Зарплата выплачивается частями как платить ндфл и заполнять 6-ндфл

Зарплата выплачивается частями: как платить НДФЛ и заполнять 6-НДФЛ

Иногда работодатели выдают заработную плату частями. Как и когда в таких случаях удерживать НДФЛ? Можно уплачиваться подоходный налог частями? Как заполнять расчет 6-НДФЛ, если заработная плата выплачена частями? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной статье.

Работодатели должны выплачивать сотрудникам зарплату не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). С 3 октября 2016 года зарплату нельзя будет выдавать позднее 15 числа следующего месяца. См. «Новые сроки выплаты зарплаты в 2016 году: что изменилось».
При этом между зарплатой и авансом должно пройти 15 дней, не больше (См. «Зарплата и аванс в 2016 году: сколько дней между выплатами»).
Таким образом, работодатель может выдавать аванс, допустим, 20 числа, а основную зарплату за вторую часть месяца – 5 числа.

По общему правилу, доход по зарплате признают в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). В этот день рассчитывают зарплатный НДФЛ. А удерживают НДФЛ, когда выдают деньги (п. 4 ст. 226 НК РФ).

По различным причинам заработная плата может выплачиваться работникам частями. Такое может быть, если у организации, к примеру, нет денег для того, чтобы рассчитаться вовремя и в один день. В таком случае НДФЛ следует удерживать постепенно, из каждой выплаты. Не требуется платить весь НДФЛ, со всего заработка, который был начислен за отработанный месяц. Об этом сказано в письме Минфина России от 25.07.2016 № 03-04-06/43479. Приведем пример, как удерживать НДФЛ частями.

Пример.
Работодатель выдает аванс 20-го числа текущего месяца, а зарплату -5-го числа следующего. Однако в августе 2016 года часть зарплаты выдали 5-го, а часть – 11-го.

Оклад работника – 75 000 руб. Аванс 25 000 рублей он получил 20 июля. 31 июля бухгалтер начислил ему зарплату за июль – 75 000 руб. НДФЛ с этой суммы составил 9750 руб. (75 000 руб. × 13%).

Таким образом, работнику кроме аванса за июль положено еще 40 250 руб. (75 000 руб. – 25 000 руб. – 9750 руб.).

5 августа работнику выплатили часть от оставшейся суммы:

20 000 руб. – (20 000 руб. × 13 %) = 17 400 руб. Таким образом, бухгалтер удержал только налог, рассчитанный с аванса и первой части зарплаты.
11 августа работнику выплатили оставшуюся часть:

26 264 рублей – (26 264 × 13 %) = 22850 рублей. Итого 11 августа 2016 года организация полностью погасила долг перед работником по зарплате в размере 40 250 рублей (17 400 рублей + 22 850 рублей) и поэтапно удержала НДФЛ. Именно так нужно делать, когда зарплата выплачивается частями.

Если зарплаты выплачивается частями, то НДФЛ удерживается поэтапно. Если, как в нашем примере, зарплату выплачивать дважды, то нужно заполнит два блока строк 100—140 расчета 6-НДФЛ. Ведь даты, когда бухгалтер удержал и перечислил НДФЛ, разные. В первом случае 5 и 8 августа, во втором – 11 и 12 августа. Соответственно, в нашем примере в разделе 2 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года выплаченная частями зарплата отразиться так:

Разъяснение в письме Минфина России от 25.07.2016 № 03-04-06/43479, в принципе, выгодно бухгалтерам, поскольку НДФЛ можно уплачивать частями с поэтапно выдаваемой зарплаты. При этом заметим, что похожие выводы также можно встретить в письме ФНС России от 24.03.16 № БС-4-11/4999. В данном письме налоговики были не против уплаты НДФЛ частями, когда зарплата выплачивалась три раза.

Один из основных видов доходов, отражаемых в Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ ) (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ), — доход в виде оплаты труда. О его отражении в форме 6-НДФЛ на условном примере мы рассказывали в нашем отдельном материале. А каковы особенности отражения дохода в виде оплаты труда при выплате зарплаты частями?

По доходу в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Это означает, что до окончания месяца выплачиваемая сумма в счет оплаты труда (аванс) доходом не признается. Следовательно, и НДФЛ не исчисляется и не удерживается (Письма ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/320 , от 24.03.2016 № БС-4-11/4999 ). Поэтому по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается последний день месяца начисления независимо от того, на сколько выплат зарплата была поделена и в каких суммах выплачивалась.

Налоговый агент исчисляет НДФЛ на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ) и удерживает налог из заработной платы при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Это означает, что НДФЛ не может быть удержан раньше последнего числа месяца независимо от того, производилась ли в течение месяца частичная выплата зарплаты или нет. Следовательно, по строке 110 «Дата удержания налога» указывается последний день месяц, если зарплата выдана в этот день, или ближайший следующий за ним день, когда средства фактически были выплачены.

При этом имеет значение, на сколько выплат зарплата была поделена. К примеру, за июнь 2016 года выплата зарплаты производилась частями: 15.06.2016, 29.06.2016 и 05.07.2016. По строке 110 будет указана дата выплаты, следующая за последним числом месяца, т. е. 05.07.2016, т.к. ранее НДФЛ не мог быть удержан. А если июньская зарплата выплачивалась 15.06.2016, 04.07.2016 и 07.07.2016, то НДФЛ необходимо удерживать на каждую дату выплаты, начиная с последнего дня месяца и позднее, пропорционально выплаченной сумме (Письмо Минфина от 25.07.2016 № 03-04-06/43479 ). Подробнее данный порядок покажем на примере ниже.

Поскольку выплата авансов в счет зарплаты на заполнение формы 6-НДФЛ не влияет, вопрос может возникнуть, если зарплата выплачивается частями уже после окончания месяца. В этом случае НДФЛ удерживается из дохода в виде оплаты труда, выплачиваемого в последний день месяца или ближайший к нему день в следующем за расчетным месяце. При этом удерживаемый налог исчисляется пропорционально выплаченной сумме. Следовательно, и доход в форме 6-НДФЛ по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» будет показан в той части, в которой НДФЛ из общей суммы дохода был удержан.

За июль 2016 г. работнику был начислен оклад в размере 72 000 руб.

НДФЛ по ставке 13% составляет 9 360 руб. 15.07.2016 работнику был выплачен аванс в размере 32 000 руб., 02.08.2016 выплачена часть зарплаты в размере 15 000 руб. Поскольку на 02.08.2016 доход в виде оплаты труда считается полученным, а НДФЛ исчисленным, налог может быть удержан пропорционально уже выплаченным суммам. Так при выплате 02.08.2016 НДФЛ будет удержан в размере 7 023 руб. (9 360 руб. * (32 000 руб. + 15 000 руб.) / (72 000 руб. – 9 360 руб.)).

05.08.2016 произведен окончательный расчет в размере 15 640 руб. (72 000 – 32 000 – 9 360 – 15 000). НДФЛ с третьей части выплаты должен быть удержан в размере 2 337 руб. (9 360 руб. – 7 023 руб., или 9 360 руб. * 15 640 руб./(72 000 руб. – 9 360 руб.) Для упрощения предположим, что других доходов за 9 месяцев у работника не было.

Тогда в Разделе 2 формы 6-НДФЛ необходимо отразить 2 блока строк 100-140:

— по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.07.2016;

— по строке 110 «Дата удержания налога» — 02.08.2016;

— по строке 120 «Срок перечисления налога» — 03.08.2016;

— по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 54 023;

— по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 7 023.

— по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.07.2016;

— по строке 110 «Дата удержания налога» — 05.08.2016;

— по строке 120 «Срок перечисления налога» — 08.08.2016;

— по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 17 977;

— по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 2 337.

Правила заполнения 6-НДФЛ при выплате заработной платы с задержкой или частями

Форму 6-НДФЛ субъекты хозяйствования должны подавать ежеквартально с нарастающим итогом. Не всегда работодатель выплачивает вовремя заработанные средства. В случае задержки выплаты, у работников бухгалтерии часто возникают вопросы по формированию отчета. В статье мы разъясним, как в 6-НДФЛ отражается выплата заработной платы с задержкой.

Оплата труда сотрудников организации – это обязанность, а не право нанимателя, которая регламентирована трудовым законодательством. Сроки перечисления утверждаются внутренними локальными документами:

• коллективным договором;
• внутренними трудовыми правилами;
• трудовыми контрактами и договорами.

Самостоятельно руководитель компании не вправе принимать решение по их изменению.
При несвоевременном перечислении зарплаты более 14 дней, большинство физических лиц вправе уволиться после письменного предупреждения руководства согласно статье 142 Трудового Кодекса. Кроме того, если трудовыми инспекторами и налоговыми работниками установлен факт задержки, за невыплаченную з/п к нанимателю могут быть применены штрафные санкции согласно административного кодекса.

За неоднократные случаи – вплоть до уголовного наказания. Это не зависит от того, какая система оплаты труда используется в организации. Санкции могут быть применены даже за задержку аванса сотрудникам.

Это важно! Наниматель в случае задержки обязан выплатить сотрудникам компании денежную компенсацию, которая привязана не к окладу, а к ключевой ставке Центробанка.

В письме № БС-4 11/ 9194 есть разъяснение, как правильно отражать показатели в 6-НДФЛ при задержке выплаты заработной платы.

Чтобы в дальнейшем не возникало вопросов, необходимо рассмотреть отражение показателей в отчете в случаях задержки зарплаты.

Если зарплата за первые три месяца была перечислена с задержкой только в апреле, налог может быть удержан только в день непосредственного перечисления дохода. В нашей ситуации – фактическая выплата в апреле. За 1-3 месяцы пример заполнения 6 отчета первого раздела будет выглядеть следующим образом:

При заполнении формы за первые шесть месяцев в стр. 070 включаем налог, выплаченный в апреле. Кроме того, в стр. 070 указывается вся сумма налога, исчисленного за первое полугодие. В стр. 080 отражается весь неудержанный на отчетную дату НДФЛ.

Начисленная оплата труда за первые три месяца отражена в стр. 020 и стр. 040 как в отчете за первые три месяца, так и за шесть месяцев. Так как выплата зарплаты в первые три месяца не производилась, второй раздел за первый квартал не заполняется.
Как заполнить 2-й раздел за полугодие рассмотрим на примере:

• в 100 – дата, последний день месяца, за который зарплата начислена;
• в 110 указывается дата налога, удержанного в день перечисления доходов сотрудникам;
• в 120 указывается день, следующий за днем выплаты доходов.

Например, день месяца, за который начислен доход – 31 июля в размере 60 000 рублей, налог составил 7 800 рублей. Сок выплаты дохода – 6 августа, но реальная дата его получения – 24 августа. Строки второго раздела для данного примера должны быть заполнены следующим образом:

• 100 – 31.07;
• 110 – 24.08;
• 120 – 25.08;
• 130 – 60 тыс. руб;
• 140 – 7,8 тыс. руб.

В качестве образца заполнения выплаты зарплаты, заполненный бланк 6 формы будет следующим:

За 1-3 квартал форма в налоговую должна быть подана не позднее 31.10. Заполним форму в случае задержки перечисления заработанных средств.
В первом разделе все показатели отражаются нарастающим итогом сначала года. Здесь указаны данные о начисленных суммах, независимо от даты выплат.

Во втором разделе следует указывать данные только за третий квартал: доходы, которые были выплачены физическим лицам, и перечисленные в казну налоги.
Если задержанная зарплата выплачена в октябре, это следует указать в строках:

Для примера рассмотрим вариант, когда оплата труда за 09 месяц в организации была начислена в сумме 270 тыс. рублей, удержания из заработной платы в размере 13% составили 35,1 тыс. рублей. Согласно коллективного договора, дата получения зарплаты – 7 число следующего месяца. Заработная плата за август была выплачена с задержкой только 27 сентября. Заполняем форму построчно:

• 100 – 30 сентября;
• 110 – 27 сентября;
• 120 – 28 сентября;
• 130 – 270 тыс. руб;
• 140 – 35,1 тыс. руб.

Если заработная плата выплачивается задержкой частями, удержание сумм налога на доходы следует производить с каждого перечисления на карты сотрудников. Это разъяснено в письме Министерства Финансов № 03-04-06/ 43 479 от 25 июля 2016 года. В отчетности 6 НДФЛ заполнение строк 100-140 следует выполнить несколькими блоками для каждой даты погашения задержки отдельно.

Обязанность нанимателя по перечислению НДФЛ в бюджет возникает у налогоплательщика только в день выплаты второй части доходов. Налог не считается уплаченным, если он поступает в казну раньше дня месяца, за который зарплата была начислена.

Кроме того, следует обратить внимание на заполнение строки 120 6-НДФЛ при полной задержке зарплаты. Если НДФЛ перечислен в казну в день перечисления дохода, по данной строке следует отразить реальную дату перечисления удержанных налоговых сумм. В ином случае, это может быть расценено, как предоставление недостоверной информации.

Компенсацию вследствие задержки перечисления заработной платы в форме 6-НДФЛ отражать не следует. Во-первых, это не признается доходом согласно НК РФ статьи 217 п. 3. Во-вторых, ее не относят к суммам вычетов для целей налогообложения.

В общем доступе на некоторых специализированных сайтах установлены калькуляторы расчета компенсации за невыплату заработанных средств. Для этого нужно ввести исходные данные. Самостоятельно сделать расчет несложно. Необходимо сумму невыплаченной заработной платы умножить на количество дней просрочки и базовую ставку Центробанка.

Правильное заполнение формы 6-НДФЛ в случае начисленной, но не выплаченной зарплаты, оградит от применения санкций со стороны налоговых органов, которые могут усугубить тяжелое финансовое положение организации.

6-НДФЛ – если зарплата выплачивалась несколько дней, как оформить декларацию? В нашем материале приведены пояснения для бухгалтеров, в каких случаях возникает нужда в дробной выплате и как заполнять строки этого расчета.

Различные хозяйственные ситуации, возникающие при выплате заработной платы

Зарплата может быть выдана частями в следующих случаях:

• для соблюдения условий, изложенных в ч. 6 ст. 136 ТК РФ в части оплаты за исполнение трудовых обязанностей с периодичностью раз в полмесяца;
• когда у предприятия недостает денег для выдачи заработанных средств и работодатель вынужден частями гасить долги по плате за выполнение работы;

С 2016 года в налоговую практику внедрен новый отчетный документ, именуемый «расчет 6-НДФЛ». При его заполнении у бухгалтеров могут возникнуть вопросы по правильному внесению данных, касающихся как основного дохода, так и авансовых выплат. Немалые трудности возможны и при отражении дробных зарплат.

Используя нормативные материалы, ниже мы опишем основные правила формирования расчета 6-НДФЛ, а затем укажем, как внести в него выдачу заработной платы при возникновении ситуаций, связанных с задолженностью перед работниками и при перечислении денег напрямую банку на погашение кредита. Именно эти 2 ситуации, как нам представляется, чаще всего встречаются в современных экономических условиях и могут вызвать затруднения при составлении отчетности.

Правила внесения в расчет записей определены приказом ФНС от 13.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В соответствии с документом надо выполнить 2 действия:

• внести в расчет доходы, выплаченные налоговым агентом физлицам, а также налоговые вычеты, которые получали работники;
• записать в соответствующие строки НДФЛ, который удерживался из доходов, выплаченных физлицам.

Все записи при этом должны соответствовать нормам НК РФ, а также письмам Минфина и налоговых органов, где детально разъясняются правила соблюдения данных норм.

Приводим таблицу, из которой можно понять, как правильно сделать записи во 2-м разделе 6-НДФЛ при выдаче зарплаты:

Строка расчета и записываемые в нее сведения

Как заполнить 6-НДФЛ, если заработная плата выплачивается частями?

Добрый день. Зарплату за январь мы выплатили 3 частями в феврале. Допустим начислено 30 000,00 руб. НДФЛ 3900, выплачено 10 000(01.02.), 10000 (15.02), 10000 (20.02) . Как правильно заполнить 6 НДФЛ:

1. стр. 100 = 31.01.16 стр.130 = 30000

стр.110= 01.02.16 стр.140=1300

2. стр.100= 31.01.16 стр. 130=10000

стр.100= 31.01.16 стр.130 =10000

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Добрый вечер! Оливия, первым вариантом Вы не сможете просто заполнить. Ни одна программа так не заполнит, стандартные печатные бланки тоже не позволят так заполнить. В разделе 2, полный блок состоит из 5 полей. Все 5 полей должны быть заполнены. Поэтому правильный вариант – второй.

З.Ы. А НДФЛ Вы при этом после каждой выплаты зарплаты перечисляли (по 1300)?

Выплата зарплаты частями: наличными/на карту, как отразить в 6-НДФЛ, в 1С, в ЗУП

Нормами ТК РФ установлено, что работодатель обязан выплачивать сотрудникам зарплату не менее 2-х раз в месяц, при этом период между выплатами не должен превышать 15 календарных дней. В статье разберем, возможна ли выплата зарплаты частями: наличными и на карту, как отразить выплаты в 6-НДФЛ, в 1С, в ЗУП.

Можно ли выплачивать зарплату частями: наличным и на карту

В настоящее время большинство работодателей выплачивают зарплату сотрудникам в безналичной форме, осуществляя перечисления на банковские карты. Данная форма расчетов является максимально удобной как работодателя, которому не нужно содержать штат кассиров и оформлять множество кассовых документов, так и для сотрудников, которые могут снять наличные в любое время или рассчитаться за приобретенный товар картой. Кроме того, безналичный порядок расчетов является максимально прозрачным с точки зрения налогообложения, ведь на основании банковских выписок фискальные органы могут проверить не только полноту начислений, но и своевременность выплаты.

Однако, в редких случаях работодателя прибегают к такой форме расчетов, как выплата зарплаты частями – наличными и на карту. Данный способ оплаты труда, как правило, используется в торговых фирмах, учреждениях общепита, прочих организациях с большим объемом выручки.

Для того, чтобы разобраться, правомерен ли данный способ расчетов с персоналом, обратимся в ТК РФ. Согласно ст. 136, работодатель должен соблюдать следующие условия выплаты зарплаты работниками:

1. Выплата вознаграждения работникам должна производиться с периодичностью не реже чем 2 раза в месяц.
2. Срок выплаты зарплаты – не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетными. К примеру, окончательный расчет по зарплате за ноябрь должен быть до 15 декабря.
3. Работодатель обязан извещать работника о сумме выплаты и размерах удержания, направляя ему расчетный лист в электронной форме или на бумажном носителе.
4. Форма выдачи зарплаты (наличными/на карту) устанавливается трудовым/коллективным договором.
5. Если работодатель выплачивает зарплату на карту, сотрудник вправе самостоятельно выбрать банк, посредством которого будут перечисляться суммы.
6. Работодатель выплачивает зарплату исключительно сотруднику (если иное не предусмотрено законом и ТК).

Как видим, действующие нормы ТК не содержат четкого ответа на вопрос относительно возможности выплаты зарплаты частями – наличными и на карту. При этом, на основании вышеприведенных положений можно сделать вывод, что работодатель вправе выплачивать зарплату одновременно в безналичной и наличной форме при выполнении следующих условий:

1. Выдача зарплаты частями (наличными и на карту) необходимо зафиксировать в трудовом/коллективном договоре и локальном нормативном акте (например, в Положении об оплате труда). В документах следует отразить порядок выплаты (например, аванс выплачивается наличными через кассу, зарплата – на карту, т.п.).
2. Сроки осуществления расчетов должны соответствовать утвержденным ТК нормам (выплаты не реже 2 раза в месяц с промежутком не более 15-ти календарных дней).
3. Работодатель обязан уведомлять работника о начислениях посредством расчетного листа, в котором отражать как выплату зарплаты наличными, так и перечисление на карту. Для отражения формы выплаты (наличный/безналичный расчет) форму расчетного листа следует дополнить специальной графой.

Если работник изъявит желание сменить кредитную организацию, посредством которой ему выплачивается часть зарплаты, то работодатель обязан удовлетворить данной требование на основании заявления ⇒ Заявление на смену банка для получения зарплаты.

Согласно НК РФ, работодатель, выплачивающий сотрудникам денежное вознаграждение в виде заработной платы, выполняет роль налогового агента, а, следовательно, обязан исчислять, удерживать НДФЛ в установленном размере и перечислять налог в бюджет.

Часть зарплаты выплачивается наличными, часть – на карту

Если работодатель выплачивает зарплату сотрудникам частями, на карту и наличными через кассу, что подтверждено трудовым договором и Положением об оплате труда, то удержание НДФЛ и перечисление налога в бюджет производится в следующем порядке:

• выплата аванса, перечисляемая в течение отчетного периода, осуществляется без удержания НДФЛ, вне зависимости от того, в какой форме (наличной/безналичной) он выплачен;
• производя окончательный расчет с сотрудником по итогам месяца (до 15-го числа следующего месяца), работодатель исчисляет и удерживает всю сумму НДФЛ (аванс+зарплата), учитывая общий размер выплат в наличной и безналичной форме;
• в срок не позже дня, следующего за днем осуществления окончательного расчета по зарплате.

Рассмотрим пример. В соответствие с коллективным договором и Положением об оплате труда, зарплата сотрудникам ООО «Магнат» выплачивается в следующем порядке:

• до 15-го числа текущего месяца работники получают аванс наличными через кассу в размере 50% от зарплаты;
• до 5-го числа месяца, следующего за отчетным, сотрудникам выплачивается зарплата на банковские карты.

Работнику 3-й бригады пуско-наладочного цеха Куропаткину установлена зарплата 18.000 руб.

Информация о суммах выплаты, удержаниях НДФЛ, сроке перечисления налога – в таблице ниже:

Перечислили ндфл раньше выплаты зарплаты как отразить в 6

Кстати, 31 января выпадает на выходной. Но в строке 100 все равно запишите эту дату. Сроки в строках 100 и 110 не переносятся. В строке 110 отразите дату, когда компания удержала НДФЛ. Налог компания удерживает с фактически выданной зарплаты, даже если перечислила ее с задержкой. Поэтому запишите в строке 110 — 15 марта. А в строке 120 следующий день — 16 марта. Что касается зарплаты за февраль, то ее не надо показывать в разделе 2 расчета за первый квартал. Так как компания выдала зарплату за февраль в апреле, то строки 100–140 по этим суммам вы заполните в расчете за полугодие. Если компания выдавала с опозданием зарплату за прошлый год, то ее также покажите в разделе 2. В строке 100 запишите последний день месяца, за который начислена зарплата. В строке 110 — фактический день выплаты, в строке 120 — следующий рабочий день.

Строки 100 – 140 формы 6-НДФЛ в части досрочно выплаченной июльской зарплаты будут заполнены так:

• строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.07.2016;
• строка 110 «Дата удержания налога» — 19.08.2016;
• строка 120 «Срок перечисления налога» — 22.08.2016;
• строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 68 000;
• строка 140 «Сумма удержанного налога» — 8 840.

На практике при досрочной выплате остаток зарплаты выдается уже без учета НДФЛ. В любом случае перечислять налог с зарплаты за текущий месяц, выданной до конца этого месяца, нужно не ранее дня ближайшей выплаты, которая будет произведена уже в следующем месяце.

В поддержку позиции — постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13; постановление АС МО от 28.07.2016 по делу А40-128634/14. Противоположная позиция — постановление АС СЗО от 19.06.2015 по делу А56-41307/2014 и др.

В такой ситуации в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно указать: – по строке 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата; – по строке 110 – дату выплаты дохода, из которого организация вправе удержать налог с ранее выданной зарплаты (например, дату выплаты аванса за следующий месяц); – по строке 120 – следующий день после даты, указанной по строке 110. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день.

Ндфл перечислен раньше чем выдана зарплата как отразить в 6

• • Заполнение 6-НДФЛ если зарплата выплачена раньше срока
  • НДФЛ можно перечислять в бюджет и до выдачи зарплаты
• НДФЛ можно перечислять в бюджет и до выдачи зарплаты
  • Последние публикации
  • 6-НДФЛ: дата удержания НДФЛ раньше даты получения дохода
• 6-НДФЛ: дата удержания НДФЛ раньше даты получения дохода
  • Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ?
  • Десять разъяснений налоговиков про годовую форму 6-НДФЛ в 2018 году
  • Опасные игры с Налоговой — стоит ли перечислять НДФЛ до выплаты зарплаты

Заполнение 6-НДФЛ если зарплата выплачена раньше срока Если следующим днем является выходной или праздник, срок уплаты переносится на ближайший будний день. Данный регламент также указан в 226 статье. Оклад сотрудника составляет 68 тысяч рублей.

В избранноеОтправить на почту Досрочная зарплата в 6-НДФЛ — разберемся в особенностях трактовок этого понятия налоговыми органами, а также рассмотрим риски, которые каждая из них несет для целей заполнения расчета. Досрочная зарплата — что это для целей НДФЛ? Влияние трактовки на занесение информации в 6-НДФЛ Риски каждой трактовки Итоги Досрочная зарплата — что это для целей НДФЛ? Досрочная зарплата — это ошибочное или намеренное произведение финального расчета по заработной плате ранее дня, завершающего отработанный месяц.
Анализируя последние разъяснения, налоговый агент (далее н/а) сталкивается с диаметрально противоположными трактовками «ранних расчетов по зарплатным выплатам» налоговыми органами. Причем выпущенными буквально друг за другом.

Как отразить в 6-ндфл зарплату, выплаченную раньше срока

Пример Зарплатные выплаты за июнь в размере 100 000 руб. были произведены 24 июня. Налог 13% с них был удержан и перечислен в бюджет при авансовых выплатах 11 июля.
Тогда раздел 2 6-НДФЛ за полугодие и 9 месяцев 2016 года будет выглядеть так (берем заполнение только в части досрочной зарплаты): Позиция отчета Дата/сумма Полугодие 2016 года 100 00.00.0000 110 00.00.0000 120 00.00.0000 130 0 140 0 9 месяцев 2016 года 100 30.06.16 110 11.07.16 120 12.07.16 130 100 000 140 13 000 Подробнее с «авансовым» принципом занесения информации в расчет можно ознакомиться на сайте: «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?». Рассмотрим, каким же образом предлагают отражать досрочную зарплату в 6-НДФЛ н/а фискальные службы во втором случае. Пример Воспользуемся условиями предыдущего примера с некоторыми изменениями: зарплатные выплаты за июнь были произведены 24 июня.

Тогда раздел 2 6-НДФЛ за полугодие и 9 месяцев 2018 года будет выглядеть так (берем заполнение только в части досрочной зарплаты): 9 месяцев 2018 года Рассмотрим, каким же образом предлагают отражать досрочную зарплату в 6-НДФЛ н/а фискальные службы во втором случае. Десять разъяснений налоговиков про годовую форму 6-НДФЛ в 2018 году ООО «Салют» выплатило заработную плату за декабрь 2018 года 29-го числа этого месяца.

Ответы на самые частые вопросы по заполнению формы 6-ндфл

Этот вывод подтверждает и срок выпуска «авансового» разъяснения, который является более поздним по отношению к письму-оппоненту, а также то, что в отношении раннего перечисления налога у фискальных органов также нет однозначной позиции.

• С одной стороны, есть разъяснения о том, что при перечислении «авансового» налога на ф/л в бюджет такой платеж налогом не признается, а обязанность налогового агента в таком случае исполненной не является (письма Минфина от 16.09.2014 № 03-04-06/46268, ФНС от 29.09.2014 № БС[email protected]).
• С другой стороны — точка зрения, согласно которой уплата налога до фактического произведения зарплатных выплат не свидетельствует о наличии недоимки по налогу. Штрафа у н/а по ст. 123 НК РФ в этом случае также не возникает (письмо ФНС от 29.09.14 № БС-4-11/[email protected]).

Важно! Последняя позиция не однозначна и в судебной практике.

Если заработная плата выплачивается частями 6 ндфл

6 НДФЛ за 3 квартал: пример заполнения и срок сдачи

Продолжается кампания по сдаче отчётности 6 НДФЛ. Вскоре плательщикам предстоит сдавать очередной квартальный расчёт, сроки сдачи которого приходится на октябрь. Однако до сих пор у многих остаются вопросы по заполнению новой формы. Ниже приведена форма 6 НДФЛ 2019 года: пример заполнения за 3 квартал.

1. раздел 2, в котором приведены суммы доходов и удержанного налога с разбивкой помесячно.
2. раздел 1, предоставляющий сведения об обобщённых показателях;
3. титульный лист, содержащий сведения о плательщике;

Пример заполнения 6 НДФЛ за 9 месяцев 2019 года следующий: титульный лист заполняется с указанием реквизитов плательщика — ИНН, КПП, наименования, кода ОКТМО, контактного телефона.

Также надо обозначить ― предоставляется ли форма лично руководителем/индивидуальным предпринимателем или отправляется представителем налогового агента.

Многие компании не успевают выдать зарплату в срок и выплачивают ее частями.

В этом случае важно разобраться, когда удерживать НДФЛ и как правильно заполнить 6-НДФЛ, если зарплата выплачивается частями.

Если, например, вы выдали зарплату трижды, удержать НДФЛ надо на дату каждой выплаты после окончания месяца.

Заполнение 6-НДФЛ в 2019 году при выплате зарплаты частями

Выплата зарплаты частями (например, за первую половину месяца — 25 числа текущего месяца, а за вторую — 10 числа следующего месяца) распространена довольно широко.

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели порядок заполнения 6-НДФЛ при таком порядке оплаты труда и ответили на вопросы: нужно ли в расчете 6-НДФЛ отражать оплату труда, произведенную в феврале 2019 года за 2015 год; отражается ли в разделе 2 формы 6-НДФЛ оплата труда, произведенная за первую половину месяца (аванс); как заполнять раздел 2 формы 6-НДФЛ, если денежные средства, полученные в банке на выплату заработной платы, выплачены в течение более одного дня. В соответствии с абзацем третьим п. 2 ст. 230 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступившей в силу с 01.01.2016) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), за I квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

То есть налоговые агенты начиная с отчетного периода I квартала 2019 г.

От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента (абз. 6 п. 1 ст. 80 НК РФ ). К сожалению, порядок заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ (приложение № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] (далее – Порядок)) не содержит ответов на все вопросы, которые могут возникнуть при ее составлении. И несмотря на то, что некоторые из них ФНС России уже разъяснила в своих письмах (письма ФНС России от 02.03.2016 № от 25.02.2016 № от 12.02.2016 № от 28.12.2015 № БС-4-11/[email protected] ), «белые пятна» еще остаются.

Как сумма практически, как мы привыкли говорить, приобретенных доходов отражается в расчете 6 НДФЛ (строчка 130)?

Правила наполнения 6-НДФЛ приведены в Приложении 2 к приказу ФНС Рф от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. Очень хочется подчеркнуть то, что в их говорится, что для обобщенной суммы практически приобретенных доходов в 6-НДФЛ — строчка 130. Тут должны быть доходы начисленные.

Примеры по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ в программах — 1С

Примеры по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ в программах»1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8″ (редакция 1.0) и»1С:Зарплата и управление персоналом 8″ (редакция 2.5) формируется аналогично. З аработная плата за август 2019 года, за вторую половину месяца, выплачена частично 5 сентября 2019 года (50% от суммы к выплате) (рис.

В нашем примере, в разделе 2 зарплата за август отражена двумя блоками.

Как задержка зарплаты влияет на срок уплаты НДФЛ и взносов

По каким-либо причинам компания может не успеть выплатить заработную плату работникам в установленный срок. В таком случае бухгалтеру нужно быть внимательным к срокам уплаты налога на доходы физлиц и страховых взносов.

Дело в том, что дата исполнения соответствующей обязанности не всегда смещается вместе с датой выплаты зарплаты. Иначе компании придется заплатить не только компенсацию за задержку оплаты труда работникам, но и пени и штрафы за неуплату НДФЛ и взносов.

По каким-либо причинам компания может не успеть выплатить заработную плату работникам в установленный срок. В таком случае бухгалтеру нужно быть внимательным к срокам уплаты налога на доходы физлиц и страховых взносов.

Дело в том, что дата исполнения соответствующей обязанности не всегда смещается вместе с датой выплаты зарплаты.

Если заработная плата выплачивается частями 6 ндфл

По строке 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» указывается дата в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ ( Письмо Федеральной налоговой службы от 20.01.2016 г.

Расчет представляется в электронной форме через спец.оператора по ТКС, за исключением налоговых агентов отчитывающихся не более чем 24 получателя дохода.

Одним из главных новшеств налогового законодательства с 2019 года стало введение ежеквартальной отчетности по НДФЛ – расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). При этом действовавшая ранее годовая отчетность в виде справок 2-НДФЛ не отменена, то есть с 2019 года налоговые агенты обязаны представлять и ежеквартальную отчетность по НДФЛ и годовую (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если с заполнением справок 2-НДФЛ все более-менее понятно (из года в год изменяется только форма, и то незначительно), то «не обкатанная» еще форма 6-НДФЛ вызывает множество вопросов.

Поскольку впервые сдать расчет 6-НДФЛ предстоит уже за 1 квартал 2019 года, времени на детальный разбор всех нюансов его заполнения остается не так уж много.

Оцените статью: