Обновленные контрольные соотношения в расчете по страховым взносам от фнс

Сегодня рассмотрим тему: "обновленные контрольные соотношения в расчете по страховым взносам от фнс" и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Обновленные контрольные соотношения в расчете по страховым взносам от ФНС

3 июля 2017 года на официальном сайте ФСН опубликованы контрольные соотношения в расчете по страховым взносам. Что изменилось? Будут ли налоговики сравнивать единый расчет по страховым взносам с 6-НДФЛ и 2-НДФЛ? Какие строки должны соотноситься?

В 2017 году налоговые инспекторы проверяют показатели единого расчета по страховым страховых взносам по контрольным соотношениям.

В письме ФНС России от 30.06.2017 № БС-4-11/[email protected] приведены новые контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам. Скачать новые контрольные соотношения можно на официальном сайте ФНС.

Изображение - Обновленные контрольные соотношения в расчете по страховым взносам от фнс proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-dark%2Fwarning

Новые контрольные соотношения будут применяться уже при проверке расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года.

При соотношении единого расчета по страховым взносам и 6-НДФЛ в ИФНС будут сравнивать строку 020 раздела 1 6-НДФЛ за минусом строки 025 раздела 1 6-НДФЛ со строкой 050 графы 1 подраздела 1.1 раздела 1 расчета по страховым взносам. Раньше В сравнение производилось со строкой 030 графы 1 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ.

Стоит сказать, что новые контрольные соотношения представляют из себя свод различных формул, например:

Изображение - Обновленные контрольные соотношения в расчете по страховым взносам от фнс proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-dark%2Finfo

Разумеется, что проверять все соотношения «в ручном режиме» – довольно странно (на наш взгляд). Поэтому, скорее всего, контрольные соотношения больше важны бля бухгалтерских программ сдачи отчетности, которые будут соотносить показатели расчета по страховым взносам (РСВ) и другой отчетности.

Однако заметим, что нарушение соотношения – это не всегда ошибка. Расхождения могут возникнуть из-за переходящих выплат: например, начисленных, но не выданных вознаграждений договорам гражданско-правового характера. Но даже если ошибок нет, в ИФНС нужно дать пояснения.

Если же вы планируется сами разбираться с новыми контрольными соотношения, то приведем перечень сокращений:

Контрольные соотношения Расчета по страховым взносам

О новой форме Расчета по страховым взносам, представляемого в 2017 года в налоговую инспекцию, мы рассказывали в нашей консультации и приводили пример заполнения страховой отчетности. А какие существуют контрольные соотношения по страховым взносам?

Порядок заполнения Расчета по страховым взносам приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected] Однако о том, как проверить правильность заполнения формы, в Порядке не говорится.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Для того, чтобы налоговая инспекция могла проконтролировать корректность заполнения Расчета, были разработаны Контрольные соотношения. Первые Контрольные соотношения к новой форме Расчета вышли еще в марте 2017 года (Письмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/[email protected]). В июне 2017 года налоговое ведомство свои Контрольные соотношения обновило, выпустив Письмо ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/[email protected] Конечно, ими может воспользоваться и плательщик страховых взносов для самопроверки.

Контрольные соотношения в отчете для Расчета по страховым взносам представлены в виде таблицы, состоящей из следующих основных граф:

  • содержание контрольного соотношения;
  • ссылка на статью НК РФ, с нормами которой связано возможное нарушение законодательства при невыполнении контрольного соотношения;
  • формулировка нарушения;
  • действия, которые должны предпринять налоговая инспекция и плательщик при обнаружении такой ошибки.

Представим примеры внутридокументных контрольных соотношений по страховым взносам:

ФНС обновила контрольные соотношения для расчета по страховым взносам

Федеральная налоговая служба выпустила новые контрольные соотношения, по которым инспекторы будут проверять расчет по страховым взносам (письмо от 30.06.17 № БС-4-11/[email protected]).

Контрольные соотношения — это метод математической проверки данных, отражающий корректность введенных данных в декларацию (расчет) путем сопоставления определенных показателей. С помощью этих значений плательщики и инспекторы могут проверить, правильно ли заполнен расчет по взносам. Контрольные соотношения показателей оформлены в виде таблицы, в которой содержатся:

  • формулы контрольных соотношений с указанием строк и листов расчета;
  • описание возможного нарушения законодательства;
  • действия проверяющего при выявлении этого нарушения.

Обновленные контрольные соотношения направлены взамен предыдущих, которые были приведены в письме ФНС России от 13.03.17 № БС-4-11/[email protected] (см. «Опубликованы контрольные соотношения для нового расчета по страховым взносам»).

В новой таблице приведена иная формула для сравнения данных расчета с формой 6-НДФЛ. Так, разница строк 020 «Сумма начисленного дохода» и 025 «Сумма начисленного дохода в виде дивидендов» расчета 6-НДФЛ сравнивается со строкой 050 «База для исчисления страховых взносов» раздела 1 расчета по взносам. (В предыдущей версии соотношений разность упомянутых строк 6-НДФЛ нужно было сравнивать со строкой 030 расчета «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц»).

Чтобы проверить правильность заявленных расходов на выплату пособий, появилась формула для сравнения строк расчета с информацией, полученной из ФСС (о сумме, выделенной на возмещение расходов).

Читайте так же:  Прощение долга на сумму до 4000 рублей минфин разрешил не облагать ндфл условия

Заметим, что при сдаче расчета по взносам наиболее комфортно будут чувствовать себя те страхователи, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»). Там все актуальные контрольные соотношения устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел страхователь, не соответствуют контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.

Опубликованы новые контрольные соотношения для расчета по страховым взносам

ФНС обновила контрольные соотношения для проверки расчета по страховым взносам. Соответствующее письмо от 29.12.2017 № ГД-4-11/[email protected] размещено на сайте налогового ведомства.

Новые контрольные соотношения применяются с 1 января 2018 года для проверки показателей, внесенных в единый расчет сумм страховых взносов.

Как уточняют в ФНС, новые контрольные соотношения (версия 3) направлены взамен прежних, указанных в письме от 30.06.2017 № БС-4-11/[email protected]

Напомним, ранее ФНС дополнила контрольные соотношения для проверки расчетов по страховым взносам. Дополнения в КС связаны с тем, что с 1 января 2018 года расширен перечень оснований для признания расчета непредставленным.

В «1С:Предприятии 8» возможность проверки расчетов на соответствие обновленным контрольным соотношениям будет поддержана с выходом очередных версий. О сроках можно узнать в «Мониторинге изменений законодательства».

Новые контрольные соотношения в расчете по страховым взносам

Изображение - Обновленные контрольные соотношения в расчете по страховым взносам от фнс proxy?url=https%3A%2F%2Fkontur.ru%2FFiles%2FModules%2FCommunityProfile%2F990a243e6ec44d7ebaf9bd068e340718_s

Внесены поправки в порядок представления расчетов по страховым взносам. В частности, расширен перечень оснований, по которым расчет по страховым взносам может быть признан непредставленным (п. 7 ст. 431 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Помимо применяемых до сих пор критериев для отказа в приеме, при поступлении расчета в налоговый орган уведомление об отказе будет формироваться также в случае обнаружения ошибок в разделе 3 по каждому физлицу:

  • в суммах выплат и иных вознаграждений (графа 210);
  • в базе для исчисления страховых взносов в пределах установленной предельной величины (графа 220);
  • в сумме исчисленных страховых взносов (графа 240);
  • в базе для исчисления страховых взносов по дополнительному тарифу (графа 280);
  • в сумме страховых взносов, исчисленных по дополнительному тарифу (графа 290).

Данные изменения вступили в силу с 01.01.2018 (п. 3 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Соответственно, новые контрольные соотношения, которые опубликованы в письме ФНС от 13.12.2017 № ГД-4-11/[email protected], будут применяться при приеме как расчетов по страховым взносам за 2017 год, так и уточненных расчетов за отчетные периоды 2017 года: I квартал, полугодие, 9 месяцев. Контрольными соотношениями предусмотрено, что будут проверяться:

  • суммы исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по тарифу (графа 240) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода с учетом данных за предыдущие отчетные периоды (исчисление нарастающим итогом с начала года в соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ);
  • итоговые суммы «всего за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода» (строки 250, 300);
  • суммы нарастающим итогом с начала года на предмет превышения предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В перечне контрольных соотношений следует обратить внимание на сверку значений в строках подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 (строки 030, 050 – 051, 061) с суммами по всем разделам 3 (по графам 210, 220, 240). Такая сверка проводится, когда значение поля 001 приложения 1 раздела 1 соответствует значению строки 200 подраздела 3.2.1 раздела 3. Например, в приложении 1 с кодом тарифа 02 сумма строки 030 за первый месяц будет сравниваться с общей суммой всех разделов 3 по графе 210 из строк за первый месяц, в которых указана категория застрахованного лица «НР».

Соотношение будет нарушено, если плательщик применяет общий тариф страховых взносов и совмещает разные системы налогообложения (например УСН и ЕНВД), и в расчете будут заполнены два приложения 1 к разделу 1 с разными кодами тарифа (02 и 03, которым соответствует одна категория «НР»). Из этого следует, что таким плательщикам не нужно заполнять два приложения 1, распределяя выплаты пропорционально выручке по УСН и ЕНВД. Такие разъяснения ФНС дает в письме от 28.12.2017 № ГД-4-11/[email protected]

Отказано в приеме будет в случае обнаружения отрицательных значений в полях, содержащих данные по выплатам и взносам:

  • графы 210, 220, 230, 240 подраздела 3.2.1;
  • графы 280, 290 подраздела 3.2.2;
  • (строки 050 – 051), строка 061 подраздела 1.1;
  • строки 040, 050 подраздела 1.3.1;
  • строки 040, 050 подраздела 1.3.2.

Помимо ошибок в суммах, причиной отказа в приеме расчета может стать наличие двух разделов 3 с идентичными номерами СНИЛС при полном совпадении ФИО. Порядок подачи уточненных расчетов в данном случае зависит от типа ошибки:

  • Если ошибка в первичном расчете была допущена в ФИО и изменения вносятся в имя, отчество и фамилию, в уточненном расчете может быть два раздела 3 с одинаковым СНИЛС.
  • Если застрахованные полные тезки по ФИО и при подаче первичного расчета была допущена ошибка в номере СНИЛС, при подаче уточненного расчета допускается два раздела 3 только при разных страховых номерах.

Если уточненный расчет подается с целью исправить реквизиты в подразделе 3.1, кроме случаев с идентичными СНИЛС плюс ФИО, например, ошибки в дате рождения, поле, паспортных данных, то нужно заполнить раздел 3 с номером корректировки больше 0 с сохранением порядкового номера в строке 040 из первичного расчета и указать верные значения в строках 060, 120—180.

Читайте так же:  Персональные данные ужесточение ответственности для работодателей с 1 июля 2019 - 2020 года

Елена Кулакова, эксперт системы электронной отчетности Контур.Экстерн

ФНС обновила контрольные соотношения при проверке расчета по страховым взносам.

В письме от 30.06.2017 № БС-4-11/[email protected] ФНС изложила новые контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам. Новые соотношения следует применять взамен направленных в марте.

Изображение - Обновленные контрольные соотношения в расчете по страховым взносам от фнс proxy?url=http%3A%2F%2Flistik-uc.ru%2Ffiles%2Fpages%2FDepositphotos_143714855_m-2015_t_650x43322

Несколько изменились междокументные КС: при сопоставлении расчета с 6-НДФЛ теперь налоговики будут брать в расчет строку 050 “База для исчисления взносов” гр. 1 подраздела 1.1 раздела 1 расчета по взносам, а не строку 030 “Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц”. Кроме того, это соотношение теперь не будет касаться ИП на ПСН или на ЕНВД.

Добавились междокументные КС для сопоставления данных расчета со сведениями из ФСС. Если сумма возмещенных расходов на выплату страхового обеспечения окажется больше суммы выделенных ФСС средств на выплату или возмещение пособий, плательщику направят требование о представлении пояснений или внесении исправлений, на которые отводится 5 рабочих дней. Если плательщик не отреагировал, или в итоге выявлено нарушение, то налоговая составит акт проверки согласно ст. 100 НК.

В отношении внутридокументных КС действия налоговиков при основных нарушениях остались прежними – в случае несоответствия суммарных взносов сумме взносов по физлицам, а также неверного указания персональных данных (ФИО, СНИЛС) плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление. При установлении факта непредставления расчета в установленный срок составляется акт в порядке, установленном статьей 100 НК для принятия решения о привлечении к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК.

Не изменился и алгоритм действий проверяющих на случай, если сумма взносов за отчетный период не равна сумме взносов (по соответствующему виду страхования) за предыдущий отчетный период и за последние три месяца отчетного периода.

Контрольные соотношения расчета по страховым взносам 2019

Проверять расчет по страховым взносам в 2019 году безопаснее, используя контрольные соотношения. Ведь из-за малейшего расхождения инспекторы посчитают расчет непредставленным.

Изображение - Обновленные контрольные соотношения в расчете по страховым взносам от фнс proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.gazeta-unp.ru%2Fimages%2FSales%2FUNP_bn_580x100

Контрольные соотношения для расчета по взносам – это специальные формулы, которые нужны для проверки отчета. Они должны помочь вовремя обнаружить ошибки, допущенные при заполнении расчета, и исправить их.

Ошибок в расчете по взносам всегда много, так как отчет сложный и страхователи путаются в показателях. Подробнее расскажем, что сверят инспекторы в новом расчете по взносам и из-за каких ошибок расчет точно не пройдет.

Контрольные соотношения расчета по страховым взносам 2019

Контрольные соотношения ФНС. Первые соотношения для проверки отчетности по взносам ФНС направила для применения письмом от 13.03.17 № БС-4-11/[email protected] Позднее налоговики обновили соотношения и рекомендовали проверять расчет по взносам, используя новые показатели из письма от 30.06.17 № БС-4-11/[email protected] Большая часть контрольных точек не отличается от тех, что ФНС выпустила в марте.

С 2018 года контрольных точек в расчете по взносам стало больше. Налоговики выпустили два письма с контрольными соотношениями. Одно из них открытое (письмо ФНС от 13.12.17 № ГД-4-11/[email protected]), а другое предназначено только для инспекций. Мы разобрались в документах и расскажем, как пройти проверку. Смотрите таблицу с подсказками.

Обращаем внимание на то, что с 1 января 2019 года увеличиваются лимиты для исчисления взносов в фонды.

  • в ПФР – 1 150 000 рублей;
  • в ФСС – 865 000 рублей.

В контрольных соотношениях ФНС сравнение ведется с лимитами, установленными в 2017 году (когда контрольные соотношения были опубликованы). Редакция УНП следит за изменениями и опубликует их, как только соответствующие изменения вступят в силу.

Инспекторы проверят расчет суммы взносов по алгоритму из НК. Новое соотношение закрепили в кодексе с 2018 года. Если показатели не сойдутся, инспекторы посчитают отчетность непредставленной.

Сверят начисления по каждому работнику из раздела 3 за каждый из трех последних месяцев расчетного периода. Расчет не примут, если соотношение не сойдется даже на копейку (п. 7 статьи 431 НК РФ). Если отчет не исправить, он будет считаться непредставленным.

Чтобы не допустить расхождений, проверьте, верно ли вы записали код категории застрахованного в строке 200 раздела 3. Если расчет оформляете вручную, то выше вероятность ошибки. Тогда вы посчитаете взносы по верному тарифу, а программа налоговиков – по тарифу для категории, которую вы ошибочно записали.

Кроме того, часто считают месячную сумму взносов не по кодексу. Тариф применяют к сумме облагаемых выплат за месяц. Из-за этого взносы не сойдутся с расчетом налоговиков.

Например, взносы за декабрь нужно рассчитывать так. Сложить базу по строке 220 за все предыдущие месяцы плюс декабрь и умножить на тариф. А затем из общей суммы взносов вычесть те, что начислили за 11 предыдущих месяцев.

Компания начисляет пенсионные взносы по тарифу 22 %. Зарплата сотрудника за 11 месяцев года – 187 456,39 руб. Зарплата за декабрь – 17 456,85 руб. Итого выплаты за год – 204 913,24 руб. (187 456,39 + 17 456,85). Сумма взносов, начисленных за 11 месяцев, – 41 240,41 руб. (187 456,39 руб. × 22%). Надо рассчитать взносы за декабрь.

Читайте так же:  Отчет о целевом использовании полученных средств

Правильно. Взносы за декабрь равны 3840,50 руб. (204 913,24 руб. × 22% – 41 240,41 руб.).

Ошибка. Взносы за декабрь равны 3840,51 руб. (17 456,85 руб. × 22%).

Если посчитать взносы неверно, то получится разница в 1 коп. Из-за нее расчет не примут.

Максимальную сумму взносов используют, чтобы определить, не превысила ли база для начисления взносов лимит.

Отчет примут, если он не пройдет это соотношение, но могут проверить, начислены ли взносы по тарифу 10 % на сумму, которая превысила базу.

Если выявили расхождение, это значит, что неверно заполнена отчетность. В разделе 3 расчета отражают только суммы, которые не превышают предельную базу. Если не идет это соотношение, то, вероятнее всего, не пойдут и другие и расчет потребуется исправлять.

∑ (стр. 240 разд. 3 : Тариф страхователя × 22%) × 192 720

База для начисления взносов по компании в целом

Сверят выплаты за последние три месяца по компании и сумму выплат за последние три месяца отчетного периода по каждому сотруднику. Эти показатели должны совпадать. Иначе не примут расчет даже из-за копеечной разницы.

Несмотря на то что это контрольное соотношение есть только во внутреннем письме налоговиков, инспекторы могут не принять расчет. Такое правило записано в кодексе – сумма выплаты каждому сотруднику и база по взносам должны совпадать с выплатами в целом по компании (п. 7 ст. 431 НК).

Аналогичное соотношение есть в открытом письме ФНС № ГД-4-11/[email protected] Но там налоговики сравнивают выплаты за каждый месяц отдельно, как и предусматривает статья 431 НК. Если компания соблюдает открытое соотношение, то пройдет проверку.

Отчет не пройдет из-за того, что его неправильно заполнили. Например, в разделе 3 записали необлагаемые выплаты: например, пособия, суточные и т. д. А в подразделе 1.1 таких сумм нет. Отчет сойдется, если компания вообще не будет показывать необлагаемые выплаты. Но сами инспекторы требуют, чтобы в расчете отражались все выплаты, в том числе освобожденные от взносов (письмо ФНС от 24.11.17 № ГД-4-11/[email protected]).

Коды тарифа компании и работников

Код категории застрахованного физлица должен соответствовать коду тарифа плательщика. Ведь начислять взносы в ПФР по тарифу 20 % вправе не все компании.

Инспекторы примут расчет, если он не пройдет это соотношение. Но потребуют объяснить расхождение.

Коды периода и месяцев

Компания записывает номера периодов в двух местах: на титульном листе и в разделе 3 расчета. Кроме того, в разделе 3 есть номера месяцев расчетного периода. Инспекторы проверят, чтобы коды соответствовали друг другу. Новое соотношение – из письма ФНС от 13.12.17 № ГД-4-11/[email protected]

Расчет примут в инспекции. При этом ревизоры будут выяснять, не допустила ли ошибку компания в начислениях. Коды месяцев имеют значение, когда работники ПФР разносят данные о взносах по каждому застрахованному. Может получиться, что компания начислила взносы за каждый месяц, а в лицевом счете выплаты отразят на квартал раньше. Если компания одновременно ошибется и в номерах периода, и в номерах месяца, то отчета за текущий период в базе не будет. Тогда компанию могут оштрафовать минимум на 1 000 руб.

Чтобы избежать путаницы, проверьте коды периодов и месяцев перед тем, как сдавать отчет. На титульном листе и в разделе 3 коды периодов должны совпадать (приложение 3 к Порядку, утв. приказом ФНС от 10.10.16 № ММВ-7-11/[email protected]) Например, в годовой отчетности на титульном листе и в строке 020 раздела 3 будут стоять одинаковые цифры – 34. В строках 190 подраздела 3.2.1 – 10, 11, 12.

Два одинаковых Ф. И. О. и СНИЛС

Налоговики не будут проверять соответствие Ф. И. О. и СНИЛС, так как ПФР до сих пор не выгрузил правильные данные. Но вот записывать два раза один и тот же СНИЛС нельзя.

В отчете нельзя заполнить два раздела 3 на одного сотрудника. Расчет с ошибкой пройдет. Но инспекторы потребуют пояснений. Придерживайтесь правила: один сотрудник – один раздел 3. Соблюдайте правило и в том случае, если работник в течение года увольнялся и вновь устраивался, работал сначала внешним совместителем, а потом стал основным сотрудником и т. д. В любом случае все его вознаграждения надо показать в одном разделе 3.

Контрольные соотношения ФСС. Так как в первом расчете по взносам было много ошибок в расходах на обязательное социальное страхование, ФСС разработал и направил во все региональные отделения свои контрольные соотношения (письмо ФСС от 15.06.17 № 02-09-11/04-03-13313). Они дополняют формулы ФНС.

Опасные нарушения контрольных соотношений расчета по взносам

По кодексу инспекторы не примут расчет в двух случаях:

  1. Не сходятся взносы в разделе 1 расчета и сумма взносов по разделам 3, который заполняют на каждого сотрудника;
  2. Указаны недостоверные сведения о сотруднике: Ф.И.О., СНИЛС, ИНН.

В письме № БС-4-11/[email protected] ФНС описала эти ситуации. Если расчет не пройдет, инспекторы уведомят компанию. Потребуется исправить отчет и направить его снова. Если компания сдавала расчет на бумаге, отправить его заново нужно в течение 10 рабочих дней после уведомления. Для интернет-отчетности срок меньше – 5 дней (п. 7 ст. 431 НК РФ).

В остальных случаях, если соотношения нарушены, инспекторы примут расчет по взносам. Но на проверке запросят пояснения. Пояснить расхождения или внести исправления нужно в течение 5 рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Читайте так же:  Нулевая сзв-м нужно ли её сдавать и как заполнить

Налоговики сверят расчет с 6-НДФЛ. Если компания представила отчетность по НДФЛ, то должна сдать расчет по взносам. Иначе инспекторы направят требование о представлении расчета. А еще могут заблокировать счет. Остальные важные соотношения мы привели в таблице.

Что с чем сверят инспекторы в расчете по страховым взносам

Новые контрольные соотношения расчета по страховым взносам опубликованы на сайте ФНС

Федеральная налоговая служба подготовила новые контрольные соотношения показателей формы расчета страховых взносов. Письмо от 30.06.2017 № БС-4-11/[email protected] опубликовано на сайте ФНС вчера.

При сопоставлении форм РСВ и 6-НДФЛ предлагается сравнивать строку 020 раздела 1 6-НДФЛ за минусом строки 025 раздела 1 6-НДФЛ со строкой 050 графы 1 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ. В предыдущем письме с контрольными соотношениями сравнение производилось со строкой 030 графы 1 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ.

Поможет ли это избавиться от странных запросов налоговиков при камеральных проверках? Например, вот таких “ИФНС, сравнивая РСВ и 6-НДФЛ, находит несоответствия, которых нет”.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации велено довести новые соотношения до нижестоящих налоговых органов.

Скорректированы контрольные соотношения показателей расчета страховых взносов

Изображение - Обновленные контрольные соотношения в расчете по страховым взносам от фнс proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.garant.ru%2Ffiles%2F8%2F6%2F1121368%2Fskorrektirovany-kontrolnye-sootnosheniya-pokazateley-rascheta-strahovyh-vznosov_200

Налоговики сообщили о разработке новых контрольных соотношений показателей расчета страховых взносов (письмо ФНС России от 30 июня 2017 г. № БС-4-11/[email protected]). По данным контрольным соотношениям налоговые инспекторы будут проверять представляемую отчетность налогоплательщиков. В то же время организации и ИП могут использовать их для выявления собственных ошибок.

ФОРМЫ

Расчет по страховым взносам

(Форма по КНД 1151111)

Напомним, что форма расчета страховых взносов была утверждена приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/[email protected]

Добавим также, что в июне ФСС России опубликовал 186 контрольных соотношений расчета по взносам в части расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В письме Фонд сообщил, что в представленных в 2017 году расчетах по страховым взносам содержится значительное количество ошибок в части расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (письмо ФСС России от 15 июня 2017 г. № 02-09-11/04-03-13313).

Контрольные соотношения к расчету по страховым взносам

Федеральная налоговая служба впервые за 2017 год в письме от 13.03.2017 N БС-4-11/[email protected] опубликовала контрольные соотношения по страховым взносам, которые потребуются плательщикам для проверки правильности заполнения единого расчета по начислению и уплате страховых взносов. Этот расчет работодателям, как и в прошлом году, необходимо сдать в ФНС по итогам 2017 года. Отчетная форма утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/[email protected] Отчитываться по страховым взносам нужно не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. В 2019 году сроки сдачи этой формы выглядят так:

  • за I квартал — до 30 апреля 2019 года;
  • за 6 месяцев — до 30 июля 2019 года;
  • за 9 месяцев — до 30 октября 2019 года;
  • за 2019 год — до 30 января 2019 года.

В дальнейшем налоговики еще дважды обновили контрольные соотношения:

Именно рекомендации и таблицу из последнего письма следует применять для проверки итоговой отчетности за 2017 год.

Контрольные соотношения к любой отчетной форме — это метод математической проверки данных, который отражает корректность введенных в отчет сведений путем сопоставления определенных показателей. Данные сопоставляются как внутри самой формы, так и с другими отчетами.

Контрольные соотношения в отчете: расчет страховых взносов

Данные для проверки представлены в виде объемной таблицы. В ней содержится более 300 внутренних контрольных соотношений внутри расчета и два междокументных соотношения. В частности, контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов. Например, первое из них звучит так: «обязательность представления расчета по страховым взносам в случае представления 6-НДФЛ». Это значит, что все работодатели, которые обязаны отчитываться по 6-НДФЛ, также обязаны отчитаться и по страховым взносам. Даже если расчет получится нулевым.

Полную таблицу с контрольными соотношениями можно скачать внизу статьи. Подробнее мы остановимся на ее небольшой части, междокументных соотношениях, для того, чтобы понять, как ею пользоваться. Итак, эти показатели выглядят следующим образом:

СВ. 6НДФЛ (в отношении головной организации)

Обязательность представления СВ в случае представления 6НДФЛ

Направить налогоплательщику требование о представлении отчетности

СВ. 6НДФЛ (применяется в отношении плательщиков, не имеющих обособленных подразделений, и не распространяется на индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и индивидуальных предпринимателй, уплачивающих единый налог на вмененный доход)

ст. 020 р. 1 6НДФЛ – ст. 025 р.1 6НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ

Сумма начисленного дохода налогоплательщика, за исключением сумм начисленного дохода на дивиденды суммы выделенных ФСС России средств на осуществление (возмещение) расходов на выплату страхового обеспечения

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ

СВ, информация ФСС России

гр. 5 ст. 80 прилож. 2 р. 1 СВ = сумме выделенных ФСС России средств на осуществление (возмещение) расходов на выплату страхового обеспечения в 3-м месяце отчетного периода

Сумма возмещенных расходов на выплату страхового обеспечения в 3-м месяце отчетного периода > суммы выделенных ФСС России средств на осуществление (возмещение) расходов на выплату страхового обеспечения

Читайте так же:  С 1 апреля налоговые начали приём расчетов по страховым взносам за i квартал 2019 - 2020 года

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ

Что означает первая строка в данной таблице, понять несложно, выше уже об этом шла речь. А вот вторая строка уже содержит реальный сравнительный показатель, и на ней нужно остановиться подробнее. Итак, налоговики говорят нам, что разность строки 20 раздела 1 и строки 25 раздела 1 в декларации 6-НДФЛ должна быть больше или равна данным, которые отражены в строке 30 группы 1 подраздела 1.1 расчета по страховым взносам. Что же указано в этих полях форм?

  • стр.20 р.1 — это сумма начисленного дохода;
  • стр 25 р.1 — это начисленные дивиденды, которые входят в состав суммы дохода.

Очевидно, что раз на сумму дивидендов не начисляются страховые взносы, ее нужно вычесть, чтобы получить облагаемую базу по ним, которая и должна быть указана в стр.030 гр.1 подр.1.1 ЕРСВ. Если данные не совпали, значит, плательщик допустил ошибку, и ему будет направлено требование о предоставлении пояснений. Но это не единственный вариант. При выявлении расхождений в документе налоговики могут сразу же составить акт о правонарушении по нормам статьи 100 Налогового кодекса РФ и привлечь плательщика к ответственности. Если ошибку обнаружит сам плательщик уже после сдачи расчета, он может подать уточненную форму. Лучше все же проверить все показатели до момента отправки формы в ФНС, ведь именно для этого и были разработаны проверочные таблицы.

Контрольные соотношения к расчету по страховым взносам

Изображение - Обновленные контрольные соотношения в расчете по страховым взносам от фнс proxy?url=https%3A%2F%2Fclubtk.ru%2Fgallery%2F135small

Контрольные соотношения Расчета по страховым взносам 2019

Контрольные соотношения в отчете Расчет страховых взносов представляют собой способ проверки корректности данных, содержащихся в его различных разделах, с помощью сопоставления взаимосвязанных показателей. Они позволяют инспекторам территориальных налоговых органов, принимающих Расчет, проверить его на соответствие действующему законодательству в разрезе режимов, тарифов и льгот, применяемых плательщиками, а также на наличие арифметических, логических ошибок и т. п.

Так как Расчет является новой и достаточно сложной отчетной формой, то ФНС РФ продолжает совершенствовать свои методики, что приводит к обновлению проверочных формул и иных показателей, принятых ранее.

Первоначально контрольные соотношения содержались в письме ФНС РФ от 13.03.2017 № БС-4-11/[email protected] Однако в июле было опубликовано новое письмо от 30.06.2017 № БС-4-11/[email protected], в котором ФНС обновила их до версии 2 с учетом внесенных изменений. В настоящий момент применяются именно эти соотношения взамен мартовских.

До нижестоящих налоговых органов показатели контрольных соотношений доведены в качестве Приложения, которое представляет собой таблицу, состоящую из шести основных граф:

  1. Исходные документы.
  2. Контрольное соотношение (КС) в составе показателей: № п/п.
  3. Описание КС.
  4. В случае невыполнения КС, в составе показателей: возможное нарушение законодательства РФ (со ссылками на соответствующие нормативные акты).
  5. Формулировка нарушения.
  6. Действия проверяющего.

Примеры изменений: контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов

В качестве примера произведенных изменений можно указать на формулу для сравнения данных Расчета с данными формы 6-НДФЛ. Если ранее разность данных строк 020 «Сумма начисленного дохода» и 025 «Сумма начисленного дохода в виде дивидендов» раздела 1 формы 6-НДФЛ сравнивались со строкой 030 Расчета «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц»:

КС = ст. 020 р. 1 6НДФЛ – ст. 025 р.1 6НДФЛ >= ст. 030 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ,

то в новой версии этот показатель, определяемый по форме 6-НДФЛ, сравнивается со строкой 050 Расчета «База для исчисления страховых взносов»:

КС = ст. 020 р. 1 6НДФЛ – ст. 025 р. 1 6НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ.

Также необходимо отметить, что в обновленной версии появились три новых контрольных соотношения для проверки средств, выделенных ФСС РФ на выплату страхового обеспечения (помесячно), например:

Использование контрольных соотношений плательщиками страховых взносов

Вполне понятно, что каждый плательщик заинтересован в быстрой и правильной сдаче Расчета налоговому органу, как говорится, «с первого раза». Помочь в этом может применение контрольных соотношений к сформированному отчету перед его отправкой в ИФНС.

Для этого можно использовать встроенные сервисы различных бухгалтерских программ либо операторов электронного документооборота (ЭДО), через которых отчеты направляются в налоговую.

Так, в одной из популярных бухгалтерских программ результаты проверки Расчета с нарушениями могут выглядеть так:

Проверка отчета
Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 г. (Первичный. ИФНС: 0000)

Изображение - Обновленные контрольные соотношения в расчете по страховым взносам от фнс 23423424
Автор статьи: Филипп Соловьев

Здравствуйте! Я Филипп, уже более 12 лет занимаюсь юриспруденцией. Я считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу подсказать всем посетителям сайта как решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима консультация со специалистами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 4.1 проголосовавших: 15

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here