Морская капуста и простейшие морепродукты с 15.05.2019 – 2020 облагаются ндс 10%

Этой весной морская капуста вдруг “выпала” из перечня товаров, облагаемых льготной налоговой ставкой в 10 процентов. Сейчас к ней применяются стандартные 18 процентов. Во Всероссийской ассоциации рыбохозяйственных предприятий, предпринимателей и экспортеров (ВАРПЭ) подсчитали, что из-за этого конечная стоимость знакомого всем салата вырастет в среднем на 8 процентов. “Увеличение цены в рознице сократит продажи на внутреннем рынке, которые и так в прошлом году не превысили 8 тысяч тонн”, – замечает глава ВАРПЭ Герман Зверев.

Цифра эта, по словам Зверева, не сопоставима с реальными запасами морской капусты в России. В год мы могли бы производить до 200 тысяч тонн ламинарии. И хотя российская продукция почти на треть дешевле, наш рынок завален товаром из Японии и Китая, которые в сумме производят порядка 3,5-4 миллиона тонн морской капусты.

Президент Ассоциации производственных и торговых предприятий рыбного рынка Виталий Корнев объясняет, что наиболее востребована сейчас сушеная и сублимированная морская капуста. Ее и поставляют нам иностранные производители. Отечественные заготовители подобных технологий не используют, а занимаются по старинке заморозкой ламинарии.

Складывается парадоксальная ситуация: увеличение цен на российскую ламинарию должно помочь внутренним производителям увеличить собственные доходы. Однако экспертов пугает, что подорожавшая морская капуста может покинуть низший ценовой сегмент, который сейчас занимает. Это значит, что ее уже не смогут покупать низкообеспеченные слои общества, а именно они делают спрос на привычные жестяные баночки.

ВАРПЭ обратилась с письмом к первому зампреду правительства РФ Игорю Шувалову с просьбой вернуть морской капусте льготную ставку НДС. Тем не менее, по мнению Корнева,нужно обратить внимание и на другие проблемы – активнее заниматься культивированием водорослей и решить вопрос с логистикой. Сейчас довезти их до производства в товарном виде стоит больших денег.

Правительство внесло изменения в перечень товаров, облагаемых при реализации налогом на добавленную стоимость в размере 10%. В список включили бурые водоросли и выращенных в аквакультуре моллюсков.

Изменения внесены в постановление правительства от 31 декабря 2004 г. № 980. Этим документом, напомним, утверждены перечни кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке в 10% (против обычных 18%).

Как сообщает корреспондент Fishnews, список кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОК 034-2014, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 10% при реализации, дополнен позицией «03.11.63.120 Водоросли бурые», а также позициями «03.21.43.000 Водоросли морские, являющиеся продукцией рыбоводства» и «03.21.44 Моллюски и водные беспозвоночные прочие живые, свежие или охлажденные, являющиеся продукцией рыбоводства».

Изменения внесены также в перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при ввозе на территорию РФ. В список включили позицию «Морские и прочие водоросли, пригодные для употребления в пищу 1212 21 000 0».

Моллюски и морская капуста могут существенно подешеветь в будущем году. Ставка НДС на устриц, мидии, гребешки и морские водоросли может быть снижена с 18 до 10%. Такая мера предусмотрена в проекте постановления правительства, подготовленного Минсельхозом. Оно фактически приравнивает моллюсков и морскую капусту к сельскохозяйственной продукции. Смягчение налогового бремени приведет к росту вылова и продаж, убеждены эксперты. Кроме того, можно ожидать снижения цен примерно на 8%.

Моллюски (устрицы, мидии и гребешки), а также водоросли (морская капуста), при реализации могут облагаться НДС по ставке 10% вместо 18%. Об этом говорится в проекте постановления правительства, который разрабатывало Министерство сельского хозяйства (документ есть в распоряжении «Известий»).

Налог на добавленную стоимость взимается со всех продуктов и услуг. Его ставка обычно равняется 18%. Однако на некоторые продовольственные товары она снижена до 10%. Их перечень утвержден постановлением правительства № 908. В этот список входят наиболее популярные и социально значимые продукты. Это мясо, молоко, яйца, крупы, растительное масло, сахар, соль, мука и некоторые морепродукты — свежая и мороженая рыба. Сейчас Минсельхоз уточняет, что моллюски и водоросли тоже относятся к сельхозпродукции, пояснил «Известиям» руководитель Росрыболовства Илья Шестаков.

Пресс-секретарь Минсельхоза Яна Перепечаева сообщила, что проект постановления еще согласовывается. По ее словам, мера принимается по просьбе рыбопромышленников.

— Эта инициатива поможет в развитии производства пищевой продукции из морепродуктов. Речь идет в первую очередь о таких регионах, как Приморский край, Крым, Карелия, — отметила Яна Перепечаева.

Ежегодно в России добывают порядка 10–15 тыс. т моллюсков, подсчитали в Ассоциации производственных и торговых предприятий рыбного рынка. Примерно в том же объеме собирают и водоросли. Вице-президент ассоциации Александр Фомин объяснил «Известиям», что снижение НДС до 10% поспособствует сокращению расходов производителей. А это может привести к росту производства.

— Кроме того, снижение расходов может привести к падению цен на такую продукцию. В идеале моллюски и морская капуста должны подешеветь на 8%, — прогнозирует Александр Фомин.

Ритейлеры подтвердили, что снижение налога на 8% приведет к падению цен на морскую капусту и устриц в магазинах.

— Мы готовы транслировать возникающую разницу в виде скидки для покупателей, что позволит немного расширить аудиторию потребителей этих морепродуктов, — заявил «Известиям» директор по маркетингу сети супермаркетов «Перекресток» Дмитрий Медведев.

Средние розничные цены на маринованную морскую капусту составляют порядка 200 руб/кг, на устриц — около 800 руб/кг., на мидий — 650 руб/кг.

Сейчас спрос на эту продукцию невелик, причина именно в высокой цене, отмечают эксперты рыбного рынка. Однако если моллюски подешевеют, интерес потребителей вырастет.

— Это обычный сценарий: цены падают — покупатели начинают активнее приобретать продукты, — пояснил Александр Фомин.

Система налогообложения в России подразумевает, что ставка НДС в размере 10% устанавливается в отношении товаров, производство которых хотят увеличивать. Морская продукция, богатая йодом, должна присутствовать в рационе потребителей. Введение пониженной ставки налога на морскую капусту и моллюсков снизит цены на них и будет способствовать их популяризации среди россиян.

Какие коды ТН ВЭД могут подходить под вашу продукцию (морская капуста) для импорта или экспорта.

1. При импорте правильно подобранный код ТН ВЭД морская капуста позволяет сэкономить 1 до 18% (не платя за пошлину).
2. Какие разрешительные документы нужны?(под каждый код ТН ВЭД собственный список). Экономия до 200.000 рублей
3. Схема импорт белая, серая черная. Риски, сроки доставки.
4. Стоит использовать параллельный импорт.(3%)
5. Как правильно возвращать НДС?
6. Стоимость таможенных платежей

Наши специалисты полностью сделают рассчет оптимального пути для вашего груза – 8 (499) 350-14-21 при импорте морская капуста

Вы можете прочитать статью или заказать консультацию по экспорту вашего товара документы на экспорт

Уточнить информацию подходит вам код ТН ВЭД или какие документы вам нужны для ввоза груза можно по телефону 8 (499) 350-14-21 (Ирина) или по почте [email protected]

О размере ставки НДС, применяемой при реализации пресервов из морской капусты

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 20.09.2017 г. № СД-4-3/18768@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение Акционерного общества о размере ставки налога на добавленную стоимость (далее – НДС), применяемой при реализации пресервов из морской капусты и сообщает следующее.

Как следует из обращения, налогоплательщик приобретает у поставщика продукцию «Пресервы из морепродуктов в соусах и заливках», на которую имеются действующие сертификаты (декларации) соответствия, подтверждающие код ОКП 92 7400 «Пресервы из морепродуктов».

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогообложение НДС производится по ставке 10 процентов при реализации продовольственных товаров, поименованных в данном подпункте. При этом, коды видов товаров, перечисленных в пункте 2 статьи 164 Кодекса, определялись Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (ОКП) до 1 января 2017 года, а с 1 января 2017 года – в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (далее – ОКПД2).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД2, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при реализации (далее – Перечень).

Таким образом, с 1 января 2017 года налоговая ставка по НДС в размере 10 процентов применяется при соответствии кода реализуемых продовольственных товаров, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 164 Кодекса, коду ОКПД2, приведенному в Перечне.

При реализации продукции «Пресервы из морепродуктов в соусах и заливках» в рассматриваемой ситуации необходимо учитывать следующее.

Письмом от 10.04.2017 № 9411-НП/Д18и Минэкономразвития России сообщило о разработанных и размещенных на официальном сайте Министерства прямых и обратных ключах между ОКП и ОКПД2 в целях обеспечения перехода на новые редакции Общероссийских классификаторов с 1 января 2017 года. В частности, согласно указанным переходным ключам между ОКП и ОКПД2 коду ОКП 92 7400 «Пресервы из морепродуктов», включенному в действовавший до 1 января 2017 года Перечень, соответствует код ОКПД2 10.20.34.130 «Пресервы из ракообразных, моллюсков и прочих водных беспозвоночных». Код ОКПД2 10.20.34.130 включен в Перечень, действующий с 1 января 2017 года.

Действительный государственный
советник Российской Федерации 3 класса

Перечень товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%, утвержден постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 в редакции от 05.05.2018. Товары распределены по кодам.

Документом утвержден:

1. перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации;
2. перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации;
3. перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации;
4. перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации.

Срочные изменения: по новому закону упрощенцы стали плательщиками НДС. Читайте, куда бежать и что делать, в статье журнала “Упрощенка”.

Морская капуста и простейшие морепродукты с 15.05.2019 – 2020 облагаются НДС 10%

В соответствии со статьей 164 НК РФ при реализации облагаются

• скот и птица в живом весе;
• мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий – сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы – балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов – ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
• молоко и молокопродукты (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
• яйцо и яйцепродукты;
• масло растительное;
• маргарин;
• сахар, включая сахар-сырец;
• соль;
• зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы;
• масло семян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
• хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);
• крупа;
• мука;
• макаронные изделия;
• рыба живая (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);
• море- и рыбопродукты, в том числе рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, сельдь, консервы и пресервы (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб – белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе – ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
• продукты детского и диабетического питания;
• овощи (включая картофель).

• трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхние трикотажные изделия, бельевые трикотажные изделия, чулочно-носочные изделия, прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы;
• швейные изделия, в том числе изделия из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхняя одежда (в том числе плательной и костюмной группы), нательное белье, головные уборы, одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы. Исключение составляют швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика;
• обуви (за исключением спортивной): пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная; валяная; резиновая: малодетская, детская, школьная;
• кровати детские;
• матрацы детские;
• коляски;
• тетради и дневники школьные;
• игрушки;
• пластилин;
• пеналы;
• счетные палочки;
• счеты школьные;
• тетради и альбомы для рисования;
• альбомы для черчения;
• папки для тетрадей;
• обложки для учебников, дневников, тетрадей;
• кассы цифр и букв;
• подгузники.

• периодические печатные издания;
• книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой.

К периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера периодического печатного издания.

4. Медицинские товары отечественного и зарубежного производства:

• лекарственных средств, включая фармацевтические субстанции, лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями;
• медицинские изделия.

• крупнй рогатый скот;
• свиньи;
• овцы;
• козы;
• лошади;
• племенные яйца,

сперма, полученная от племенного скота,

эмбрионы, полученные от племенного скота.

НДС 10 процентов — налог косвенного типа, которым облагаются товары и услуги в России. К данной категории относится большинство пищевых и прочих товаров народного потребления, имеющих наибольшую социальную значимость. Ставка в 10% позволяет существенно снизить налоговую нагрузку как на производителей продукции, так и на конечного потребителя. Добавленная стоимость оплачивается несколько раз на разных этапах производства и реализации, поле каждой перепродажи сырья или готового продукта.

Налог на добавленную стоимость действует исключительно внутри страны и распространяется на компании совершающие сделки при продаже, закупке товаров, сырья или услуг, конечным пунктом использования которых будет Российская Федерация. Экспортирующие компании освобождены от уплаты и работают по нулевой ставке, что признано поддержать экспорт.

Максимальная ставка в 20% также охватывает широкий спектр товаров, однако касается она продукции, не имеющей стратегическое значение для государства или же чрезмерно важной с социальной точки зрения.

Перечень товаров облагаемых НДС по ставке 10 процентов

В основном НДС 10% распространяется на пищевые товары входящие в потребительскую корзину. Рассмотрим подробней, на какие товары НДС 10 процентов распространяется в соответствии с налоговым законодательством:

• Скот и птица поставляемые живьем для продажи с последующим забоем и переработкой или для иных нужд;
• Мясные продукты и мясо за исключением деликатесной продукции, включая различные копчености, телятину, варианты вырезки, консервацию деликатесного типа;
• Молочные продукты и пастеризованное, стерилизованное молоко – к этой категории относятся йогурты, мороженное, фруктовый лед и т.д.;
• Яйца и изделия на их основе;
• Растительное масло подсолнечное и прочих видов;
• Маргарин пищевые и продуктовые жиры для использования в кондитерском производстве, жиры для производства шоколада, топленых смесей;
• Соль и сахар;
• Зерновые культуры в очищенном или переработанном виде, отходы зерновых;
• Комбикорма на основе зерновые, смеси для корма животных;
• Мука, крупы;
• Макаронные изделия;
• Рыба живая кроме редких и относящихся к деликатесным типам. Среди них осетровые, дальневосточный и балтийский лосось, и ряд других рыб;
• Морепродукты, сельдь, охлажденная и замороженная рыба, кроме редких видов и икорной продукции, крабов и ряда других деликатесных морепродуктов;
• Все виды овощей;
• Фрукты местного производства.

Обратите внимание, что если компания производитель работает на экспорт, с конечным пунктом поставки за пределами РФ, то к ней применяется нулевая ставка, так как НДС является внутренним налогом. Однако, экспортер все равно должен предоставлять нулевую отчетность, а также необходимые разрешения от таможенной службы и прочих органов в налоговую по адресу регистрации компании.

Еще одной товарной группой попадающей под десятипроцентную ставку, является продукция разработанная для детей. В частности, в нее входят:

• Кроватки детские из дерева и продуктов деревообработки;
• Трикотажные изделия, одежда, изделия из овчины, кроличьего меха, нижнее белье;
• Обувь летняя, зимняя, специальная;
• Постельные принадлежности;
• Памперсы и ряд гигиенических средств;
• Швейные изделия;
• Школьные принадлежности – тетради, ручки, карандаши, краски, пеналы, счеты, линейки и т.д..

Сниженная ставка необходима, чтобы обеспечить, свободный с финансовой точки зрения доступ к товарам являющимся социально значимыми. В случае с детскими принадлежностями, данное правило нацелено на создание более выгодных условий покупки для родителей и специальных учреждений по уходу за детьми.

Есть дополнительная товарная группа, на которую распространяется действие сниженной налоговой ставки. В частности, к ней относятся медицинские товары и принадлежности, расходные материалы, мебель и прочая продукция медицинского назначения, для эксплуатации в специализированных медучреждениях или же для лечения на дому.

Также данное правило распространяется и в отношении печатных изделий. Периодических изданий, книг, журналов и т.д. Исключения составляют книги, журналы, газеты содержащие информацию рекламного или эротического характера.

Десятипроцентный налог применяется в отношении услуг авиаперевозок внутри страны. При предоставлении медицинских и ряда других платных услуг имеющих высокую социальную значимость. Полный перечень продукции и услуг, можно уточнить, обратившись в отделение ФНС или на их сайте в электронном формате.

Моллюски и морская капуста могут существенно подешеветь в будущем году. Ставка НДС на устриц, мидии, гребешки и морские водоросли может быть снижена с 18 до 10%. Такая мера предусмотрена в проекте постановления правительства, подготовленного Минсельхозом. Оно фактически приравнивает моллюсков и морскую капусту к сельскохозяйственной продукции. Смягчение налогового бремени приведет к росту вылова и продаж, убеждены эксперты. Кроме того, можно ожидать снижения цен примерно на 8%.

Моллюски (устрицы, мидии и гребешки), а также водоросли (морская капуста), при реализации могут облагаться НДС по ставке 10% вместо 18%. Об этом говорится в проекте постановления правительства, который разрабатывало Министерство сельского хозяйства.

Налог на добавленную стоимость взимается со всех продуктов и услуг. Его ставка обычно равняется 18%. Однако на некоторые продовольственные товары она снижена до 10%. Их перечень утвержден постановлением правительства № 908. В этот список входят наиболее популярные и социально значимые продукты. Это мясо, молоко, яйца, крупы, растительное масло, сахар, соль, мука и некоторые морепродукты — свежая и мороженая рыба. Сейчас Минсельхоз уточняет, что моллюски и водоросли тоже относятся к сельхозпродукции, пояснил руководитель Росрыболовства Илья Шестаков.

Пресс-секретарь Минсельхоза Яна Перепечаева сообщила, что проект постановления еще согласовывается. По ее словам, мера принимается по просьбе рыбопромышленников.

— Эта инициатива поможет в развитии производства пищевой продукции из морепродуктов. Речь идет в первую очередь о таких регионах, как Приморский край, Крым, Карелия, — отметила Яна Перепечаева.

Ежегодно в России добывают порядка 10–15 тыс. т моллюсков, подсчитали в Ассоциации производственных и торговых предприятий рыбного рынка. Примерно в том же объеме собирают и водоросли. Вице-президент ассоциации Александр Фомин объяснил, что снижение НДС до 10% поспособствует сокращению расходов производителей. А это может привести к росту производства.

— Кроме того, снижение расходов может привести к падению цен на такую продукцию. В идеале моллюски и морская капуста должны подешеветь на 8%, — прогнозирует Александр Фомин.

Ритейлеры подтвердили, что снижение налога на 8% приведет к падению цен на морскую капусту и устриц в магазинах.

Мы готовы транслировать возникающую разницу в виде скидки для покупателей, что позволит немного расширить аудиторию потребителей этих морепродуктов, — заявил директор по маркетингу сети супермаркетов «Перекресток» Дмитрий Медведев.

Средние розничные цены на маринованную морскую капусту составляют порядка 200 руб/кг, на устриц — около 800 руб/кг., на мидий — 650 руб/кг.

Сейчас спрос на эту продукцию невелик, причина именно в высокой цене, отмечают эксперты рыбного рынка. Однако если моллюски подешевеют, интерес потребителей вырастет.

— Это обычный сценарий: цены падают — покупатели начинают активнее приобретать продукты, — пояснил Александр Фомин.

Система налогообложения в России подразумевает, что ставка НДС в размере 10% устанавливается в отношении товаров, производство которых хотят увеличивать. Морская продукция, богатая йодом, должна присутствовать в рационе потребителей. Введение пониженной ставки налога на морскую капусту и моллюсков снизит цены на них и будет способствовать их популяризации среди россиян.

Напомним, близится главный праздник года, хабаровчане начинают неспешно готовиться к событию. А как же новогодний стол без традиционного блюда, любимого многими — салата «Оливье»? Корреспонденты DVhab.ru подсчитали, сколько придется потратить хабаровчанам на приготовление этого блюда.

Морская капуста и простейшие морепродукты с 15.05.2019 – 2020 облагаются НДС 10%

Перечень продовольственных товаров облагаемых НДС по ставке 10% с 1 января 2017 г.

ИЗМЕНЕНИЯ,
КОТОРЫЕ ВНОСЯТСЯ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ ОТ 31 ДЕКАБРЯ 2004 Г. N 908

1. Абзац второй пункта 1 изложить в следующей редакции:
“перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации;”.

2. Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, утвержденный указанным постановлением, изложить в следующей редакции:

“Утвержден
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 31 декабря 2004 г. N 908
(в редакции постановления
Правительства Российской Федерации
от 17 декабря 2016 г. N 1377)

ПЕРЕЧЕНЬ
КОДОВ ВИДОВ ПРОДОВОЛЬСТВЕННЫХ ТОВАРОВ
В СООТВЕТСТВИИ С ОБЩЕРОССИЙСКИМ КЛАССИФИКАТОРОМ ПРОДУКЦИИ
ПО ВИДАМ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ
10 ПРОЦЕНТОВ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 июня 2017 г. N 03-07-07/40307 О размера ставки НДС, применяемой при реализации салата из морской капусты

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу размера ставки налога на добавленную стоимость, применяемой при реализации салата из морской капусты, и сообщает.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации продовольственных товаров, поименованных в данном подпункте. При этом коды видов указанных товаров определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (далее – ОКПД2).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 “Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов” (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 17 декабря 2016 г. N 1377) утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации (далее – Перечень).

Таким образом, если в соответствии с ОКПД2 салату из морской капусты присвоен код 10.20.34.130 “Пресервы из ракообразных, моллюсков и прочих водных беспозвоночных”, то при реализации данной продукции применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Правительством РФ утвержден Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД2, облагаемых НДС по ставке 10% при реализации.

Сообщается, что в перечень, в частности, входит код 10.20.34.130 “Пресервы из ракообразных, моллюсков и прочих водных беспозвоночных”.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Объектом налогообложения НДС являются все продукты и всевозможные услуги к продаже на территории РФ. Исключение составляют отдельные категории продукции, материалов и работ, утвержденные на законодательном уровне. Продукты питания признаются объектом налогообложения. При этом ставки применяются разнообразные, в зависимости, от вида, сорта товара. В статье рассмотрим ндс на продукты питания со ставкой 10% и 18%, а также приведем пример проводок при производстве продуктов для питания.

Объектом налогообложения по НДС принято считать реализацию в пределах государства за некоторым исключением. Продукты питания также облагаются налогом вне зависимости от того, являются ли они товаром для перепродажи или представляют собой продукцию пищевого производства.

Ставка НДС на продукты питания различна. Доступно использование ставки налога как 10% так и 18%.

Более подробный список для производителей продуктов питания, а также для субъектов, занимающихся их перепродажей и ввозом товаров через границу, представлен в специальном Перечне продовольственных изделий.

В случае, если при перепродаже поставщик получает продукцию по льготной ставке НДС 10%, реализовать необходимо товар по приемлемой ставке. Ошибочно начисленная ставка налога поставщиком не снимает дальнейшей ответственности с продавца.

При обнаружении ошибки налоговые органы вправе пересчитать недополученный бюджетом налог, начислить штрафные суммы и пени при необходимости.

При ввозе товаров питания на территорию РФ по ставке 0% покупателю самому предстоит определить ставку налога, если целью ввоза является дальнейшая реализация. На основании применяемой ставки производится подсчет общей суммы для оплаты в бюджет.

Многие продовольственные товары рассматриваются как социально значимые. С точки зрения законодательства под эти критерии попадает большинство наиболее популярных и употребляемых продуктов. Согласно НК РФ, такая продукция облагается по льготной ставке 10%. Список довольно обширен и состоит из следующих компонентов:

• мясные продукты, изделия из него;
• молоко и молочные изделия, продукция, изготовленная на основе молока (кефир, мороженое);
• яйца и яичные товары;
• разнообразные крупы, прочие зерна, кормовые смеси;
• масло растительное, маргарин, пищевые жиры, используемые при производстве продуктов питания;
• сахар, сахар-сырец;
• соль;
• мука и мучные изделия, включающие в себя макароны, хлебобулочную продукцию, за исключением некоторых видов кондитерских изделий;
• живая рыба, без учета рыбы ценных пород (осетровые, форель, лососевые);
• морепродукты, консервы, пресервы, сельдь, рыба замороженная и охлажденная, не считая ценных промысловых пород, а также изделий их икры, крабов, лангустов и прочих деликатесов);
• детские продукты питания;
• товары диабетического характера;
• овощи, в том числе картофель.

Список льготных продуктов питания, которые облагаются по ставке НДС 10%, обширен и разнообразен. Но большинство товаров, признанных деликатесными, продукцией социально значимой не признаются.

Для более точного определения и классификации продуктов питания в целях определения нужной ставки налога стоит обратиться не только к положениям НК РФ. Подробный список представлен и в утвержденном Правительством РФ перечне товаров продовольствия, налогообложение которых следует осуществлять по льготной ставке 10%.

Воспользовавшись информацией из этого списка можно более подробно ознакомиться с продуктами питания, по которым возможно льготное налогообложение. Так, не все сыровяленые колбасы считаются деликатесными, лишь те, которые относятся к высшему сорту.

Большинство продовольственных товаров облагается с использованием НДС 10%. Подробный список указан в НК РФ и Перечне товаров. Прочая продукция подлежит реализации на иных основаниях – с использованием 18-процентной ставки.

К таким продуктам питания относятся деликатесные товары, дорогостоящие продукты питания:

1. При реализации колбас и колбасных изделий следует обратить внимание на то, что сырокопченые и некоторые виды сыровяленой продукции, а также балык, карбонад, шейка, пастрома и прочие, реализуются по 18% ставке.
2. Из молочных продуктов, облагаемых по 10-процентной ставке, исключение сделано для мороженого на фруктовой основе, масла сливочного.
3. К хлебобулочным изделиям с налогообложением на общих основаниях относят торты, пирожные и прочую кондитерию.
4. Если речь идет о рыбе и морепродуктах, налогообложение по 18-процентной ставке необходимо для рыб ценных промысловых пород (белуга, форель, семга, омуль и прочие), а также изделий из них. Сюда же относят лососевую, белужью икру, мясо крабов, лангусты.

Сами продукты питания полежат при реализации обязательному налогообложению НДС по ставке либо 10%, либо 18%. Однако операции с продовольственными товарами могут быть освобождены от налога.

К таким видам деятельности согласно НК РФ относится продажа продовольственной продукции общественными организациями общепита, продажа товаров питания в учреждениях образовательного и медицинского назначений.

Не осуществляется налогообложение организаций, освобожденных от НДС в силу малого оборота и небольшой выручки по итогам предыдущей деятельности. Субъектам, использующим льготные режимы, такие как ЕНВД, ЕСХН, УСН, ПСН, также облагать продукты питания НДС не обязательно. Эти условия затрагивают производство и дальнейшую реализацию, в том числе и перепродажу товаров.

Нередко при производстве товаров питания субъекты используют пониженную ставку реализации, закупая пищевое сырье по основной ставке 18%. Происходит это по причинам, что при изготовлении продуктов, дальнейшая продажа которых возможна с использованием 10-процентного НДС, присутствует полученное сырье от поставщиков по общей ставке. Законодательство особых требований не предъявляет. Однако при запросе в предоставлении объяснений налоговыми органами следует быть готовым предоставить соответствующую документацию. Наличие верно оформленных счетов-фактур от поставщиков позволяет в полной мере принять входящий НДС по сырью.

Пример. Организация «Восток» занимается производством хлебобулочных изделий. Реализация сдобы происходит по ставке 10% НДС. Для улучшения качества продукции принято решение использовать масло сливочное, полученное от поставщика. ООО «Восток» вправе учесть входящий НДС по маслу сливочному в полном объеме.

Дт 10 – Кт 62 – 10 000 рублей – закуп сливочного масла.

Дт 19 – кт 62 – 1 800 рублей – выделен налог из суммы закупа сырья.

Д62 – Кт 90-1 – 44 000 рублей – отгружена продукция покупателю.

Дт 90-3 – Кт 68 – 4 000 рублей – НДС с реализации.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Оцените статью: