Сдают ли ип 3-ндфл на енвд

Вмененная деятельность согласно главе 26.3 НК предусматривает освобождение предпринимателей от уплаты НДФЛ, НДС и имущества (стат. 346.26 п. 4). Доход от предпринимательской деятельности облагается фиксированным налогом, размер которого зависит от используемого ОКВЭД. В каких случаях ИП на ЕНВД сдает 3-НДФЛ? Когда предпринимателю все же приходится платить подоходный налог государству? Об этом поговорим далее.

Бланк декларации по форме 3-НДФЛ утвержден ФНС РФ в Приказе № ММВ-7-11/671 от 24.12.14 г. Обязанность отчитываться по своим доходам лежит на ИП, которые используют общую систему налогообложения ОСНО. Кроме того, такой отчет подается при оформлении налоговых вычетов различного характера; при получении дохода от реализации имущественных объектов, не использующихся в рабочей деятельности; а также при выполнении работы по ГПД, если налоговым агентом НДФЛ из вознаграждения не удерживается и не платится в бюджет.

Если ИП находится на упрощенных режимах налогообложения – ЕНВД или УСН, по общим правилам подавать декларацию формы 3-НДФЛ не нужно. Не требуется платить подоходный налог в рамках вмененной деятельности согласно разъяснениям Минфина в Письме № 03-11-11/297 от 30.11.11 г. В то же время, есть ряд исключений, кроме приведенных выше, когда возникает обязанность налогоплательщика исчислить и отчитаться по НДФЛ.

Составление декларации 3-НДФЛ требуется в следующих случаях:

• При совмещении различных систем налогообложения (ОСНО и ЕНВД), если осуществляется от двух и более видов деятельности – отчетность составляется и сдается в ИФНС только по доходам, полученным в части общего режима.
• При получении доходов по операциям, не связанным с предпринимательством, – допустим, ИП продает свой жилой дом, квартиру или машину. В этой ситуации выручка от реализации облагается подоходным налогом.
• При получении доходов, не облагаемых ЕНВД, – к примеру, в результате реализации принадлежащего ИП транспорта. В этой ситуации операции с задействованным в предпринимательской деятельности имуществом подлежат налогообложению не вмененным налогом, а НДФЛ с обязательным предоставлением соответствующей декларации. Но при совмещении ЕНВД и УСН такой доход облагается упрощенным налогом, а не НЛФЛ (Письмо Минфина РФ № 03-11-09/4088 29.01.16 г.).
• При утрате права на использование ЕНВД – возможность применения вмененки ограничена законодательно. Когда условия не выполняются, к примеру, если численность ИП превысила 100 чел., предприниматель обязан с начала периода нарушения перейти на ОСНО и пересчитать налоги, а также отчитаться перед ИФНС по декларации 3-НДФЛ.
• При оформлении вычета – если предприниматель на ЕНВД собирается вернуть часть потраченных ранее средств с помощью различных вычетов, для этого требуется составление и сдача 3-НДФЛ в 3-летний срок.

Обратите внимание! Обязанность по подаче декларации лежит на налогоплательщиках и выполняется предпринимателями самостоятельно. Если ИП попал в одну из приведенных выше ситуаций, он обязан в добровольном порядке составить декларацию, сдать ее в территориальное подразделение ИФНС и перечислить в государственную казну налоговые платежи. При нарушении обязательных сроков представления отчетности и уплаты налогов ИП грозят штрафные санкции, недоимки и пени.

Вывод – в этой статье мы рассмотрели, сдает ли ИП 3-НДФЛ на ЕНВД и в каких случаях. Как оказалось, у предпринимателей существует достаточно много оснований для представления такой отчетности даже при использовании вмененного режима.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

В России сегодня действует 5 систем налогообложения (СН), они разработаны для того, чтобы налогоплательщикам было удобно не только вести документооборот по хозяйственным операциям, но и в первую очередь начислять различные налоги для уплаты государству.

В рамках налоговых режимов ИП может выбрать для себя такой, чтобы оплачивать один налог – единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Он рассчитывается не от фактически полученных доходов, а подразумеваемых. Льготная СН позволяет предпринимателям работать на щадящих условиях, а значит, сократить расходы по уплате налогов.

Благодаря тому, что ИП используют ЕНВД, они оплачивают только единый налог, тогда как НДС, на прибыль, НДФЛ, на имущество, – им платить не нужно. Но оплата взносов в бюджетные и внебюджетные фонды остается обязательной. В рамках применения «вмененки» ИП многая отчетность в налоговую отменяется.

Использование ЕНВД регулируется НК, гл. 26, п. 3. Если налогоплательщик не платить налог на доходы физлиц, значит, он и не должен сдавать форму 3-НДФЛ. Унифицированный бланк декларации о доходах был утвержден Приказом ФНС еще в 2019 г., он представляется за отчетный период физлицами, в том числе и ИП.

Отчетным периодом для подачи декларации является календарный год, сроком представления в налоговую по месту регистрации ИП период с 05 января по 30 апреля года, следующего за отчетным. Оплачивать НДФЛ можно до 15 июля. По общим правилам ИП, находящиеся на льготном режиме, не уплачивают НДФЛ, но существуют ситуации, когда им необходимо это делать.

В таких случаях ИП, использующие ЕНВД, будут обязаны сдавать и декларацию. Законодатель приводит таких ситуаций только пять. Если какая-либо из них возникнет в отчетном периоде, то декларацию придется заполнить и подать, в дальнейшем, при отсутствии случаев, попадающих под начисление подоходного налога, ее подавать не нужно.

Декларация сдается физлицами, которые без помощи агентов рассчитывают и уплачивают налог на доход. Если граждане, получившие доходы в отчетном периоде, подают декларацию в обязательном порядке, то ИП в некоторых случаях.

ИП обязан сдавать 3-НДФЛ на том же бланке, что и другие лица, потому что бланк является единой формой для всех. Особые требования к его заполнению не предъявляются, а предпринимателям вообще не требуется заполнять все разделы бланка.

ИП обязан сдавать декларацию по результатам календарного года, но если в отчетном периоде он закрывает бизнес и снимается с учета, то потребуется сдать ее за неполный год в течение 5 дней с момента прекращения хозяйственной деятельности.

Об этом законодатель сообщает в НК, в ст. 229. Если предприниматель находится на общей СН, то он обязательно сдает 3-НДФЛ. Кроме титульного листа, он заполняет разделы 1–2 и В. Кодом налогоплательщика в данном случае, который указывается на титульном листе, будет «720».

Но для предпринимателя, находящегося на ЕНВД, сдача декларации также станет обязательной, если в отчетном периоде он получил доход, который облагается налогом на общих основаниях или реализовал имущество.

Также придется заполнить декларацию при использовании УСН при получении беспроцентного займа от сторонней организации при условии, что другие операции с ней отсутствуют. Об этом законодатель сообщает в Письме Минфина РФ (07.08.15). Считается, что индивидуальный предприниматель получил материальную выгоду, ведь он сэкономил на процентах по займу, поэтому согласно НК доходы подлежат обложению НДФЛ.

ИП, которые не находятся на ЕНВД, обязаны даже сдавать декларацию с нулевыми показателями, она заполняется не полностью, только титульный и разделы 1, 2. В октябре 2019 г. законодатель обновил форму 3-НДФЛ, изменил к ней приложения и некоторые разделы.

Но предпринимателей нововведение касается только в соответствии со ст. НК 214, п. 9, где указывается, как определять налоговую базу, учитывать убытки, начислять налог по операциям, связанным с индивидуальными инвестиционными счетами. Также НДФЛ должен исчисляться по-новому физлицами, которые получают дивиденды от иностранных компаний.

Налоговая база расходов и доходов ИП должна определяться в соответствии с положениями НК, ст. 25. В ст. 252 говорится, что необходимо учитывать только обоснованные расходы. Предприниматель, как и обычный гражданин, теперь имеет право на налоговые вычеты, о которых законодатель говорит в ст. 23.

К отдельной категории относятся предприниматели-москвичи, уплачивающие торговый сбор. Им разрешается уменьшать НДФЛ на сумму сбора, которая уже уплачена. В случае когда по результатам отчетного периода у предпринимателя не было доходов, он не начисляет НДФЛ, но и не может переносить убытки на следующий налоговый период.

За несвоевременную сдачу отчета ст. 119 предусмотрены штрафные санкции в размере 5–30% от начисленной суммы НДФЛ, но не меньше 1 тыс. руб. За несвоевременность уплаты налога к ответственности ИП привлекается в соответствии с положениями ст. 122, где говорится, что размер штрафа должен составить 20% от указанной в декларации суммы. В этом случае также будет начисляться пеня.

В Налоговом кодексе сказано, что субъект имеет право сдавать декларацию, но в некоторых случаях у него возникает такая обязанность. Эти положения предусмотрены ст. 228, п. 3 и ст. 229, п. 1.

Когда гражданин не обязан сдавать 3-НДФЛ, он может это сделать по окончании календарного года, чтобы получить налоговый вычет:

• стандартный, который не был или был представлен, только в меньшем размере налоговым агентом (Статья 218. Стандартные налоговые вычеты, п. 4);
• социальный (Статья 219. Социальные налоговые вычеты, п. 2);
• имущественный (Статья 220. Имущественные налоговые вычеты, п. 2);
• профессиональный при отсутствии налогового агента, в обязанность которого входит его представление (Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты, п. 3).

Граждане самостоятельно рассчитывают налог и оплачивают, согласно полученным доходам в отчетном периоде. Но сдают ли ИП на ЕНВД 3-НДФЛ? На общих основаниях ИП не подает декларацию на доходы, если его деятельность связана с ЕНВД или УСН. Значит, декларация должна подаваться, когда деятельность ИП, использующего ЕНВД, не связана с деятельностью, которая подлежит налогообложения в рамках этих льготных режимов.

В обязанность ИП подавать отчет входит ситуация, когда он заключил гражданско-правовой договор и из его вознаграждения не удерживаются и не перечисляются в бюджет суммы НДФЛ налоговым агентом. Для получения налоговых вычетов декларацию также потребуется оформить, но доходы ИП, который работает на ЕНВД или УСН, туда включать не нужно.

Как происходит обновление декларации по ЕНВД — смотрите тут.

В зависимости от того, какую систему налогообложения использует ИП, он может платить или нет НДФЛ. Например, предприниматели, которые используют УСН, не уплачивают налог на прибыль. На основании ст. 226 они начисляют по ставке 13% и уплачивают НДФЛ, как и граждане, если будут в отчетном периоде осуществлять деятельность, которая не перечислена в ЕГРИП.

В случае осуществления деятельности, отраженной в ЕГРИП и получения от нее доходов, налог начислять и уплачивать не нужно. Если у ИП, находящегося на любой СН, нет наемных работников, он не уплачивает НДФЛ, когда они есть, то платить нужно.

В каком случае ИП, находящемуся на УСН, требуется оплачивать налог, когда он получил:

• Приз на сумму больше 4 тыс. руб., принимая участие в рекламной акции, проводимой производителем продукции или торговым предприятием (Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) п. 28, Статья 224. Налоговые ставки п. 2).
• Заем, налог потребуется уплатить с дохода, который вычисляется как разница между 2/3 ставки рефинансирования и суммой процентов по договору. При получении займа в валюте необходимо использовать для вычисления дохода разницу 9% годовых и процентов по договору (Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды и ст.224).
• Проценты от вкладов в рублях или валюте (Статья 224. Налоговые ставки).
• Дивиденды от работы в сторонней организации (Статья 275. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях).
• Доход от иностранного предприятия (Статья 209. Объект налогообложения).

В других случаях ИП на УСН оплачивает налог, который не начислил и не оплатил раньше, а также когда он использует наемный труд в качестве налогового агента. Предприниматели, находящиеся на общей СН, оплачивают налог с доходов, полученных от основной деятельности.

Для уплаты авансовых платежей по НДФЛ налоговая рассылает ИП уведомления. Расчет авансовых платежей производится налоговой на основании сведений, которые были поданы в предыдущем отчетном периоде, за минусом вычетов.

Оплаты требуется производить 3 раза за год до 15 числа месяца:

• июля за полугодие;
• октября за 9 месяцев;
• января за последний квартал года.

Если ИП не получит уведомление из налоговой о сумме авансового платежа, ему можно сделать расчет самостоятельно и оплатить налог. В таком случае задолженности перед бюджетом не будет. После сдачи декларации происходит корректировка уплаченных сумм, ИП доплачивает либо ему из бюджета возвращаются деньги.

Когда ИП находится на патентной СН, он не платит налог на чистую прибыль, т. е. деятельность должна попадать под налогообложение по этому льготному режиму. Если ИП использует вид деятельности, которая не относится в ПСН, он сдает 3-НДФЛ.

Согласно НК декларация о доходах подается лицами, которые:

• зарегистрированы как ИП;
• занимаются частной юридической нотариальной или адвокатской практикой;
• являются гражданами РФ и получают доходы за пределами государства;
• получили вознаграждение на основании трудового или гражданско-правового договора, если по этому доходу налог не был раньше оплачен;
• получили доход в качестве наследства, стали правопреемниками авторских произведений литературы, науки, искусства, др.;
• продали собственность или имущественные права и, таким образом, получили доход;
• выиграли в лотерею или в другой игре определенную сумму;
• получили дар от физлица (не ИП), выражающийся в денежной или натуральной форме;
• получили доход, с которого раньше не удерживали налог.

Законодатель предусмотрел для некоторых категорий граждан освобождение от уплаты НДФЛ. В НК также говорится, что плательщиками единого налога могут быть предприятия и ИП, а НДФЛ – физлица, в том числе и предприниматели.

Конечным днем подачи отчета является 30 апреля года, следующего за отчетным. Форма отчетности для ИП будет зависеть от наличия и отсутствия у него работников. Если наемные работники есть, то ИП является для них налоговым агентом в отношении подоходного налога и уплачивает его за них в размере 13%. Сдают ли ИП на ЕНВД 3-НДФЛ в этом случае?

Да, сдают, а, кроме этой формы, еще ряд отчетов:

• В ФСС ежеквартально.
• О среднесписочной численности сотрудников 1 раз в год. Для того чтобы ИП смог применять «вмененку», у него должно числиться не больше 100 наемных работников.
• Форму 2-НДФЛ ежегодно до апреля месяца. В отчете указываются начисленные и уплаченные суммы налога.
• В ПФ ежеквартально о начисленных и уплаченных взносах по каждому сотруднику.
• Декларацию по земельному налогу. Сдается теми ИП, кто для своей деятельности использует земельные участки.
• Декларацию по ЕНВД ежеквартально.

Отчетность может сдаваться:

• на бумажном носителе или в электронном виде доверенным лицом при наличии у него доверенности, оформленной нотариально;
• на бумаге через почту, когда отчеты направляются на почтовый адрес НС заказным письмом;
• в электронном виде через телекоммуникационный канал связи.

Когда ИП на ЕНВД не имеет работников, то не является налоговым агентом и не начисляет НДФЛ, подача отчетности не предусмотрена. Но если, не имея работников, ИП осуществлял в отчетном периоде деятельность, которая не попадает под ЕНВД, подать отчет ему придется. Когда показатели отчета нулевые, его сдавать не нужно.

Предприниматели без работников не сдают другую отчетность, например, в Фонды и справку 2-НДФЛ. Если предприниматель выплачивает себе зарплату и числится сам у себя, как работник, то, независимо от того, есть у него другие работники или нет, начислять подоходный и подавать 3-НДФЛ ему необходимо.

В этом случае считается, что он, как физлицо имеет доходы в виде зарплаты, они не считаются доходами от предпринимательской деятельности. Данная ситуация распространяется на случаи, когда ИП оказывает определенные виды услуг, например, ветеринарные, по ремонту, бытовые. Но по общим правилам предприниматели не могут заключать с самим собой трудовой договор и выплачивать себе зарплату.

Одна из деятельностей, когда разрешается применять ЕНВД, является осуществление грузоперевозок, но выгодна она при наличии в автопарке меньше 20 машин. Осуществляя грузоперевозки и не имея работников, ИП не сдает отчет.

Но при продаже одной из машин, которые использовались для предпринимательской деятельности, считается, что ИП получил доход, поэтому ему придется оплатить налог на доходы физических лиц. Он имеет право сделать профессиональный вычет, т. е. из дохода вычесть сумму стоимости авто при покупке.

Но такое право появляется только у предпринимателей, которые оплачивают подоходный, при отсутствии работников, – за себя. Имущественный вычет при продаже авто ему не положен, на него имеют право только граждане. Но дополнительно ИП начисляет НДС от продажной стоимости авто и сдает по нему декларацию. Для расчета подоходного продажную стоимость за минусом НДС необходимо умножить на 13%. Естественно, форма 3-НДФЛ таким ИП сдается.

Пятью ситуациями, когда ИП, использующим ЕНВД, необходимо сдавать 3-НДФЛ и уплачивать налог являются:

В каком размере сдаются страховые взносы ИП на УСН и на ЕНВД — смотрите тут.

Скачать бесплатно заявление формы ЕНВД-1 вы можете далее.

ИП, применяющие «вмененный» режим налогообложения, не платят НДФЛ. Но в некоторых случаях они все же становятся плательщиками налога на доходы физлиц, а значит, должны подавать за себя декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию. Рассмотрим, в каких случаях ИП на ЕНВД сдает 3-НДФЛ.

Декларация 3-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671. Ее нужно заполнить и предоставить в ИФНС до 30 апреля года, следующего за отчетным (ст. 229 НК РФ).

ИП на ЕНВД не платят налог с доходов физлиц, но только, если эти доходы получены в рамках «вмененной» деятельности. Те, кто перевел на «вмененку» всю свою деятельность, предоставлять декларацию по НДФЛ не должны (письмо Минфина РФ от 30.11.2011 № 03-11-11/297).

В то же время, могут возникнуть следующие ситуации, когда декларация 3-НДФЛ для ИП, работающих на «вмененном» налоге, обязательна:

1. ИП совмещает ЕНВД и общую систему налогообложения (ОСН) – декларация по НДФЛ будет предоставляться по доходам, полученным только от деятельности, облагаемой по ОСН;

1. Утрачено право на дальнейшее применение ЕНВД – то есть, число работников стало более 100 человек или физические показатели для расчета «вмененного» налога превысили допустимый предел. ИП в этом случае должен перейти на ОСН с начала квартала, когда было допущено превышение, а по окончании года сдать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ по доходам на общем режиме.

1. ИП получил доход не от предпринимательской деятельности, например, действуя как физическое лицо, продал свое собственное имущество. В этом случае доход, полученный от продажи, должен облагаться НДФЛ.

1. ИП-«вмененщику» необходимо как физлицу вернуть из бюджета НДФЛ, уплаченный ранее (чтобы получить имущественный вычет при покупке жилья и т.п.) – для этого предприниматель должен подать декларацию 3-НДФЛ в пределах 3-х лет с даты уплаты налога в бюджет. При этом неважно, подается ли такая декларация в срок до 30 апреля или позже.

1. ИП получил доход, не облагаемый «вмененным» налогом. Например, при продаже транспортного средства, используемого при деятельности, облагаемой ЕНВД, продажа под «вмененный» налог не подпадает, а с суммы дохода уплачивается НДФЛ.

Бизнесмен, будучи физическим лицом, в соответствии со гл. 23 НК РФ освобожден от уплаты НДФЛ, а кроме того – также налога на имущество. Это правило затрагивает только те доходы, которые появляются в результате основной – вмененной деятельности. Поэтому есть ряд исключений, при которых ИП на ЕНВД сдает 3-НДФЛ.

Коммерсант обязан переводить в бюджет НДФЛ при следующих обстоятельствах.

1. ИП совмещает разные виды деятельности, часть из которых подпадает под ЕНВД, а остальные – под ОСНО.
   В этом случае с дохода, полученного в результате деятельности, не подпадающей под ЕНВД, предприниматель обязан рассчитать размер подоходного налога, сделать отчисления в бюджет и сдать 3-НДФЛ в налоговую инспекцию.
2. Коммерсант работает исключительно на «вмененке», но получил доход, который по закону ЕНВД не облагается.
   Допустим, бизнесмен занимается перевозкой пассажиров в микроавтобусах. У него возникла необходимость продать одно из транспортных средств, непосредственно задействованных в работе. В этом случае с вырученных от сделки денег ИП обязан уплатить в бюджет НДФЛ. Это обосновано тем, что подобная деятельность не подпадает под ЕНВД.

ПРИМЕР
Если предприниматель совмещает «вмененку» и «упрощенку», то в этой ситуации декларацию 3-НДФЛ для ИП на ЕНВД сдавать не нужно, поскольку полученный доход будет подлежать налогообложению в рамках УСН.

При утрате предпринимателем в текущем отчетном периоде права использовать ЕНВД в своей деятельности.
Это может быть связано, например, с превышением нормы средней численности работников (стала более 100 чел.). Если ИП утратил право на ЕНВД, то он обязан перейти на ОСНО с начала отчетного периода, в котором это произошло. Что подразумевает необходимость сдавать 3-НДФЛ в налоговую службу по окончании года.

Если ИП продает собственное имущество, но уже в качестве обычного физического лица.
Тогда полученный доход облагается подоходным налогом. Но в этом случае вопрос, сдает ли ИП 3-НДФЛ на ЕНВД, является не совсем корректным. Ведь, бизнесмен, по сути, совершает сделку как обычный человек без особого статуса.

ИП может добровольно сдавать 3-НДФЛ, чтобы получить причитающийся вычет.

Если ИП подпадает под один из этих случаев, он должен самостоятельно произвести расчет подоходного налога к выплате, заполнить декларацию, сдать ее в налоговую инспекцию и перечислить в казну НДФЛ в полном размере. Также см. «Кто платит НДФЛ».

По общему правилу предприниматели, применяющие ЕНВД, не должны уплачивать НДФЛ с доходов, полученных в рамках вмененной деятельности (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Однако в некоторых ситуациях ИП на ЕНВД все же придется заплатить НДФЛ в бюджет.

Рассчитать сумму НДФЛ, представить в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ ), а также перечислить налог в бюджет предпринимателям на ЕНВД нужно в следующих случаях:

• ИП ведет несколько видов деятельности и совмещает ЕНВД и ОСН. Тогда о доходах, полученных в рамках ОСН, он должен отчитаться перед ИФНС, представив 3-НДФЛ;
• ИП получил доход, который не может облагаться ЕНВД. Например, предприниматель на ЕНВД оказывает услуги по перевозке пассажиров. И он продает транспортное средство, используемое в этой деятельности. Тогда доход от продажи он должен обложить НДФЛ, т.к. вмененка не применяется к такой деятельности, как продажа основных средств. Правда, если ИП совмещает ЕНВД и УСН, в данной ситуации ему не придется сдавать декларацию 3-НДФЛ, т.к. полученный доход будет облагаться в рамках УСН (Письмо Минфина от 29.01.2016 № 03-11-09/4088 );
• ИП утратил право на применение ЕНВД. К примеру, в течение отчетного года численность работников, трудящихся на предпринимателя, превысила 100 человек. Тогда ИП считается перешедшим с начала этого года на ОСН и, соответственно, по итогам года должен представить в ИФНС декларацию 3-НДФЛ (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ);
• ИП продает как обычное физлицо свое имущество, доход от продажи которого облагается НДФЛ;
• ИП как обычное физлицо подает 3-НДФЛ в целях получения вычета (например, имущественного вычета при покупке жилья) и возврата НДФЛ из бюджета.

Бизнесмен, будучи физическим лицом, в соответствии со гл. 23 НК РФ освобожден от уплаты НДФЛ, а кроме того – также налога на имущество. Это правило затрагивает только те доходы, которые появляются в результате основной – вмененной деятельности. Поэтому есть ряд исключений, при которых ИП на ЕНВД сдает 3-НДФЛ.

Коммерсант обязан переводить в бюджет НДФЛ при следующих обстоятельствах.

1. ИП совмещает разные виды деятельности, часть из которых подпадает под ЕНВД, а остальные – под ОСНО.
   В этом случае с дохода, полученного в результате деятельности, не подпадающей под ЕНВД, предприниматель обязан рассчитать размер подоходного налога, сделать отчисления в бюджет и сдать 3-НДФЛ в налоговую инспекцию.
2. Коммерсант работает исключительно на «вмененке», но получил доход, который по закону ЕНВД не облагается.
   Допустим, бизнесмен занимается перевозкой пассажиров в микроавтобусах. У него возникла необходимость продать одно из транспортных средств, непосредственно задействованных в работе. В этом случае с вырученных от сделки денег ИП обязан уплатить в бюджет НДФЛ. Это обосновано тем, что подобная деятельность не подпадает под ЕНВД.

ПРИМЕР
Если предприниматель совмещает «вмененку» и «упрощенку», то в этой ситуации декларацию 3-НДФЛ для ИП на ЕНВД сдавать не нужно, поскольку полученный доход будет подлежать налогообложению в рамках УСН.

При утрате предпринимателем в текущем отчетном периоде права использовать ЕНВД в своей деятельности.
Это может быть связано, например, с превышением нормы средней численности работников (стала более 100 чел.). Если ИП утратил право на ЕНВД, то он обязан перейти на ОСНО с начала отчетного периода, в котором это произошло. Что подразумевает необходимость сдавать 3-НДФЛ в налоговую службу по окончании года.

Если ИП продает собственное имущество, но уже в качестве обычного физического лица.
Тогда полученный доход облагается подоходным налогом. Но в этом случае вопрос, сдает ли ИП 3-НДФЛ на ЕНВД, является не совсем корректным. Ведь, бизнесмен, по сути, совершает сделку как обычный человек без особого статуса.

ИП может добровольно сдавать 3-НДФЛ, чтобы получить причитающийся вычет.

Также см. «Платит ли ИП НДФЛ за себя».

Если ИП подпадает под один из этих случаев, он должен самостоятельно произвести расчет подоходного налога к выплате, заполнить декларацию, сдать ее в налоговую инспекцию и перечислить в казну НДФЛ в полном размере. Также см. «Кто платит НДФЛ».

ИП нужно направить декларацию в период с 01.01.2019 по 30.04.2019. Если российский бизнесмен решил прекратить деятельность в качестве ИП, сдать 3-НДФЛ потребуется в течение пяти дней после внесения отметки в ЕГРИП (п. 3 ст. 229 НК РФ). Например, ИП Сайков Степан Васильевич утратил статус ИП 22.05.2019, в этот же день данный факт отражен в ЕГРИП. Следовательно, сдать 3-НДФЛ при закрытии ИП нужно до 26.05.2019 включительно.

На уплату налога у предпринимателей времени больше. До середины июля нужно рассчитаться с ФНС по НДФЛ за предыдущий год. Перечислить налог, заявленный в 3-НДФЛ за 2018 год, полагается не позднее 15.07.2019.

Декларация 3-НДФЛ для ИП на УСН в общем случае не нужна. Объясняется это тем, что упрощенцы освобождены от уплаты НДФЛ. А вот если доход получен не от предпринимательской деятельности, то 3-НДФЛ придется сдать.

Также отчитаться придется, если утрачено право на применение УСН или ИП взял заем, по которому возникла материальная выгода.

На этом спецрежиме также не нужно сдавать 3-НДФЛ. Ведь вмененный налог заменяет ряд прочих налогов, в том числе и НДФЛ.

Подать декларацию придется в случае совмещения режимов или при утрате в течение года права на применение вмененки. Если ИП проводил сделки с личным имуществом (к примеру, продал свой автомобиль), то отчитаться нужно уже в качестве физического лица.

Заполнение 3-НДФЛ для ИП на ОСНО является обязательным. Этот вид декларации по сути заменяет декларацию по налогу на прибыль.

Предъявить нулевку полагается, если ИП не вел деятельность, но по законным основаниям обязан сдавать эту форму. В основном это касается ИП на ОСНО. Состав нулевки несложен: титульный лист, разделы 1 и 2. Ячейки, которые должны содержать цифровые значения (доходы и т. д.), прочеркиваются.

Бизнесмены часто интересуются у бухгалтеров, что будет, если не сдать 3-НДФЛ? Забывчивость в данном случае будет стоить бизнесмену денег. Штраф будет насчитан за каждый месяц просрочки — 5 % от суммы НДФЛ. Минимальные потери ИП — 1 000 рублей. В худшем случае ИП придется заплатить 30 % от суммы налога — это предельная граница штрафа, то есть больше 30 % с бизнесмена взять нельзя.

Покажем на примере. ИП Амосов Тимофей Ильич отправил форму 3-НДФЛ 24.06.2019. Таким образом, Амосов Т. И. опоздал на два месяца (неполный месяц принимается за один целый месяц). Задекларированный НДФЛ составляет 76 140 рублей. Значит, штраф получится 7 614 рублей (76 140 х 2 месяца х 5 %). А вот еще один пример. ИП Амосов Тимофей Ильич заявил о налоге в сумме 393 000 рублей, а сдал декларацию лишь в ноябре. Следуя рамкам закона, бухгалтер рассчитал штраф и получил 137 550 рублей (393 000 х 7 месяцев х 5 %). Полученная сумма превышает 30 % от налога (393 000 х 30 % = 117 900). Следовательно, ИП Амосов Тимофей Ильич заплатит 117 900 рублей, а не 137 550 рублей.

Скачайте образец заполнения 3-НДФЛ

Построчное заполнение декларации содержится в утвержденном порядке заполнения. Рассмотрим пример. ИП Ростов Глеб Петрович работает на ОСНО в городе Вологда. Годовой доход вологодского бизнесмена составил 174 300 рублей. Налоговых вычетов Ростов не применял, работников у него нет. В данной ситуации заполняется титульный лист, разделы 1, 2 и лист В.

В завершение хочется предостеречь всех бизнесменов: не стоит пытаться занизить доход в декларации, ведь инспекторы ФНС сотрудничают с банками и сверяют заявленные цифры с оборотами по счету. Конечно, не все поступления являются доходами ИП, но по банковским выпискам можно сделать некоторые выводы.

ЕНВД – это единый налог на вменённую деятельность. Система налогообложения, основанная на этом налоге, называется «вменёнка».

Использование такой системы налогообложения регулируется главой 26.3 НК РФ. В этой главе указано:

• кто имеет право использовать эту систему;
• на какие виды деятельности она распространяется;
• как определить налоговую базу;
• какие процентные ставки применяются для расчёта единого налога в зависимости от вида деятельности;
• порядок и сроки уплаты единого налога.

Как сказано в статье 346.28 НК РФ, налогоплательщиками единого вмененного налога являются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели.

Эти налогоплательщики имеют право использовать «вменёнку», если они осуществляют один из видов деятельности, который перечислен в статье 346.29 НК РФ.

Плательщиками НДФЛ, как сказано в статье 207 НК РФ, являются:

• физические лица, которые являются резидентами нашей страны.

По форме 3-НДФЛ, то есть по своим доходам должны отчитываться следующие лица:

• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы и адвокаты, осуществляющие частную практику;
• физические лица, которые в текущем налоговом периоде реализовали своё имущество, которое находилось в их собственности менее 3-ёх лет;
• физические лица, получившие деньги по договору дарения;
• физические лица, с которых НДФЛ не был удержан работодателем;
• физические лица, которые получили денежные выигрыши в лотерею.

Как сказано в статье 229 НК РФ, все вышеперечисленные категории плательщиков НДФЛ, обязаны сдавать отчётность по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля следующего года.

То есть, за 2019 год необходимо сдать декларацию до 30 апреля 2019 года. ИП на ЕНВД сдает эту отчётность точно в такие же сроки.

Как уде упоминалось, применение ЕНВД регулируется главой 26.3 НК РФ. Порядок начисления и уплаты подоходного налога, а также сроки сдачи отчётности некоторыми категориями налогоплательщиков, в том числе и 3-НДФЛ ИП на ЕНВД, регулируется главой 23 НК РФ.

Как уже упоминалось, перейдя на «вменёнку», налогоплательщик освобождается от ряда налогов.

Если налогоплательщиком является организация, то есть юридическое лицо, оно освобождается от уплаты следующих налогов:

1. Налога на прибыль.
2. Налога на имущество. С 01.01.2015 года налог на имущество нужно будет уплачивать, объект имеет кадастровую стоимость.
3. НДС.

Если налогоплательщиком является индивидуальный предприниматель, то, помимо вышеуказанных налогов, он ещё освобождается и от уплаты:

1. НДФЛ.
2. Налога на имущество физических лиц.

Все эти налоги заменены одним – единым налогом на вменённый доход. Величина этого налога не фиксированная – она зависит от доходности налогоплательщика и от его убыточности.

Стоит помнить, что ИП может иметь наёмных работников, а может и не иметь. От этого зависят формы отчётности, которую ИП должен представить, в том числе и по подоходному налогу.

Имея наёмных работников, ИП выступает роли налогового агента по подоходному налогу. Это означает, что он должен уплачивать НДФЛ за своих сотрудников по ставке 13%.

В этом случае, за своих сотрудников ИП отчитывается по следующим формам отчётности:

Оцените статью: