За уклонение от уплаты страховых взносов введена уголовная ответственность

Введена уголовная ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов

С сегодняшнего дня вступает в силу Федеральный закон от 29 июля 2017 г. № 250-ФЗ. Документом внесены изменения в Уголовный кодекс и Уголовно-процессуальный кодекс в части усиления ответственности за неуплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

В частности, на страхователей, которые уклоняются от уплаты взносов, теперь распространяется действие ст. 198-199 УК РФ – санкции применяются в случае неуплаты взносов в крупном или особо крупном размерах. Для физического лица крупным размером признается неуплата в течение трех лет 900 тыс. руб. (если доля неуплаченных страховых взносов превышает 10% от подлежащей уплате суммы взносов), либо неуплата 2,7 млн руб. и более. Особо крупным размером считается неуплата страховых взносов в сумме 4,5 млн руб. (если это больше 20% от подлежащей уплате суммы) либо неуплата более 13,5 млн руб. Для организаций крупный размер составляет более 5 млн руб. при превышении 25% от суммы взносов либо неуплата взносов на сумму больше 15 млн руб., особо крупный размер – 15 млн руб. при превышении 50% от суммы взносов, либо неуплата более 45 млн руб.

Кроме того, ужесточена ответственность за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – введены новые составы преступления (ст. 199.3 и ст. 199.4 УК РФ). Они касаются уклонения от уплаты страховых взносов “на травматизм” соответственно граждан и организаций.
Так, за уклонение страхователя – физического лица от уплаты указанных страховых взносов в крупном размере (более 600 тыс. руб. за три года подряд при условии, что доля неуплаченных страховых взносов превышает 10% подлежащих уплате сумм взносов, либо превышает 1,8 млн руб.) установлен штраф в размере до 200 тыс. руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период до двух лет либо обязательные работы на срок до 360 часов. За то же деяние, совершенное в особо крупном размере (более 3 млн руб. в пределах трех финансовых лет подряд при условии, что доля неуплаченных взносов превышает 20% подлежащих уплате сумм, либо превышает 9 млн руб.), – штраф в размере до 300 тыс. руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период до трех лет, либо принудительные работы на срок до одного года, либо лишение свободы на тот же срок.

В свою очередь, ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов “на травматизм” для страхователя-организации предусмотрена в виде штрафа в размере 100-300 тыс. руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительные работы на срок до одного года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишение свободы на срок до одного года.

За неуплату страховых взносов введена уголовная ответственность. В четверг вступит в силу 250-ФЗ от 29 июля 2017 года. Он распространил на страхователей, которые уклоняются от уплаты взносов, действие статей 198 и 199 Уголовного кодекса. Прежде их можно было только штрафовать.

Уклонение от уплаты взносов признается преступлением, если совершено в крупном или особо крупном размере. Крупным считается размер, если сумма недоимки превысит 15 миллионов рублей. Или, как вариант, сумма неуплаченных налогов и сборов должна превысить 5 миллионов рублей в течение трех финансовых лет подряд. При этом доля неуплаченных налогов и сборов превышает 25 процентов суммы, которую следовало уплатить в бюджет.

Особо крупный размер составляет 45 миллионов рублей. Или же 15 миллионов рублей в течение трех финансовых лет подряд при доле неуплаченных налогов и взносов свыше половины суммы, подлежащей перечислению в бюджет.

Для граждан условия другие. Если физическое лицо – плательщик страховых взносов уклоняется от их уплаты в крупном размере, его могут оштрафовать на 100-300 тысяч рублей либо арестовать на срок до одного года. Для особо крупного размера законодатели предусмотрели арест на срок до трех лет. Если плательщик страховых взносов – организация, то должностных лиц могут лишить свободы на срок от двух до шести лет.

При этом неуплаченная сумма может включать недоимку не только по страховым взносам, но и по налогам и сборам. “Законодатели приравняли ответственность за неуплату страховых взносов к ответственности за неуплату налогов, – констатирует Юлия Скорб, эксперт компании СКБ Контур. – Эта мера была вполне ожидаема после передачи администрирования страховых взносов Федеральной налоговой службе”.

Одновременно ужесточается ответственность за неуплату страховых взносов “на травматизм” (социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Для этого в Уголовный кодекс внесли две новые статьи. Здесь также установлены крупный и особо крупный размер недоимки (для организаций, к примеру, без дополнительных условий о доле – 6 миллионов и 30 миллионов рублей). Если преступление совершено впервые, то уголовной ответственности можно избежать. Для этого потребуется погасить недоимку, а также уплатить пени и штрафы. В противном случае физическое лицо может лишиться свободы на срок до одного года, а должностные лица организаций – на срок до четырех лет.

По мнению первого вице-президента “ОПОРЫ России” Павла Сигала, эта мера, без сомнения, поспособствует росту сборов в социальные фонды. “Но уголовная ответственность все же создает большие риски для злоупотреблений со стороны контролирующих органов. По большому счету, процесс уклонения от страховых взносов очень хорошо администрируется, а те, кто хочет уклониться от выплат в бюджет и социальные фонды, делают это принципиально другим способом”.

Ужесточения затронут лишь злостных неплательщиков. Для всех прочих минфин пояснил, что если взносы верно исчислены и корректно отражены в расчете, хотя и не уплачены в срок, то нарушителям грозит лишь пеня. В такой ситуации плательщиков обещают не штрафовать.

Плательщикам страховых взносов нужно не упустить и другой важный нюанс. С 1 октября меняется порядок начисления пени, предупреждает Юлия Скорб. “При просрочке уплаты до 30 календарных дней пеня будет рассчитываться исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России, как обычно. Свыше этого срока начиная с 31-го дня пеня составит уже одну стопятидесятую учетной ставки”, – пояснила эксперт. Но это касается только компаний, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, все остается по-прежнему.

Разобраться в сложных случаях, связанных с применением 250-ФЗ от 29 июля 2017 года, а также других вопросах уплаты страховых взносов помогут эксперты рубрики “Страхование” проекта “Юрконсультация” на сайте “РГ”.

Все про новую уголовную ответственность за неуплату страховых взносов

• № 250-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды»$
• № 272-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и статьи 12 и 13 Федерального закона «О полиции».

Они вступили в силу 10 августа 2017 года.

Изменения в целом направлены на усиление ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Отсюда и введение уголовной ответственности за уклонение от уплаты взносов во внебюджетные фонды. Стоит отметить, что идея введения уголовного преследования за неуплату страховых взносов вынашивалась уже давно.

Так, впервые проект этого закона был внесён в Госдуму ещё в 2015 году.

Причем помимо возвращения в УК обычных страховых взносов, администрируемых налоговиками, законодатели решили заодно добавить туда ещё и взносы «на травматизм», которыми по-прежнему ведает Фонд социального страхования.

За уклонение от уплаты страховых взносов привлекут как за неуплату налогов?

Меры наказания остаются по этим статьям теми же, которые действовали и ранее. Соответственно, наказание за уклонение от уплаты взносов будет таким же, какое установлено за уклонение от уплаты налогов (лишение дохода за несколько лет, принудительные работы, лишение свободы).

И напомним, что наказание грозит тем, кто «накопит» недоимку как минимум в крупном размере.

Это уклонение может выражаться в следующем:

• занижение базы;
• иной заведомо неправильный расчёт суммы взносов, подлежащих к уплате;
• непредставление расчёта по страховым взносам или других обязательных документов;
• включение в такие документы заведомо ложных сведений.

Так, для физлица крупной считается неуплата в течение 3 лет 900 тыс. рублей, если это больше 10% от подлежащей уплате суммы платежей, либо неуплата 2,7 млн. рублей и более.

Особо крупный размер – 4,5 млн. рублей, если это больше 20% от подлежащей уплате суммы, либо неуплата более 13,5 млн. рублей.

Для организаций крупный размер – неуплата более 5 млн. рублей при превышении 25% от общей суммы платежей в бюджет, либо неуплата на общую сумму больше 15 млн. рублей.

Особо крупный размер – 15 млн. рублей при превышении 50%, либо неуплата более 45 млн. рублей.

Обратите внимание! Согласно поправкам, недоимки по взносам, которые администрируют налоговики, будут приплюсовываться к налоговым недоимкам, а это значит, что при наличии долгов и по налогам, и по взносам, возрастает вероятность достижения крупного или особо крупного размеров. Следовательно, возрастает вероятность наступления уголовной ответственности или ее более жёсткого варианта при особо крупном размере.

• целиком покрыта задолженность по взносам;
• полностью уплачены пени;
• выплачен штраф.

Об этом говорится в Примечаниях к ст. 198 и 199 УК РФ.

Так, за уклонение страхователя – физического лица от уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в крупном размере грозит штраф до 200 тыс. рублей или в размере зарплаты (дохода) осуждённого за период до 2-х лет либо обязательные работы на срок до 360 часов.

Аналогичное нарушение, совершённое в особо крупном размере будет наказываться штрафом в размере до 300 тыс. рублей или в размере зарплаты (дохода) осуждённого за период до 3-х лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо лишением свободы на тот же срок.

В отношении организаций ответственность за уклонение от уплаты взносов на «травматизм», совершённое в крупном размере чревато: штрафом от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или в размере зарплаты или иного дохода осуждённого за период от 1 года до 2-х лет, либо принудительными работами на срок до 1 года с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до 3-х лет или без такового, либо лишением свободы на срок до 1 года.

Санкции ужесточаются при особо крупном размере уклонения от уплаты взносов или если преступление совершено группой лиц по предварительному сговору.

Сколько можно накопить неуплаченных взносов на «травматизм», чтобы не стать преступником?

Для организаций крупный размер – сумма взносов за 3 финансовых года подряд от 2 млн. рублей, при условии, что доля неуплаченных взносов превышает 10% подлежащих уплате взносов во внебюджетный фонд, либо сумма взносов – более 6 млн. рублей.

Особо крупный размер для организаций: 10 млн. за 3 года с долей 20% или 30 млн. рублей.

Как привлекут к ответственности за неуплату взносов на «травматизм»?

Территориальные органы ФСС РФ будут обязаны направлять материалы дела в следственные органы, если плательщик в течение 2 месяцев со дня истечения установленного срока не исполнил требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, размер которой позволяет предполагать факт совершения правонарушения, содержащего признаки преступления.

Предусмотрено, что полиция участвует в проверках плательщиков страховых взносов (страхователей) по запросам налоговых органов либо территориальных органов ФСС России.

Специалисты лучшей компании для бухгалтера “Что делать Консалт”

Уголовная ответственность за страховые взносы: посадят не всех

Поправки в законодательство были внесены Федеральным законом от 29.07.2017 № 250-ФЗ. Закон распространил действие статей 198 и 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов) на плательщиков страховых взносов, а также дополнил УК РФ новыми статьями – 199.3 и 199.4, которые устанавливают уголовную ответственность за неуплату страховых взносов на травматизм.

Уголовная ответственность распространяется далеко не на все случаи неуплаты страховых взносов. Чтобы неуплата взносов явилась основанием для уголовного преследования, необходимо, чтобы страхователь и его поведение (в данном случае – уклонение от уплаты взносов) соответствовали ряду обязательных признаков.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. 10.08.2017 вступили в силу поправки в УК РФ, устанавливающие уголовную ответственность за неуплату страховых взносов.

2. Уклонение организации от уплаты взносов в крупном (более 15 млн руб.) и особо крупном (более 45 млн руб.) размерах наказывается штрафом до 500 000 рублей либо лишением свободы на срок до 6 лет.

3. ИП за уклонение от уплаты взносов в крупном (более 2 млн 700 тысяч руб.) и особо крупном (более 13 млн 500 тысяч руб.) накажут штрафом в размере до 500 тысяч рублей либо лишением свободы на срок до 3 лет.

4. Ответственность наступает именно за уклонение от уплаты, а не просто за факт неуплаты страховых взносов.

5. Избежать уголовной ответственности за уклонение от уплаты взносов возможно, если это преступление было совершено впервые, и организация или ИП полностью уплатили в бюджет всю сумму долга, пеней и штраф.

6. Штраф и лишение свободы полагаются и за сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание страховых взносов.

Ответственность юридических лиц

Самые строгие меры уголовной ответственности за неуплату взносов закон установил для организаций.

Для них ответственность наступит за совершение следующих деяний:

• Уклонение от уплаты взносов в крупном и особо крупном размерах (ст. 199 УК РФ).

Неуплата взносов в крупном размере наказывается штрафом до 300 000 рублей, либо принудительными работами виновного лица на срок до 2 лет, либо лишением его свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности на срок до 3 лет или без такового.

Совершение этого деяния в особо крупном размере или по предварительному сговору повлечет штраф до 500 000 рублей, либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности на срок до 3 лет или без такового.

Крупным размером ст.199 УК РФ признает сумму налогов, сборов, страховых взносов, составляющую за 3 финансовых года подряд более 5 млн рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 25% подлежащих уплате сумм, либо превышающая 15 млн рублей.

Особо крупным размером ст.199 УК РФ признает сумму, составляющую за 3 финансовых года подряд более 15 млн рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 50% подлежащих уплате сумм, либо превышающая 45 млн рублей.

Обратите внимание, что ответственность наступает именно за уклонение от уплаты, а не просто за факт неуплаты страховых взносов.

Ключевую роль здесь играют такие факты, как непредставление единого расчета по взносам, а также включение в такой расчет заведомо ложных сведений, которые повлекли занижение базы по взносам. Если же организация начислила взносы, но вовремя их не уплатила, никакой уголовной ответственности не последует. За такие нарушения законодательством предусмотрены другие наказания – штрафы и пени на сумму недоимки.

Для наступления уголовной ответственности не обязательно, чтобы размер долга организации конкретно по страховым взносам превышал 15 или 45 млн рублей. Правоохранители будут исходить из совокупной величины задолженности перед бюджетом. То есть, будут учитывать долги как по взносам, так и по налогам. К примеру, если долг организации по страховым взносам составит 2,5 млн, а долг по налогам – 13 млн, виновных лиц привлекут к уголовной ответственности по ч.1 ст. 199 УК РФ.

Избежать уголовной ответственности за уклонение от уплаты взносов возможно, если это преступление было совершено впервые, и организация полностью уплатила в бюджет всю сумму долга, пеней и штраф.

Но при повторном совершении преступления уголовная ответственность наступит в любом случае.

• Сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание страховых взносов (ст. 199.2 УК РФ).

За совершение этого преступления предусматривается наказание в виде штрафа в размере до 500 000 рублей, либо лишения свободы на срок до трех лет.

Сокрытие денег и имущества в особо крупном размере повлечет ответственность в виде штрафа до 2 млн рублей, либо лишения свободы на срок до 7 лет с лишением права заниматься занимать определенные должности на срок до 3 лет или без такового.

• Уклонение от уплаты страховых взносов на травматизм (ст. 199.4 УК РФ).

За уклонение от уплаты взносов в ФСС в крупном размере (свыше 6 млн рублей) предусмотрено наказание в виде штрафа до 300 тысяч рублей, либо лишения свободы на срок до 1 года.

Если преступление совершено в особо крупном размере, санкции будут ужесточены. За такое деяние предусматривается штраф до 500 тысяч рублей, либо принудительные работы на срок до 4 лет, либо лишение свободы на срок до 4 лет с лишением права занимать определенные должности на срок до 3 лет или без такового.

Крупным размером ст.199.4 УК РФ признает сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд, составляющую за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 2 млн рублей, при условии, что доля неуплаченных страховых взносов превышает 10% процентов подлежащих уплате сумм, либо превышающая 6 млн рублей.

Особо крупным размером ст.199.4 УК РФ признает сумму, составляющую за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 10 млн рублей, при условии, что доля неуплаченных страховых взносов превышает 20% подлежащих уплате сумм, либо превышающая 30 млн рублей.

Такая же ответственность установлена и за уклонение от уплаты взносов в ФСС по предварительному сговору в составе группы лиц.

Но лицо, впервые совершившее данное преступление и возместившее причиненный бюджету ущерб, освобождается от уголовной ответственности.

Ответственность ИП

ИП, а также физлица, не имеющие статуса ИП, но производящие выплаты в пользу сотрудников, несут уголовную ответственность за следующие преступления:

• Уклонение от уплаты страховых взносов в крупном и особо крупном размерах (ст. 198 УК РФ).

Уклонение ИП от уплаты взносов в крупном размере наказывается штрафом в размере до 300 тысяч рублей, либо арестом на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 1 года.

Если преступление было совершено в особо крупном размере, для ИП предусматриваются повышенные меры ответственности.

Это штраф в размере до 500 тысяч рублей, либо принудительные работы на срок до 3 лет, либо лишение свободы на тот же срок.

Крупным размером ст. 198 УК РФ признает сумму налогов, сборов, страховых взносов, составляющую за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 900 тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 10% подлежащих уплате сумм, либо превышающая 2 млн 700 тысяч рублей.

Особо крупным размером ст. 198 УК РФ признает сумму, составляющую за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 4 млн 500 тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 20% подлежащих уплате сумм, либо превышающая 13 млн 500 тысяч рублей.

Предприниматели, которые впервые совершили подобное преступление, также могут быть освобождены от уголовной ответственности. Для этого они обязаны полностью уплатить всю сумму недоимки, пеней, а также сумму штрафа.

• Сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание страховых взносов (ст. 199.2 УК РФ).

За это деяние ИП наказывается штрафом в размере до 500 тысяч рублей, либо принудительными работами на срок до 3 лет, либо лишением свободы на срок до 3 лет.

За то же деяние, совершенное в особо крупном размере, ИП накажут штрафом до 2 млн рублей, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до 7 лет с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

• Уклонение от уплаты страховых взносов на травматизм (ст. 199.3 УК РФ).

Под уклонением здесь понимается умышленное занижение базы для начисления страховых взносов, заведомо неправильное исчисление взносов или непредставление расчета в ФСС. За это преступление, совершенное в крупном размере, ИП накажут штрафом в размере до 200 тысяч рублей, либо обязательными работами на срок до 360 часов.

Если взносы в ФСС не были уплачены в особо крупном размере, ИП привлекут к ответственности в виде штрафа в размере до 300 тысяч рублей, либо в виде лишения свободы на срок до 1 года. Опять же, если ИП совершил данное преступление впервые и полностью возместил причиненный ущерб, он освобождается от уголовной ответственности.

Крупным размером статья 199.3 УК РФ признает сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, составляющую за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 600 тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных страховых взносов превышает 10 % процентов подлежащих уплате сумм, либо превышающая 1 млн 800 тысяч рублей.

Особо крупным размером статья 199.3 УК РФ признает сумму, составляющую за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 3 млн рублей, при условии, что доля неуплаченных страховых взносов превышает 20% подлежащих уплате сумм, либо превышающая 9 млн рублей.

Как возбуждается уголовное дело

В соответствии с ч. 7 ст. 144 УПК РФ поводом к возбуждению уголовного дела является сообщение об уклонении от уплаты страховых взносов.

Такое сообщение может быть получено из любого источника – ИФНС, ФСС или другого (например, от работников ИП или компании, уклоняющихся от уплаты налогов и взносов).

При получении такого сообщения от работника следователь будет обязан в течение 3 суток запросить соответствующую информацию в ИФНС или в ФСС. Если налоговики или фонд подтвердят факт нарушения, это станет достаточным основанием для возбуждения дела.

Если информация поступает из ведомств, то информацию о неуплате взносов они предоставляют без запроса.

При этом дело может быть возбуждено и без получения заключения из налоговой и ФСС. Например, в случаях, когда у следствия уже имеются достаточные данные, указывающие на признаки преступления.

Введено уголовное наказание за уклонение от уплаты страховых взносов

Автор: Александрова Н. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Федеральным законом от 29.07.2017 № 250-ФЗ внесены изменения в Уголовный кодекс в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов. Поправки вступили в силу с 10.08.2017. В результате законодательных новаций за уклонение от уплаты страховых взносов плательщики, в том числе аптечные организации и индивидуальные предприниматели, теперь понесут уголовную ответственность.

До вступления в силу Федерального закона № 250-ФЗ непредставление организацией и физическим лицом налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо включение в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений расценивалось как уклонение от уплаты налогов и (или) сборов и каралось в соответствии со ст. 198 и 199 УК РФ.

Согласно п. 3, 9 Постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64 под уклонением, ответственность за которое предусмотрена названными статьями, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих платежей в бюджет. При этом способами такого уклонения могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с НК РФ является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов. Исходя из того, что в соответствии с положениями налогового законодательства срок представления декларации и сроки уплаты налога (сбора) могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 198 – 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

Под включением в декларацию (иные документы) заведомо ложных сведений нужно понимать умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов и сборов.

Использование в документах заведомо ложных сведений может выражаться:

в умышленном неотражении в них данных о доходах из определенных источников;

в неотражении объектов налогообложения;

в уменьшении действительного размера дохода;

в искажении размеров произведенных расходов, которые учитываются при исчислении налогов.

К заведомо ложным сведениям могут быть также отнесены не соответствующие действительности данные о времени (периоде) понесенных расходов, полученных доходов, искажение в расчетах физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности, при уплате ЕНВД и т. п.

С 10.08.2017 положения ст. 198 – 199 УК РФ распространяются и на плательщиков страховых взносов: индивидуальных предпринимателей и организации.

Статья 198 УК РФ устанавливает меру ответственности для физических лиц в случае уклонения их от уплаты страховых взносов. В примечании к данной статье теперь пояснено, что под физическим лицом – плательщиком страховых взносов понимаются в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, которые обязаны уплачивать страховые взносы в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Ответственность в отношении коммерсанта наступает, если деяния совершены в крупном и особо крупном размерах.

За уклонение от уплаты страховых взносов введена уголовная ответственность

В Уголовный кодекс РФ внесен ряд изменений и дополнений, которые предусматривают меры уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов, включая взносы «на травматизм». Поправки утверждены Федеральным законом от 29.07.17 № 250-ФЗ, и вступят в силу с 10 августа 2017 года.

На плательщиков страховых взносов будет распространено действие статей 198 и 199 УК РФ. В настоящее время в данных нормах прописаны меры уголовной ответственности за уклонение физических лиц и организаций от уплаты налогов и сборов путем непредставления налоговых деклараций и иных обязательных документов или путем включения в такие документы заведомо ложных сведений. (Подробнее об этом см. «Налоговые преступления: за что «сажают» бухгалтеров»).

Максимальное наказание составляет:

• для физических лиц — лишение свободы на срок до 1 года (до 3 лет — за деяния, совершенные в особо крупном размере);
• для должностных лиц организаций — лишение свободы на срок до 2 лет (до 6 лет за деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере).

Указанные меры ответственности с 10.08.17 будут применяться и к плательщикам страховых взносов. При этом лица, впервые совершившие данные преступления, будут освобождаться от уголовной ответственности, если они полностью уплатят суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа.

Уклонение от уплаты страховых взносов «на травматизм»

УК РФ будет дополнен статьями 199.3 и 199.4. Они предусматривают меры уголовной ответственности для страхователей (физлиц, ИП и организаций) за уклонение от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (так называемые «взносы на травматизм»). Максимальное наказание для физических лиц составит:

• 360 часов обязательных работ за деяния, совершенные в крупном размере;
• лишение свободы на срок до одного года за деяния совершенные в особо крупном размере.

Для должностных лиц организаций:

• лишение свободы на срок до одного года за деяния совершенные в крупном размере;
• лишение свободы на срок до четырех лет за деяния совершенные группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере.

Лица, впервые совершившие данные преступления, будут освобождаться от уголовной ответственности, если они полностью уплатят суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа.

Введена уголовная ответственность за неуплату страховых взносов

После передачи с 2017 года основной части страховых взносов под контроль налоговиков Правительство РФ решило окончательно придать этим обязательным платежам такой же статус, как и налогам. Отсюда и введение уголовной ответственности за неуплату взносов во внебюджетные фонды. Рассмотрим, при каких условиях она наступает.

Мы ведём речь о Федеральном законе № 250-ФЗ

Крупный размер – это:

• сумма взносов за 3 финансовых года подряд от 600 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных взносов превышает 10% подлежащих уплате взносов во внебюджетный фонд;
• сумма взносов – от 1 800 000 рублей.

Особо крупный размер – это:

• сумма взносов за 3 финансовых года подряд от 3 000 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных взносов превышает 20% подлежащих уплате взносов во внебюджетный фонд;
• сумма взносов – от 9 000 000 рублей.

2. Уклонение страхователя – предприятия от уплаты аналогичных взносов. Это новая ст. 199.4 УК РФ.

Наказание за уклонение в крупном размере будет такое:

• штраф – от 100 000 до 300 000 рублей или зарплата/иной доход осужденного за период от 1 года до 2-х лет;
• принудительные работы – до 12 месяцев + лишение права на профессию на срок до 3-х лет или без такового;
• лишение свободы – до 12 месяцев.

За особо крупный размер уклонения группой лиц по предварительному сговору, уголовные санкции больше:

• штраф – от 300 000 до 500 000 рублей или зарплата/иной доход за период от 1 года до 3-х лет;
• принудительные работы – до 4-х лет + лишение права на профессию на тот же срок или без такового;
• лишение свободы – до 4-х лет с лишением права на профессию на срок до 3-х лет или без такового.

Крупный размер – это:

• сумма взносов за 3 финансовых года подряд от 2 000 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных взносов превышает 10% подлежащих уплате взносов во внебюджетный фонд;
• сумма взносов – от 6 000 000 рублей.

Особо крупный размер – это:

• сумма взносов за 3 финансовых года подряд от 10 000 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных взносов превышает 20% подлежащих уплате взносов во внебюджетный фонд;
• сумма взносов – от 30 000 000 рублей.

Исходя из буквы закона, уклонение от перечисления положенной суммы взносов может выражаться в следующем:

• занижение базы;
• иной заведомо неправильный расчет взносов;
• несдача расчета по страховым взносам или других обязательных документов;
• включение в такие документы заранее не соответствующих действительности данных.

Указанные новые составы в УК РФ сформулированы по аналогии с налоговыми преступлениями. Так, уголовная ответственность не будет наступать, если виновное лицо/предприятие ранее не уклонялось от уплаты взносов и при этом выполнило следующие действия:

• целиком покрыта задолженность по взносам;
• полностью уплачены пени;
• выплачен штраф.

При этом следователи (суд) будут ориентироваться на расчет, сделанный налоговиками или внебюджетным фондом.

Оговорены также изменения в статью 144 УПК РФ, которые устанавливают порядок рассмотрения сообщения о преступлениях, предусмотренных статьями 199.3 – 199.4 УК РФ, механизм направления таких материалов в органы контроля за уплатой страховых взносов.

Отметим, что расследование данных преступлений могут производить только следователи Следственного комитета РФ.

Поправки затронули и статью 199.2 УК РФ, которая предусматривает ответственность за сокрытие денег либо имущества, за счет которых должна быть взыскана недоимка. Теперь в ней речь идет не только о задолженности по налогам и сборам, но также страховым взносам. Также появилась повышенная ответственность за особо крупный размер сокрытия (новая ч. 2 ст. 199.2 УК РФ).

Кроме того, не обошли стороной поправки статьи 198 – 199.1 УК РФ. Это касаются взносов, которые курируют налоговики.

Оцените статью: