Сведения о доле доходов организации от деятельности по предоставлению социальных услуг

КНД 1150045. Сведения о доле доходов организации от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам в общей сумме доходов организации и о численности работников в штате организации

Форма отчетности утверждена с отчетности за 2015 год, Приказом ФНС РФ от 23.10.2015-7-3/467@. Форма сведений состоит из титульного листа и раздела с обязательным заполнением данных.

Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан и применяющие нулевую ставку по налогу на прибыль должны сдавать данные сведения в срок не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

При несвоевременном представлении Сведений применяется налоговая ставка установленная п1.ст.284 НК РФ. При этом восстанавливается сумма налога и начисляется пени.

Приказ Федеральной налоговой службы от 23 октября 2015 г. № ММВ-7-3/467@ “Об утверждении формы Сведений о доле доходов организации от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам в общей сумме доходов организации и о численности работников в штате организации”

В соответствии с пунктом 7 статьи 284.5 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 33, ст. 3413; 2015, № 1, ст. 17) приказываю:

1. Утвердить форму Сведений о доле доходов организации от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам в общей сумме доходов организации и о численности работников в штате организации согласно приложению к настоящему приказу.

2. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджетную систему Российской Федерации налога на прибыль организаций.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 12 ноября 2015 г.
Регистрационный № 39690

+-+ штрих код +-+ ИНН ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ к приказу ФНС России

1560 1018 +——————-+ от 23.10.15 N ММВ-7-3/467@

КПП ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Стр. ¦0¦0¦1¦

Сведения
о доле доходов организации от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам в общей сумме доходов организации и о численности работников в штате организации

Представляются в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Номер корректировки* ¦ ¦ ¦ ¦ Отчетный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

С 2015 года получили право не платить налог на прибыль учреждения, которые оказывают социальные услуги. Нулевая ставка для них введена временно на пять лет. При этом такие учреждения должны выполнять требования налогового законодательства, в том числе представить в инспекцию в установленные сроки документы, подтверждающие такое право. Правильно их оформить и вовремя сдать поможет статья.

Е.А. Кедрова, эксперт журнала «Учет в учреждении»

Как документально подтвердить право на нулевую ставку

С 2015 года учреждения, которые оказывают социальные услуги, имеют право применять нулевую ставку по налогу на прибыль. При этом должны быть выполнены условия (ст. 284.5 Налогового кодекса РФ):

• оказываемые услуги поименованы в перечне социальных услуг, утвержденном постановлением Правительства РФ от 26 июня 2015 г. № 638;
• учреждение входит в реестр поставщиков социальных услуг субъекта РФ;
• доходы учреждения за налоговый период от деятельности по предоставлению гражданам социальных услуг, составляют не менее 90 процентов доходов, либо учреждение за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ;
• в штате непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;
• учреждение не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Согласно нормам налогового законодательства, чтобы получить льготу, учреждение представляет в инспекцию документы:

• заявление в письменной форме;
• сведения, подтверждающие право на льготную ставку.

Получить документы инспекторы должны за месяц до начала налогового периода, с которого учреждение планирует перейти на льготную ставку. Однако в 2015 году по социальным услугам учреждения получили отсрочку. Они должны сдать документы до 31 декабря текущего года. Связано это с тем, что перечень социальных услуг был утвержден только в июне (постановление Правительства РФ от 26 июня 2015 г. № 638).

По окончании года, в течение которого учреждения применяли нулевую ставку, они должны подтвердить право на льготу. А также то, что в течение периода ни одно обязательное условие не было нарушено. Для этого в сроки, установленные для сдачи налоговой декларации (28 марта, если это не выходной день), они сдают инспекторам документы:

– выписку из реестра поставщиков социальных услуг;

– сведения о доле доходов организации от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам в общей сумме доходов организации;

– сведения о численности работников в штате.

Если документы инспектор не получит в указанный срок, то учреждение теряет право на нулевую ставку и исчисляет налог на прибыль по общим правилам, а именно по ставке 20 процентов (п. 1 ст. 284 Налогового кодекса РФ). При этом налог придется восстановить и уплатить в бюджет вместе с суммой пеней. Их начисляют со дня, следующего за установленным сроком уплаты налога (ст. 287 Налогового кодекса РФ).

По какой форме представить сведения о доле доходов и численности

Форма Сведений о доле доходов организации от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам в общей сумме доходов организации и о численности работников в штате организации (далее – Сведения) утверждена приказом ФНС России от 23 октября 2015 г. № ММВ-7-3/467@. Она аналогична той, которую сдают образовательные и медицинские учреждения. В форме указывают численность сотрудников в течение всего периода, доходы от оказания социальных услуг, а также их долю в общих доходах учреждения.

На листе 001 Сведений необходимо заполнить общие данные о налогоплательщике и налоговом органе.

Лист 002 разбит на две части:

• первая содержит расчет доли доходов. В ней нужно указать общую сумму доходов учреждения по налоговому учету (строка 010), сумму доходов от реализации социальных услуг (строка 011), сумму внереализационных доходов от оказания социальных услуг (строка 012). По указанным показателям рассчитывают долю доходов от оказания соцуслуг и вписывают ее в строку 013;
• вторая – отражает сведения о численности работников в течение налогового периода помесячно (строки 020 – 032).

Образец заполнения листа 002 Сведений представлен в приложении.

Сдать Сведения в налоговую инспекцию налогоплательщики смогут не только на бумаге, но и в электронном виде. Приказом ФНС России от 25 ноября 2015 г. № ММВ-7-6/539@ утвержден рекомендуемый формат. Большинство современных программных средств уже реализовали такую возможность для своих пользователей. В частности, и “Налогоплательщик ЮЛ” в версии 4.43.2, который ФНС России рекомендует как универсальное программное обеспечение для сдачи налоговых отчетов.

Может ли организация, осуществляющая социальное обслуживание граждан, применять ставку 0 процентов по налогу на прибыль с 2016 года?

В соответствии с от 29.12.2014 № 464-ФЗ организации, которые осуществляют социальное обслуживание граждан, с 1 января 2015 года могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль 0 процентов. В первую очередь, необходимо убедиться, что социальные услуги, оказываемые организацией, попадают в «Перечень социальных услуг по видам социальных услуг, предоставляемых организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций», утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.06.2015 № 638. К таким услугам относятся, например:

• социально-бытовые услуги, направленные на поддержание жизнедеятельности получателей социальных услуг в быту.
• социально-медицинские услуги, направленные на поддержание и сохранение здоровья получателей социальных услуг путем организации ухода, оказания содействия в проведении оздоровительных мероприятий, систематического наблюдения за получателями социальных услуг для выявления отклонений в состоянии их здоровья.
• социально-психологические услуги, предусматривающие оказание помощи в коррекции психологического состояния получателей социальных услуг для адаптации в социальной среде, в том числе оказание психологической помощи анонимно с использованием телефона доверия и др.

Не позднее, чем за один месяц до начала налогового периода, с которого планируется начать применение налоговой ставки 0 процентов, в налоговый орган по месту своего нахождения представляются заявление в произвольной письменной форме и сведения о выполнении условий, указанных в пункте 3 статьи 284.5 НК РФ:

• организация включена в реестр поставщиков социальных услуг субъекта Российской Федерации;
• доходы организации за налоговый период от деятельности по предоставлению гражданам социальных услуг, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой, либо организация, осуществляющая социальное обслуживание граждан, за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой;
• в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;
• организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Для подтверждения права применения налоговой ставки 0 процентов по окончании налогового периода вместе с соответствующей декларацией по налогу на прибыль, в срок не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган представляются:

1. Выписка из Реестра поставщиков социальных услуг. Реестр поставщиков социальных услуг в субъекте Российской Федерации размещается на официальном сайте уполномоченного органа субъекта Российской Федерации в сети «Интернет» в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (Федеральный закон от 28.12.2013 № 442-ФЗ). См. например, информацию о Реестре поставщиков социальных услуг г. Москвы.

2 Сведения о доле доходов организации от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам, учитываемых при определении налоговой базы.

3. Сведения о численности работников в штате организации.

Форма сведений о доле доходов организации от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам в общей сумме доходов организации и о численности работников в штате организации (далее – Форма сведений) утверждена ФНС России и к началу отчетной кампании за 2015 год будет реализована в программах 1С.

Сведения о доле доходов организации от деятельности по предоставлению социальных услуг

Строки «ИНН» и «КПП» в каждом разделе сведений указываются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС». Порядковый номер страницы также заполняется автоматически.

В титульном листе налогоплательщиком заполняются все реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичных сведениях автоматически проставляется «0», в уточненных за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

В поле «Отчетный год» автоматически указывается год, за налоговый период которого представлены сведения.

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляются сведения. Он выбирается из справочника. По умолчанию в поле автоматически проставляется код, который был указан при регистрации клиента в системе.

При заполнении поля «Наименование организации» отражается полное название организации в соответствии с учредительными документами. Это поле заполняется автоматически из карточки регистрации клиента.

При заполнении показателя «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона налогоплательщика, указанный при регистрации.

При заполнении показателя «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлены сведения.

При заполнении показателя «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии), например, оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (если сведения подает представитель налогоплательщика).

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю: » указывается:

1 – если документ представлен налогоплательщиком,

2 – если документ подается представителем налогоплательщика. При этом указывается наименование представителя и документа, подтверждающего его полномочия.

Также на титульном листе, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» автоматически указывается дата.

Расчет доли доходов организации от осуществления деятельности по представлению социальных услуг гражданам в общей сумме доходов организации

По строке 010 указывается общая сумма доходов, полученных организацией за налоговый период и учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

По строке 011 отражаются доходы от реализации при осуществлении деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам.

По строке 012 отражаются внереализационные доходы, связанные с осуществлением деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам.

По строке 013 автоматически рассчитывается доля доходов организации от осуществления социального обслуживания граждан в общей сумме доходов:

стр. 013 = (стр. 011 + стр. 012) / стр. 010 * 100

Внимание!
Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан, вправе применять налоговую ставку 0%, если в течение налогового периода доходы от данного вида деятельности составляют не менее 90% их общих доходов.

Сведения о численности работников в штате организации по состоянию на 1 число каждого месяца отчетного года

По строкам 020-032 указывается численность штатных работников организации по состоянию на 1 число каждого месяца отчетного года.

Внимание!
Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан, вправе применять налоговую ставку 0%, если непрерывно в течение налогового периода численность работников составляла не менее 15 человек.

Сведения о доле доходов организации от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам в общей сумме доходов организации и о численности работников в штате организации (действует в 2018 году)

Применяется форма сведений, начиная с отчетности за 2015 год. Утверждена была приказом ФНС России от 23.10.2015 г. № ММВ-7-3/467@.

Срок сдачи сведений установлен не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.

Проект Постановления № 272 ворвался на рынок грузоперевозок

Оцените статью: