Ремонт объектов общего пользования позволяет получить вычеты ндс

ФНС России признала возможным получение вычета по НДС при ремонте объектов общего пользования

Рассмотрев жалобу налогоплательщика, ФНС России пришла к выводу, что вычет по НДС является обоснованным в случае, если, ремонтируя или строя объекты общего пользования, налогоплательщик получает экономически оправданный результат для своего бизнеса. Об этом сообщается на официальном сайте налоговой службы.

Имела место ситуация, когда налогоплательщик строил цементный завод, и на начало такого строительства единственная автомобильная дорога, ведущая к будущему заводу, была непригодна для движения. Налогоплательщик посчитал, что это может негативно повлиять на поставки продукции и решил выступить соинвестором ремонта дороги. Он оплатил услуги подрядчиков и включил НДС по этим операциям в состав налоговых вычетов в соответствии с главой 21 НК РФ.

Но по результатам проверки налоговая инспекция признала указанный вычет необоснованным, заключив, что проведенные налогоплательщиком работы по ремонту дороги не использовались им в деятельности, облагаемой НДС. Следовательно, он не мог претендовать на включение сумм по ремонту дороги в состав налоговых вычетов. В связи с этим бизнесмену был доначислен НДС.

Является ли наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих его право на применение налогового вычета, без отражения суммы налогового вычета в налоговой декларации, основанием для уменьшения подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода НДС? Узнайте из “Энциклопедии решений. Налоги и взносы “ интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!

Напомним, в соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Перечень операций, по которым суммы НДС принимаются к вычету, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

Налогоплательщик не согласился с позицией налогового органа и обжаловал его решение в ФНС России, которая поддержала доводы предпринимателя и признала выводы проверяющих необоснованными. ФНС России пришла к выводу, что для налогоплательщика ремонт автодороги был обусловлен производственной необходимостью – возможностью доставки грузов на строительную площадку и последующей реализацией готовой продукции, облагаемой НДС.

При решении данного вопроса налоговики учли правовую позицию Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении Президиума ВАС РФ от 25 октября 2011 г. № 3844/11. При рассмотрении аналогичной ситуации Президиум ВАС РФ пояснил, что в соответствии с НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), которые нужны для операций, признаваемых объектами налогообложения. При этом НК РФ не препятствует тому, чтобы в состав этих вычетов включались суммы НДС налогоплательщиками, которые оплатили ремонтно-строительные работы автодорог общего пользования (находящихся во владении органов власти).

По мнению суда, такое возможно при отсутствии как встречных обязательств со стороны заинтересованных лиц по финансированию результатов выполненных работ, так и договорных отношений с лицами, ответственными за содержание этих автодорог, при условии, если соответствующие затраты произведены в целях достижения экономически оправданного результата.

Ремонт объектов общего пользования позволяет получить вычеты НДС

Если налогоплательщик получает экономически оправданный результат для своего бизнеса, ремонтируя или строя объекты общего пользования, принадлежащие государству, то он может заявить вычет по НДС. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы налогоплательщика.

Заявитель строил цементный завод. На начало строительства единственная автодорога, ведущая к будущему заводу, была непригодна для движения. По мнению налогоплательщика, это могло негативно повлиять на поставки продукции. Поэтому он решил выступить соинвестором ремонта этой дороги, оплатил услуги подрядчиков и включил НДС по этим операциям в состав налоговых вычетов в соответствии с гл. 21 НК РФ.
Однако налоговый орган признал вычет необоснованным. По мнению инспекции, проведенные налогоплательщиком работы по ремонту дороги не использовались им в деятельности, облагаемой НДС.
При рассмотрении жалобы ФНС пришла к выводу, что для налогоплательщика ремонт автодороги был обусловлен производственной необходимостью – возможностью доставки грузов на стройплощадку и последующей реализацией готовой продукции, облагаемой НДС. Решение было принято в пользу налогоплательщика.
Вывод ФНС согласуется с правовой позицией, изложенной в постановлении президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 25.10.2011 г. N3844/11 сообщили в службе.

Принятие к вычету входного НДС при ремонте объектов общего пользования считается обоснованным

В ходе строительства завода налогоплательщик принял решение отремонтировать дорогу, ведущую к строящемуся заводу. По мнению налогоплательщика, отсутствие нормального дорожного движения могло отрицательно повлиять на поставки продукции будущего завода. В связи с этим он оплатит услуги подрядчиков и входной НДС включил в вычеты.

Мнение территориального налогового органа не совпало с мнением налогоплательщика. По мнению налогового органа проведенные налогоплательщиком работы по ремонту дороги не использовались в деятельности, облагаемой НДС. Поэтому, он необоснованно включил в вычеты НДС с расходов по ремонту дороги.

Налогоплательщик обратился с жалобой в ФНС России. Жалоба была рассмотрена в пользу налогоплательщика. ФНС РФ был сделан вывод, что для налогоплательщика ремонт автодороги являлся производственной необходимостью для бесперебойной доставки грузов на строительный объект и последующей реализацией готовой продукции, облагаемой НДС.

Таким образом, «если налогоплательщик получает экономически оправданный результат для своего бизнеса, ремонтируя или строя объекты общего пользования, принадлежащие государству, то он может заявить вычет по НДС».

При ремонте объектов общего пользования можно получить вычеты по НДС

Если налогоплательщик получает экономически оправданный результат для своего бизнеса, ремонтируя или строя объекты общего пользования, принадлежащие государству, то он может заявить вычет по НДС. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы налогоплательщика.

Налогоплательщик строил цементный завод. На начало строительства единственная автомобильная дорога, ведущая к будущему заводу, была непригодна для движения. По мнению налогоплательщика, это могло негативно повлиять на поставки продукции. Поэтому он решил выступить соинвестором ремонта этой дороги. Налогоплательщик оплатил услуги подрядчиков и включил НДС по данным операциям в состав налоговых вычетов в соответствии с главой 21 НК РФ.

Однако налоговый орган признал вычет необоснованным. По мнению инспекции, проведенные налогоплательщиком работы по ремонту дороги не использовались им в деятельности, облагаемой НДС. Следовательно, он не мог претендовать на включение сумм по ремонту дороги в состав налоговых вычетов.

При рассмотрении жалобы ФНС России пришла к выводу, что для налогоплательщика ремонт автодороги был обусловлен производственной необходимостью, а именно, возможностью доставки грузов на строительную площадку и последующей реализацией готовой продукции, облагаемой НДС. Решение было принято в пользу налогоплательщика.

Вывод ФНС России согласуется с правовой позицией, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.10.2011 г. № 3844/11.

ФНС России признала возможным получение вычета по НДС при ремонте объектов общего пользования

Рассмотрев жалобу налогоплательщика, ФНС России пришла к выводу, что вычет по НДС является обоснованным в случае, если, ремонтируя или строя объекты общего пользования, налогоплательщик получает экономически оправданный результат для своего бизнеса. Об этом сообщается на официальном сайте налоговой службы.

Имела место ситуация, когда налогоплательщик строил цементный завод, и на начало такого строительства единственная автомобильная дорога, ведущая к будущему заводу, была непригодна для движения. Налогоплательщик посчитал, что это может негативно повлиять на поставки продукции и решил выступить соинвестором ремонта дороги. Он оплатил услуги подрядчиков и включил НДС по этим операциям в состав налоговых вычетов в соответствии с главой 21 НК РФ.

Но по результатам проверки налоговая инспекция признала указанный вычет необоснованным, заключив, что проведенные налогоплательщиком работы по ремонту дороги не использовались им в деятельности, облагаемой НДС. Следовательно, он не мог претендовать на включение сумм по ремонту дороги в состав налоговых вычетов. В связи с этим бизнесмену был доначислен НДС.

Является ли наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих его право на применение налогового вычета, без отражения суммы налогового вычета в налоговой декларации, основанием для уменьшения подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода НДС? Узнайте из «Энциклопедии решений. Налоги и взносы« интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!

Напомним, в соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Перечень операций, по которым суммы НДС принимаются к вычету, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

Налогоплательщик не согласился с позицией налогового органа и обжаловал его решение в ФНС России, которая поддержала доводы предпринимателя и признала выводы проверяющих необоснованными. ФНС России пришла к выводу, что для налогоплательщика ремонт автодороги был обусловлен производственной необходимостью – возможностью доставки грузов на строительную площадку и последующей реализацией готовой продукции, облагаемой НДС.

При решении данного вопроса налоговики учли правовую позицию Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении Президиума ВАС РФ от 25 октября 2011 г. № 3844/11. При рассмотрении аналогичной ситуации Президиум ВАС РФ пояснил, что в соответствии с НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), которые нужны для операций, признаваемых объектами налогообложения. При этом НК РФ не препятствует тому, чтобы в состав этих вычетов включались суммы НДС налогоплательщиками, которые оплатили ремонтно-строительные работы автодорог общего пользования (находящихся во владении органов власти).

По мнению суда, такое возможно при отсутствии как встречных обязательств со стороны заинтересованных лиц по финансированию результатов выполненных работ, так и договорных отношений с лицами, ответственными за содержание этих автодорог, при условии, если соответствующие затраты произведены в целях достижения экономически оправданного результата.

Вычеты по НДС при ремонте автомобильной дороги общественного пользования

Количество просмотров 3148

В отношении правомерности вычетов по НДС при ремонте общественной дороги ВАС РФ сделал следующий вывод в своем Определение ВАС РФ от 14.07.2011 г. № ВАС-3844/11 :

Налогоплательщик имеет право предъявить вычеты по НДС на сумму «входного» НДС в случае ремонта не находящейся в его собственности автомобильной дороги, только в случае, если эта дорога является единственным подъездным путем к его месту расположения. В случае, если к месту расположения налогоплательщика ведет несколько подъездных дорог, то налогоплательщик лишается права на вычеты по НДС.

Суть налогового спора:

В 2007 и 2008 годах ООО «Тулацемент» осуществляло строительство завода по производству цемента в поселке Новогуровский Алексинского района Тульской области. Планируемым сроком завершения строительства цементного завода являлся июнь 2011 года.

Наиболее эффективным путем вывоза цемента со строящегося завода общество определило автомобильную дорогу «Крым – Гурово», соединяющую названный поселок с автомобильной дорогой общего пользования федерального значения М2 «Крым».

Автомобильная дорога находится в собственности субъекта Российской Федерации — Тульской области и закреплена на праве оперативного управления за ее балансодержателем — государственным учреждением Тульской области «Тулаупрадор».

На начало строительства цементного завода автомобильная дорога находилась в состоянии, не пригодном для использования ее транспортными средствами высокой грузоподъемности (цементовозами). Данное обстоятельство, по мнению общества, могло в дальнейшем оказать негативное влияние на способность поставлять продукцию потребителям.

В связи с данными обстоятельствами организация сочла целесообразным осуществить ремонт автомобильной дороги за собственный счет, после чего ею были заключены договоры с ГУПом Тульской области «Проектная контора» — на изготовление проекта ремонта автомобильной дороги, ЗАО «ТулаТИСИЗ» — на инженерно-геологические изыскания на объекте «автомобильная дорога «Крым – Гурово», ГУПом Тульской области «Одоевское ДРСУ» — на проведение ремонтных работ автомобильной дороги.

За выполненные работы ООО «Тулацемент» выплатило названным организациям 78,8 млн. руб., в том числе 12 млн. руб. налога на добавленную стоимость и включила указанную сумму в налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость.

В 2010 году Межрайонной ИФНС России № 6 по Тульской области была проведена выездная налоговая проверка Общества за период с 30.08.2006 по 31.12.2008 г. По результатам проверки вынесено решение, которым налогоплательщику доначислено в том числе 12 млн. руб. налога на добавленную стоимость. Так, по мнению инспекции, налогоплательщик не имел право применять вычеты по НДС предъявленные ему контрагентами по работам связанным с ремонтом дороги, которая не принадлежала ему на праве собственности или аренды.

Суды, которыми было рассмотрено данное дело до подачи жалобы в ВАС РФ, все поддержали позицию налоговой инспекции. Однако Обществом был приведен ряд судебных прецедентов (а именно: дело № А13-5482/2007 Арбитражного суда Вологодской области, № А59-603/2008-С24 Арбитражного суда Сахалинской области, № А53-800/2008-С5-22, № А53-11103/2008-С5-14 Арбитражного суда Ростовской области, № А40-75140/10-140-385 Арбитражного суда города Москвы), в которых рассматривались аналогичные налоговые споры и суды вставали на сторону налогоплательщика.

Позиция ВАС РФ:

ВАС РФ рассмотрел данный спор по существу и решил о том, что есть основания для передачи дела в Президиум ВАС РФ. При этом в Определение высказана следующая позиция:

В силу пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых гл. 21 НК РФ объектами налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ упомянутые суммы налога подлежат налоговым вычетам только после принятия на учет соответствующих товаров (работ, услуг).

Подпунктами 1 и 2 п. 1 ст. 146 НК РФ установлено, что объектом обложения налогом на добавленную стоимость являются совершаемые в Российской Федерации операции, в частности: по реализации товаров (работ, услуг), по передаче права собственности на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг) на безвозмездной основе, по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

В данном случае автомобильная дорога собственностью общества не является, на праве аренды у него не находится, в состав основных средств и иного имущества, подлежащего отражению в балансе общества, не входит. Обществом оплачены ремонтные работы, в отношении которых заинтересованным лицом мог являться ее собственник.

Судами установлено, что на совещании по вопросу ремонта автомобильной дороги, проведенном заместителем губернатора Тульской области 14.05.2007, общество сочло возможным выступить соинвестором названных работ с частичным финансированием за счет средств областного бюджета и при условии заключения соответствующего соглашения с Департаментом транспорта и дорожного хозяйства Тульской области. Департаменту финансов Тульской области предложено рассмотреть возможность включения части расходов на софинансирование строительных работ по автомобильной дороге в проект бюджета на 2008 — 2010 годы.

Однако бюджетом Тульской области на 2008 год финансирование расходов общества на ремонт этой автомобильной дороги предусмотрено не было.

Каких-либо соглашений с названным Департаментом и государственным учреждением Тульской области «Тулаупрадор» обществом заключено не было, результаты выполненных работ балансодержателю автомобильной дороги не передавались. Следовательно, по мнению судов, отсутствовал предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объект налогообложения в виде реализации товаров (работ, услуг), определение которым дано в п. 1 ст. 39, только при наличии которого допустимо на основании ст. 171 и 172 учитывать в составе налоговых вычетов выставленные подрядчиками суммы налога на добавленную стоимость.

Возможность включения обществом упомянутых затрат в себестоимость производимой продукции (цемента) исключена судами, поскольку отраженные им по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» и счету 26 «Общехозяйственные расходы» затраты, связанные с ремонтом автомобильной дороги, в силу правил бухгалтерского учета включаются в расходы по налогу на прибыль при условии, если они произведены в отношении объектов, которые будут приняты к учету в качестве основных средств, либо касаются расходов в виде амортизационных отчислений и расходов на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения.

Исходя из положений Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» расходы, произведенные обществом, не отвечают этим признакам.
Налог на добавленную стоимость по операции передачи результатов выполненных работ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций, обществом на основании пп. 2 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 159 НК РФ не исчислялся. К автомобильным дорогам общего пользования относятся автомобильные дороги, предназначенные для движения транспортных средств неограниченного круга лиц. Поэтому ремонтные работы не могут быть признаны выполненными для собственных нужд общества.

По этой причине оснований для учета сумм налога на добавленную стоимость в налоговых вычетах также не имеется.

Приведенные обществом доводы о вынужденном характере работ по ремонту автомобильной дороги отклонены судами как документально не подтвержденные и поэтому недостоверные.

Согласно проектной документации на строительство цементного завода подъезд транспортных средств осуществляется по существующим и проектируемым дорогам. Ремонт автомобильной дороги этим проектом не предусмотрен. Для нормального функционирования цементного завода указанной проектной документацией учтены уже существующие дороги. Названная автомобильная дорога не была единственным подъездным путем для перевозки продукции.

По этим основаниям судами отказано в удовлетворении заявления общества о признании решения и требования инспекции частично недействительным. На основании ст. 112 и 114 Кодекса суд апелляционной инстанции снизил размер штрафа до 1000 рублей.

При рассмотрении дел со схожими обстоятельствами федеральные арбитражные суды Дальневосточного, Московского, Северо-Западного, Северо-Кавказского округов по вышеуказанным делам арбитражных судов Вологодской, Сахалинской, Ростовской областей и города Москвы сочли возможным включить в налоговые вычеты суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиками — организациями подрядчикам, при выполнении ремонтно-строительных работ автодорог общего пользования как связанные со строительством объектов производственного назначения (либо в связи с осуществляемой деятельностью на арендованных или собственных производственных площадях) по мотиву производственной необходимости проведения соответствующих ремонтных работ для доставки грузов (строительных материалов на строительную площадку возводимого объекта, сырья для производства продукции на действующих предприятиях).

Названные суды указали, что в каждом случае автомобильная дорога была единственным подъездным путем для доставки грузов.

Ремонтируемые за счет средств налогоплательщиков автомобильные дороги общего пользования не являются их основными средствами. Однако это обстоятельство не препятствует возможности учесть суммы налога на добавленную стоимость в налоговых вычетах, поскольку произведенные затраты носят производственный характер, осуществлены в целях производства продукции, реализация которой создает (создаст) объект обложения налогом на добавленную стоимость и не противоречит правилам применения налоговых вычетов, предусмотренным ст. 171 и 172 НК РФ.

При ремонте объектов общего пользования можно получить вычеты по НДС – налоговая

Если налогоплательщик получает экономически оправданный результат для своего бизнеса, ремонтируя или строя объекты общего пользования, принадлежащие государству, то он может заявить вычет по НДС. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы налогоплательщика, сообщили Центру Деловой Информации в УФНС России по Псковской области. [. ]

ФАС приглашает псковских предпринимателей на Азбуку госзаказа

1 марта в 12.00 в актовом зале Псковского УФАС России за круглым столом пройдет встреча Азбука Госзаказа для предпринимателей. Формат мероприятия – вопросы – ответы. Как отмечается на сайте ведомства, встреча – хороший шанс напрямую пообщаться со специалистами в области госзаказа. [. ]

Более 37 млрд руб. поступило в бюджет области в 2018 году в виде налоговых и страховых взносов

В УФНС России по Псковской области состоялось заседание расширенной коллегии по итогам работы налоговых органов за 2018 год и основных задачах на 2019 год. Открывая заседание, глава региональной службы Анна Кутузова сообщила, что обеспечение необходимых поступлений и их стабильный рост приоритетная задача налоговых органов Псковской области. [. ]

Псковские предприниматели могут получить кредит под поручительство региональной гарантийной организации

Фонд гарантий и развития предпринимательства Псковской области информирует малый и средний бизнес о том, что выступает поручителем по банковским кредитам. Услуги фонда позволяют получить кредит при отсутствии собственного достаточного обеспечения. [. ]

Псковских предпринимателей приглашают на занятия, посвященные переходу на онлайн-кассы

Менее полугода осталось до завершения третьего этапа перехода на онлайн-кассы. УФНС России по Псковской области продолжает проводить информационные мероприятия по переходу на новый порядок применения контрольно-кассовой техники. [. ]

Псковские организации, занимающиеся благотворительностью, могут уменьшить налог на прибыль на инвестиционный вычет

Налогоплательщики, производящие пожертвования учреждениям культуры и некоммерческим организациям, смогут уменьшить налог на прибыль организаций на инвестиционный налоговый вычет на сумму таких расходов. [. ]

Псковских предпринимателей приглашают принять участие в национальной премии Немалый бизнес

Представителям малого и среднего бизнеса Псковской области предлагают принять участие в национальной премии Немалый бизнес. Это открытый конкурс для предпринимателей малого бизнеса России в возрасте до 40 лет. [. ]

Куда надо было инвестировать в 2018 году и на что делать ставку в 2019-м: мнение экспертов

РБК подвел итоги 2018 года с точки зрения направленности самых выгодных инвестиций, проанализировав результаты вложений в валюту, биткоин, золото, акции и облигации. Валюта Одним из наиболее выгодных вложений на бирже в 2018 году оказался доллар, говорит аналитик компании Открытие Брокер Тимур Нигматуллин. [. ]

При ремонте объектов общего пользования можно получить вычеты по НДС

Если налогоплательщик получает экономически оправданный результат для своего бизнеса, ремонтируя или строя объекты общего пользования, принадлежащие государству, то он может заявить вычет по НДС. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы налогоплательщика.

Налогоплательщик строил цементный завод. На начало строительства единственная автомобильная дорога, ведущая к будущему заводу, была непригодна для движения. По мнению налогоплательщика, это могло негативно повлиять на поставки продукции. Поэтому он решил выступить соинвестором ремонта этой дороги. Налогоплательщик оплатил услуги подрядчиков и включил НДС по данным операциям в состав налоговых вычетов в соответствии с главой 21 НК РФ .

Однако налоговый орган признал вычет необоснованным. По мнению инспекции, проведенные налогоплательщиком работы по ремонту дороги не использовались им в деятельности, облагаемой НДС. Следовательно, он не мог претендовать на включение сумм по ремонту дороги в состав налоговых вычетов.

При рассмотрении жалобы ФНС России пришла к выводу, что для налогоплательщика ремонт автодороги был обусловлен производственной необходимостью, а именно, возможностью доставки грузов на строительную площадку и последующей реализацией готовой продукции, облагаемой НДС. Решение было принято в пользу налогоплательщика.

ФНС России признала возможным получение вычета по НДС при ремонте объектов общего пользования

sergign / Shutterstock.com

Рассмотрев жалобу налогоплательщика, ФНС России пришла к выводу, что вычет по НДС является обоснованным в случае, если, ремонтируя или строя объекты общего пользования, налогоплательщик получает экономически оправданный результат для своего бизнеса. Об этом сообщается на официальном сайте налоговой службы.

Имела место ситуация, когда налогоплательщик строил цементный завод, и на начало такого строительства единственная автомобильная дорога, ведущая к будущему заводу, была непригодна для движения. Налогоплательщик посчитал, что это может негативно повлиять на поставки продукции и решил выступить соинвестором ремонта дороги. Он оплатил услуги подрядчиков и включил НДС по этим операциям в состав налоговых вычетов в соответствии с главой 21 НК РФ.

Но по результатам проверки налоговая инспекция признала указанный вычет необоснованным, заключив, что проведенные налогоплательщиком работы по ремонту дороги не использовались им в деятельности, облагаемой НДС. Следовательно, он не мог претендовать на включение сумм по ремонту дороги в состав налоговых вычетов. В связи с этим бизнесмену был доначислен НДС.

Является ли наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих его право на применение налогового вычета, без отражения суммы налогового вычета в налоговой декларации, основанием для уменьшения подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода НДС? Узнайте из «Энциклопедии решений. Налоги и взносы« интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!

Напомним, в соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Перечень операций, по которым суммы НДС принимаются к вычету, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

Налогоплательщик не согласился с позицией налогового органа и обжаловал его решение в ФНС России, которая поддержала доводы предпринимателя и признала выводы проверяющих необоснованными. ФНС России пришла к выводу, что для налогоплательщика ремонт автодороги был обусловлен производственной необходимостью – возможностью доставки грузов на строительную площадку и последующей реализацией готовой продукции, облагаемой НДС.

При решении данного вопроса налоговики учли правовую позицию Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении Президиума ВАС РФ от 25 октября 2011 г. № 3844/11. При рассмотрении аналогичной ситуации Президиум ВАС РФ пояснил, что в соответствии с НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), которые нужны для операций, признаваемых объектами налогообложения. При этом НК РФ не препятствует тому, чтобы в состав этих вычетов включались суммы НДС налогоплательщиками, которые оплатили ремонтно-строительные работы автодорог общего пользования (находящихся во владении органов власти).

По мнению суда, такое возможно при отсутствии как встречных обязательств со стороны заинтересованных лиц по финансированию результатов выполненных работ, так и договорных отношений с лицами, ответственными за содержание этих автодорог, при условии, если соответствующие затраты произведены в целях достижения экономически оправданного результата.

Можно ли получить вычеты по НДС при ремонте объектов общего пользования

Если налогоплательщик получает экономически оправданный результат для своего бизнеса, ремонтируя или строя объекты общего пользования, принадлежащие государству, то он может заявить вычет по НДС. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы налогоплательщика.

Организация строила цементный завод. На начало строительства единственная автомобильная дорога, ведущая к будущему заводу, была непригодна для движения. По мнению налогоплательщика, это могло негативно повлиять на поставки продукции. Поэтому он решил выступить соинвестором ремонта этой дороги. Организация оплатила услуги подрядчиков и включил НДС по данным операциям в состав налоговых вычетов в соответствии с главой 21 НК РФ.

Однако налоговый орган признал вычет необоснованным. По мнению инспекции, проведенные налогоплательщиком работы по ремонту дороги не использовались им в деятельности, облагаемой НДС. Следовательно, он не мог претендовать на включение сумм по ремонту дороги в состав налоговых вычетов.

При рассмотрении жалобы ФНС России пришла к выводу, что для налогоплательщика ремонт автодороги был обусловлен производственной необходимостью, а именно, возможностью доставки грузов на строительную площадку и последующей реализацией готовой продукции, облагаемой НДС. Решение было принято в пользу налогоплательщика.

Вывод ФНС России согласуется с правовой позицией, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.10.2011 г. № 3844/11.

Задайте вопрос, например: Кто должен заплатить за загрязнение окружающей среды не позднее 1 марта?

Журналы и книги Свежий номер «Бухгалтерии ИП»NaN изданий

Здесь собраны и разбиты
на темы все рекомендации

Давайте откроем одну из них.
Выберите « Общие правила
организации учета », чтобы посмотреть все рекомендации на эту тему.

С его помощью можно быстро находить документы по известным реквизитам.

Давайте попробуем им воспользоваться.
Для начала введите номер « 29 », чтобы искать документы только с этим номером.

Нажмите « Как хранить бухгалтерские документы », чтобы открыть эту рекомендацию.

В избранном можно собирать документы, которые часто нужны в работе.

Нажмите « Избранное », чтобы посмотреть все избранные документы.

Вы познакомились
с рубрикатором.

Вы узнали как добавлять
статьи в избранное.

курс онлайн-тренингов
Лучшая в бухгалтерии
за 1 час в неделю

Мы все сталкиваемся с трудностями и стрессами на рабочем месте. Как все успеть? Как совместить работу и личную жизнь? Как найти общий язык с начальством и коллегами?

Для того чтобы решить эти вопросы раз и навсегда, Система Главбух приглашает вас пройти курс онлайн-тренингов.

Главный тренер проекта —
Ирина Хакамада.

Оцените статью: