Дата фактического получения дохода в 6-ндфл

В 6-НДФЛ дата получения дохода отображается в Разделе 2 в разрезе последних трех месяцев отчетного периода. Согласно ст. 223 НК РФ, этот параметр обычно привязан к периодам, за которые произведены начисления, или ко дню выплаты дохода. Правила заполнения отчета прописаны в Приказе ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 г.

В Разделе 2, который посвящен суммам полученных доходов и удержанного налога, отражаемым только за последний квартал (в отличие от раздела 1, где данные указываются по нарастанию с начала года), присутствуют 3 строки для проставления дат:

• Строка 100 – дата фактически полученного дохода, в 6-НДФЛ она определяется по нормам ст. 223 НК РФ. В общем случае – это день выплаты дохода физлицу, а применительно к зарплате указывается последний день месяца, за который она начислена персоналу (независимо от того, когда деньги были перечислены или выданы работнику).
• Дата удержания налога в 6-НДФЛ – строка 110. Какую дату ставить в этой ячейке – число, которым произведено удержание подоходного налога (день выплаты дохода физлицу – п. 4 ст. 226 НК РФ).
• Строка 120 – дата перечисления налога, но не фактическая, а крайний срок перевода денег в бюджет. В стандартных случаях этот день наступает на следующий день после выплаты дохода, а перечисление НДФЛ из отпускных и больничных может производится последним днем месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Например, работники получают зарплату 3 числа следующего за расчетным месяца. Заработная плата за март в апреле в 6-НДФЛ найдет отражение в разделе 2 отчета за полугодие, и будет разбита по датам так:

• в строку 100 надо вписать последний день марта, независимо от того, рабочий это день или выходной) – 31.03.2018;
• в строке 110 удержание налога будет показано датой выплаты зарплаты – 03.04.2018;
• в строку 120 вносят срок, установленный для уплаты налога – 04.04.2018.

Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ: возможные варианты

Доходы могут быть получены физлицом в денежной или натуральной форме. Не всегда источником доходных поступлений выступает зарплата, это могут быть дивиденды, отпускные, больничные, премии и т.д.

В случае с заработной платой персонала, продолжающего трудиться у работодателя, в строке 100 всегда будет отражаться последний день месяца, за который осуществлены начисления. Если последний день месяца выпадает на выходной или праздник, в отчете все равно указывается эта дата (Письмо ФНС от 16.05.2016 г. № БС-3-11/2169@).

Если же работник увольняется и получает расчет до окончания месяца, в строке 100 показывают дату последнего рабочего дня увольняющегося.

В случае когда зарплата выдана в день начисления, т.е. последним числом расчетного месяца, дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ будет совпадать с днем фактического получения дохода (строки 100 и 110). Если таким образом выплачена зарплата за последний месяц квартала, вся операция попадет в раздел 1 Расчета 6-НДФЛ за текущий период (строки 020, 040, 070). А в раздел 2 Расчета она попадет уже в следующем отчетном периоде, поскольку крайний срок перечисления налога наступает на следующий день после даты, отраженной в строке 110 (Письмо ФНС от 15.12.2016 N БС-4-11/24063). Например, если выплата зарплаты за июнь и удержание налога произведено 30 июня, а срок перечисления налога – 1 июля, сумма дохода и налога отразится в разделе 1 Расчета за полугодие, а в раздел 2 эти суммы войдут уже в 6-НДФЛ за 9 месяцев.

По отпускным при заполнении 6-НДФЛ дата фактического получения дохода (отпускные) совпадает с днем перечисления средств работнику. Аналогичный подход используется при отражении в Расчете больничных. Значения строк 100 и 110 будут идентичными, в графу 120 надо внести дату последнего дня месяца выплаты.

Например, отпускные были получены работником 12 июля, а больничные перечислены 16 августа. При заполнении расчета за 9 месяцев во втором разделе эти выплаты будут выглядеть так:

1. Отпускные:
   • строка 100 – 12.07.2018;
   • строка 110 – 12.07.2018;
   • строка 120 – 31.07.2018.
2. Выплата по листу нетрудоспособности:
   • строка 100 – 16.08.2018;
   • строка 110 – 16.08.2018;
   • строка 120 – 31.08.2018.

Дата фактически полученного дохода в 6-НДФЛ будет совпадать с датой фактического перечисления физическому лицу или выдачи ему средств наличностью и для таких доходов:

• премия, выписанная работодателем единоразово;
• материальная помощь;
• дивидендные выплаты;
• доходы, которые были выданы в неденежной форме.

Если в отчете отражаются суммы сверхлимитных командировочных, подлежащих налогообложению НДФЛ, необходимо делать отсылку на последнее число месяца, в котором было осуществлено утверждение авансового отчета.

Например, работник вернулся из служебной поездки 16.07.2018, на следующий день он подал авансовый отчет с учетом сумм выплаты сверхнормативных командировочных выплат. В течение рабочего дня отчет с приложениями был проверен бухгалтером и согласован руководителем предприятия. В 6-НДФЛ в строке 100 по сверхнормативным командировочным будет указана дата 31.07.2018.

Порядок, которого надлежит придерживаться при заполнении формы 6-НДФЛ, утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Он предписывает отражать по строке 100 дату фактической выплаты дохода, разделяя данные по ней на нужное количество строк с номером 100 в зависимости от срока уплаты налога по этому доходу (п. 4.2 приложения 2 к приказу № ММВ-7-11/450@).

Это означает, что одна и та же дата выплаты дохода может быть распределена на несколько строк:

• из-за производящихся частями выплат этого дохода, что обусловливает возникновение разных сроков для платежей по налогу;
• существования разных сроков оплаты налога для разных видов доходов, выплаченных на одну и ту же дату.

Дату фактически полученного дохода в 6-НДФЛ необходимо определять по правилам ст. 223 НК РФ (письмо ФНС России от 13.11.2015 № БС-4-11/19829), в которой для этих целей выделяются дни:

• фактической денежной выплаты (подп. 1 п. 1), но устанавливаются свои правила для даты получения дохода по оплате труда (п. 2);
• оплаты дохода иным способом (подп. 2, 4 п. 1);
• получения его в виде особых начислений, не влекущих за собой фактической выплаты доходов (подп. 3, 5, 6, 7 п. 1).

Строка 100 входит в раздел 2 формы 6-НДФЛ и, как все строки в этом разделе (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650), заполняется сведениями, имеющими отношение к выплатам в последнем квартале отчетного периода. При этом сведения, относящиеся к соответствующему кварталу, вносятся в раздел 1 нарастающим итогом и исключительно по дате начисления.

Датой дохода, получаемого в виде зарплаты, НК РФ (п. 2 ст. 223) требует считать дату его начисления (т. е. последний день месяца, за который он начислен, или последний день работы, если речь идет о расчете при увольнении). Вместе с тем зарплата, как правило, выплачивается позднее той даты, которой ее начисляют, и именно к дате фактической выплаты привязана обязанность удерживать и уплачивать налог с такого дохода (пп. 4 и 6 ст. 226 НК РФ). Одновременно существует запрет на оплату налога за счет средств работодателя (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, по совокупности правил, установленных НК РФ в отношении зарплаты, датой получения такого дохода следует считать день ее начисления, и в разделе 1 формы 6-НДФЛ она отразится по этой дате. Но в раздел 2 этот доход попадет только в период возникновения оснований для уплаты налога по нему.

При этом по строке 100 в качестве даты получения дохода будет указана дата начисления зарплаты, соответствующая последнему числу месяца, за который она рассчитана (письма ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, от 15.03.2016 № БС-4-11/4222@, от 27.04.2016 № БС-4-11/7663), независимо от того, что этот день может относиться к предшествующему кварталу или оказаться выходным (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@).

Особых пояснений требуют следующие ситуации:

• Зарплата выплачивается дважды в месяц (аванс и окончательный расчет). Выплата аванса не влечет за собой уплату в связи с ним налога. В разделе 2 формы 6-НДФЛ налог отразится только при осуществлении платежей по итогам окончательного расчета зарплаты (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999).

Подробнее о внесении данных по авансам в отчет 6-НДФЛ читайте в статье «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

• Зарплата выдана досрочно (до даты ее начисления). В данной ситуации ФНС РФ сначала предлагала отразить данные в разделе 2 формы 6-НДФЛ по общим правилам: момент удержания налога и срок его оплаты будут иметь более раннюю дату, чем дата начисления дохода (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106). Однако уже в следующем месяце точка зрения налоговиков поменялась. Теперь они считают, что до истечения месяца доход в виде зарплаты не может считаться полученным и НДФЛ до окончания месяца не может быть исчислен и удержан (письмо ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893). Если зарплата выдана досрочно, исчислить с нее НДФЛ можно только в последний день месяца, а удержать этот налог — при выплате денег работникам либо в последний день месяца, либо в следующем месяце. Соответственно, перечислить в бюджет удержанный НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода работникам.

Например, если зарплата всем работникам в сумме 300 000 руб. за март была выплачена 29.03.2019, а зарплата за первую половину апреля — 12.04.2019, то в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I полугодие это следует показать так:

Строка 100: 31.03.2019.

Строка 110: 12.04.2019.

Строка 120: 15.04.2019.

Строка 130: 300 000.

Строка 140: 39 000.

• Аналогичный подход к отражению дохода в разделе 2 отчета 6-НДФЛ применяется и при выдаче зарплаты в последних числах декабря до окончания года. Зарплата за декабрь, выданная 29.12.2018, найдет свое отражение в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года. Это связано с тем, что операция в разделе 2 отчета 6 НДФЛ отражается в том периоде, в котором наступает срок перечисления налога (письма ФНС РФ от 21.02.2017 № БС-4-11/14329@ (вопрос № 3), от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@). В последнем квартале отчетного периода отсутствует выплата зарплаты при наличии ее начислений в нем. В разделе 1 формы 6-НДФЛ начисления показать надо, а раздел 2 по выплатам останется незаполненным (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

Когда признаются иные денежные выплаты и доход в натуральной форме

Для иных выплат, осуществляемых деньгами или иным способом, датой получения дохода будет считаться день, в который произошло соответствующее событие (п. 1 ст. 223 НК РФ):

• выплата денег (подп. 1);
• выдача дохода в натуральной форме (подп. 2);
• зачет взаимных требований (подп. 4).

То есть для целей отражения в разделе 2 формы 6-НДФЛ дата получения дохода совпадет с днем выплаты для таких доходов, как:

• отпускные (письма ФНС России от 11.05.2016 № БС-3-11/2094@, от 11.05.2016 № БС-4-11/8312), при этом обоснованные перерасчеты отпускных в разделе 1 формы 6-НДФЛ учитываются в периоде перерасчета (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248);
• больничные (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@);
• материальная помощь (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@);

• разовые премии (письма ФНС России от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217, от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@, Минфина России от 29.09.2017 № 03-04-07/63400, от 29.09.2017 № 03-04-07/63400);

Подробнее об особенностях момента признания дохода, полученного в виде премии, читайте в статьях:

Об отражении дивидендов в 6-НДФЛ читайте в статье «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

• доходы, выданные в натуральной форме (письмо ФНС России от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@).

Об особенностях заполнения отчета при невозможности удержания налога при натуральных выплатах читайте в статье «Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года с больничным».

Нюансы заполнения бланка 6-НДФЛ смотрите в материале «Чек-лист по заполнению 6-НДФЛ за 2018 год».

Дата для матвыгоды, экономии на процентах и командировочных

Особые даты установлены для признания полученными доходов, фактическая выплата которых не происходит, но под налог они подпадают (п. 1 ст. 223 НК РФ):

• для матвыгоды от приобретения товаров, работ, услуг (подп. 3) — дата получения такого дохода, а если речь идет о покупке ценных бумаг, оплачиваемых после перехода права собственности на них, то день их оплаты;

• доходов от списания с баланса организации безнадежной задолженности взаимозависимого физического лица (подп. 5 ст. 223 НК РФ, письмо ФНС России от 08.02.2018 № ГД-4-11/2419@) — дата такого списания, при этом в ситуации, когда налог удержать невозможно, раздел 2 формы 6-НДФЛ по ним не заполняется (письма ФНС России от 24.11.2015 № БС-4-11/20483@, от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@);

• сверхнормативных командировочных расходов (подп. 6) — последняя дата того месяца, в котором произошло утверждение авансового отчета;
• матвыгоды от экономии на процентах при получении займа (подп. 7) — последний день каждого месяца в течение срока пользования такими средствами.

Как показывается сумма фактически полученного дохода

Сумму дохода, фактически полученного на дату, указанную в строке 100, приводят в строке 130 единой величиной, если отсутствуют основания для разделения дохода по разным листам (из-за разных ставок налога) или строкам (из-за необходимости разделения по срокам уплаты налога) отчета. Ее значение представляет собой величину до удержания с нее налога, т. е. она включает в себя сумму начисленного с этого дохода налога (п. 4.2 приложения 2 к приказу № ММВ-7-11/450@).

Если одна дата фактического получения присутствует у доходов, облагаемых по одной ставке, но имеющих разные сроки уплаты налога, то эти доходы вносятся в форму 6-НДФЛ в разные строки с номером 100 (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312).

Внесение даты фактического получения дохода в форму 6-НДФЛ имеет свои особенности в зависимости от вида дохода. В части выплаты зарплаты существуют дополнительные нюансы, связанные с хронологией начислений и выплат.

Как отразить дату фактического получения дохода в 6-НДФЛ

Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ напрямую зависит от формы выплаты, которую получает сотрудник. Она не всегда совпадает с днем реального получения им средств на руки и перечислением подоходного налога, что вызывает определенные сложности при заполнении отчета 6-НДФЛ. В этой связи мы подробно разберем, что считать датой получения дохода в 6-НДФЛ по каждому виду выплат.

Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ, порядок оформления

Дата фактического получения дохода для 6-НДФЛ – это та дата, которую вы проставите в строке 100 указанной формы. Она не всегда совпадает с днем, когда деньги падают работнику на карточку или он получил их в кассе.

Важно! Дата получения дохода, дата удержания налога и срок перечисления налога в 6- НДФЛ – это разные дни, хотя они и могут совпадать.

Что считать днем начисления выплат, оговорено в ст. 223 НК РФ. Так же разъяснения по этому поводу содержаться в письме ФНС России от 13.11.2015 № БС-4-11/19829.

Датой получения средств, как материальных, так и не материальных, может быть:

• Последнее число месяца, за который производится выплата;
• Непосредственно день выдачи дохода;
• Дата передачи средств натурального характера.

Самое главное не путайте это число с днем, когда работник получает деньги на руки или банкомат. Это может быть один и то же день, а могут быть и разные.

Теперь перейдем непосредственно к форме 6-НДФЛ. Она включает в себя 1 и 2 Раздел. Строка 100, в которой отражается, именно дата фактического получения дохода, относится ко 2 Разделу. Но она напрямую влияет на показатели Раздела 1.

В Разделе 1 вы раскрываете сумму начисленных денежных средств нарастающим итогом с начала года. И если начисление денег пришлось у вас на один отчетный период, а выплатили деньги в другом, то эта сумма будет разбита на два отчета:

1. В Разделе 1 вы включите ее по дате начисления, которая чаще всего и есть дата фактического получения дохода;
2. В Раздел 2 по факту удержания и выплаты НДФЛ.

Такая разбивка бывает постоянно там, где зарплата платится в начале следующего месяца, при увольнении или болезни работника (разбирать каждую выплату подробно, мы будем ниже).

Дата фактически полученного дохода у зарплаты в 6-НДФЛ

Внимание! Для 6-НДФЛ датой получения зарплаты будет последний день месяца, за который она и платится.

При этом не важно, когда деньги были перечислены на руки. В строке 100 6-НДФЛ вы всегда пишите последний день месяца. Но тут есть определенные загвоздки. В частности это касается авансов, досрочных выплат, и перечисление денег в следующем месяце.

НК РФ определяет, что для зарплаты:

• число фактического получения заработка – последний день месяца;
• дата удержания налога – это день выдачи зарплаты;
• срок перечисления налога в 6-НДФЛ – следующие сутки после удержания.

Вот эта схема обычно вызывает трудности, так как обозначенные даты могут не совпадать. Поэтому обратимся к примеру.

Например. Зарплата на предприятии бывает 6 числа каждого месяца. Это значит, что, предположим, за июнь деньги сотрудники получат 6 июля. При этом для 6-НДФЛ датой фактического получения дохода будет 30 июня, датой удержания налога – 6 июля, а срок перечисления НДФЛ – 7 июля.

А теперь самое важное! Этот блок вы заполните только в отчете 6-НДФЛ за 9 месяцев, в полугодие его включать не нужно. Несмотря на то, что дата получения денег относится к отчетному периоду за 2 квартал, отразите их только в третьем.

Но зато в полугодовой отчет вы включите:

• насчитанную сумму в 1 Раздел в строку 020;
• НДФЛ с нее в том же периоде в строку 040.

Что же касается аванса, то он отдельным блоком не выделяется в 6-НДФЛ, потому что подоходный вы сможете удержать только со всей зарплаты. Это значит, что сумма аванса приплюсуется к остальной части зарплаты. Соответственно днем фактического получения аванса так же будет последнее число месяца начисления.

Какой день считать датой получения дохода при прочих выплатах, как денежных, так и натуральных

Для премий, больничных, отпускных, матпомощи выше установленного предела, выплат в натуральной форме днем фактического получения дохода считается дата непосредственного их получения на руки.

Обратите внимание! Несмотря на то, что датой получения дохода в форме 6-НДФЛ денежных и натуральный выплат будет день их выдачи, срок уплаты налога может не совпасть (смотрите таблицу ниже).

Исключение здесь только расчет при увольнении, когда дата выдачи средств придется на последний рабочий день. Но если сотрудник решил отгулять отпуск перед увольнением, то в ход идут такие варианты:

• Дата получения отпускных – день выдачи;
• Дата получения расчета при увольнении – последний рабочий день перед отпуском.

Если компания выдала отпускные и пособие при увольнении одновременно, то в справке 6-НДФЛ вам придется разбить эти суммы на два блока, так как фактическая дата выдачи у них разная.

Как оформить в 6-НДФЛ дату получения материальной выгоды и экономию

Под материальной выгодой и экономией подразумеваются доходы, которые как таковы не могут быть выплачены, но при этом подоходный с них берется. К такой прибыли относятся:

• Доходы, образовавшиеся в результате купли товаров, работ, услуг, ценных бумаг;
• Экономии на процентах от взятого займа;
• Денежная выгода, когда имело место списание безнадежного долга.

В большинстве перечисленных случаев датой фактического получения дохода будет день покупки, оплаты, перехода прав и т.д.

Если же речь идет об экономии на процентах займа, то в течение всего периода использования средств в 6-НДФЛ в качестве даты по факту ставьте последний день месяца.

Например, если займ на 6 месяцев (январь – июнь), то в строке 100 указывайте 31 января, 28 февраля, 31 марта и т.д.

Даты фактического получения дохода в 6-НДФЛ, таблица

В качестве обобщения всего вышесказанного мы собрали в единую таблицу даты фактического получения доходов по разным видам выплат.

Виды выплат

Дата получения дохода для 6-НДФЛ

Дата удержания налога

Срок перечисления налога

Последний день месяца, за который происходит выплата

В разделе 2 в отчетности 6-НДФЛ прописывается сумма фактического дохода. Это отражается в строке 100, в которую вносится дата фактического получения дохода 6-НДФЛ.

Работодатель, имеющий сотрудников, обязан заполнять 6-НДФЛ. Вся информация, отраженная в отчетности, проверяется налоговиками. Они сверяют корректность и достоверность информации. Поэтому суммы должны быть полностью достоверны, иначе компания будет оштрафована.

Заполняя строки 6-НДФЛ, нужно четко следовать порядку заполнения. Раздел 2 предназначен для отражения сведений за один отчётный период. В нем указываются даты и суммы фактической оплаты и удержания.

Доход, полученный по факту, отражается в строке 100 (дата). Вносимые цифры отражают сведения, когда фактически была выплачена заработная плата и когда было произведено удержание.

Согласно Налоговому Кодексу, заработная плата должна быть выплачена сотрудникам не позднее последнего дня месяца. Отпускные, командировочные или больничные листы обязательно должны совпадать с днем, когда была произведена оплата на карту сотрудника.

Для того чтобы отобразить зарплату, к примеру, за апрель, которые сотрудники фактически получат в мае, в пункте 100 можно поставить дату 30 апреля (последний день месяца), и дата фактического получения денег будет совпадать с датой удержания. В строках 100 и 110 будет указана одна и та же дата.

Дата фактического получения дохода должна быть указана в документах в последний день месяца. Но что делать, если сотрудники отправились в отпуск? На вопрос ответит письмо Министерства финансов РФ 03-04-06/2187 от 26 января 2015 года. В нем указано, что работодатель обязан выплатить отпускные не позже, чем за три рабочих дня до начала отпуска.

В этом случае дата начисления будет совпадать с датой удержания подоходного налога.

Как правильно отразить в 6-НДФЛ в разделах 1 и 2, посмотрим на примере:

В таблице приведены все данные об отпускных. Эти суммы и отражаем в форме 6-НДФЛ.

Это стандартная ситуация, когда другие выплаты не производились. Поэтому в 6-НДФЛ дата получения дохода по отпускным отражается так же, как и все выплаты. Указывается конкретная дата фактической выплаты.

• Дата, когда был получен доход, определяется как день выплат (НК ст.223 пп.1.1).
• Удержание подоходного налога работодатель обязан осуществить непосредственно из дохода сотрудника (НК 226 п.4).
• Перечисление удержанных сумм должно быть совершено не позже одного дня после выплаты (НК ст.226 п.6).

При исчислении НДФЛ из дохода сотрудника существует специальное положение, в котором указано, что датой фактического получения заработной платы считают последний день месяца.

Заработок, который сохраняется за сотрудником в период отпуска, не является оплатой труда. Сам отпуск считается временем отдыха, то есть тем временем, когда сотрудник не выполнял своих рабочих обязанностей. Поэтому датой фактического получения дохода нужно считать дату, когда были выплачены отпускные, а не конец месяца.

И удержание налога 13% также производят на дату выплаты основного дохода. Поэтому строчки 100 и 110 в случае отпускных могут совпадать. Рассмотрим теперь другой случай, когда сотрудник ушел на больничный.

Как отразится дата получения дохода по больничному листу в 6-НДФЛ?

В ситуации с больничным листом это день, когда был выдан сотруднику бюллетень. Датой перечисления НДФЛ в этом случае также считается последний день месяца. Как и во всех случаях, предполагается сначала начисление дохода. Если это больничный, значит, начисление происходит после того, как сотрудник сдал больничный лист.

Пример заполнения 6-НДФЛ по больничному листу выглядит следующим образом:

Сотрудник компании сдал больничный лист с датой 22 апреля 2016 года. На основании документа бухгалтерия оплатила больничный лист в сумме 5 000 рублей, и фактическая оплата произошла 24 апреля.

Отражаться это будет так:

• 010 – НДФЛ 13%.
• 020 – 5 000 р.
• 040 – 650 р. (5 000 р.*13%).
• 070 – 650 р. (5 000 р.*13%).
• 100 – 22.04.2016 г. – указывается дата, когда по факту произведено начисление з/п. Дата оплаты нетрудоспособности (по больничному листу).
• 110 – 22.04.2016 г. – день, когда был удержан подоходный налог.
• 120 – 30.04.2016 г. – на основании НК в строке нужно указывать последний день месяца.

Соблюдая правила оформления отчётности, ответственное лицо сможет избежать трудностей.

Смотрите также очень подробное и детальное видео про заполнение 6-НДФЛ:

6-НДФЛ: правила отражения дат движения дохода и налога

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) должен выплачиваться в определённые законом сроки. Чтобы быстрее разобраться в датах начисления и уплаты налога, нужно изучить правила заполнения второй части декларации 6-НДФЛ. Этот раздел отвечает за корректное отражение в отчётности периодов получения дохода и начисления на них соответствующих налогов.

Второй раздел формы 6-НДФЛ, предусмотренной Приказом ФНС РФ, предназначен для правильного фиксирования сроков распределения доходов и налогов.

Заполнение сроков и сумм доходов в разделе 2 формы 6-НДФЛ — это очень важная процедура

В разделе имеется перечень трёх дат, которые важно уметь правильно заполнять:

• дата фактического получения дохода (строка 100);
• дата удержания налога (строка 110);
• срок перечисления налога (строка 120).

Список составлен для точного отражения в отчётности всех получаемых доходов по датам.

В пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ установлено, что фактической датой выплаты заработной платы является самый последний день в месяце.

Таким образом, в строке 100 обозначается 31-е, 30-е число или последний день февраля. Если этот день по календарю выпадает на выходные или праздники, запись в строке остаётся неизменной.

Утверждённой датой выплаты зарплаты считается самый последний день в месяце

Согласно закону (п. 6 ст. 226 НК РФ), все необходимые суммы налогов должны удерживаться в момент фактической выдачи дохода физическому лицу. Перечисления проводятся на следующий рабочий день.

Фиксирование срока удержания налога в 6-НДФЛ зависит от времени его начисления. Дата удержания для разных ситуаций будет такой:

• для «зарплатного» дохода — день выплаты заработка;
• для «увольнительной» выплаты — день расчёта с уволенным сотрудником;
• для «процентной экономии» — день ближайшей денежной выплаты за днём получения дохода.

В расчёте 6-НДФЛ дата удержания налога — один из обязательных к заполнению параметров

Отметим, что число удержания налога помещается в разделе 2 формы 6-НДФЛ за один отчётный период с моментом начисления налоговых выплат, когда выплаты физическим лицам проходили в этом же периоде. Но когда на отчётный период выпадает только срок поступления зарплаты, а получение денег происходит на следующие сутки, число удержания налогов включается в следующий отчёт.

Например, налог из майской зарплаты, который должен выплачиваться в июне, вписывается в строку 110 расчёта налогов за 9 месяцев. Но сведения о начисленной зарплате и удержанном налоге помещаются в раздел 1 полугодового отчёта.

Министерство финансов РФ позволяет оплачивать НДФЛ с доходов только один раз в месяц при получении работником зарплаты, минуя аванс. Но существуют разные виды выплат, установленные пунктом 6 статьи 226 НК РФ. Для упрощения понимания этого положения необходимо запомнить крайние сроки оплаты налога в бюджет, которые зависят от вида доходов работников.

Самостоятельная проверка правильности заполнения расчёта

Чтобы уточнить правильность заполнения формы 6-НДФЛ, ФНС выпустила необходимые контрольные соотношения, ознакомиться с которыми подробнее можно в специальном документе от 10.03.2016 N БС-4–11/3852@. В нём, в частности, разъясняется одно соответствие, на которое следует обратить особое внимание. Срок уплаты, то есть дата перечисление налога, обозначенный в строке 120, не наступает раньше срока, названного в строке 110, в которой обозначается факт его удержания.

Иногда подобное несоответствие вскрывается. В этом случае инспекторы вправе заподозрить налогового агента в фиксации недостоверных данных. Чтобы этого не произошло, важно самостоятельно заметить несоответствие, просто сверив записи двух строк: 110 и 120.

Дата, указанная в строке 120 (срок перечисления в бюджет), не может быть меньше даты из строки 110 (дата удержания налога)

Ответственность работодателя за недостоверную информацию

Если представители налоговых органов обвинят работодателя в предоставлении данных, не соответствующих друг другу, он станет нарушителем закона. Несовпадение информации из строки 120 со сроком перечисления НДФЛ в карточке расчётов с бюджетом недопустимо. Оно означает, что налогоплательщик осознанно или по невнимательности предоставляет искажённую отчётность и старается замаскировать неуплату налога в бюджет.

Чтобы развеять подозрения контролирующих органов, у бухгалтера будет максимум пять суток с момента выявления нарушения. Он должен за это время:

1. Правильно устранить допущенную ошибку.
2. Дать объяснение причин, по которым неточности попали в документ.

За фиксацию в документе недостоверных данных инспектор может наложить на налогового агента штраф в размере пятисот рублей за каждый некорректно составленный документ.

Видео: инструкция по заполнению реальными данными декларации 6-НДФЛ

Не ошибиться в дате дохода важно, чтобы суметь вовремя начислить и заплатить налог. При этом бухгалтеру во время внесения данных во вторую часть формы 6-НДФЛ важно соблюсти все правила заполнения расчёта. И помогут в этом примеры корректно заполненных образцов.

Строка 100 в 6-НДФЛ: Дата фактического получения дохода

Строка 100 в 6-НДФЛ «Дата фактического получения дохода» определяется согласно статье 223 НК РФ. С нашей точки зрения эта формулировка требует уточнения — это дата начисления дохода. То есть это дата, какой расчетчик начисляет доход. Далее разберемся с видами выплат и с заполнением строки 100.

В разделе 2 данной формы доходы должны быть записаны согласно датам начисления дохода. При этом в 6–НДФЛ раздел 2 заполняется только начислениями последних трех месяцев:

• 1 квартал – январь, февраль, март;
• полугодие–апрель, май, июнь;
• 9 месяцев – июль, август, сентябрь;
• год – октябрь, ноябрь, декабрь.

Важный момент: если доход был начислен в одном квартале, а выплачен в другом, то в раздел 2 операция попадет по дате выплаты дохода.

Разберемся с видами выплат и с заполнением строки 100.

Заработная плата и премия производственная (код 2002)

Начисляются в последний день месяца.Таким образом, строка 100 — последнее число любого месяца.

Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах

Этот доход согласно законодательству начисляется в последний день месяца всего срока, на который заемщику был выдан заем. Итак, это также последнее число соответствующего месяца.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Допустим, сотруднику был выдан заем 09 января на срок 2 месяца. Два месяца истекают 08 марта, а доход будет начислен 31 марта.

Здесь нужно знать, каким был месяц утверждения авансового отчета. Суточные сверхнормативные начисляются последним днем месяца утверждения отчета.

Допустим, сотрудник был в командировке с 17 по 20 июля. Авансовый отчет представил 21 июля. Утвержден отчет был этой же датой. Дата получения дохода в виде суточных сверх лимита – 31 июля.

Согласно законодательству начисляется в день увольнения.

Предположим, сотрудник был уволен 07 декабря. Этим же числом была начислена ему компенсация при увольнении.

Для остальных доходов не регламентирована дата начисления дохода. К ним относятся: договора ГПХ, дивиденды, материальная помощь, разовые премии (код 2003). В таких случаях дата фактического получения дохода — дата выплаты.

Допустим, сотруднику по договору ГПХ за выполненную работу выплачена зарплата 02 августа. В строке 100 указывается — 02 августа.

Доходы, полученные в натуральной форме

К таким выплатам можно отнести: оплату за сотрудника товаров, работ или услуг, призы, передачу товарно-материальных ценностей или подарки.

При таких выплатах датой фактического получения дохода является дата передачи физическому лицу дохода в натуральной форме.

Допустим, сотрудник в качестве подарка к отпуску получил новую форменную фуражку. Она была передана ему 14 августа. Этот день – день получения сотрудником дохода. Другой пример — сотрудница во время отпуска устроилась работать в школе верховой езды. Владелец за усердную работу оплатил ей 01 августа стоимость 10 уроков верховой езды. Этот день будет являться днем получения дохода.

Допустим, сотрудник был в отпуске с 28 ноября. Отпускные были начислены 22 ноября.

Заполнение строки 100 в 6-НДФЛ примет следующий вид:

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Оцените статью: