Рекомендации фнс россии по заполнению декларации по налогу на имущество организаций

Налог на имущество: рекомендации по заполнению декларации

ФНС России дала рекомендации по заполнению декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, формы которых утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

1. Представление одной декларации (одного расчета по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций.

Организация обязана отчитываться по налогу на имущество (ст. 386 НК РФ):

• по своему местонахождению;
• по местонахождению ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс;
• по местонахождению объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации и указанных подразделений.

Организация, имеющая обособленные подразделения, вправе сдавать одну декларацию (один расчет по авансовому платежу) в одну налоговую инспекцию по своему выбору, если:

• организация и ее подразделения расположены в одном субъекте РФ;
• законодательством этого субъекта РФ предусмотрено зачисление налога в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований;
• имущество облагается налогом по среднегодовой стоимости.

Чтобы отчитываться централизованно, нужно ежегодно, до завершения года согласовывать такой порядок с УФНС по субъекту РФ, на территории которого находится выбранная инспекция. После чего в течение налогового периода (календарного года) сменить выбранную налоговую инспекцию нельзя (письма ФНС России от 13.09.2017 № БС-4-21/18242@, от 06.04.2016 № БС-4-11/5944@). Если же организация обратилась за согласованием до завершения года, но 30-дневный срок ответа на него до 31 декабря не истек, то проводить согласование можно в начале нового календарного года.

В расчетах по авансовому платежу и в декларации нужно указывать ОКТМО территории, подведомственной инспекции, в которую сдается отчетность.

Централизованный способ сдачи отчетности неприменим, если организация платит налог по (подп. 1 – 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

• административно-деловым и торговым центрам;
• нежилым помещениям;
• жилым домам и жилым помещениям, которые не отражены в бухгалтерском учете в качестве основных средств.

По этим объектам налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, и отчитываться по ним по налогу на имущество организаций нужно в инспекции по их местонахождению.

2. Заполнение строк 010 – 030 раздела 2.1 декларации и расчета по налогу на имущество организаций.

В действующих формах налоговой отчетности в разделе 2.1 “Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости” в каждом блоке строк с кодами 010 – 050 указываются:

• по строке 010 – кадастровый номер объекта недвижимости (при наличии);
• по строке 020 – условный номер объекта недвижимости (при наличии) в соответствии со сведениями Единого государственного реестра недвижимости;
• по строке 030, заполняемой в случае отсутствия информации о кадастровом или об условном номере объекта – инвентарный номер объекта недвижимости (при наличии);
• по строке 040 “Код ОКОФ” – код объекта недвижимости в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов;
• по строке 050 – остаточная стоимость объекта недвижимости по состоянию на:

— 1 апреля – в случае заполнения раздела 2.1 расчета по авансовому платежу за I квартал;

— 1 июля – в случае заполнения раздела 2.1 расчета по авансовому платежу за полугодие (II квартал);

— 1 октября – в случае заполнения раздела 2.1 расчета по авансовому платежу за девять месяцев (III квартал);

По строке 030 расчета по авансовому платежу и декларации по налогу на имущество организаций в качестве инвентарного номера может заполняться номер, присвоенный объекту:

• в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н;
• органами технической инвентаризации при проведении технического учета, технической инвентаризации – например, в соответствии с приказом Минэкономразвития России от 17.08.2006 № 244, с приказом Госстроя России от 26.08.2003 № 322, с приказом Госстроя России от 29.12.2000 № 308.

Аналогичные разъяснения ФНС России уже давала в письмах от 16.01.2018 № БС-4-21/530@, от 03.07.2017 № БС-4-21/12769@.

3. Заполнение строки 040 раздела 2.1 декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

По строке 040 “Код ОКОФ” раздела 2.1 декларации и расчета указывают код объекта недвижимости в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов.

С 01.01.2017 был отменен Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359 (далее – ОКОФ ОК 013-94), и применяется Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), принятый и введенный в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст.

В связи с этим возникает вопрос: как заполнить строку 040 раздела 2.1 декларации или расчета по налогу на имущество, если основному средству присвоен девятизначный код по ОКОФ ОК 013-94?

По мнению ФНС России, следует применять правила пункта 2.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (далее – Порядок) – заполнять строку 040 слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

4. Заполнение строки 050 раздела 2.1 декларации и расчета по налогу на имущество организаций в случае учета нескольких объектов недвижимости в качестве одного инвентарного объекта.

Инвентарным объектом основных средств признаются, в том числе, несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, предназначенные для выполнения определенной работы и выполняющих свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно (п. 6 ПБУ 6/01 “Учет основных средств”, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).

Кадастровые номера могут быть присвоены каждому из объектов недвижимости, отраженных в одной инвентарной карточке как один инвентарный объект – с общей первоначальной стоимостью. В этом случае организации следует заполнять несколько блоков строк 010–050, указав в каждом кадастровый номер объекта недвижимости и соответствующую остаточную стоимость в строке 050 каждого блока строк.

Рассчитывать остаточную стоимость каждого из объектов недвижимости, отраженных в одной инвентарной карточке с общей первоначальной стоимостью, ФНС России рекомендует исходя из доли площади каждого объекта в суммарной площади всех объектов, учтенных в инвентарной карточке, умноженной на общую остаточную стоимость всех учтенных в инвентарной карточке объектов по данным бухгалтерского учета.

5. Отражение кодов налоговых льгот, действие которых продлено на 2018 год субъектами РФ.

Организации могут не платить налог на имущество в отношении:

• вновь вводимых энергоэффективных объектов – в течение трех лет с момента ввода их в эксплуатацию (п. 21 ст. 381 НК РФ). По данному основанию освобождаются от налога на имущество организаций только товары и жилые объекты;
• движимого имущества, принятого на учет в качестве основного средства с 01.01.2013 не в результате реорганизации (ликвидации) и не от взаимозависимого лица (п. 25 ст. 381 НК РФ).

С 01.01.2018 данные налоговые льготы действует только в тех субъектах РФ, где их установили региональные власти (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).

Причем по движимым основным средствам, отнесенным к инновационному высокоэффективному оборудованию, если с даты их выпуска прошло не более трех лет, субъекты РФ могут установить дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения от налогообложения (п. 2 ст. 381.1 НК РФ).

По строке 160 раздела 2 декларации указывается составной показатель:

• в первой части – код налоговой льготы в соответствии с приложением № 6 к Порядку;
• во второй части, заполняемой при указании в первой части кода льготы 2012000 * – статья, пункт и подпункт в законе субъекта РФ, в соответствии с которым предоставлена льгота. Для каждого показателя отведено по четыре знакоместа, поле заполняется слева направо, если показатель имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями.

Данный порядок заполнения применяется в случаях, когда в субъекте РФ продлено действие налоговых льгот по пунктам 21 и 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ. Так же заполняется и строка 130 расчета по авансовому платежу.

* Налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов РФ, за исключением налоговых льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Обратите внимание: в связи с передачей льгот по пунктам 21 и 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ в ведение субъектов РФ нельзя применять для обозначения этих льгот коды:

• 2010337 – в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем из приложения к постановлению Правительства РФ от 17.06.2015 № 600;
• 2010338 – в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, в соответствии с перечнем из приложения к постановлению Правительства РФ от 31.12.2009 № 1222;
• 2010257 – по движимому имуществу, принятому на учет в качестве основного средства с 01.01.2013 не в результате реорганизации (ликвидации) и не от взаимозависимого лица.

По налоговым льготам, установленным законом субъекта РФ в виде:

• понижения ставки налога для отдельной категории налогоплательщиков (код льготы 2012400);
• уменьшения суммы налога к уплате в бюджет (код льготы 2012500).

Заполнять строку 130 расчета по авансовому платежу и строку 160 декларации по налогу на имущество не нужно.

6. Отражение кодов налоговых льгот в виде понижения налоговых ставок.

Законом субъекта РФ может быть установлена пониженная ставка по налогу на имущество для какой-либо категории налогоплательщиков. В этом случае по строке 200 раздела 2 декларации или по строке 160 раздела 2 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций указывается составной показатель:

• в первой части – код налоговой льготы 2012400;
• во второй части – статья, пункт и подпункт в законе субъекта РФ, в соответствии с которым предоставлена льгота. Для каждого показателя отведено по четыре знакоместа, поле заполняется слева направо, если показатель имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями.

Если организация не относится к налогоплательщикам, для которых установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, она ставит прочерк по этой строке.

Кроме того, по строке 210 раздела 2 декларации или по строке 170 раздела 2 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций отражается пониженная налоговая ставка, установленная субъектом РФ.

Эксперт по налогообложению Б.Л. Сваин Эксперт “НА” И.С. Сергеева

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Рекомендации ФНС России по заполнению декларации по налогу на имущество организаций

В слегка запоздавшем письме от 14 марта 2018 года № БС-4-21/4786 ФНС изложила свои рекомендации по точечным вопросам заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год. Они помогут также тем, кто не успевает сдать этот отчёт вовремя (30.03.2018 – последний день) и в дальнейшем при заполнении этой декларации и налоговых расчётов по авансовым платежам данного налога.

Говоря про заполнение декларации по налогу на имущество за 2017 г., инструкция ФНС обращает внимание на строки с кодами 010 – 030 Раздела 2.1:

На основании действующего порядка заполнения рассматриваемой декларации и авансовых расчётов (утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271, далее – Порядок) инвентарный номер вносят, когда неизвестен кадастровый и условный номер (подп. 3 п. 6.2 Порядка).

При этом по строке 020 можно указывать условный номер недвижимого объекта, присвоенный при внесении о нем данных в ЕГРП (ныне – ЕГРН). Ранее его присваивали на основании одного из двух документов:

• Инструкции о порядке присвоения условных номеров, когда не присвоен кадастровый номер (утв. приказом Минюста от 08.12.2004 № 192 и сейчас не действует;
• Порядка присвоения условных номеров, когда не присвоен кадастровый номер (Приложение № 2 к приказу Минэкономразвития от 23.12.2013 № 765; ныне не действует).

Что касается инвентарного номера, то он может быть присвоен на основании Методических указаний по бухучету ОС (утв. приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н), а также компетентными органами (организациями) при проведении технического учета, инвентаризации. Например, на основании:

приказа Минэкономразвития России от 17.08.2006 № 244

Аналогично ФНС советует подходить к заполнению строки с 030 (инвентарный номер) Раздела 2.1 налогового расчета по авансовому платежу.

Важный нюанс заполнения декларации по налогу на имущество организаций в 2018 году касается строки 040 Раздела 2.1. Это «Код ОКОФ» по Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008):

Дело в том, что у некоторых предприятий ОС имеют 9-тизначный код согласно прежнему ОКОФ ОК 013-94 (утв. постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359, утратил силу с 01.01.2017). В этом случае ФНС советует указывать код без учета точек-разделителей.

Аналогично ФНС советует подходить к заполнению строки с 040 Раздела 2.1 налогового расчета по авансовому платежу.

Иногда предприятие ведёт учет нескольких недвижимых объектов как одного инвентарного объекта. Вот что в связи с этим говорят налоговики по поводу заполнения строки 050 Раздела 2.1 декларации:

4. Вопросы в случае.

Организации следует заполнять несколько блоков строк 010 – 050 и приводить в каждом кадастровый номер объекта недвижимости в случае их наличия у каждого из нескольких ОС, которые учтены на балансе в одной инвентарной карточке с общей первоначальной стоимостью.

Но плательщик обязан указать отдельно данные по каждому объекту с кадастровым номером. Поэтому в каждом из блоков следует указать и соответствующую остаточную стоимость в строке 050.

Иногда в бухучете данные отражают в одной инвентарной карточке с исчислением одной остаточной стоимости. В этом случае ФНС считает целесообразным указание в строке 050 каждого блока остаточной стоимости соответствующего объекта, которую нужно посчитать по следующей формуле:

Общая остаточная стоимость всех объектов по инвентарной карточке по данным бухучета

С 1 января 2018 года льготы по налогу действуют, если принят соответствующий закон региона. Это касается:

• новых объектов с высокой энергоэффективностью (п. 21 ст. 381 НК РФ);
• имущества, расположенного в российской части дна Каспия (п. 24 ст. 381 НК РФ);
• движимого имущества (п. 25 ст. 381 НК РФ).

