Статус налогоплательщика в справке 2-ндфл

Налоговые агенты ежегодно заполняют справки 2-НДФЛ по каждому физлицу, получившему от них доход. Налог взимается как с российских граждан, так и с иностранцев, причем по различным ставкам. Чтобы правильно применить налоговую ставку по НДФЛ, нужно точно определить статус физлица и указать его в разделе 2 справки 2-НДФЛ. Как выбрать статус налогоплательщика, расскажем в этой статье.

По физлицам, которые являются резидентами РФ, укажите код статуса налогоплательщика «1» в справке 2-НДФЛ. Доходы резидентов, как правило, облагаются налогом по ставке 13%.

Кто такие налоговые резиденты, разъясняется в п. 2 ст. 207 НК РФ: это физлица, которые находятся в России не менее 183 дней, с учетом дней приезда и отъезда, в течение 12 месяцев подряд. При этом краткосрочные (до полугода) выезды за границу на лечение или обучение, а также работа на углеводородных морских месторождениях не прерывают течение этого периода.

В течение календарного года налоговый статус физлица может меняться. Установить его окончательно нужно по итогам календарного года. Причем, если статус определяется не на конец налогового периода, а раньше, на дату получения дохода, то и период в 12 месяцев будет начинаться не в отчетном календарном году, а в предыдущем.

Чем можно подтвердить время фактического нахождения физлица на территории России, чтобы проставить статус налогоплательщика «1» в справке 2-НДФЛ? Перечня таких документов закон не содержит, но ФНС в своем письме от 05.03.2013 № ЕД-3-3/743 указывает, что это могут быть копии паспорта с отметками о пересечении границы РФ, справки с мест работы, составленные на основании данных табелей учета рабочего времени, а также свидетельство о временной регистрации по месту пребывания.

Физлицо, не соответствующее вышеуказанным требованиям, является нерезидентом РФ. Его статус налогоплательщика в 2-НДФЛ будет обозначен цифрой «2». Причем нерезидентом может оказаться не только иностранец, но и гражданин России, надолго покидающий страну в течение года.

Доходы нерезидентов по общему правилу облагаются НДФЛ по ставке 30%.

Для нерезидентов, которые трудятся в РФ в качестве высококвалифицированных специалистов, предусмотрен налоговый статус под кодом «3». Доход таких физлиц, полученный от трудовой деятельности, облагается по льготной ставке 13% (письмо Минфина РФ от 18.02.2014 № 03-04-06/6773).

Иностранца можно признать специалистом, если работодатель или заказчик заключил с ним трудовой или гражданско-правовой договор, а размер его вознаграждения за год трудовой деятельности в РФ составляет не менее 2 миллионов рублей. В определенных законом случаях размер вознаграждения может быть ниже (для научных работников, преподавателей, иностранцев, работающих в Крыму и Севастополе и др.), или вовсе не иметь значения (для иностранцев, работающих на проекте «Сколково»).

Таблица кодов статусов налогоплательщика

С 2016 года количество налоговых статусов для физлиц увеличилось до шести. О первых трех из них мы рассказали выше, остальные приведем в таблице:

Организации и ИП, выступающие в качестве налоговых агентов, по окончании календарного года должны отчитаться перед ИФНС, представив справки по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) на каждое физлицо, получившее в отчетном году доход от этого налогового агента.

При заполнении данной Справки необходимо правильно заполнить поле «Статус налогоплательщика». В 2019 году существует шесть статусов.

Код «1» проставляется в случае заполнения Справки в отношении физлица, являющегося по состоянию на 31 декабря отчетного года налоговым резидентом РФ (кроме тех, кто трудится в России на основании патента).

Напомним, что таковым признается физическое лицо, находившееся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Данный срок не прерывается на краткосрочные (менее 6 месяцев) периоды выезда за пределы России с целью лечения или обучения (п. 2, 2.1 ст. 207 НК РФ).

Код «2» проставляется в случае заполнения Справки в отношении физлица, не являющегося по состоянию на 31 декабря отчетного года налоговым резидентом РФ.

Код «3» проставляется в случае заполнения Справки в отношении физлица, не являющегося налоговым резидентом РФ, но признаваемого высококвалифицированным специалистом.

Такой код указывается, если налоговый агент выплачивал доход физлицу – участнику Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом Российской Федерации), не являющегося российским налоговым резидентом.

Если налоговый агент в отчетном году выплатил доход иностранному гражданину (лицу без гражданства), признанному беженцем или получивший временное убежище на территории России и не являющегося налоговым резидентом РФ, то в 2-НДФЛ нужно указать статус «5».

Код «6» ставится в случае выплаты доходов иностранному гражданину, трудящемуся в России на основании патента.

Обратите внимание, что справка 2-НДФЛ обновилась и за 2018 год нужно будет отчитаться по новой форме.

Скачать бланк справки 2-НДФЛ, подаваемой в ИФНС в 2019 г., можно здесь.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели должны ежегодно предоставлять в налоговые органы справки по форме 2-НДФл на каждого сотрудника, который получает доход от этого налогового агента. В справке присутствует особый пункт – статус налогоплательщика в 2-НДФЛ. Как правильно заполнить эту графу, чтобы избежать ошибок?

Проверка статусов необходима налоговой инспекции для определения правильности заполнения отчетности. От указания статуса налогоплательщика в 2-НДФЛ зависит начисление ставки подоходного налога, поэтому данная информация обязательно требует проверки. При выявлении ошибок в отчетность нужно будет вносить дополнения и исправления, так как выяснится, что налог на физических лиц начислялся неправильно.

До 2016 года в справке необходимо было указывать следующие коды статусов:

• Статус налогоплательщика «1» в справке 2-НДФЛ означает лицо, которое на момент окончания года являлось резидентом России. Резидентом считается человек, проживший на территории страны минимум 183 дня за последний год, ставка налогообложения для таких физических лиц составляет 13%. при этом налогом облагаются все доходы резидентов, в том числе те, что были получены за пределами страны.
• Статус «2» в справке используется для нерезидентов, то есть для лиц, которые большую часть года проживают за рубежом. В этом случае подоходным налогом облагаются доходы, только полученные внутри страны, но не за ее пределами. Ставка НДФЛ для нерезидентов составляет 30%.
• Статус «3» указывается для иностранцев, которые не признаются налоговыми резидентами, однако они считаются специалистами высокой квалификации. Государство напрямую заинтересовано в притоке таких сотрудников в Россию, поэтому для них действуют особые правила налогообложения.

До недавнего времени такая форма указания статуса налогоплательщиков в 2-НДФЛ считалась единственно верной, но в 2016 году в документацию были внесены изменения. Их необходимость была обусловлена путаницей, которая возникала из-за неточного указания статуса физического лица. Так для нерезидентов ставка налогообложения может составлять как 13, так и 30% в зависимости от конкретной ситуации, а старые коды не позволяли разграничивать такие случаи.

Форма 2-НДФЛ справки утверждена Приказом ФНС 30.10.2015, в ней указывается уже не 3, а 6 кодов для более точного указания статуса налогоплательщиков. Обновленная версия выглядит следующим образом:

• Статус налогоплательщика «1» в справке 2-НДФЛ по-прежнему обозначает резидента РФ.
• Статус налогоплательщика «2» указывает. что данное физическое лицо не является резидентом РФ.
• Статусом «3» обозначаются специалисты высокой квалификации, которые при этом не являются российскими резидентами.
• Статус «4» обозначает россиян, постоянно проживающих за границей, но при этом возвращающихся на родину. Такие лица не считаются налоговыми резидентами, поэтому к ним не применяется стандартная ставка налогообложения.
• Статус «5» используется для обозначения беженцев, которые не являются резидентами РФ.
• Статус «6» обозначает иностранных граждан, которые получили право на работу в России на основании патента.

Такая уточненная классификация позволяет избежать ошибок и уточнений, поэтому она очень удобная для использования, если в организации работает большое количество иностранных граждан. Уточнение статусов позволяет избежать вопросов при формировании налоговой отчетности. На бланке справки 2-НДФЛ, например, в 2018 году статус налогоплательщика фиксируется так:

Подавать отчетность по справкам 2-НДФЛ необходимо же с указанием новых кодов статуса, чтобы избежать претензий от контролирующих налоговых органов. Если по каким-либо причинам организация не удерживала подоходный налог до конца года, уведомить налоговые органы об этом необходимо до 1 марта следующего года, чтобы избежать штрафов.

Если работник в течение года был уволен по любым причинам, то в справке необходимо указывать код его статуса на момент увольнения. Если на работу был трудоустроен иностранный гражданин, но к концу года он приобрел статус резидента, то в справке в отношении него необходимо указывать цифру 1 в графе статус. Это правило не распространяется на тех, кто изначально приехал из-за рубежа и работает по патенту. Для них сохраняется статус «6».

Обновленная классификация упростила определение статуса специалистов, приезжающих на работу в Россию по патентам, а также по приглашениям крупных компаний. Однако при заполнении документации периодически возникают сложности, которые требуют подробных разъяснений.

Статус налогоплательщика в справке 2-НДФЛ в 2019 году

Налогоплательщиками могут быть как собственные граждане, так и приезжие иностранцы. Но для каждого из агентов применимы правила определения – статусы. Что это за статусы, какие они бывают?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Справка формы 2-НДФЛ является официальным документом налоговой системы, в которой отображается вся необходимая для данной сферы информация о налогоплательщике.

Налогоплательщиком может вступать как простое физическое лицо, так и ИП. Предприниматели представляют справку 2-НДФЛ только тогда, если у них есть подчиненные, т.е. принятые на работу физические лица.

В отношении себя справку ИП не предоставляют. Работодатель должен предоставить, как в налоговую в отчетный период, так и своему сотруднику по первому требованию. Бланк справки 2-НДФЛ можно скачать здесь.

Работнику справка предоставляется на протяжении трех дней, поскольку она может пригодиться при переходе на другую работу и т.д.

Налоговая служба строго относится к срокам сдачи документации, потому справку необходимо направить в инспекцию:

За нормативными актами, а точнее за главой 23 НК РФ, налогоплательщиком является физическое лицо (гражданин), который работает официально, получает за это зарплату, а работодатель выполняет положенные отчисления в налоговую за работника.

За градацией налоговой, налогоплательщики условно разделяются на:

Порядок заполнения данными в справке 2-НДФЛ зависит напрямую от статуса самого налогоплательщика, а также с учетом того, в каком процентном соотношении с него списывается налог.

Заполнять графу про статус налогоплательщика обязательное условие. Иначе документ не будет принят и считаться верно оформленным.

Справка 2-НДФЛ была утверждена ранее Приказом ФНС 30.10.2015 г. и содержала она всего три статуса.

Сегодня в ней насчитывается для более точной формулировки и расшифровки статуса налогоплательщика шесть значений.

Таблица статусов на сегодня такая:

Усовершенствованную систему статусов очень легко использовать в работе налоговой службы, поскольку она дает более открытую расшифровку и формулировку данных и сведений о гражданине, как отечественном, так и иностранном.

К иностранным гражданам правила определения статуса равнозначные общим. Иными словами, в зависимости от того, кем конкретно признается иностранец по работе и порядку уплаты налогов.

Для него также можно определить статус от одного до шести. По чаще всего, иностранные лица, работающие на территории РФ, получают пропуск за патентом.

Как правило, они имеют без виз. Рабочий патент нужен для работы в стране за наймом, для предпринимательства, открытия своего бизнеса и т.д.

Платежное поручение заполняется немного иным путем указания требуемой в нем информации. Платежное поручение было утверждено БР Положением №383-П от 19.06.2012 г.

Очень важно, заполнять бланк стоит очень внимательно и правильно, поскольку от этого зависит правильность поступления средств на указанный адрес.

Даже при неправильном указании статуса налогоплательщика, средства будут направлены в статус неопределенных и попросту зависнут до выяснения отношений.

До того времени могут быть применены штрафы и пеня. В платежке статус налогоплательщика прописывается в поле «101», совместно с видом платежа.

Данное поле можно заполнить цифровым обозначением, а можно оставить пустым, если перечисляемые средства относятся к обычным контрагентам.

Статус стоит обязательно указывать лишь при работе с бюджетом предприятия. Таким образом, казначейство намного быстрее определяет информацию и разносит платежи за адресами.

Платежки заполняются согласно Приказу Минфина №107н от 12.11.2013 г. В приложении 5 этого приказа имеется указание к заполнению и расшифровка обозначений в поле 101.

Например, некоторые из них:

В платежном поручении насчитывается до 28 пунктов, каждый заполняется в соответствии с лицом, к которому оно относится.

Справка 2-НДФЛ заполняется по разделам и за пунктами в установленной поочередности. В справке содержится до 5-ти разделов, в каждом из которых есть строки заполнения.

Рассмотрим правила заполнения по порядку:

Готовый документ должен быть подписан ответственным лицом или уполномоченным от имени работодателя, с последующей расшифровкой инициалом и подписью.

Уже все давно знают, что подавать документы в налоговую нужно вовремя, дабы не подвергать себя конфликтности со стороны ФНС. Недочеты с налоговой системой имеют ряд побочных эффектов для налогоплательщиков.

В отношении организаций, предприятий или крупных компаний, если по каким-либо причинам, они не успели или не смогли удержать налог на прибыль в положенные сроки, то необходимо уведомить налоговую об этом.

Уведомить нужно хотя бы потому, чтобы в ФНС не применили штрафные санкции. Сделать это необходимо в край до первого числа марта последующего года.

Аналогичным образом, необходимо уведомить налоговую службу и отметить соответствующими статусами в справке сведениях о сотруднике, если тот был уволенным, либо на должность был принят иностранный гражданин.

Только стоит учитывать тот момент, стал ли иностранец за время работы на предприятии резидентом, либо если он был принят за патентом – статус «6».

Налоговая система в стране довольно строгая и требовательная. Необходимо четко соблюдать временные рамки по предоставлению отчетности в инспекции по уровню своих доходов, отчислений в бюджет и налоговую базу.

Если отсутствует таковая возможность, необходимо также уведомить инспекцию, поскольку игнорирование правил может привести к применению ответственности, как правило, штрафы и пеня за просрочки.

Усовершенствованная система идентификации личности, а именно, внедрение более расширенного перечня в статусе налогоплательщика, куда более ускоряет, и упрощают системе порядок работы с документами и переводами.

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
2. Позвоните на горячую линию:
3. Москва и Область – +7 (499) 703-16-92
4. Санкт-Петербург и область – +7 (812) 309-85-28
5. Регионы – 8 (800) 333-88-93

Как правильно заполнять статус налогоплательщика в 2 НДФЛ

Декларацию 2 НДФЛ представляют в фискальные органы по истечении календарного года. Налогоплательщику справка понадобится в других местах, где надлежит подтвердить официальные доходы, например, в банковском учреждении при выдаче кредита или в посольстве, когда он обратится за визой.

Поэтому заполнение бланка требует соблюдения строгих правил и норм законодательства. В приоритете – статус налогоплательщика в отчете 2 НДФЛ. Рассмотрим в нашем обзоре, на что обратить внимание при оформлении бланка.

Статус налогоплательщика в справке 2 НДФЛ: что это такое

Определение статуса налогоплательщика разъяснено в главе 23 Налогового кодекса – это физ. лицо, которое получает заработок и иные доходы, например, от юр лиц работодателей, заказчиков работ или услуг по договорам гражданско-правового характера, арендаторов недвижимого имущества и прочих контрагентов.

Налогоплательщики разделены на следующие категории:

• резиденты – физ. лица, находящиеся на территории России больше 183 календарных дней в течение последнего года. Если человек выехал краткосрочно со сроком пребывания до полугода для получения образования или лечения за границу, это не прерывает срок определения резидента;
• лица, призванные для прохождения военной службы за пределами России, независимо от того, на какой срок определен призыв, остаются в статусе резидента РФ. Аналогичное понятие касается и командировочных работников государственных структур и органов местной власти;
• нерезиденты РФ – это физ.лица, срок пребывания которых на территории страны менее 183 дней, но вправе трудиться и получать вознаграждение от субъекта хозяйствования, находящегося в России.

В отчете 2 НДФЛ определение статуса налогоплательщика зависит от того, к какой категории относится и под какой процент удерживается НДФЛ.

Важно помнить:

• Ставка НДФЛ для нерезидентов – 30%, статус – 2;
• применяют ставку НДФЛ для резидентов 13%, статус – 1.

Поле «Статус» в отчете 2 НДФЛ непременно заполняется, без правильно оформленной ячейки справка будет признана ошибочной.

Знайте, что гражданство не определяет статус налогоплательщика в отчете 2. Иностранное лицо, которое выполняет работы на территории России больше 183 дней, также признается резидентом.

Федеральная налоговая служба 30 октября 2015 года утвердила справочник, в котором произведена градация по видам кодов статуса налогоплательщика в форме 2 НДФЛ, ориентируясь на определение резидента:

• 1 – по резидентам. Чтобы определить дни пребывания на территории РФ в 2017 году берут информацию на 31 декабря 2017 года. Эти сведения аналогичны для жителей стран ЕАЭС независимо от дней нахождения на территории РФ. К таким странам относятся: РБ, Армения, Киргизия и Казахстан;
• 2 – по нерезидентам. Для этой категории также рассчитываются календарные дни на последнее число 2017 года. Нормативный акт 115-ФЗ определяет, что физ. лица обязаны предоставить нанимателю справку, которая подтверждает статус. Это вид на жительство, карта или виза, разрешение на пребывание;

Для вознаграждения резидентов применяется ставка НДФЛ 13%, если статус изменяется на нерезидента, подоходный налог должен быть пересчитан по повышенному проценту. В конце отчетного года проверяют начисления.

Сведения для изменения статуса берутся с паспорта – страницы с отметками о пересечении границы, кроме того, табель и иные подтверждающие справки.

Первые правила заполнения по налогоплательщикам 2 НДФЛ

Формирование декларации выполняют согласно правилам, утвержденным ФНС 30 октября 2015 года:

• В первой части отчета 2 НДФЛ формируются сведения о субъекте хозяйствования. Указывается наименование согласно уставу предприятия, ИНН, КПП;
• во второй части отчета в поле 2.3 указывается статус налогоплательщика;
• в той же части в поле 2.4 – указывается дата рождения налогоплательщика. Главное условие – последовательное заполнение арабскими цифрами;
• графа 2.5 – гражданство налогоплательщика согласно единому классификатору. Для РФ – это 643. Если страны физ. лица в списках нет, указывается код того государства, выдавшее справку о регистрации;

Декларацию 2 НДФЛ подписывает и расшифровывает подпись уполномоченный за составление сотрудник. Заполнение справки в отношении утвержденных ФНС правилами в обязательном порядке, это предупредит административные взыскания за возникновение ошибок в бланке.

Если организация не начисляла заработок и не удерживала НДФЛ, срок уплаты подоходного для нее не наступал, обязанности представлять отчет в налоговую нет. Однако известить инспектора в сроки, отведенные для сдачи бланка, все-таки следует.

Отчет 2 НДФЛ содержит признанные для налогоплательщика сведения. Поэтому показатели, указанные в нем, достоверны. Каждая погрешность приводит к отказу в получении визы или кредита, в пособии по безработице или возврате из бюджета подоходного налога благодаря имущественному вычету. А ошибка в статусе российского налогоплательщика приведет к пересчету НДФЛ с 13% под 30%, кроме того, к налоговому агенту будут применены штрафные санкции.

Минфин разъяснил, как заполнять поле «Статус налогоплательщика» в справке 2-НДФЛ

При заполнении формы 2-НДФЛ в поле «Статус налогоплательщика» указывается та цифра, которая соответствует налоговому статусу налогоплательщика по окончании налогового периода. Такие разъяснения приводят специалисты Минфина Росси в письме от 21.07.17 № 03-04-06/46690.

Форма и порядок заполнения справки по форме 2-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@. Согласно этому документу, в поле «Статус налогоплательщика» указывается код статуса налогоплательщика:

• 1 — если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
• 2 — если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;
• 3 — если налогоплательщик является высококвалифицированным специалистом, но не является налоговым резидентом РФ;
• 4 — если налогоплательщик является участником Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ), но не является налоговым резидентом РФ;
• 5 — если налогоплательщик — иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем либо получил временное убежище на территории РФ, и не является налоговым резидентом РФ;
• 6 — если налогоплательщик — иностранный гражданин, осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента.

В Минфине отмечают, что налоговый статус физического лица устанавливается на каждую дату выплаты дохода. Однако окончательный налоговый статус определяется по окончании налогового периода (календарного года). Поэтому при заполнении формы 2-НДФЛ в поле «Статус налогоплательщика» указывается та цифра, которая соответствует налоговому статусу налогоплательщика по окончании налогового периода.

Кроме того, специалисты Минфина обратили внимание на следующее:

• в поле «Сумма дохода» раздела 3 формы 2-НДФЛ отражается вся сумма начисленного и фактически полученного дохода независимо от применявшейся налоговым агентом налоговой ставки при удержании исчисленных сумм налога при каждой выплате дохода;
• в поле «Сумма налога исчисленная» раздела 5 формы 2-НДФЛ указывается сумма налога, исчисленная в соответствии с окончательным налоговым статусом налогоплательщика;
• в поле «Сумма налога удержанная» раздела 5 формы 2-НДФЛ указывается общая сумма налога, фактически удержанная налоговым агентом исходя из налогового статуса налогоплательщика, определяемого при каждой выплате дохода.

Отметим, что многие системы для подготовки и отправки отчетности через интернет перед отправкой проверяют отчет на контрольные соотношения, которые инспекция использует при приеме отчетности. При этом в веб-сервисах (например, «Контур.Экстерне») все актуальные контрольные соотношения устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел налогоплательщик, не соответствуют контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.

Всем знакомая форма 2-НДФЛ (справка о доходах) требуется везде, где необходимо подтвердить стабильность и размер дохода, наличие рабочего места в течение срока, превышающего 6 месяцев; а также для информирования о личных данных налогоплательщика, в качестве которого выступает физическое лицо.

Именно поэтому заполнение формы – обязательное и тщательное соблюдение всех нормативных требований. И об одном таком требовании мы сейчас и поведем речь.

Для начала: кого считают «налогоплательщиком»? Глава 23 Налогового Кодекса РФ считает плательщиком НДФЛ (т.е. налога на доходы физических лиц) любое физическое лицо, которому выплачивают заработную плату, дивиденды, проценты и другие суммы от расположенных в России или за ее пределами источников доходов.

В качестве таких «источников» выступают:

• работодатели;
• заказчики, сотрудничающие с физическими лицами по гражданско-правовым договорам;
• лица, арендующие у физических лиц имущество;
• компании, держателями ценных бумаг или участниками которых являются физические лица, и т.д.

Кроме того, среди плательщиков НДФЛ выделяют:

• резидентов. Это граждане, фактически пребывающие в России в течение года не меньше 183-х календарных дней. Для целей 23 главы НК годом считаются 12-ть следующих друг за другом месяцев.
  При этом указанный срок (183-и дня) не прерывают выезды за пределы РФ для получения лечения или образования, если их длительность не превышает 6-ти месяцев; выезды для реализации трудовых и иных договорных обязательств на месторождения углеводородного сырья, находящиеся в море;
• военнослужащих, которые служат за рубежом, и командированных за рубеж сотрудников госорганов и органов местного самоуправления, которые признаются резидентами без учета длительности периода их фактического пребывания в России;
• лиц, не удовлетворяющих вышеуказанным требованиям и, соответственно, не признаваемых налоговыми резидентами. Однако при этом им не запрещено извлекать доходы от источников, которые расположены в РФ. Тем более Налоговый Кодекс ставит нерезидентов в состав плательщиков НДФЛ.

Зачем необходима подобная градация?

Прежде всего, для подтверждения правильного использования налоговой ставки.

В частности, для лиц – нерезидентов Налоговым Кодексом ставка НДФЛ установлена на уровне 30%, за исключением частных случаев применения 13%-ной ставки.

Кроме того, эта градация обеспечивает правильное администрирование налогов.

Данные сведения обязательны для отражения их в справке 2-НДФЛ.

Сама же справка может подаваться:

• налогоплательщиком по месту ее требования;
• работодателем — всегда в Налоговую инспекцию для отчета об удержанных и перечисленных в бюджет суммах НДФЛ и в качестве подтверждения выполнения своей обязанности налогового агента.

Стоит отметить, что справка формы 2-НДФЛ составляется только:

• российскими налоговыми агентами — юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, частнопрактикующими нотариусами; и адвокатами, у которых имеется адвокатский кабинет;
• обособленными подразделениями зарубежных юридических лиц, работающих на территории РФ.

Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/611@ утвердил к справке формы 2-НДФЛ справочник, обозначив в нем только 3 статуса плательщиков НДФЛ:

• статус налогоплательщика 1. Если физическое лицо, относимое 23 главой Налогового Кодекса РФ к плательщикам НДФЛ, — резидент, т.е. лицо, прожившее в России в течение года, состоящего из 12-ти последовательных месяцев (т.е. не календарного года), не меньше 183-х календарных дней, то в справке формы 2-НДФЛ в ее разделе 2.3. «Статус налогоплательщика» проставляется код 1;
• статус налогоплательщика 2. Данный статус присваивается тем, кто признается главой 23 Налогового Кодекса РФ нерезидентами, но одновременно с этим признается и плательщиком НДФЛ, если извлекает доходы от российских источников. Для подтверждения статуса нерезидента сотрудник должен представить работодателю соответствующие документы, имеющие юридическую силу и актуальность:
  1. вид на жительство;
  2. или разрешение на временное проживание в России;
  3. или миграционную карту и визу (или какой-то один из них документ);
  4. или другие документы, какие предусмотрены Федеральным законом № 115-ФЗ от 25.07.02 «О правовом положении иностранных граждан в РФ» или международными договорами РФ. Этот пакет документов должен содержать подтверждение на право иностранного физического лица находиться на территории РФ.

Однако из этого статуса исключаются те, кто не является налоговым резидентом, но при этом является высококвалифицированным специалистом

Справка 2-НДФЛ очень важна и, прежде всего, для плательщика НДФЛ, т.е. для сотрудника. А потому ее заполнение налоговым агентом – важная процедура, требующая достоверности.

Одной ошибки будет достаточно, чтобы плательщику НДФЛ было отказано в кредитовании, в получении пособия по безработице, в возврате НДФЛ от государства с помощью имущественных и социальных вычетов, и т.д.

Кроме того, например, ошибка, допущенная в разделе «Статус налогоплательщика» может повлечь перерасчет НДФЛ с последующим его дополнительным взысканием.

В профессии бухгалтера я уже 15 лет. Работала главным бухгалтером в группе компаний. Имею опыт прохождения проверок, получения кредитов. Знакома со сферами производства, торговли, услуг, строительства.

Уплата налогов является одной из важнейших обязанностей как юридических, так и физических лиц. Все доходы, получаемые гражданами и компаниями, должны быть зафиксированы, и подвергнуты процедуре налогообложения. Практически у всех граждан основным источником дохода является получаемая заработная плата, за налогообложение которой отвечает компания или индивидуальный предприниматель, у которого работает данное физическое лицо. В таком случае они подают в налоговый орган по месту регистрации специальные документы после каждого отчетного периода, и обязательно по каждому физическому лицу указывают статус налогоплательщика в 2 НДФЛ.

Каждое юридическое лицо является налоговым агентом, и берет на себя обязательство по уплате налогов как по своей деятельности и ее финансовым результатам, так и по заработной плате всех своих сотрудников. Фактически, каждая компания (в том числе индивидуальный предприниматель) является для своих работников посредником по уплате налогов.

Ключевым в налогообложении полученных доходов является правильное определение налоговой ставки (процента от дохода). Именно для того, чтобы правильно определить данную ставку и существует такое понятие, как статус налогоплательщика.

Каждый налогоплательщик может обладать своими особенностями, влияющими на его статус. Они могут касаться таких параметров, как:

• страна проживания/гражданство;
• род деятельности;
• особенности проживания на территории России и т.п.

На каждого своего сотрудника (физическое лицо) компания готовит специальную справку, и сдает ее в налоговый орган после прошедшего календарного года. Именно в данной справке прописывается статус налогоплательщика.

Налоговые органы, в свою очередь, проверяют указанный статус по каждому физическому лицу, и выносят решение, правильно ли была определена налоговая ставка.

В справке статус налогоплательщика прописывается не дословно, а зашифровывается в понятном всем числовом коде:

В 2 НДФЛ статус налогоплательщика «1» является самым распространенным, и означает, что данное физическое лицо (налогоплательщик) является гражданином России и ее налоговым субъектом.

• Статус «2» применяется для иностранного гражданина, который получил доход от российской компании, но не является ее налоговым субъектом.
• Статус «3» применяется к тем гражданам, профессия и специализация которых относится к высококвалифицированному труду, и которые не являются налоговыми субъектами России.
• Статус «4» довольно редкий и присваивается тем гражданам, которые когда-то эмигрировали из России (не являются ее налоговыми субъектами), но стали участниками программы по возвращению и добровольному переселению в нашу страну.
• Статус «5» применяется к тем физическим лицам, кому был присвоен статус беженца, и удовлетворена просьба о получении убежища на территории России, и которые не являются ее налоговыми субъектами.
• Статус «6» также встречается довольно редко и применяется к иностранным гражданам, которые работают на территории России на основании выданного патента.

До 2016 года таких статусов было всего 3, но их не хватало для охвата всех возможных групп налогоплательщиков.

На данный момент именно включение в одну из вышеперечисленных групп и присвоение соответствующего кода напрямую влияет на то, какой процентной ставкой будет обложен доход налогоплательщика. Именно поэтому и юридические лица, и проверяющие налоговые органы, относятся к грамотному присвоению данного кода очень серьезно.

Оцените статью: