Срок перечисления ндфл с отпускных

C 2016 года изменился порядок удержания подоходного налога при выходе работника в отпуск. Учитывая, что работодатель выступает в этом случае налоговым агентом, стоит разобраться, как удержать НДФЛ с отпускных, когда платить в 2018 году в бюджет, какая дата признаётся моментом получения дохода.

Если работник принят по трудовому договору, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше. Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев. В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

Обратите внимание: на исполнителей по гражданско-правовым договорам трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается.

Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

• 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
• 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП. Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД и ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

• не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
• не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.

Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, быть не должно. Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.

Вид дохода

Уплата НДФЛ

Не позже дня, следующего за днем выплаты зарплаты

Доход в натуральной форме

Не позже следующего дня за днем выплаты дохода в натуральной форме

Пособие по нетрудоспособности (больничный)

Не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие

Не позднее последнего числа месяца, в котором произведена выплата отпускных

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, теперь есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены. Кроме того, новые сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово. Кроме того, НДФЛ с больничного листа можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Обратите внимание: закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 6 июня 2018 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер должен провести 1 июня 2018 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2018 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2018 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант – предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

• беременные женщины и несовершеннолетние;
• занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2018 году также будут различаться:

• 2012 – отпускные;
• 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск.

НДФЛ с отпускных и больничных: сроки, образец платежки, 6-НДФЛ

Если компания выдала сотрудникам в течение месяца больничные или отпускные, то в последний день месяца необходимо перечислить НДФЛ, удержанный с этих выплат в бюджет.

Следовательно, перечислить в бюджет налог с указанных сумм, выданных работникам в январе этого года необходимо 31.01.2018. Действия по уплате, образец платежки на перечисление налога в бюджет, а также особенности отражения данных выплат в 6-НДФЛ представлены в нашей статье.

Налоговые агенты должны перечислять НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Таково требование п. 6 ст. 226 НК РФ.

Однако при выплате отпускных и пособий дата уплаты налога иная. Компании в этом случае обязаны перечислить в бюджет НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, если организация оплачивает отпуск или больничный работника в январе текущего года, то перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 31.01.2018.

А если работодатель доплачивает сотрудникам до оклада по отпускам и больничным? В какие сроки нужно заплатить НДФЛ с таких доплат?

Датой фактического получения дохода в виде доплаты до оклада в данной ситуации является дата выплаты указанного дохода.

Дело в том, что доплата до оклада при оплате отпуска и больничного листа не является ни пособием, ни оплатой отпуска – это отдельный вид дохода. Датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпуска, в том числе в виде доплаты до оклада по пособиям и отпускным, считается день выплаты дохода (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

При этом согласно нормам НК РФ и разъяснениям налогового органа сроки перечисления НДФЛ по доходу в виде доплаты и доходу в виде оплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности различны. По доходам в виде оплаты отпуска и пособия – это последнее число месяца, в котором производилась выплата, а по доходу в виде доплаты до оклада – день, следующий за днем выплаты дохода сотруднику (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, бухгалтер будет оформлять отдельные платежки на перечисление НДФЛ с сумм отпускных и больничных и на уплату налога с доплат к этим выплатам.

Порядок заполнения платежного поручения на перечисление НДФЛ с отпускных и больничных

При перечислении налога на доходы в бюджет следует руководствоваться положениями Приказа Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н. Данным документом предусмотрено, что в реквизите «107» платежки указывается конкретная дата уплаты налога (сбора) для каждого срока в случае, если законодательством установлено более одного срока уплаты налогового платежа.

ФНС РФ в письме от 01.09.2016 № БС-3-11/4028@ разъяснила, как заполнить платежку при перечислении НДФЛ с отпускных и больничных. Если же компания перечисляет налог с указанных выплат, то можно оформить одну платежку. В реквизите «107» следует указать «МС.», так как периодичность уплаты налога — месяц (например, если выплата произведена в январе – «МС.01.2018»).

При этом ФНС РФ отметила, что если налоговый агент производит выплаты с разными сроками уплаты НДФЛ, то на перечисление НДФЛ нужно оформлять разные платежки.
Таким образом, при перечислении НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных оформляются отдельные платежки, так как сроки уплаты налога с данных выплат разные.

Образец заполнения платежного поручения на уплату НДФЛ с больничных и отпускных выплат

Суммы отпускных нужно отражать в форме 6-НДФЛ за тот период, в котором они выплачены работникам. Обратите внимание: начисленные, но не выплаченные отпускные не включаются в расчет по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

В форме 6-НДФЛ отпускные отражаются следующим образом.

• строка 020 – отпускные выплаты, перечисленные сотрудникам в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
• строки 040 и 070 — НДФЛ с выплаченных отпускных.

• строки 100 и 110 — даты выплаты отпускных, выплаченных в последнем квартале отчетного периода;
• строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если этот день выпадает на выходной, нужно указать следующий рабочий день;
• строка 130 — отпускные вместе с НДФЛ;
• строка 140 – НДФЛ, удержанный с отпускных.

Если организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета (письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

Пособия по больничным отражаются в форме 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены. Начисленные, но не выплаченные пособия в расчет не включаются (письма ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика). Следовательно, по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ данный доход отражается в том периоде представления, в котором этот доход считается полученным.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция отражается следующим образом:

• строки 100 и 110 — дата выплаты;
• строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены пособия.

Если это выходной, указывается первый рабочий день следующего месяца.

• строка 130 — пособия вместе с НДФЛ;
• строка 140 — удержанный с пособий налог.

Если отпуск сотрудника начался в одном квартале, а закончился в другом, то никаких особенностей в заполнении формы 6-НДФЛ в данном случае нет. Ведь отпускные отражаются в форме за тот период, когда они фактически выданы работнику.Правда, если последний день квартала выпал на выходной, то нюансы заполнения 6-НДФЛ все же есть. Они описаны в письме ФНС РФ от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@.

В этом случае суммы, выплаченные в последнем месяце квартала, нужно отразить только в разделе 1. В раздел 2 отпускные включаются только в отчет за следующий квартал.

Начисление НДФЛ признается прямой обязанностью работодателя, когда тот выплачивает сотрудникам заработную плату и иные виды материального поощрения труда. Для отпускных, положенных за ежегодный отдых работника, на 2018 год предусмотрен отдельный порядок и сроки выплаты налога.

Налоги на получаемые гражданами доходы представляют собой обязательные платежи, осуществляемые непосредственно работодателем в процессе трудовых отношений с каждым из сотрудников организации. К таким облагаемым доходам относят не только заработную плату, но и другие выплаты, в том числе отпускные.

Обратите внимание, что ставка НДФЛ составляет тринадцать процентов согласно Налоговому кодексу РФ. Распространяться взыскание не будет только на государственные пособия и пенсии.

Говоря о правилах отчисления налога, следует обозначить следующие аспекты, касающиеся отпускных:

• Реализуется обязанность налоговым агентом, то есть работодателем, либо самим гражданином, получившим доход не от трудовой деятельности. Ответственность за неисполнение указанных требований НК РФ также будет нести указанный субъект.
• Период осуществления платежей. Важно учитывать при определении НДФЛ с отпускных срок перечисления такового.

Данные правила распространяются не только на отпускные отчисления перед выходом на ежегодный отдых, но и на заработную плату, премии, иные материальные поощрения.

Оплата налога на доход также требует документального оформления. Для этого предусматривается форма 6-НДФЛ, предполагающая отражение дохода лица, процентную ставку, итоговый размер налога и так далее. Такой документ обязана составлять и направлять бухгалтерия организации или же сам гражданин, лично исполняющий налоговые обязательства.

Вопрос определения периода для выплаты НДФЛ с отпускных определяется также напрямую Налоговым кодексом РФ.

По общему правилу предусматривается, что налог должен быть удержан только после того, как лицу будут выплачены деньги, а именно в тот же день, поскольку за собственный счет работодатель оплачивать данный вид налога не обязан (ст. 226 НК РФ).

Крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных определяется не моментом выдачи денег, а последней датой месяца, когда средства были перечислены сотруднику.

Например, когда определяются отпускные за апрель, срок перечисления таковых в бюджет будет выпадать на 03 мая 2018 года, при этом удержание осуществится в день предоставление денег. Крайние сроки отчисления НДФЛ на весь 2018 год можно отразить таблицей.

Поскольку отпускные выплачиваются за три дня до отдыха, а удержание средств осуществляется на момент передачи денег сотруднику, то необходимо отдельно рассмотреть случаи переходящего отпуска. Таким признается отдых, который начинается в одном месяце, а заканчивается в другом.

В такой ситуации не нужно платить налог в том месяце, который открывал отпуск, разрешается перечислить средства в последний день того месяца, предполагающий завершение опускного периода.

Работодатель также должен обратить внимание на то, что последний день месяца, в котором были предоставлены отпускные, признается крайним для исполнения налогового обязательства. Однако это не значит, что бухгалтерия не может перечислить налог непосредственно в бюджет сразу после выдачи денег работнику, на следующий день и в любой другой момент до наступления красней даты.

Рассматриваемая форма платежки предполагает правила заполнения, которые должны соблюдаться лицом, отвечающим за перечисления налогов. Следует помнить, что ошибки в заполнении 6-НФДЛ приведут к отказу со стороны налогового органа принять документ, что в свою очередь не позволит уплатить сбор в бюджет.

Рассматриваемая форма предполагает отдельную структуру. Обязательно заполняется Титульник, Раздел 1 (Общие показатели), Раздел 2 (Дата и сумма начисления дохода, а также точный размер удержанного налога).

Также для соблюдения порядка оформления документации, потребуется учесть ряд общих правил подготовки 6-НДФЛ:

• заполнение сведений происходит слева направо, символы прописываются в каждой ячейке;
• если поле не предусматривает внесения сведений, то обязательно нужно проставлять прочерки;
• запрещается печатать бланка в двухстороннем варианте;
• формат бумаги А4, независимо, от руки вносятся данные или же печатаются на компьютере;
• при использовании рукописного варианта допускается применение только черных, фиолетовых или синих чернил;
• шрифт при наборе текста на компьютере должен быть высотой 16-18.

Даже мелкие недочеты могут повлиять на решение налогового органа о принятии документа. Любая задержка по оплате и передаче отчетности может повлечь не только начисление пени, но и штрафные санкции.

Также следует помнить о том, что отпускные всегда отражаются отдельно от заработной платы. На практике возможно выплатить деньги вместе с зарплатой, если сроки перечисления оплаты труда и отдыха совпадают, либо начислить отпускные отдельно с соблюдением порядка удержания налога.

Независимо от предложенных вариантов, 6-НДФЛ рассматриваемую выплату должна отражать отдельно. Если заработная плата не начисляется на момент отпуска, то в соответствующих ячейках необходимо проставить пропуски.

Таким образом, крайним сроком для уплаты налога на доход выступает последний день месяца получения денег. При этом субъект по налоговым обязательствам должен удерживать средства только на момент выдачи отпускных. Для того чтобы избежать нарушений, нужно своевременно вносить и передавать сведения по форме 6-НДФЛ в налоговый орган, осуществляющий контроль над удержанием и уплатой сборов для конкретного субъекта.

НДФЛ с отпускных: когда платить в 2019 году, сроки в таблице

НДФЛ с отпускных: когда платить в 2019 году, нужно учесть, чтобы не вносить пени, штрафы и не грозила ответственность. Предлагаем актуальную памятку, когда платить НДФЛ с отпускных, образцы документов, справочники на 2019 г. и полезные ссылки.

Без проблем рассчитываться по НДФЛ помогут следующие документы, их можно скачать:

Работодатели являются налоговыми агентами по НДФЛ в отношении денежных и неденежных вознаграждений, выплачиваемых сотрудникам. Это значит, что фирма или предприниматель, имеющие наемный персонал, должны своевременно рассчитывать налог с доходов, выданных сотрудникам, удерживать его и перечислять в бюджет.

Отпускные – это доход сотрудников, облагаемый подоходным налогом. Выплату за отпуск рассчитывают по среднему заработку. И даже если зарплаты у персонала не очень высокие, все равно в целом за каждый месяц набегает существенная сумма отпускных. Чтобы учесть ее при налогообложении в составе расходов, необходимо сделать правильный расчет и оформить обосновывающие документы. Прежде всего – составить график отпусков.

Правила предоставления отпусков установлены в Трудовом кодексе, в который регулярно вносятся изменения. С 2019 г. правила снова уточнены. Теперь право на внеочередной отдых получили многодетные родители, у которых на начало года есть не менее трех детей в возрасте не старше 12-ти лет. Не исключено, что в ближайшее время правила предоставления и оплаты отпусков опять уточнят. Чтобы не пропустить важные изменения, удобнее оформлять кадровые документы автоматически – в программе БухСофт.

Программа БухСофт заполняет график отпусков автоматически, на официальном и актуальном бланке. Вам нужно лишь скачать, распечатать и подписать документ. Попробуйте бесплатно:

Актуальный образец графика отпусков приведен в окне ниже, этот документ можно скачать:

Приводим сроки уплаты НДФЛ в 2019 году с зарплаты, отпускных и прочих выплат в пользу “физиков”. Срок уплаты НДФЛ в 2019 году зависит от вида этого дохода – зарплата, больничный, отпускные, премия и т.п. Данная статья будет полезна налоговым агентам (юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям).

Удержать НДФЛ с зарплаты следует при ее фактической выплате. В этот же день можно и заплатить НДФЛ в бюджет. Крайний срок уплаты НДФЛ в 2019 году с заработной платы – день, следующий за днем выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ).

По общему правилу удерживать и платить в бюджет налог с аванса в 2019 году не нужно (письмо Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-06/42063 и ФНС РФ от 15.01.2016 № БС-4-11/320). Но есть исключение. Если аванс выдан в последний день месяца, то нужно не позднее следующего дня заплатить НДФЛ с аванса. Потом, когда будет выплачена вторая часть зарплаты, следует перечислить оставшуюся часть налога за отработанный месяц. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничных в 2019 году

Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности так же, как и заработная плата, облагаются НДФЛ. А вот срок уплаты НДФЛ в 2019 году с этих доходов другой. Заплатить налог в бюджет с отпускных и пособий следует не позднее последнего числа того месяца, в котором были выплачены данные доходы.

Далее отметим, когда налоговому агенту платить НДФЛ в 2019 году в самых распространенных ситуациях.

• Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
• Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
• Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
• Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
• Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
• Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
• Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
• Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
• Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.

При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2019 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их. Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.

Представленный материал рассказывает про срок уплаты НДФЛ с отпускных в России в 2019 году, приводит образец заполнения платежного поручения и практические примеры.

На основании ст. 209 НК РФ (далее – Кодекс), объектом обложения по НДФЛ признаются доходы, которые были получены и от российских, и от зарубежных источников (для резидентов РФ) или только от российских источников (для налогоплательщиков-нерезидентов).

Поэтому, если отпускные были получены от российской организации любым работающим по трудовому договору гражданином, с сумм отпускных нужно исчислить и заплатить НДФЛ в бюджет.

Знать необходимо следующее:

• налогоплательщиками подоходного налога признаются как российские, так и нероссийские резиденты (ч. 1 ст. 207 Кодекса);
• при определении налогооблагаемой базы учитываются все виды доходов – как полученные в денежном, так и в натуральном виде (ч. 1 ст. 210 Кодекса);
• отпускные не указаны в ст. 217 Кодекса, в которой говорится о видах доходов, не облагаемых НДФЛ, поэтому подоходный налог с отпускных удерживается всегда;
• налоговая ставка с отпускных такая же, как и с зарплаты – 13 % (для российских резидентов), 30 % – для нерезидентов (ст. 224 Кодекса);
• работники не исчисляют и не удерживают НДФЛ самостоятельно – за них это делает работодатель, признаваемый налоговым агентом (далее – НА) в соответствии со ст. 226 Кодекса;
• ИП, являющиеся НА и находящиеся на ЕНВД или “патенте”, перечисляют НДФЛ по месту своего учета в связи с ведением такой деятельности на ЕНВД или “патенте” (ч. 7 ст. 226 Кодекса).

Предоставление отпусков осуществляется в соответствии с Главой 19 ТК РФ (далее – Закон). На основании ст. 114 Закона, право на отпуск есть у любого работника, осуществляющего деятельность по трудовому договору.

При этом во время отпуска сохраняется рабочее место и средний заработок. Отпуск предоставляется каждый год (аб. 1 ст. 122 Закона).

При поступлении на работу к новому работодателю правомочие на отпуск возникает по истечении 6 месяцев непрерывной работы, далее – в соответствии с графиком, который утверждается работодателем с учетом мнения профсоюза (ст. 123 Закона).

Некоторым категориям тружеников отпуск дается вне графика – в любое удобное время по желанию. Например, муж может взять отпуск и ранее установленной даты его ухода согласно графику, но только пока его жена находится в отпуске по беременности и родам (аб. 4 ст. 123 Закона).

Отдельным группам трудящихся предоставляется удлиненный отпуск (например, для несовершеннолетних или педагогических работников), а при наличии оснований, предусмотренных в ст. 116 – ст. 120 Закона – еще и дополнительный (например, при работе во вредных или опасных условиях, по ненормированному графику и др.).

Во всех случаях расчет отпускных производится по унифицированной методике, утвержденной Постановлением Правительства № 922 от 24 декабря 2007 года “Об особенностях…”.

Приведем перечень законодательных актов и статей, так или иначе регулирующих вопрос относительно сроков перечисления подоходного налога с отпускных:

Представленный материал рассказывает про срок уплаты НДФЛ с отпускных в России в 2019 году, приводит образец заполнения платежного поручения и практические примеры.

На основании ст. 209 НК РФ (далее – Кодекс), объектом обложения по НДФЛ признаются доходы, которые были получены и от российских, и от зарубежных источников (для резидентов РФ) или только от российских источников (для налогоплательщиков-нерезидентов).

Поэтому, если отпускные были получены от российской организации любым работающим по трудовому договору гражданином, с сумм отпускных нужно исчислить и заплатить НДФЛ в бюджет.

Знать необходимо следующее:

• налогоплательщиками подоходного налога признаются как российские, так и нероссийские резиденты (ч. 1 ст. 207 Кодекса);
• при определении налогооблагаемой базы учитываются все виды доходов – как полученные в денежном, так и в натуральном виде (ч. 1 ст. 210 Кодекса);
• отпускные не указаны в ст. 217 Кодекса, в которой говорится о видах доходов, не облагаемых НДФЛ, поэтому подоходный налог с отпускных удерживается всегда;
• налоговая ставка с отпускных такая же, как и с зарплаты – 13 % (для российских резидентов), 30 % – для нерезидентов (ст. 224 Кодекса);
• работники не исчисляют и не удерживают НДФЛ самостоятельно – за них это делает работодатель, признаваемый налоговым агентом (далее – НА) в соответствии со ст. 226 Кодекса;
• ИП, являющиеся НА и находящиеся на ЕНВД или “патенте”, перечисляют НДФЛ по месту своего учета в связи с ведением такой деятельности на ЕНВД или “патенте” (ч. 7 ст. 226 Кодекса).

Предоставление отпусков осуществляется в соответствии с Главой 19 ТК РФ (далее – Закон). На основании ст. 114 Закона, право на отпуск есть у любого работника, осуществляющего деятельность по трудовому договору.

При этом во время отпуска сохраняется рабочее место и средний заработок. Отпуск предоставляется каждый год (аб. 1 ст. 122 Закона).

При поступлении на работу к новому работодателю правомочие на отпуск возникает по истечении 6 месяцев непрерывной работы, далее – в соответствии с графиком, который утверждается работодателем с учетом мнения профсоюза (ст. 123 Закона).

Некоторым категориям тружеников отпуск дается вне графика – в любое удобное время по желанию. Например, муж может взять отпуск и ранее установленной даты его ухода согласно графику, но только пока его жена находится в отпуске по беременности и родам (аб. 4 ст. 123 Закона).

Отдельным группам трудящихся предоставляется удлиненный отпуск (например, для несовершеннолетних или педагогических работников), а при наличии оснований, предусмотренных в ст. 116 – ст. 120 Закона – еще и дополнительный (например, при работе во вредных или опасных условиях, по ненормированному графику и др.).

Во всех случаях расчет отпускных производится по унифицированной методике, утвержденной Постановлением Правительства № 922 от 24 декабря 2007 года “Об особенностях…”.

Приведем перечень законодательных актов и статей, так или иначе регулирующих вопрос относительно сроков перечисления подоходного налога с отпускных:

Особенности сроков перечисления НДФЛ с отпускных в 2019 году

Правом на труд и правом на отдых наделён каждый человек. Но не стоит забывать, что, получая вознаграждение за свой труд, работник должен перечислить часть средств в бюджет в виде подоходного налога.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Между трудящимся и работодателем складываются трудовые отношения. Они возникают сразу же после того, как подписывается трудовой договор.

С этого момента, обе стороны должны придерживаться норм и правил, прописанных в ТК РФ.

В этом законе есть глава 19, которая полностью посвящена различного вида отпускам. В ст. 114 ТК РФ сказано, что каждый официально трудоустроенный гражданин имеет право отдыхать каждый год.

В ст. 115 ТК РФ сказано, что минимальная продолжительность ежегодного не может быть менее 28 календарных дней.

Кроме того, есть некоторые категории работников, которые имеют право на получение дополнительных дней, к 28 дням основного.

Каждый сотрудник обязан отдыхать каждый год в соответствии с графиком. Этот график составляется и утверждается в отделе кадров.

Но при его составлении учитывается очередность и взаимозаменяемость работников.
Наниматель не имеет права отказать сотруднику в предоставлении ежегодного отпуска по графику без уважительных причин.

Но, если такая причина возникнет, то потом этот сотрудник может взять отпуск в любое удобное для него время.

В обязанности нанимателя входит:

1. Предоставление ежегодного отпуска в соответствии с графиком.
2. Оплата этого периода, исходя из среднего заработка трудящегося.
3. Сохранение в течение этого периода рабочего места за человеком.
4. Сохранение его заработной платы.

Предоставляя работнику ежегодный отпуск, руководитель должен учитывать нормы:

1. Ст. 114 — 115 ТК РФ о предоставлении отпуска.
2. Ст. 226 НК РФ в плане перечисления НДФЛ в качестве налогового агента.
3. Ст. 136 ТК РФ — правила перечисления отпускных.

Обязанность по перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников возникает у руководителя каждый месяц. Также у него есть обязанность по выплате отпускных.

Сделать это он должен не поздней чем за 3 календарных дня до того момента, как сотрудник уйдёт на отдых.

Начислить, удержать и заплатить подоходный налог в бюджет с заработной платы своих сотрудников, начальник должен не позднее следующего дня после выплаты этих денежных средств.

Что касается выплаты отпускных, то действует несколько иной порядок, который был установлен в 2016 году.

Ранее действовали следующие нормы:

С 01. 01. 2016 года стали действовать несколько иные правила в отношении перечисления налога с отпускных и выплат по нетрудоспособности.

С начала 2016 года работодатель обязан перечислить подоходный налог с отпускных не позднее последнего дня того месяца, в котором была произведена выплата.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных, если последний день месяца выходной первый рабочий день следующего месяца.

Именно он производит различные выплаты, которые являются базой для начисления и удержания налогам.

Все обязанности налогового агента по НДФЛ перечислены в ст. 230 НК РФ. К ним относятся:

Оплата происходит по месту постановки на учёт работодателя. Если речь идёт об обособленном подразделении, то тогда платить нужно по месту своего нахождения.

После того, как произойдёт уплата этого налога, все средства поступают в бюджет субъекта федерации.

Когда происходит распределение бюджета на следующий год, то учитываются потребности каждого субъекта.

Они могут быть удовлетворены за счёт уплачиваемого, налоговыми агентами и физическим лицами, подоходного налога.

Когда наниматель готовит налог к перечислению, ему не нужно подготавливать по каждому работнику отдельный платёжный документ.

НДФЛ перечисляется единым платежом по всем сотрудникам. Налог с отпускных можно заплатить в один день с отчислениями от заработной платы остальных коллег. Только в платёжном документе нужно правильно указать КБК.

Налоговики увидят распределение суммы тогда, когда наниматель будет отчитываться по подоходному по форме 6-НДФЛ. В этом отчёте будет видно, какая сумма, с какого дохода удержана.

Когда работник увольняется, наниматель обязан выплатить ему:

Оцените статью: