Не нужно облагать ндфл и страховыми взносами надбавку за вахтовый метод работы

Сегодня рассмотрим тему: "не нужно облагать ндфл и страховыми взносами надбавку за вахтовый метод работы" и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.

Надбавки за вахтовый метод работы не облагаются НДФЛ и страховыми взносами

Изображение - Не нужно облагать ндфл и страховыми взносами надбавку за вахтовый метод работы proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.garant.ru%2Ffiles%2F3%2F8%2F1153283%2Fnadbavki-za-vahtovyy-metod-raboty-ne-oblagayutsya-ndfl-i-strahovymi-vznosami_200

Минфин России разъяснил, что выплаты надбавки за вахтовый метод работы лицам, работающим по трудовому договору, не подлежат обложению страховыми взносами в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации или трудовым договором (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 ноября 2017 г. № 03-04-06/78086).

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Напомним, что вахтовый метод представляет собой особую форму осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания (ст. 297 Трудового кодекса).

Лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы (ст. 302 ТК РФ). При этом размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, а также трудовым договором.

В свою очередь не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), в частности, связанных с выполнением физлицом трудовых обязанностей (абз. 11 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса). Соответственно, выплаты, производимые в соответствии с положениями Трудового кодекса лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором, не подлежат обложению НДФЛ.

Узнать, в каком случае компенсационные выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами, можно в “Энциклопедии решений. Налоги и взносы” интернет-версии си стемы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Такие выплаты также не облагаются страховыми взносами, так как компенсационные выплаты в рамках трудовых отношений не включаются в базу для их исчисления (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Надбавки «вахтовикам» не облагаются НДФЛ и страховыми взносами

Надбавка за вахтовый метод работы, установленная коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором, освобождена от обложения страховыми взносами и НДФЛ . Об этом напомнил Минфин России в письме от 24.11.17 № 03-04-06/78086.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Объяснение довольно простое. Как известно, все виды законодательно установленных компенсаций, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). А надбавки за вахтовый метод работы производятся в соответствии с положениями Трудового кодекса. Так, в статье 302 ТК прописано: работникам, трудящимся вахтовым методом, за каждый день пребывания на вахте, а также за дни нахождения в пути до места работы и обратно вместо суточных выплачивается специальная надбавка. Размер и порядок такой выплаты регламентируются коллективным договором, иным локальным нормативным актом организации, трудовым договором.

Соответственно, если в локальном акте, коллективном или трудовом договоре закреплено положение о надбавке вахтовикам и установлен ее размер, то данная компенсация не должна учитываться при определении налоговой базы по НДФЛ.

Похожее правило действует в отношении страховых взносов. Подпункт 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ освобождает от обложения взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Таким образом, выплаты «вахтовикам» в размере, установленном локальным актом, коллективным или трудовым договором, страховыми взносами не облагаются.

Выплаты за вахтовый метод работы страховые взносы и НДФЛ в 2019 году

Работа вахтовым методом подразумевает исполнение трудовых обязанностей вне постоянного места проживания работника. В условиях вахты у работодателя не предусмотрена возможность ежедневной доставки сотрудников к месту труда. Предприятие обязано компенсировать затраты, возникающие у сотрудников при оплате проживания, переезда и других дополнительных расходов при особом режиме труда.

Условия работы вахтовым методом отдельно выделяются в рамках трудовых отношений, осуществляемых в отдаленных местах или районах с особыми природными условиями (ст. 297 ТК РФ). Передвижной тип работ применяется для покрытия недостатка в трудовых ресурсах. Отдаленный характер признается при значительном расстоянии нахождения работы от места жительства сотрудников либо расположения предприятия.

Выплаты вознаграждений работникам при трудоустройстве в режиме вахты отличаются от оплаты труда традиционных рабочих смен. Особенности компенсирования особых условий:

  • Режим труда является постоянным, согласованный сторонами в договоре. Вахта не признается временем нахождения в командировке, оформляемой в связи с выполнением разового поручения руководителя.
  • Работникам, несущим вахту вне места проживания, суточные выплаты не положены.
  • Сотрудникам не выплачивают полевое довольствие или доплаты за подвижной характер работ.
Читайте так же:  Может ли компания учесть расходы на выплату премий сотрудникам

Вместо сумм, компенсирующих особый режим труда, лица получают от работодателей надбавку за работу в условиях вахты. Надбавка выплачивается взамен суточных за каждый календарный день работы, простоев, междусменных перерывов и периоды нахождения в пути.

Под вахтой понимают период, охватывающий время исполнения удаленных работ и перерыва между сменами. Длительность периода вахты не должна превышать более месяца, либо, реже, иметь длительность не более 3 месяцев (ст. 299 ТК РФ).

Работникам начисляют специальную надбавку за каждый из дней периодов:

  1. Перемещения от места сбора к пункту несения вахты.
  2. Выполнения работ на удаленном объекте, включая перерывы в соответствии с графиком.
  3. Нахождения в пути от места несения вахты к территориальному образованию проживания или расположения работодателя.
  4. Времени простоя в работе или пути в связи с погодными условиями или по вине перевозчика.

Размер надбавки зависит от категории сложности или ответственности исполнения работ. В одном трудовом коллективе могут присутствовать должности с различными величинами надбавок. По должностям с одинаковыми обязанностями доплаты имеют равные величины.

Минимальный или максимальный размер надбавки, выплачиваемой коммерческими структурами, нормами не ограничиваются. При определении размера работодатели ориентируются на экономическую обоснованность затрат.

Изображение - Не нужно облагать ндфл и страховыми взносами надбавку за вахтовый метод работы proxy?url=http%3A%2F%2Fonline-buhuchet.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2013%2F01%2Fif_note_1296370-1

В документах коллективном и трудовом договорах устанавливаются размер и условия предоставления надбавки (ст. 302 ТК РФ). Обязательное условие об установлении размера доплаты касается предприятий коммерческой сферы деятельности. При определении величины учитывается мнение представительного органа наемных работников предприятия. Размер надбавки для предприятий бюджетного финансирования определяется законодательными актами.

Компенсация расходов при несении вахты в форме надбавки выплачивается только лицам, допущенным законодательством к особому режиму труда. Ограничения действуют по отношению к несовершеннолетним, беременным, матерям-одиночкам с малолетними детьми и лицам, которым по состоянию здоровья противопоказан климат местности. Выплаты надбавки лицам с ограничениями несения вахты незаконны. Установлены некоторые особенности начисления надбавки.

Пример исчисления суммы надбавки. Предприятие имеет в штате вахтовых работников. Внутренними документами определена величина надбавки в размере 50% от оклада. Сотрудник М. с окладом по штату в размере 25 000 рублей в апреле месяце отработал 20 дней вахтовым способом, включая время нахождения в пути. При начислении вознаграждения была рассчитана надбавка за вахту в апреле: Н = 25 000 / 30 х 20 х 50% = 8 333,3 рубля.

Перечень компенсируемых расходов оговаривается во внутренних документах предприятий. О понесенных затратах лица не должны предоставлять руководителю отчетные документы. К затратам, связанным с исполнением вахтовых обязанностей, относятся:

  • Стоимость проезда к месту исполнения обязанностей и обратно, к населенному пункту проживания, плата за провоз багажа.
  • Целевые, комиссионные сборы, расходы на проезд к вокзалу или аэропорту.
  • Суммы, уплачиваемые за получение загранпаспорта, визы, таможенные сборы.
  • Расходы по найму номера в гостинице, общежитии. Работодатель обязан создать вахтовые городки для проживания сотрудников. При наличии специально оборудованных мест стоимость расходов по найму жилья не компенсируется.
  • Прочие аналогичные расходы, связанные с особым режимом труда.

Важно! Надбавка не считается частью заработной платы, признается компенсационной выплатой в соответствии с условиями ст. 164 ТК РФ.

О порядке налогообложения выплат вахтовым работникам представлены разъяснения Минфина в письме от 09.02.2018 № 03-04-05/7999.

Согласно пояснениям специалистов Минфина, выплаты надбавки вахтовым работникам признаются компенсационными, предоставляемыми за особые условия труда. Суммы освобождены от уплаты налога с доходов на основании положений п. 3 ст. 217 НК РФ. Для применения освобождения необходимо иметь основания:

  • Необлагаемые суммы для коммерческих предприятий должны быть установлены нормативами или внутренними документами предприятия. Суммы подтверждаются представительным или профсоюзным органом работников.
  • Выплаты вахтовым работникам из средств государственного финансирования устанавливаются нормами бюджета соответствующего уровня.

Работодатели используют надбавку для покрытия расходов, но не должны осуществлять выплаты без ограничения предельной величины. По мнению специалистов Минфина, величина надбавки должна быть сопоставима с расходами работников в период вахты

Заместитель директора Департамента В.А.Прокаев (письмо от 13.07.2018 № 03-04-06/49149).

Значительное превышение суммы над затратами может привести к дополнительному вниманию к учету предприятия и принятию решения инспекторов ИФНС о доначислении налога с доходов.

Вознаграждения, выплачиваемые сотрудникам, подлежат обложению страховыми взносами. Исключение составляют суммы компенсаций в форме надбавки, предоставляемых вахтовым работникам. Освобожденные от обложения выплаты осуществляются при возмещении затрат, возникающих в связи с исполнением трудовых обязанностей (п. 2 ст. 422 НК РФ).

Освобождению подлежат суммы, предоставленные лицам в счет компенсации расходов и перечисленные в п. 3 ст. 217 НК РФ. Условием освобождения от налогообложения является определение размера выплаты в договорах или иных внутренних документах предприятия.

Ошибка № 1. Сумма надбавки составляет значительную часть выплат вахтовых работников. Ошибочной является позиция о причислении надбавок к заработной плате с включением сумм в состав среднего заработка. Компенсация расходов за условия несения вахты является компенсацией и не учитывается при исчислении бюллетеней, отпускных и других выплат на основании среднего заработка.

Ошибка № 2. Работодатели имеют право нанимать в штат лиц с иностранным подданством. При заключении договора на ведение работ в условиях вахты необходимо учитывать требования к местонахождению лиц. Временно пребывающие, проживающие иностранцы имеют право на труд в регионе выдачи патента, разрешения или другого документа. Ограничение не распространяется на исполнение служебного задания в рамках командировки иностранного подданного.

Читайте так же:  Есть ли госпошлина за включение в деле о банкротстве в реестр требований кредиторов

Исключения составляют высококвалифицированные специалисты, имеющие право на труд в нескольких обозначенных документально регионах, и граждане ЕАЭС, работающие законно без оформления разрешения.

Вопрос № 1. Учитываются ли северные коэффициенты при начислении надбавки?

На величину надбавки за несение вахты северный коэффициент не начисляется. Повышающий коэффициент применяется отдельно от суммы дополнительной компенсации.

Вопрос № 2. Может ли работодатель применять вахтовый метод труда к группе лиц, бригаде или имеет право оформить договор с одним лицом?

Законодательством не установлено требование о создании бригады для применения вахтового метода труда. Направление на работу одного специалиста в режиме вахты не считается командировкой. Договор об отдаленной работе может заключаться с одним работником.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Вахтовый метод организации работ применяют при значительном удалении места работы от места нахождения организации-работодателя. При этом методе работники, выполняя работу, не имеют возможности каждый день возвращаться к месту их постоянного проживания. Например, рабочие строительной организации, находящейся в Мурманске, направлены на стройку в отдаленный район Мурманской области.

Вспомним некоторые особенности вахтового метода.

Перемещение работников в другую местность при вахтовом методе организации работ не считают переводом на другое место работы. За вахтовый метод работы сотруднику нужно выплачивать надбавку.

Сотрудника можно привлечь к работе вахтовым методом только с его согласия.

Работа вахтовым методом делится, как правило, на смены, которые называют вахтами.

Вахтой считают общий период, включающий время выполнения работ на объекте и время междусменного отдыха в вахтовом поселке. Продолжительность вахты не должна превышать один месяц. В исключительных случаях продолжительность вахты может быть увеличена до трех месяцев.

При вахтовом методе работы устанавливают суммированный учет рабочего времени за месяц, квартал или иной более длительный период, но не более чем за один год.

Учетный период охватывает все рабочее время, время в пути от места нахождения организации-работодателя или от пункта сбора до места выполнения работы и обратно, а также время отдыха, приходящееся на данный календарный отрезок времени. При этом общая продолжительность рабочего времени за учетный период не должна превышать нормальное число рабочих часов, установленное Трудовым кодексом.

Обычно надбавку за вахтовый метод работы начисляют в процентах к месячной тарифной ставке или месячному окладу работника.

Обратите внимание: размер и порядок расчета надбавки фирма устанавливает сама и определяет их в трудовом (коллективном) договоре с сотрудником (ст. 302 ТК РФ).

Читайте в бераторе

Величина может дифференцироваться в зависимости от того, в каких районах РФ работают вахтовики.

На основании статьи 302 Трудового кодекса надбавку за работу вахтовым методом считают компенсационной выплатой.

Данную надбавку не облагают страховыми взносами (ст. 422 НК РФ), налогом на доходы физлиц (п. 3 ст. 217 НК РФ) (см. письмо Минфина России от 30 марта 2017 г. № 03-15-05/18583) .

Также ее не нужно облагать взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

На сумму этих надбавок фирма вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль, включив такие затраты в расходы на оплату труда (письмо Минфина России от 3 декабря 2009 г. № 03-04-06-01/313).

Надбавка за работу вахтовым методом в бухгалтерском учете является для организации расходом по обычным видам деятельности и относится к расходам на оплату труда (п. 5, 8 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).

Надбавку за вахтовый метод работы выплачивают за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты.

Также надбавку выдают за фактические дни нахождения в пути от места расположения организации-работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно.

Порядок расчета данной надбавки зависит от системы оплаты труда, которая установлена в организации.

Труд работников фирмы может оплачиваться исходя из установленных штатным расписанием:

  • из часовых ставок;
  • из дневных ставок;
  • из месячного оклада (месячной ставки).

Если сотруднику организации установлена часовая ставка заработной платы, то месячную тарифную ставку, необходимую для определения суммы надбавки за работу вахтовым методом, рассчитывают так.

Изображение - Не нужно облагать ндфл и страховыми взносами надбавку за вахтовый метод работы proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.buhgalteria.ru%2Fupload%2Fmedialibrary%2F76a%2F76a2f71a4b6971231dbfe2ad90f96d12

В этом случае сумму надбавки определяют по формуле.

Изображение - Не нужно облагать ндфл и страховыми взносами надбавку за вахтовый метод работы proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.buhgalteria.ru%2Fupload%2Fmedialibrary%2F09c%2F09c06c54cbb46fd3fdecae3dbc7305f7

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Об НДФЛ и страховых взносах с сумм надбавки за вахтовый метод работы

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 13 июля 2018 г. N 03-04-06/49149

Вопрос:

Об НДФЛ и страховых взносах с сумм надбавки за вахтовый метод работы.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 06.07.2018 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами компенсационных выплат работникам, выполняющим работы вахтовым методом, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняем следующее.

В соответствии со статьей 297 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – Трудовой кодекс) вахтовый метод представляет собой особую форму осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.

Читайте так же:  Инструкция по заполнению декларации по налогу на имущество организаций

Согласно статье 302 Трудового кодекса лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.

Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором.

При этом для организаций, не относящихся к бюджетной сфере, законодательством Российской Федерации специальных ограничений по установлению размера надбавки за вахтовый метод работы, которая выплачивается взамен суточных, не установлено. Вместе с тем, учитывая, что согласно статье 164 Трудового кодекса компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, при разработке и установлении в коллективном договоре размеров надбавок за вахтовый метод работы учитывается оценка соответствующих затрат, а также наличие иных гарантий таким работникам.

1. Налог на доходы физических лиц

В соответствии с абзацем одиннадцатым пункта 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Таким образом, надбавки за вахтовый метод работы, производимые в соответствии с положениями Трудового кодекса лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании абзаца одиннадцатого пункта 3 статьи 217 Кодекса.

2. Страховые взносы

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 421 Кодекса база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

В соответствии с абзацем десятым подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков-организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Понятие компенсации, а также случаи предоставления компенсаций, связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей, установлены Трудовым кодексом.

Таким образом, упомянутые выплаты надбавки за вахтовый метод работы, производимые в соответствии с положениями Трудового кодекса лицам, выполняющим работы вахтовым методом, не подлежат обложению страховыми взносами на основании абзаца десятого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Минфин России разъяснил, что выплаты надбавки за вахтовый метод работы лицам, работающим по трудовому договору, не подлежат обложению страховыми взносами в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации или трудовым договором (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 ноября 2017 г. № 03-04-06/78086).

Напомним, что вахтовый метод представляет собой особую форму осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания (ст. 297 Трудового кодекса).

Лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы (ст. 302 ТК РФ). При этом размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, а также трудовым договором.

В свою очередь не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), в частности, связанных с выполнением физлицом трудовых обязанностей (абз. 11 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса). Соответственно, выплаты, производимые в соответствии с положениями Трудового кодекса лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором, не подлежат обложению НДФЛ.

Читайте так же:  Минтруд предложил разрешить увольнять работников “за утрату доверия”

Такие выплаты также не облагаются страховыми взносами, так как компенсационные выплаты в рамках трудовых отношений не включаются в базу для их исчисления (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Надбавка за вахту не облагается НДФЛ и страховыми взносами

Изображение - Не нужно облагать ндфл и страховыми взносами надбавку за вахтовый метод работы proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fpreview%2F600x400%2F222be5d6c6bce680cf8b5a53bd6ea63d

Минфин разъяснил, что с выплаты работнику в виде надбавки за вахтовый метод работы не нужно удерживать НДФЛ и взносы на обязательное социальное страхование (письмо Минфина от 13.07.2018 № 03-04-06/49149). При этом размер таких выплат должен быть прописан в трудовом или коллективном договоре, а также в локальном нормативном акте.

В соответствии со статьей 297 Трудового кодекса вахтовый принцип работы представляет собой трудовой процесс с временным ежедневным проживанием людей на объекте, удаленном от их места жительства. Работники не возвращаются домой после окончания рабочего дня.

В соответствии со статьей 302 Трудового кодекса за каждый вахтовый день, а также за время, проведенное в пути от места жительства до объекта и обратно, вместо суточных, вахтовикам полагается надбавка. Для коммерческих компаний действующее законодательство не ограничивает величину этой надбавки. Но по мнению чиновников, при ее определении необходимо принимать во внимание соответствующие расходы и гарантии для вахтовиков.

При выполнении физлицом трудовых обязанностей с компенсационных выплат не удерживают НДФЛ и страховые взносы не уплачиваются (п. 3 ст. 217 и п. 1 ст. 422 НК РФ). К ним относится и величина вахтовой компенсации, определенная трудовым или коллективным соглашением либо другими локальными актами.

Понятие вахтовой надбавки, особенности и размер доплаты

Вахтовая надбавка предусмотрена трудовым законодательством и призвана компенсировать неудобства тем работникам, которые работают вахтами. При этом размер вахтовой надбавки может быть, как определен нормативными актами, так и устанавливаться коммерческими предприятиями самостоятельно. Посмотрим же, кому и как выплачивается надбавка за вахтовый метод работы, а также как связаны с ней страховые взносы.

Изображение - Не нужно облагать ндфл и страховыми взносами надбавку за вахтовый метод работы proxy?url=https%3A%2F%2Fkadrovyhdel.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F07%2F8fef7315e31ead7019456f0cf8ad1cb91

Изображение - Не нужно облагать ндфл и страховыми взносами надбавку за вахтовый метод работы proxy?url=https%3A%2F%2Fkadrovyhdel.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F07%2F703020731-150x150

Прежде всего, необходимо определить, в каких видах деятельности должен использоваться этот вид выплат. Трудовой кодекс определяет вахту как режим работы, при котором во время осуществления своих трудовых обязанностей работники лишены возможности каждый день возвращаться домой.

Кодекс выделяет следующие признаки вахтового метода работы:

  • удаление объекта, где производятся работы, от места постоянного жительства сотрудника;
  • необходимость сокращения сроков возведения, ремонта или обслуживания производственных объектов;
  • нахождение производственных объектов в необжитой местности либо регионах с особыми климатическими условиями.

Последний признак хотя и характерный, но обязателен не для всех случаев. Работодатель вправе направлять сотрудников на работу вахтами и в иных ситуациях, если это требуется в связи с характером деятельности организации. В частности, многие строительно-монтажные организации часто привлекают бригады работников из других регионов для труда в Москве, Петербурге или других крупных городах, используя именно вахтовую организацию их труда. Более того, существует решение арбитражного суда, который признал занятым на вахтах работника, проживавшего в Москве и в этом же городе трудившегося – но по условиям работы лишенного возможности ежедневно возвращаться домой и потому вынужденного ночевать в служебном общежитии.

В том случае, если применяется такой метод работы, организация обязана обеспечить своим сотрудникам проживание в вахтовых посёлках, общежитиях либо иных жилых помещениях, расположенных близ производственного объекта.

Продолжительность вахты, по закону, не может быть больше 1 месяца. В исключительных случаях и после обязательного согласования этого вопроса с профсоюзом продолжительность может быть продлена до 3 месяцев. Учитывается при этом как время собственно работы во время смены, так и время отдыха между сменами. Однако продолжительность пути от места сбора персонала до непосредственно объекта в период вахты не включается, хотя и оплачивается.

Занятыми на вахтах могут быть как все сотрудники организации, так и их часть. К примеру, отдельная строительная бригада может работать вахтовым методом, в то время как к административному персоналу этого же предприятия особые условия применяться не будут.

Чтобы выплачивалась надбавка за вахтовый метод работы, необходимо, чтобы работник был допущен до работы этим методом. Закон чётко указывает, что некоторые работники не могут привлекаться к такому виду труда.

  1. Несовершеннолетних.
  2. Беременных.
  3. Женщин, у которых есть дети, не достигшие трёхлетнего возраста. При этом для мужчин, и даже отцов-одиночек, таких ограничений закон не предусматривает.
  4. Работников, которым такой вид работ либо пребывание в конкретной местности не рекомендовано по медицинским показаниям. Именно поэтому, прежде чем привлекать работника к вахте, он должен пройти медосмотр.

Вопросы о том, кто конкретно допускается на вахту, должны решаться, минимум, за 2 месяца до выезда. График утверждается и доводится до всех работников, кого он касается, под роспись.

Изображение - Не нужно облагать ндфл и страховыми взносами надбавку за вахтовый метод работы proxy?url=https%3A%2F%2Fkadrovyhdel.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F07%2F443268271-150x150

Надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере, установленном:
  • нормативным актом – в тех случаях, если вахта применяется в организациях, относящихся к государственной (в том числе и региональной) или муниципальной собственности. Уровень акта соответствует уровню организации: для федеральных действует постановление Правительства № 51 от 2005 года, для региональных и муниципальных организаций – соответствующие акты, принятые местной властью;
  • внутренними правилами организации – для коммерческих или некоммерческих организаций, не относящихся к государственным или муниципальным.
Читайте так же:  Суд решил работник может переносить отпуск по семейным обстоятельствам

Как правило, размер надбавки определяется одним из двух способов:

  1. В виде процента от зарплаты или оклада.
  2. В виде фиксированного размера (по аналогии с суточными).

По состоянию на 2019 год, второй способ доплат применяется намного реже. Первый же может рассчитываться с помощью учёта, как дней, так и часов, если на предприятии используется часовая ставка.

Чёткий размер надбавки установлен во всероссийском масштабе лишь для сотрудников, занятых в федеральных органах или учреждениях. Согласно указанному выше постановлению, он составляет:

  • 75% от оклада по должности – для тех, кто трудится на Крайнем Севере или в местностях, имеющих равный с ним статус;
  • 50% – для Сибири или Дальнего Востока;
  • 30% – если работа происходит в любом другом регионе нашей страны.

Также стоит иметь в виду, что для государственных служащих и работников федеральных организаций существует правило: надбавка не может превышать максимальный размер суточных, установленный в виде 100 рублей в день. Работников, занятых в коммерческих предприятиях, это правило не касается.

Существует дополнительное требование к размеру надбавки: для работников на одинаковых должностях выплаты должны совпадать. Однако для разных должностей или профессий совпадение уже не обязательно.

Кроме того, согласно действующим нормативным актам, если работникам, занятым в бюджетной сфере, платится надбавка за работу вахтами взамен суточных выплат, то они теряют право на получение полевого довольствия. Связано это с тем, что обе этих выплаты, по сути, занимают одно и то же место – служат компенсацией за особые условия труда в отрыве от места проживания.

Изображение - Не нужно облагать ндфл и страховыми взносами надбавку за вахтовый метод работы proxy?url=https%3A%2F%2Fkadrovyhdel.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F07%2F546079681-150x150

Выплаты работникам, занятым вахтовым методом, производятся в трёх случаях:
  1. Когда они находятся непосредственно на месте работы.
  2. Когда они движутся от пункта сбора для вахтового персонала непосредственно к месту, где будет осуществляться труд.
  3. Когда они возвращаются обратно.

При этом нужно обратить внимание: надбавка платится за календарные, а не рабочие дни. Поэтому даже если фактически работа не осуществлялась – работник всё равно имеет право получать деньги.

На вахтах могут быть заняты люди из разных городов и даже регионов, поэтому непосредственно дорога делится на две части – от дома работника к сборному пункту и от пункта до рабочего места. В советское время действовало правило, по которому вахтовику оплачивалась вся дорога. Сейчас же работодатель обязан выплачивать деньги лишь за вторую часть пути. Однако запрета на компенсацию расходов нет, и работодатель, имеющий финансовую возможность, может оплачивать и дорогу от дома. Однако на эти выплаты нормы о надбавке за вахты распространяться не будут. В частности, с них могут платиться обязательные страховые взносы и НДФЛ.

Поскольку надбавка не является оплатой, то на неё не могут быть начислены районные коэффициенты (например, за труд на Крайнем Севере). Однако «северные» начисляются на основную зарплату вахтовика. Просто в этом конкретном случае работник будет отдельно получать компенсацию за труд на вахте, а отдельно – повышенную, за счёт специального коэффициента, зарплату.

Надбавка за вахтовый метод работы – это не зарплата. Работник получает её даже в том случае, если вообще ничего не делает (например, во время пути к месту, где будет проходить вахта). Это выплата за то, что труд происходит в экстремальных условиях. Однако нечто общее с зарплатой у неё есть: она может уменьшать налоги на прибыль. НК РФ допускает это, если в коллективном договоре чётко указано, что вахтовые выплаты относятся к числу расходов на оплату труда сотрудников.

Налогообложение касается не только предприятий, но и занятых на них людей. Так, в частности, с каждого из них удерживается НДФЛ. Однако это не касается выплат сотрудникам, работающим в режиме вахт. Связано это с тем, что такие платежи рассматриваются как компенсирующие, а не как доходы сотрудника.

То же самое касается и такой вещи, как страховые взносы в ПФ, ФСС и ФОМС. Выплаты вахтовикам не рассматриваются как заработок, они лишь компенсируют неудобства, связанные с особым характером работы. Соответственно, и страховые взносы на них не платятся.

Попутно отметим, что страховые взносы также не платятся с суточных, выплачиваемых работникам в командировках. Надбавка вахтовикам – это, по сути, такие же суточные (хотя и регламентируемые другими статьями Трудового кодекса), поэтому в отношении них действуют аналогичные правила.

Изображение - Не нужно облагать ндфл и страховыми взносами надбавку за вахтовый метод работы 23423424
Автор статьи: Филипп Соловьев

Здравствуйте! Я Филипп, уже более 12 лет занимаюсь юриспруденцией. Я считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу подсказать всем посетителям сайта как решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима консультация со специалистами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 4.3 проголосовавших: 14

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here