Актуальные вопросы составления отчетности за 9 месяцев

Актуальные вопросы составления отчетности за 9 месяцев

Нет времени читать?

В октябре организации будут предоставлять Расчет по страховым взносам и 4-ФСС. Контролирующие органы напоминают о необходимости своевременной сдачи отчетности в строго установленные сроки как в электронном виде, так и на бумажных носителях и призывает организации составлять отчетность согласно актуальным и необходимым разъяснениям и норм законодательства, в противном случае обещают штрафные санкции.

Сроки сдачи и ответственность за непредоставление отчетности по взносам

Крайний срок предоставления Расчета по страховым взносам (РСВ) за 9 месяцев приходится на 30 октября 2018 г., расчетный период – год. Те же сроки установлены для нулевого расчета, который также необходимо подавать в случае, если организацией или ИП не осуществлялась фактически финансово-хозяйственная деятельность (Письмо ФНС от 24.03.2017 № 03-15-07/17273 и Письмо от 02.04.2018 № ГД-4-11/6190).

Налоговое законодательство предусматривает штраф за опоздание с РСВ в минимальном размере 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Однако ФНС обращает внимание на то, что этот штраф предусмотрен только за опоздание с РСВ, за просрочку с перечислением взносов предусмотрены штрафные санкции, указанные в Письме ФНС от 30.12.2016 № ПА-4-11/25567. И это не единственное наказание за опоздание с РСВ для недобросовестных организаций: с 30 августа 2018 г. в Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ вступили в силу нормы, согласно которым налоговые органы вправе принять решение о приостановлении операций по расчетному счету налогоплательщиков в течение 10 дней по истечении установленного срока. Хотя прежде мнение на этот счет у Минфина и ФНС расходились, но теперь неясностей в этом вопросе нет: за непредоставление в срок РСВ может грозить блокировка счета.

Что касается 4-ФСС, то крайний срок сдачи этой отчетности за 9 месяцев приходится на 25 октября 2018 г., на бумажном носителе – 20 октября 2018 г. Непредоставление в срок 4-ФСС грозит организациям штрафом в 200 руб. (ст. 26.31 Федерального закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).

Одним из частых вопросов, которые вызывают споры у бухгалтеров стало отражение договоров гражданско-правового характера (ГПХ) в отчетности по взносам. Стоит напомнить, что страховые взносы на вознаграждения по ГПХ начисляются на ОПС и ОМС (ст. 420 НК РФ). На ОСС по нетрудоспособности и материнству не начисляются (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). На страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляются, только если это предусмотрено договором по ГПХ (абз. 4 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

В письме ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569@ сказано, как заполнять отчет по доходам застрахованных лиц. Сначала надо определить состав застрахованных лиц, а затем их доходы, являющиеся объектом обложения страховыми взносами.

Для Приложения 2 Расчета по страховым взносам застрахованными лицами являются принятые на работу по трудовым договорам сотрудники, поэтому физические лица, являющиеся только договорниками не являются застрахованными и суммы их выплат по договорам ГПХ не включаются в отчет совсем, в отличие от сумм по договорам ГПХ, выплаченных сотрудникам, принятым по трудовым договорам, для которых они являются объектом обложения взносами, но не входят в облагаемую базу, то есть отражаются по обеим строкам 020 и 030.

Что касается 4-ФСС, то вознаграждения по ГПХ только тогда облагаются взносами «на травматизм», когда соответствующее условие есть в самом договоре (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Если договор ГПХ предусматривает начисление взносов «на травматизм», то сумму такого вознаграждения нужно указать в графе 1 таблицы 1. Если в договоре не прописана обязанность страхователя уплачивать взносы «на травматизм», то сумма вознаграждения не отражается ни в одной из граф таблицы 1 отчетности.

Проверка контрольных соотношений при корректировочных отчетах

Бухгалтеры при работе в программах «1С» озадачены тем, что корректировочный РСВ не проходит проверку контрольных соотношений (КС), несмотря на, казалось бы, верное составление отчетности. Причины ошибок могут быть различными, но следует понимать, что основной сутью работы механизма проверки КС Расчета в «1С» является то, что после каждой корректировки программа сама свяжет все первичные и корректирующие отчеты текущего и прошлых кварталов (в пределах года) и покажет несоответствие в данных.

Что касается корректировки Раздела 3 Расчета по страховым взносам, то при составлении отчета корректировочного следует руководствоваться принципами, представленными в письмах ФНС России от от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@ и от 18.07.2017 № БС-4-11/14022@. На этих письмах и основан алгоритм «сборки» данных первичных и корректирующих отчетов РСВ при проверке контрольных соотношений в программах «1С». Ниже представлены основные понятия работы данного механизма для понимания и использования в программах «1С»:

1. Программа аккумулирует только те расчеты, которые не помечены на удаление в программе.
2. Сотрудники идентифицируются только по СНИЛС. Программа не «считает» данные по ФИО или по прочим персонифицированным сведениям, поэтому нужно быть внимательным при указании СНИЛС.
3. Данные третьего раздела замещают друг друга по СНИЛС с приоритетом номера корректировки (то есть данные более младших отчетов более старшими в хронологии внутри квартала).
4. При расшифровке КС видно, какая запись из какого отчета была взята. В окне расшифровке достаточно кликнуть на необходимые данные, и программа «отнесет» пользователя на тот отчет (первичный или корректирующий) откуда эти данные тянутся.

Автор: Ольга Толоконникова,
Бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ»

Актуальные вопросы составления отчетности за 9 месяцев

В октябре организации будут предоставлять Расчет по страховым взносам и 4-ФСС. Контролирующие органы напоминают о необходимости своевременной сдачи отчетности в строго установленные сроки как в электронном виде, так и на бумажных носителях и призывает организации составлять отчетность согласно актуальным и необходимым разъяснениям и норм законодательства, в противном случае обещают штрафные санкции.

Ольга Толоконникова, бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ».

Сроки сдачи и ответственность за непредоставление отчетности по взносам

Крайний срок предоставления Расчета по страховым взносам (РСВ) за 9 месяцев приходится на 30 октября 2018 г., расчетный период – год. Те же сроки установлены для нулевого расчета, который также необходимо подавать в случае, если организацией или ИП не осуществлялась фактически финансово-хозяйственная деятельность (Письмо ФНС от 24.03.2017 № 03-15-07/17273 и Письмо от 02.04.2018 № ГД-4-11/6190).

Налоговое законодательство предусматривает штраф за опоздание с РСВ в минимальном размере 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Однако ФНС обращает внимание на то, что этот штраф предусмотрен только за опоздание с РСВ, за просрочку с перечислением взносов предусмотрены штрафные санкции, указанные в Письме ФНС от 30.12.2016 № ПА-4-11/25567. И это не единственное наказание за опоздание с РСВ для недобросовестных организаций: с 30 августа 2018 г. в Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ вступили в силу нормы, согласно которым налоговые органы вправе принять решение о приостановлении операций по расчетному счету налогоплательщиков в течение 10 дней по истечении установленного срока. Хотя прежде мнение на этот счет у Минфина и ФНС расходились, но теперь неясностей в этом вопросе нет: за непредоставление в срок РСВ может грозить блокировка счета.

Что касается 4-ФСС, то крайний срок сдачи этой отчетности за 9 месяцев приходится на 25 октября 2018 г., на бумажном носителе – 20 октября 2018 г. Непредоставление в срок 4-ФСС грозит организациям штрафом в 200 руб. (ст. 26.31 Федерального закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).

Одним из частых вопросов, которые вызывают споры у бухгалтеров стало отражение договоров гражданско-правового характера (ГПХ) в отчетности по взносам. Стоит напомнить, что страховые взносы на вознаграждения по ГПХ начисляются на ОПС и ОМС (ст. 420 НК РФ). На ОСС по нетрудоспособности и материнству не начисляются (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). На страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляются, только если это предусмотрено договором по ГПХ (абз. 4 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

В письме ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/[email protected] сказано, как заполнять отчет по доходам застрахованных лиц. Сначала надо определить состав застрахованных лиц, а затем их доходы, являющиеся объектом обложения страховыми взносами.

Для Приложения 2 Расчета по страховым взносам застрахованными лицами являются принятые на работу по трудовым договорам сотрудники, поэтому физические лица, являющиеся только договорниками не являются застрахованными и суммы их выплат по договорам ГПХ не включаются в отчет совсем, в отличие от сумм по договорам ГПХ, выплаченных сотрудникам, принятым по трудовым договорам, для которых они являются объектом обложения взносами, но не входят в облагаемую базу, то есть отражаются по обеим строкам 020 и 030.

Что касается 4-ФСС, то вознаграждения по ГПХ только тогда облагаются взносами «на травматизм», когда соответствующее условие есть в самом договоре (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Если договор ГПХ предусматривает начисление взносов «на травматизм», то сумму такого вознаграждения нужно указать в графе 1 таблицы 1. Если в договоре не прописана обязанность страхователя уплачивать взносы «на травматизм», то сумма вознаграждения не отражается ни в одной из граф таблицы 1 отчетности.

Проверка контрольных соотношений при корректировочных отчетах

Бухгалтеры при работе в программах «1С» озадачены тем, что корректировочный РСВ не проходит проверку контрольных соотношений (КС), несмотря на, казалось бы, верное составление отчетности. Причины ошибок могут быть различными, но следует понимать, что основной сутью работы механизма проверки КС Расчета в «1С» является то, что после каждой корректировки программа сама свяжет все первичные и корректирующие отчеты текущего и прошлых кварталов (в пределах года) и покажет несоответствие в данных.

Что касается корректировки Раздела 3 Расчета по страховым взносам, то при составлении отчета корректировочного следует руководствоваться принципами, представленными в письмах ФНС России от от 28.06.2017 № БС-4-11/[email protected] и от 18.07.2017 № БС-4-11/[email protected] На этих письмах и основан алгоритм «сборки» данных первичных и корректирующих отчетов РСВ при проверке контрольных соотношений в программах «1С». Ниже представлены основные понятия работы данного механизма для понимания и использования в программах «1С»:

1. Программа аккумулирует только те расчеты, которые не помечены на удаление в программе.
2. Сотрудники идентифицируются только по СНИЛС. Программа не «считает» данные по ФИО или по прочим персонифицированным сведениям, поэтому нужно быть внимательным при указании СНИЛС.
3. Данные третьего раздела замещают друг друга по СНИЛС с приоритетом номера корректировки (то есть данные более младших отчетов более старшими в хронологии внутри квартала).
4. При расшифровке КС видно, какая запись из какого отчета была взята. В окне расшифровке достаточно кликнуть на необходимые данные, и программа «отнесет» пользователя на тот отчет (первичный или корректирующий) откуда эти данные тянутся.

Время неумолимо бежит вперед. Казалось бы, только недавно закончился полугодовой отчетный период. Между тем уже стартует очередная кампания по сдаче отчетности.

Налогоплательщики и страхователи, организации и предприниматели, к новому отчетному периоду будьте готовы!

Итак, что же необходимо сдать по итогам 9 месяцев…

17 октября

Традиционно отчетный период у бухгалтеров начинается с формы 4-ФСС.

Срок ее сдачи – 15 число месяца, следующего за отчетным периодом. 15 октября в этом году приходится на субботу, поэтому последний день сдачи отчета – 17 октября.

Сдать форму необходимо всем организациям и тем ИП, которые зарегистрированы в качестве работодателей.

20 октября

20-е число у бухгалтеров стойко ассоциируется с НДС. Сдать эту декларацию (КНД 1151001) должны фирмы и предприниматели, находящиеся на общем режиме налогообложения и не использующие право на освобождение от этого налога.

Кроме того, до 20 октября необходимо сдать отчетность и плательщикам единого налога на вмененный доход. Сдают декларацию по ЕНВД(КНД 1152016) те фирмы и ИП, кто ведет соответствующую деятельность. Отмечу, что основанием для сдачи этой декларации является именно реальное ведение деятельности и, соответственно, регистрация в качестве плательщика ЕНВД. Одно лишь наличие в выписке из ЕГРЮЛ или ЕГРИП кодов ОКВЭД, предполагающих ведение «вмененной» деятельности не влечет за собой обязанности сдавать декларацию по ЕНВД.

Итак, декларацию надо сдать до 20 октября, а вот уплатить налог, отраженный в ней – до 25 октября. До этой же даты (25 октября) оплатить авансовый платеж по единому налогу следует плательщикам УСН.

И наконец, также до 20 октября необходимо сдать единую упрощенную декларацию, заменяющую собой декларации по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество. Сдают единую упрощенную декларацию (КНД 1151085) те налогоплательщики, у которых в отчетном периоде не было движений денежных средств по расчетному счету и кассе.

28 октября

Сдают ее организации, применяющие общий режим налогообложения.

31 октября

Организации, применяющие общий режим налогообложения, в собственности которых имеется имущество, до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, должны сдать расчет по авансовому платежу по налогу на имущество (КНД 1152028).

Так как 30 октября – это воскресенье, то последний день сдачи расчета – 31 октября. В случае, если у компании нет основных средств, сдавать этот расчет не нужно.

До этой даты также необходимо подготовить бухотчетность: баланс (форма 1) и отчет о прибылях и убытках (форма 2). Эти формы отчетности сдают организации, применяющие общий режим налогообложения. Кроме того, налоговики настаивают, чтобы бухгалтерскую отчетность сдавали организации на УСН, которые одновременно являются плательщиками ЕНВД.

15 ноября

До 15 ноября включительно бухгалтеру предстоит сдать отчетность в ПФР. И хотя сроки сдачи этой отчетности вполне либеральные, многие бухгалтеры предпочитают не откладывать это дело в долгий ящик. Не секрет, что в некоторых отделениях ПФР с трудом справляются с большим количеством отчетности, которую теперь необходимо сдавать ежеквартально. В этой связи иногда ждать протокола о принятии отчета приходится довольно долго.

Итак, в ПФР необходимо будет сдать форму РСВ-1 и персонифицированную отчетность, то есть индивидуальные сведения. Последние, как известно, включают в себя формы СЗВ 6-2 и (или) СВЗ 6-1, АДВ 6-2 и АДВ 6-3. Последняя форма предоставляется в случае, если сведения сдаются по форме СЗВ 6-1, однако в отделениях ПФР на местах порой требуют предоставление этой формы и в комплекте с СЗВ 6-2. Впрочем, при электронном способе сдачи отчетности форма АДВ 6-3 не нужна вовсе, так как файл по ней не создается. Отчет формируется в программе, выбор которой отдается на откуп страхователя. Надо отметить, что программ существует великое множество – в том числе и бесплатных. Сформированные файлы следует проверить одной из предназначенных для этого программ. В последнее время ПФР рекомендует проверять файлы с отчетностью программой CheckXml-UFA.

В заключение отмечу, что уставшие от постоянной смены форм отчетности бухгалтеры могут вздохнуть спокойно. За 9 месяцев 2011 года формы отчетности не претерпели изменений (по крайней мере, на момент составления данного материала).

По старой доброй традиции на нашем форуме ежеквартально открываются темы, посвященные сдаче отчетности. Клерк.ру приглашает своих читателей принять участие в обсуждении актуальных для многих бухгалтеров вопросов. Модератор форума Над.К подготовила темы про отчетность организаций на общем режиме налогообложения, а также про отчетность «спецрежимников». В этих темах вы можете задать волнующий вас вопрос, или же, напротив, поделиться своими знаниями, отвечая на вопросы начинающих бухгалтеров.

Отчетность за 9 месяцев. Актуальные вопросы бухгалтерского и налогового учета в разъяснениях Минфина, ФНС, экспертов

Департамент регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России, заслуженный экономист РФ

к.э.н., доцент, партнер группы консультационных и аудиторских компаний “Статус”, преподаватель Центра переподготовки бухгалтеров и аудиторов МГУ им. М.В. Ломоносова

начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов Минфина России

Заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

независимый эксперт, заместитель генерального директора ИКГ “АйСиГрупп”, автор книг: “Годовой отчет”, “НДС: практика исчисления”, “Основные средства” и др.

главный специалист отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Особенности составления отчетности за 9 месяцев 2018 года

Червякова Наталья Анатольевна

Бачурин Виктор Владимирович

12.00 до 15.20 – Червякова Наталья Анатольевна

АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

– Новые полномочия ФНС – аннулирование налоговых деклараций

– Доказывание налоговыми органами получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды

– Совершенствование системы проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

– Рекомендованный налоговым инспекциям перечень контрольных мероприятий при проведении камеральных проверок

– Введена возможность перечислять единый налоговый платеж в счет уплаты имущественных налогов физлиц

– Дополнены формы участия работников в управлении организацией

– Малые предприятия включены в систему страхования вкладов с 1 января 2019 года

– Изменены требования к субъектам малого и среднего предпринимательства

– Скорректированы нормы об ответственности за невыполнение резидентом в срок обязанности по получению валюты

– Введено освобождение от уплаты госпошлины за выдачу физлицу документа взамен утраченного вследствие ЧС

– Отменена госпошлина за государственную регистрацию ЮЛ и ИП при представлении ими документов в электронной форме

– Обновлено множество форм отчетности, подаваемой в Росстат

КОНТРОЛЬНО_КАССОВАЯ ТЕХНИКА

– Поправки в закон о ККТ: с 3 июля 2018 года работаем по-новому

– Сроки начала применения ККТ различными субъектами

– Обновлены реквизиты фискальных документов и их форматов

– Рекомендации ФНС: формировании фискальных документов при продаже товаров (работ, услуг)

– Как оформлять кассовые чеки при различных вариантах оплаты подарочной картой

– Применение ККТ при расчетах электронными средствами и указание в чеке (БСО) обязательных реквизитов

– Применение ККТ при расчетах с использованием электронных средств платежа и через посредника

– Применение ККТ при реализации авиабилетов на основании агентского договора

– Особенности формирования кассового чека коррекции

– ФНС разрешила использовать одну ККТ (кассу продавца) при покупке товара подотчетным лицом

– Рекомендована форма уведомления об уменьшении платежа за патент на ПСН на стоимость ККТ

– Уменьшение суммы ЕНВД на расходы по приобретению новой ККТ

– Уменьшение ИП, уплачивающими ЕНВД и применяющими ПСН, налога на расходы по приобретению ККТ

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Актуальные вопросы

– Учет расходов по налогу на прибыль (стоимость просроченной пищевой продукции и расходы на ее утилизацию, учет расходов организации на доплату работнику до фактического среднего заработка, учет штрафных санкций в расходах, учет в целях налога на прибыль стоимости утраченных имущественных прав, учет убытков, полученных при прощении долга по договору поставки, учет убытков организации, компенсированных за счет средств работника)

– Признание задолженности сомнительной для целей налогообложения прибыли

– Особенности исчисления суммы резерва по сомнительным долгам

– Амортизация имущества, предназначенного для продажи или сдаваемого в аренду, и определении удельного веса остаточной стоимости

– Учет для целей налогообложения прибыли стоимости имущества, полученного при демонтаже (разборке) ОС

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Новые летние законы

– Повышение ставки НДС

– Изменения в льготных перевозках в регионы страны

– Учет субсидий, предоставляемых естественным монополиям

– Учет субсидий при применении скидок на цену товаров

– Сроки камеральной проверки декларации по НДС

– Формирование налоговой базы по НДС по имущественным правам

Актуальные вопросы

– НДС и экспорт (представление в налоговый орган “бумажной” копии электронной декларации на товары, применение НДС при реализации товаров, вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, представление при камеральной проверке по НДС документов, подтверждающих право ставку 0% при экспорте)

– НДС в различных ситуациях (при безвозмездной передаче земельного участка и незавершенных капитальных вложений по нему, НДС при возврате просроченной пищевой продукции, НДС в случае приобретения налогоплательщиком амортизируемого имущества за счет полученных субсидий, уплата ИП, приобретающим муниципальное имущество, НДС в бюджет, НДС при приобретении работникам спецодежды, обуви и других средств индивидуальной защиты за счет взносов в ФСС)

– Вычеты по НДС (возмещение НДС при импорте лома черных металлов, принятие к вычету НДС на основании кассового чека, частично содержащего реквизиты счета-фактуры, вычет НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет при получении предоплаты, в случае расторжения договора)

– Заполнение регистров по НДС (Заполнение счета-фактуры при невозможности определить страну происхождения доработанных и переупакованных товаров, Порядок выставления счетов-фактур при оказании услуг по сдаче в аренду имущества и заполнении книги продаж, заполнение налоговой декларации при возврате товаров, реализованных физлицам в розницу, заполнение графы 11 счета-фактуры при реализации товаров до подачи таможенной декларации)

– Пояснения при расхождении данных в декларациях по НДС и налогу на прибыль

– Определение пропорции для ведения раздельного учета НДС в случае изменения стоимости отгруженных товаров

– ФНС подготовила обзор правовых позиций по вопросам применения вычетов НДС

– Суды: в целях восстановления НДС с аванса нужно установить соответствие поставки авансу

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Новые летние законы

– Отмена налога на движимое имущество

– Уточнен порядок применения кадастровой стоимости для целей налогообложения

– Введен коэффициент, ограничивающий ежегодный рост налога на имущество физлиц

Актуальные вопросы

– Движимое или недвижимое (отнесение объектов к движимому или недвижимому имуществу в целях льготы, исчисление налога на имущество в отношении движимого имущества в случае смены местонахождения организации, применение льготной ставки по налогу на имущество в отношении нефтепровода)

– Налог на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого в бухучете в качестве готовой продукции или товаров,

– Определение налоговой базы по налогу на имущество в зависимости от режима налогообложения

– Налог на имущество у ИП и физических лиц (исчисление налога на имущество физлиц в отношении “автостоянки”, подтверждение права ИП на спецрежиме на льготу по налогу на имущество, уплата налогоплательщиками ЕСХН налога на имущество в отношении некоторых объектов, основания возникновения обязанности по уплате налога на имущество физлиц, снижение налога на имущество физлиц по объектам: часть жилых домов, гараж, машино-место)

13.45 до 14.15 – перерыв

15.20 до 16.00 – Бачурин Виктор Владимирович

ОТВЕТЫ НА АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ККТ

Последний день регистрации – 24 сентября 2018г.

Отчетность за 9 месяцев. Актуальные вопросы бухгалтерского и налогового учета в разъяснениях Минфина, ФНС, экспертов

Департамент регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России, заслуженный экономист РФ

к.э.н., доцент, партнер группы консультационных и аудиторских компаний “Статус”, преподаватель Центра переподготовки бухгалтеров и аудиторов МГУ им. М.В. Ломоносова

начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов Минфина России

Заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

независимый эксперт, заместитель генерального директора ИКГ “АйСиГрупп”, автор книг: “Годовой отчет”, “НДС: практика исчисления”, “Основные средства” и др.

главный специалист отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Семинар по бухгалтерии, подготовка и особенности составления отчетности за 9 месяцев

Обзор последних законодательных изменений и трактовок по вопросам: прибыль, НДС, НДФЛ, ЕВС, Единый налог, бухучет, Закон о ВЭД, подготовка и особенности составления отчетности за 9 месяцев 2018 год.

1. Новости законодательства лета 2018 года

1.1. Новый Закон о валюте и валютных операциях – знакомимся с новыми нормами, дата вступления в силу, «бухгалтерские» нормы.
1.2. Новый отчет о ЕСВ – впервые начиная с августа, нюансы заполнения
1.3. Новый Закон об ООО – что нужно знать бухгалтеру о его нормах. Обязательность перерегистрации учредительных документов, полномочия директора, отношения с директором частным предпринимателем – возможны или под запретом, особенности начисления и выплаты дивидендов и др..

2. НДС последствия подачи расшифровок Д1 и Д 5 за июнь , как они отразились на показателях формулы расчета регистрационного лимита.

3. Обобщающие налоговые разъяснения по НДС – что изменится в трактовках: продажа ниже себестоимости, ликвидация ОФ и другое

4. Напоминалка: « штрафы за налоговые накладные и РК ». Периоды применения/неприменения штрафов за различные нарушения (в т.ч. 2016, 2017 год), в т.ч. налоговые накладные «сам себе», на неплательщиков и др. Максимальные сроки регистрации НН и РК, порядок отсчета этих сроков.

5. НДС и отдельные операции – обзор текущих трактовок и разъяснений.

6. Прибыль – споры о составе финансовой отчетности квартальной и годовой – противоречие Закона и ПБУ-1. Ответственность, трактовки налоговой.

7. Декларация по прибыли – особенности заполнения за 9 месяцев, ответы на вопросы, присланные заранее по приложению РІ.

8. БПК , наличные расчеты. Классификация БПК (личные, корпоративные, «ключ доступа к счету» и др.), ограничения по использованию, статус операций, необходимость предоставления авансовых отчетов, подводные камни, штрафы и трактовки.

9. Единый налог – актуальные трактовки, спорные вопросы, нарушения условий пребывания на ЕН и их последствия.

10. Тематическая подборка по внешнеэкономической деятельности – основные правила применения ставок НДС , в т.ч. импорт/экспорт товаров, услуг. Правила определения доходов/расходов по бухгалтерскому учету, курсовые разницы, их отражение в отчетности, первичные документы в ВЭД и другое.

Отчетность за 9 месяцев. Действующие формы и сроки их представления

4 октября т.г. ЦБ РФ опубликовал данные по оценке платежного баланса РФ за январь-сентябрь т.г. на основе предварительной оценки за III квартал и пересмотренных данных за предыдущие периоды. Положительное сальдо счета текущих операций за 9 месяцев т.г. составило $35,9 млрд., что на 32,4% больше по сравнению с соответствующим периодом 2003 г. В III квартале т.г. сальдо счета текущих операций выросло к аналогичному периоду 2003 г. более значительно – на 62,1% и составило $12 млрд.

Положительное сальдо торгового баланса по отношению к показателю января-сентября 2003 г. выросло на 30,8% до $58,1 млрд. В том числе экспорт вырос на 27,4% и составил $124,6 млрд., а импорт на 24,7 до $66,5 млрд. В частности, в III квартале сальдо торгового баланса составило $21,2 млрд., увеличившись на 36,6% к аналогичному периоду прошлого года. Доля нефти, нефтепродуктов и природного газа в общем объеме экспорта по итогам 9 месяцев несколько увеличилась по сравнению с прошлогодним значением (55,13%) и составила 55,6%.

Дефицит счета операций с капиталом и финансовыми инструментами за 9 месяцев т.г. составил $16,5 млрд., в частности, в III квартале – $5,5 млрд.

В январе-сентябре т.г. основной объем притока капитала в размере $18,5 млрд. по-прежнему приходится на нефинансовые предприятия, но всего на 3% превышает показатель I полугодия 2003 г. по данной группе. При этом данный рост произошел за счет поступления портфельных инвестиций в объеме $1,2 млрд. (в январе-сентябре 2003 г. имел место отток в размере $1,27 млрд.), причем основной приток наблюдался в I квартале т.г. ($1,36 млрд.). Объем прямых иностранных инвестиций сократился на 2,6% к аналогичному периоду 2003 г. и составил $8,1 млрд., а объем привлеченных ссуд и займов сократился на 14,7% до $9,3 млрд.

В III квартале приток капитала в нефинансовый сектор составил $4,9 млрд., что на 18,3% меньше по сравнению с соответствующим периодом 2003 г. На этом фоне прямые инвестиции выросли на 48,4% до $2,9 млрд., а объем ссуд и займов уменьшился на 56,3% и составил $2,1 млрд. По портфельным инвестициям наблюдается приток в размере $29 млн. (в III квартале 2003 г. имел место отток в размере $684 млн.).

Кроме того, в январе-сентябре т.г. уменьшился отток из нефинансового сектора (на 21% в годовом исчислении) и составил $3,8 млрд. Однако в банковском секторе отток вырос в 2 раза и составил $6,5 млрд., притом, что в III квартале отток сократился на 86%. Таким образом, чистый официальный приток капитала за 9 месяцев т.г. составил $7,4 млрд., что в 2 раза ниже показателя аналогичного периода 2003 г. В том числе, в III квартале приток составил $1,2 млрд. (на 8,3% меньше аналогичного периода 2003 г.).

Всего общий чистый отток капитала из частного сектора (сальдо официального и неофициального потоков) за 9 месяцев т.г., по нашим оценкам, составил $11,1 млрд., что в 3 раза (!) превышает значение аналогичного периода 2003 г. (см. рисунок ниже). В отношении к внешнеторговому обороту общий отток капитала в январе-сентябре т.г. составил 5,8% (2,5% в январе-сентябре 2003 г.). В III квартале т.г. общий чистый отток капитала составил $3 млрд., а по отношению к торговому обороту 4,4%.

Что касается неофициального оттока капитала (бегство капиталов), то данный показатель в I полугодии т.г. остается на уровне прошлого года (снизился на 1,7%) и составил, по нашим оценкам, порядка $18,5 млрд. При этом в III квартале наблюдается сокращение более чем в 2 раза по сравнению с III кварталом 2003 г. и на 40% по сравнению со средним показателем I и II кварталов.

В отношении к внешнеторговому обороту в январе-сентябре т.г. снижение объема бегства капитала выглядит более существенным (с 12,6% в январе-сентябре 2003 г. до 9,7% в январе-сентябре т.г.). В III квартале т.г.

Отчетность за 9 месяцев. Действующие формы и сроки их представления

данный показатель сократился до 6%.(16,5% в III квартале 2003 г.).

Вывод: Анализ показывает, что, как мы и прогнозировали ранее, в III квартале продолжилась тенденция оттока капитала из страны. На фоне сокращения притока капитала суммарный объем оттока капитала за 9 месяцев, с учетом переоценки Центробанком данных I и II кварталов, превысил все наши ожидания, и откатился на уровень 2001 г. Таким образом, ситуация в вопросе оттока/притока капитала выглядит удручающе.

Стоит отметить, что в III квартале имели место и некоторые позитивные моменты, такие как рост прямых иностранных инвестиций и сокращение бегства капитала. Однако данные процессы носят разовый характер и не оказывают существенного влияния на общую картину. Так, суммарный показатель бегства капитала в количественном выражении сохраняется на уровне прошлого года, а по отношению к внешнеторговому обороту наблюдается некоторое снижение.

В целом же, как мы не раз писали, данная проблема имеет системный характер и решается посредством реальной нормализации инвестиционного климата внутри страны в целом, что является достаточно длительным процессом.

Можно констатировать, что позитивных изменений в вопросе притока/оттока капитала в страну не наблюдается, и по итогам 2004 г. улучшений ожидать не следует. Если в начале года еще можно было говорить о возможном притоке по итогам года, то в настоящее время абсурдность данного факта очевидна. Мы прогнозируем по итогам текущего года показатель оттока на уровне не ниже 2001 г. ($15,3 млрд.). Возможно значения оттока будут более существенными, особенно, учитывая факт переоценки Центробанком платежного баланса за III квартал т.г., в результате чего вполне вероятно ухудшение текущих данных.

Сроки сдачи налоговой отчетности за 9 месяцев 2016 года

Лектор:Новикова Татьяна Александровна — к.э.н., налоговый консультант, преподаватель УМЦ при ФНС России, доцент МГУУ Правительства Москвы

26 сентября 2018, c 14:00 до 18:00

ГК «Измайлово корпус Бета» Измайловское шоссе, 71, м. Партизанская (схема проезда)

Сертификат ИПБР — 1711 руб.

1. Налог на добавленную стоимость (Глава 21 «Налог на добавленную стоимость):

• отмена льготы при реализации лома черных и цветных металлов; возникновение обязанностей налогового агента у покупателя;
• изменения в части учета НДС при получении субсидий;
• право на отказ от применения ставки «0»процентов по отдельным операциям;
• особенности применения ставки «0» процентов в 2018 году, применение ускоренного вычета НДС по не сырьевым товарам.
• Изменения в порядке ведения раздельного учета при осуществлении операций облагаемых и необлагаемых НДС;
• сложные и спорные вопросы исчисления НДС: право на вычеты;
• исчисление НДС при уступке права требования в зависимости от вида переуступаемого права;
• правильность составления налоговой декларации по НДС.

2. Изменения в Главу 25 «Налог на прибыль организаций»:

• в части доходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль (статья 251 при исчислении налога на прибыль;
• формирование различных видов резервов, изменения в порядке формирования резерва по сомнительным долгам.
• практика применения правил признания налоговой выгоды обоснованной: Статья 54.1.НК РФ: Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов. Разъяснения налоговых органов и Конституционного Суда РФ;
• особенности учета отдельных видов расходов, мнение Минфин РФ по исправлению первичных учетных документов;
• особенности учета неотделимых улучшений арендованного имущества, амортизационных премий, прямых и косвенных расходов, командировочных расходов ( по однодневным командировкам);
• учет убытков при уступке права требования долга в зависимости от срока исполнения уступаемого обязательства, порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.
• Позиция Верховного суда 2018 года по вопросу применения рыночных цен.

4. Изменения в Главу 30 «Налог на имущество организаций»: основания для применения льгот при исчислении налога на имущество в части движимого имущества; вопросы уплаты налога на имущество с кадастровой стоимости недвижимого имущества, движимое и недвижимое имущество, признаки и отличия.

5. Налоговые проверки, актуальные вопросы: требования, сроки, рекомендации ФНС РФ по написанию возражений на акты налоговых органов. Практика и порядок проведения налоговых проверок 2017 и 2018 годов.

6. Рекомендации Бухгалтерского методологического центра (БМЦ) по вопросам ведения бухгалтерского учета: переквалификация основных средств, исправление первичных учетных документов, сроки получения и учета фактов хозяйственной жизни на основании первичных учетных документов, полученных с нарушением сроки.

Адрес: Измайловское шоссе, 71, к.2Б
м. «Партизанская» последний вагон из центра, при выходе из метро повернуть налево, перейти маленький перекресток по «зебре» на противоположную сторону дороги, повернуть налево и идти до гостиницы «Бета», дойти до конца здания, повернуть направо и войти в главный вход.Подняться в Конгресс-Центр.

Важно: При себе необходимо иметь паспорт или другой документ, удостоверяющий личность с фотографией.

Рассылка анонсов семинаров
Подпишитесь на рассылку, получайте самые выгодные предложения первыми!

Оцените статью: