Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур с 1 октября 2019 – 2020 года новые форма и поря

Сегодня рассмотрим тему: "журнал учета полученных и выставленных счетов фактур с 1 октября 2019 - 2020 года новые форма и поря" и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.

Журнал полученных и выставленных счетов-фактур: сдача в 2019 году (сроки)

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Организации и ИП, связанные с НДС, должны вести журнал полученных и выставленных счетов-фактур. Кто сдает в 2019 году этот журнал в налоговые инспекции? В какие сроки передавать в ИФНС заполненный бланк? Ответим на вопросы.

В 2019 году журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур должны формировать посредники. Кто к ним относится? Если коротко, то это компании и ИП, работающие от своего имени, но в интересах третьих лиц (то есть, сторонних фирм). Такими посредниками считаются:

  • комиссионеры (п. 1 ст. 990 ГК);
  • агенты (п. 1 ст. 1005 ГК);
  • экспедиторы, организующие исполнение услуг с привлечением третьих лиц, но сами в перевозках не участвующие (п. 1 ст. 801, ст. 805 ГК);
  • застройщики, организующие строительство с привлечением подрядчиков, но сами в выполнении подрядных работ не участвующие (ст. 740 ГК).

Заметим, что система налогообложения значения не имеет. Даже если ООО или ИП применяют УСН и являются посредниками, то они обязаны заполнять в 2019 году журнал полученных и выставленных счетов-фактур. Однако есть случаи, когда комиссионеры и агенты должны вести журнал учета счетов-фактур. Так, например, если они продают товары покупателям на спецрежиме или физическим лицам, то могут и не выставлять им счета-фактуры. А раз так, то и журнал в 2019 году вести не требуется. Но кто сдает журнал в ИФНС и в какие сроки? Об этом расскажем далее.

В 2019 году посредники передают в ИФНС журнал со счетами-фактурами, которые выставляют покупателям и получают от продавцов в рамках посреднической деятельности. Таким образом, ответ на вопрос «кто сдает журнал 2019 году» – все, кто обязан его вести.

Получив журнал, налоговые инспекции в 2019 году смогут контролировать, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, комитентами при продаже товаров, суммам налога, которые покупатели этих товаров принимают к вычету. И наоборот -соответствуют ли суммы вычетов, заявленные комитентами по приобретенным для них товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате в бюджет.

Сдавать журнал в ИФНС требуется нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Это можно делать только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 5.2 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС России от 8 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5880). Если же вы плательщик НДС или налоговый агент по НДС, то журнал допускается обобщать «на бумаге». Тогда передавать его в ИФНС не требуется.

Вот таблица со сроками сдачи журнала полученных и выставленных счетов-фактур в 2019 году:

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур с 1 октября 2017 года: новые форма и порядок ведения

С 1 октября 2017 года вступают в силу многочисленные поправки по НДС, связанные с вступлением в силу Постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981. Так, в частности, с этой даты изменены правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов фактур при расчетах по НДС. Что именно изменилось? Утверждена ли новая форма журнала? Кого освободили от ведения журнала? Действительно ли изменились правила внесения исправлений в журнал? Давайте разбираться.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур ведется исключительно посредниками, работающими в интересах третьих лиц (заказчиков) от своего имени. Пример такого взаимодействия – комиссионеры или агенты (п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ). К посредникам также относят:

  • экспедиторов, организующих исполнение услуг с привлечением третьих лиц;
  • застройщиков, организующих строительство с привлечением подрядчиков.

Изображение - Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур с 1 октября 2019 - 2020 года новые форма и поря proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-dark%2Fwarning

С 1 октября 2017 года в порядке заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур будет конкретизировано, в каких случаях нужно его вести. Прежде речь шла только о деятельности в рамках договоров поручения, агентских договорах и договоров комиссии. Теперь же к этому списку добавили субагентские договора и договора субкомиссии, а также транспортную экспедицию и выполнение функций застройщика.

При этом журнал, как раньше, должны будут вести:

  • плательщики НДС, в том числе исполняющие обязанности налоговых агентов, а также лица, освобожденные от уплаты НДС;
  • лица, не являющиеся плательщиками НДС.

Уточняется, что с 1 октября 2017 года журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур вести не требуется, если:

  • по условиям договора с заказчиком посредник включает в расходы стоимость товаров (работ, услуг), которые он приобрел от своего имени;
  • комиссионер (агент) реализует товары работы (услуги) неплательщикам НДС или покупателям, которые освобождены от НДС и не составляют счета-фактуры с их согласия;
  • комиссионер (агент) реализует товары иностранным организациям, которые не стоят на налоговом учете в российских ИФНС.

Как в журнале отражать стоимость товаров, ввозимых в Россию

С 1 октября 2017 года в порядке ведения журнала уточнили как в нем отражать стоимость товаров, которые ввозятся в Россию. Так, если в договоре стоимость не указана, то ее можно взять ее из товаросопроводительных документов. Если в документах стоимость также не зафиксирована, то в журнале можно записать стоимость, по которой товары были приняты на учет.

Иногда компания фиксирует в одном счете-фактуре и свои товары (работы, услуги), и те, что она реализует как посредник. С 1 октября 2017 года в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур следует закреплять только сведения о тех товарах (работах, услугах), которые относятся к посреднической деятельности. Данные о своих продажах в журнал попадать не должны. До 1 октября 2017 года было не ясно, как действовать в таких ситуациях.

Читайте так же:  До какого возраста банки дают кредит пенсионерам

С 1 октября 2017 года появился четкий алгоритм – как действовать, если нужно внести изменения или исправления в журнал учета полученных и выставленных счетов фактур. Суть сводится к тому, что корректировать журнал следует в том периоде, в котором была зарегистрирована счет-фактура. Действовать нужно так:

  • в новой строке запишите счет-фактуру, которую нужно исключить из журнала (с отрицательными цифрами);
  • далее (в следующей строке) запишите счет-фактуру с изменениями (с положительными цифрами).

Если же в журнале был зарегистрирован лишний счет-фактура, то в журнале нужно сделать запись об этом счете-фактуре с отрицательными числовыми значениями. В ситуации, если вы попросту забыли внести в журнал сведения о каком-то счет-фактуре, то добавьте запись о нем в журнале за период, когда счет-фактура был составлен.

Форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Однако Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 предусмотрены изменения в форму журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, вступающие в силу с 1 октября 2017 года. С этой даты начнет действовать обновленная форма журнала.

Сразу скажем, что изменений в бланке журнала не много. Так, к примеру, в журнале просто уточнили место для подписи уполномоченного лица, который расписывается в журнале учета счетов-фактур за индивидуального предпринимателя. Приведем бланк новой формы журнала, который действует с 1 октября 2017 года.

Скачать бесплатно бланк новой формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Скачать образец заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, действующего с 1 октября 2017 года.

Изображение - Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур с 1 октября 2019 - 2020 года новые форма и поря proxy?url=https%3A%2F%2Fspmag.ru%2Fsites%2Fspmag.ru%2Fthemes%2Fsp%2Fimages%2Fsp-zen

Изображение - Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур с 1 октября 2019 - 2020 года новые форма и поря proxy?url=https%3A%2F%2Fspmag.ru%2Fsites%2Fspmag.ru%2Ffiles%2Fstyles%2Fout%2Fpublic%2Ffield%2Fimage%2Fzhurnal_ucheta_schetov-faktur_2019_0

«Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур» с 1 января 2019 года должен содержать данные о суммах НДС по новой ставке – 20% (вместо 18% по тарифу, действовавшему до 2019 года). В новом году в документе не должно быть данных о сделках с начисленным налогом по старой ставке налогообложения, все незавершенные в 2018 году операции купли-продажи должны быть пересчитаны с учетом увеличившейся ставки НДС.

Журнал должен вестись лицами, не относящимся к категории налогоплательщиков НДС или к группе налоговых агентов. Круг субъектов хозяйствования, обязанных вести эту учетную форму, обозначен в п. 3.1 ст. 169 НК РФ:

участники договоров транспортной экспедиции;

Журнал полученных и выставленных счетов-фактур: алгоритм заполнения

Изменение форм книги продаж и журнала регистрации счетов-фактур предусматривается проектом правительственного постановления, текстом которого вносятся поправки к постановлению от 26.12.2011 г. № 1137.

Шаблон книги продаж приведен в приложении 3 указанного Постановления, этот документ содержит и методический материал по оформлению бланка.

В форму журнала учета счетов-фактур 2019 корректировки вносить не предполагается. Правки отразятся только в инструкции по заполнению формы – в ней упоминания о ставке налогообложения 18% заменят новой ставкой 20%.

Журнал учета счетов-фактур ежеквартально сдается в ИФНС лицами, обязанными его вести. Изменение ставки НДС не повлияло на сроки представления журнала – 20 число в месяце, следующим за завершившимся отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Оформление журнала и его подача в контролирующую структуру происходит в электронном формате, чтобы заверить журнал, достаточно электронной подписи руководителя.

Структура учетной формы включает две части:

Часть 1 – журнал учета выставленных счетов-фактур,

Часть 2 – журнал учета полученных счетов-фактур.

Перед заполнением строк журнала необходимо идентифицировать его составителя – вписывается полный или сокращенный вариант наименования субъекта хозяйствования (посредника, застройщика). Ниже указываются регистрационные данные – номера ИНН и КПП, обозначается период, за который представлена информация.

В документ необходимо вносить данные по первичным документам – счетам-фактурам. В табличных блоках отражаются и сведения по корректировочным формам. Информация отражается только в рамках истекшего налогового периода (квартала). Налоговый интервал указывается в «шапке» документа.

Журнал учета выданных счетов-фактур содержит следующие графы:

1 – порядковая нумерация записей (начинается с «1»);

2 – дата, которой был выставлен счет-фактура;

3 – код вида операции (он берется из приказа ФНС от 14.03.2016 г. № ММВ-7-3/[email protected]), например, для операций по отгрузке или приобретению товаров предусмотрен код «01», предоплата «02» и т.д.;

4 – вписываются номер и дата выставленного субъектом хозяйствования счета-фактуры (соседние столбцы 5 – 7 отведены для реквизитов исправленных или корректирующих счетов-фактур);

8, 9 – вводится наименование покупателя продукции, которому был выставлен счет-фактура, рядом проставляются номера ИНН и КПП;

ячейки в столбцах 10-12 заполняются при наличии оснований – в них заносятся данные из документов, полученных посредником или застройщиком от продавцов, поименованных во второй части журнала (при приобретении посредником товаров от своего имени для принципала или при продаже продукции от своего имени);

в графе 13 журнала содержатся данные о валюте расчетов – рублю соответствует код «643»;

колонка 14 – сумма выставленного счета, где приводится общий размер стоимости товаров с учетом включенного в нее налога;

в графе 15 выделяется сумма налога (подразумевается, что он исчислен по ставке 20%, хотя в «шапке» табличной формы журнала это не обозначено);

остальные графы (16–19) заполняются при внесении сведений по корректировочным счетам-фактурам.

По аналогии с тем, как заполняется журнал учета выданных счетов-фактур 2019, оформляется часть 2 – блок данных по счетам-фактурам полученным.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Журнально-ордерная система ведения бухгалтерского учета — базовая и наиболее часто используемая. Вcе нюанcы такой формы были отражены в далеком 1960 году — в Письме Минфина СССР от 08.03.1960 N 63 “Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства”. Письмо не отменено и является действующим и по сей день. В нем разъяснены способы ведения бухучета и перечислены основные документы: в том числе журнал учета счетов-фактур и журналы ордера бухгалтерского учета по счетам (скачать образцы и пользоваться ими вы сможете, дочитав статью до конца). Подробно об этом можно прочитать в статье «Журнально-ордерная система ведения бухгалтерского учета».

С 1 января 2015 года все предприниматели и организации-посредники приобрели обязанность вести и сдавать их в налоговые органы ( Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ и Федеральный закон от 21.07.2014 N 238-ФЗ ).

Делать это должны не только плательщики НДС, но и лица, которые освобождены от обязанностей, связанных с его исчислением и уплатой и которые не являются налогоплательщиками. Главный признак — осуществление предпринимательской деятельности по договору комиссии или агентскому договору в интересах другого лица. Кроме того, в эту категорию включены лица, которые оказывают услуги по договорам транспортной экспедиции, а также застройщики. Признаки таких лиц приведены в пункте 1 статьи 990 ГК РФ и пункте 1 статьи 1005 ГК РФ .

Читайте так же:  Куда платим страховые взносы за декабрь 2019 - 2020 года

Значения кодов определены в Письме ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/ [email protected] — перечень можно скачать в конце статьи. В целом нужно отметить, что в журнале учета счетов-фактур применяются коды, используемые в книге продаж и в книге покупок, нужно лишь учитывать, что при продаже агент указывает код 01 при отгрузке, а на аванс — 02. То же правило работает и для принципала, когда ему нужно зарегистрировать перевыставленные агентом счета-фактуры. Из всех кодов, перечисленных в упомянутом Письме ФНС, для использвания в реестре учета счетов-фактур используются коды 01, 02, 13, 15,118–20, 27–30. Для сводных счетов-фактур используйте коды 27 и 28.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2018 году

Одной из форм документов, применяемых при расчетах по НДС, является журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. О том, кто ведет такой журнал, и о действующей в 2018 году форме расскажем в нашей консультации.

Форма журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур приведена в Приложении № 3 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Скачать для журнала учета счетов-фактур образец бланка в формате Excel можно здесь.

Вести журнал учета счетов-фактур в 2018 году должны организации и предприниматели в отношении следующей предпринимательской деятельности:

  • деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, которые предусматривают реализацию или приобретение товаров (работ, услуг) от имени комиссионера (агента);
  • деятельность на основе договоров транспортной экспедиции (при определении своего дохода как вознаграждение при исполнении данных договоров);
  • выполнение функций застройщика.

При этом не имеет значения, являются ли такие лица налогоплательщиками НДС, лицами, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, или лицами, не являющимся налогоплательщиками НДС (применяют УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН).

Обращаем внимание, что с 01.10.2017 Постановлением Правительства от 19.08.2017 № 981 внесены изменения как в форму журнала учета счетов-фактур, так и в порядок его заполнения.

В форме журнала учета полученных счетов-фактур изменений нет, а вот бланк журнала учета выданных счетов-фактур претерпел изменения. К слову, если раньше сводное наименование граф 10-12 было «Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), застройщиком или техническим заказчиком», то теперь – «Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов». И если раньше эти графы заполнялись только комиссионерами (агентами) при ведении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, то сейчас в графах 10-12 указываются сведения из счетов-фактур (таможенных деклараций, заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов), полученных комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, от продавца (продавцов), а также сведения из счетов-фактур, составленных указанными лицами при исполнении ими обязанностей налогового агента при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе.

О том, как заполнить журнал учета счетов-фактур агенту и иным лицам, обязанным его составлять, указано в Правилах, приведенных в Приложении № 3 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Журнал учета счетов-фактур сдается в ИФНС в электронной форме по установленному формату не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ, Письмо ФНС от 08.04.2015 № ГД-4-3/[email protected] ).

Журнал учета счетов-фактур, составленный на бумажном носителе или в электронном виде, хранится в течение не менее 4 лет с даты последней записи (п. 13 Правил, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Предназначение журнала полученных и выставленных счетов-фактур

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее — журнал) – это налоговый регистр, введенный в практику налогового учета постановлением Правительства России № 1137, принятым 26.12.2011. До 2015 года все фирмы и ИП просто фиксировали в нем выданные контрагентам и полученные от партнеров счета-фактуры.

Структура журнала с 2011 года не изменилась и по-прежнему включает 2 части: в первой фиксируются выставленные документы, во второй — полученные.

Но поменялись правила работы с журналом. Они следующие:

  • ведите журнал, только если относитесь к категории посредников, обязанных это делать;
  • оформляйте его и представляйте в налоговую инспекцию ежеквартально;
  • вести журнал желательно в электронной форме – в таком виде он передается налоговикам (хотя оформление на бумаге не запрещено);
  • записывайте счета-фактуры в хронологическом порядке (по дате их получения или выставления);
  • заполняя строки и графы журнала (или корректируя их) сверяйтесь с правилами, описанными в приложении 3 к постановлению № 1137;
  • внимательно проверяйте коды операций (где их посмотреть, узнайте из сообщения);
  • после окончания каждого квартала заверяйте журнал подписью руководителя (или уполномоченного работника), страницы бумажного журнала пронумеруйте и прошнуруйте (если ведете его на бумаге);
  • ежеквартально передавайте журнал (заверенный УКЭП) налоговикам по электронным каналам связи;
  • храните журналы как минимум 4 года с даты последней записи в каждом из них.

Эти правила оформления журнала с момента вступления в силу постановления № 1137 практически не изменились.

О том, как сейчас выглядит этот налоговый регистр и кто его обязан оформлять, узнайте из следующего раздела.

Кто обязан вести журнал учета счетов-фактур в 2018-2019 годах

На сегодняшний день обязанность по ведению журнала осталась только у действующих от своего имени посредников:

  • агентов и субагентов;
  • комиссионеров и субкомиссионеров;
  • экспедиторов, организующих исполнение услуг с привлечением третьих лиц;
  • застройщиков, привлекающих к строительству подрядчиков.

Такой перечень лиц, обязанных вести журнал, содержит последняя редакция постановления № 1137, действующая с 01.10.2017. Необходимо отметить, что и до указанной даты оформлять журнал всем этим лицам тоже было обязательно, хотя напрямую они там прописаны не были (речь идет о субагентах и субкомиссионерах).

Обновленная редакция постановления № 1137 освободила часть посредников от необходимости заполнения журнала. С 4-го квартала 2017 года они вправе не оформлять журнал, если:

  • реализуют товары иностранным фирмам, не состоящим на налоговом учете в нашей стране (п. 5 ст. 161 НК РФ);
  • продают товар по поручению комитента покупателям – неплательщикам НДС и не выписывают счета-фактуры с их согласия (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
  • по условиям договора с заказчиком включают стоимость приобретенных от своего имени товаров (работ, услуг) в расходы.
Читайте так же:  Telegram могут заблокировать в случае неисполнения законодательства

Какие еще новшества и корректировки нужно учесть при заполнении журнала с 01.10.2017, узнайте из материала.

Образец заполненного журнала вы можете скачать на нашем сайте.

Изображение - Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур с 1 октября 2019 - 2020 года новые форма и поря proxy?url=https%3A%2F%2Fnalog-nalog.ru%2Ffiles%2Fobrazec_zapolneniya_zhurnala_ucheta_schetov-faktur

В 2018-2019 годах составлять журнал регистрации счетов-фактур, как и прежде, должны застройщики, экспедиторы, агенты, субагенты, комиссионеры и субкомиссионеры.

При оформлении журнала нужно руководствоваться последней редакцией постановления Правительства № 1137 – в 2017 году в него был внесен ряд новшеств, пояснений и корректировок.

Как с октября 2017 года изменились правила заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Изображение - Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур с 1 октября 2019 - 2020 года новые форма и поря proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FPublication%2F12737_o_l_1x

С 1 октября налогоплательщики применяют новую форму счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок и книги продаж. С этой же даты изменились и правила их заполнения (соответствующие поправки в постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 внесены постановлением Правительства РФ от 19.08.17 № 981). Мы уже подробно рассказывали о новшествах, относящихся к счету-фактуре (см. «Как с октября 2017 года изменится форма счета-фактуры и правила его заполнения»). Сегодня рассмотрим самые значимые поправки, касающиеся журнала учета и порядка его ведения.

В новой редакции порядка ведения журнала более четко сформулировано, кто и когда должен его вести. Как и прежде, такая обязанность есть у посредников, являющихся плательщиками НДС, не являющихся плательщиками НДС, освобожденных от уплаты данного налога и посредников — налоговых агентов по НДС. Однако появилось несколько важных уточнений и дополнений.

Во-первых, увеличен перечень видов посреднической деятельности, при осуществлении которых нужно вести журнал. Прежде речь шла о посредничестве в рамках договора комиссии, агентского договора или договора поручения. Теперь к этому списку добавлена посредническая деятельность на основании договора субкомиссии, субагентского договора и выполнение функций застройщика.

Кроме того, в перечень вошла посредническая деятельность в рамках договора транспортной экспедиции. Однако экспедиторы обязаны вести журнал не всегда, а только при выполнении двух условий. Первое условие — они закупают товар, работы или услуги для клиента, но от своего имени. Второе условие — в их облагаемые доходы включается только посредническое вознаграждение, а стоимость приобретенных для клиента товаров (работ, услуг) к расходам не относится (новая редакция п. 1 правил ведения журнала).

Во-вторых, появилось положение, касающееся комиссионеров и агентов, продающих товар комитента или принципала сторонним покупателям. Если такие покупатели не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты этого налога, и по письменному согласию сторон счета-фактуры им не выставляются, посредник не должен вести журнал (вновь созданный пункт 1(3) правил ведения журнала).

Также добавлено правило, согласно которому посредники (в том числе экспедиторы и застройщики) не должны регистрировать в журнале полученные от клиентов счета-фактуры на сумму своего посреднического вознаграждения (вновь созданный пункт 1(2) правил ведения журнала).

Новшество для посредников — налоговых агентов по НДС

Существенная поправка внесена в отношении посредников — налоговых агентов, которые продают на территории РФ товары, работы или услуги, принадлежащие иностранным поставщикам, не зарегистрированным в российских налоговых органах (о них говорится в пункте 5 статьи 161 НК РФ). Начиная с октября 2017 года, такие налоговые агенты могут не вести журнал (вновь созданный пункт 1(3) правил ведения журнала).

Обратите внимание: для посредников — налоговых агентов, покупающих товар у иностранного поставщика, не зарегистрированного в российских налоговых органах, исключение не сделано. Такие налоговые агенты заполняют журнал. При этом в графах 10 и 12 части 1 они указывают сведения из счета-фактуры, составленного ими в единственном экземпляре, а в графе 4 части 2 — номер и дату этого счета-фактуры. Что касается графы 11 части 1 и графы 9 части 2 (ИНН и КПП покупателя и продавца), то они не заполняются (новая редакция пункта 7 и пункта 11 правил ведения журнала).

Как регистрировать счета-фактуры, выставленные в прошлом периоде

С октября 2017 года правила ведения журнала пополнились важными положениями, которые касаются счетов-фактур, составленных в прошлых периодах. Теперь четко сказано, что регистрировать их нужно в части 2 журнала за тот период, которым они датированы. Проиллюстрируем на примере. Допустим, в октябре посредник обнаружил, что полученный счет-фактура, датированный 20-м сентября, не зарегистрирован в части 2 журнала за третий квартал. Согласно новым правилам, его следует зарегистрировать в журнале за третий, а не за четвертый квартал.

Причем, если счет-фактура за прошлый квартал регистрируются в журнале после 25-го числа текущего квартала, то есть когда декларация по НДС за прошлый квартал уже сдана, посредник обязан представить «уточненку».

Это следует из новой редакции пункта 12 правил ведения журнала. Если же посредник успел зарегистрировать счет-фактуру в части 2 журнала за прошлый квартал до 25-го числа текущего квартала, уточненная декларация не понадобится (новая редакция п. 7 правил ведения журнала).

Новая редакция пункта 12 правил ведения журнала содержит инструкцию относительно того, как вносить изменения в журнал, в том числе после завершения налогового периода. Запись, которая нуждается в исправлении, зачеркивать не надо. Вместо этого следует сделать две новые записи в том же периоде. Первая — это «исходная», то есть неправильная запись, с отрицательным значением. Вторая — это исправленная запись с положительным значением.

При удалении из журнала ошибочно сделанной записи зачеркивание тоже не применяется. В этом случае достаточно внести в этот же период точно такую же запись, но с отрицательным значением.

Важная деталь: если указанные выше исправления совершены в том или ином периоде после того, как декларация по НДС за этот период уже сдана, посредник должен представить «уточненку».

Целый ряд поправок посвящен регистрации счетов-фактур, где есть данные о товаре, приобретаемом у нескольких поставщиков или предназначенном для нескольких покупателей. В новой редакции правил ведения журнала отныне есть четкие указания, какую стоимость и сумму НДС указывать в различных ситуациях: если посредник одновременно продает товар комитента и свой собственный, если комиссионер закупает у одного поставщика товар для нескольких комитентов и проч. (см. табл. 1).

Читайте так же:  Бухгалтерская отчётность по кнд 0710099

Какие сведения указывать в журнале при регистрации счетов-фактур со сводными данными

Отмена журналов регистрации счетов-фактур и иные значимые поправки в НК РФ

Изображение - Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур с 1 октября 2019 - 2020 года новые форма и поря proxy?url=https%3A%2F%2Fbuh.ru%2Fupload%2Fiblock%2F696%2F696d69d9f6fba7894de041e71dedc679

В конце апреля 2014 года был принят Федеральный закон, в соответствии с которым предполагается упрощение ведения налогового и бухгалтерского учета для организаций и предпринимателей. Среди значимых изменений – журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур вести не обязательно; подписывать счета-фактуры за предпринимателя смогут уполномоченные им лица; расходы на инвентарь, спецодежду можно учитывать не единовременно, а в течение нескольких отчетных периодов; в налоговом учете не будет разделения на «курсовые» и «суммовые» разницы. Кроме того, введен новый момент определения налоговой базы по НДС в случае реализации недвижимого имущества, разъяснен порядок учета в расходах стоимости безвозмездно полученного имущества. В статье эксперты «1С» комментируют новации, часть из которых вступает в силу уже с 1 июля 2014 года.

Федеральным законом от 20.04.2014 № 81-ФЗ (далее – Закон № 81-ФЗ) внесены существенные изменения во вторую часть Налогового кодекса РФ. Они направлены на упрощение налогового учета, а также на его сближение с бухгалтерским учетом. Кроме того, на законодательном уровне решены некоторые налоговые споры, с которыми налогоплательщики сталкивались на практике. Рассмотрим нововведения подробнее.

Налогоплательщики НДС не должны вести журналы учета счетов-фактур

С 1 января 2015 года для налогоплательщиков НДС исключается обязанность вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (пп. «а» п. 4 ст. 1 Закона № 81-ФЗ).

Это правило распространяется также на налогоплательщиков, освобожденных от уплаты НДС по статье 145 НК РФ. Лица, которые претендуют на такое освобождение, не должны представлять данный журнал в пакете подтверждающих документов (п. 1 ст. 1 Закона № 81-ФЗ).

Отметим, что данные положения не согласуются с нормами, вступающими в силу с 1 января 2015 года (п. «б» п. 2 ст. 12 Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ *):

  • налогоплательщики, осуществляющие посредническую деятельность, включают в декларацию по НДС сведения, указанные в журнале учета счетов-фактур по такой деятельности (п. 5.1ст. 174 НК РФ);
  • налогоплательщики-посредники, освобожденные от уплаты НДС постатье 145 НК РФ и не являющиеся налоговыми агентами, представляют контролирующим органам журналы учета счетов-фактур (п. 5.2ст. 174 НК РФ).

Получается, что НК РФ не обязывает налогоплательщиков-посредников вести журналы учета счетов-фактур, но при этом они обязаны указывать в декларации сведения из такого журнала или представлять сам журнал налоговому органу. Если до вступления в силу данные положения не будут скорректированы законодателем, рекомендуем налогоплательщикам-посредникам вести журналы учета счетов-фактур. Это поможет избежать претензий со стороны контролирующих органов.

Обратите внимание, что журналы учета счетов-фактур должны по-прежнему вести посредники, не являющиеся плательщиками НДС, но выставляющие или получающие счета-фактуры при осуществлении деятельности по договорам поручения, комиссии или агентирования (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Если такой посредник не является налоговым агентом, то с 1 января 2015 года он должен представлять инспекции журнал учета счетов-фактур в электронной форме до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Вместо предпринимателя счета-фактуры могут подписывать уполномоченные им лица

С 1 июля 2014 года индивидуальный предприниматель может не только лично подписывать счета-фактуры, но и передавать право подписи иному лицу, оформив соответствующую доверенность (п. «б» п. 4 ст. 1 Закона № 81-ФЗ).

До внесения данных изменений вопрос о возможности подписания счета-фактуры за предпринимателя иным лицом вызывал споры. Ведь правомерность подписи счетов-фактур не самим предпринимателем, а уполномоченным им лицом влияет на вычет НДС у контрагента по такому счету-фактуре. Так, официальные органы настаивали на подписании счетов-фактур только лично предпринимателем (см. письма Минфина России от 14.01.2010 № 03-07-09/02, ФНС России от 09.07.2009 № ШС-22-3/[email protected]). Однако суды признавали за предпринимателем возможность наделять других лиц правом подписи счетов-фактур (см. постановления ФАС Центрального округа от 31.05.2012 № Ф10-1636/12, Северо-Кавказского округа от 11.03.2008 № Ф08-949/08-334А). Подробнее – см. статью-рекомендацию справочника «Налог на добавленную стоимость» раздела «Налоги и взносы» на сайте 1С:ИТС.

В программах системы «1С:Предприятие» изменения реализованы с выходом очередных релизов. Подробнее о сроках реализации – см. в Мониторинге изменений законодательства.

При реализации недвижимости НДС исчисляется на дату передачи объекта

С 1 июля 2014 года вводится новый момент определения налоговой базы по НДС при реализации недвижимого имущества: день его передачи по передаточному акту или иному документу (п. 3 ст. 1 Закона № 81-ФЗ). То есть дата государственной регистрации права собственности на недвижимость не будет иметь значения для исчисления НДС. Тем самым законодатель устранил существующую неопределенность в данном вопросе.

Ведь действующая редакция Налогового кодекса РФ не содержит особых правил для момента определения налоговой базы в такой ситуации. Официальные органы и суды применяли в данном случае положения пункта 3 статьи 167 НК РФоб определении налоговой базы на дату перехода права собственности. Право собственности на недвижимость возникает с даты госрегистрации, поэтому налоговая база по НДС определяется на этот момент, независимо от даты фактической передачи объекта (см. письма Минфина России от 07.02.2011 № 03-03-06/1/78, от 11.05.2006 № 03-04-11/88, постановления Президиума ВАС РФ от 08.11.2011 № 15726/10, ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.02.2014 № Ф02-6615/13, от 16.05.2012 № Ф02-1494/12, Северо-Западного округа от 05.02.2014 № Ф07-10478/13 и др.).

Новые правила о моменте определения налоговой базы применяются к тем объектам, которые переданы в собственность после 1 июля 2014 года.

В программах системы «1С:Предприятие» изменения реализованы с выходом очередных релизов. Подробнее о сроках реализации – см. в Мониторинге изменений законодательства.

Изменены правила налогового учета суммовых и курсовых разниц

Действующая редакция НК РФ разделяет понятия «курсовые» и «суммовые» разницы. Курсовые разницы возникают, если стоимость обязательства выражена в иностранной валюте. Суммовые разницы также возникают по обязательствам, стоимость которых выражена в иностранной валюте (у.е.), но расчеты производятся в рублях.

Комментируемый закон объединяет оба понятия под единым термином «курсовые разницы» (п.п. 6, 8 ст. 1 Закона № 81-ФЗ). Напомним, что такой подход уже давно используется в бухгалтерском учете (см. п. 3Положений по бухгалтерскому учету активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (ПБУ 3/2006), утв. приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н).

Читайте так же:  Минтруд сообщил прожиточный минимум за 1 квартал 2019 - 2020 года он вырос

С 1 января 2015 года бывшие суммовые разницы будут учитываться для целей налогообложения прибыли в таком же порядке, что и курсовые. Требования (обязательства) следует пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ (или установленному сторонами) на наиболее раннюю из дат (пп. «б» п. 10 и пп. «б» п. 11 ст. 1 Закона № 81-ФЗ):

  • прекращения (исполнения) требований (обязательств);
  • последнее число текущего месяца. Это правило вводится также с 1 января 2015 года и соответствует моменту признания доходов и расходов в виде курсовых разниц (пп. 7 п. 4 ст. 271 и пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ). До этой даты пересчет курсовых разниц производится на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ).

Новый порядок учета суммовых разниц применяется по сделкам, заключенным после 1 января 2015 года (п. 3 ст. 3 Закона № 81-ФЗ).

Кроме того, для целей налогообложения НДС термин «суммовые разницы» заменен на «разницы в сумме». Разницы в сумме НДС, возникающие при изменении курса валют или у.е. на дату оплаты в рублях ранее отгруженных товаров (оказанных услуг, выполненных работ), как и до поправок, учитываются во внереализационных доходах и расходах по налогу на прибыль в соответствии со статьями 250 и 265 НК РФ (п. 2 ст. 1 Закона № 81-ФЗ). Эти правила действуют уже с 1 июля 2014 года.

В программах системы «1С:Предприятие» изменения реализованы с выходом очередных релизов. Подробнее о сроках реализации – см. в Мониторинге изменений законодательства.

Расходы на инвентарь, спецодежду не обязательно учитывать единовременно

Затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, средств индивидуальной (коллективной) защиты и другого не амортизируемого имущества учитываются как материальные расходы. Их стоимость уменьшает налогооблагаемую прибыль по мере ввода в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Комментируемый закон дополнил данные положения, разрешив налогоплательщику учитывать данные расходы не единовременно, а в течение нескольких отчетных периодов.

Это означает, что организация может самостоятельно определить порядок их признания, например, с учетом срока использования объекта или иных экономически обоснованных показателей. Такой порядок следует закрепить в учетной политике (пп. «а» п. 7 ст. 1 Закона № 81-ФЗ).

Данные нововведения направлены на сближение налогового и бухгалтерского учета, ведь стоимость спецодежды и оснастки списывается в бухучете, как правило, не единовременно (см. раздел III Методических указаний по бухучету специальных инструментов, приспособлений, оборудования и одежды, утв. приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н).

Нововведения вступают в силу с 1 января 2015 года и применяются к тем расходам, которые списываются после этой даты.

В программах системы «1С:Предприятие» изменения реализованы с выходом очередных релизов. Подробнее о сроках реализации – см. в Мониторинге изменений законодательства.

Установлен порядок учета в расходах стоимости безвозмездно полученного имущества

Организация может безвозмездно получить имущество, в том числе материально-производственные запасы (далее – МПЗ). Его рыночная стоимость учитывается во внереализационных доходах по пункту 8 статьи 250 НК РФ.

При передаче МПЗ в производство (ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ) или при реализации имущества (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ) стоимость приобретения учитывается в расходах. Однако порядок определения такой стоимости для безвозмездно полученного имущества положениями НК РФ не установлен, что приводит к спорам на практике. Так, Минфин России исходит из того, что у налогоплательщика нет расходов, так как цена приобретения в таком случае равна нулю (см. письма от 26.09.2011 № 03-03-06/1/590, от 11.12.2007 № 03-03-06/1/852, комментарий экспертов «1С» в разделе «Юридическая поддержка» на сайте 1С:ИТСhttp://its.1c.ru/db/arbit#content:2445:1). Однако некоторые суды разрешают списывать в расходы рыночную стоимость безвозмездно полученного имущества, так как НК РФ это не запрещает (см. постановления ФАС Уральского округа от 09.01.2013 № Ф09-12540/12, Московского округа от 05.02.2009 № КА-А40/13283-08, комментарий экспертов «1С» в разделе «Юридическая поддержка» на сайте 1С:ИТС).

С 1 января 2015 года вступают в силу изменения в пункте 2 статьи 254 НК РФ, которые устраняют этот пробел законодательства. Так, налогоплательщик, который передал в производство или реализовал безвозмездно полученное имущество (в т. ч. МПЗ), сможет списывать в расходы его рыночную стоимость, определенную по правилам пункта 8 статьи 250 НК РФ (пп. «б» п. 7 ст. 1 Закона № 81-ФЗ).

В настоящее время при списании сырья и материалов в производство (п. 8 ст. 254 НК РФ), при реализации покупных товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ) налогоплательщик может использовать метод ЛИФО. Этот метод характеризуется тем, что первыми списывают те товарно-материальные ценности, которые поступили последними.

С 1 января 2015 года законодатель исключает данный метод из налогового учета ( пп. «в» п. 7, п. 9 ст. 1 Закона № 81-ФЗ). Тем самым правила налогового учета приводятся в соответствие с положениями бухгалтерского учета. Ведь метод ЛИФО не используется в бухучете уже с 1 января 2008 года (см. приказ Минфина России от 26.03.2007 № 26н«О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету»).

Уточнен момент включения в расходы убытка от уступки права требования долга

Изменяются правила пункта 2 статьи 279 НК РФ об учете продавцом, применяющим метод начисления, убытка от уступки права требования долга третьему лицу после истечения срока оплаты реализованного товара (работ, услуг). Отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью товара (работ, услуг) будет учитываться в расходах на дату уступки (п. 13 ст. 1 Закона № 81-ФЗ). Эти изменения применяются, если право уступлено после 1 января 2015 года.

Напомним, что в настоящий момент на дату уступки в расходах учитывается только 50 процентов от суммы убытка. Остальная часть списывается по истечении 45 календарных дней после этого.

Изображение - Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур с 1 октября 2019 - 2020 года новые форма и поря 23423424
Автор статьи: Филипп Соловьев

Здравствуйте! Я Филипп, уже более 12 лет занимаюсь юриспруденцией. Я считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу подсказать всем посетителям сайта как решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима консультация со специалистами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 5 проголосовавших: 3

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here