Единый расчет по страховым взносам в 2019 – 2020 году правила для обновлённой формы

Таблица изменений для бухгалтера с 1 января 2019 года

Календарь бухгалтера 2018: таблица — сроки сдачи отчетности начиная с 1 января

СЗВ-М за январь 2019 года: сроки сдачи, штрафы, есть ли новая форма, образец заполнения

Новые КБК с 23 апреля 2018. Все актуальные КБК 2018 в одной таблице

Все бухгалтерские и налоговые изменения с 1 января 2019 года

Календарь бухгалтера 2019: таблица — сроки сдачи отчетности начиная с 1 января

Страховые взносы 2018: изменения законодательства, фиксированные взносы, новая форма РСВ за 2 квартал / полугодие, сроки сдачи и др.

Форма 4-ФСС за 9 месяцев/ 3 квартал 2018 — что новенького? Бланк расчета, порядок и образец заполнения, штрафы, сдача «нулевки»

Никогда не работали в СБИС? Выберите свою скидку!

• 6 месяцев бесплатно в онлайн-версии на тарифе «Базовый»
• скидка 50% на годовую лицензию тарифа «Базовый»

Пользователям Контур-Экстерн, Аргоса и других программ

• скидка 80% на годовые лицензии тарифов «Базовый» и «Легкий»
• скидка 30% на аналогичную годовую лицензию тарифа «Корпоративный»

Скидка предоставляется для подключения одиночных ИП или юр. лица. При подключении группы компаний скидка оформляется для головной компании.

👨‍🚀Оперативное подключение сервиса 1С-Отчетность в день обращения

Сроки сдачи расчетов по страховым взносам в 2019 году: единая таблица

ФНС утвердила новую форму расчета по страховым взносам, порядок заполнения, а также электронный формат представления. Она применяется с отчетности за первый квартал 2019 года.

Прежняя форма расчета, утвержденная приказом от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected], больше не действует.

В новой форме ЕРСВ сокращен состав приложений к разделу 1, а также появились дополнительные поля в нескольких листах расчета, например:

• в разделе 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» расчета появляется новое поле «Тип плательщика (код)»;
• подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности к разделу 1» в новой форме стал приложением 1.1;
• в приложении 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1» ниже поля «Количество застрахованных лиц, всего (чел.)» введено новое поле «Количество физических лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы, всего (чел.)»;
• в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» поле «Номер корректировки» переименовано в «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице».

Также из расчета исключены два приложения (8 и 9) к разделу 1, которые раньше предназначались для сведений, необходимых для применения пониженных тарифов страховых взносов.

Когда сдавать расчет в 2019 году: таблица со сроками

Расчет по страховым взносам необходимо сдать не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Если дата выпала на выходной или нерабочий праздничный день, то срок сдачи переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Форма расчета по страховым взносам изменится с 2019 года

ФНС разработала новую форму расчета по страховым взносам, порядок заполнения, а также электронный формат представления. Проект соответствующего приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Напомним, в настоящее время действует форма расчета, утвержденная приказом от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

В обновленной форме расчета эксперты ФНС сократили состав приложений к разделу 1, а также ввели дополнительные поля сразу в нескольких листах расчета.

Так, в разделе 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» расчета появляется новое поле «Тип плательщика (код)».

В нем указывается «1», если выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в последние три месяца расчетного периода фактически осуществлялись и «2», если выплаты в пользу физлиц в последние три месяца не осуществлялись.

Подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности к разделу 1» в новой форме становится приложением 1.1.

В приложении 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1» ниже поля «Количество застрахованных лиц, всего (чел.)» введено новое поле «Количество физических лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы, всего (чел.)».

В разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» поле «Номер корректировки» переименовано в «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице».

При этом отмечается, что в этом поле ставится «1» при аннулировании ранее представленных сведений по данному застрахованному лицу. Также признак аннулирования сведений о застрахованном лице заполняется при корректировке данных о физическом лице. При первичном представлении расчета данный признак не заполняется.

Кроме того, из расчета исключаются два приложения (8 и 9) к разделу 1, которые в настоящее время отведены для сведений, необходимых для применения пониженных тарифов страховых взносов.

Предполагается, что новая форма расчета будет применяться с отчетности за первый квартал 2019 года.

В решениях «1С:Предприятие» обновленная форма расчета по страховым взносам, формат представления в электронном виде будут поддержаны после утверждения соответствующего приказа ФНС России, его регистрации в Минюсте России и опубликования в установленном порядке с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства» .

Форму расчета по страховым взносам планируется обновить

ФНС России разработала проект приказа, которым будет утверждена новая форма расчета, порядок его заполнения и формат представления расчета в электронной форме.

