Как применять ндс по электронным услугам иностранных компаний в переходный период 2019 – 2020-2019

Как применять НДС по электронным услугам иностранных компаний в переходный период 2018-2019

Повышение с 1 января 2019 года ставки НДС с 18 до 20 процентов (Закон от 03.03.2018 № 303-ФЗ) сказалось и на НДС по электронным услугам иностранных компаний. Особенности его исчисления ФНС раскрыла в письме от 23 октября 2018 года № СД-4-3/20667.

Применяют НДС по услугам в электронной форме от инофирм в особом порядке, который прописан в статье 174.2 Налогового кодекса РФ. Одна действует с 2017 года.

Согласно п. 3 ст. 174.2 НК РФ (в новой редакции Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ), иностранные компании, оказывающие услуги в электронной форме (перечень – в п. 1 ст. 174.2, далее в статье речь идёт только о них), место реализации которых – Россия, исчисляют и уплачивают налог, если обязанность по его уплате не возложена на налогового агента. При этом п. 9 ст. 174.2 НК РФ утрачивает силу.

Эти нормы вступают в силу с 1 января 2019 года.

Таким образом, для целей НДС с электронных услуг в 2019 году при их оказании с 01.01.2019 иностранными организациями обязанность исчислить и внести в бюджет НДС лежит на иностранной фирме независимо от того, кто покупает эти услуги – физическое или юридическое лицо.

В соответствии с п. 2 ст. 174.2 НК РФ при оказании иностранными фирмами услуг в электронной форме (кроме через свою российскую обособку) налоговую базу определяют как стоимость услуг с учетом суммы НДС по фактическим ценам их реализации.

При этом момент определения налоговой базы – последний день налогового периода, в котором поступила оплата/частичная оплата таких услуг (п. 4 ст. 174.2 НК РФ).

Сумму НДС по электронным услугам иностранных организаций они исчисляют будучи подлежащими постановке на учет в российских налоговых органах согласно п. 4.6 ст. 83 НК РФ.

Налог определяют как соответствующую расчетной ставке в размере 16,67% процентная доля налоговой базы (п. 5 ст. 174.2 НК РФ в новой редакции Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Если при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме оплата/частичная оплата за них поступила начиная с 01.01.2019, то имеют место следующие особенности:

Как применять НДС по электронным услугам иностранных компаний в переходный период 2018-2019

Повышение с 1 января 2019 года ставки НДС с 18 до 20 процентов (Закон от 03.03.2018 № 303-ФЗ) сказалось и на НДС по электронным услугам иностранных компаний. Особенности его исчисления ФНС раскрыла в письме от 23 октября 2018 года № СД-4-3/20667.

Применяют НДС по услугам в электронной форме от инофирм в особом порядке, который прописан в статье 174.2 Налогового кодекса РФ. Одна действует с 2017 года.

Согласно п. 3 ст. 174.2 НК РФ (в новой редакции Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ), иностранные компании, оказывающие услуги в электронной форме (перечень – в п. 1 ст. 174.2, далее в статье речь идёт только о них), место реализации которых – Россия, исчисляют и уплачивают налог, если обязанность по его уплате не возложена на налогового агента. При этом п. 9 ст. 174.2 НК РФ утрачивает силу.

В данном случае по электронным услугам налоговый агент по НДС – это зарубежная организация-посредник, ведущая предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателями услуг на основании договоров поручения/комиссии/агентских/иных аналогичных договоров с иностранными компаниями.

Эти нормы вступают в силу с 1 января 2019 года.

Таким образом, для целей НДС с электронных услуг в 2019 году при их оказании с 01.01.2019 иностранными организациями обязанность исчислить и внести в бюджет НДС лежит на иностранной фирме независимо от того, кто покупает эти услуги – физическое или юридическое лицо.

В соответствии с п. 2 ст. 174.2 НК РФ при оказании иностранными фирмами услуг в электронной форме (кроме через свою российскую обособку) налоговую базу определяют как стоимость услуг с учетом суммы НДС по фактическим ценам их реализации.

При этом момент определения налоговой базы – последний день налогового периода, в котором поступила оплата/частичная оплата таких услуг (п. 4 ст. 174.2 НК РФ).

Сумму НДС по электронным услугам иностранных организаций они исчисляют будучи подлежащими постановке на учет в российских налоговых органах согласно п. 4.6 ст. 83 НК РФ.

Налог определяют как соответствующую расчетной ставке в размере 16,67% процентная доля налоговой базы (п. 5 ст. 174.2 НК РФ в новой редакции Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Если при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме оплата/частичная оплата за них поступила начиная с 01.01.2019, то имеют место следующие особенности:

Как применять НДС по электронным услугам иностранных компаний в переходный период 2019 – 2020-2019 – 2020

Повышение с 1 января 2019 года ставки НДС с 18 до 20 процентов (Закон от 03.03.2018 № 303-ФЗ) сказалось и на НДС по электронным услугам иностранных компаний. Особенности его исчисления ФНС раскрыла в письме от 23 октября 2018 года № СД-4-3/20667.

Свои правила, которые изменяются.

Применяют НДС по услугам в электронной форме от инофирм в особом порядке, который прописан в статье 174.2 Налогового кодекса РФ. Она действует с 2017 года.

Согласно п. 3 ст. 174.2 НК РФ (в новой редакции Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ), иностранные компании, оказывающие услуги в электронной форме (перечень – в п. 1 ст. 174.2, далее в статье речь идёт только о них), место реализации которых – Россия, исчисляют и уплачивают налог, если обязанность по его уплате не возложена на налогового агента. При этом п. 9 ст. 174.2 НК РФ утрачивает силу.

В данном случае по электронным услугам налоговый агент по НДС – это зарубежная организация-посредник, ведущая предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателями услуг на основании договоров поручения/комиссии/агентских/иных аналогичных договоров с иностранными компаниями.

Эти нормы вступают в силу с 1 января 2019 года.

Таким образом, для целей НДС с электронных услуг в 2019 году при их оказании с 01.01.2019 иностранными организациями обязанность исчислить и внести в бюджет НДС лежит на иностранной фирме независимо от того, кто покупает эти услуги – физическое или юридическое лицо.

Расчеты

В соответствии с п. 2 ст. 174.2 НК РФ при оказании иностранными фирмами услуг в электронной форме (кроме случаев оказания услуг через свой российский филиал) налоговую базу определяют как стоимость услуг с учетом суммы НДС по фактическим ценам их реализации.

При этом момент определения налоговой базы – последний день налогового периода, в котором поступила оплата/частичная оплата таких услуг (п. 4 ст. 174.2 НК РФ).

Сумму НДС по электронным услугам иностранных организаций они исчисляют самостоятельно, и подлежат постановке на учет в российских налоговых органах согласно п. 4.6 ст. 83 НК РФ.

Налог определяют как соответствующую расчетной ставке в размере 16,67% процентная доля налоговой базы (п. 5 ст. 174.2 НК РФ в новой редакции Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

На что обращает внимание ФНС.

Если при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме оплата/частичная оплата за них поступила начиная с 01.01.2019, то имеют место следующие особенности:

НДС на электронные услуги иностранных компаний с 2019 года

nds_na_elektronnye_uslugi_inostrannyh_kompaniy_s_2019_goda.jpg

Согласно НК РФ, услуги в электронной форме НДС облагаются. При получении таких видов услуг от зарубежных компаний с 01.01.2019 г. будет изменена схема уплаты налогового обязательства в бюджет РФ. До начала 2019 года иностранная фирма сама исчисляла и платила налог только, когда получателем услуги выступало российское физическое лицо (без статуса частного предпринимателя), в остальных случаях обязанность уплаты возлагалась на налогового агента. Такое правило было зафиксировано ст. 174.2 НК РФ, но с нового года оно изменится.

Начисление НДС на электронные услуги иностранных компаний

К электронным услугам, выступающим в виде объекта обложения НДС, могут быть отнесены операции, реализованные через интернет, например (п.1 ст. 174.2 НК РФ):

передача прав на применение программ для ЭВМ;

рекламные услуги в веб-пространстве;

размещение в интернете объявлений о купле-продаже товаров;

организация виртуальных контактов между контрагентами;

поддержка интернет-ресурсов коммерческого и личного назначения;

хранение информации, ее удаленная обработка;

предоставление вычислительной мощности для публикации информации в системе электронных данных;

продажа доменных имен, услуги иностранных хостинг-провайдеров;

выполнение иностранной фирмой функций администратора сайта;

обработка запросов пользователей веб-ресурсов для осуществления поиска информации, отбора и сортировки данных;

услуги по передаче прав пользования книгами в электронном формате;

открытие доступа к поисковым веб-системам;

Когда оказываются электронные услуги, НДС начисляется при условии, что местом реализации этих операций являются территориальные границы РФ, а сотрудничество осуществляется между иностранной компанией и отечественной фирмой, ИП или любым гражданином России. С 2019 г. при оказании электронных услуг, НДС иностранные контрагенты должны будут исчислять и уплачивать самостоятельно без привязки к типу получателя услуги.

При оказании услуг в электронной форме, НДС рассчитывает поставщик таких услуг. Уплату обязательств тоже производят сами иностранные фирмы-поставщики. Если же услуга оказывается с участием зарубежных компаний-посредников, начисление и уплату налога должен произвести именно посредник, то есть лицо, являющееся конечным звеном сотрудничества с российским потребителем. Такие посредники признаются налоговыми агентами по НДС. Исчислив и уплатив НДС на электронные услуги налогового агента, они также сдают отчетность по налогу.

НК РФ: новый порядок налогообложения НДС электронных услуг с 2019 г.

Уточнение правил взимания налога с услуг, получаемых российскими потребителями в электронном формате, осуществлено нормами закона от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ. Этот правовой акт внес поправки в ст. 174.2 НК РФ, которые вступят в силу с начала 2019 года. В ст. 174.2 Налогового кодекса, регулирующей электронные услуги (НДС), с 2019 г. убрали уточнение о том, что начисление налога иностранной компанией производится, только если получателем услуг выступает физическое лицо. С 2019 года обязательства по НДС у иностранных компаний возникают при сотрудничестве с любыми представителями России: как с частными лицами, так и с участниками предпринимательского сегмента экономики – ИП и организациями.

Чтобы реализовать услуги в электронной форме, НДС в 2019 г. начислять должна иностранная фирма. Зарубежная организация должна:

встать на учет в ИФНС (согласно п. 4.6 ст. 83 НК РФ);

начислить налог и уплатить его в бюджет до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

отчитаться по суммам НДС в инспекцию, подав электронную декларацию.

Налоговую базу иностранные компании определяют по стоимости оказываемых услуг, в которой учтен налог, с привязкой к фактической цене продажи. В учете налогооблагаемая сумма выводится в последний день налогового периода, в течение которого было зафиксировано поступление платежа от получателя услуг.

К величине налоговой базы с 2019 года применяется новая расчетная процентная ставка, равная 16,67%, в 2018 г. она составляет 15,25% (увеличение ставки с 01.01.2019 г. регламентировано законом от 03.08.2018 г. № 303-ФЗ).

Вычет по НДС: электронные услуги иностранных компаний с 2019 года

Российские компании и ИП, получая электронные услуги по контрактам с зарубежными компаниями, больше не будут выполнять роль налоговых агентов по НДС (п. 9 ст. 174.2 утрачивает силу с 01.01.2019). Обеспечение расчетов с бюджетом по этому виду налога возлагается непосредственно на иностранного контрагента, который несет ответственность за его неуплату. Если НДС по электронным услугам иностранных организаций уплатит отечественное предприятие или ИП, принять к вычету эти суммы плательщик не сможет (письмо Минфина от 24.10.2018 г. № 03-07-08/76139).

Условия отражения в учете российской компании входящего НДС по суммам оплаты электронных услуг детализированы в новом п. 2.1 ст. 171 НК РФ и в письме Минфина от 02.07.2018 № 03-07-08/45522:

иностранная компания-поставщик услуг состоит на учете в ИФНС;

наличие договорной, расчетной документации, в которой выделен размер НДС в составе цены сделки;

в документах, которыми подтверждается факт сотрудничества с иностранным предприятием и проведение оплаты за электронные услуги иностранной организации (НДС РФ 2019), обозначены реквизиты поставщика услуг (ИНН/КПП);

у компании, принимающей к вычету налог, имеются документы на перечисление оплаты с учетом суммы НДС.

В 2019 году иностранные компании должны сами платить НДС по электронным услугам

Компания закупает у иностранных поставщиков услуги в электронной форме и платит агентский НДС. Как быть в 2019 году, если иностранные поставщики выразят отказ в постановке на учет в российских налоговых органах и самостоятельной уплате НДС в бюджет РФ?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-08/76139 от 24.10.2018.

В настоящее время российские организации и ИП, приобретающие у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах, услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 НК, выступают в качестве налоговых агентов по НДС.

Однако с 1 января 2019 года при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на иностранную организацию независимо от того, кто является покупателем услуг – физическое лицо или организация (ИП).

В связи с этим иностранная организация, оказывающая с 1 января 2019 года услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, подлежит постановке на учет в налоговом органе.

В случае если указанная иностранная организация не встала на учет в налоговом органе, ответственность за неуплату НДС несет данная иностранная организация.

Таким образом, при приобретении с 1 января 2019 года юрлицами и ИП у иностранных организаций услуг в электронной форме обязанности налогового агента у этих российских лиц не возникает.

В случае добровольной уплаты НДС российской организацией или ИП в качестве налогового агента вычеты уплаченных сумм налога положениями главы 21 НК не предусмотрены.

Иностранная компания оказывает услуги в электронной форме. Что изменится с 1 января 2019 года

С 1 января 2019 года в НК РФ появятся изменения в области налогообложения иностранных компаний, которые предоставляют услуги в электронной форме. Что поменяется для таких компаний и их российских контрагентов.

С января 2019 года компании, которые оказывают электронные услуги, будут работать по новым правилам

Особенности налогообложения иностранных компаний, оказывающих услуги в электронной форме, были введены в НК РФ 1 января 2017 г. Изначально «налог на Гугл» был направлен на иностранные компании без присутствия в России, продающие услуги в электронной форме покупателям – физическим лицам.

К услугам в электронной форме согласно ст. 174.2 НК РФ в том числе относятся:

• предоставление прав на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), баз данных через сеть «Интернет»;
• оказание рекламных услуг в сети «Интернет», а также предоставление рекламной площади (пространства) в сети «Интернет»;
• оказание услуг по размещению предложений о приобретении товаров в сети «Интернет»;
• предоставление прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций через сеть «Интернет», в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть «Интернет».

Такие компании должны были:

• встать на налоговый учет в РФ,
• вести реестр покупателей услуг,
• отчитываться о полученных доходах и оплачивать НДС.

По состоянию на 31 октября 2018 г. на налоговый учет в РФ осуществили постановку 174 компании.

C 1 января 2019 г. в НК РФ вступает в силу очередной блок поправок, касающихся работы с иностранными компаниями, оказывающими услуги в электронной форме. Изменения касаются как непосредственно таких иностранных компаний, так и покупателей их услуг на территории РФ.

К иностранным компаниям, оказывающим услуги в электронной форме, будут относиться не только те компании, которые оказывают услуги физическим лицам на территории РФ, но и те, которые оказывают услуги юридическим лицам на территории РФ.

Что изменится для российских компаний, которые покупают услуги в электронной форме

Российская компания-покупатель услуг в электронной форме не будет больше агентом по удержанию и уплате НДС за своего иностранного контрагента (п. 9 ст.174.2 утрачивает силу).

Рекомендации для российской компании – покупателя услуг:

1. Провести аудит иностранных контрагентов и проверить, если ли среди них компании, оказывающие услуги в электронной форме.
2. Проверить, состоит ли такой контрагент на учете в РФ в качестве плательщика НДС (сделать это можно на сайте ФНС). Если контрагент в списке отсутствует, необходимо его уведомить о необходимости постановки на учет.
3. Для получения вычета по НДС необходимо проверить, чтобы в договоре и/или расчетном документе у иностранной компании были указаны ИНН/КПП (п. 2.1. ст 171 НК РФ (действует с 01.01.2019)).
4. Нужно удержать налог от источников в РФ (если применимо) либо запросить у контрагента справку о налоговом резидентстве и о фактическом праве на доход.

Что должна сделать иностранная компания, которая оказывает услуги в электронной форме

Иностранным компаниям, которые оказывают услуги в электронной форме, следует встать на учет в ФНС РФ в срок до 15.02.2019. Согласно новой редакции п. 4.6. ст. 83 НК РФ (вступает в силу также с 01.01.2019 г.) теперь не только поставщики услуг электронных услуг для физ. лиц, но и для юр. лиц и ИП должны встать на учет в РФ, но только при условии, что иностранная компания имеет прямой контракт и расчеты с покупателем услуг.

Избежать этого возможно только если есть посредник, который будет выступать налоговым агентом (может действовать на основании агентского договора/ поручения/ комиссии и т.д.) и перечислять платежи в налоговую за иностранную компанию. Это исключение содержится в п.10 ст. 174.2 НК РФ:

Постановка на учет возможна путем подачи заявления на сайте ФНС; для заполнения заявления необходимо иметь выписку из реестра иностранных юридических лиц с переводом, заверять перевод не обязательно. После подачи заявления контактному лицу будет направлен логин и пароль для доступа в личный кабинет, а также свидетельство о постановке на учет».

Иностранным компаниям, которые работают в указанном формате, рекомендуется открыть счет в российском банке. Не все банки открывают счета для таких поставщиков услуг в электронной форме. В среднем, открытие счета для компании-нерезидента занимает около 2 месяцев, поэтому этим желательно заниматься заранее.

Компания обязана отправлять отчеты в ФНС и платить налоги

Поставщики электронных услуг должны подавать отчетность и уплачивать налог. Отчетность иностранная компания должна подавать через личный кабинет ежеквартально, до 25 числа, следующего за последним месяцем квартала. Оплата налога должна быть произведена в тот же срок. Налог будет рассчитан, исходя из ставки в 15.25 %.

НДС в нашей стране относится к тем видам налогов, у которых нет единой ставки. Поэтому при расчетах постоянно возникают затруднения по вопросам применения ставок.

С 1.01.2019 года, планируется увеличение ставки НДС с 18% до 20%. Соответствующий законопроект Госдума приняла уже (ФЗ от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Ставка 20% на НДС в нашей стране действовала с 1994 года по 2004 год. А с 1992 по 1994 годы ставка вообще составляла 28%. В 2014 году ставка была снижение до 18%.

Далее на продукты питания и детские товары действует ставка 10%. ДО 2025 года ставка в размере 0% утверждена для авиаперевозок в Крым и Севастополь, в регионы ДФО и в Калининградскую область.

В 2019 году будет существовать градация по ставкам: 0, 10, 20%. А также будут функционировать и расчетные ставки: 20/120,10/110, 16,67%.

В таблице представлены основные градации ставок по изменения в 2019 году.

В таблице ниже представлены особенности ставок 20/220 и 10/110.

Смысл данных ставок состоит в возможности вычленения величины НДС.

Крупная компания, работающая по общей налоговой системе и заключающая контракты с аналогичными предприятиями, разницы не почувствует: фирмы планируют покупать и продавать продукцию с одинаковой ставкой НДС 20% и вероятностью снижения своих входных сумм. Экспортеры также положительно настроены на изменения: ставка 0% для них стабильна.

Дополнительные доходы государства от внедрения новой ставки составят 600 млрд. рублей в год.

Первый вице-премьер и министр финансов А.Силуанов

Конечно, рост ставки отрицательно скажется на мелких предприятиях и на карманах конечных потребителей.

Новое значение ставки НДС будет иметь место с 01.01.2019. При этом размер ставки 20% применяться будет ко всем товарам, которые будут отправлены после этой даты.

ТО есть в ситуации оформления контракта и получении аванса в 2018 году, а отгрузке товара- уже в 2019 году, ставка составит 20%.

НДС по «старой» 18% -ной цене могут использовать только те, кто продает свой товар до 31.12.2018.

В то же время Государственная Дума РФ поддержала проект комплекса компенсационных мер по повышению НДС:

• порог по декларативному порядку возврата НДС снижен с 7 млрд. рублей до 2 млрд. рублей;
• продолжительность проверки будет сокращена до 2 мес. Этот период может быть продлен до 3 по особому решению.

В результате дополнительных мер налогового контроля в обязательном порядке будет подготовлен акт, результаты которого должны быть известны налогоплательщику. В настоящее время это не так.

Таким образом, итоговая таблица ставок на 2019 год выглядит следующим образом.

· перевозки за рубеж;

· операции по транспортировке нефти и нефтепродуктов.

· товары для детей;

· печатные издания сферы культуры

Среди новых форм документов при изменении НДС в 2019 году планируются:

1. измененная форма книги продаж;
2. форма журнала полученных и выставленных счетов-фактур;
3. декларация по НДС;
4. счет фактура.

Измененная форма счета-фактуры с 01.01.2019 представлена в приложении к статье.

Пример 1. Исходные данные представлены в таблице ниже.

Получается, что выручка компании – поставщика снизится в 2019г. на 1,67 рубля с единицы товара. Вариант решения данной проблемы: прописать в контракте стоимость без НДС.

Пример 2. Рассмотрим пример, как изменится налоговая нагрузка на предприятия на расчетах примера ниже.

Изменения в исчислении НДС относительно иностранных организаций, предоставляющих электронные услуги

После 1.01.2019 все иностранные организации, которые предоставляют электронные услуги предприятиям, обязаны будут зарегистрироваться самостоятельно в органах и уплачивать НДС,

Исчерпывающий перечень электронных услуг предоставлен в статье 174.2 НК РФ.

С 01.01.2019 года иностранным организациям, оказывающим услуги в электронном виде, необходимо будет выполнить следующие порядок действий:

1. регистрация в Федеральной налоговой службе в качестве налогоплательщика;
2. получение ИНН;
3. оплата налога;
4. подача декларации ежеквартально.

Заявки в российских органах ФНС могут быть поданы заказным письмом, в режиме онлайн через сайт Федеральной налоговой службы России (сайт имеет англоязычную версию).

Если иностранная компания уже зарегистрирована в Федеральной налоговой службе, уплачивает НДС, то от таких компаний не потребуется повторной регистрации.

Важно! Ставка НДС на электронные услуги в 2019 году составит 16,67%.

Ситуация при наличии налогового агента: изменения в 2019 году

При наличии налогового агента у иностранной компании, который участвует в платежах, обязательство по исчислению и уплате НДС лежит на посредниках.

Если в платежах участвуют несколько посредников, то налоговым агентом будет посредник, через которого непосредственно осуществляются платежи с клиентами. Если этим посредником окажется иностранная компания, не зарегистрированная в российских налоговых органах, такая компания должна будет зарегистрироваться в российских налоговых органах.

Если иностранная компания предоставляет некоторые из своих электронных услуг через агентов, то агенты будут рассчитывать, платить и отчитываться по НДС за эти услуги.

Для электронных услуг, оказываемых иностранными компаниями, не составляются НДС-счета, книга покупок, книга продаж, реестр полученных и выданных НДС-счетов. Но после того, как иностранная компания зарегистрирована в Федеральной налоговой службе России, в документах на продажу услуг должны быть указаны следующие реквизиты: идентификационный номер налогоплательщика ИНН, КПП и точное название компании. При указании этих обязательных реквизитов в документах российские клиенты имеют право вычесть НДС, уплаченный иностранной компанией, и им не нужно включать сумму налога в стоимость услуг.

Важно! Закон отражает попытку законодателя упорядочить администрирование НДС, поступающего от многочисленных субъектов малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей, приобретающих электронные услуги у крупных иностранных корпораций и, выполняющих свои обязательства по постановке на учет в налоговых органах и уплате НДС в соответствии с новыми правилами.

Плательщики единого сельскохозяйственного налога станут плательщиками НДС с 1 января 2019 года. Они также будут считаться плательщиками НДС. Тем не менее, они будут иметь право на освобождение от уплаты НДС, если:

1. переход на ЕСХН и при применении льготы по НДС проходит в течение одного календарного года;
2. доходы (за предыдущий период по НДС) от продажи товаров или услуг, подлежащих обложению НДС не превышают следующие значения: 100 млн. рублей на 2018 год; 90 млн. рублей к 2019 году; 80 млн. руб. к 2020 году;70 млн. руб. на 2021 год; 60 млн. руб. за 2022 год и последующие годы.

Закон обязывает плательщиков НДС подавать соответствующее уведомление в местные налоговые органы. Поэтому, начиная с 1.01.2019 года, все предприятия и индивидуальные предприниматели, которые платят НДС, не решившие применять освобождение от НДС, будут обязаны взимать НДС с реализованных товаров (работ, услуг).

Важно! Внося эти изменения, законодатель решает вопрос, который существует в агропромышленном комплексе: покупатели, являющиеся плательщиками НДС, приобретая товары (работы, услуги) у поставщиков, применяющих НДС, не могут вычитать входной НДС. Такие поставщики повышают цену на свои затраты по входному НДС, что увеличивает стоимость закупок для покупателей.

Закон изменяет порядок распределения входного НДС, связанного с продажами, освобожденными от НДС: правило пяти процентов теперь будет применяться только к косвенным расходам. НДС на товары (работы, Услуги) и имущественные права, приобретенные с целью совершения сделок, не облагаемых НДС, не может быть заявлен в качестве входного кредита, а должен быть включен в стоимость приобретения товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Эти поправки ставят налогоплательщиков в невыгодное положение, заставляя их учитывать вводимый НДС отдельно, независимо от объема операций, не облагаемых НДС.

Вопрос № 1. Для каких случаев предусмотрена ставка 0% в 2019 году?

Такая ставка характерна для экспортных операций, перевозке за границу пассажиров и багажа.

Вопросы № 2. В отношении каких товаров может применяться новая ставка 20%

Новая ставка может быть применима в отношении товаров, имущественных прав, переданных с 01.012019 (п.4 ст. 5 ФЗ № 303)

Ошибка № 1. Возможные ошибки при исчислении переходного НДС.

При перечислении сумм до 01.01.2019 налоговым агентом за товары, отгруженные с 01.01.2019, применяется ставка 18/118 независимо от даты принятия этих товаров к учету без пересчета в 2019 году.

В связи с изменением ставки НДС меняется налоговая декларация, а также форма книг продаж и покупок. Бухгалтерские программы также необходимо будет перенастроить.

Кроме того, одновременно с Законом о повышении ставки НДС до 20% были приняты поправки в Налоговый кодекс, сокращающие период официального контроля НДС на один месяц (Федеральный закон № 302-ФЗ от 3 августа 2017 года). Но проверка будет проходить быстрее, только если у инспекторов нет подозрений и вопросов относительно подачи и подтверждения документов. Если они подозревают малейшее нарушение, срок проверки будет продлен на один месяц.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

НДС по услугам иностранных компаний в электронной форме

С 1 января 2019 г. меняются правила уплаты НДС при оказании иностранными компаниями в России услуг в электронной форме. Эти изменения касаются не только иностранных поставщиков данных услуг, но и российских покупателей (письмо Минфина России от 13.09.2018 № 03-07-05/65680).

В настоящее время иностранные компании самостоятельно исчисляют и уплачивают НДС только при оказании в России услуг в электронной форме физическим лицам (п. 3 ст. 174.2 НК РФ). Если же покупателями услуг являются индивидуальные предприниматели или организации, они признаются налоговыми агентами по НДС и обязаны исчислить и уплатить в бюджет этот налог за иностранную компанию в порядке, предусмотренном п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ (п. 9 ст. 174.2 НК РФ). Соответственно, сейчас постановке на налоговый учет в России подлежат только те иностранные компании, которые оказывают услуги в электронной форме физическим лицам (п. 4.6 ст. 83 НК РФ).

Со следующего года иностранные компании должны будут исчислять и уплачивать НДС независимо от того, кто является покупателем их услуг в электронной форме. Это предусмотрено изменениями, которые внесены в ст. 174.2 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ (далее — Закон № 335-ФЗ). В связи с этим и те иностранные компании, которые оказывают услуги в электронной форме российским предпринимателям и организациям, тоже должны будут встать на налоговый учет в России (п. 4.6 ст. 83 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2019 г.).

Для постановки на налоговый учет иностранная компания должна представить в российские налоговые органы заявление, форма и формат которого утверждены приказом ФНС России от 12.12.2016 № ММВ-7-14/677@. Сделать это можно через представителя, по почте заказным письмом или в электронной форме через официальный сайт ФНС России без применения усиленной квалифицированной электронной подписи (п. 5.1 ст. 84 НК РФ).

Подать заявление о постановке на учет иностранная компания должна не позднее 15 февраля 2019 г. (п. 3 ст. 8 Закона № 335-ФЗ). В связи с этим в начале следующего года возможна ситуация, когда российская организация будет приобретать услуги в электронной форме у иностранной компании, которая еще не встала на налоговый учет в России. Положение п. 9 ст. 174.2 НК РФ о налоговых агентах уже не будет действовать, однако общее правило, предусмотренное п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ, свою силу сохраняет. Напомним, что согласно ему при покупке услуг, местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах, покупатель признается налоговым агентом по НДС.

Возникает вопрос: должна ли в следующем году российская организация — покупатель исчислять и уплачивать НДС при покупке услуг в электронной форме у иностранной компании, которая не встала на налоговый учет в России?

В комментируемом письме специалисты финансового ведомства указали, что с 1 января 2019 г. утрачивают силу положения п. 9 ст. 174.2 НК РФ, согласно которым российские организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие у иностранных компаний, не состоящих на учете в налоговых органах, услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, исчисляют и уплачивают НДС в качестве налоговых агентов в порядке, предусмотренном п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ. В связи с этим после 1 января 2019 г. обязанность по исчислению и уплате НДС в отношении таких услуг у российских организаций и индивидуальных предпринимателей отсутствует.

Еще один вопрос, который финансисты рассмотрели в комментируемом письме, касается необходимости постановки на налоговый учет иностранных компаний, которые оказывают в России услуги в электронной форме, освобожденные от обложения НДС. К таковым, например, относятся услуги по предоставлению иностранной компанией российской организации на основании лицензионного договора прав на использование программ для электронных вычислительных машин, скачиваемых с веб-сайта разработчика через интернет (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, письмо Минфина России от 26.03.2018 № 03-07-08/18868).

Специалисты финансового ведомства разъяснили, что постановка на учет в налоговом органе иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме, производится в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ независимо от вида оказываемых услуг. Из сказанного финансистами следует, что, даже если услуги в электронной форме иностранной компании не облагаются НДС, она все равно должна встать на налоговый учет в России.

Оцените статью: