С 27 декабря – новые правила расчета пеней по налогам и страховым взносам

С 27 декабря – новые правила расчета пеней по налогам и страховым взносам

Основание для нового расчета пеней – Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ. Он действует с 27 декабря 2018 года.

Поправки сводятся к следующему:

• пени не могут быть больше недоимки по налогам и страховым взносам, на которую их начисляют. До 27 декабря такого требования не существовало (то есть, теперь ИФНС начислил пени, даже если опоздать с налогом на один день);
• пени нужно начислять и за день, когда недоимку погасили. До 27 декабря 2018 года этот день при расчете во внимание не принимался.

В Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ не уточняется к какой недоимке применяются новые правила расчета — к задолженности, которая образовалась после 27 ноября 2018 года или после 27 декабря 2018 года?

По нашему мнению, новые правила действуют в отношении недоимки, которая возникла после 27 декабря 2018 года. Если задолженность образовалась раньше, то нужно применять прежний порядок расчета пеней. Однако официальных разъяснений по этому вопросу пока нет.

В отношении страховых взносов “на травматизм” изменений не было. Даже после 27 декабря общая сумма начисленных пеней по этим взносам не ограничена. Пени начисляют со следующего дня после установленного срока уплаты взносов по день, когда компания перечислила недоимку, включительно.

С 27 декабря новый порядок расчета пеней по налогам

С 27 декабря в России начнут действовать новые правила расчета пеней по налогам и взносам. Это следует из Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ.

По правилам НК РФ пеня рассчитывается за первый месяц просрочки исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, за остальное время — исходя из 1/150 ставки ЦБ (см. Калькулятор расчета пеней). ИП считают пени исходя из 1/300 ставки ЦБ за все время просрочки.

К этим правилам добавлено еще одно: сумма пеней не может превышать размер недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ в новой редакции).

Компания должна 1000 рублей налогов.

По новым правилам пеня не может больше 1000 рублей.

На практике новые правила исключают ситуацию, когда сумма пеней превышает задолженность по налогам. Поправка улучшает положения налогоплательщиков.

Законодательство меняется чаще, чем вы заходите на наш сайт! Чтобы не пропустить ни одной важной бухгалтерской новости, подпишитесь на ежедневную новостную рассылку. Это бесплатно.

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

© 1997–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения
8 800 550-15-57

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Упрощёнка» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

Расчет пени по налогам в 2019 году изменится в связи с внесением в законодательство поправок, накладывающих ограничения по общей сумме пени, подлежащей уплате в бюджет. Пеня используется контролирующими государственными органами в качестве меры воздействия на субъекты хозяйствования, просрочившие платежи в бюджет по налоговым обязательствам. Правила расчета пеней оговорены ст. 75 НК РФ, но с 27 декабря 2018 года законодательный порядок их начисления будет изменен. Нововведения приняты законом от 27.11.2018 г. № 424-ФЗ, они действуют в отношении недоимки, образовавшейся после 27.12.2018г.

Пеня выражается в денежной сумме, обязательство по уплате которой возлагается на налогоплательщика, перечислившего налоги в бюджет позже отведенного для этого законодательством срока. Такое правило актуально для операций внутри страны и по налогам, которые должны быть заплачены субъектом хозяйствования в связи с перемещением товарной продукции через таможенные границы РФ.

Налогоплательщик при просрочке налогового платежа:

должен заплатить рассчитанную и отраженную в отчетности сумму налогового обязательства;

может самостоятельно произвести расчет пени по налогам за каждые сутки просрочки, не дожидаясь требования налоговиков и погасить образовавшуюся задолженность перед бюджетом в виде пеней.

Налоговым кодексом предусмотрены исключительные случаи, когда пеня не начисляется при наличии просрочки по налогам. Речь идет о наложении ареста на имущество субъекта хозяйствования или «заморозке» счетов налогоплательщика по решению суда, что послужило причиной задержки в расчетах с бюджетом.

Расчет пени по налогам в 2019 году (точнее, с 27.12.2018) будет производиться с учетом дополнительной ограничительной нормы – совокупная сумма пени, начисленной на недоимку, не может быть больше, чем размер самой недоимки по налоговым обязательствам. Появление максимального ограничения характерно как для налогов, так и для сборов, уплата которых регламентируется Налоговым кодексом.

Первым днем, за который начисляется пеня, является день, следующий за крайней датой уплаты налога, установленной НК РФ. Последним днем, за который начисляется пеня, является день перед днем погашения налоговых обязательств перед бюджетом, то есть день фактического перечисления налогов не учитывается в периоде просрочки (письма Минфина РФ № 03-02-07/39318 от 05.07.2016; ФНС РФ от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@).

Расчет пени по налогам производится по следующим алгоритмам:

Сумма пени в отношении физических лиц (в том числе ИП) определяется как произведение величины недоимки, количества дней просрочки и 1/300 ставки рефинансирования (ключевой ставки), установленной ЦБ РФ на текущую дату.

Сумма пени, начисляемой по обязательствам юридических лиц, просрочивших оплату на срок не более 30 дней в календарном исчислении, определяется путем умножения величины недоимки и дней задержки платежа с 1/300 ставки рефинансирования.

Сумма пени по недоимке юридических лиц, задержавшим оплату на срок более 30 дней, определяется в два этапа. Для первых 30 дней просрочки применяется 1/300 ставки рефинансирования. С 31-го календарного дня просрочки для расчета применяется 1/150 рефставки.

Уплата НДС ООО «Мир» за 2 квартал 2019 г. производилась в следующем порядке (по 16 500 руб. каждый платеж):

Поправки в НК РФ: новшества по расчету пеней, учету налогоплательщиков и другие

В ближайшее время должны прекратиться споры о том, входит ли день погашения налоговой задолженности в период просрочки. Федеральный закон от 27.11.18 № 424-ФЗ (далее — Закон № 424-ФЗ) содержит поправку, согласно которой за день, когда сумма недоимки перечислена в бюджет, нужно начислить пени. Этот же закон ограничил величину пеней размером налоговой задолженности. Наконец, данный закон разрешил ФНС России вводить особый порядок учета налогоплательщиков в зависимости от суммы уплаченных налогов и взносов, среднесписочной численности работников и иных показателей. Об этих и других новшествах читайте в нашей сегодняшней статье.

Комментируемый закон внес важные поправки в порядок расчета пеней. Новшества вступят в силу 27 декабря 2018 года (через месяц после официального опубликования Закона № 424-ФЗ), то есть позже, чем сам Закон № 424-ФЗ (начало его действия — 28 ноября 2018 года).

В действующей редакции пункта 3 статьи 75 НК РФ сказано, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Началом периода просрочки считается день, следующий за установленной датой уплаты налога. Что же касается последнего дня просрочки, то о нем в статье 75 НК РФ ничего не говорится. В частности, нет указания на то, нужно ли включать в период просрочки тот день, когда налогоплательщик погасил свою задолженность перед бюджетом.

В последнее время чиновники занимают по этому вопросу выгодную налогоплательщикам позицию. Так, специалисты Минфина России считают, что день погашения задолженности не является днем просрочки, и пени за этот день платить не нужно (письмо 05.07.16 № 03-02-07/39318; см. «Минфин: день фактического погашения недоимки в расчет пеней за несвоевременную уплату налога не включается»). Аналогичной точки зрения придерживаются и в ФНС России (письмо от 06.12.17 № ЗН-3-22/7995; см. «ФНС: день фактической уплаты налоговой задолженности при расчете пени не учитывается»).

А вот Высший арбитражный суд ранее высказывал позицию, согласно которой пени нужно начислять по день фактического погашения недоимки. Соответствующий вывод сделан в пунктах 57 и 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57.

Комментируемый закон должен снять разногласия, возникающие по данной теме. В новой редакции пункта 3 статьи 75 НК РФ прописано правило: день уплаты налога включается в период просрочки. Соответственно, за этот день необходимо начислить пени. Данная норма распространяется и на пени, начисленные за несвоевременную уплату сборов и страховых взносов (п. 7 ст. 75 НК РФ).

Обратите внимание: хотя упомянутое правило начнет действовать с 27 декабря 2018 года, но применяется оно в отношении недоимки, возникшей после даты вступления в силу Закона № 424-ФЗ, то есть с 28 ноября 2018 года (ч. 5 ст. 9 Закона № 424-ФЗ). Следовательно, если недоимка, возникшая 28 ноября или позднее, будет погашена до 27 декабря, то за день погашения пени не начисляются. Если же недоимка, возникшая 28 ноября и позднее, будет погашена 27 декабря или позднее, то за день погашения придется заплатить пени.

Сейчас НК РФ не ограничивает сумму пеней, которая начисляется в случае неуплаты налога. Это значит, что величина пеней может в несколько раз превосходить размер самой задолженности. Правда, есть мнение, что начисление пеней должно прекратиться в тот момент, когда истек срок, установленный для принудительного взыскания задолженности. Такая позиция изложена, в частности, в постановлении Президиума ВАС РФ от 06.11.07 № 8241/07 и в письме ФНС России от 24.12.13 № СА-4-7/23263. Но на практике инспекторы зачастую начисляют пени даже на ту задолженность, которую они уже никогда не взыщут.

Но вскоре ситуация изменится. В обновленной редакции пункта 3 статьи 75 НК РФ закреплено ограничение: сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Данное ограничение касается также пеней, начисленных за несвоевременную уплату сборов и страховых взносов (п. 7 ст. 75 НК РФ).

Вместе с тем появилась оговорка: указанное правило не распространяется на порядок расчета пеней, приведенный в главах Налогового кодекса, посвященных налогу на прибыль и ЕСХН. Таким образом, пени, начисленные при утрате права на уплату единого сельхозналога, строго говоря, могут быть сколь угодно большими. То же самое относится и к пеням, начисленным на сумму недоимки консолидированной группы налогоплательщиков. Однако не исключено, что в указанные главы Налогового кодекса также внесут изменения, и размер пеней будет лимитирован.

В настоящее время пункт 1 статьи 83 НК РФ предусматривает особый порядок учета для отдельных категорий налогоплательщиков. Это, прежде всего, крупнейшие налогоплательщики, которые состоят на учете не в «обычных» ИФНС, а в межрегиональных (межрайонных) инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам (особенности учета таких лиц утв. приказом Минфина России от 11.07.05 № 85н). Также отдельные правила предусмотрены для учета иностранных организаций и граждан, участников проекта «Сколково» и ряда других категорий.

С 27 декабря 2018 года Федеральная налоговая служба сможет ввести специальный порядок постановки на учет организаций, не относящихся к указанным категориям налогоплательщиков. Особенности учета будут зависеть от объема заплаченных налогов (сборов, взносов), и от показателей финансово-хозяйственной деятельности. Среди таких показателей — суммарный объем доходов, среднесписочная численность работников и стоимость активов (новая редакция п. 1 ст. 83 НК РФ).

Наиболее важные из оставшихся поправок мы свели в таблицу.

Другие поправки, внесенные Законом № 424-ФЗ (вступают в силу с 2019 года)

Минфин определился с датой, с которой пени по налогам и взносам надо считать по новым правилам (письмо от 17.01.2019 № 03-02-07/1/1861).

Новые правила расчета пеней утвердил Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ. Сам Закон № 424-ФЗ вступил в силу 27 ноября, а новые правила – с 27 декабря. Поэтому было не ясно, к какой недоимке применять новые правила – к задолженности, которая образовалась после 27 ноября 2018 года или после 27 декабря 2018 года.

И вот Минфин выпустил письмо от 17.01.2019 № 03-02-07/1/1861, в котором указал, что новые правила действуют в отношении недоимки, которая возникла с 28 декабря 2018 года. Если задолженность образовалась раньше, то нужно применять прежний порядок расчета пеней. Чтобы не ошибиться в расчете пеней, воспользуйтесь специальным калькулятором.

Когда будете считать пени, учтите две поправки. Во-первых, в НК теперь четко прописано, по какую дату инспекторы начисляют пени — по день, когда компания заплатила недоимку. Раньше этот вопрос не был урегулирован в статье 75 НК.

Во-вторых, сумма пеней на недоимку по какому-либо налогу больше не может превышать величину самого долга.

Расчет пеней по налогам и страховым взносам с 2019 года

Пени по налогам и страховым взносам в 2019 году – новые правила расчета и начисления. Что изменилось в расчете пени по налогам? Как правильно уплачивать пени и недоимки в 2019 году. Подробный разбор нововведений.

В конце 2018 года был принят законопроект, предусматривающий ряд серьезных поправок в Налоговый кодекс РФ. В частности, изменились правила начисления и уплаты пени по налогам 2019 – была ограничена общая сумма пени, которую нужно платить в бюджет. Рассмотрим подробнее поправки, внесенные ФЗ № 424-ФЗ от 27.11.2018 г.

Как изменился расчет пени по налогам и страховым взносам с 2019 года

Новый законопроект содержит две главные поправки, меняющие старые правила начисления.

Первая поправка ограничивает общую сумму пеней по налогам в 2019 году. Теперь начисляемые пени не могут быть по сумме больше недоимки, на которую эти они начисляются. То есть, если недоимка составила условную 1.000 рублей, то и сумма не может превышать 1.000 рублей.

Вторая поправка касается сроков начисления пеней в ФСС. По старым правилам день, в который недоимка страховым взносам была уплачена, не включается в расчет. Поправка меняет это – необходимо начислять и за день, когда все долги в ФСС были уплачены.

Новые правила начисления пеней по налогам и страховым взносам 2019 года вступают в силу для недоимок, образовавшихся после 27 декабря 2018 года.

Все изменения для бухгалтера в 2019 году смотрите в памятке Системы Госфинансы Памятка обновляется по мере принятия новых изменений в законах и инструкциях по учету.

Порядок расчета пени по налогам и страховым взносам в 2019 году

Пени стандартно начисляются плательщику за неуплату в установленный срок налога или страхового взноса. Начисление идет за каждый день просрочки, включая праздники и выходные. НК РФ содержит четкий алгоритм расчета и начисления, он обозначен в статье 75 НК РФ. Пени по налогам в 2019 году начисляются в рублях. Подсчёт суммы может произвести не только налоговый орган, но и сам плательщик, если он знает о точном сроке просрочки. Для этого необходимо воспользоваться актуальной формулой.

Для физических лиц расчет пени по налогам и страховым взносам 2019 определяются исходя из количества дней недоимки, ставки рефинансирования и суммы недоимки. Для юридических лиц к этому прибавляется «правило 30 дней», когда сумма начислений зависит от того, был ли просрочен платеж больше, чем на месяц, или нет.

Онлайн-расчетчик пени по налогам и страховым взносам

Единая формула расчета пени по налогам и страховым взносам в 2019 году:

Сумма пени = неуплаченная сумма налога * 1/300 текущей ставки рефинансирования * количество дней просрочки.

Формула для юридических лиц при просрочке свыше 30 дней:

Сумма пени = неуплаченная сумма налога * 1/150 текущей ставки рефинансирования * количество дней просрочки.

Обращаем ваше внимание, что вторая формула действует только для юридических лиц и только для взносов в ФНС. Остальные продолжают платить по общей формуле.

Для правильного расчета пени по налогам и страховым взносам в 2019 году нужно грамотно рассчитать количество дней просрочки. Особое внимание следует обратить на внесенные изменения.

Первый день просрочки – день, следующий за днем уплаты налогов и страховых взносов. То есть, если налог должен был быть перечислен 15 ноября, то с 16 ноября начинается начисление.

Последний день просрочки – день, в который была уплачена недоимка при уплате взносов в ФСС. При уплате в ФНС день внесения платежа не включается в расчет общего количества дней просрочки.

Ставка рефинансирования или ключевая ставка напрямую влияет на размер пени по налогам 2019. На период с 17 декабря по 10 февраля действует ставка в размере 7,75% годовых. Текущую ставку можно узнать на сайте ЦБ РФ.

После расчета нужно заполнить платежное поручение на уплату пени. Скачайте бланк поручения:

В поручении обязательно верно указать код КБК, в 2019 году их обновили, смотрите новые коды в таблице

Образец заполнения платежного поручения смотрите в Системе Госфинансы:

Примеры расчета пени по налогам и страховым взносам

Приведем пример расчета пени по налогам и страховым взносам в 2019 году.

Допустим, ООО «Компания» должна была заплатить налог на прибыль в размере 20.500 рублей за первый квартал 2019 года 26 апреля 2019. Фактически же организация заплатила налог только 31 мая. Просрочка составила больше месяца, срок превышения – 4 дня. Первые 30 дней рассчитываются по общей формуле, оставшиеся 4 по обновленной формуле.

Допустим, ставка осталась прежней – 7,75%

20.500*30*(7,75%*1/300) + 20.500*30*(7,75%*1/150) = 201,24 рубля.

Аналогичным образом производится калькуляция по другим взносам.

В большинстве случаев налоговый орган самостоятельно рассчитывает и начисляет пени. При самостоятельном подсчете пени но налогам и страховым взносам в 2019 году будьте внимательны и не забывайте про новые правила. Если вы не уверены, воспользуйтесь онлайн-калькулятором выше.

С 28 декабря считать пени по налогам и взносам надо по-новому

Президент РФ утвердил поправки в Налоговый кодекс, которые вводят новые правила расчета пеней (федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ). Поправки в статью 75 НК РФ вступят в силу с 27 декабря 2018 года и будут распространяться на недоимки, которые образовались после этой даты.

По новым правилам размер пеней не должен превышать величину недоимки, на которую они начислены. Такие поправки связаны с тем, что с 1 октября 2017 года пени за длительную просрочку выросли. По долгам, которые превысили 30 дней, пени начисляют исходя из 1/150 ставки рефинансирования. Чтобы уравновесить ситуацию, ввели ограничение.

Кроме того, начислять пени будут со следующего дня после крайнего срока уплаты по день, когда недоимку погасят, включительно.

Если организация опоздала с уплатой страхвзносов в срок, она должна будет заплатить пени за просрочку. Правила расчета пени установлены законодательством РФ и подлежат контролю со стороны ФНС.

Правила определения величины пени по страхвзносам в ИФНС регламентированы п. 4 ст. 75 НК РФ, в котором содержится две формулы для расчета этого значения. Обе они основаны на том, что размер задолженности умножается на то количество календарных дней, в течение которых была просрочка по страховым взносам. Кроме того, полученное значение необходимо умножить на ставку, которая имеет 2 значения:

1. 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ

Она используется физическими лицами и ИП (без учета количества дней просрочки платежа) и юридическими лицами при просрочке не более 30 календарных дней;

1. 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ

Она используется только юридическими лицами при просрочке по платежам более 30 календарных дней.

Правила определения величины пени по страховым взносам в ФСС («на травматизм») регламентированы ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ. Пени рассчитывается по той же формуле с применением 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Значение ставки рефинансирования ЦБ берется то, которое действовало в момент наличия просроченной задолженности. Если ставка изменялась в одном периоде расчета, то необходимо разбивать исчисление на несколько формул, в каждой из которых будет своя ставка рефинансирования.

Для расчета пени по страховым взносам используются следующие формулы:

1. если пени рассчитывают физические лица, ИП и юридические лица (при просрочке до 30 дней)

Пеня расчет по ставке рефинансирования, неустойка онлайн

Пеня — это денежная сумма , которую компания (ИП) должна заплатить в бюджет, если налоги (взносы, сборы) уплачены не вовремя (ст. 75 НК РФ). Уплата пени — это не право налогоплательщика, а его обязанность. Если у компании или ИП будет выявлена недоимка по налогу, нужно погасить долг и заплатить пени по налогам.

Если недоимку выявит ФНС, налогоплательщик получит требование об уплате налога и пеней. Налогоплательщик может обнаружить недоплату по налогу самостоятельно (раньше ФНС). В таком случае нужно рассчитать и заплатить пени вместе с недоимкой, не дожидаясь требования ФНС, иначе будет штраф по налогам.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством днем уплаты налога или сбора.

Изменения в расчете пеней произошли 1 октября 2017 года — пени организации будут рассчитывать по новым правилам, а именно:

• за просрочку уплаты налогов или страховых взносов до 30 календарных дней (включительно) процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
• за просрочку уплаты налогов или страховых взносов свыше 30 календарных дней процентная ставка пени принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Согласно п.3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Часто бывает, что по каким-либо причинам налоги или авансовые платежи не были уплачены вовремя. В данной статье приведен калькулятор налоговых санкций согласно ключевой ставке, он необходим когда делается расчет суммы, для перечисления в бюджет. Мы рассмотрим расчет пени на калькуляторе в режиме онлайн на примере задержки авансовых платежей по упрощенному налогу УСН.

Рассмотрим ситуации, когда возникает просрочка в перечислении налогов, а, соответственно, налоговые санкции:

1-я ситуация . Пропущен установленный срок уплаты налога. В этом случае нужно как можно быстрее перечислить просроченные налоговые платежи, а также пени. Согласно статьи 75 НК РФ сумму пеней рассчитывается на калькуляторе исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты суммы налога. Причем пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Доначисленный налог и пени за просрочку необходимо отразить в бухучете. Если речь идет о УСН, то в налоговом учете упрощенный налог и пени отражать не нужно, поскольку они не включены в список расходов по УСН.

Например, авансовые платежи по «упрощенному» налогу нужно вносить не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть за I квартал аванс требуется перечислить не позднее 25 апреля, за полугодие — не позднее 25 июля и за 9 месяцев — не позднее 25 октября. Это следует из пункта 2 статьи 346.19 и абзаца 2 пункта 7 статьи 346.21 НК РФ.

2-я ситуация . Авансовые платежи по УСН перечислены своевременно, но размер его был занижен из-за ошибки в расчетах. Тогда тоже возникает недоимка по налогу и обязанность сделать уплату пеней в бюджет.

Обнаружив у себя одну из перечисленных ситуаций, как можно быстрее погасите возникший долг, чтобы прекратилось начисление санкций. Потому что пени начисляются до тех пор, пока не уплачена вся сумма задолженности. Пени с суммы недоимки также нужно будет перечислить (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

Штраф за несвоевременную уплату авансовых налоговых платежей не предусмотрен (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ). Такая санкция может быть наложена только за неуплату самого налога, то есть имеется в виду перечисление «упрощенного» налога по итогам года (ст. 122 НК РФ).

Как избежать штрафа за несвоевременную уплату налога

По общим правилам ФНС вправе наложить штраф на организацию (ИП) за несвоевременную уплату (неполную уплату) налога. Штраф взимается в размере 20 % от недоимки (ст. 122 НК РФ). Что делать, если налогоплательщик самостоятельно обнаружил недоимку по налогу:

1. Рассчитать сумму пеней.
2. Перечислить на счет ФНС сумму недоимки и пеней.
3. Сдать уточненную декларацию.

Именно в таком порядке нужно выполнить перечисленные действия. Тогда налогоплательщик будет освобожден от ответственности в виде уплаты штрафа (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Если организация сначала сдаст уточненку, а потом заплатит долг и пени, налоговики выпишут штраф.

Как применять формулу для расчета пени при просрочке налоговых платежей

Сумму санкций определяют в соответствии со статьей 75 НК РФ. Пени рассчитывают исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки начиная со дня, который следует за установленным днем уплаты. И заканчивая днем, когда недоимку уплачивают в бюджет. Формула расчета выглядит так:

Недоимка возникла до 30 сентября 2017 года (включительно) или до 30 дней просрочки

Прежде чем, мы перейдем к расчету пени на специализированном онлайн калькуляторе пеней, посмотрим пример расчета.

Допустим, что вам необходимо было уплатить 35 000 рублей налога, но вы запоздали с уплатой на 23 дня. Ключевая ставка ЦБ РФ в это время была 8,25%. В этом случае расчет в ПФР по страховым взносам и ФНС будет следующий:

Т.е. необходимо одновременно заплатить налог 35000 руб. по своим КБК и одновременно пени 221,75 руб. по другим КБК для пеней. Это важно! Иначе пеня буде продолжать “тикать”.

Калькулятор пени по ключевой ставке — незаменимый инструмент, чтобы точно сделать вычисление, но все-таки лучше вовремя платить и налоги и проценты по кредитам.

Пени на налоговые недоимки теперь начисляются по-новому: Изменения 2018 года

В Налоговый кодекс внесены поправки, согласно которым сумма пеней, начисленная на недоимку по какому-либо налогу, не может превышать сумму самого долга.

Это ограничение применяется в отношении недоимок, образовавшихся после 27.11.2018 и начинает действовать с 28.12.2018.

Помимо этого, теперь в НК четко прописано, в какой момент прекращается начисление пеней. Установлено, что пени за несвоевременную уплату налога начисляются по день исполнения обязанности по уплате налога включительно.

Как отразить недоимку и пени в бухгалтерском учете

Согласно рабочего плана счетов в бухучете прежде всего проверьте начисление авансовых платежей — оно должно быть отражено записью на последний день отчетного периода:

ДЕБЕТ 99 — КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу» — начислена сумма авансового платежа по УСН за отчетный период.

Если такой проводки в нужный момент вы не сделали, то ваши действия будут зависеть от того, когда и какую именно вы обнаружили недоимку. Если это долг по авансу за текущий год и нашли вы его в текущем году, то просто текущей датой сделайте указанную выше проводку по начислению.

Если год уже закрылся, но бухгалтерскую отчетность вы еще не сдали, сделайте ту же проводку задним числом — от 31 декабря истекшего года. А вот если отчетность уже сдана и вам надо доначислить налог за прошлый год, то счет 99 «Прибыли и убытки» трогать не нужно. Расход в этом случае отразите в бухучете как убыток прошлых лет проводкой:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» — КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу» — доначислена сумма авансового платежа за прошлый год.

Основанием для доначисления налога будет бухгалтерская справка-расчет. В этом документе желательно указать причину образования недоимки.

А вот уплату недоимки отразите проводкой на текущую дату на основании платежки:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу» — КРЕДИТ 51 — перечислен авансовый платеж по упрощенной системе в бюджет.

Начисление и уплату пеней также отразите текущей датой записями:

ДЕБЕТ 99 — КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по пеням» — начислены пени;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по пеням» — КРЕДИТ 51 — уплачены пени.

Обратите внимание: счет 99 при начислении пеней нужно использовать всегда независимо от того, за какой период вы уплачиваете пени — за текущий или за прошлый. Начисление пеней делается на основании бухгалтерской справки, а уплату отразите на основании платежного поручения.

Как было сказано выше, в налоговом учете при «упрощенке», сумма самого «упрощенного» налога и авансы по нему расходом не признаются (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). То же самое относится и к пеням по данному налогу — они не перечислены в закрытом перечне расходов «упрощенца». Поэтому ни уплату «упрощенного» налога, ни уплату пеней в Книге учета доходов и расходов фиксировать не нужно.

За неуплату налогов (страховых взносов) организацию ждет штраф. Предусмотрена как налоговая, так и административная и даже уголовная ответственность.

Ответственность за неуплату налога возникает только в том случае, если налог не был перечислен из-за искажения налоговой базы или других неправомерных действий.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ, неуплата или неполная налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) налогоплательщика влечет штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Что касается бездействия налогоплательщика, которое выразилось исключительно в неперечислении в бюджет верно исчисленной суммы налога, то оно не может быть основанием для штрафа, предусмотренного статьей 122 Налогового кодекса. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 28.06.16 № 03-02-08/37483.

Минфин России в письме от 05.12.16 № 03-02-08/71886 напомнил условия, при соблюдении которых данного штрафа можно избежать:

• налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию до момента , когда он узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу;
• до представления уточненной налоговой декларации налогоплательщик заплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

В пункте 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57 разъяснено: бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в декларации или налоговом уведомлении суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного названной статьей. В этом случае с налогоплательщика взыскиваются пени.

Если неуплата или неполная уплата суммы налога образовалась в результате его неправильного исчисления и выявлена инспекцией в ходе проверки, применяется статья 122 НК РФ. К примеру, штраф могут назначить, если некорректно определена сумма налога и в бюджет было перечислено меньше, чем следовало заплатить при правильном расчете.

Если же налогоплательщик не перечислил в бюджет верно исчисленную сумму налога, то в этом случае налоговики предпримут меры для принудительного взыскания задолженности и начислят пени, но штрафа по статье 122 НК РФ быть не должно. Например, если страховые взносы перечислены с опозданием, но при этом сумма правильно исчислена и расчет по взносам своевременно представлен в инспекцию, то оснований для штрафа нет.

При наличии переплаты по налогу в предыдущем периоде оснований для штрафа за неуплату налога нет

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или по иной причине, влечет за собой штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ). Но, если у налогоплательщика имеется переплата по налогу в сумме, превышающей выявленную недоимку, то инспекторы не вправе его штрафовать. Об этом напомнил Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 07.04.17 № А56-29135/2016.

1. Как посчитать процент за пользование чужими денежными средствами?
   Дана формула, как рассчитать проценты за пользование чужими денежными средствами.
2. Какой ШТРАФ за несвоевременную сдачу ДЕКЛАРАЦИИ, БАЛАНСА
   Какой штраф грозит за несвоевременную сдачу декларации по: налогу на прибыль, НДС, УСН, ЕНВД, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ – ПФ РФ, соцстрах – ФСС РФ.

Оцените статью: