Декларация о доходах, полученных за пределами рф

Пример заполнения декларации о доходах полученных от источников за пределами РФ

Учитывая положения текущего Налогового кодекса РФ, обложение доходов физических и юридических лиц не зависит от их гражданства или подданства. Здесь учитываются абсолютно другие факторы: налоговая классификация и вид дохода. Российские компании, ведущие свою деятельность за границей, также являются объектами налогообложения.

Фактически, лицо любого гражданства уже считается налоговым резидентом, если большую половину календарного года провело на территории Российской Федерации (183 дня и больше). Вне зависимости от типа дохода они обязаны пополнять казну в виде налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В соответствии со статьей 208 НК РФ, пополнение бюджета может происходить даже за счет операций, которые произведены в другом государстве.

К таковым могут относиться:

• продажа недвижимости;
• выполнение трудовых обязательств;
• реализация ценных бумаг;
• страховые выплаты;
• доходы от аренды имущества и др.

Порядок обложения налогами будет зависеть от способа получения прибыли. Но при этом крайне важно узнать о наличии международных договоров между РФ и страной, в которой получены доходы – часто такие соглашения создаются, чтобы избежать двойного налогообложения.

Российская компания или организация также имеет возможность зачесть уплаченные за рубежом налоги на прибыль в счет такой же операции на территории РФ. Это возможно при подаче соответствующих законодательству документов, которые подтверждают ее статус налогоплательщика в другой стране. Также в налоговую службу необходимо будет подать декларацию, выданную тамошним ее аналогом.

Сама же подача документа возможна двумя способами. Первый – декларация о доходах, полученных от источников за пределами РФ в бумажном виде. Опционально доступна возможность передать документ в налоговую службу почтой или посредством нотариально утвержденного уполномоченного представителя налогоплательщика. Второй – декларация, поданная в электронном виде.

Важно отметить, что первый вариант доступен лишь тем компаниям, среднесписочная численность сотрудников в которой не превышает за год 100 человек. Если же лимит не соблюдается, то выбора у налогоплательщика не остается – тогда придется работать только с электронным вариантом. Крупные объекты налогообложения также могут подавать декларацию только в таком виде.

Декларация о доходах, полученных от источников за пределами РФ, утверждена приказом Министерства по налогам с сборам от 23.12.2003 (за номером БГ-3-23/709). Здесь законодатель предоставляет российским компаниям и физическим лицам, получившим доход за границей, огромную свободу действий: сроки подачи документа не ограничены.

Фактически, любой вид ответственности, прописанный в статье 119 НК РФ, не применяется к этому виду плательщиков налогов. Вне зависимости от того, когда был получен доход, подача декларации возможна в любой отчетный период (квартал, год). Это же относится и к сроку уплаты налога в государстве, где уплачивался налог – текущая редакция налогового законодательства никак не ограничивает лица и компании во времени.

Особого внимания заслуживают нюансы заполнения декларации: все страницы должны быть пронумерованы, а в каждой графе доходы и отчисления должны округляться до целых чисел (в рублях, без копеек). Порядок внесения источников дохода также регулируется упомянутым выше приказом МНС РФ БГ-3-23/709 от 23.12.2003 (пункты 3, 4 и 6).

Форму акта о выявленных дефектах оборудования можно посмотреть здесь.

Порядок заполнения декларации о доходах полученных от источников за пределами РФ

Первым делом стоит рассмотреть ряд общих положений, в которых содержатся все правила заполнения декларации о доходах, полученных от источников за рубежом.

Наиболее интересные и важные из них:

• Документ подается только в то отделение налоговой инспекции, которое территориально обслуживает место постановки плательщика на учет.
• Законодатель допускает внесение изменений в итоговую отчетность при обнаружении ошибок в прошлой декларации. Эта возможность присутствует для документа, поданного в налоговую службу в любом отчетном периоде. Это касается:
  • при указании неполных или ошибочных сведений;
  • в случае неточностей при указании налоговой базы;
  • при неправильном применении ставки НДФЛ.

Важно и то, что такая возможность присутствует как при занижении, так и завышении итоговой суммы, уплаченной в бюджет. Даже при невозможности установить, в какой конкретно отчетный период была совершена ошибка, можно сделать корректировки в декларации за последний (текущий).

Заполнение налоговой декларации о доходах, полученных за пределами РФ, подразумевает указание таких данных:

• ИНН;
• КПП по месту регистрации;
• разновидности декларации (код «1» – первичная, код «3» – корректирующая);
• если речь идет о корректировочном документе – также рядом пишется номер того налогового отчета, в который изменения вносятся (3/1, 3/2 и так далее);
• числовое обозначение налогового периода, описанного в документе (месячная – 1, квартальная – 3, полугодичная – 6, за девять месяцев – 9, годовая – 0, иного типа – 2);
• код и полное название отделения налоговой инспекции, куда предоставляется документ;
• полное название ИП или компании;
• ОГРН;
• число страниц в документе;
• число листов в приложениях к нему.

Ниже имеется раздел, который обязателен для заполнения сотрудником налоговой службы, где дублируются данные о полноте документа (кол-ве листов; номер декларации; ФИО и подпись работника ФНС).

В ситуациях, когда у учредителя компании, бухгалтера или их представителю не были выданы индивидуальные номера налогоплательщиков, заполняется следующий подраздел – «Сведения о физическом лице».

Необходимы к внесению туда:

• ИНН и КПП компании;
• Ф. И. О.;
• рабочий номер телефона учредителя, директора или представителя бухгалтерии;
• дату и место рождения (в соответствии с паспортом или заменяющим его документом);
• гражданство с кодом ОКСМ;
• полная информация о паспорте или заменяющем его документе налогоплательщика.

Также обязательна подпись, подтверждающая полноту и правдивость данных, и принадлежащая одному из тех, кто участвовал в заполнении первой страницы. Опционально стоит указать и адрес проживания за рубежом, если такой имеется.

Бланк декларации о доходах

Стоит отметить, что пересчет в рубли должен производиться не только в целых числах, но в соответствии с курсом ЦБ РФ, актуальным на момент получения прибыли от источников, находящихся за пределами государства.

В I разделе декларации перечисляются лишь те сведения, которые не относятся к деятельности российских филиалов компании (если таковые имеются):

КНД 1151024. Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ

Декларация применяется с 08.02.2004 г., утверждена приказом МНС России от 23.12.2003 №БГ-3-23/709@. Декларация состоит из титульного листа и 4-х разделов.

Обязательными для заполнения являются титульный лист и раздел 4.

Если Организация получает два вида дохода: доходы от деятельности через представительство, и доходы, не связанные с деятельностью постоянного представительства, то декларация заполняется полностью. Если присутствует только один вид дохода, то заполняются необходимые листы.

Российские организации, получающие доходы за рубежом обязаны сдавать декларацию. Декларация может быть подана в любом отчетном (налоговом) периоде одновременно с декларацией по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве.

Штраф за несвоевременное представление декларации может быть применен в соответствии со ст.126 НК РФ

Порядок составления и сдачи налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами России

Российская организация может получать доходы и от иностранных компаний, при этом доходы, полученные за рубежом, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль за вычетом расходов, понесенных как в России, так и за ее пределами (гл. 25 Налогового кодекса РФ).

Доходы, полученные в иностранных государствах, могут облагаться там налогами, поэтому при уплате налога на прибыль в России разрешается засчитывать суммы налога уже уплаченных (удержанных) заграницей, при этом размер вычета не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в российские бюджеты (статья 311 Налогового кодекса РФ).

В связи с этим российской организации, если она хочет воспользоваться налоговыми вычетами, необходимо предоставить в налоговую инспекцию:

• документы, подтверждающие уплату налога за границей (абз. 2 п. 3 статьи 311 Налогового кодекса РФ);
• декларацию о доходах, полученных от источников за пределами России.

Форма декларации и порядок ее подачи

Приказом МНС России от 23 декабря 2003 г. № БГ-3-23/709 была утверждена форма декларации и инструкция по ее заполнению.

Как таковых сроков подачи декларации в законодательстве РФ нет, поскольку данную декларацию организация составляет прежде всего в своих интересах.

В связи с этим организация может подать декларацию о доходах, полученных от источников за пределами России в любом отчетном (налоговом) периоде, независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве (п. 3 Инструкции, утвержденной приказом МНС России от 23 декабря 2003 г. № БГ-3-23/709).

Форма подачи декларации

В налоговую инспекцию по местонахождению организации декларацию можно подать:

• на бумаге (через уполномоченного представителя организации или по почте) или в электронном виде – при условии, что среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год не превышает 100 человек;
• только в электронном виде – среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превышает 100 человек, то же относится и к крупнейшим налогоплательщикам (п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ).

Состав декларации

В состав декларации о доходах, полученных от источников за пределами России, входит:

1. Титульный лист.

2. Раздел I Доходы, не связанные с деятельностью обособленного подразделения российской организации в иностранном государстве – заполняется в том случае, если у организации за границей нет обособленного подразделения (организация получала дивиденды (проценты), плату за аренду недвижимости, транспортных средств, доходы от международных перевозок и т. п.);

Данный раздел составляется отдельно в отношении:

• каждого источника доходов;
• каждого вида доходов, налоговая база по которому в России и в иностранном государстве определяется по-разному;
• каждого вида доходов, которые относятся к разным отчетным (налоговым) периодам и раньше в декларациях не отражались.

При этом по каждой группе данных, которые нужно показать отдельно, составляются добавочные листы по форме раздела I декларации.

В данный раздел входят следующие данные:

• строки 010 – 060 – данные об иностранной организации (иностранном гражданине): название организации (как в контракте), наименование и код страны (Общероссийский классификатора, утвержденный постановлением Госстандарта России от 14 декабря 2001 г. № 529-ст), адрес компании (по учредительным документам);
• строки 070 – 160 – сведения о доходах (вид дохода и соответствующий ему код – согласно перечню вприложении 1 к Инструкции, утвержденной приказом МНС России от 23 декабря 2003 г. № БГ-3-23/709), полученных за рубежом, о налоге (необходимо приложить выписку из закона иностранного государства, которым установлен налог, и ее перевод на русский язык), удержанном в иностранном государстве, а также о понесенных расходах (расходы выбираются за тот же период, в котором были получены доходы, сумма расходов определяется по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ) (разд. I Инструкции, утвержденной приказом МНС России от 23 декабря 2003 г. № БГ-3-23/709).

3. Раздел II Доходы, связанные с деятельностью в иностранном государстве через постоянное представительство .

4. Раздел III Расходы постоянного представительства .

5. Раздел IV Сведения об учетной политике для целей налогообложения .

Примечания

Все суммы в декларации необходимо указывать в рублях (без копеек) по курсу Банка России на дату фактического получения дохода, т. е. на дату поступления средств от иностранной организации (письмо Минфина России от 31 декабря 2009 г. № 03-08-05).

Варианты подачи декларации:

• если организация получает доходы из-за рубежа, которые не связаны с деятельностью ее обособленного подразделения, в налоговую инспекцию подается титульный лист, раздел I и раздел IV декларации;
• если организация получает доходы из-за рубежа через постоянное представительство, в налоговую инспекцию подается: титульный лист, раздел II, раздел III и раздел IV;
• если организация получает оба вида дохода, декларация подается в полном объеме (п. 4 Инструкции, утвержденной приказом МНС России от 23 декабря 2003 г. № БГ-3-23/709).

Декларация сдается в одном экземпляре, вместе с ней сдаются документы, подтверждающие уплату (удержание) налога за пределами России.

Документ, подтверждающий уплату налога самой российской организацией, должен быть заверен налоговой службой иностранного государства. Документ, подтверждающий удержание налога налоговым агентом иностранного государства, заверять в налоговой службе не требуется. В качестве этого документа выступает официальное письмо налогового агента, к которому приложены:

• копия платежного поручения о перечислении суммы удержанного налога (с отметкой банка об исполнении);
• копии договоров (контрактов), на основании которых российская организация получила доход (абз. 2 п. 3 ст. 311 Налогового кодекса РФ и письмо Минфина России от 7 октября 2009 г. № 03-08-05).

Следует помнить, что при удержании налога налоговым агентом его подтверждение действительно только до конца года, в котором оно было получено (абз. 3 п. 3 ст. 311 Налогового кодекса РФ).

Нужно отметить, что российские организации, применяющие специальные режимы налогообложения (УСН или ЕСХН), могут зачесть в счет уплаты налога на прибыль, подлежащего уплате в российский бюджет, налоги, уплаченные (удержанные) в иностранном государстве только со следующих видов доходов:

• с полученных дивидендов;
• с доходов по государственным (муниципальным) ценным бумагам (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 3 и 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ).

Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации. Форма N 1151024

Тип документа: Декларация

Для того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.

Размер файла документа: 60,8 кб

Утверждено Приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@

Занесено в базу

Внесены исправления в

У нас на сайте каждый может бесплатно скачать образец интересующего договора или образца документа, база договоров пополняется регулярно. В нашей базе более 5000 договоров и документов различного характера. Если вами замечена неточность в любом договоре, либо невозможность функции “скачать” какого-либо договора, обратитесь по контактным данным. Приятного времяпровождения!

Сегодня и навсегда — загрузите документ в удобном формате! Уникальная возможность скачать любой документ в DOC и PDF абсолютно бесплатно. Многие документы в таких форматах есть только у нас. После скачивания файла нажмите “Спасибо”, это помогает нам формировать рейтинг всех документов в базе.

Российские организации, получающие доходы за рубежом.

Декларация может быть подана в любом отчетном (налоговом) периоде одновременно с декларацией по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве.

Декларация включает титульный лист и разделы 1 – 4.

Обязательными для заполнения являются титульный лист и раздел 4.

Если организация получает доходы, не связанные с деятельностью обособленного подразделения за рубежом, то ей необходимо еще представить раздел 1 декларации.

Если организация получает доходы от деятельности через постоянное представительство, то она должна дополнительно заполнить разделы 2 и 3. При этом разделы 2, 3 и 4 нужно составить отдельно в отношении:

• каждого постоянного представительства;
• каждого вида деятельности каждого постоянного представительства (если налоговая база по этим видам деятельности в России и в иностранном государстве определяется по-разному);
• каждого вида доходов каждого постоянного представительства (если в России и в иностранном государстве к этим доходам применяются разные налоговые ставки).

Если организация получает оба вида доходов, декларацию нужно сдать в полном объеме.

Когда все необходимые разделы налоговой декларации будут заполнены, необходимо провести её проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.

Декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации

• Федеральный налоговый календарь на декабрь 2018 года
• Федеральный налоговый календарь на ноябрь 2018 года
• Федеральный налоговый календарь на октябрь 2018 года

Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.

Проект Постановления № 272 ворвался на рынок грузоперевозок

Обновлён порядок ведения госреестров

• 21.04.2011 Субсидии на частичную компенсацию расходов компании по уплате процентов по кредитам не должны учитываться во внереализационных доходах.
• 12.10.2010 Право на имущественный вычет по жилью, приобретенному по договору купли-продажи, возникает в том налоговом периоде, в котором за покупателем зарегистрировано право собственности
• 17.09.2007 Справка к заседанию международно-правовой секции Научно-консультативного Совета при ВАС РФ

Суд отменил принятые судебные акты об отказе в иске о признании недействительным решения налоговой инспекции в части отказа в признании правомерным включения в состав расходов по налогу на прибыль организаций затрат на выплаты денежных компенсаций при увольнении по соглашению сторон, поскольку у судов отсутствовали достаточные основания для вывода о том, что рассматриваемые расходы не отвечают требованиям налогового законода

22.08.2017 Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 7 августа 2017 г. № Ф01-3058/17 по делу № А11-6602/2016

14.08.2017

Обстоятельства: Оспариваемым решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.

Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.

Суд правильно указал на отсутствие у инспекции права отказать в принятии налоговой декларации, поданной в установленной форме. Подача уточненной налоговой декларации в период проведения и после окончания выездной налоговой, так же, как и после принятия решения по результатам такой проверки, не запрещены. Налогоплательщик не ограничен сроком на представление уточненной налоговой декларации, в том числе и в случае, когда по ре
07.12.2016

Когда налогоплательщик обнаруживает ошибки в прошлых налоговых периодах, которые не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, обязанность подавать уточненные налоговые декларации за предыдущие периоды отсутствует; корректировка налоговой базы текущего периода исключает подачу уточненных налоговых деклараций за период совершения ошибки, поскольку необходимая информация о налоговых обязательствах будет зафи
16.11.2016

Занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействия) налогоплательщика образуют состав предусмотренного данной нормой правонарушения лишь в том случае, если такие действия (бездействия) привели к неуплате или неполной уплате сумм налога, то есть к возникновению задолженности по этому налогу.

Автор статьи: Филипп Соловьев

Здравствуйте! Я Филипп, уже более 12 лет занимаюсь юриспруденцией. Я считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу подсказать всем посетителям сайта как решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима консультация со специалистами.

✔ Обо мне ✉ Обратная связь

Оцените статью: