Льготы по налогу на прибыль ищем выгоду

Минимизировать затраты на хозяйственную деятельность – основная задача большинства предприятий. Ее успешное решение позволяет привлечь новых клиентов и выделиться среди конкурентов. Экономия средств возможна и при использовании льгот по налогу на прибыль. Расскажем, на что можно рассчитывать.

В Трудовом кодексе отсутствует информация о как таковых льготах для плательщиков налога на прибыль. Но для некоторых организаций предусмотрены привилегии:

• пониженные налоговые ставки;
• выведение объекта обложения из налоговой базы;
• новогодние каникулы и т. п.

Все вышеперечисленное относятся к льготам по налогу на прибыль. Они позволяют сократить производственные затраты и повысить рентабельность. Предоставляют их при соблюдении определенных условий. Более того, при прохождении камеральной ревизии инспекторы могут потребовать документацию, подтверждающую право на использование послаблений по налогу на прибыль.

Предприятия обязаны вносить в казну налог на прибыль по ставке 20 процентов, из которого большая часть суммы идет в общий бюджет страны. Именно за счет нее возможно снижение платежа до 13,5%. Например, такая льгота по налогу на прибыль одним московским законом предусмотрена для организаций, в которых основную часть персонала составляют инвалиды. Условие – среднесписочное число таких работников составляет не меньше половины, а их доля в ФОТ – от 25 процентов.

Снижение налога на прибыль до 0% положено для определенных плательщиков. Подробная информация и условия предоставления показаны в таблице.

Налогоплательщик должен подать соответствующее заявление в местную ИФНС. Срок – не позднее, чем за месяц до начала нового отчетного периода. Потребуется также приложить:

• документы, которые подтверждают право на предоставление льготы по налогу на прибыль;
• справки, доказывающие соблюдение всех условий.

Также обычно нужно приложить отчет с рассчитанной долей расходов, на которые распространяется льгота по налогу на прибыль.

Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2017-2018?

Льготы по налогу на прибыль могут предоставляться как возможностью применения ставки 0%, так и в других формах: например выведения из-под налога объекта налогообложения, применения сниженных ставок, налоговых каникул. Льготы в виде нулевой ставки установлены для ряда предприятий, занятых, преимущественно, в социально-обслуживающей сфере. В ст. 284–284.6 НК РФ содержится исчерпывающий перечень лиц, которые могут претендовать на получение подобной льготы.

Льготы для образовательных и медицинских учреждений

Для организаций, занятых в сфере образования и/или медицины, предусмотрена возможность воспользоваться льготой по налогу на прибыль путем применения нулевой ставки к налоговой базе при исчислении налога (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). Для этого необходимо соблюсти ряд условий (ст. 284.1 НК РФ):

1. Организация должна заниматься деятельностью, включенной в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 № 917. При этом деятельность, связанная с предоставлением услуг санаторно-курортного лечения, не входит в «льготный» список – на это обращено внимание налогоплательщиков в письме Минфина от 18.05.2012 № 03-03-06/1/252.
2. Указанная деятельность должна осуществляться на основании лицензии.
3. Деятельность, попадающая под льготы, должна обеспечивать не менее 90% от всех поступающих доходов.
4. В течение года штат предприятия не должен сокращаться ниже 15 сотрудников. Кроме того, для медучреждений важно придерживаться нормы, чтобы у 50% штатных работников были оформлены действующие сертификаты специалистов.
5. Предприятие не может совершать сделки при помощи векселей либо пользоваться фининструментами срочных сделок.

Льготами могут воспользоваться предприятия образования (медицины) вне зависимости от формы собственности (государственные или частные). Льгота применяется ко всей налоговой базе налогоплательщика. Срок действия льготы – налоговый период (календарный год). Право использовать в отношении налога на прибыль организаций льготы сохраняется до конца 2019 года (п. 6 ст. 5 закона «О внесении изменений…» от 28.12.2010 № 395-ФЗ).

Предприятия, работающие в сельскохозяйственной отрасли и соответствующие критериям, указанным в п. 2 ст. 346.2 НК РФ (в части обеспечения не менее 70% дохода от операций по выращиванию, переработке и продаже сельхозпродукции в общем объеме выручки от реализации), имеют право воспользоваться льготой в виде ставки 0% по уплате налога на прибыль (п. 1.3 ст. 284 НК РФ).

Является важным, чтобы такой сельхозтоваропроизводитель находился на общей системе налогообложения. Выбрав упрощенную систему налогообложения в виде уплаты единого сельхозналога, налогоплательщик теряет право на льготы по налогу на прибыль, поскольку на упрощенной системе этот налог не платится.

Льготы по налогу на прибыль для организаций сферы социального обслуживания

Организации, оказывающие социальное услуги населению, имеют право на льготы по налогу на прибыль в виде ставки 0% при соблюдении ряда условий (п. 1.9 ст. 284 НК РФ). Перечень услуг, в отношении которых применима льгота, утвержден постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 № 638.

Обязательные требования для претендентов на получение льготы по налогу на прибыль (ст. 284.5 НК РФ):

1. Компания должна быть зарегистрирована в реестре поставщиков соцуслуг субъекта Федерации.
2. В штате должно непрерывно работать на протяжении налогового периода не менее 15 сотрудников.
3. Оборот от оказания социальных услуг должен составлять по итогам года не менее 90% от всех доходов компании.
4. В деятельности не должны использоваться векселя и фининструменты срочных сделок.

Срок действия этих льгот установлен до начала 2020 года (п. 2 ст. 2 закона «О внесении изменения…» от 29.12.2014 № 464-ФЗ). Повторное применение такой льготы не допускается (п. 9 ст. 284.5 НК РФ).

Резиденты особых экономических зон

Компании, работающие в особых – технико-внедренческой и туристско-рекреационной – экономических зонах, которые решением Правительства РФ объединены в кластер, могут воспользоваться льготами по налогу на прибыль. Речь идет о применении ставки 0% к налоговой базе при расчете той части налога, которая подлежит уплате в федеральный бюджет (п. 1.2 ст. 284 НК РФ).

Важным условием для получения налоговых преференций является ведение раздельного учета доходов (расходов) от непосредственно подпадающей подо льготы деятельности, т. е. осуществляемой на территории особой экономической зоны. Утрата статуса резидента технико-внедренческой или туристско-рекреационной особой экономической зоны означает потерю права на использование налоговой преференции (п. 1.2 ст. 284 НК РФ).

Для технико-внедренческой деятельности возможность применения такой льготы завершается с окончанием 2017 года, а в части туристско-рекреационной деятельности она будет действовать до 2023 года (п. 5 ст. 10 закона «О внесении изменений…» от 30.11.2011 № 365-ФЗ).

В 2017 году появилась (п. 1 ст. 1 закона «О внесении изменений…» от 18.07.2017 № 168-ФЗ) льгота в виде ставки 0% по налогу (п. 1.11 ст. 284 НК РФ) для юрлиц, работающих в туристско-рекреационной сфере на территории Дальневосточного округа. Ее применение ограничено периодами 2018-2022 годов и требует выполнения организацией ряда условий (ст. 284.6 НК РФ). Возникновение несоответствия этим условиям потребует восстановления суммы неуплаченного налога и оплаты пеней (п. 5 ст. 284.6 НК РФ).

Для применения с начала 2017 года введена (п. 2 ст. 1 закона «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 348-ФЗ) также льгота для юрлиц, работающих в особых зонах, но в сферах, отличающихся от указанных в п. 1.2 ст. 284 НК РФ. Заключается она в том, что ставка по налогу, предназначенному для федерального бюджета, составляет 2% (п. 1.2-1 ст. 284 НК РФ), а не 3%, по которой большинством компаний должен платиться налог в этот бюджет в 2017-2020 годах.

Участники свободной экономической зоны

Льготной ставкой (0%) при уплате налога на прибыль в федеральный бюджет пользуются компании, осуществляющие деятельность в СЭЗ (свободной экономической зоне). Льгота предоставляется на протяжении 10 налоговых периодов с момента получения дохода от продажи товаров по договору о деятельности в СЭЗ (п. 1.7 ст. 284 НК РФ).

Кроме того, субъектами Федерации может устанавливаться пониженная ставка для таких предприятий по уплате налога в местный бюджет (не ниже 13,5%). Для 2017 года это значение снижено до величины 12,5% (законы «О внесении изменений…» от 30.11.2016 № 401-ФЗ (подп. «б» п. 26 ст. 2) и от 27.11.2017 № 348-ФЗ (п. 3 ст. 1)).

Обязательным является ведение раздельного учета доходов (расходов) по видам деятельности, которые осуществляются в СЭЗ и за ее пределами. Причем налогообложение других видов деятельности осуществляется в общем порядке (письмо Минфина от 20.03.2015 № 03-03-10/15503).

О требованиях к регистрам, в которых организуется налоговый учет, читайте в статье «Как вести регистры налогового учета (образец)?».

Участники ТОСЭР

Для компаний – резидентов ТОСЭР (территорий с опережающим социально-экономическим развитием) также предусмотрены преференции – это налог на прибыль (льгота 2014 года) по ставке 0% при уплате налога на прибыль в федеральный бюджет (п. 1.8 ст. 284 НК РФ).

Обязательными условиями для применения льгот являются (ст. 284.4 НК РФ):

1. Госрегистрация юрлица на ТОСЭР.
2. Отсутствие обособленных подразделений за пределами зоны ТОСЭР.
3. Неиспользование налогоплательщиком специальных налоговых режимов.
4. Невхождение резидента ТОСЭР в состав консолидированных групп налогоплательщиков.
5. Отсутствие деятельности в качестве страховщика, банка, НКО, клиринговой компании, негосударственного пенсионного фонда или участника-профессионала на рынке ценных бумаг.
6. Отсутствие статуса участника СЭЗ и/или региональных инвестпроектов.
7. Обеспечение не менее 90% своих доходов за счет деятельности, осуществляемой в рамках соглашения о работе в ТОСЭР.
8. Обеспечение раздельного учета доходов по видам деятельности при исполнении соглашения о работе в ТОСЭР и по другим.

Льготы по уплате налога в федеральный бюджет (ставка 0%) сохраняются на протяжении 5 лет с момента получения первой прибыли по соглашению о работе в ТОСЭР. Имеется также льгота по уплате налога в бюджет субъекта федерации: на протяжении первых 5 лет – максимум 5%, и на протяжении следующих 5 лет – минимум 10%. Причем право на применение льготы не исчезает в случае отсутствия прибыли в течение 3 следующих подряд налоговых периодов (с 2018 года их число при определенных условиях может достигать 9, ст. 1 закона «О внесении изменения…» от 27.11.2017 № 339-ФЗ) и будет использовано по истечении этих периодов (п. 5 ст. 284.4 НК РФ).

Участникам региональных инвестпроектов

В соответствии с п. 1.5 ст. 284 НК РФ компании, участвующие в инвестпроектах регионов, могут применять льготу по начислению налога на прибыль в федеральный бюджет в виде нулевой ставки в течение 10 лет, начиная с года получения первого дохода по проекту. Льгота будет действовать до 2029 года вне зависимости от даты включения участника инвестпроекта в реестр таких участников (п. 2 ст. 3 закона «О внесении изменений…» от 30.09.2013 № 267-ФЗ).

Также имеется льгота по уплате налога в бюджет субъекта федерации в виде ставки не более 10% на протяжении первых 5 лет, и минимум 10% – в последующую пятилетку (п. 3 ст. 284.3 НК РФ).

Для получения права на использование такой льготы необходимо обеспечить соблюдение следующих условий:

1. Включение в реестр участников региональных инвестпроектов.
2. Обеспечение дохода в размере не менее 90% от реализации товаров в рамках выполнения регионального инвестпроекта.

С начала 2027 года участники, вложившие в проект средства в сумме не меньше 50 млн руб. на срок до 3 лет (абз. 2 подп. 4 п. 1 ст. 25.8 НК РФ), утрачивают права на налоговые льготы (п. 6 ст. 284.3 НК РФ).

С 2017 года право на применение аналогичной льготы (но с учетом своих особенностей) получили и участники инвестпроектов, не требующих включения в реестр таких участников (подп. «в» п. 1 ст. 2 закона РФ «О внесении изменений…» от 23.05.2016 № 144-ФЗ). Одновременно в НК РФ введена ст. 284.3-1, посвященная особенностям применения этой льготы. Срок ее действия также установлен до начала 2029 года, а в некоторых случаях – до начала 2031 года (пп. 4, 5 ст. 284.3-1 НК РФ).

Участникам проекта «Сколково»

После того как участник проекта «Сколково» утрачивает право на освобождение его от обязанностей налогоплательщика по условиям, указанным в абз. 3 п. 2 ст. 246.1 НК РФ, он имеет право воспользоваться налоговой льготой в виде нулевой ставки по уплате налога на прибыль (абз. 1 п. 5.1 ст. 284 НК РФ).

О еще 1 способе снижения налога на прибыль, доступном с 2018 года, читайте в материале «Инвестиционный налоговый вычет — новая возможность оптимизации налога на прибыль».

Условия для получения льготы по налогу на прибыль 2017–2018

В общих случаях для того, чтобы воспользоваться налоговыми льготами, необходимо подать заявление не позже чем за месяц до начала нового налогового периода в местную ИФНС. К заявлению необходимо приложить подтверждающую документацию (в заверенных копиях) о том, что у заявителя есть право на применение налоговых преференций.

Вместе с налоговой декларацией, которая подается по окончании налогового периода, налогоплательщик должен подать документы, которые подтверждают выполнение им условий, дающих право на льготы. В частности, требуется предоставить отчет с расчетом доли доходов, полученных от деятельности, на которую распространяется льгота.

В случае если в течение налогового периода возникают обстоятельства, которые ведут к утере применения права на льготу, налогоплательщик должен самостоятельно рассчитать причитающийся налог и пени и уплатить их перед подачей уточненной декларации. Причем ставка налога за весь отчетный период будет равна 20%.

После перехода на общую ставку налога на прибыль (20%) образовательные и медицинские учреждения не смогут воспользоваться льготой в виде нулевой ставки по налогу на протяжении последующих 5 лет (п. 8 ст. 284.1 НК РФ).

Предприятия, занятые в социально-значимых (оказание образовательных, социальных и медицинских услуг) и сельскохозяйственной отраслях, имеют право воспользоваться налоговыми льготами. В частности, им предоставляется возможность перейти на нулевую ставку по уплате налога на прибыль, подав заявление перед началом налогового периода.

Для того чтобы воспользоваться правом на получение налоговых преференций, а также и в дальнейшем его сохранить, таким организациям необходимо позаботиться о выполнении ряда условий (по числу персонала, получению лицензий/сертификатов, обеспечению достаточного оборота от льготируемой деятельности).

Также НК РФ предусмотрены преференции для участников особых, свободных, прочих экономических зон и региональных инвестпроектов. Им предоставляется льгота в виде ставки 0% по уплате налога в федеральный бюджет. Кроме того, для ряда резидентов могут быть предоставлены льготы по уплате налога в бюджет субъектов Федерации.

Все организации стремятся снизить свои затраты и тем самым повысить прибыльность и привлекательность в глазах контрагентов и инвесторов. А можно ли сэкономить на налогах? И речь не идет о применении «серых» схем и иных нарушениях закона. Экономия на налогах возможна при использовании специальных налоговых режимов (упрощенка, вмененка) и льгот по налогам, предусмотренных законодательно. Существуют ли льготы по налогу на прибыль, рассмотрим в нашей статье.

Налоговый кодекс не содержит упоминания о льготах по налогу на прибыль. В то же время, к льготным условиям можно отнести применение пониженных налоговых ставок, амортизационных премий, специальных коэффициентов амортизации. Но помните, что налоговые льготы – это, к примеру, предоставляемая организации возможность не платить налог или уплачивать его в меньшем размере. И предоставляются льготы отдельным категориям налогоплательщиков. При этом при камеральной проверке декларации, в которой заявлена льгота, налоговая инспекция вправе истребовать документы, подтверждающие право на льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ). В случае с амортизационной премией или специальными коэффициентами амортизации, которые не являются льготами, такого права у налоговой инспекции нет.

Пониженная ставка по налогу на прибыль не для всех

Бухгалтеру хорошо известно, что основная налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20%, при этом в бюджет субъекта РФ нужно перечислить 18% прибыли. Именно эти 18% законом соответствующего субъекта могут быть снижены до 13,5%. Так, Закон г. Москвы от 05.03.2003 № 12 «Об установлении ставки налога на прибыль для общественных организаций инвалидов и организаций, использующих труд инвалидов» устанавливает для организаций, которые используют труд инвалидов, ставку налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет г. Москвы, в размере 13,5%. Правда, только при условии, что среднесписочная численность инвалидов среди работников таких организаций составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов.

Для отдельных категорий налогоплательщиков (например, медицинских, образовательных и сельскохозяйственных организаций) в НК предусмотрено снижение налоговой ставки вплоть до 0%.

На территории России НК РФ предусматривает возможность получения налоговых послаблений по налогу на прибыль.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Они могут выражаться в виде полного либо частичного освобождения.

Льготы по налогу на прибыль могут предусматривать использование нулевой ставки либо проявляться в иной форме:

• допускается вариант с исключением из перечня объектов налогообложения;
• использования пониженных ставок;
• предоставление налоговых каникул.

К основным нормативно-правовым документам принято относить Налоговый Кодекс РФ, в частности:

• ст. 284 – содержит порядок предоставления льгот для образовательных учреждений и иных организаций;
• ст. 346.2 – изложены особенности предоставления льгот для сельскохозяйственных предприятий.

В указанных статьях изложены ключевые особенности предоставления льгот по налогу на прибыль.

Льготы при взимании налога на прибыль могут предоставляться для компаний из разных сфер деятельности.

По этой причине рассмотрим возможные послабления для каждой категории отдельно.

В 2019 году сельхозпроизводители оставляют за собой право самостоятельно выбирать для себя режим налогообложения:

• общий;
• специальный (единый сельхозналог).

Применение ОСНО с января 2013 года и по настоящее время предусматривает освобождение в таких ситуациях:

• реализация сельскохозяйственной продукции, подвергшейся первичной и промышленной переработке;
• часть от реализации указанного товара составляет в общем обороте не меньше 70%.

В иных ситуациях оплата производится по общим правилам.

Послабления для образовательных и медицинских учреждений действуют по 2019 год включительно.

Ставка в размере 0% используется в случае:

• включения учреждения в перечень, в который не относят услуги, напрямую связанные с санаторным лечением;
• наличия соответствующей лицензии;
• предоставления услуг, которые попадают под льготы в объеме не менее 90%;
• численности наемного штата работников от 15 человек;
• наличия специального сертификата не менее чем у 50-ти служащих за год;
• отсутствия вексельных операций и срочных соглашений.

В иных ситуациях льгота не предусмотрена.

Несмотря на то, что данная категория не является плательщиком налога на прибыль, следует рассмотреть о предоставлении для них льгот.

Размер подоходного налога в таком случае приравнивается к 0.

К условиям оформления послаблений принято относить:

• регистрация была произведена впервые после принятия закона субъекта;
• деятельность осуществляется на патентной либо упрощенной системе.

Дополнительно нужно соответствовать разновидностям занятости, указанным в местном законодательстве.

Положены ли льготы сиротам после 18 лет? Смотрите тут.

Согласно нормам статьи 284 НК РФ, организации, которые принимали участие в инвестиционных проектах по регионам, оставляют за собой право использовать льготу по перечислению налогов в бюджет в размере 0%, продолжительностью в 10 следующих лет.

Льгота актуальна до 2029 года вне зависимости от момента включения участника инвестиционного проекта в соответствующий реестр – согласно Федеральному закону №267 от сентября 2013 года.

С целью оформления подобного послабления следует соблюдать такие условия, как:

• компания включена в перечень участников региональных инвестиционных проектов;
• от продажи продукции прибыль обеспечивается в размере от 90% в пределах инвестпроекта.

Согласно нормам ст. 284.3 НК РФ, с 2027 года, участники, которые инвестировали в проект не менее 50 миллионов рублей на период до 3-х лет, не вправе рассчитывать на налоговые выплаты.

В 2017 году, право на аналогичное послабление (беря во внимание персональные особенности) обрели участники инвестиционных проектов, которые не нужно заносить в реестр. Однако в Налоговом Кодексе есть статья 284.3-1, в которой подробно изложены особенности использования такой льготы.

Период действия такого послабления установлен до начала 2029 года, а в некоторых ситуациях 0 до 2031 – согласно пп. 4.5 ст. 284.3-1 НК РФ.

С целью получения налоговых привилегий следует не позднее чем за 30 календарных дней до начала нового налогового периода обратиться в местное структурное подразделение ФНС и написать соответствующее заявление. К нему дополнительно нужно будет приложить подтверждающие документы (о положенных льготах) в формате оригинал + копия.

Совместно с составленной соответствующей декларацией, подаваемой по завершению отчетного года, налогоплательщики вынуждены передавать подтверждающие соблюдения условий документы, среди которых отчет с подробным расчетом доли прибыли, полученной по итогам предпринимательской деятельности.

Если же в течение отчетного налогового периода возникли обстоятельства, влекущие за собой аннулирование прав на послабления, то плательщики должны будут самостоятельно производить расчет обязательного налога и пени.

Средства перечисляются перед формированием и подачей уточняющей декларации, при этом налоговая ставка установлена на уровне 20%.

В случае перехода на общий режим налогообложения, медицинские и образовательные учреждения не вправе использовать послабления в виде нулевой ставки в течение последующих 5 лет.

Какие есть льготы для государственных гражданских служащих? Информация здесь.

Какие положены льготы по ипотеке семьям с ребенком-инвалидом? Подробности в этой статье.

В большинстве случаев местное законодательство по вопросу снижения размера налогообложения предусматривает разновидности занятости и иные условия, которые должны быть безукоризненно соблюдены для возможности получить льготы.

К примеру, Законом г. Москвы № 12 снижение ставки по рассматриваемому налогообложению предусмотрено для:

• общественных организаций инвалидов – если их численность не меньше 80%;
• компаний, чей уставной капитал был сформирован исключительно из инвестиций и вкладов общественных организаций инвалидов и предприятий, где задействованы граждане с ограниченной возможностью при их численности не меньше 50%, а доля в фонде превышает 25%.

На территории Санкт-Петербурга используются пониженные ставки в размере 13,5% либо 15,5%, установленные региональным Законом № 81-11 от июля 1995 года.

Указанный закон предусматривает налоговые послабления одновременно ряду предприятий, различающихся между собой сферой занятости, объемами инвестиций во внеоборотные активы и спецификой предпринимательской деятельности в целом.

В иных российских регионах ситуация складывается аналогичным образом. Для уточнения привилегий рекомендуется обращаться в местное представительство налоговой инспекции.

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

В 2017 году в России действуют различные виды льгот по налогообложению прибыли как на федеральном, так и на региональном уровне. Они могут предусматривать полное или частичное освобождение от налога. В основном эти послабления касаются социально значимых предприятий или малозащищённых субъектов. В статье мы рассмотрим льготы по налогу на прибыль организаций разной формы собственности и особенности их получения.

Льготы по прибыли для сельскохозяйственных производителей

Сельскохозяйственные производители имеют право выбирать между общей и специальной системой налогообложения – единым сельхозналогом. При применении ОСНО они с 1 января 2013 г. по настоящее время освобождаются от налога на прибыль, если:

• реализуют сельхозпродукцию, подвергшуюся первичной и промышленной переработке;

• доля от продажи указанной продукции составляет в общем обороте не меньше, чем 70%.

Льготы по налогу на прибыль организаций: медицинских и образовательных

Льготы для образовательных и медорганизаций действуют по 2019 год включительно.

Условия предоставления нулевой ставки:

1. Включение в специальный перечень, куда не входят услуги, связанные с санкурлечением.
2. Наличие лицензии на соответствующий вид деятельности.
3. Предоставление услуг, подпадающих под преференции, в объёме не менее 90%.
4. Число сотрудников в течение года – не менее 15.
5. Обладание специальным сертификатом не менее, чем 50-ю служащими за год.
6. Отсутствие вексельных операций и срочных договоров.

Преференции для социальных организаций и учреждений культуры

Для организаций, предоставляющих соцуслуги населению, и культурных учреждений освобождение от налога действует до 1 января 2020 года.

1. Соответствие предоставляемых услуг утверждённому перечню.
2. Вхождение в региональный реестр организаций , осуществляющих социальные услуги.
3. Присутствие в штате не менее 15 служащих в продолжение одного года.
4. Наличие оборота соцуслуг – не меньше, чем 90%.
5. Отсутствие вексельных операций и срочных договоров.

Кроме того, для находящихся на бюджетном обеспечении театров, музеев, концертных и библиотечных организаций, предусмотрены следующие льготы:

1. Вместо начисления амортизации они могут единовременно списывать расходы, которые произведены во время осуществления коммерческой деятельности.

К таким расходам относятся:

• расходы на покупку или создание объектов, подлежащих амортизации;
• расходы на реконструкцию, модернизацию, техперевооружение ОС.

Исключение составляет недвижимое имущество.

НК РФ выделяет ряд объектов, не подлежащих амортизации учреждениями культуры, среди которых, к примеру, присутствуют предметы и произведения искусства, книги.

• Ими не исчисляются и не подлежат уплате авансовые платежи по прибыли.
• Декларация по налогу подаётся только по окончании года.

Льготы для малых предприятий и частного предпринимательства

Малые предприятия и частное предпринимательство могут рассчитывать на налоговые льготы при следующих условиях:

Предприятия, причисляемые к списку малых, должны соответствовать следующим основным критериям:

• Уставной капитал, в котором участие Российской Федерации, а также организаций, относящихся к общественным, религиозным и занимающимся благотворительностью, составляет величину, не превышающую 25%.
• Участие предприятий, которые не относится к малым, также должно быть не более 25%.
• Численность работающих за год в сельскохозяйственной отрасли не может насчитывать больше, чем 60 единиц, а среди строителей и промышленников – более, чем 100.

Предприятия, относящиеся к малым, освобождаются от налога на прибыль в продолжение двух лет, если они:

• Совмещают производство и переработку продукции сельского хозяйства.
• Производят продовольствие, ТНП, стройматериалы, медтехнику, лекарства, занимаются строительством и ремонтом.
• Доход от этих направлений деятельности составляет больше, чем 70% от всей выручки.

Далее условия меняются. Два из трёх показателей остаются прежними, а требования к объёму выручки повышаются. Читайте также статью: → “Порядок расчета и уплаты налога на прибыль при УСН в 2018”

Если соответствующая критериям выручка достигнет показателя более 90% от общей, то:

• на третий год работы процент от ставки налога на прибыль будет соответствовать 25%,
• на четвёртый – 50%.

Хотя эта группа и не является плательщиком налога на прибыль, стоить упомянуть о предоставляемых ей льготах.

В отрезке времени, ограниченном 1 января 2015 года и 31 декабря 2020 года, частные предприниматели, которые впервые начали осуществлять деятельность, могут воспользоваться налоговыми каникулами на протяжении двух налоговых периодов. Величина подоходного налога для них будет равна 0%.

Условия предоставления преференций:

1. Регистрация впервые после вступления в силу закона субъекта.
2. Режим – патент или упрощённая система.
3. Соответствие видам деятельности, указанным в региональных законах.

Налоговые послабления для организаций с участием инвалидов

Организация инвалидов будет признана таковой, если:

• В составе её участников не меньше, чем 80% инвалидов, считая вместе с лицами, представляющими их в соответствии с законом.
• Уставной капитал сформирован из взносов общественных организаций с участием инвалидов.
• Среднесписочный состав работающих инвалидов насчитывает их не меньше, чем 50%.
• Составляющая зарплаты инвалидов в общем фонде оплате труда – не менее, чем 25%.

При соблюдении этих условий такая организация в качестве некоммерческой, может не включать в базу по прибыли:

• вступительные и членские взносы;
• целевые поступления;
• пожертвования;
• безвозмездные услуги;
• наследство;
• средства, выделяемые из бюджета, связанные с выполнением уставных целей;
• имущество, в том числе денежное, и права на него, предоставляемые для проведения благотворительных мероприятий.

Кроме того, организации с участием инвалидов получают государственную поддержку, направленную на соцзащиту их членов:

• Ст. 264 НК РФ указывает на состав специальных расходов, связанных с такой защитой (например, изготовление и ремонт протезов, лечение, обучение и трудоустройство). На них можно уменьшить прибыль, подлежащую обложению налогом.
• Предоставляется право на создание в течение пяти лет резерва по таким расходам.

Льготы по прибыли для участников особых экономических зон

Особой экономической зоной считается такая территория, где действуют особые льготные условия для деятельности.

Среди таких зон выделяются:

1. Технико-внедренческая, по которой налоговое послабление по прибыли действует с 2012 по 2017 год включительно.
2. Туристско-рекреационная, с действием налоговых преференций с 2012 по 2022 год включительно.

Предприятия, располагающиеся в таких зонах, соединённых в кластере, применяют ставку, соответствующую 0%, в части, направляемой в федеральный бюджет. Условием является ведение раздельного учёта деятельности, осуществляемой внутри и вне указанных зон.

Для инновационных предприятий также существует система налоговых льгот:

Начиная с 2017 года, участники:

• инвестиционных проектов на уровне регионов (РИП) и
• специальных инвестиционных контрактов, где в качестве одной из сторон выступает Россия, получают льготы, касающиеся и федерального – 0%, и регионального – 0% и 10% бюджетов.

Участники РИП освобождается полностью от отчислений по прибыли в ФБ.

Им полагается льгота по налогу, когда они:

• указаны в специальном реестре;
• получают выручку от продажи товаров, предусмотренных указанными проектами, составляющую не менее 90% общего дохода.

Льготная ставка по региональному бюджету подлежит применению в продолжение 10-ти налоговых периодов, начиная с периода получения первой прибыли от указанных товаров:

• Теми участниками, которые реализуют РИПы в Дальневосточном ФО и 6-ти регионах Сибирского ФО, в размере 0%. Они также пользуются льготами сразу после подачи заявления, без регистрации в реестре, если ими уже сделаны капвложения в требуемых объёмах.
• Участниками инвестконтрактов – в размере 0%.

Участникам РИП, находящимся вне указанных регионов, налог может быть понижен до 10%.

Что касается региональных льгот, то:

• ставка должна быть не выше, чем 10% в продолжение 5-ти налоговых периодов с начала продажи товаров;
• не может составлять величину, меньшую, чем 5% в последующих 5-ти периодах.

Льгота действует до 1 января 2027 года.

Организации, получившие статус резидента проекта «Сколково», полностью освобождаются от налога в продолжение 10-ти лет.

Они производят исследования, разработку и коммерциализацию проектов. Речь идёт о прибыли, которая была получена после того, как участник перестал пользоваться льготами в соответствии со ст.246.1 НК РФ.

Ограничение, касающееся прибыли, превысившей 300 миллионов рублей, и (или) участника проекта, который утратил свой статус, не действует в отношении прибыли, которая получена с 01.01.2017 по 31.12.2021 включительно.

«Иннополис» – особая экономическая зона, располагающаяся в республике Татарстан, в числе прочих технико-внедренческих зон, имеет налоговые преференции, указанные в таблице:

Оцените статью: