составит 1,915. Соответственно, произойдет увеличение налога на вмененный доход.

Индивидуальные предприниматели, независимо от выбранной системы налогообложения, в том числе и применяющие ЕНВД, обязаны в течение календарного года оплатить фиксированные взносы. В 2019 году их размер составит:

При вмененном годовом доходе не более 300 000 рублей:

• на пенсионное страхование – 29 354 рублей;
• на медицинское страхование – 6 884 рублей.

При вмененном годовом доходе более 300 000 рублей:

• дополнительно к вышеперечисленным суммам – 1% от разницы между вмененным доходом и 300 000 рублей.

Напомним, что в 2018 году размер фиксированных взносов, подлежащих к уплате до 31.12.2018 года составлял:

• на пенсионное страхование – 26 545 рублей;
• на медицинское страхование – 5 840 рублей.

1 июля 2019 года – крайний срок, начиная с которого применение онлайн-касс становится обязательным для всех без исключения предпринимателей и организаций, применяющих ЕНВД.

До этого времени лица на ЕНВД могут не применять кассовый аппарат в следующих случаях:

• при оказании услуг населению;
• при розничной торговле без наемных работников;
• при осуществлении деятельности общепита без наемных работников.

Государство вернет предпринимателям деньги, потраченные на покупку онлайн-касс. Конечно, в прямом смысле этого слова вы не получите потраченные деньги в наличной или безналичной форме, но зато размер налога ЕНВД, подлежащий уплате, можно уменьшить.

1 января 2018 года вступил в силу Закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Закон дополнил пунктом 2.2 ст. 342.22 НК РФ. Новый пункт 2.2. ст.342.22 НК РФ позволил индивидуальным предпринимателям уменьшить сумму единого вмененного налога на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, в размере не более 18 000 рублей. Также определен срок, в течение которого данная сумма подлежит уменьшению – 1 июля 2019 года.

В расходы разрешено включить:

• стоимость кассового аппарата и дополнительного обязательного оборудования;
• услуги по установке, обновлению программного обеспечения и техническому обслуживанию прибора.

Для документального отражения учета расходов на приобретение ККТ и уменьшения налога была изменена форма декларации ЕНВД.

Изменение формы налоговой декларации ЕНВД 2019 года

Налоговая декларация для ЕНВД в 2019 году, будет содержать раздел для расчета вычета на приобретение кассового аппарата. Новая форма декларации утверждена приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@ и рекомендована к заполнению и отправке уже за 3-й квартал 2018 года, несмотря на то, что в силу она вступит только 25.11.2018.

Изменение декларации ЕНВД в 2019 незначительно:

• в расчет суммы ЕНВД за налоговый период» добавлена строка 040 «Сумма расходов на приобретение ККТ, уменьшающая сумму ЕНВД;
• создан новый раздел 4 «Расчет суммы расходов на приобретение ККТ, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Таковы изменения ЕНВД в 2019 году. Традиционно мы будет следить за законодательными инициативами и вносить изменения в эту страницу. В завершение рекомендуем подробно изучить налоговый календарь на 2019 год, чтобы заранее спланировать оплату налогов и сдачу отчетности.

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК – 74999385226. СПБ – 78124673429. Регионы – 78003502369 доб. 257

Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2019 году

ИП, применяющий ЕНВД, имеет возможность уменьшить рассчитанную к уплате сумму налога ЕНВД. Т. е. , уменьшать следует именно сумму, полученную путем расчета, а не налоговую базу или вмененный доход. В нашем сегодняшнем материале мы предлагаем разобраться, как выполняется уменьшение ЕНВД на страховые взносы в 2019 году.

В прошлые годы существовали различия уменьшения ЕНВД для ИП, применяющих наемный труд, от ИП, работающих без наемных работников. Причем не важно, заключал ли ИП с работниками трудовые договора или договора гражданско-правого характера ( договора-подряда ). Но в 2017 году в этой сфере произошли изменения, которые остаются в силе и в 2019 году.

ИП без наемных работников уменьшает ЕНВД на 100% страховых взносов, уплаченных за себя.

ИП с наемными работниками уменьшает ЕНВД в пределах 50% страховых взносов, уплаченных за наемных работников. Т.е. если общая сумма указанных ниже выплат (состав вычета) в квартале превысит половину ЕНВД за этот квартал, то 50% ЕНВД необходимо уплатить.

В 2016 году уменьшать ЕНВД на уплаченные страховые взносы за себя, ИП не имел права. Такая норма Закона вызывала создавала неравные условия между ИП на УСН и ИП на ЕНВД. Для восстановления справедливости Федеральным Законом № 178-ФЗ от 02.06.2016 года внесена поправка в НК РФ в пп. 1 п. 2 ст. 346.32. С 01.01.2017 данная поправка вступила в силу, и с этой даты работодатели, применяющие ЕНВД, вправе уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за своих работников, так и за взносы, уплаченные за себя.

Примечательно, что п. 2.1. ст. 346.32 остался без изменений, что вызывает недоумение у многих плательщиков ЕНВД: одним пунктом Кодекс разрешает уменьшать ЕНВД на фиксированные взносы ИП, являющего работодателем, а другой пункт это запрещает.

Но новая форма декларации за 1 квартал 2017 года учитывала именно измененный пп.1 п.2 ст.346.32. Это же подтверждает разъяснение ФНС. С разъяснением ФНС можно ознакомиться здесь: https://www.nalog.ru/rn32/news/activities_fts/6706779/

Уменьшение налога ЕНВД на страховые взносы в 2019 году, как для ИП с наемными работниками, так и без наемных работников, производится за тот квартал, в течение которого были перечислены страховые взносы. Т. е. за 1 квартал ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных взносов в течение 1 квартала. Аналогично за последующие кварталы.

ИП принимает одного или несколько работников 23 марта. До этого работников у ИП не было. Первый доход выплачен сотрудникам 10 апреля. Следовательно, за 1 квартал (январь, февраль, март) ИП вправе уменьшить ЕНВД на 100% взносов, уплаченных за себя в течение 1 квартала. Несмотря на то, что работники были приняты в первом квартале, доход им был выплачен уже во втором квартале. Поэтому уменьшать ЕНВД на сумму взносов, уплаченных за работников в 1 квартале, не разрешается.

Приведем сроки оплаты страховых взносов для оптимального уменьшения ЕНВД для ИП без наемных работников. В течение каждого квартала, до его окончания перечислить страховые взносы за себя в размере ¼ части фиксированного годового платежа.

В 2018 году эта сумма составляет:

• на обязательное пенсионное страхование 26 545 / 12 X 3 = 6 636,25 рубля;
• на обязательное медицинское страхование 5 840 / 12 X 3 = 1 459,99 рублей.

На 2019 год размеры фиксированных взносов, обязательных к уплате составляют:

• на обязательное пенсионное страхование 29 354 рубля;
• на обязательное медицинское страхование 6 884 рубля.

Соответственно, для оптимального уменьшения ЕНВД в 2019 году необходимо по-квартально перечислять:

• на пенсионное страхование по 7 338,50 рублей;
• на медицинское страхование по 1 721 рублю.

Если по предварительным итогам годовые доходы ИП превысили 300 000 рублей, необходимо рассчитать предварительную сумму ЕНВД, подлежащую к уплате за квартал за минусом уплаченных страховых взносов за себя. Затем перечислить в течение этого квартала на обязательное пенсионное страхование 1% от разницы между вмененным доходом и 300 000 рублей, но в такой сумме, чтобы ЕНВД был по итогу равен 0 или оказался минимальным, если дополнительный платеж в ПФР не большой.

Напомним, что взносы, начисленные за 2019 год, необходимо уплачивать не в ПФР и ФФОМС, а в ИФНС. Поэтому будьте внимательны при заполнении платежных поручений. КБК на 2018 год изменились.

1. Исходные данные:

• ИП занимается розничной торговлей;
• количество наемных работников 0;
• площадь торгового зала 120 кв. м;
• базовая доходность 1800 рублей в месяц;
• К1 = 1,868 на 2018 год;
• К2 = 1.

2. Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал к уплате:

1800 X (120 + 120 + 120) X 1,868 × 1 × 15% = 181 569,60 рублей

3. Определяем базу на уменьшение ЕНВД:

3.1. В течение 1 квартала ИП перечислил страховые взносы — 8 096,24 рублей (6 636,25 + 1 459,99).

3.2. Определим дополнительный взнос в ПФР в размере 1%, так как вмененный годовой доход составит:

Вмененный доход за год (1800 х (120+120+120) х 1,868 х 1 × 4) = 4 841 856 — 300 000 = 4 541 856 × 1% = 45 418,56 рублей.

Как мы видим, дополнительный платеж на обязательное пенсионное страхование большой. Можно уплатить его сразу в течение 1-го квартала, можно разделить на 4 квартала и уплачивать поэтапно.

Допустим, ИП уплатил все сумму в 1 квартале.

База для уменьшения ЕНВД за 1 квартал составит:

8 096,24 + 45 418,56 = 53 514,80 рублей.

Уменьшаем ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в 1 квартале:

181 569,60 (взнос ЕНВД за 1 квартал) — 53 514,80 (страховые взносы) – 128 054,80 рублей.

К уплате ЕНВД за счет уменьшения на сумму страховых взносов – 128 054,80 рублей. Так как налог на вмененный доход уплачивается в целых рублях, то округляем до 128 055 рублей.

Обратите внимание, сумма фиксированных взносов по сравнению с 2018 годом в 2019 году увеличилась. Повысился и К1 для ЕНВД в 2019 году. В 2018 году К1 для ЕНВД составлял 1,868. К1 в 2019 году вырос до 1,915.

1. Исходные данные

• ИП занимается розничной торговлей;
• количество наемных работников 5;
• площадь торгового зала 120 кв. м;
• базовая доходность 1800 рублей в месяц;
• К1 = 1,915;
• К2 = 1.

2. Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал к уплате:

1 800 X (120 + 120 + 120) X 1,915 × 1 × 15% = 186 138 рублей

3. Определяем базу на уменьшение ЕНВД:

3.1. В течение 1 квартала ИП перечислил страховые взносы за наемных работников — 23 625,00 рублей.

3.2. В течение 1 квартала ИП заплатил за себя фиксированные взносы в размере 9 059,50.

3.3. Определим дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1%, так как вмененный годовой доход составит:

Вмененный доход за 2018 год (1800х (120+120+120) х 1,868 х 1 × 4) = 4 841 856 — 300 000 = 4 541 856 × 1% = 45 418,56 рублей

Как мы видим, дополнительный платеж на обязательное пенсионное страхование большой, можно уплатить его сразу в течение 1-го квартала, можно разделить на 4 квартала и уплачивать поэтапно. Дело в том, что срок оплаты дополнительного взноса на пенсионное страхование за 2018 год – до 1 июля 2019 года.

Допустим, ИП уплатил все сумму в 1 квартале.

База для уменьшения ЕНВД за 1 квартал 2019 года составит:

• страховые взносы за работников 23 625,00;
• страховые взносы ИП за себя 8 096,24;
• 1% на обязательное пенсионное страхование 45 418,56;

Итого в первом квартале ИП уплатил взносов на сумму 77 139,80 рублей.

Выполняем уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2019 году, уплаченных в 1 квартале:

186 138 — 77 139,80 (страховые взносы) = 108 998,20 рублей.

К уплате ЕНВД за счет уменьшения на сумму страховых взносов и с учетом округления до целых рублей — 108 998 рублей.

Но обратите особое внимание, что в 2019 году действует правило: сумма вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД.

Следовательно, если сумма налога ЕНВД в нашем примере была бы 60 000 рублей, то уменьшить налог, можно было бы не на всю сумму уплаченных взносов – 77 139,80 рублей, а только на 30 000 рублей (50% от 60 000).

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере.
2. Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование, уплаченные предпринимателем за себя в размере 1% от суммы вмененных доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.

Важно: Взносы ИП по добровольному личному страхованию не уменьшают налог ЕНВД.

1. Обязательные страховые взносы за работников.
2. Больничные за первые три дня, выплачиваемые сотрудникам за счет работодателя.
3. Взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности:

• на обязательное пенсионное страхование;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• на обязательное медицинское страхование;
• на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на случай травматизма);
• пособия по временной нетрудоспособности (за первые три дня больничного). Кроме пособий, связанных с несчастными случаями на производства и профессиональными заболеваниями.

4. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере.
5. Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование, уплаченные предпринимателем за себя в размере 1% от суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства 21.11.2018

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК – 74999385226. СПБ – 78124673429. Регионы – 78003502369 доб. 257

Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ плательщики ЕНВД могут уменьшить исчисленный за квартал налог в том числе на обязательные страховые взносы. К таким взносам относятся:

1. Взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — взносы на ОПС).
2. Взносы на обязательное медицинское страхование (далее — взносы на ОМС).
3. Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ).
4. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы на случай травматизма).

Базовые тарифы страховых взносов для работодателей, производящих выплаты работникам в 2017-2020 годах, в том числе применяющих ЕНВД, установлены в ст. 426 НК РФ:

• 22% – с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
• 10% – с выплат, превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
  • 2,9% – с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ВНиМ.
  • 5,1 % на ОМС;

СПРАВОЧНО. Предельная величина для исчисления взносов на 2018 год на ОПС установлена в размере 1 021 000 руб., на ВНиМ – в размере 815 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378). По взносам на ОМС предельной базы нет. С января 2019 года предельный лимит увеличится до 865 000 руб. для взносов на ВНиМ и 1 150 000 руб. для взносов на ОПС.

Для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей на ЕНВД, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, установлена льготная ставка взносов, рассчитываемых с выплат и вознаграждений, работникам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению (подп. 6 п. 1 ,подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ):

Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве установлены в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации (ч. 1 ст. 21 закона № 125-ФЗ, ст. 1 закона № 484-ФЗ).

Подробнее о дополнительных и льготных тарифах читайте в статье «Каковы размеры ставок по страховым взносам на 2017-2018 годы?».

ИП, не производящие выплаты работникам, уплачивают страховые взносы за себя. Тарифы взносов на 2018-2020 годы установлены в ст. 430 НК РФ. В 2018 году сумма взносов к уплате с дохода в пределах 300 000 руб. составит:

• на ОМС – 5 840 руб.;
• на ОПС – 26 545 руб.

В 2019 году величина фиксированных взносов для ИП увеличится до 6 884 руб. на ОМС и 29 354 руб. на ОПС.

Кроме того, ИП нужно производить дополнительный платеж в ПФР (1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год). Общий размер страховых взносов на ОПС для предпринимателя, не производящего выплат работникам, не может превышать 8-кратного фиксированного платежа за год. Для 2018 года максимум пенсионных отчислений ИП в 2018 году не может превысить 212 360 руб. (26 545 × 8), для 2019 года максимум составит 234 832 руб. (29 354 × 8).

Информацию о размерах фиксированных платежей, примеры их расчета ищите в статье «Фиксированные платежи для ИП в 2018 году».

Условия уменьшения ЕНВД на обязательные страховые взносы

ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов при выполнении следующих условий:

1. Фактическая уплата обязательных страховых взносов произошла в соответствующем налоговом периоде. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852, 29.03.2013 № 03-11-09/10035). Также не имеет значения, за какой период образовалась задолженность по уплате взносов, погашенная в текущем периоде (письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, от 29.12.2012 № 03-11-09/99).

Организация «Садко» 11.10.2018 уплатила страховые взносы в отношении работников, занятых в облагаемой ЕНВД деятельности, за сентябрь 2018 ода. А 15.10.2018 организация перечислила задолженность по обязательным страховым взносам в отношении данных работников за июль 2018 года. Указанные суммы организация сможет учесть при уменьшении ЕНВД за 4 квартал 2018 года.

2. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы, которые уплачены в пределах исчисленных обязательных страховых взносов (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). То есть сумма переплаты к уменьшению ЕНВД не принимается. 3. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы взносов, которые начислены за период применения налогового режима ЕНВД.

Организация «Премьер» с 01.01.2018 вместо УСН начала применять ЕНВД. Она уплатила 15.01.2018 обязательные страховые взносы за декабрь 2017 года, но уменьшить ЕНВД за 1 квартал 2018 года на эту сумму не может.

3. Исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшена только на обязательные страховые взносы с вознаграждений работников, занятых в деятельности на ЕНВД (абз. 1 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Если работники заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД и УСН, то страховые взносы, уплаченные за таких сотрудников, должны быть распределены между этими видами деятельности. Как это сделать, читайте в статье «Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН».

В соответствии с абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ для работодателей (организаций и ИП) обязательные страховые взносы в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности уменьшают ЕНВД не более чем наполовину.

О возможности ИП, имеющих наемных работников, уменьшать ЕНВД на сумму страховых взносов, уплачиваемых за себя, читайте в материале «ЕНВД: уменьшение на страховые взносы 2017».

ООО «Квестор» состоит на учете в налоговом органе по месту своего нахождения, где уплачивает обязательные страховые взносы. При этом деятельность, облагаемую ЕНВД, организация осуществляет в соседнем городском округе, где состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. При расчете ЕНВД организация вправе учесть суммы обязательных страховых взносов, уплаченные по месту своего нахождения.

ИП без работников уменьшает ЕНВД на всю сумму страховых взносов за себя (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ) в том квартале, когда заплатил взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина от 20.09.2016 № 03-11-09/54901). Для них 50%-е ограничение не применяется.

Соблюдая указанные в статье условия для уменьшения налога на сумму страховых взносов, налогоплательщики на ЕНВД имеют возможность снизить налоговую нагрузку.

Правильно рассчитать ЕНВД вам поможет наш онлайн-калькулятор.

Оцените статью: