Офз-н не может быть способом ухода от уплаты налогов

ОФЗ-н не может быть способом ухода от уплаты налогов

В пресс-службе Министерства финансов сообщили, что банки будут удерживать суммы подлежащих уплате гражданами налогов по облигациям федерального займа (ОФЗ-н) так же, как и по другим ценным бумагам. Соответственно, ОФЗ-н не может быть способом ухода от уплаты налогов, сообщает ТАСС.

Минфин сообщил: «В соответствии с условиями эмиссии и обращения ОФЗ-н банк-агент осуществляет функции налогового агента по данным ценным бумагам. Это означает, что банк рассчитывает и удерживает суммы подлежащих уплате гражданами налогов по ОФЗ-н так же, как и по всем другим ценным бумагам, которые физические лица приобретают через банк как брокера».
Для справки, облигации федерального займа для физлиц – это ценные бумаги, выпускаемые Министерством финансов, новый инструмент для вложения сбережений граждан. С апреля 2017 года россияне могут приобрести ОФЗ-н в отделениях Сбербанка и ВТБ 24.

Для каждого выпуска ОФЗ процентная ставка определяется отдельно. Доходность к погашению ОФЗ-н первого выпуска, объявленного в апреле, составляет до 9% годовых, что гораздо больше запланированного показателя 4% инфляции на 2017 год.

Облигации выпускаются сроком на три года, доходность увеличивается в течение всего периода владения облигацией. Максимальная доходность будет получена при погашении бумаг через три года.

Минфин: механизм ОФЗ для населения не станет способом ухода от уплаты налогов

МОСКВА, 28 апреля. /ТАСС/. Министерство финансов РФ полагает, что опасения по поводу использования ОФЗ для населения для уклонения от уплаты налогов не имеют под собой оснований. Об этом сообщила пресс-служба Минфина.

“В соответствии с условиями эмиссии и обращения ОФЗ-н банк-агент осуществляет функции налогового агента по данным ценным бумагам. Это означает, что банк рассчитывает и удерживает суммы подлежащих уплате гражданами налогов по ОФЗ-н так же, как и по всем другим ценным бумагам, которые физические лица приобретают через банк как брокера”, – говорится в сообщении.

Ранее Минфин опубликовал письмо, в котором сообщил об отсутствии обязанности банков уведомлять налоговые органы об открытии физлицам брокерских счетов.

В пятницу издание “КоммерсантЪ” сообщило о том, что такие условия по ОФЗ для населения дают дополнительное преимущество непрозрачности для налоговых органов.

Физические лица с апреля смогут приобрести ОФЗ-н в любом из примерно 1,4 тыс. отделений Сбербанка и ВТБ 24 по всей стране. Всего, по информации Минфина, по 700 отделений от каждого из двух банков-агентов будут продавать облигации. В случае Сбербанка – это отделения с зонами обслуживания “Сбербанк-Премьер”, у ВТБ – отделения, проводящие инвестиционные сделки для клиентов.

Облигации выпускаются сроком на три года, доходность увеличивается в течение всего периода владения облигацией. При этом максимальная доходность будет получена при погашении бумаг через соответствующий период – три года.

В первый день продаж россияне купили ОФЗ почти на 700 млн руб.

ОФЗ для населения не станет способом ухода от уплаты налогов

Опасения по поводу использования ОФЗ для населения для уклонения от уплаты налогов не имеют под собой оснований, считают в Министерстве финансов России.

«В соответствии с условиями эмиссии и обращения ОФЗ-н банк-агент осуществляет функции налогового агента по данным ценным бумагам. Это означает, что банк рассчитывает и удерживает суммы подлежащих уплате гражданами налогов по ОФЗ-н так же, как и по всем другим ценным бумагам, которые физические лица приобретают через банк как брокера», – приводит «ТАСС» текст сообщения пресс-службы Минфина.

Напомним, что ранее финансовое ведомство опубликовало письмо, в котором сообщил об отсутствии обязанности банков уведомлять налоговые органы об открытии физлицам брокерских счетов.

Первые облигации федерального займа для физических лиц были размещены Минфином для продажи 26 апреля 2017 г. Объём выпуска составит 15 млрд руб. с номиналом одной облигации – 1 тыс. руб. За первый день граждане РФ приобрели ОФЗ на сумму в 696,8 млн руб.

Облигации выпускаются сроком на три года, доходность увеличивается в течение всего периода владения облигацией.

Это удобно: чтобы быть в курсе новостей сайта ЭЖ подпишитесь на нашу рассылку

Механизм ОФЗ для населения не станет способом для ухода от уплаты налогов – Минфин

Минфин России полагает, что опасения по поводу использования ОФЗ для населения для уклонения от уплаты налогов не имеют под собой оснований. Об этом сообщила пресс-служба Минфина России.

«В соответствии с условиями эмиссии и обращения ОФЗ-н банк-агент осуществляет функции налогового агента по данным ценным бумагам. Это означает, что банк рассчитывает и удерживает суммы подлежащих уплате гражданами налогов по ОФЗ-н так же, как и по всем другим ценным бумагам, которые физические лица приобретают через банк как брокера», – говорится в сообщении.

Ранее Минфин опубликовал письмо, в котором сообщил об отсутствии обязанности банков уведомлять налоговые органы об открытии физлицам брокерских счетов.

Издание «Коммерсант» сегодня написало о том, что такие условия по ОФЗ для населения дают дополнительное преимущество непрозрачности для налоговых органов.

Налог на прибыль по облигациям (ОФЗ) для физический лиц — за что нужно платить и как их избежать

Покупая облигации на бирже, все мы рассчитываем получить в дальнейшем прибыль. А если есть доход, то автоматически возникает обязанность в уплате налогов. В итоге, это во-первых снижает общую доходность инвестиций. Во-вторых, по облигациям с одинаковой заявленной доходностью, чистая получаемая прибыль может сильно отличаться. Поэтому перед тем, как покупать долговые бумаги нужно знать про налогообложение облигаций для физических лиц. Какие налоги и за что вы обязаны уплатить. И как можно этого избежать законными способами.

Весь полученный инвестором доход на фондовом рынке попадает под статью налогового кодекса о доходах физических лиц и подлежит налогообложению. При торговле облигациями этот доход может быть получен в виде:

1. Купонных выплат.
2. Разницей между покупкой и продажей бумаг.
3. Курсовой разницы по еврооблигациям.

Основную прибыль владельцам приносит именно купонный доход. Он зачисляется на ваш счет после удержания налога — 13%. В итоге, каждый раз в момент купонных выплат вы не до получаете часть прибыли, на которую рассчитывали. В течении 5-10 лет — набегает весьма солидная сумма.

При купонном доходе в 11% годовых, после уплаты НДФЛ — 13%, реальная доходность составит — 9,57%

13% вам нужно заплатить при продаже бумаг от полученной прибыли за счет роста котировок. Купили за 1 000 рублей, продали за 1 200. Ваша прибыль составила — 200 рублей. Как раз с нее уплачивается налог — 26 рублей. Итоговая чистая прибыль, полученная на руки составит уже не 20%, а 17,4%.

Касается еврооблигаций, номинированных в иностранной валюте. За счет роста курса рубля по отношению к валюте облигации образуется прибыль, с которой и нужно уплатить 13%. Достаточно спорно, так как сама цена еврооблигации может не измениться или даже снизиться.

Для владельцев облигаций федерального займа были всегда поблажки в плане уплаты налогов. Купонный доход по ОФЗ не подвергается налогообложению. В эту же категорию входят и муниципальные облигации. Владельцы получают полную сумму по купонным выплатам.

С курсовой разницы между покупкой и продажей удерживается стандартные 13%.

Выпущенные минфином народные облигации (ОФЗ-н) попадают под эту же категорию бумаг, с аналогичными правилами по уплате налогов.

Любая прибыль, полученная по бумагам подвергалась 13% налогу. Это снижала общую доходность. В марте 2017 года правительство выпустило новый закон по корпоративным облигациям. А именно, отменило налог на купонный доход. Если он не превышает ставку рефинансирования на 5% пунктов. Правило действует только на бумаги российских компаний, выпущенных в период с 1 января 2017 по 31 декабря 2020 года.

Учитывая, что доходность по надежным облигациям на рынке не превышает заявленные 5 п.п., то покупка корпоративных бумаг становиться такой же привлекательной, как и ОФЗ.

Есть один подводный камень. По мере снижения ставки рефинансирования, под налогообложение будут попадать многие бумаги, не удовлетворяющих правилу 5%. И если сегодня получая купон, налог не нужно платить, то например, через 2 года, когда ставка упадет с 9,25%, например до 5% (а такое вполне может быть), все бумаги с годовым купоном в 10% теряют льготу в налогообложении.

Если вы работаете с российскими брокерами, то обязанность по удержанию и перечислению налогов в бюджет возлагается на них. Они все являются налоговыми агентами. Сами рассчитывают размер налогооблагаемой базы, исходя из совокупности полученных вами прибылей и убытков за расчетный период.

Работая с иностранными брокерами обязанность по уплате полностью ложиться на ваши плечи. По истечении года заполняете декларацию по форме 3-НДФЛ. Сдать ее нужно не позднее 15 апреля.

Есть 3 возможности для частных инвесторов полностью избежать налогообложения по облигациям:

• При открытии индивидуального инвестиционного счета. Полученная прибыль в рамках счета не подлежит налогообложению.
• Период владения бумагами от 3-х лет. Налоговый вычет при покупке облигаций дает возможность за каждый год не платит налогов на сумму 3 млн. рублей. За 3 года получается 9 млн., за 4 года — 12 и так далее. Подробнее об этом мы уже писали в статье как законно не платить налоги при продаже ценных бумаг.
• Учет убытков прошлых лет позволит снизить или полностью освободиться от уплаты налогов за последний период.

За обновлениями в этой и других статьях теперь можно следить на Telegram-канале: @vsedengy.

Механизм ОФЗ для населения не станет способом для ухода от уплаты налогов – Минфин

Минфин России полагает, что опасения по поводу использования ОФЗ для населения для уклонения от уплаты налогов не имеют под собой оснований. Об этом сообщила пресс-служба Минфина России.

«В соответствии с условиями эмиссии и обращения ОФЗ-н банк-агент осуществляет функции налогового агента по данным ценным бумагам. Это означает, что банк рассчитывает и удерживает суммы подлежащих уплате гражданами налогов по ОФЗ-н так же, как и по всем другим ценным бумагам, которые физические лица приобретают через банк как брокера», – говорится в сообщении.

Ранее Минфин опубликовал письмо, в котором сообщил об отсутствии обязанности банков уведомлять налоговые органы об открытии физлицам брокерских счетов.

Издание «Коммерсант» сегодня написало о том, что такие условия по ОФЗ для населения дают дополнительное преимущество непрозрачности для налоговых органов.

Можно ли использовать «народные ОФЗ» для ухода от налогов?

Немного о том, как «деловые» СМИ вешают лапшу на уши своим читателям. «КоммерсантЪ» сегодня утром опубликовал материал, в котором четко написано, что народные ОФЗ можно использовать для сокрытия своих денег от налоговой.

Грубо говоря, идешь к брокеру, открываешь счет, покупаешь ОФЗ-н и все. Налоговая этих средств не видит, и ты спокойно с них получаешь доход, примерно на уровне банковского депозита. Якобы деньги налоговая не увидит потому, что они поступают на брокерский счет, а не на банковский, а данные по брокерским счетам банки предоставлять не обязаны. И именно поэтому ОФЗ-н пользовались спросом в первый день продаж.

Интересная получалась история и увлекательная, но исключительно в воображении журналиста «Коммерсанта».

Начнем с того, что ОФЗ-н вообще здесь не ясно для чего. Любые движения средств по брокерским счетам не попадают в налоговую, то есть можно купить обычные ОФЗ и радоваться жизни. Брокерский счет вообще можно открыть сразу в брокерской компании, а не в банке, и скрывать как угодно. Но не долго.

Когда деньги надо будет вывести, укрыться от налоговой не получится. Во-первых, налоговым агентом будет брокер, и он себя подставлять уж точно не станет (НК РФ Статья 226.1). Во-вторых, обычно для заведения средств на счет они сначала зачисляются на расчетный счет в банке. И это уж совершенно точно для ВТБ, который был одним из двух банков-агентов. А если не выводить, то налог удержат по истечению налогового периода.

То есть схема с брокерами была всегда, налоговая действительно не видит движение средств по ним, но что это меняет?

Совсем не ясно, почему вдруг «КоммерсантЪ» связал банальные в общем-то вещи в такой «сенсационный» материал, почему никто из многочисленных экспертов не поправил журналистов. И почему они не обратились за комментарием в Минфин, который несколько позже сообщил, что все эти опасения относительно ОФЗ-н «не имеют под собой никаких оснований».

«В соответствии с условиями эмиссии и обращения ОФЗ-н банк-агент осуществляет функции налогового агента по данным ценным бумагам. Это означает, что банк рассчитывает и удерживает суммы подлежащих уплате гражданами налогов по ОФЗ-н, также как и по всем другим ценным бумагам, которые физические лица приобретают через банк как брокера», — заявили в Минфине.
Ну вот как-то так. Даже жалко. Вы только представьте сюжет.

Государство, чтоб сделать себе хорошо и своим чиновникам приятно, создает специальный инструмент: «Вы украли 300 млн рублей, и не знаете, что с ними сделать? А давайте мы вам поможем. Вы их как бы отдадите нам, а мы вам за это проценты отдадим, а чтоб налоговая не докопалась (они что-то вообще борзые стали, огрызаются) мы все через ОФЗ и брокеров сделаем, а ОФЗ сделаем типа «народные», ну чтоб никто не догадался». Отличная история же, в лучших традициях теории заговора.

Порядок налогообложения доходов от операций с облигациями

Доход с облигаций подлежит налогообложению. Если инвестор получает прибыль, то ставка для отчисления в бюджет составит 13% либо 35%, в зависимости от типа дохода. Рассмотрим, как правильно считается налог с учетом последних поправок на 2018 год.

Базой для исчисления налога является доход физлица – положительный финансовый результат, образованный в ходе инвестиционной деятельности, уменьшенный на сумму расходов. Простыми словами – налог нужно платить с «чистой прибыли», а не валового дохода. Порядок налогообложения в данном случае регулирует п.12. статьи №214.1 НК РФ.

Под «доходом» понимают все денежные поступления, которые инвестор получил при погашении или продаже ценной бумаги в текущем налоговом периоде (основание – п.7 ст. 214.1 Налогового кодекса).
Под «расходом» понимают все траты, которые инвестор понес при покупке облигаций, а также комиссионные отчисления за хранение либо погашение облигаций (основание – п.10 ст. 214.1 Налогового кодекса).

Купонный доход, который физическое лицо получает при владении муниципальными облигациями или ОФЗ, в базу для исчисления налога не включается (основание – п. 25 ст. 217 НК РФ).

Прибыль, которую физическое лицо получает в виде купонных отчислений, облагается налогом, если эмиссия была проведена до 2017 года (основание – п. 7 статьи №214.1 НК РФ). По дисконтным облигациям налог платится с разницы сумм покупки и продажи. Если расход меньше дохода – с прибыли платят 13%.

То есть: стоимость приобретения ценной бумаги 1000 рублей, цена продажи 1300, доход – 300 рублей. Cчитается так: 1300 рублей (доход) минус 1000 рублей (расход). Также из прибыли вычитаются сопутствующие траты – комиссии, абонентская плата, депозитарий. Оставшаяся сумма – база для начисления налога.

Аналогичным образом считают прибыль по еврооблигациям. Но в данном случае доход образуется и от курсовой разницы. Так, стоимость облигации останется на прежнем уровне или упадет, но если валюта подорожала, то в рублевом эквиваленте инвестор получает прибыль.

Если эмиссия проведена после 1 января 2017 года включительно, то купонный процент инвестор получает без списания налога. Также держатель освобождается и от выплаты 13% НДФЛ, если ценная бумага продержана до погашения. При этом новый порядок предполагает, если купонный процент больше ключевой ставки на 5%, то с разницы (с превышения) инвестор платит налог 35%.

Пример: ключевая ставка 7,25%. Если купонный процент равен 10%, то он не превышает 7,25+5% (12,25%), и базы для начисления налога нет. Но если купон равен не 10%, а 15%, то налог начисляют на разницу (15%-12,25% = 2,75%). Данный вопрос регламентирует п.1 ст. 214.2 НК РФ.

На основании поясняющего письма Минфина, опубликованного 3.11.2017г (n03-03-10/72515), датой эмиссии считают дату размещения ценной бумаги.

В результате максимальный процент купона, не облагаемый налогом, непостоянен. В зависимости от колебаний ключевой ставки он будет меняться, и этот показатель нужно отслеживать, чтобы предпринимать верные действия. Чем ниже ставка ЦБ РФ, тем больше облигаций будет попадать под налогообложение.

Относительно спорным моментом становится порядок начисления налога на прибыль, которая образуется от разницы стоимости покупки и продажи по ОФЗ. Руководствуясь п.32. ст. 217 НК РФ, физлицо освобождается от уплаты налога на выигрыши по ценным бумагам (облигациям) госзайма РФ, в том числе на суммы от погашения. Но письмо Минфина поясняет, что данный термин не применим к ОФЗ, и финансовая выгода, полученная при погашении, должна быть включена в базу для исчисления налога (основание – письмо №21-03-04/35490 от 17.06.2016г).

При определении налогооблагаемого дохода, полученного от инвестиционной деятельности при работе с облигациями федерального займа и муниципальными облигациями, учитывается результат от купли-продажи без прибыли, полученной с купона. В данный список льготных долговых бумаг попали все ОФЗ и муниципальные. Основание – п.13 статьи №214.1 НК РФ.

Подробнее: о видах муниципальных облигаций и облигаций федерального займа.

При работе с ОФЗ и муниципальными облигациями НКД (накопленный купонный доход) к учету не принимается, как и купоны, не облагающиеся налогом. В отношении корпоративных письма Минфина дают четкое разъяснение: НКД суммируется с суммой дохода (при продаже) или с суммой расхода (при покупке).

Рассмотрим на примере расчет базы для исчисления налога на прибыль по облигациям, выпущенным до наступления 2017 года:

Если ценная бумага была куплена за день до перечисления купонной выплаты (с НКД), при ее получении это считается доходом и облагается налогом.
Если на следующий день облигацию продать, то сделка является невыгодной – НКД увеличил расход при покупке, а продается бумага после его выплаты, условно, по номиналу. То есть дешевле, чем была куплена. В результате образуется убыток, который будет учтен при расчете налога.

В данном случае учитывают, что по операциям с облигациями, выпущенными после 2012 года, налог начисляется в конце налогового периода. По более ранним выпускам порядок другой – налог с купона вычитается сразу, но учитывается в конце налогового периода. Таким образом, в первом случае доход и расход компенсируют друг друга, а во втором сначала нужно заплатить налог, а потом производится перерасчет с учетом убытков.

Рассмотрим пример, когда размещение на фондовом рынке происходило после 2017 года. Процент купона превышает ключевую ставку менее, чем на 5%. Если инвестор покупает облигацию с НКД, условно, за сутки до его выплаты, затем получает процент по купону – эта прибыль налогом не облагается. А если через день после этого облигацию продать, образуется убыток. Формально инвестор потратил больше, чем получил от продажи, но фактически эта разница была компенсирована, так как в период владения был получен НКД.

Но, если ставка по купону превышает ключевую более, чем на 5%, вычисления принимают иной вид. Нужно рассчитать, чему равна сумма дохода именно от разницы ставок. Она и станет налогооблагаемой базой.

ИИС или индивидуальный инвестиционный счет является разновидностью брокерского счета. Создан он при участии государства с целью привлечь граждан к работе на бирже – покупке акций, облигаций. Использование его дает инвестору определенные налоговые льготы.

Есть два типа ИИС:

А – возврат НДФЛ в размере 13%, но не более 52 тыс. рублей в год. Максимальная сумма, с которой оформляется возврат – 400 000 рублей. Выплата налогового вычета положена только один раз, чтобы получить еще один, нужно пополнить счет в следующем году. Итого за 3 года можно вернуть до 156 000 рублей.
Б – освобождение от уплаты налога на прибыль.

Условия получение льготы – хранение денег или активов не менее 3 лет. Причем это касается всех сумм, с которых был получен вычет.

Пример: инвестор внес 400 000 рублей в 2018 году и получил вычет – эти деньги должны храниться на счету до 2021 года. В 2019 году внесено еще 400 000 рублей для получения второго вычета – эта сумма должна пролежать на счету в виде денег или ценных бумаг до 2022 года. С третьим вычетом ситуация точно такая же: на каждую внесенную сумму можно получить только один возврат НДФЛ, а с момента ее внесения должно пройти более 36 месяцев. То же касается счета типа Б, чтобы налог не взимался, деньги должны пролежать от 3 лет.

Рациональнее всего выбирать тип счета по результатам игры на бирже – ближе к концу 3-летнего периода. Так инвестор сможет определить наиболее выгодную схему льготы.

Есть несколько нюансов, касающихся льгот:

Максимальная сумма вычета – та сумма НДФЛ, которую работодатель удержал в течение года. Даже если внести максимальные 400 000 рублей, а за год НДФЛ из зарплаты составил 30 000 – вернуть можно будет только их. Перенос на будущие периоды не предусмотрен.
Если инвестор частично или полностью снимает деньги, неправомерно полученный вычет нужно вернуть государству, причем вместе с пеней.

Положения ст. 226.1 НК РФ регламентирует, что в качестве налогового агента могут быть признаны:

Эмитент, выпустивший ценную бумагу, по корпоративным облигациям, зарегистрированным до 01.01.2012г.
Депозитарий, который выплачивает деньги инвестору по операциям с муниципальными облигациями и ОФЗ, а также по корпоративным облигациям, выпущеным на рынок после 01.01.2012г включительно.

В соответствии с п.6 ст.226.1 НК РФ, банковская компания не является налоговым агентом в части денежных выплаты, перечисляемых по операциям с ОФЗ.

В круг обязанностей «Национального расчетного депозитария» входит обработка документации, несмотря на то, что он указывается в качестве депозитария в сопроводительных бумагах. Осуществление выплаты доходов инвесторам возложено на депозитарий брокера. Также брокер в ряде случаев берет на себя функции налогового агента и удерживает часть дохода для перечисления в бюджет страны.

Основы налогообложения необходимо знать до проведения операций с облигациями. Причина тому – несколько запутанные и противоречивые порядки. Формально ОФЗ, и муниципальные облигации попадают под ряд льгот. Внешне это демонстрирует более высокую доходность по отношению к корпоративным (при равной ставке купона). Но практические расчеты покажут иной результат.

Рассмотрим ситуацию с облигациями, выпущенными после 01.01.2017 года. Номинальная стоимость 1 000 рублей, НКД 30 рублей, купон 50 рублей. Инвестор берет ее с дисконтом 15% до выплаты купона и с учетом НКД:

Если это ОФЗ или муниципальная облигация, налог считается так: 1000 – 850 = 150 рублей налогооблагаемый доход. НКД не учитывают и выплата в бюджет равна 150/100 *13 = 19,5 рублей.
Если это корпоративная облигация, налог считается так: 1000 – (850+30) *13% = 15,6. В результате налог получается меньше, чем по льготным ценным бумагам. Но здесь решающую роль играет удержание облигации до погашения, так как сначала инвестор получает купон (без начисления НДФЛ), а затем сумму номинала в погашении. Если облигацию из примера продать за день до погашения, то купона уже не будет, а появится НКД. Расчет произведется таким образом: (1000+50) – (850+30) = 22,1 рубль налога.

В последнем случае учесть нужно и процент купона. Превышение показателя ключевой ставки +5% влечет дополнительный налог – 35% на прибыль от разности ставок.

Порядок налогообложения дохода от операций с ценными бумагами прост. Важно учитывать все нюансы: тип ценной бумаги, дату эмиссии. Как показывают расчеты, в некоторых случаях работа с корпоративными облигациями будет более выгодной за счет меньшего налогового бремени.

В 2017 году я с помощью брокера купил несколько облигаций ОФЗ -26214 — аж три штуки. И забыл о них. Тогда думал ежемесячно докупать эти облигации на небольшую сумму, чтобы был пассивный доход дополнительно к основной зарплате.

Письма от брокера почему-то начали попадать в папку «Спам», и я их не видел. Прошел год и вот только сейчас, разгребая почту, я нашел одно письмо. Вспомнил, что доход от средств ИИС подлежит налогообложению, а отчетный период за 2017 год закончился в апреле.

Что мне делать? Как задекларировать этот доход? Как минимизировать штраф, можно ли его избежать, или все бесполезно и надо начинать сушить сухари и учить тюремный жаргон?

Тимур, бежать в налоговую не нужно. Пока можете расслабиться.

Первая хорошая новость: ваш налоговый агент — брокер. Он должен сам рассчитать все налоги, которые вам нужно заплатить, удержать их с вашего брокерского счета и перечислить налоговой. В Тинькофф-инвестициях всё так же.

Это, разумеется, касается только тех случаев, когда вы торгуете на российском рынке и через российского брокера.

Тут два варианта. Можно просто посмотреть в вашем личном кабинете на сайте брокера. Но я рекомендую сразу идти на сайт налоговой.

Заходите в личный кабинет на сайте nalog.ru. Открываете раздел «Сведения о доходах из декларации по налогу на прибыль». Важно: информация там появляется не сразу, а после завершения налогового периода. Данные по всем вашим операциям 2017 года в личном кабинете появятся только в 2018 году, после конца налогового периода — 30 апреля.

В личном кабинете налоговой выглядит это так:

Если по итогам года вы получили не прибыль а убыток, то записей в личном кабинете на сайте налоговой не будет.

В вашем случае в ЛК может быть пусто по другой — хорошей для вас — причине.

Купонный доход по облигациям ОФЗ не облагается налогом

Да-да, доход по ОФЗ , который вы получаете в виде купонов, вообще не облагается налогом. Платить ничего не нужно. Именно поэтому мы так часто рекомендуем покупать в качестве облигаций именно ОФЗ .

Поэтому по вашим ОФЗ потенциально нужно платить доход только с прибыли. Эту прибыль можно получить за счет разницы между ценой покупки и продажи самих ОФЗ . Но учитывая, что у вас открыт ИИС счет, вы можете и от этого налога себя избавить. Этот налог платить не надо, если у вас открыт ИИС с типом вычета Б — «освобождение от уплаты налога на прибыль». Подробнее о том, какие бывают типы вычета по ИИС , я писал в статье «Россия заплатит за ваши инвестиции».

Таким образом государство вам дает совершенно законный способ вообще не платить никакой налог. Так что сухари можно пока не сушить.

Самые опасные схемы ухода от налогов 2018: ФНС раскрывает схемы уклонения от уплаты налогов

Светлана Петрухина
заместитель руководителя группы внутреннего аудита, контроля и методологии

Минфин, ФНС и Следственный комитет выпустили совместное письмо о том, как в ходе налоговых проверок установить умысел должностных лиц, направленный на неуплату налогов ( письмо от 13.07.2017 № N ЕД-4-2/13650@ ). Другими словами, в руках инспекторов появилась подробнейшая инструкция по выявлению и доказыванию схем ухода от налогов.

Появление документа не стало неожиданностью. Более того, его с нетерпением ожидали налоговые инспекторы, которым нужна была «шпаргалка» для работы в условиях нового закона № 163-ФЗ. Он начал действовать буквально на днях, 19 августа, и, по сути, запретил даже законные схемы оптимизации налогов (см. публикацию «В Налоговом кодексе прописали презумпцию виновности налогоплательщиков: как работать в рамках закона 163-ФЗ?»).

Таким образом, если инспектор в ходе проверки вычислит одну из «рассекреченных» схем, компании придется не только доплатить налоги, но и погасить выставленный инспекторами штраф в размере 40% от суммы недоимки (т.е. суммы, которую по итогам проверки доначислила ИФНС).

Что такое установление умысла налогоплательщика и зачем его доказывать?

Умышленность совершения налогового правонарушения – это совокупность действий, направленных на построение искаженных, искусственных договорных отношений, имитация реальной экономической деятельности подставных лиц (фирмы-однодневки). Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий, желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

К прямым доказательствам наличия умысла относятся:

наличие изъятых документов, раскрывающих фактические намерения лица и их реализацию (записи, документы или файлы «черной бухгалтерии»);

видео- и аудиозаписи;

результаты прослушивания телефонных и иных переговоров.

Доказать умысел, не имея прямых доказательств, достаточно сложно.

Умышленная неуплата или неполная уплата налога влечет взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога, а не 20% от неуплаченных сумм, как в ситуации с правонарушением, совершенным по неосторожности. Так, например, арифметическая (техническая) ошибка при исчислении налога не имеет признака виновности, а значит, штраф за недоплату из-за ошибки бухгалтера будет всего 20% от доначисленных сумм.

Итак, какие схемы уклонения от уплаты налогов уже были выявлены инспекторами на практике и описаны в методичке по выявлению налоговых схем.

Сразу стоит оговориться, что ниже приведены опасные налоговые схемы. Тем не менее, их можно практиковать, но с осторожностью. Не «в лоб», а комбинируя разные виды и предварительно продумав.

1. Фиктивные сделки (схемы оптимизации налогов через однодневки)

Налоговые органы доказывают фиктивность сделки следующим образом:

опрашивают руководителей, лиц, ответственных за исполнение и принимающих товары (работы, услуги), а также бухгалтеров организации-налогоплательщика и его контрагентов об обстоятельствах заключения и исполнения сомнительного договора;

требуют первичные документы, подтверждающие сомнительные финансово-хозяйственные операции, в том числе и необязательные (переписка, заявки, протоколы совещаний, складские книги, журналы въезда и выезда, журналы выдачи пропусков и др.);

анализируют документы и сопоставляют данные с целью поиска несоответствий, например: в договоре (либо приложениях к нему) количество товара может быть указано в штуках, тогда как в счетах-фактурах и товарных накладных – в тоннах. Также сверяется идентичность первичных бухгалтерских документов, при необходимости могут назначить и провести почерковедческую экспертизу;

в случае установления в числе контрагентов налогоплательщика организаций, относящихся к группе риска (фирмы-однодневки, аффилированные организации), проводят комплекс мероприятий, направленных на связь указанных организаций (лиц, причастных к их деятельности) с должностными лицами организации-налогоплательщика;

в случае с доказательствами аффилированности иностранных партнеров проверяются сведения о физических лицах, представляющих интересы иностранных компаний на территории России, зачастую это номинальные директора, которые даже не пересекали границу РФ. Налоговики запрашивают сведения об операциях иностранных партнеров в Центробанке РФ и Росфинмониторинге. Вся эта схема направлена на выявление конечного бенефициара и реальной цели сделок;

проводят обыски помещений с целью поиска печатей фирмы-однодневки, бланков аффилированных организаций, флешнакопителей, серверов, токенов, рутокенов и т.д.);

выявляют факты того, что контрагент не мог самостоятельно выполнить сделку (поставить товар) и выявляют производителя товара, реального поставщика или подрядчика услуг, имелось ли складское помещение, и анализируется движение товара, как фактическое, так и в бухгалтерском учете;

для производителей товара анализируют объемы поставок и реальные мощности производства.

Хотя закон не запрещает компаниям делить бизнес в целях достижения лучших финансовых результатов, налоговики будут высматривать в «дроблении» признаки схемы и доказывать умысел.

разделенные организации осуществляют один вид деятельности, находятся по одному юридическому адресу, используют одни и те же помещения, персонал, имеют единую материально-техническую базу, одних заказчиков, представляют собой единый комплекс, вовлеченный в единый производственный процесс;

ведение налоговой и бухгалтерской отчетности одними лицами, оказание услуг одним заказчикам;

сотрудники организаций выполняют одну и ту же работу в соответствии с должностными обязанностями, у сотрудников может быть одежда с единым логотипом;

организации совместно хранят бухгалтерские документы и документы по ведению финансово-хозяйственной деятельности, используют единый IP-адрес;

расчетные счета компаний открыты одними и теми же лицами в одних и тех же банках;

товарно-материальным обеспечением занимается один менеджер по снабжению;

в случае приближения получаемых доходов в одной из организаций группы взаимозависимых лиц к лимиту по «упрощенке» договоры с заказчиками либо расторгаются, либо заключаются дополнительные договоры с другой взаимозависимой организацией на тех же условиях.

Для выявления подобной схемы ухода от налогов налоговикам достаточно прийти в компанию с осмотром. Когда у компаний один склад, одинаково одетые сотрудники, которые толком не могут сказать, в какой именно они трудятся, – умышленное дробление бизнеса налицо.

Убедиться, что в процессе деления бизнеса на несколько юридических лиц у каждой компании свои сотрудники, помещения, разные клиенты и т.д.

Чтобы скрыть доходы от налоговой, здания и техника переводятся компании-резиденту особой экономической зоны (ОЭЗ), который платит налог на прибыль по ставке 0%. При этом те же самые активы налогоплательщик берет в аренду у резидента ОЭЗ. И итоге у компании образуется расход, уменьшающий налог на прибыль, а у резидента-льготника – доход, с которого он налог не платит.

Выявление схемы уклонения от налогов:

Если налоговики увидят завышенную стоимость аренды, сделка наверняка привлечет их внимание. Останется только доказать взаимозависимость компаний и согласованность действий.

Предоставление здания в аренду может быть обосновано, если предоставляется часть здания, например, а также резидент ОЭЗ может документально подтвердить, что вся площадь для него избыточна, и ему необходимо сдавать часть здания в аренду. Также необходимо сдавать в аренду здание не той компании, у которой здание было куплено, а другой компании и, желательно, не взаимозависимой.

На практике чаще всего встречается подмена договора купли-продажи, который, в зависимости от обстоятельств, преподносится как договор комиссии, как договор лизинга либо как договор реализации долей в уставном капитале. С целью ухода от НДС с аванса, компании заключают договор займа, а после отгрузки товара засчитывают заемные средства в счет его оплаты. Или заключают с контрагентом договоры комиссии, хотя реально осуществляют сделки по купле-продаже товаров.

Признаки схемы уклонения от налогов:

Договор комиссии. Комитентом не уплачивается НДС и налог на прибыль до конечной продажи товара комиссионером. Налоговиками в этой ситуации анализируются первичные документы и условия сделки: отчет комиссионера (агента), дату перечисления денежных средств, изменение цены по условиям договора, условие об оплате товара не позднее определенного срока, условие о перечислении оплаты за товар частями независимо от его реализации. При посреднических договорах обязательно составляется отчет комиссионера (или агента – при агентском договоре).

Договор комиссии должен исполняться за счет комитента. Если в ходе анализа движения денежных средств на расчетных счетах налоговики обнаружат перечисление денежных средств до реализации товара, то придут к выводу о том, что договор исполняется за счет комиссионера, что противоречит правовой природе посреднических отношений. Наличие в договоре условия об оплате товара не позднее определенного срока также противоречит понятию посреднической сделки.

Компании должны соблюдать все существенные условия договора комиссии, не допускать двоякого толкования фактов хозяйственной деятельности.

Договор лизинга. По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование. В случаях, когда договоры купли-продажи заменяются договорами лизинга, оплата фактически производится в рассрочку и обозначается как лизинговые платежи.

Основная выгода договора лизинга состоит в том, что его применение позволяет налогоплательщику использовать ускоренную амортизацию, а это значит, стоимость основного средства будет списываться в расходы по налогу на прибыль в три раза быстрее.

На что обратят внимание налоговики:

договор лизинга заключен на срок значительно меньший, чем срок полной амортизации имущества;

в договоре отсутствуют условия, свойственные именно договору лизинга. Все компоненты и условия (предмет, продавец, срок, плата, условия) должны быть отражены в договоре лизинга. Кроме того, в договоре должно быть указано, на чьем балансе будет учитываться имущество.

При наличии таких обстоятельств договор лизинга может быть переквалифицирован в договор купли-продажи на условиях рассрочки платежа.

Срок действия договора лизинга должен быть более двух календарных лет, а также должны быть соблюдены все существенные условия для договора лизинга. Идеальный вариант – заключение договора лизинга со специализированной организацией.

Договор реализации долей в уставном капитале. Сделка по реализация долей в уставном капитале не облагается НДС. Поэтому, чтобы избежать уплаты НДС, налогоплательщики продажу недвижимости или оборудования иногда оформляют как реализацию доли в уставном капитале. Например, «продавец» договаривается с покупателем о продаже объекта недвижимости. Для этого создает ООО с минимальным уставным капиталом (10 000 рублей), а затем через договор займа вносит в ее уставный капитал 65 млн рублей. На эти заемные деньги подконтрольное вновь созданное ООО приобретает у налогоплательщика-«продавца» объект недвижимости. После чего покупатель приобретает долю в этом ООО. В данном случае сделка по приобретению доли прикрывает сделку по купле-продаже недвижимости.

Сделки по реализации недвижимости лучше проводить по согласованию с налоговыми консультантами, чтобы избежать серьезных налоговых рисков.

Схемы ухода от налогов, уже доказанные налоговиками

В письме ФНС России от 13.07.2017 описаны способы минимизации уплаты налогов, о которых прекрасно известно налоговикам. На сегодняшний день это самые опасные налоговые схемы. По каждой из них уже имеется судебная практика не в пользу компаний. Уйти от налогов с их помощью не получится. Более того, всем, кто рискнет ими воспользоваться, однозначно грозят доначисления и штрафы.

Оцените статью: