Может ли компания учесть расходы на выплату премий сотрудникам

Сегодня рассмотрим тему: "может ли компания учесть расходы на выплату премий сотрудникам" и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.

Содержание

  • Видео (кликните для воспроизведения).

    Может ли компания учесть расходы на выплату премий сотрудникам

    Министерство финансов разъяснило, в каких случаях компания может учесть расходы на выплату премий сотрудникам.

    Согласно письму Минфина от 17.04.17 № 03-03-06/2/22717 при определении налоговой базы по налогу на прибыль работодатель имеет право учесть в составе расходов премии работникам, предусмотренные локальными нормативными актами.

    Согласно п. 2 ст. 255 Налогового кодекса премии и другие стимулирующие выплаты относятся к расходам организации на оплату труда. При этом можно учитывать только те расходы на вознаграждения, которые выплачиваются на основании трудовых договоров. Что касается премий, которые выплачиваются за счет средств специального назначения или целевых поступлений, то их согласно п. 21 и 22 статьи 270 учесть в расходах нельзя.

    Получается, что премии можно учесть в составе расходов при соблюдении двух условий:

    • расходы на такие вознаграждения не упомянуты в статье 270 НК РФ;
    • порядок, размер и условия их выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организации, которые содержат нормы трудового права.

    Порядок учета расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль всегда вызывает немало вопросов как среди начинающих бухгалтеров, так и среди опытных профессионалов. Разберемся в вопросе налогообложения премий, выдаваемых сотрудникам. В статье расскажем, какие премии уменьшают / не уменьшают налог на прибыль, приведем пример и дадим ответы на вопросы.

    Согласно действующему законодательству, вознаграждения, выплачиваемые работодателем в адрес работников, можно учесть в расходах и, следовательно, уменьшить базу для расчета налога на прибыль. Для того, чтобы уточнить, какие именно выплаты можно списать в расходы, обратимся к НК (ст. 255). Положения данного нормативного документа разделяют вознаграждения и выплаты на 6 основных групп, перечень и описание которых приведены в таблице ниже.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    В общем порядке положения НК позволяют учитывать премии в составе расходов. Таким образом, работодатель вправе уменьшить налоговую базу при расчете налога на прибыль. При этом осуществляемые выплаты должны соответствовать следующим критериям:

    1. Вознаграждение выплачивается на основании трудового договора. Для отнесения премий в состав расходов порядок их выплат должен быть закреплен в положениях трудового соглашения. Читайте также статью: → «Учет премий сотрудникам в 2018 году. Проводки и примеры».
    2. Выплата подтверждается документально. Для учета премий при расчете налога на прибыль, их сумма и факт выплаты необходимо подтвердить документально. Основаниями для выплаты могут служить зарплатная ведомость и приказ о назначении премии.

    Кроме того, для отнесения премий к налоговым расходам, вознаграждение должно быть признано выплатой, направленной на получение дохода.

    Иными словами, премия должна быть выплачена работнику организации:

    • за трудовую деятельность, напрямую связанную с выполнением должностных обязанностей;
    • за работу, выполнение которой является производственной необходимостью компании;
    • за инновационную деятельность, трудовую активность, в результате которой фирма получила доход.

    Также ст. 255 НК содержит конкретные требования относительно учета премий в составе расходов, а именно выплата сумм должна носить компенсационных или/и стимулирующий характер. То есть премии причисляются к налоговым расходам в случае, если они:

    • выплачены за конкретные трудовые достижения;
    • являются компенсацией за работу в многосменном режиме, а также в иных случаях, когда премия выплачивается в связи с условиями труда и графиком работы;
    • назначены сотруднику в целях поощрения за совмещение профессий, трудовых участков, пр.

    Какие премии можно учесть при расчете налога: сравнение и пример

    Как видим, действующее законодательство позволяет уменьшать расходы на сумму премий только в том случае, если вознаграждение назначено и выплачено в соответствие с установленными правилами. Однако достаточно часто предприятия перечисляют вознаграждения за заслуги, не связанные с выполнением трудовых обязанностей (например, премия к юбилею сотрудника).

    Могут ли такие расходы уменьшить налогооблагаемую прибыль предприятия? Нет, ведь в данном случае не выполнено основное условие, а именно назначение премии не связанно с производственной деятельностью работника, а также не имеет отношения к выполнению сотрудником трудовых функций. Ниже представлена таблица со сравнением премий, суммы которых можно или нельзя отнести к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу.

    Читайте так же:  Правила заполнения сзв-м в 2019 - 2020 году

    Премии работникам в соответствии с трудовым и налоговым законодательством

    Изображение - Может ли компания учесть расходы на выплату премий сотрудникам proxy?url=http%3A%2F%2Fbuh-aktiv.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2014%2F06%2FPremii-rabotnikam-300x192Из статьи Вы узнаете:

    1. Как документально оформить начисление премий сотрудникам, чтобы избежать проблем при проверках налоговой и трудовой инспекции.

    2. Какие премии можно учитывать в налоговых расходах при ОСНО и УСН.

    3. Какими законодательными и нормативными актами регулируется порядок начисления премий и включения их в расходы при налогообложении.

    Заработная плата сотрудников, как правило, складывается из нескольких частей: оплаты за труд (за фактически отработанное время, за фактически выполненный объем работы и т.д.), компенсационных выплат и стимулирующих выплат. К стимулирующим выплатам поощрительного характера относятся премии работникам. Разбиение заработной платы на фиксированную часть и премиальную часть отвечает интересам как работодателя, так и работника. У работодателя появляется возможность стимулировать работников на достижение более высоких показателей и результатов, и при этом не переплачивать им если такие показатели не достигнуты. А для работников премиальная часть заработной платы – это реальная возможность получать большее вознаграждение за свой труд. Именно поэтому практически во всех организациях и у индивидуальных предпринимателей-работодателей предусмотрено начисление премий сотрудникам, причем зачастую премии составляют наибольшую часть заработной платы. Учитывая данный факт, начисление и выплата премий является объектом повышенного внимания при проверках налоговой инспекции и государственной трудовой инспекции. Как привести начисление премий в соответствие с трудовым и налоговым законодательством и избежать проблем при проверках – читайте далее.

    Что интересует налоговую инспекцию в части премий сотрудникам: правомерно ли отнесены расходы на заработную плату (в том числе на выплату премий) к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций или по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

    Что интересует государственную трудовую инспекцию: не нарушены ли права работников при начислении и выплате им заработной платы (в том числе премий).

    Все премии работникам являются объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФОМС (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), поэтому при проверках ФСС и ПФР инспекторов интересует, как правило, общая сумма начисленных премий без детального анализа.

    Согласно ТК РФ установление премий работникам является правом работодателя, а не его обязанностью. Это означает, что работодатель вправе утвердить систему оплаты труда, которая предусматривает премиальную составляющую (окладно-премиальную, сдельно-премиальную систему оплаты труда и т.д.) и отразить данный факт документально. Обратите внимание, если внутренними документами работодателя закреплена система оплаты труда, включающая премии, то в этом случае начисление и выплата премий сотрудникам, согласно внутренним соглашениям, является обязанностью работодателя. Неисполнение этой обязанности может повлечь обоснованные жалобы работников и серьезные претензии со стороны трудовой инспекции. В связи с этим важно правильно документально оформить порядок и условия премирования сотрудников.

    В каких документах необходимо отразить условия и порядок премирования сотрудников:

    1. Трудовой договор с работником. Условия оплаты труда, в том числе поощрительные выплаты, к которым относятся премии, являются обязательными для включения в трудовой договор (ст. 57 ТК РФ). При этом из трудового договора должно однозначно следовать, при каких условиях и в каком размере работнику будет выплачена премия. Существует два варианта закрепления в трудовом договоре условия о премировании: полностью прописать условия и порядок премирования или сделать ссылку на локальные нормативные акты, в которых содержатся данные сведения. Целесообразно использовать второй вариант, дать в трудовом договоре ссылку на локальные нормативные акты, потому что при внесении изменений в условия поощрения сотрудников, нужно будет только внести соответствующие изменения в эти документы, а не в каждый трудовой договор.

    2. Положение об оплате труда, положение о премировании. В этих локальных нормативных актах работодатель устанавливает все существенные условия премирования сотрудников:

    • возможность начисления премий сотрудникам (системы оплаты труда);
    • виды премий и их периодичность (за результаты по итогам работы за месяц, квартал, год и т. д., разовые премии к праздничным датам и др.)
    • перечень сотрудников, которым положены определенные виды премий (все работники организации, отдельные структурные подразделения, отдельные должности);
    • конкретные показатели и методика расчета премий (например, определенный процент от оклада за выполнение плана продаж; фиксированная сумма и конкретные праздничные даты и т.д);
    • условия, при которых премия не начисляется. Так, если работнику установлена премия за добросовестное исполнение трудовых обязанностей в фиксированном размере, то лишить работника этой премии можно только имея достаточные основания (неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей, предусмотренных должностной инструкцией; нарушение правил внутреннего трудового распорядка, техники безопасности; нарушение, повлекшее дисциплинарное взыскание и др.);
    • и другие условия, установленные работодателем. Главное, чтобы все условия премирования сотрудников в совокупности не противоречили друг другу и позволяли однозначно определить кому из работников, когда и в каком размере работодатель обязан начислить и выплатить премию.

    3. Коллективный договор. Если по инициативе работодателя и работников между ними заключен коллективный договор, то в нем также должны указываться сведения о порядке премирования работников.

    Читайте так же:  Самые популярные мифы и стереотипы про налоги и фнс в 2019 - 2020 году

    ! Обратите внимание: помимо того, что работник подписывает трудовой договор, работодатель должен под роспись ознакомить его с положением об оплате труда, положением о премировании, коллективным договором (при наличии).

    Включение премий в налоговые расходы при ОСНО и УСН

    Расходы на оплату труда в целях налогообложения при УСН принимаются в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль организаций (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому при включении расходов на оплату труда (в том числе на выплату премий) в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и по УСН, следует руководствоваться статьей 255 НК РФ.

    «В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами» (абз. 1 ст. 255 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 255 НК РФ к принимаемым расходам на оплату труда в целях налогообложения относятся «начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели». Кроме того, по общему правилу, расходами в налоговом учете признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком (ст. 262 НК РФ).

    Таким образом, соединив все требования Налогового кодекса РФ, приходим к следующему выводу. Расходы на премии сотрудникам уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при одновременном соблюдении следующих условий:

    1. Выплата премий должна быть предусмотрена в трудовом договоре с работником и (или) в коллективном договоре.

    Порядок отражения условий премирования в трудовом договоре мы рассмотрели выше: либо закрепление их в самом трудовом договоре, либо ссылка на локальные нормативные акты работодателя. Коллективный договор с работниками заключают далеко не все работодатели, однако, если он все-таки имеется, то в нем также должна быть предусмотрена возможность выплаты премий и порядок премирования.

    ! Обратите внимание: одного приказа руководителя на выплату премий не достаточно для включения премий в расходы. Премирование работников обязательно должно быть предусмотрено в трудовом договоре с работником и (или) в коллективном договоре. В противном случае налоговики имеют все основания снять «премиальные» расходы и доначислить налог на прибыль или налог при УСН. Такая позиция налоговых органов подтверждается многочисленными судебными решениями в их пользу.

    2. Необходима прямая взаимосвязь между начисляемой премий и «производственными результатами» работника, то есть премия должна быть экономически обоснованной, связанной с получением доходов организацией или ИП.

    Таким образом, особое внимание нужно уделять формулировке, согласно которой начисляются премии. Например, премии к юбилею (новому году, к отпуску и т.д.), а также премии за высокие достижения в спорте, за активное участие в общественной жизни компании и т.п. никакого отношения к результатам трудовой деятельности работника не имеют, поэтому их принятие к налоговому учету неправомерно (Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-03-06/1/14283). Если же премии начисляются, например, за конкретные трудовые показатели (выполнение/перевыполнение плана продаж, плана производства и т.д.), за внедрение предложений, принесших экономическую выгоду, то их без сомнения можно учитывать в налоговых расходах. Кроме того, если сумма премий подтверждается расчетами (например, процент от суммы договоров с новыми клиентами, от суммы полученной прибыли и т.д.), то у инспекторов не останется никаких шансов снять расходы на выплату таких премий.

    ! Обратите внимание: нередко премии сотрудникам начисляются примерно с такой формулировкой «За своевременное и добросовестное исполнение своих обязанностей». Если Вы хотите включить премии в налоговые расходы, лучше не пользоваться этой формулировкой, потому, что своевременное и добросовестное исполнение своих трудовых обязанностей является обязанностью работника, а не объектом дополнительного стимулирования. Налоговики в этом случае, скорее всего снимут такие расходы. Поэтому если невозможно привести конкретные трудовые показатели для начисления премии, то лучше указать «За результаты работы по итогам месяца (квартала, года и т.д.)». В этом случае есть вероятность отстоять право включения таких премий в налоговые расходы.

    Еще один момент: источник выплаты премий. Если в качестве источника выплаты премии, или в качестве базы для расчета указана прибыль, а фактически получен убыток, то такие премии нельзя учитывать в расходах при налогообложении.

    3. Начисление премий должно быть оформлено надлежащим образом.

    Основанием для начисления премии сотрудникам является приказ о премировании. Для составления приказа о премировании можно воспользоваться унифицированными формами: Приказ (распоряжение) о поощрении работника (Унифицированная форма № Т-11) и Приказ (распоряжение) о поощрении работников (Унифицированная форма № Т-11а), которые утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». Однако с 1 января 2013 года применять унифицированные формы не обязательно (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Поэтому приказ о премировании можно составить по произвольной форме, которая утверждена в организации.

    Читайте так же:  Со скольки лет можно получить банковскую карту

    Главное на что нужно обратить внимание, заполняя приказ на премирование:

    • мотив поощрения должен соответствовать виду премии, поименованной в трудовом договоре, локальных нормативных актах, коллективном договоре (со ссылкой на эти документы);
    • из приказа должно быть понятно, каким сотрудникам начисляется премия (конкретные работники с указанием ФИО);
    • должна быть указана сумма премии каждому сотруднику (сумма премии должна соответствовать расчетным данным);
    • необходимо указать период начисления премии.

    4. Премирование руководителя организации (не являющегося ее единственным учредителем) лучше оформить не приказом самого руководителя, а решением учредителя (общего собрания учредителей).

    Это связано с тем, что работодателем по отношению к руководителю организации выступают ее учредители. Соответственно, в их компетенции устанавливать условия выплаты премии и ее размер руководителю.

    Отражение премий в бухгалтерском учете

    В бухгалтерском учете начисление премий отражается так же, как вся заработная плата на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат (20, 26, 25, 44). Так как премии работникам облагаются НДФЛ, то выплата премий осуществляется за вычетом удержанного НДФЛ.

    Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

    Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

    1. Трудовой кодекс РФ

    2. Налоговый кодекс

    3. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

    4. Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-03-06/1/14283

    Как ознакомиться с официальными текстами документов Вы узнаете в разделе Полезные сайты

    К сожалению, многие бухгалтеры до сих пор полагают, что стимулирующими можно считать какие угодно премии, лишь бы они были закреплены в трудовом или коллективном договоре или локальном нормативном акте. А поскольку в НК сказано, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам, предусмотренные законодательством, трудовыми или коллективными договорам и ст. 255 НК РФ , то зачастую премии ко дню рождения работника, к юбилею организации или за активную общественную работу попадают в налоговые расходы. Давайте выясним, правомерно ли это и какие премии можно учитывать в налоговых расходах без риска, а какие — нет. И как оформить премии, чтобы не было претензий проверяющих.

    Оплата труда работника включае т ст. 129 ТК РФ :

    • вознаграждение за труд;
    • компенсационные выплаты;
    • стимулирующие выплаты.

    То есть любая стимулирующая выплата, в том числе премия, должна выплачиваться именно за труд.

    Изображение - Может ли компания учесть расходы на выплату премий сотрудникам proxy?url=https%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2F_elver%2Fformulas%2F2011_15_56_56

    Теперь смотрим Налоговый кодекс. А из него следует, что, для того чтобы признать нашу премию, выплачиваемую за труд, в налоговых расходах, она должна быть предусмотрена трудовым или коллективным договором ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ .

    Чтобы признать стимулирующую выплату в расходах для целей налогообложения прибыли, ее нужно:

    • указать в трудовом (коллективном) договоре с работником;
    • назначать (платить) за труд.

    Таким образом, к премиям за труд относятся, например, предусмотренные в трудовом (коллективном) договоре выплаты шахтеру за превышение норм добычи угля, а продавцу за отличное качество обслуживания покупателей и увеличение продаж. Они учитываются в налоговых расходах и включаются в базу для начисления страховых взносов и НДФ Л ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах. »; подп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 255 НК РФ .

    Также без проблем можно учесть в налоговых расходах премии, предусмотренные в положении о премировании работников, если в трудовых договорах есть отсылка к нем у Письма Минфина России от 22.09.2010 № 03-03-06/1/606, от 26.02.2010 № 03-03-06/1/92 . И совсем хорошо, если в положении о премировании вы укажете базовые размеры преми й Письмо ФНС России от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165 .

    Распространенной ошибкой руководителей является установление минимального размера премии. Например, в положении о премировании пишут: «. размер ежемесячной премии составляет от 10 до 50 процентов от установленного оклада». Установив подобный вид премии, организация гарантирует работнику премию — вне зависимости от того, как он работал в течение месяца. В итоге премия фактически становится частью оклада — ее все равно придется выплатить. А в случае, если вы вдруг решите лишить работника премии, проверяющие могут предъявить претензии за нарушение трудового законодательств а ст. 5.27 КоАП РФ .

    Таким образом, устанавливая премии, нужно подробно прописать условия, при которых они выплачиваются. Это поможет избежать вопросов — как работников, так и проверяющих (налоговиков, трудинспекции). Кстати, можно прописать, что премия не положена тем, кто не соблюдает трудовую дисциплину или имеет выговоры за плохую работ у статьи 189, 192 ТК РФ .

    Однако как быть, если премия, по сути, выплачивается за трудовые достижения, но не предусмотрена трудовым или коллективным договором? Например, единовременная премия, назначенная приказом директора в качестве поощрения за успешное выполнение особого задания? Можно ли учесть ее в качестве расходов на оплату труда?

    В письмах контролеры говорят о том, что учет такой премии в расходах неправомере н Письмо УФНС России по г. Москве от 05.04.2005 № 20-12/22796; Письмо Минфина России от 22.09.2010 № 03-03-06/1/606 , поскольку ее выплата не прописана в трудовом договор е п. 21 ст. 270 НК РФ .

    Читайте так же:  Рейтинг негосударственных пенсионных фондов в 2019 - 2020 году

    Безопасные для работодателя варианты учета производственных премий очевидны. Чтобы не провоцировать конфликты с налоговыми органами, все премии за конкретные производственные результаты, которые вы планируете регулярно, периодически или даже разово выплачивать своим работникам, нужно описать:

    • в трудовых (коллективных) договорах;
    • в положении о премировании работников и дать отсылку на это положение в трудовом (коллективном) договоре.

    Схему безопасного учета премий за труд можно представить так.

    Изображение - Может ли компания учесть расходы на выплату премий сотрудникам proxy?url=https%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2F_elver%2Fformulas%2F2011_15_56_58

    При этом в трудовом (коллективном) договоре или в положении о премировании вы можете указать, что «. премии выдаются на основании приказа руководителя в размерах, предусмотренных этим приказом. ».

    Условия премирования удобнее прописать в отдельном документе — в положении о премировании. В случае необходимости его изменить проще, чем, к примеру, трудовой или коллективный договор.

    Унифицированной формы такого положения нет. Поэтому, чтобы вам было легче составить положение «под себя», посмотрим, какие основные разделы можно в нем выделить и что в них написать.

    ПОЛОЖЕНИЕ о премировании работников ООО ____________________

    IV. Заключительные положения Определите порядок вступления Положения в силу и сроки его действия. Также можно определить порядок внесения изменений в Положение. 4.1. Настоящее Положение вступает в силу со дня утверждения его директором организации и действует до замены новым. 4.2. Контроль за исполнением настоящего Положения возлагается на _______________ К примеру, на главного бухгалтера организации. .

    И не забудьте о том, что после принятия Положения о премировании с ним надо ознакомить всех работников вашей организации под роспис ь ст. 22 ТК РФ . А в коллективном договоре (или трудовых) не забудьте сделать отсылку к этому Положению.

    А что изменится, если компания выплачивает премии не за производственные достижения, а, например, к 8 Марта, 23 февраля, профессиональному празднику или по случаю дня рождения работника? По мнению контролеров, такие премии не относятся к стимулирующим выплатам и не учитываются в налоговых расходах, пусть даже они и предусмотрены в трудовом или коллективном договор е п. 1 Письма Минфина России от 21.07.2010 № 03-03-06/1/474; Письмо УФНС России по г. Москве от 05.04.2005 № 20-12/22796 .

    Однако справедливости ради хотелось бы отметить, что большинство судов разрешали уменьшить базу по налогу на прибыль на премии к праздничным или юбилейным датам, если они были предусмотрены трудовым (коллективным) договоро м п. 25 ст. 255 НК РФ . По их мнению, такие премии также носят стимулирующий характер, поскольку работник при выборе работодателя учитывает возможность их получени я Постановления ФАС МО от 17.06.2009 № КА-А40/4234-09; ФАС ЗСО от 23.01.2008 № Ф04-222/2008(688-А27-37), Ф04-222/2008(741-А27-37); ФАС ВВО от 18.04.2008 № А39-3808/2006; ФАС ПО от 24.04.2007 № А55-12432/06-10; ФАС УО от 30.03.2009 № Ф09-1640/09-С3 . Тем не менее ФАС СЗО принял решение в пользу налоговико в Постановление ФАС СЗО от 07.09.2009 № А56-20637/2008 , поэтому надеяться на безоговорочно положительный исход дела в суде не стоит.

    Но даже если вы не учтете такие премии в налоговых расходах, то включить их в базу для начисления НДФЛ и страховых взносов все равно придетс я ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ; подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ .

    Чтобы премию однозначно можно было квалифицировать как выплату за труд и чтобы не давать налоговикам повода исключить ее из налоговых расходов, необходимо избегать таких формулировок, как, например, «премия по случаю 50-ле ­тия работника и за многолетний добросовестный труд». Ведь такая формулировка сразу вызовет у проверяющих много вопросов. Лучше назначить премию юбиляру просто «за многолетний и добросовестный труд».

    Чтобы не спорить с налоговыми органами, все премии лучше оформлять как выплаты за труд, а условия их назначения прописывать в трудовом, коллективном договоре или в отдельном Положении. Да и найти красивое обоснование, чтобы выплатить премию к празднику или юбилею работника, совсем не сложно.

    В ООО существует Политика премирования, где описаны некоторые аспекты (правила) начисления премий (разовая, ежемесячная, ежеквартальная; за заслуги, за выполнение плана и т.п.), но конкретные показатели (коэффициенты) в Политике не указаны. Премии выплачиваются за трудовые заслуги, по ним начисляются взносы, они учитываются в фонде оплаты труда. В ООО есть документы, где указаны ставки и коэффициенты для расчёта выплачиваемых премий, но этот документ на английском языке, и ООО считает эту информацию коммерческой тайной, поэтому обнародование сведений крайне не желательно. Возможны ли претензии со стороны проверяющих органов (ИФНС) в связи с отсутствием в Политике премирования чётких показателей для определения премий сотрудникам (интересует с точки зрения возможности учета премий в целях налогообложения прибыли)? Какие аргументы помогут защититься от возможных претензий? Имеет ли право ООО не обнародовать показатели, на основании которых была начислена премия? Как правильно в таком случае составлять приказ о премировании?

    По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
    Если конкретные показатели, за которые работникам выплачиваются премии, а также порядок расчета премий не будут установлены каким-либо внутренним документом организации, то включение таких премий в состав расходов в целях налогообложения прибыли может повлечь риск возникновения претензий со стороны налоговых органов. Указанный риск существует и в случае, если порядок и показатели расчета премий установлены локальным актом, но данный документ не будет предоставлен налоговым органам в качестве подтверждения обоснованности расчета стимулирующих выплат.

    Читайте так же:  Как узнать задолженность ип по налогам по инн

    Налог на прибыль

    Рекомендуем ознакомиться с материалами:
    – Энциклопедия решений. Документальное оформление расходов на оплату труда в целях налогообложения;
    – Энциклопедия решений. Учет производственных премий и других стимулирующих выплат;
    – Энциклопедия решений. Премии за производственные результаты (в целях налогообложения прибыли);
    – Энциклопедия решений. Налогообложение заработной платы.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    член Палаты налоговых консультантов Алексеева Анна

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    аудитор, член РСА Мельникова Елена

    5 октября 2017 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

    Можно ли учитывать в составе расходов выплату премий работникам?

    Минфин дал разъяснения относительно учета расходов на выплату премий сотрудникам компаний. В соответствии с письмом ведомства от 17.04.17 № 03-03-06 /2/22717, работодатель вправе учитывать в составе расходов премии работникам, которые предусмотрены локальными нормативными актами организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

    На основании пункта 2 статьи 255 Налогового кодекса РФ, стимулирующие выплаты (в том числе и премии) работникам относятся к расходам компании на оплату труда. Отметим, что допускается учет только тех расходов на вознаграждения, которые выплачиваются на основании трудовых договоров.

    В соответствии с пунктами 21 и 22 статьи 270 НК РФ, премии, которые выплачиваются за счет средств специального назначения (или за счет целевых поступлений) учитывать в расходах нельзя. Тем не менее, в некоторых случаях учитывать премии работникам можно, но при соблюдении двух условий:

    1. Расходы на такие вознаграждения не указаны в статье 270 Налогового кодекса РФ.
    2. Порядок, размер, а также условия выплаты таких вознаграждений предусматриваются локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

    У компании убытки: можно ли включать в расходы выплаченные работникам премии? (Антонова Г.П.)

    Дата размещения статьи: 19.07.2014

    Статьей 255 НК РФ установлено: премии работникам за достижение определенных производственных результатов являются частью расходов организации на оплату труда. Данные выплаты подлежат признанию в составе этих расходов, если предусмотрены нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Вправе ли налогоплательщик учитывать в целях налогообложения прибыли названные премии, если его деятельность убыточна? Существует ли вероятность претензий со стороны контролирующих органов в отношении целесообразности и экономической обоснованности данных выплат? Вправе ли налогоплательщик, получивший убыток, учесть в составе расходов на оплату труда премии работникам, если источником средств для их выплаты является прибыль, остающаяся в распоряжении организации? Ответы на эти вопросы – в нашем материале.

    Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

    Изображение - Может ли компания учесть расходы на выплату премий сотрудникам proxy?url=http%3A%2F%2Flexandbusiness.ru%2Fimg%2Farrow

    Вернуться на предыдущую страницу
    • Москва, Московская область
      +7 (499) 703-47-96
    • Санкт-Петербург, Ленинградская область
      +7 (812) 309-56-72
    • Федеральный номер
      8 (800) 555-67-55 доб. 141

    Звонки бесплатны.
    Работаем без выходных

    В целях исключения негативного влияния на финансовый рынок и стабильность внутреннего валютного рынка законопроектом предлагается наделить Банк России полномочиями по согласованию перечня резидентов, которые могут не репатриировать денежные средства в Российскую Федерацию в связи с введением в отношении них мер ограничительного характера.

    Законопроектом вносятся изменения в статью 6.1 Федерального закона “О рынке ценных бумаг”, которые предоставляют возможность участникам финансового рынка, оказывающим услуги по финансовому консультированию и являющимся членами соответствующей саморегулируемой организации в сфере финансового рынка, определить признаки индивидуальной инвестиционной рекомендации в базовом стандарте данной саморегулируемой организации.

    Законопроектом предлагается не распространять на хозяйствующих субъектов, выручка которых от реализации товаров за последний календарный год не превышает четырехсот миллионов рублей, действие частей 1 и 2 статьи 9 Федерального закона, которые устанавливают обязанности по размещению информации об условиях отбора контрагента для заключения договора поставки и об условиях такого договора на своем сайте в сети “Интернет”.

    Цель закона – повышение эффективности входящих на страховой рынок организаций и защиты прав потребителей страховых услуг. Основная задача закона – совершенствование процедуры лицензирования субъектов страхового дела, в том числе внедрение процедуры оценки соискателя лицензии путем анализа планируемых им бизнес-процессов, а также процедуры регистрации юридического лица через Банк России одновременно с получением лицензии на осуществление страховой деятельности.

    Законопроект предлагает дополнить существующий порядок и условия обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, предусмотрев возможность заключения договора обязательственного страхования, который бы мог действовать в отношении любого транспортного средства, находящегося во владении страхователя, если оно соответствует типу (категории) и назначению транспортного средства, указанного в таком договоре.

    Изображение - Может ли компания учесть расходы на выплату премий сотрудникам 23423424
    Автор статьи: Филипп Соловьев

    Здравствуйте! Я Филипп, уже более 12 лет занимаюсь юриспруденцией. Я считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу подсказать всем посетителям сайта как решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима консультация со специалистами.

    Обо мнеОбратная связь
    Оцените статью:
    Оценка 4.3 проголосовавших: 10

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here