Так, если в конкретном регионе в 2018 году продлено действие льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ, то при заявлении права на неё организация в строке 160 Раздела 2 декларации должна отразить составной показатель:

• первая часть – 2012000;
• вторая – реквизиты конкретного закона в формате согласно подп. 5 п. 5.3 Порядка.

• во вторую часть этого показателя последовательно вносят номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ;
• для каждой из позиций отведено по 4 знакоместа;
• заполнять – слева направо;
• свободные знакоместа слева заполняют нулями.

Код налоговой льготы в виде пониженной ставки (стр. 200)

Отдельное внимание – к строке 200, которая тоже двусоставная. Если для соответствующей категории плательщиков по данному имуществу законом субъекта РФ льгота в виде понижения ставки не установлена, ставят прочерк.

Иначе (подп. 9 п. 5.3 Порядка):

• в первой части – код налоговой льготы 2012400;
• во второй – последовательно номер, пункт и подпункт статьи закона региона (правила аналогичны стр. 160, см. выше).

Значит, при заполнении декларации за 2018 год организация должна в строке 210 указать ставку 1,9% и поставить прочерк в строке 200.

Заполняем декларацию по налогу на имущество за 2018 год

Годовая декларация по налогу на имущество: что нового

В 2018 году бланки «имущественных» отчетов не изменились. Неизменным остался и их состав:

• расчет по авансовым платежам;
• годовая декларация.

Расчеты по авансовым платежам оформляются внутри года (по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев), если такое требование установлено региональными властями.

После завершения года налоговики ждут от налогоплательщиков декларацию по налогу на имущество за год.

Бланк декларации по налогу на имущество размещен тут.

По-прежнему стоимость земельных участков в расчете налога на имущество не участвует (по п. 4 ст. 374 НК РФ земля не признается объектом налогообложения по налогу на имущество). Хотя земля тоже является имуществом фирмы.

Собственники земли уплачивают земельный налог и отчитываются перед налоговиками по специальной форме.

Узнайте о «земельной» декларации здесь.

Чтобы налоговики без замечаний приняли у вас декларацию по налогу на имущество за год, важно безошибочно исчислить сумму налоговых обязательств. Для этого нужно знать:

• какое имущество признается объектом налогообложения (п. 1 ст. 374 НК РФ);
• как формируется расчетная база по налогу (п. 1 ст. 375 НК РФ);
• какие льготы уменьшают налоговые обязательства (ст. 381 НК РФ).

Откуда взять информацию и где узнать подробности расчета налога на имущество, смотрите ниже:

Вид данных для оформления декларации

Декларация налога на имущество 2019: пошаговая инструкция и образец заполнения

Только напомним: чиновниками утверждена новая декларация по налогу на имущество 2019 (Приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]).

А вот простые граждане и индивидуальные предприниматели от сдачи отчетности освобождены. Данная категория налогоплательщиков уплачивает обязательства по специальным уведомлениям, которые присылает ИФНС. Следовательно, граждане и индивидуальные предпринимателя самостоятельно не рассчитывают налог на имущество физических лиц, декларацию тоже не заполняют.

Срок подачи декларации по налогу на имущество установлен НК РФ (статья 386) . Сдать отчетность в ИФНС нужно не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. В 2019 г. эта дата выпадает на выходной день, поэтому отчитаться в ИФНС нужно до 01.04.2019.

Теперь определим пошаговый порядок заполнения декларации по налогу на имущество 2019 на конкретном примере. Данные для регистрации: ООО «Весна», ИНН:1234567890, КПП: 1230010001, находится в городе Москве. На балансе компании числится:

1. Здание головного офиса ООО «Весна» (совпадает с местом фактического нахождения фирмы) (ОКТМО 45908000). По условиям федерального и регионального законодательства, налоговая база данного объекта ОС определяется как кадастровая стоимость. Кадастровый номер: 77:10:5555555:1234, стоимость объекта по состоянию на 01.01.2018 — 50 000 000 рублей. Ставка 1,4 %.
2. Движимые имущественные объекты, находящиеся на балансе, подлежащие налогообложению. Ставка 2,2 %. Стоимость по данным бухгалтерского учета:

Остаточная стоимость, рублей

Сумма уплаченных авансов:

• по кадастровой стоимости — 525 000 рублей;
• по среднегодовой стоимости — 325 050 рублей.

Остаточная стоимость всех основных средств, учтенных на балансе компании, по состоянию на 31.12.2018 — 70 000 000 руб.

Первый лист отчетности следует заполнять в общем порядке. Сначала внесите ИНН и КПП организации. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность. Затем пропишите код отчетного периода, для годовой формы — это код «34». Теперь пропишите отчетный год, в нашем примере это «2018».

Код учета по месту нахождения заполните с учетом рекомендаций ФНС. Для большинства налогоплательщиков используется код «214». Не забудьте прописать номер ИФНС, в которую представляете отчетность.

Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона, по которому можно связаться с лицом, ответственным за составление декларации налог на имущество за 2018 год. Зарегистрируйте количество страниц в отчете. Если прилагаете подтверждающие документы, то также пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.

В нижней части титульника (правая часть) укажите:

• 1 — если отчет сдается самим налогоплательщиком;
• 2 — если отчетные сведения предоставляет доверенное лицо.

Затем пропишите Ф.И.О. руководителя либо зарегистрируйте информацию о поверенном лице.

На данной странице образца декларации по налогу на имущество 2019 необходимо внести сведения об объекте, в отношении которого обязательства будут исчисляться исходя из кадастровой стоимости.

Здесь вписываем код вида имущественных объектов и ОКТМО. Затем указываем кадастровый номер недвижимого актива. В нашем случае это офисное здание ООО «Весна».

Заполняем стоимость по кадастру, при наличии льгот фиксируем информацию в соответствующих строках отчетности. Затем указываем размер ставки. В заключении вписываем итоговую сумму обязательства, исчисленного за весь календарный год. Ниже указываем сумму авансовых платежей, уже перечисленных в бюджет, в течение года.

В первую очередь указываем код имущественных объектов (в большинстве случаев это «03») и ОКТМО по месту нахождения имущественных активов.

Строки 020-130 — указываем стоимость ИО в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеется право на льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4.

Строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС. Если в данной категории активов числится недвижимость, то информацию о ее стоимости укажите в строке 141.

Строка 150 декларации по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020-140 разделенная на 13.

Далее укажите сведения о льготах (строки 160, 170).

Строка 180 декларации по налогу на имущество — укажите долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби). Заполняется, только если в строке 001 раздела № 2 указан код «02».

В стр. 190 — прописываем налогооблагаемую базу (среднегодовая стоимость объектов минус льготы дробной части строки 170).

Стр. 210 декларации по налогу на имущество — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ . В нашем случае строка 210 декларации по налогу на имущество организаций 2019 ставка равна 2,2 %.

Стр. 220 — это сумма исчисленного обязательства за налоговый период. Рассчитывается как произведение стр. 190 и стр. 210, разделенное на 100 %, то есть налогооблагаемая база перемножается на ставку.

Стр. 230 декларации по налогу на имущество — прописываем суммы перечисленных авансов. По условиям нашего примера, в течение 2018 г. ООО «Весна» перечислило в бюджет 325 050 руб. Именно эту сумму вносим в строку 230 декларации по налогу на имущество.

Стр. 240-250 — информация о льготах, которые уменьшают сумму платежей в бюджет.

Если компания перечисляет платежи за пределами нашей страны, то эти суммы следует указать в строке 260.

Строка 270 декларации по налогу на имущество — регистрируем остаточную стоимость всех основных средств, числящихся на балансе компании, по состоянию на 31.12.2018. Из этой суммы исключите стоимость ОС, необлагаемых по пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ .

Декларация налога на имущество 2019: образец заполнения раздела № 2

В данном разделе отражаем информацию о суммах налога на имущество (декларация 2019), подлежащих уплате в бюджет по итогам года.

Строка 010 — это код ОКТМО.

Стр. 020 — код бюджетной классификации, для основного платежа указывайте 180 106 02 01 002 1000 110.

Стр. 030 — сумма, подлежащая перечислению в ИФНС по итогам года. Расчет осуществите следующим образом: общая сумма обязательств минус уплаченные авансы. Причем учитывайте показатели по всем разделам.

Декларация по налогу на имущество организаций 2017-2018

Образец заполнения декларации по налогу на имущество организаций

Налогоплательщики налога на имущество по итогам 2017 год должны будут сдавать декларацию по новой форме. Об обновленной налоговой декларации по налогу на имущество организаций 2017-2018 расскажем в нашей консультации и приведем пример ее заполнения.

Налог на имущество организаций: кто сдает декларацию

Декларацию обязаны представлять организации, у которых есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ). Какие ОС признаются объектом налогообложения по налогу, указано в ст. 374 НК РФ. Подробнее об объектах налогообложения по налогу на имущество мы рассказывали в нашей консультации. Особенности по налогу на имущество организаций расчета налоговой базы установлены ст.ст.375-376 НК РФ.

Если у организации нет ОС, признаваемых объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, нулевую декларацию сдавать не нужно.

Здесь важно не путать со случаями, когда налога к уплате по декларации нет, поскольку все ОС, являющиеся объектом налогообложения, полностью самортизированы или льготируются. Обязанность сдавать «имущественную» декларацию, пусть и нулевую, в таких обстоятельствах сохраняется (Письма ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128 , от 15.12.2011 № ЕД-21-3/375 ).

Налог на имущество организаций: срок сдачи декларации

По налогу на имущество организаций дата сдачи декларации не изменилась. Такой датой является 30 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ). Конечно, если крайняя дата сдачи декларации придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

По итогам 2017 года декларация по налогу на имущество организаций в 2018 году должна быть сдана не позднее 30.03.2018.

Декларация по налогу на имущество организаций (бланк)

Форма налоговой декларации по налогу на имущество, применяемая с отчетности за 2017 год, утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ .

Бланк декларации в удобном для заполнения формате PDF можно скачать здесь.

Налоговая декларация по налогу на имущество за 2017 год по общему правилу может быть сдана как на бумаге, так и в электронной форме. Однако в отдельных случаях обязательна только электронная форма (п. 3 ст. 80 НК РФ). Так, электронная форма налоговой декларации по налогу на имущество обязательна для:

• налогоплательщиков, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
• вновь созданных (в том числе при реорганизации) организаций, численность работников которых превышает 100 человек.

Налог на имущество организаций: порядок заполнения декларации

Порядок заполнения налоговой декларации утвержден Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@, которым была введена и сама форма декларации. В Приложении № 3 к Приказу приводится следующая информация:

• состав налоговой декларации;
• общие требования к порядку заполнения декларации;
• порядок заполнения титульного листа, а также разделов 1-3 налоговой декларации.

Состав налоговой декларации по налогу на имущество

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций состоит из следующих листов и разделов:

Общие требования к заполнению декларации по налогу на имущество

В Приказе ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ приведены следующие основные требования по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество:

• все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля;
• страницы имеют сквозную нумерацию начиная с Титульного листа (Листа 01);
• не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
• не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе;
• не допускается скрепление листов, которое приводит к порче бумажного носителя;
• при заполнении полей формы должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета;
• текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными символами;
• заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
• при заполнении декларации на компьютере значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу;
• при подготовке отчетности с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Подробнее разъяснения по заполнению налоговой декларации приведены в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Налог на имущество организаций: декларация (образец заполнения)

Покажем для налога на имущество организаций заполнение декларации на примере.

Образец заполнения декларации за 2017 год можно посмотреть здесь.

Налог на имущество относится к региональным налогом. Органы субъектов РФ определяют ставку налога (в пределах, которые установлены главой 30 НК РФ), порядок и сроки уплаты. Также субъектами РФ могут быть установлены особенности определения базы, льгот, оснований и порядка их применения.

Заполнение этой декларации в 2018 году зависит от принятого решения в субъекте РФ. Рассмотрим порядок заполнения этой декларации.

НК РФ ч.2 Глава 30. Налог на имущество организаций

ГК РФ ч. 1 ст. 130 определяет объекты видов имущества

Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 определяет амортизационные группы имущества

Приказ ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ определяет форму декларации и ее заполнение

Если у организации нет основных средств, которые облагают налогом на имущество, то и сдавать декларации не нужно. Ведь такая организация плательщиком налога не является.

Государственный советник налоговой службы РФ I ранга Е. Попова

С 01.01.2018 года субъект РФ самостоятельно принимает решение о порядке и размере налога на имущество, что является основанием для представления или непредставления отчетности. Форма декларации (КНД 1152026) в 2018 году действует в соответствии с приказом ФНС от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/271. Форму 2016 года можно использовать при направлении уточненных деклараций по периодам до 2018 года.

По налогу на имущество представляют отчетность:

• за отчетные периоды – налоговый расчет авансов
• по итогам года – за налоговый период

Состав отчетности зависит от периода – за отчетный или налоговый:

К общим требованиям по заполнению декларации относятся:

• показатели указываются в полных рублях
• страницы нумеруются подряд, включая титульный лист
• нельзя исправлять ошибки корректором
• печать– односторонняя
• при заполнении от руки – чернила черного, фиолетового или синего цвета заглавными печатными символами: один показатель – одно поле (при отсутствии показателя – прочерк)
• декларация представляется в ФНС:
  • лично (через представителя)
  • по почте с описью
  • в электронной форме с электронной подписью
• на каждой странице ИНН и КПП

Титульный лист заполняется, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа» и указывается:

• соответствующие ИНН и КПП
• номер корректировки (при первичном представлении ставится «0–»).
• налоговый период (коды – в приложении N 1 к Порядку)
• отчетный год
• код ФНС
• наименование организации в соответствии с учредительными документами
• номер телефона налогоплательщика (полностью с кодом страны, населенного пункта без знаков и пробелов)
• число страниц декларации
• число листов подтверждающих документов
• полностью заполняется раздел «достоверность и полноту сведений подтверждаю»

Раздел 1 отражает сумму налога, подлежащей уплате. В каждом блоке должно быть указано:

1. строк 010 – код ОКТМО, по уплате налога по строке 030 этого блока
2. 020 – КБК (для суммы из строки 030)
3. 030 – сумма налога (разница налога за налоговый период авансовыми платежами)
4. 040 – сумма налога к уменьшению (разница налога за налоговый период авансовыми платежами)

Раздел 2 заполняют все организации, работающие в РФ. При заполнении Раздела 2 отражается:

Раздел 2.1 заполняется организациями, налоговая база рассчитываемая как среднегодовая стоимость. В блоках строк 010 – 050 отражается:

• 010 – кадастровый номер (при наличии) объекта недвижимости
• 020 – условный номер (при наличии) по ЕГРН
• 030 – инвентарный номер заполняется при отсутствии информации по м 010 или 020
• 040 – код объекта в соответствии с ОКОФ
• 050 – остаточная стоимость на 31 декабря

При выбытии объекта (ликвидации организации) до конца налогового периода, в отношении выбывшего объекта раздел 2.1 не заполняется.

Раздел 3 заполняется:

1. организациями, налоговой базой имущества которых – кадастровая стоимость
2. иностранными организациями в отношении имущества организаций, не действующих в РФ через представительства
3. иностранными организациями в отношении имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через представительства

При заполнении Раздела 3 указывается:

Для организаций, считающих по среднегодовой стоимости, отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, если по кадастру – 1, 2 и 3 кварталы. Налоговый период – год, независимо от базовой стоимости для расчета налога.

Расчет аванса сдают в ФНС в течение 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода. За год – до 30 марта следующего года. Так, расчет за III квартал (9 месяцев) сдается до 30.10.2018, за год – до 01.04.2018 г.

Вопрос №1: Нужно ли платить налог с движимого имущества?

Ответ: С 01.01.2018 организации платят налог на имущество с движимых средств 3-10 амортизационной группы, но регионы РФ могут предоставить льготы. И если в регионе установлена льгота необходимо определить, какие основные средства попадают под льготу, посредством инвентаризации.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Оцените статью: