Транспортные расходы при усн «доходы минус расходы»

Транспортные расходы при УСН «доходы минус расходы» учитываются в зависимости от происхождения расходов. В статье ниже вы узнаете, какие могут быть транспортные расходы у «упрощенца», как их учитывать и обязательно ли устанавливать нормы таких расходов.

К транспортным расходам «упрощенца», так же как и к другим компаниям, применяются следующие критерии: они должны быть обоснованы и документально подтверждены (ст. 252 НК РФ). Еще одно условие для фирм на УСН: расходы учитываются по кассовому методу, то есть имеют значение только оплаченные расходы (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Транспортные расходы, которые несет компания, условно можно разделить на 2 большие группы:

• Расходы на доставку ценностей – покупателям или же со склада поставщика. Поставщик может учесть в цене товара затраты на доставку, а может выставить отдельный счет для оплаты доставки сырья, ОС или других ценностей. Третий вариант – «упрощенец» самостоятельно забирает свои покупки у поставщика.
• Учет расходов на содержание собственного автопарка. Сюда включают траты на ГСМ, комплектующие, ремонт автомобиля, страховку.

Рассмотрим подробнее каждый тип расходов.

В бухгалтерском учете расходы на доставку материалов можно учитывать 3 способами:

• на отдельных субсчетах счетов 15 и 16 (п. 83 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от 28.12.2001 №119н);
• на отдельном субсчете сч. 10 (п. 83 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от 28.12.2001 №119н);
• сразу включать в первоначальную стоимость имущества при принятии к бухгалтерскому учету (п. 6 ПБУ 5/01).

Любой из этих 3 вариантов допустим не только при учете транспортных расходов при приобретении материалов, но и при приобретении товаров (пп. 2, 5 ПБУ 5/01, утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н). При покупке товаров возможен также учет расходов на доставку в стоимости расходов на продажу, учитываемых на счете 44 «Издержки обращения».

Выбранный вариант учета расходов на доставку нужно зафиксировать в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Что еще должно быть в учетной политике «упрощенца», читайте в статье «Учетная политика при УСН «доходы минус расходы» (2017-2018).

С образцом учетной политики для ООО на УСН «доходы минус расходы» можно ознакомиться в статье «Готовая учетная политика – образец для организации».

При выборе одного из первых 2 вариантов учета ТЗР нужно принимать во внимание, что затраты на доставку списываются на тот счет, на который списаны сами материалы (п. 86 приказа Минфина России от 28.12.2001 № 119н). Сумма списания определяется путем умножения стоимости списанных материалов на средний процент транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) за месяц (п. 89, приложение 3 к приказу № 119н). Этот показатель равен сумме ТЗР на начало месяца и ТЗР за отчетный месяц, деленной на сумму стоимости материалов на начало месяца и стоимости материалов, поступивших в течение месяца, и умноженной на 100%.

Допускаются и облегченные варианты по распределению стоимости ТЗР:

• Если доля транспортных расходов меньше 10%, то разрешается отнести их полностью на сч. 20, 23 или на увеличение стоимости проданных материалов (абз. 2 п. 88 приказа № 119н).
• Если доля транспортных расходов в стоимости самих материалов меньше 5%, то такие расходы можно списать на увеличение стоимости израсходованных материалов (абз. 6 п. 88 приказа № 119н).

С особенностями учета ТЗР при ведении упрощенного бухгалтерского учета и списания ТЗР по товарам можно ознакомиться в статье «Как учитывать ТЗР в бухучете (нюансы)?».

Налоговый учет расходов на доставку сырья предусматривает списание транспортных расходов по мере их возникновения и оплаты – в случае, если вы платите поставщику или транспортной компании. Об учете транспортных расходов при доставке своими силами мы поговорим ниже.

При доставке покупных товаров до склада торговой компании при применении УСН «доходы минус расходы» транспортные расходы (если они не включены в стоимость товаров) распределяются между проданными товарами и остатками (ст. 320 НК РФ). Для этого используются следующие формулы:

ТРНП = ОСТтов × средний процент ТР,

Средний процент ТР = (ТРост + ТРтек) / (С / Стек + ОСТтов) × 100%,

ТР к списанию в текущем периоде = ТРост + ТРтек – ТРНП,

где: ТР – транспортные расходы;

ТРНП – транспортные расходы по непроданным товарам;

ТРост – транспортные расходы на остаток товаров на начало месяца;

ТРтек – транспортные расходы в текущем месяце;

С/Стек – себестоимость товаров, проданных в текущем месяце;

ОСТтов – остаток непроданных товаров на конец месяца

Компания-«упрощенец» («доходы минус расходы») затраты на доставку продукции покупателям для целей налогообложения учитывает в расходах, независимо от того, занимается ли она доставкой самостоятельно или это делает транспортная компания (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). А вот если поставщик доставляет товары от своего имени, но за счет покупателя по посредническому договору, то у поставщика образуется только доход, который он зафиксирует в КУДИР на основании отчета посредника.

Для доставки товаров компания может использовать собственные автомобили. В таком случае возникают расходы, которые нужно иметь в виду как в бухгалтерском, так и в налоговом учетах.

Расходы на ГСМ «упрощенец» учитывает на основании путевых листов и первичных документов (чеков с АЗС, накладных) как материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В бухгалтерском учете ГСМ приходуются на сч. 10 субсчет «Топливо», а затем списываются в счета затрат (20, 25, 26).

Ремонт автомобиля можно проводить собственными силами, а можно поручить специальной компании – в последнем случае расходы принять к учету следует на основании договора, калькуляции затрат и акта выполненных работ.

Проведение ремонта собственными силами оформляется накладными на внутреннее перемещение объектов, накладными на приобретение материалов для ремонта, накладными на отпуск материала для ремонта, требованиями-накладными, лимитно-заборными картами, табелями учета рабочего времени, справками и др.

На расходы для целей исчисления УСН затраты на ремонт можно будет списать после полной оплаты .

Покупку комплектующих «упрощенец» может списать на расходы единовременно. Однако не забывайте, что любые расходы должны быть подтверждены документально и обоснованы экономически. То есть к покупке дорогостоящей стереосистемы в салон грузового автомобиля налоговики могут придраться – поскольку на извлечение прибыли качество звука в машине не влияет.

Страхование автомобиля на УСН имеет свои нюансы. Для целей налогообложения можно учесть расходы только на обязательное страхование (полис ОСАГО) после полной оплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А вот КАСКО является добровольным страхованием и не входит в перечень расходов, принимаемых к уменьшению упрощенного налога (п. 1 ст. 346.46 НК РФ и письмо Минфина от 10.05.2007 № 03-11-04/2/119).

Транспортные расходы для фирмы-«упрощенца» имеют свою специфику: поскольку «упрощенцы» используют кассовый метод признания доходов и расходов, то транспортные расходы признаются в расходах сразу же после оплаты. Однако это правило действует не для всех транспортных расходов – КАСКО учесть в расходах нельзя, а другие расходы должны быть экономически обоснованы и подтверждены документально.

Какие конкретно транспортные расходы при УСН «доходы минус расходы» разрешены к налоговому учёту? Как быть с транспортным налогом? Ответы – в нашем обзоре.

На основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ оплаченные транспортные услуги при УСН «доходы минус расходы» могут уменьшать единый налог. В данной норме речь идёт о товарах, которые упрощенец приобрёл с целью последующей продажи.

В письме от 12 января 2006 года № 03-11-02/3 Министерство финансов РФ дает важное уточнение, какие именно расходы на транспортные услуги при УСН подразумевает указанная норма НК РФ. При расчете единого налога на УСН можно уменьшать его на затраты, связанные с транспортировкой реализованных товаров. Они могут быть понесены как при приобретении товаров, так и в рамках последующей реализации.

Минфин особо подчеркивает: не имеет значения, что транспортные услуги оказывали сторонние фирмы либо это были затраты на собственный транспорт.

Кроме того, по мнению Минфина, транспортные расходы, связанные с доставкой товара на склад покупателю, относят на материальные затраты (письмо от 08.09.2011 № 03-11-06/2/124).

Важно помнить, что все транспортные расходы упрощенца должны быть оправданы и документально подтверждены (ст. 252 НК РФ). Специфика УСН ещё в том, что действует кассовый метод: то есть имеет значение только реально списанная оплата затрат (ст. 346.17 НК РФ).

Если упрощенец имеет в собственности автотранспортные средства, значит, обязан отчислять за них соответствующий налог на транспорт. На основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ транспортный налог входит в расходы по УСН.

Причём для упрощёнки действует общий порядок включения в состав расходов на УСН транспортного налога. Каких-либо особых правил законом не предусмотрено.

Таким образом, транспортный налог принимается к расходам при УСН на объекте «доходы минус расходы» на день его фактического перечисления в казну (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Авансовые платежи по транспортному налогу при УСН «доходы минус расходы» в налоговом учёте отражают аналогичным образом.

Кроме того, с 2016 года у упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» появилось право относить на затраты плату в систему «Платон», внесённую за конкретный (!) большегруз за год, в сумме ее превышения над транспортным налогом, рассчитанным за налоговый период (подп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Оптимизировать таким способом налог на УСН можно с момента, когда плата фактически превысила транспортный налог за год.

К счастью, расходы на содержание служебного транспорта при УСН тоже разрешено учитывать на основании подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Причем лимиты отнесения их на затраты законом не установлены. Такой транспорт упрощенцы могут использовать для доставки продукции.

Затраты на ГСМ упрощенец относит на материальные расходы при наличии путевых листов и «первички» – чеков с АЗС, накладных.

Затраты на ремонт авто тоже уменьшают единый налог на УСН (см. таблицу).

О том, что относится к расходам упрощенцев, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, мы рассказывали в нашей консультации. А как учитываются на УСН отдельные расходы, связанные с транспортом?

В перечне расходов, учитываемых упрощенцем с объектом «доходы минус расходы», транспортные расходы отдельно не поименованы. Однако это не означает, что такие затраты учесть нельзя. В данном случае необходимо исходить не столько из наименования затрат, сколько из их сущности. К примеру, если транспортные расходы упрощенец понес в связи с приобретением объекта основных средств, то учесть такие затраты он сможет в качестве расходов, связанных с приобретением, сооружением и изготовлением основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Ведь в целях гл. 26.2 НК РФ первоначальная стоимость ОС, приобретенных в период применения УСН, определяется в том числе с учетом расходов на доставку объекта ОС (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01 ).

А если транспортные услуги при УСН «доходы минус расходы» организация понесла в связи с приобретением или продажей товаров? Такие затраты упрощенец может учесть на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, где в качестве статей расходов упрощенцев поименованы расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке.

Расходы на содержание служебного транспорта при УСН

Расходы на содержание служебного транспорта названы при УСН как расходы, уменьшающие доходы упрощенца (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А что касается расходов на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, то такие затраты учитываются лишь в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92:

Организация применяет УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы”. Она занимается торговлей. Транспортные расходы, связанные с приобретением товара, не включаются в первоначальную стоимость товара. В какой момент нужно списывать транспортные расходы? Нужно ли распределять транспортные расходы между стоимостью реализованных товаров и остатком товаров на конец отчетного периода?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В налоговом учете при УСН транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, следует списывать как отдельный вид расходов в момент погашения задолженности перед поставщиком путем списания денежных средств с расчетного счета Организации, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения.
Распределять транспортные расходы между стоимостью реализованных товаров и остатком товаров на конец отчетного периода нет необходимости.

Рекомендуем ознакомиться с материалом:
– Энциклопедия решений. Общий порядок определения расходов при УСН.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РКА Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

10 августа 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Добрый день! Неужели по УСН 15% Транспортные расходы можно включать в расходы после их фактической оплаты, не распределяя пропорционально реализации и не включая доп.расходами в сс товара? Я была уверена, что нельзя, пока не наткнулась на ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 15.04.2010 N 03-11-06/2/59
Мне бы очень этого хотелось, включать в расходы сразу после оплаты, но что-то побаиваюсь. Очень хочется узнать мнение экспертов и форумчан!

ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 15.04.2010 N 03-11-06/2/59

Вопрос: ЗАО осуществляет оптовую торговлю импортными товарами и применяет УСН (объект – доходы, уменьшенные на величину расходов). Экспедирование и доставка покупных товаров осуществляются на основании договора с транспортной компанией, которая в дальнейшем выставляет счета и акты за оказанные услуги.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ материальные расходы признаются в момент погашения задолженности. Транспортные расходы входят в состав материальных расходов на основании пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ Но в Письме/ qМинфина России от 17.10.2006 N 03-11-05/233 рекомендуется списывать в расходы при применении УСН стоимость транспортно-экспедиционных расходов после реализации товара и получения оплаты от покупателей.

Вправе ли организация включить в состав расходов при применении УСН транспортно-зкспедиционные услуги после их фактической оплаты транспортной организации, не дожидаясь реализации самих товаров?

Каков порядок включения в состав расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, транспортных расходов при доставке товара с таможенного склада напрямую на склад покупателя (включать в себестоимость товара стоимость доставки, либо в состав материальных расходов)?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 15 апреля 2010 г. N 03-11-06/2/59

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные в ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 252 Кодекса произведенные расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Кодекса в перечне расходов, учитываемых организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, предусмотрены материальные расходы, определяемые в соответствии с порядком, предусмотренным для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 Кодекса.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам относятся, в частности, расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).

Таким образом, при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, транспортно-экспедиционные расходы, а также транспортные расходы, связанные с доставкой товара с таможенного склада на склад покупателю, учитываются в составе материальных расходов.

При этом согласно п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходы принимаются к учету после их фактической оплаты.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Кодекса материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения.

Вместе с этим сообщаем, что согласно п. 11.4 Регламента Минфина России, утвержденного Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

Наличие машины в компании или у ИП – представителей малого бизнеса не такая уж большая редкость. Ведь действительно, во многих случаях обеспечиваемая при помощи авто мобильность может лишь способствовать успешному развитию предприятия. Особая ситуация, когда автомобиль требуется непосредственно в рамках коммерческой деятельности – при осуществлении перевозок пассажиров или грузов. И, разумеется, наличие машины предполагает отражение некоторых связанных с ней операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Для начала рассмотрим отражение в учете самого факта приобретения автомобиля. Поскольку это дорогостоящая покупка, то речь в данном случае будет идти об основном средстве, приобретение которого необходимо задокументировать. На объект оформляют инвентарную карточку по форме ОС-6, акт приемки-передачи (ОС-1) и приказ о вводе в эксплуатацию.

Стоимость приобретения объекта основных средств списывается с помощью амортизации. Для УСН «доходы минус расходы» амортизация ОС в налоговом учете начисляется до конца календарного года, в котором был приобретен и введен в эксплуатацию объект, ежеквартально равными частями. Таким образом при наличии документов, а также, если такая покупка оправдана экономически, то есть в силу специфики деятельности использование автомобиля необходимо, за счет его стоимости можно серьезным образом уменьшить годовую налоговую базу. Это правило действует в первую очередь для юрлиц, которые приобретают автомобиль, что называется, на свое имя. Помимо налогового учета компании обязаны также вести учет бухгалтерский. В нем стоимость автомобиля списывается в течение нескольких лет, в соответствии со сроком его полезного использования. Таким образом амортизация в налоговом и бухгалтерском учете организаций совпадать не будет.

С индивидуальными предпринимателями ситуация в этом вопросе несколько легче и сложнее одновременно. С одной стороны, ИП не ведут бухучет, следовательно, для них вопрос стоит лишь в отражении автомобиля в составе основных средств для налогового учета. Однако в данной ситуации нужно учитывать, что частный коммерсант приобретает автомобиль так или иначе на свое имя, то есть такая покупка может быть интерпретирована, как личная. В этой связи, чтобы стоимость основного средства можно было учесть при расчете налога, необходимо подтвердить, что автомобиль будет использоваться именно в коммерческой деятельности.

Так, аргумент о том, что машина нужна для разъездов по общим вопросам бизнеса, скорее всего контролерами во внимание приниматься не будет. И, наоборот, не возникнет проблем у ИП, которые занимаются, например, пассажирскими или грузовыми перевозками. В этом случае оплаченное и введенное в эксплуатацию ОС будет списываться в налоговом учете в выше описанном порядке, а дополнительные расходы на транспортные услуги при УСН-15% можно будет учесть в налоговой базе. И, кстати, о вводе в эксплуатацию: автомобиль необходимо поставить на учет в ГИБДД. Именно эта дата постановки на учет будет считаться датой начала использования основного средства.

Если автомобиль, учтенный, как основное средство, будет продан от лица ООО или ИП, возникнет другая интересная ситуация. Во-первых, конечно же, сумму, которая будет уплачена покупателем, нужно будет включить в доходы на УСН текущего периода. Одновременно, если окажется, что ОС было продано в течение 3 лет после года его приобретения и учета его стоимости в расходах (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения 10 лет с момента их приобретения,) то налогоплательщику придется пересчитать налоговую базу, применив к порядку отражения расходов на покупку ОС общережимные правила главы 25 Налогового кодекса.

Порядок отражения, когда случилась продажа транспорта при УСН «доходы минус расходы», в данном случае следующий. Для начала нужно определить день, когда были учтены расходы на приобретение ОС. В данном случае это день постановки авто на учет в ГИБДД. Далее нужно рассчитать амортизацию по реализуемому основному средству в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса за весь период пользования данным имуществом.

Это означает, что амортизацию по такому объекту нужно будет определять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором он был введен в эксплуатацию, до месяца его реализации включительно. Далее из «упрощенной» налоговой базы исключаются учтенные расходы в виде стоимости приобретенного основного средства. В тот же период, а также последующие годы в базу включаются соответствующие суммы рассчитанной по общережимным правилам амортизации. Указанная последовательность действий приведет к тому, что за прошедшие периоды упрощенцу необходимо будет подать корректировочные декларации, доплатить налог и пени.

Наличие автомобиля на балансе организации предполагает уплату компанией транспортного налога. Его сумму компании рассчитывают самостоятельно на основании технических данных по автомобилю. Датой, с которой организация становится плательщиком данного платежа, является дата постановки машины на учет в ГИБДД. Подача декларации по налогу производится по итогам года в срок до 1 февраля года, следующего за отчетным. В тот же срок по общим правилам необходимо уплатить и сам налог.

Налоговым кодексом предусмотрена в том числе и уплата авансовых платежей по транспортному налогу. Размер аванса составляет ¼ часть рассчитанного за год налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). Величина транспортного налога к уплате по итогам года определяется как разность между указанной в налоговой декларации суммой и перечисленными в течение расчетного периода авансами. Сам авансовый порядок расчета с бюджетом в данном случае предусмотрен Налоговым кодексом, однако сроки перечисления авансов устанавливаются региональными властями. Также на местном уровне авансы по транспортному налогу могут быть вовсе отменены. В этом случае компания должна будет уплатить всю сумму налога по окончании года.

ИП уплачивают транспортный налог в обычном порядке, как физлица. Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса самостоятельный расчет транспортного налога предусмотрен лишь в отношении организаций. Индивидуальные предприниматели, как и физические лица, уплачивают налог на основании полученного из ИФНС уведомления. (п. 3 ст. 363 НК РФ). Данные для расчета ИФНС самостоятельно получает из ГИБДД в порядке межведомственного взаимодействия.

Резонный вопрос, который возникает, когда уплачиваешь транспортный налог. Включается в расходы при УСН или нет?

Расходы на содержание служебного транспорта при УСН

И, наконец, еще один актуальный вопрос для ситуации, когда имеющие автомобиль организация или индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», это возможность учета в налоговой базе расходов по содержанию авто. Ведь, действительно, траты на горюче-смазочные материалы, ремонт и техническое обслуживание машины могут оказаться довольно значительными.

Со списанием расходов на ГСМ в бухгалтерском и налоговом учете компании проблем не возникает. Однако для того, чтобы затраты были документально подтверждены, организация должна их каким-то образом регламентировать, например, утвердить внутренним приказом нормы расхода топлива по конкретному автомобилю. Контролеры настаивают, что при расчете данных лимитов необходимо пользоваться цифрами, установленными Распоряжением Минтранса России от 14 марта 2008 года № АМ-23-р.

Также необходимо сохранять чеки об оплате бензина и заполнять путевые листы. Они будут доказательством того, что расходы на ГСМ экономически обоснованы и документально подтверждены.

Для индивидуальных предпринимателей, которые приобретали автомобиль после регистрации и для заявленной в ЕГРИП деятельности по перевозке пассажиров или грузов, действуют те же правила. То есть факт, что вы оказываете транспортные услуги при УСН «доходы минус расходы», индивидуальным предпринимателям также позволяет включать расходы на обслуживание автомобиля в налоговую базу.

Если же непосредственного дохода от использования автомобиля ИП не получает, то учесть расходы на ГСМ предприниматель может в порядке компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях исходя их положений подпункта 12 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, и лишь в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92. Эти нормы составляют 1200 рублей в месяц для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 кубических сантиметров и 1500 рублей в месяц для автомобилей с объемом двигателя свыше 2000 кубических сантиметров.

Траты на ГСМ и прочие сопутствующие технические работы по обслуживанию автомобиля сверх этих сумм учесть в расходах по УСН учесть нельзя. В то же время даже если это минимальные суммы, транспортные расходы при УСН «доходы минус расходы», должны быть документально подтверждены. Проще говоря, заполнение путевых листов и сбор и хранение кассовых чеков, накладных на покупку ГСМ или актов по проведению технических работ также остаются актуальными.

В своей деятельности индивидуальный предприниматель, владелец небольшой фирмы или предприятия должен руководствоваться положениями отечественного законодательства, в том числе и Налогового кодекса. В зависимости от рода деятельности гражданин или организация обязаны платить НДФЛ, НДПИ, НДС и другие налоги и сборы. Делать это необходимо не только в полном объёме, но и в установленные сроки: за каждый день задержки начисляется пеня, а после может быть назначен существенный штраф.

Для некоторых владельцев бизнеса законодатель предусмотрел возможность перехода на упрощённую систему налогообложения, или УСН. И если размер страховых взносов для ИП в зависимости от производимой продукции или оказываемых услуг не меняется, то вариантов УСН предусмотрено несколько. Ниже будет рассказано о не слишком известной, но одной из самых выгодных моделей — «Доходы минус расходы».

Модель начисления налога по упрощённой схеме «Доходы минус расходы», как и при использовании других вариантов УСН, позволяет предпринимателю отчислять в бюджет вместо нескольких налогов один. Ставка УСН «Доходы минус расходы» в нынешнем году остаётся на том же уровне — 15% от разницы соответствующих величин (за несколькими исключениями). Отсюда и второе название этой модели налогообложения — УСН-15%.

Упрощённая система налогообложения «Доходы минус расходы» предусматривает выплату единого налога вместо нескольких

Важно: как и в отношении вменёнки, власти субъектов Российской Федерации могут устанавливать, руководствуясь обстановкой в регионе, свою ставку УСН «Доходы минус расходы». Её нижняя планка — 0% (доход не облагается налогом); верхняя — 15% (не выше определённой на федеральном уровне).

Такие дифференцированные ставки могут относиться как ко всем предпринимателям региона, так и к бизнесменам, занимающимся определёнными видами деятельности. В частности, в Москве и Московской области действует ставка УСН «Доходы минус расходы» 10% в отношении предприятий, связанных с растениеводством и производством мебели.

Важно: применение УСН-15% предпочтительнее, когда расходов в общей выручке компании за отчётный период более 60%. В остальных случаях логичнее использовать модель УСН «Доходы» 6%.

Если доходы компании за месяц составили 1000000 рублей, а расходы — 800000 рублей (80%), то предпринимателю придётся заплатить:

• по схеме 15% — (1000000 – 800000) × 0,15, то есть 30000 рублей;
• по схеме 6% — 1000000 × 0,06, то есть 60000 рублей.

Смотрите также: Как индивидуальному предпринимателю зарегистрироваться на сайте налоговой?

Если же доходы компании по-прежнему составляют 1000000 рублей, а расходы — 400000 рублей (40%), предприниматель должен будет перечислить в бюджет:

• по схеме 15% — (1000000 – 400000) × 0,15, то есть 90000 рублей;
• по схеме 6% — 1000000 × 0,06, то есть 60000 рублей.

Если за отчётный период предприниматель получил незначительный доход или вовсе остался без такового, законодатель позволяет ему применить минимальную ставку по схеме УСН «Доходы» — 1%. В этом случае окончательная калькуляция проводится в конце года. Сложностей с исчислением УСН-1% обычно не возникает, но при необходимости бизнесмен может самостоятельно обратиться в ФНС или оформить для своего представителя доверенность в налоговую.

Важно: если по результатам подсчётов налог по минимальной ставке оказался больше исчисленного по стандартной схеме, бизнесмен должен выплатить УСН-1%. В любом случае ему придётся расстаться с большей суммой, вне зависимости от способа расчёта.

При вычислении УСН-15% необходимо суммировать следующие виды дохода ИП или ООО:

• доходы от продажи товарно-материальных ценностей и предоставления услуг (статья 249 Налогового кодекса);
• иные доходы, не связанные с реализацией перечисленных категорий (статья 250 того же документа).

Полный список принимаемых во внимание расходов по УСН-15% приведён в статье 346.16 Налогового кодекса. Остальные траты, какими бы оправданными и важными для ведения хозяйственной деятельности они ни были, включены в статью расходов быть не могут.

В частности, нельзя учитывать при формировании налоговой отчётности по УСН-15% затраты на:

• создание, установку и обслуживание рекламных элементов;
• списание более не подлежащих взысканию в установленном порядке долгов;
• выплату пеней, штрафов и других взысканий;
• оплату услуг по специальной оценке условий труда;
• закупку воды в бутылях для бойлера;
• подписку на периодические печатные издания и так далее.

Смотрите также: Как получить ИНН физическому лицу через МФЦ?

Кроме того, не подлежат включению в декларацию затраты на очистку внутренней и прилегающей территории от снега и льда.

Для расчёта УСН по модели «Доходы минус расходы» не нужно определять прибыль до налогообложения; достаточно знать только два параметра, перечисленные в названии.

Пример. Пусть доходы и расходы предприятия составили соответственно:

• за первый квартал — 290000 и 180000 рублей;
• за второй квартал — 300000 и 200000 рублей;
• за третий квартал — 250000 и 120000 рублей;
• за четвёртый квартал — 260000 и 190000 рублей.

В таком случае налог по модели УСН-15% («Доходы минус расходы») будет равен:

• за первый квартал — (290000 – 180000) × 0,15, то есть 16500 рублей;
• за второй квартал — (300000 – 200000) × 0,15, то есть 15000 рублей;
• за третий квартал — (250000 – 120000) × 0,15, то есть 19500 рублей;
• за четвёртый квартал — (260000 – 190000) × 0,15, то есть 10500 рублей;
• суммарно за год — 61500 рублей.

Для сравнения — по модели УСН-6% бизнесмену пришлось бы заплатить 66000 рублей. Разница не столь существенная, но всё же заметная.

Важно: обязанность калькуляции и перечисления налога лежит на владельце бизнеса. Как и в случае с отчётом СЗВ-М, за несвоевременное предоставление информации придётся заплатить штраф. Сумма его не слишком велика, но, чтобы не расставаться с деньгами из-за своей небрежности, предпринимателю следует как можно внимательнее следить за сроками подачи отчётной документации.

Чтобы получить право на переход на УСН-15%, предприятие должно соответствовать всем перечисленным условиям:

• штатная численность работников — не более 100 человек;
• сумма оборотных средств на балансе — не более 150 миллионов рублей (для ИП не принципиально);
• доля участия сторонних юридических лиц — до 1/4 (25%);
• компания не имеет официально зарегистрированных филиалов, отделений или представительств.

Важно: совмещать УСН-15% с другими формами налогообложения нельзя. Бизнесмен должен выбрать одну схему и платить налоги по ней. Переход на УСН и обратно может быть осуществлён в следующем календарном году; количество переходов не ограничено.

Упрощённая система налогообложения «Доходы минус расходы» предусматривает выплату единого налога вместо нескольких. Размер отчислений в бюджет — 15% от разности указанных величин. При получении минимального дохода бизнесмен может выплачивать УСН-1% от полученного за отчётный период дохода.

Смотрите также: Как подобрать красивое название для группы?

Власти субъектов Российской Федерации имеют право по своему усмотрению устанавливать ставки УСН «Доходы минус расходы» в диапазоне 0–15%. Модифицированная ставка может быть применена как для конкретных видов деятельности, так и для всех ИП или ООО, зарегистрированных в регионе.

Оцените статью: