Прощение долга на сумму до 4000 рублей минфин разрешил не облагать ндфл условия

Сегодня рассмотрим тему: "прощение долга на сумму до 4000 рублей минфин разрешил не облагать ндфл условия" и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Прощение долга на сумму до 4000 рублей Минфин разрешил не облагать НДФЛ: условия

Банк пошёл навстречу и простил часть кредитного долга. Но нужно ли заёмщику платить подоходный налог с соответствующей суммы прощения? На практике ситуация с обложением НДФЛ при прощении долга вызывает много споров. На этот раз Министерство финансов решило высказаться в пользу граждан и тем самым урегулировало одно из существенных противоречий в налоговом законодательстве.

Огромное количество людей сегодня имеет взятые в банковских учреждениях кредиты на различные нужды – от обычного потребительского до ипотечного. Между тем далеко не все успевают с ними вовремя расплатиться. А кто-то пребывает совсем в патовой ситуации, когда невозможно предсказать, получится ли вообще расплатиться с банком или иным своим кредитором.

С учётом этой набирающей обороты тенденции кредитные организации начали постепенно прощать заёмщикам небольшие суммы кредитов. То есть полностью освобождая их от дальнейших платёжных обязательств. Почему у банков и иных крупных кредиторов есть такая возможность?

Изображение - Прощение долга на сумму до 4000 рублей минфин разрешил не облагать ндфл условия proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F09%2Fdolg-dollar

Во-первых, с июля 2016 года действует Закон от № 230-ФЗ, который защищает права и законные интересы заемщиков при возврате просроченных долгов. Он ввёл жёсткие рамки и ограничения для деятельности коллекторских агентств и микрофинансовых структур.

Во-вторых, банку иногда экономически выгоднее простить долг и отпустить заёмщика от своих пут, чем продолжать выбивать оставшуюся сумму – бесконечными звонками, почтовой рассылкой предупреждений и т. п.

По этим причинам Минфин в письме от 17 июля 2017 года № 03-04-06/45347 рассмотрел в пользу плательщиков вопрос об НДФЛ по кредитному договору при прощении долга по нему.

Сразу скажем: хотя в упомянутом письме Министерства финансов вопрос стоял об НДФЛ и прощении долга банком по кредитному договору, выводы чиновников, на наш взгляд, можно рассматривать шире. Проще говоря, к общей ситуации «кредитор-заёмщик».

Итак, основной вывод Минфина таков: прощение долга – то есть отношения кредитора и должника по этому поводу – должны быть квалифицированы как дарение. Только в этом случае в отношении суммы прощенного действует норма пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Напомним её содержание.

Изображение - Прощение долга на сумму до 4000 рублей минфин разрешил не облагать ндфл условия proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-dark%2Finfo

Таким образом, прощение кредитором долга на сумму до 4000 рублей включительно за год заёмщик может рассматривать как своего рода подарок от организации. Платить с этой суммы и меньше её подоходный налог не нужно. Конечно, при условии, что это первое прощение долга и/или первый такой «подарок» за налоговый период.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Общая логика такова:

  • при определении налоговой базы учитывают все денежные и натуральные доходы физлица или право распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ);
  • доход – это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, насколько её можно оценить (ст. 41 НК РФ);
  • при прощении банком долга у заемщика нет обязанности возвращать его сумму и появляется возможность распоряжаться ею по своему желанию. То есть – возникает экономическая выгода.

Соответственно, и доход в размере прощеной банком задолженности по кредитному договору.

В остальных случаях сумма прощенного банком долга по кредитному договору НДФЛ облагается в общем порядке по ставке 13 процентов.

Изображение - Прощение долга на сумму до 4000 рублей минфин разрешил не облагать ндфл условия proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-dark%2Falert

В данном контексте важно понимать, что действующее законодательство понимает под дарением. Этот вопрос регулирует статья 572 Гражданского кодекса РФ.

Согласно ей, при дарении одна сторона (даритель – банк/кредитор) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому – заёмщику):

  • вещь в собственность;
  • имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу;
  • освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Читайте так же:  С какого момента объекты незавершенного строительства облагаются налогом на имущество физлиц

Минфин позволил прощать долги до 4000 рублей без уплаты НДФЛ

Изображение - Прощение долга на сумму до 4000 рублей минфин разрешил не облагать ндфл условия proxy?url=https%3A%2F%2Fpravo.ru%2Fstore%2Fimages%2F4%2F61315

Долги на сумму до 4000 рублей разрешено списывать без необходимости уплачивать с них налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Об этом пишетКоммерсантъсо ссылкой на опубликованное накануне письмо Минфина.

Сейчас заимодавец при списывании долгов обязан уплатить НДФЛ с прощенной выгоды по ставке 13%. Однако взыскивать налоги с небольших сумм для госорганов экономически нецелесообразно. Кредитор может простить долг, но в этом случае ему придется нести дополнительные расходы на уведомление инспекций о невозможности его удержать.

Минфин разрешает списывать долги до 4000 рублей без начисления НДФЛ. Такие долги – как правило, остатки непогашенной задолженности по небольшим кредитам, говорят эксперты. Механизм может применяться, “если отношения кредитора и должника по прощению долга по кредитному договору будут квалифицированы как дарение”.

Юристы указывают на то, что прощение и дарение представляют собой разные сделки. Так, для оформления дарения потребуется специальный договор с подписью одаряемого, который нельзя подготовить одновременно с заключением кредитного договора. А в случае прощения более крупных долгов заимодавец сможет подарить только 4000 рублей, о списании остальной суммы все равно придется отчитываться.

Прощенные долги до 4 тысяч рублей НДФЛ не облагаются

Минфин России опубликовал письмо, в котором разъяснил бухгалтерам организаций, что они могут не удерживать НДФЛ со списанных долгов граждан на сумму до 4 тысяч рублей. Такие операции можно оформить, как дарение. Чиновники уверены, что взыскивать налоги с таких сумм является экономически нецелесообразным. Журналисты выяснили, что юристы считают, что воспользоваться такой преференцией не так просто: каждый факт дарения потребуется оформлять специальным договором,. А в случае безнадежных долгов это довольно сложно, ведь контакта с заемщиком в этом случае, как правило, нет.

По общему правилу организация, которая предоставила займ физическому лицу, а потом списала его, как невозвращенный обязана удердать НДФЛ в размере 13% с прощенной суммы. При этом кредитор является налоговым агентом должника и должен исчислить налог, а потом проинформировать органы ФНС о невозможности его удержать. Это несет дополнительные финансовые и временные затраты заимодавца. В свою очередь органы ФНС должны самостоятельно взыскать НДФЛ с должника. Но чиновники считают, что взыскивать налоги с небольших сумм для них экономически нецелесообразно.

В связи с этим Минфин разрешил списывать долги до 4 тысяч рублей без начисления НДФЛ и даже расскаазал, как это правильно оформить. Чиновники отметили, что эта норма работает, “если отношения кредитора и должника по прощению долга по кредитному договору будут квалифицированы как дарение”. Однако юридически прощение долгов и дарение – это разные сделки. В частности, для оформления дарения необходим специальный договор с подписью одаряемого, который невозможно сразу подготовить одновременно с кредитным договором. После того, как долг становится невозвратным, найти должника и подписать с ним договор также практически невозможно. Поэтому эксперты считают совет Минфина далеким от реалий в этой ситуации.

— В случае прощения организацией долга физлицу у него возникает облагаемый НДФЛ доход в сумме этого долга на дату его списания организацией .

При этом нужно помнить, что не облагается НДФЛ стоимость подарков, полученных гражданином от организаций, в размере, не превышающем 4000 руб. за налоговый период .

При прощении долга у организации нет возможности удержать налог из соответствующего дохода. Но редакция НК РФ, действовавшая до 1 января 2016 г., обязывала налогового агента удерживать начисленную сумму налога из любых выплачиваемых физлицу средств (с соблюдением лимита удержаний – не более 50 % суммы выплат) . Поэтому если вы выплачивали работнику после прощения долга, но до 01.01.2016 г., денежные доходы, из которых можно было удержать налог, то неудержание налога будет являться нарушением, за которое может грозить налоговая ответственность .

Организация должна не позднее 1 марта следующего года сообщить в ИФНС и работнику о невозможности удержать налог .

Отметим, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается . Поэтому сумма НДФЛ, перечисленная вашей организацией с доходов физлица, но не удержанная с него, является уплаченной по ошибке. И вы можете обратиться в ИФНС за возвратом этой суммы.

Минфин позволил прощать долги до 4000 рублей без уплаты НДФЛ

Изображение - Прощение долга на сумму до 4000 рублей минфин разрешил не облагать ндфл условия proxy?url=https%3A%2F%2F27r.ru%2Fnews%2Fimages%2Fextranews%2F846_KcbDZbNZ2USWHQeN85dA

Долги на сумму до 4000 рублей разрешено списывать без необходимости уплачивать с них налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Сейчас заимодавец при списывании долгов обязан уплатить НДФЛ с прощенной выгоды по ставке 13%.

Однако взыскивать налоги с небольших сумм для госорганов экономически нецелесообразно. Кредитор может простить долг, но в этом случае ему придется нести дополнительные расходы на уведомление инспекций о невозможности его удержать.

Читайте так же:  Кредитные карты по паспорту с моментальным решением

Минфин разрешает списывать долги до 4000 рублей без начисления НДФЛ. Такие долги – как правило, остатки непогашенной задолженности по небольшим кредитам, говорят эксперты. Механизм может применяться, “если отношения кредитора и должника по прощению долга по кредитному договору будут квалифицированы как дарение”.

Юристы указывают на то, что прощение и дарение представляют собой разные сделки. Так, для оформления дарения потребуется специальный договор с подписью одаряемого, который нельзя подготовить одновременно с заключением кредитного договора. А в случае прощения более крупных долгов заимодавец сможет подарить только 4000 рублей, о списании остальной суммы все равно придется отчитываться. pravo.ru

  • УФНС: Два дорогостоящих автомобиля в Хабаровске попали под арест за налоговые долги их владельцев
    Изображение - Прощение долга на сумму до 4000 рублей минфин разрешил не облагать ндфл условия proxy?url=https%3A%2F%2F27r.ru%2Fnews%2Fimages%2Fextranews%2Fthumb_180_120_3pXOPrp8fK9LTlB72n4m

Сотрудники межрайонной налоговой инспекции № 6 по Хабаровскому краю совместно с представителями службы судебных приставов и комитета по управлению.

“>УФНС: Два дорогостоящих автомобиля в Хабаровске попали под арест за налоговые долги их владельцев – 21/02/2019 07:55
Долги по зарплате в регионах Дальнего Востока превышают 1 млрд руб. – замгенпрокурора
Изображение - Прощение долга на сумму до 4000 рублей минфин разрешил не облагать ндфл условия proxy?url=https%3A%2F%2F27r.ru%2Fnews%2Fimages%2Fextranews%2Fthumb_180_120_bQCgpFqOZzjcjqcXaJ1Q

Задолженность по зарплате в Дальневосточном федеральном округе (ДФО) превышает 1 млрд рублей, почти половина долгов приходится на Приморский край.

“>Долги по зарплате в регионах Дальнего Востока превышают 1 млрд руб. – замгенпрокурора – 12/02/2019 03:46
УФНС: В Хабаровском крае стартовала кампания по декларированию доходов за 2018 год
Изображение - Прощение долга на сумму до 4000 рублей минфин разрешил не облагать ндфл условия proxy?url=https%3A%2F%2F27r.ru%2Fnews%2Fimages%2Fextranews%2Fthumb_180_120_kpffMw6wvBCEUVBsZKu8

1 января 2019 года стартовала декларационная кампания, в ходе которой граждане – физические лица обязаны отчитаться о доходах, полученных в 2018.

“>УФНС: В Хабаровском крае стартовала кампания по декларированию доходов за 2018 год – 21/01/2019 03:45
Хабаровчане бьют собственные рекорды по долгам за услуги ЖКХ
Изображение - Прощение долга на сумму до 4000 рублей минфин разрешил не облагать ндфл условия proxy?url=https%3A%2F%2F27r.ru%2Fnews%2Fimages%2Fextranews%2Fthumb_180_120_ZPZyDaF1nihU1Y8uSDNG

Неплатежи за прошлый год составили свыше двух миллиардов трехсот миллионов рублей. И с каждым годом, несмотря на судебно-претензионную работу, эта.

“>Хабаровчане бьют собственные рекорды по долгам за услуги ЖКХ – 15/01/2019 07:55
В 2019 году Хабаровский край сократит свои долги на два миллиарда рублей
Изображение - Прощение долга на сумму до 4000 рублей минфин разрешил не облагать ндфл условия proxy?url=https%3A%2F%2F27r.ru%2Fnews%2Fimages%2Fextranews%2Fthumb_180_120_65101_x922

Сегодня на итоговой пресс-конференции губернатор Хабаровского края Сергей Фургал подвел предварительные итоги своих 100 дней на посту главы региона. Он подчеркнул.

С прощенного долга в сумме до 4000 рублей банк может не удерживать НДФЛ

В письме от 17 июля 2017 г. № 03-04-06/45347 Минфин указал, что при прощении банком задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. У должника возникает экономическая выгода и, соответственно, налогооблагаемый доход в размере суммы прощенной банком задолженности по кредитному договору.

Так что суммы прощенной банком задолженности по кредитному договору подлежат обложению НДФЛ с применением налоговой ставки 13%.

Вместе с тем, согласно пункту 28 статьи 217 НК не подлежат налогообложению доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП, не превышающие 4000 рублей за налоговый период.

Из изложенного следует, что если отношения кредитора и должника по прощению долга по кредитному договору будут квалифицированы как дарение, то суммы прощенной задолженности могут освобождаться от НДФЛ в сумме до 4 тысяч рублей за год.

Минфин позволил списывать долги до 4000 рублей без уплаты НДФЛ

Долги на сумму до 4000 рублей разрешено списывать без необходимости уплачивать с них налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Об этом пишет “Коммерсантъ” со ссылкой на опубликованное накануне письмо Минфина.

Сейчас заимодавец при списывании долгов обязан уплатить НДФЛ с прощенной выгоды по ставке 13%. Однако взыскивать налоги с небольших сумм для госорганов экономически нецелесообразно. Кредитор может простить долг, но в этом случае ему придется нести дополнительные расходы на уведомление инспекций о невозможности его удержать.

Минфин разрешает списывать долги до 4000 рублей без начисления НДФЛ. Такие долги – как правило, остатки непогашенной задолженности по небольшим кредитам, говорят эксперты. Механизм может применяться, “если отношения кредитора и должника по прощению долга по кредитному договору будут квалифицированы как дарение”.

Юристы указывают на то, что прощение и дарение представляют собой разные сделки. Так, для оформления дарения потребуется специальный договор с подписью одаряемого, который нельзя подготовить одновременно с заключением кредитного договора. А в случае прощения более крупных долгов заимодавец сможет подарить только 4000 рублей, о списании остальной суммы все равно придется отчитываться.

Когда можно не платить НДФЛ, если банк простил вам долг по кредиту

Суммы прощенной банком задолженности по кредитному договору подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%.

При прощении банком задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной банком задолженности по кредитному договору.

Читайте так же:  Коды территориальных условий для сзв-стаж, сзв-корр и сзв-исх таблица

Вместе с тем, согласно пункту 28 статьи 217 НК не подлежат налогообложению доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающие 4000 руб. за налоговый период.

Из изложенного следует, что если отношения кредитора и должника по прощению долга по кредитному договору будут квалифицированы как дарение, то в отношении сумм прощённой задолженности может применяться вышеуказанное положение пункта 28 статьи 217 НК.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-06/45347 от 17.07.2017.

Минфин разрешил не взыскивать НДФЛ при списывании долгов до 4 тыс. рублей

Изображение - Прощение долга на сумму до 4000 рублей минфин разрешил не облагать ндфл условия proxy?url=https%3A%2F%2Fimage.newsru.com%2Fv2%2F03%2F2017%2F08%2F9%2F9e6dc377efba3825133ad22ac1de84fd

Российский Минфин разрешил кредиторам не удерживать НДФЛ или не сообщать в налоговые органы о невозможности его удержать при списывании долгов заемщиков на сумму до четрех тысяч рублей. В ведомстве сочли взыскание налогов с таких сумм экономически нецелесообразным, пишет газета “Коммерсант”.

По закону необходимость заплатить налог в размере 13% появляется у заемщика в связи с тем, что в случае прощения долга у него возникает экономическая выгода. До сих пор Минфин требовал начислять НДФЛ при прощении не только основного долга, но и предусмотренных договором санкций, а сами кредиторы использовали тему налоговых последствий как способ воздействия на неплательщиков. Они показывали заемщику расчеты налога, который с них удержат в случае прощения долга, и предлагали списание дешевле.

Однако в появившемся накануне письме министерства сказано, что “если отношения кредитора и должника по прощению долга по кредитному договору будут квалифицированы как дарение” и сумма подарка не превышает вышеуказанную сумму, НДФЛ начислять не нужно.

По оценке независимого члена СРО “МиР” Александра Арифова, у кредиторов может быть “несколько сотен тысяч” долгов до четырех тысяч рублей. Как правило, это так называемый хвост от непогашенной задолженности, чаще всего по небольшим кредитам, например на покупку товаров.

Взыскание таких долгов может обходиться дороже самого долга, а прощение требует дополнительных расходов на извещение налоговых органов, рассказал изданию зампред правления “ОТП-банка” Сергей Капустин.

“Мы сами думали о внедрении механизма дарения вместо прощения мизерных долгов, письмо Минфина подтвердило, что этот путь вполне законен”, – заявил гендиректор сервиса Smsfinance.ru Александр Артемов.

Юристы, однако, предупреждают о том, что воспользоваться либерализацией кредиторам будет не так легко. По словам партнера юридической фирмы Lidings Андрея Зеленина, прощение долга по кредиту и дарение долга по кредиту – это две разные сделки и у сделки по дарению есть две стороны – это даритель и одариваемый. А для оформления дарения необходимо заключить соответствующий договор, который нельзя оформить в момент подписания кредитного договора или договора займа.

Поэтому, хотя участники рынка поддерживают новую инициативу, сам механизм они считают недоработанным. Правильнее было бы принять закон о необложении НДФЛ сумм прощения долга кредиторов в случаях, когда заемщик попал в сложную финансовую ситуацию. Это, говорят они, было бы выгодно и кредиторам, и должникам.

Прощение долга на сумму до 4000 рублей Минфин разрешил не облагать НДФЛ: условия

Ответ от 25.11.2014 :

Долг прощен, когда кредитор (работодатель) освобождает должника (работника) от лежащих на последнем обязательств (ст. 415 ГК РФ).

ГК РФ не содержит специальных требований к форме прощения долга. На практике при прощении сотруднику долга по гражданско-правовому договору (договор займа, ссуды) с ним подписывается соглашение о прощении.

Если же долг прощается подотчетному лицу, которое не возвратило остаток неизрасходованной суммы, выданной под отчет, то работодатель может издать соответствующий приказ (распоряжение) о прощении долга.

В обоих случаях прощение долга можно оформить договором дарения (ст. 572 ГК РФ).

Сумма прощеного долга или подарка не учитывается в расходах, так как не соответствует критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Кроме того, в п. 16 ст. 270 НК РФ прямо указано, что стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

У работника, в свою очередь, возникает доход в размере суммы долга, прощенного кредитором (ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ). Такой доход облагается НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). Отметим, что при оформлении договора дарения НДФЛ облагаются только суммы, превышающие 4000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 23.11.2009 № 03-04-06-01/302). При возникновении дохода работодатель должен удержать с сотрудника и перечислить в бюджет НДФЛ, так как он является налоговым агентом (п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Читайте так же:  Новая форма 4-фсс за 9 месяцев 2019 - 2020 года что нового

Если долг прощен бывшему сотруднику, то у него также возникает экономическая выгода в виде всей суммы задолженности, т. е. доход, подлежащий обложению НДФЛ по ставке 13 процентов (письмо Минина России от 17.06.2014 № 03-04-06/28915). Учитывая, что физлицо больше не трудится в организации, она не может удержать причитающийся к уплате налог. Поэтому работодателю необходимо сообщить в инспекцию о сумме налоговой задолженности и невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Отдельно отметим следующее. Если речь идет о прощении задолженности по договору займа, то у работника возникает доход в сумме долга, прощенного кредитором. При этом если заем выдавался под определенный процент, то у заемщика-физлица также возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Если же работнику прощена задолженность по беспроцентному займу, то материальной выгоды от экономии на процентах – облагаемого НДФЛ дохода – у него не возникнет (письмо Минфина России от 28.10.2014 № 03-04-06/54626).

Что касается страховых взносов, то порядок их начисления зависит от того, как документально оформлено прощение долга.

Если работодатель простил сотруднику задолженность по займу (ссуде), то, по мнению проверяющих органов, сумма такого долга должна облагаться страховыми взносами, в т. ч. взносами на “травматизм” (письма Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 № 1283-19, от 17.05.2010 № 1212-19). Однако судебная практика складывается иначе. Между выдачей работнику займа (ссуды) и выполнением им трудовых функций отсутствует взаимосвязь, поэтому при прощении долга не возникает объекта обложения страховыми взносами (определение ВС РФ от 26.09.2014 № 309-КГ14-1674, постановления ФАС Поволжского округа от 21.05.2013 № А65-18287/2012, от 29.08.2013 № А65-18176/2012).

В случае передачи подарка работнику (в том числе в виде денежных сумм) по договору дарения, заключенному в письменной форме, у организации не возникает объекта обложения страховыми взносами на основании ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (письмо Минздравсоцразвития России от 05.03.2010 № 473-19).

Таким образом, наиболее удобным вариантом для прощения долга является оформление договора дарения.

Изображение - Прощение долга на сумму до 4000 рублей минфин разрешил не облагать ндфл условия proxy?url=http%3A%2F%2Fits.1c.ru%2Fdb%2Fcontent%2Fanswers%2Fsrc%2F_pic%2Fquestion

Как задать вопрос

Прощение долга на сумму до 4000 рублей Минфин разрешил не облагать НДФЛ: условия

Ребенок в возрасте 9 лет занял первое место в конкурсе и получил от организации доход в виде денежного приза в размере 2000 руб. В полученном письме от налогового органа разъясняется, что организация не удержала с доходов ребенка НДФЛ и срок представления налоговой декларации по “форме 3-НДФЛ” истек, в связи с чем подлежит уплате штраф в сумме 1000 руб.
Облагается ли НДФЛ указанный доход? Обязана ли организация удержать НДФЛ с доходов ребенка? Обязан ли ребенок представить декларацию по НДФЛ в налоговый орган?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со “ст. 34.2” Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, установлен “ст. 217” Кодекса.
В соответствии с “абз. 2” и “6 п. 28 ст. 217” Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4000 руб., полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде стоимости подарков, а также в виде стоимости любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

“Статьей 224” Кодекса установлено, что стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в “п. 28 ст. 217” Кодекса, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 35 процентов.

С учетом вышеизложенного сумма полученного от организации дохода в виде денежного приза за первое место в конкурсе, не превышающего 4000 руб., не подлежит налогообложению. Соответственно, обязанности организации по удержанию налога, а также физического лица по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не возникает.

Изображение - Прощение долга на сумму до 4000 рублей минфин разрешил не облагать ндфл условия proxy?url=https%3A%2F%2Fmicrocredit-rf.ru%2Fimages%2Fnews%2Fnalog-na-proshennie-zaimi-big-01Сегодня только ленивый не перепостил новость с сайта газеты Коммерсант «Заемщиков простят дважды. Минфин разрешил не платить налог с ранее списанных займов».

Но в этом году Минфин России выпустил несколько писем о прощении долга и налогообложении прощенных сумм. Рассмотрим эти письма.

Первое письмо – это как раз то письмо на основании которого была написана статья в газете (или может быть Минфин России выпустил что-то еще подобное): письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 мая 2018 г. № 03-04-06/31966 «О налогообложении НДФЛ доходов в виде прощения долга», в котором он напомнил о новациях в Налоговом кодексе.

Читайте так же:  Как прописать в трудовом договоре условия труда на рабочем месте

Согласно Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 29.12.2017 на основании п. 72 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ «доходы, полученные налогоплательщиками с 01.01.2015 до 01.12.2017, из которых налоговый агент не удержал налог и уведомил о невозможности сделать это в течение налогового периода налогоплательщика и налоговый орган в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, за исключением доходов:

– в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;

– в виде дивидендов и процентов;

– в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ;

– в натуральной форме, определяемых в соответствии со ст. 211 НК РФ, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

– в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях».

Так как в перечне исключений нет прощенных долгов по займам, то эти долги могут не облагаться НДФЛ.
Второе письмо – Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 июля 2018 г. № 03-04-06/54911 «Об уплате НДФЛ в случае возникновения у физического лица долга в связи с принятием наследства и прощения долга кредитором».

Это письмо интересно другими ситуациями:

– первая ситуация. Задолженность была погашена за счет получения кредитором страхового возмещения (мы хорошо знаем, что кредиторы сейчас любят страховать невозврат займа). Притом, если страховое возмещение еще включает сумму начисленных процентов, то налогооблагаемой базы по НДФЛ у заемщика не возникает. Ну и в противном случае, если какая-то часть не была покрыта страховым возмещением, то возникает экономическая выгода и НДФЛ;

– вторая ситуация. Согласно ст.1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно. Кредиторы наследодателя вправе предъявить свои требования к принявшим наследство наследникам в пределах сроков исковой давности, установленных для соответствующих требований. И, если возникает у физического лица долг в связи с принятием наследства, который окажется прощен кредитором, то у такого налогоплательщика возникает доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

И в заключении хотелось бы обратить внимание еще на одно письмо, правда оно годичной давности и написан ответ для кредитных организаций, но в равной степени его можно применить и для микрофинансовых организаций. Это Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 июля 2017 г. № 03-04-06/45347 «О налогообложении сумм прощенной задолженности по кредитному договору». Письмо интересно своим предложением по прощению долга. «Вместе с тем, согласно пункту 28 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающие 4000 руб. за налоговый период.

Из изложенного следует, что если отношения кредитора и должника по прощению долга по кредитному договору будут квалифицированы как дарение, то в отношении сумм прощённой задолженности может применяться вышеуказанное положение пункта 28 статьи 217 Кодекса».

Таким образом, если прощение долга по микрозаймам (в сумме до 4 000 рублей) будет оформлено как договор дарения, то в этом случае тоже не будет налогооблагаемой базы. Правда придется увеличить документооборот, но для кого-то «овчинка будет стоит выделке».

А как правильно отразить прощенный долг в налоговой отчетности можно почитать в статье А.В.Игнатушиной «НДФЛ в борьбе за безнадежные долги», опубликованной в журнале «Микрофинансовые организации: Учет. Надзор. Регулирование», № 5 (май), 2017.

Р.Ф.Тарина, главный редактор журнала «Микрофинансовые организации: Учет. Надзор. Регулирование», консультант по налогам и сборам, член Палаты налоговых консультантов.

Изображение - Прощение долга на сумму до 4000 рублей минфин разрешил не облагать ндфл условия 23423424
Автор статьи: Филипп Соловьев

Здравствуйте! Я Филипп, уже более 12 лет занимаюсь юриспруденцией. Я считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу подсказать всем посетителям сайта как решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима консультация со специалистами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 4.3 проголосовавших: 14

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here