С принятием данного приказа утратит силу действующий в настоящее время приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@, которым утверждены форма, формат и порядок заполнения расчета.

На титульном листе добавлены поля для указания информации об обособленном подразделении, лишенного полномочий (закрытого).

Основная часть изменений коснулась приложений для расчета соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов.

Предполагается, что новая форма будет применяться начиная с представления расчета по страховым взносам за первый расчетный (отчетный) период 2019 года.

ЕРСВ – расчет по страховым взносам за 2018 год в 2019 году

Что представляет собой расчет по страховым взносам

Расчет по страховым взносам – ЕРСВ или РСВ (лишняя буква в первой аббревиатуре соответствует определению «единый») – представляет собой совсем не те отчеты форм РСВ-1 и РСВ-2, которые до 2017 года подавались в ПФР. Почему? Потому что в связи с внесением с 2017 года в НК РФ всех правил работы со страховыми взносами (кроме платежей на травматизм), до этого содержавшихся в разных законах, контроль за их начислением и уплатой перешел к налоговым органам.

То есть вся отчетность по взносам, которая ранее представлялась в 2 фонда (ПФР и ФСС), начала сдаваться в ИФНС. Поскольку страховые взносы в такой ситуации оказались всего лишь частью платежей налогового характера, рациональными действиями в отношении формируемой по ним отчетности стали:

• создание сводной формы отчета, объединившей в себе те данные, которые раньше вносились в 4 формы:
  • РСВ-1 — в отношении взносов в ПФР и ФОМС, начисляемых большинством работодателей;
  • РСВ-2 — в части платежей в те же фонды, но начисляемых главами фермерских хозяйств;
  • РСВ-3 — в отношении взносов, направленных на дополнительное соцобеспечение работников определенных категорий;
  • 4-ФСС — в части взносов в соцстрах на страхование по нетрудоспособности и материнству;
• унификация сроков сдачи новой формы, оказавшихся средними между сроками, действовавшими ранее для сдачи отчетов РСВ-1 и 4-ФСС в соответствующие фонды.

Нового в содержании сводного РСВ в сравнении с отчетами, делавшимися для фондов, немного. Оно сокращено за счет исключения из него:

• итогов расчетов с каждым из фондов на начало года и на конец периода отчета;
• данных о документах по уплате взносов;
• персональных сведений о стаже работников.

То есть отчет по взносам, сдаваемый в ИФНС, приобрел облик, близкий к виду традиционного налогового отчета, сохранив при этом особенности, присущие отчетности по страховым взносам, ранее подававшейся в фонды.

Правила составления и сдачи РСВ в 2019 году

Для составления расчета по страховым взносам за 2018 год используется бланк, утвержденный приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Правила его заполнения содержит тот же приказ ФНС.

Поскольку количество новшеств в содержании сводного отчета невелико в сравнении с отчетами, ранее представлявшимися в фонды, то и правила внесения данных в него, по существу, остались прежними.

Детальное описание принципов заполнения каждого листа этого документа вы найдете в статье «Единый расчет по страховым взносам – бланк».

РСВ составляется поквартально с включением в него ряда данных в виде нарастающих цифр и с учетом того, что расчет нарастающего итога будет начинаться заново с началом нового года. Вместе с тем цифры, возникшие только в последнем квартале периода отчета, даются с достаточно высокой степенью детальности, что позволяет называть РСВ (на самом деле составляемый нарастающим итогом) расчетом за определенный квартал.

Заполнение отдельных строк РСВ рассмотрено в статьях:

Образец заполнения РСВ за 2018 год можно скачать ниже.

Составленный отчет необходимо проверить на наличие ошибок.

В качестве крайнего срока для сдачи сводного РСВ в НК РФ (п. 7 ст. 431) указана только одна дата, определенная как 30-е число месяца, начинающегося после завершения очередного отчетного квартала. Для отчетности, подаваемой за год, особый срок не установлен.

То есть последний день сдачи отчетности по взносам должен приходиться на 30-е числа января, апреля, июля и октября, если этот день не совпал с выходным. Если же такое случилось, то крайний срок отодвигается (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) на наступающий позднее ближайший будний день.

Исходя из этих правил, срок подачи РСВ за 4 квартал 2018 года будет соответствовать 30.01.2019.

А отчетность за периоды 2019 года нужно будет сдать не позднее 30.04.2019, 30.07.2019, 30.10.2019 и 30.01.2020 (все даты приходятся на будние дни).

Отчет может быть сдан на бумаге, если среднесписочная численность лиц, данные о которых фигурируют в документе, не превышает 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ). При большей численности электронный способ представления отчетности становится обязательным.

Отчет по страховым взносам, имеющим с 2017 года нового куратора в лице ИФНС, новую (общую для всех взносов, курируемых ИФНС) форму бланка и новый срок для сдачи, составляется по тем же принципам, которые действовали в периоды подачи аналогичных отчетов непосредственно в фонды. Отчет сдается поквартально. Внесение данных в него осуществляется по принципу нарастающего итога в течение каждого года.

Сдать в ИФНС отчет по страховым взносам по итогам 2018 года надо не позднее 30.01.2019 в электронном виде, если численность работников, на основе данных о которых сформирован отчет, превышает 25 человек. При меньшей численности отчет может быть бумажным.

Когда необходимо подать корректировку расчета по страховым взносам, в какие сроки и по каким правилам, читайте в статьях:

Как изменится форма расчета по страховым взносам в 2019 году

В новой форме расчета специалисты ФНС сократили содержание приложений к разделу 1, заменив их на дополнительные поля сразу в нескольких листах расчета.

Теперь в разделе 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» введено новое поле «Тип плательщика (код)».

Условия заполнения поля:

«1» – когда в последние 3 месяца осуществлялись выплаты и другие вознаграждения в пользу физический лиц;

«2» – если таких выплат не было.

Изменился порядок подразделов. Так, подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности к разделу 1» становится приложением 1.1.

В приложении 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1» после поля «Количество застрахованных лиц, всего (чел.)» появилось новое поле «Количество физических лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы, всего (чел.)».

В 3 разделе «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» было переименовано поле «Номер корректировки» в «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице». Здесь нужно поставить «1», если необходимо аннулировать представленные ранее сведения по застрахованному лицу или когда производится корректировка данных о физическом лице. Когда расчет представляется в первый раз, это поле заполнять не нужно.

Из раздела 1 исключаются приложения 8 и 9, которые были предназначены для информации о применении пониженных тарифов страховых взносов.

Новую форму расчета предполагают ввести с отчетности за первый квартал 2019 года.

В прораммах «1С:Предприятие» обновленная форма расчета по страховым взносам и формат представления в электронном виде появятся после утверждения соответствующего приказа ФНС России, его регистрации в Минюсте России и публикации в установленном порядке с выходом очередных версий.

С 2017 года страховые взносы (кроме взносов «на травматизм») администрируют налоговики (гл. 34 НК РФ). Поэтому актуальный расчет по страховым взносам, который сегодня должны сдавать страхователи, утвержден ФНС (Приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ ).

Бесплатно скачать бланк расчета по страховым взносам можно в системе КонсультантПлюс .

Расчет по страховым взносам-2018/2019: состав отчетности

Расчет по страховым взносам состоит из титульного листа и трех разделов:

• раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов». Стоит отметить, что первый раздел является самым емким. Он включает в себя расчеты по всем взносам: на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (кроме взносов «на травматизм»);
• раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
• раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» (данный раздел заполняется на каждое застрахованное лицо).

Работодатели (не являющиеся главами КФХ) в обязательном порядке представляют:

– подразделы 1.1, 1.2, 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 приложения № 1 к разделу 1;
— приложение № 2 к разделу 1;
— приложения №№ 5-10 к разделу 1;
— раздел 3

– титульный лист;
– раздел 1;
– подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
— приложение № 2 к разделу 1;

– приложение № 3 к разделу 1;
— приложение № 4 к разделу 1;

Единый расчет по страховым взносам-2018/2019: порядок заполнения

Подробный порядок заполнения расчета по страховым взносам вы найдете в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Мы же остановимся на общих требованиях к заполнению этого расчета:

• при заполнении расчета нужно использовать чернила черного/фиолетового/синего цвета;
• текстовые поля заполняются печатными заглавными буквами. Если расчет будет подготовлен на компьютере, а затем распечатан, то при заполнении расчета необходимо использовать шрифт Courier New 16-18 пунктов;
• страницы расчета должны иметь сквозную нумерацию, начиная с титульного листа. Номер страницы записывается следующим образом: например, «001» — для первой страницы, «025» — для двадцать пятой;
• поля заполняются слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа;
• стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках;
• при отсутствии какого-либо количественного/суммового показателя в соответствующем поле ставится «0», в остальных случаях проставляется прочерк.

При заполнении расчета и его подготовке к сдаче под запретом:

• исправление ошибок в расчете при помощи корректирующего или аналогичного средства;
• двусторонняя печать расчета;
• скрепление листов, приводящих к порче расчета.

Практически любая отчетность содержит в себе закодированную информацию. Например, код отчетного/налогового периода. И, как показывает практика, у бухгалтеров проставление тех или иных кодов вызывает затруднения. Поэтому кодам, указываемым в едином расчете по страховым взносам, мы посвятили отдельный материал.

Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев, а расчетным периодом – календарный год (ст. 423 НК РФ).

Сроки представления единого расчета по страховым взносам

Представить расчет нужно не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

В 2019 году расчет необходимо представить в следующие сроки:

С 2017 года страховые взносы (кроме взносов «на травматизм») администрируют налоговики (гл. 34 НК РФ). Поэтому актуальный расчет по страховым взносам, который сегодня должны сдавать страхователи, утвержден ФНС (Приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ ).

Бесплатно скачать бланк расчета по страховым взносам можно в системе КонсультантПлюс .

Расчет по страховым взносам-2018/2019: состав отчетности

Расчет по страховым взносам состоит из титульного листа и трех разделов:

• раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов». Стоит отметить, что первый раздел является самым емким. Он включает в себя расчеты по всем взносам: на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (кроме взносов «на травматизм»);
• раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
• раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» (данный раздел заполняется на каждое застрахованное лицо).

Работодатели (не являющиеся главами КФХ) в обязательном порядке представляют:

– подразделы 1.1, 1.2, 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 приложения № 1 к разделу 1;
— приложение № 2 к разделу 1;
— приложения №№ 5-10 к разделу 1;
— раздел 3

– титульный лист;
– раздел 1;
– подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
— приложение № 2 к разделу 1;

– приложение № 3 к разделу 1;
— приложение № 4 к разделу 1;

Единый расчет по страховым взносам-2018/2019: порядок заполнения

Подробный порядок заполнения расчета по страховым взносам вы найдете в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Мы же остановимся на общих требованиях к заполнению этого расчета:

• при заполнении расчета нужно использовать чернила черного/фиолетового/синего цвета;
• текстовые поля заполняются печатными заглавными буквами. Если расчет будет подготовлен на компьютере, а затем распечатан, то при заполнении расчета необходимо использовать шрифт Courier New 16-18 пунктов;
• страницы расчета должны иметь сквозную нумерацию, начиная с титульного листа. Номер страницы записывается следующим образом: например, «001» — для первой страницы, «025» — для двадцать пятой;
• поля заполняются слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа;
• стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках;
• при отсутствии какого-либо количественного/суммового показателя в соответствующем поле ставится «0», в остальных случаях проставляется прочерк.

При заполнении расчета и его подготовке к сдаче под запретом:

• исправление ошибок в расчете при помощи корректирующего или аналогичного средства;
• двусторонняя печать расчета;
• скрепление листов, приводящих к порче расчета.

Практически любая отчетность содержит в себе закодированную информацию. Например, код отчетного/налогового периода. И, как показывает практика, у бухгалтеров проставление тех или иных кодов вызывает затруднения. Поэтому кодам, указываемым в едином расчете по страховым взносам, мы посвятили отдельный материал.

Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев, а расчетным периодом – календарный год (ст. 423 НК РФ).

Сроки представления единого расчета по страховым взносам

Представить расчет нужно не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

В 2019 году расчет необходимо представить в следующие сроки:

Как заполнить расчет по страховым взносам в 2019 году, учитывая, что за 1 квартал придется отчитываться на новом бланке. Мы подготовили небольшую инструкцию, подробно остановившись на том, что интересного ждет нас в изменившейся форме, кто должен представить РСВ и куда.

Плательщикам страховых взносов в 2019 году придется отчитываться по новой форме РСВ. Здесь вы найдете актуальный бланк отчетности и инструкцию по заполнению.

Бланк расчета по страховым взносам в 2019 году меняется. Пока приказ о новом бланке находится на утверждении. Перечислим самое важное:

1. Из всех приложений убрали графу «Всего». В блоках строки нужно отражать теперь общую сумму с начала года, и помесячные отчисления за последний квартал. Квартальную цифру больше не показываем;
2. В Раздел 1 добавлен «Код плательщика» . Его предназначение – уведомлять ФНС, были ли начисления зарплаты за 3 месяца последнего квартала или нет;
3. В приложение 2 появилось поле о количестве физиков, с доходов которых фактически перечислялись взносы;
4. В разделе 3 теперь не нужно дублировать год, отчетный период и дату;
5. В разделе 3 поле «номер корректировки» переименовано в «признак аннулирования сведений о застрахованном лице»;
6. Отменено Приложение 9.

Сдача отчета по страховым взносам в ИФНС делается до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Все стандартные правила переноса при этом сохраняются.

Кто сдает отчет по страховым взносам и куда предоставляется

Вероятность применения новой формы РСВ никак не отразиться на том, кто сдает отчет по страховым взносам в 2019 году. Перечислим эти категории плательщиков:

• Предприятия и предприниатели, имеющие работников по трудовым договорам и ГПД, если имело место выдача каких-либо средств;

• Обособки, рассчитывающиеся с сотрудниками отдельно от головной компании, в том числе и с лицами по договорам ГПХ;
• Фермеры при наличии у них наемной силы.

Куда предоставляется расчет по страховым взносам в 2019 году – в ИФНС по месту регистрации фирмы, обособленного подразделения или месту жительства ИП.

Как заполнить единый расчет по страховым взносам в 2019 году

Порядок заполнения расчета по страховым взносам регулируется Приложением 2 к Приказу ФНС о новом бланке ЕРСВ.

На основе этого приложения мы составили небольшую инструкцию по заполнению единого расчета по страховым взносам в 2019 году:

• Обязательные поля расчета по страховым взносам остаются неизменными. Все компании и ИП предоставляют в ФНС: титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1, приложение № 2 к разделу 1, раздел 3.
• Раздел 2 расчета по страховым взносам предназначен для фермеров;
• Отчетность сдается ежеквартально, но нарастающим итогом, начиная с 1 января отчетного года. Соответственно нужно правильно указывать код отчетного периода: 21 – 1 квартал, 31 – полугодие, 33 – девять месяцев, 34 – год;
• В каждую графу можно вписать только одно число. Одна ячейка – одна цифра или буква;
• Нумерация идет с первого листа. Пропуски в номерах недопустимы, то есть пустые листы так же нумеруются;
• Помарки нельзя исправлять путем ластиков, лезвий, замазок и прочих канцтоваров;
• Если в количественной графе отсутствуют данные, ставьте 0. В остальных прочерк;
• Заполнение цифрами и буквами начинайте с левой ячейки.

Изменения по страховым взносам свежие новости в 2019

В предстоящем 2019г. грядут предстоящие перемены в вопросах страховых взносов по соц.страхованию. В рамках данной статьи рассмотрим какие нововведения приготовило правительство в 2019г. и как это отразится в вопросах исчисления и уплаты сумм взносов.

В 2019г. основными налогоплательщиками, которые должны выплачивать данный вид взносов являются:

• лица, производящие выплаты и прочие суммы вознаграждений физлицам;
• ИП.

При наличии у ИП нанимаемых лиц и сотрудников по гражданско- правовым договорам, необходимо сделать взносы не только за себя, но и за них.

Образец декларации по страховым взносам представлен в приложении к работе.

В 2019г. данные взносы могут быть направлены:

1. на пенсионное страхование ОПС;
2. на медицинское страхование ОМС;
3. на страхование на случай болезни, беременности и материнства (ВНиМ).

В 2019г. также вносятся суммы на травматизм в органы ФСС (ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Расчет взносов в 2019г. проводится при сочетании следующих элементов:

• суммы выплат физлицам;
• ограничения по налогооблагаемой базе;
• тарифы.

Размер сумм, не подлежащих обложению взносами, указан в ст.422 НК РФ.

Важно! Изменения в 2019г. не коснулись облагаемой базы. Она по- прежнему может быть определена как сумма выплат, соответствующих п.1 ст. 420 НК РФ. Полученная сумма уменьшается на размер необлагаемых величин, которые указаны в ст. 422 НК РФ. Пример: госпособия, матпомощь до 4000 рублей.

В 2019г. размер тарифов также сохраняется в размере 30% в случае, за исключением ситуации, когда компания пользуется льготными тарифами (ст. 426 НК РФ).

Размер страхтарифов в 2019г.:

• на ОПФ – 22%, + 10% после превышения базы выплат;
• на ОМС – 5,1%, без ограничений базы;
• на ФСС – 2,9%, без ограничений базы.

Данные тарифа применяются в отношении:

• жителей РФ;
• временно проживающих иностранных гостей, кроме группы специалистов высокой квалификации (ВКС);
• граждане ЕАЭС.

В таблице отражены данные по тарифам для юрлиц по выплатам физлицам

Важно! Ранее правительством предусматривалось повышение тарифа на ОПС с 2021 года до 26%. Но с 1.01.2019 года этот тариф был задокументирован в твердом значении в размере 22% без указания срока ( № 306-ФЗ от 03.08.2018).

Ставка не поменялась, но выросла лимитная база. Изменение размеры базы отражено в п.3 и п.6 ст. 421 НК РФ. То есть при превышении дохода работника за год выше указанных сумм, работодатель должен исчислить 10% в ОПФ (п.1ст.426 НК РФ).

В таблице отражены данные по повышению лимитов по взносам

Важно! Сумма лимита по взносам ОМС отсутствует. Эти взносы при любой ситуации оплачиваются в размере 5,1% от суммы доходов.

Расчет взносов при изменении лимитов в 2019г. по ОПС

В 2019г. в соответствии с переменами по выплатам до суммы 1 150 000 рублей надо исчислить:

• 22% в ОПФ при общих ставках;
• 20% при льготных ставках.

С суммы свыше 1 150 000 рублей необходимо начислит еще 10% при применении общих тарифов.

Расчет взносов на материнство и нетрудоспособность при изменениях в 2019г.

С выплат до 865 000 рублей в год необходимо исчислять:

• 2,9% при применении общих тарифов;
• 1,8% при выплатах для временных иностранцев, за исключением тех, кто имеет статус ВКС;
• пониженные ставки при применении льгот компанией.

Важно! При превышении предельной базы социальные взносы по данному страхованию не исчисляются.

Пример № 1. Для изменения условий в 2019г.

• фирма использует общие тарифы;
• оклад работника равен 100 000 рублей;
• лимит по пенсионным выплатам составляет 1 150 000 рублей. Он будет исчерпан в ноябре 2019 года;
• лимит по социальным выплата (865 000 рублей) будет исчерпан в сентябре.

Расчет представлен в виде таблицы ниже.

ИП, как и обычные юрлица в зависимости от выбранной систем налогообложения уплачивают налоги. Кроме того, они обязаны принимать участие в программе обязательного страхования в органах ПФ РФ, ФСС и ОМС. При этом отчисления идут как за себя, так и за наемных работников.

Рассмотрим, какие изменения ожидают ИП в 2019г., которые функционируют без применения наемного труда.

Основные правила выплаты страховых взносов, которые сохранились для ИП без работников с 2018 года:

• выплата стразовых взносов для ИП является обязательным элементом вне зависимости от используемой системы налогообложения, а также даже при факте отсутствия деятельности. То есть, если налоговые декларации подаются с нулевыми значениями, то выплата взносов в фонды страхования остается обязательной;
• расчет сумм отчислений в фонды зависит от количества дней функционирования в расчетном году. То есть начинается с момента регистрации либо с 1 января 2019 года и заканчивается датой закрытия либо 31 декабря 2019 года;
• до 1 января 2018 года суммы выплат зависели от размера МРОТ, а с начала 2018 года это правило было изменено. На 2019 год правила все то же: новый порядок расчета определен ФЗ от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Что изменилось в 2019г.:

• сумма страховых взносов выросла по каждому фонду.

В таблице представлены данные по изменению сумм выплат по взносам.

Новое в законах с 2019 года: большой обзор для бухгалтера

Близится новый год – а с ним и пора изменений в законодательстве. Рассмотрим вступающие в силу в 2019 г., а также последние новшества уходящего года.

Пошлина вводится за выдачу федеральных специальных и акцизных марок с двухмерным штриховым кодом, содержащим идентификатор ЕГАИС для маркировки алкогольной продукции.

Величина госпошлины составляет 16 копеек за каждую марку.

Сейчас, если отказ в госрегистрации получен из-за того, что поданы не все документы или документы неверно оформлены, то можно будет дополнительно один раз представить отсутствующие документы без повторной уплаты госпошлины.

Для исправления допущенных ошибок заявителю предоставят три месяца со дня отказа. Документы, которые остались у регистрирующего органа после отказа в госрегистрации, повторно подавать будет не нужно.

Федеральный закон от 19.07.2018 № 200-ФЗ «О внесении изменений в ст. 210 и 214.1 ч. 2 НК РФ» (далее – Закон № 200-ФЗ) внес изменения в порядок определения налоговой базы по НДФЛ при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте.

По общему правилу доходы либо расходы в иностранной валюте, учитываемые при налогообложении в соответствии со ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 – 221 НК РФ, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов. Закон № 200-ФЗ предусмотрел, что поименованный порядок применяется, если не установлено иное.

Иной порядок Законом № 200-ФЗ устанавливается для облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, в целях увеличения их инвестиционной привлекательности в условиях нестабильности курса рубля по отношения к иностранным валютам.

Поэтому с 01.01.2019 расходы при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, определяются по курсу иностранной валюты, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения доходов от их реализации или погашения (п. 13 ст. 214.1 НК РФ).

Например, с 10 млрд до 2 млрд руб. уменьшена сумма уплаченных налогоплательщиком налогов для применения освобождения от акцизов при экспорте, реэкспорте подакцизных товаров в предусмотренных пп. 4, 4.1, 4.2 п. 1 ст. 183 НК РФ случаях (п. 2.1 ст. 184 НК РФ). Также уменьшена с 10 млрд до 2 млрд руб. сумма налогов, уплаченных собственником переданных на переработку подакцизных товаров, для применения переработчиком освобождения от представления банковской гарантии.

Кроме того, снижены требования к поручителю по сумме уплаченных налогов: с 10 до 2 млрд руб. А сумма обязательств по поручительствам увеличена с 20 до 50 % от стоимости чистых активов поручителя (п. 2.2 ст. 184 НК РФ).

С 01.10.2018 ст. 198 НК РФ дополнена новым п. 7.3, согласно которому налоговый орган при обнаружении несоответствий сведений, поданных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, может истребовать копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы ЕАЭС. Налогоплательщику на представление запрошенных документов отводится 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа. Перечень конкретных истребуемых документов зависит от вида подакцизного товара.

Закон № 302-ФЗ внес и другие изменения в порядок подтверждения экспорта подакцизных товаров. Изменения весьма схожи с изменениями порядка подтверждения ставки 0% по НДС.

Движимое имущество перестанет облагаться налогом на имущество

Так, с 1 января 2015 г. от налога на имущество организации освобождалось движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013. Исключение составляло движимое имущество, принятое на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, либо передачи или приобретения у взаимозависимого лицам (п. 25 ст. 381 НК РФ).

С 01.01.2018 вопрос освобождения от обложения налогом на имущество организаций движимого имущества был отдан на откуп субъектам РФ (ст. 381.1 НК РФ).

Не прошло и года, как законодатели придумали новое: движимое имущество решили не облагать налогом на имущество организаций совсем. С 01.01.2019 движимое имущество исключено из объекта налогообложения (п. 1 ст. 374 НК РФ). Поэтому в гл. 30 НК РФ внесены изменения в ряд статей, суть которых сводится к исключению из них упоминания движимого имущества.

Изменение кадастровой стоимости: налог на имущество

Если изменение кадастровой стоимости объекта произошло вследствие исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН, а также в случае уменьшения этой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при ее определении, ее пересмотром по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. То есть в этом случае можно будет пересчитать налог на имущество организации за периоды, когда для его расчета применяли ошибочную (оспоренную) стоимость. Значит, налогоплательщик сможет вернуть или зачесть налог за предыдущие годы. Сейчас можно уменьшить налог начиная с года, в котором подано заявление об оспаривании.

Аналогичные изменения внесены в отношении земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Как правило, изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение года не учитывается при расчете земельного налога. Однако если изменение кадастровой стоимости происходит по причине изменения качественных или количественных характеристик земельного участка, то такие изменения учитываются при расчете налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений (п. 1.1 ст. 391 НК РФ).

Кроме того, Закон № 334-ФЗ дополнил перечень лиц, имеющих право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном или бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков (пп. 3 п. 5 ст. 391 НК РФ). К таким лицам отнесены дети-инвалиды. Изменения вступили в силу с 03.08.2018, но распространяются на правоотношения, связанные с исчислением земельного налога с 01.01.2015 (п. 4 ст. 3 Закона № 334-ФЗ).

Единый налоговый платеж по имущественным налогам физлиц

За физическое лицо единый налоговый платеж может уплатить и третье лицо. При этом такое третье лицо не вправе требовать возврата этого платежа из бюджета.

А вот сам налогоплательщик-физлицо вправе вернуть единый налоговый платеж, если налоговым органом не принято решение о зачете этих сумм в счет предстоящих платежей по соответствующим налогам либо в счет погашения недоимки, пеней и процентов (п. 7 ст. 45.1 НК РФ). Возврат денег осуществляется по заявлению налогоплательщика-физлица в течение одного месяца со дня получения такого заявления. В случае нарушения срока возврата налоговый орган начисляет проценты на несвоевременно возвращенные суммы.

Платить налог физлицо с 01.01.2019 может через МФЦ (п. 4 ст. 58 НК РФ).

Одновременно в декларации можно определить сумму налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки в случае ее установления местными властями, а также рассчитать налог, если не только поменялась кадастровая стоимость участка, но и сменился его собственник. Кроме того, поправки привели коды категорий земель в соответствие нормам Земельного кодекса РФ.

Кстати, декларацию по земельному налогу за 2018 г. надо будет сдавать именно по новой форме. Старую форму декларации налоговики не примут (Письмо ФНС от 24.09.2018 № БС-4-21/18640@).

В целях получения вычета в новом разделе налоговой декларации необходимо указать, в частности, заводской номер ККТ, регистрационный номер ККТ, дату регистрации кассы, сумму расходов на ее приобретение и наименование модели ККТ.

А плату «Платону» также, как и авансовые платежи и налог можно будет учесть в расходах по налогу на прибыль (ч. 4 ст. 2 Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ (ред. от 30.09.2017) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Скорректированы формулировки о тарифах страховых взносов

• в рамках предельной величины базы для исчисления взносов по данному виду страхования – 22% (в настоящее время там значится цифра 26%);
• свыше установленной предельной величины базы для исчисления взносов по данному виду страхования – 10% (в настоящее время данной формулировки в ст. 425 НК РФ нет).

Но ведь и сейчас работодатели платят страховые взносы 22% и 10% соответственно. Что же изменилось? Дело в том, что указанные размеры страховых взносов установлены специальной ст. 426 «Тарифы страховых взносов в 2017-2020 годах» НК РФ. Подразумевалось, что по истечении этого периода тарифы увеличатся. Но законодатели решили ничего не менять – ст. 426 с 01.01.2019 попросту утратит силу. То есть временный тариф пенсионных взносов (22% в рамках предельной величины и 10% сверх нее) станет с 2019 г. постоянным.

Аналогичные поправки внесены и в Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (см. Федеральный закон от 03.08.2018 № 306-ФЗ).

Кто потеряет право применять пониженные тарифы страховых взносов

Федеральным законом № 303-ФЗ в названную статью внесены поправки. Право на льготу продлевается до 2024 г., но только для лиц, поименованных в пп. 7 и 8 п. 1 ст. 427:

• для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющих УСНО и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта;
• для благотворительных организаций-«упрощенцев».

С 03.09.2018 налоговые инспекторы обязаны выдавать свидетелю копию протокола допроса лично под роспись (п. 6 ст. 90 НК РФ). Об отказе свидетеля от получения копии протокола делается пометка в самом протоколе.

С этой же даты в налоговый орган можно не представлять документы и информацию, ранее представленные по любым основаниям. Для этого налоговый орган надо уведомить, что истребуемые документы или информация были представлены ранее (п. 5 ст. 93 НК РФ).

В некоторых случаях все же придется повторно представлять документ. Это случаи:

• представляемые ранее подлинники возвращены впоследствии проверяемому лицу;
• документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

С 03.09.2018 увеличился срок представления информации или документов, истребованных налоговыми органами по конкретным сделкам: с 5 до 10 рабочих дней (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). В этот же срок подается уведомление о том, что налогоплательщик не располагает истребуемыми документами или информацией, либо о необходимости дополнительного времени на ее представление.

Кроме того, с 03.09.2018 по итогам дополнительных проверок обязательно оформляется дополнение к акту налоговой проверки (п. 6.1 ст. 101 НК РФ). В нем указываются дополнительные доказательства, подтверждающие факт совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, выводы и предложения по устранению нарушений.

Законом № 302-ФЗ также внесены изменения по контролируемым сделкам. Больше нет критерия суммы дохода в сделках между налоговыми резидентами РФ: порог свыше 1 млрд руб. исключен (пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

Применение ставки 0% по налогу на прибыль больше не является критерием контролируемости сделки, впрочем, как и тот факт, что одна их сторон сделки является резидентом особой экономической зоны или участником свободной экономической зоны, а также участником регионального инвестиционного проекта, применяющим налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0%.

Кроме того, увеличены пороги доходов по сделкам для признания их контролируемыми:

• сделки, предусмотренные п. 1 ст. 105.14 НК РФ, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам за соответствующий календарный год превышает 60 млн руб.;
• сделки между налоговыми резидентами признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млрд руб.

Налоговики смогут запрашивать информацию у аудиторов

• если документы (информация) были истребованы у налогоплательщика и не были им представлены в налоговый орган;
• если в отношении аудируемого лица поступил запрос компетентного органа иностранного государства.

Истребуемые документы (информация) должны быть представлены аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) в течение десяти дней со дня получения соответствующего требования.

Зарегистрировать компанию или ИП можно будет бесплатно

• в случае государственной регистрации юрлиц – 4 000 руб.;
• в случае внесения изменений в учредительные документы, а также в случае ликвидации компании вне процедуры банкротства – 800 руб.;
• в случае государственной регистрации ИП – 800 руб.;
• в случае прекращения деятельности ИП – 160 руб.

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер»

Оцените статью: