Расчет среднего заработка для командировочных

Бухгалтеру довольно часто приходиться рассчитывать командировочные. Чтобы облегчить эту задачу, мы приготовили удобную шпаргалку. В ней вы найдете информацию о порядке расчета командировочных и о таких нюансах, как доплата до оклада, оплата командировки в выходные, расчет суточных.

1. Определяем количество фактически отработанных в расчетном периоде дней

Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала командировки, или меньше, если сотрудник отработал в компании меньше года.

Для расчета командировочных учитываются только рабочие дни, а не календарные, как для расчета отпускных.

Из расчетного периода исключаются больничные, отпуска, в том числе без содержания, командировки, время простоя и т д. (см. ст. 139 ТК РФ и п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Петрова А. А. работает с 10.02.2006, 25.02.2014 направлена в командировку на 5 дней.
Всего в расчетном периоде (с февраля 2013 — по январь 2014) 247 рабочих дней. Были исключаемые периоды: в августе на период больничного пришлось 8 рабочих дней, а в сентябре на период ежегодного оплачиваемого отпуска — 14 рабочих дней.
Тогда 247 – 8 – 14 = 225 фактически отработанных дней.

Здесь и далее расчеты в примерах даны с округлением до двух знаков после запятой.

Ведение бухгалтерии, расчет зарплаты и сдача отчетности через интернет для небольших компаний.

В расчет среднего заработка включаются все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда, кроме больничных, отпускных, материальной помощи и других выплат социального характера (см. 2 и 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Об особенностях учета разных премий смотрите там же в п. 15.

Если перед или во время командировки сотрудника на предприятии было повышение окладов (тарифных ставок) в целом по организации (подразделению) необходимо индексировать средний заработок для расчета командировочных (см. п. 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Начисление Поповой А. А. за все месяцы, кроме августа и сентября, — 40 000, в августе — 26 086,96 рубля, в сентябре — 12 000 рублей. Итого за расчетный период: (40 000 рублей × 10 месяцев) + 26 086,96 рубля + 12 000 рублей = 438 086,96 рубля.

3. Вычисляем среднедневной заработок и сумму командировочных

Заработок за расчетный период делим на количество фактически отработанных в расчетном периоде дней. Затем полученное число умножаем на количество дней, проведенных в командировке. Командировочные облагаются НДФЛ.

(438 086,96 / 225) × 5 = 9 735,27 рубля командировочных нужно выплатить Поповой А. А. На эту сумму работнику будет начислен НДФЛ.

Если оплата командировочных по среднему заработку существенно меньше, чем зарплата, которую бы получил работник, если бы его не отправили в командировку, можно осуществить доплату до фактического заработка.

Если такая доплата предусмотрена трудовым или коллективным договором или локальным нормативным актом, на нее можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (см. п. 25 ст. 255 НК РФ и письма Минфина от 03.12.2010 № 03-03-06/1/756 и от 14.09.2010 № 03-03-06/2/164).

Однако рассчитывать командировочные нужно всегда исходя из среднего заработка, а затем сравнивать их с окладом, чтобы не ухудшить положение работника, если ему выгоднее получать средний заработок.

Если дни командировки совпали с днями, когда у работника по графику выходные, и он в эти дни не работал, оплата осуществляется не по среднему заработку, а по правилам оплаты в выходной день. Если в эти дни сотрудник к работе не привлекался, то они не оплачиваются. А если сотрудник привлекался к работе в командировке в выходной день или находился в пути, средний заработок за такие дни не сохраняется. Выходные оплачиваются не менее, чем в двойном размере либо в одинарном размере, но с правом «отгулять» выходной впоследствии (см. ст. 153 и 106 ТК РФ).

При расчете оплаты в двойном размере нужно ориентироваться на применяемую систему оплаты труда работника (см. письма Минфина от 25.12.2013 г. № 14-2-337 и от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415).

Программа для расчета зарплаты, которая помогает автоматизировать любую систему оплаты труда.

За каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, работнику выплачиваются суточные (п. 1. Пол. об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

По суточным работник отчитываться не должен (см. письма Минфина от 24.11.09 № 03-03-06/1/770, от 01.04.10 № 03-03-06/1/206).

Размер суточных устанавливает организация и закрепляет в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ). Расходы на выплату суточных учитываются при налогообложении прибыли без ограничений.

Выплата суточных освобождена от обложения НДФЛ в рамках следующих нормативов: 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2 500 рублей — за пределами страны.

Дни нахождения работника в командировке, включая дни в пути и вынужденной остановки, оплачиваются по среднему заработку (ст. 167 ТК РФ). Рабочие дни, подлежащие оплате, определяются по графику работы, установленному в командирующей организации (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749). В свою очередь выходные дни в соответствии с графиком не оплачиваются.

Рассмотрим порядок расчета средней зарплаты для командировки.

Расчет среднего заработка при командировке начинается с определения расчетного периода. По общему правилу он равен 12 месяцам, предшествующим месяцу направления работника в командировку. То есть, если, к примеру, командировка начинается в ноябре 2016 года, то расчетный период в этом случае – с 1 ноября 2015 года по 31 октября 2016 года (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Но если сотрудник отправляется в командировку в первый месяц работы у данного работодателя, то для него средний заработок считается за период с первого дня работы в этой организации до первого дня командировки (п. 7 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Далее нужно определить средний дневной заработок для расчета командировочных по формуле:

О выплатах, учитываемых при подсчете среднего заработка, читайте «Что входит в средний заработок».

Что касается отработанных работником дней, то это все те дни, когда он фактически выполнял свои трудовые обязанности. Таким образом, к отработанным дням не относятся периоды отпуска, временной нетрудоспособности, время простоя не по вине работника и др. (п. 5 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Зная средний дневной заработок, можно переходить к начислению среднего заработка при командировке. Общая сумма за время командировки считается так (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):

Бывает, что сумма среднего заработка для расчета по командировке оказывается меньше суммы оклада, установленного работнику. Некоторые организации в таких случаях выплачивают командированным сотрудникам доплату до среднего заработка. Если такая выплата входит в систему оплаты труда (прописана в трудовых договорах с работниками), включена в фонд оплаты труда и с нее начисляются взносы во внебюджетные фонды, то ее также надо учитывать при подсчете среднего заработка (Письмо Минтруда от 03.08.2016 N 14-1/ООГ-7105 ).

Алгоритм расчета среднего заработка для командировочных – формулы, примеры. Как рассчитать командировку нового сотрудника?

По ст. 167 ТК РФ при направлении работника в командировку за ним сохраняется средний заработок.

В текущем материале разберемся в порядке расчета данного показателя, в том числе для новых сотрудников.

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:

+7 (499) 653-60-72 доб.445 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 426-14-07 доб.394 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 500-27-29 доб.849 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Для оплаты труда за период командировки бухгалтеру требуется рассчитать:

• количество дней командировки;
• средний заработок или средний часовой заработок (когда сотрудник находится на суммированном учете рабочего времени).

Основные правила расчета среднего заработка, сохраняемого за сотрудником на период командировки:

1. Для исчисления среднего заработка беретсядвенадцать предшествующих месяцев.
2. Все участвующие в расчете выплаты должны быть предусмотрены системой оплаты труда.
3. Есть выплаты, учитываемые в расчетном периоде и не учитываемые в нем.
4. Если, к примеру, в это время работница находилась в декрете, во внимание берутся двенадцать месяцев до ухода в декрет.
5. Средний заработок можно получить путем деления суммы начислений за последние двенадцать календарных месяцев, поделенные на 12.
6. Календарным месяцем считается полный месяц с 1 по 30(31) число.
7. Если работник трудится на суммированному учете времени, разрешается средний заработок исчислять с использованием часов, а не дней. Тогда рассчитывается доход за час и потом умножается на количество рабочих часов в командировке.

Все правила по оплате в обязательном порядке на предприятиях утверждаются специальными положениями.

Они содержат принципы и формулы для расчетов.

Работники должны ознакомиться с нормативной документацией под подпись.

Как уже было сказано выше, расчетным периодом является 12 последних месяцев. При этом участвуют в расчете не все начисления сотруднику.

Исключить требуется:

• периоды болезни;
• время пребывания в отпуске по беременности и родам;
• период простоя по вине работодателя или причинам, не зависящим от воли сторон.

Исключаемые из расчетного периода начисления:

• выплаты социального характера;
• выплаты за перечисленные выше исключаемые периоды;
• командировочные выплаты;
• пособия и материальная помощь;
• компенсация за сотовую связь и транспортные расходы;
• иные выплаты, не относящиеся к плате за труд. К примеру, материальная помощь или возмещение стоимости питания.

Премии учитываются в исчислениях в особом порядке.

Не входят премии, выплаченные к празднику.

В расчет можно взять только премии, выплачиваемые за фактический труд сотрудника.

Все выплаты, включаемые в расчет среднего заработка, должны быть прописаны в положении о командировках на предприятии.

Постановление Правительства РФ гласит, что при определении среднего заработка учитываются все разновидности начисленных сотруднику премий, выплачиваемые за труд.

Однако, если в нормативной документации отсутствует пункт об учете годовых премий, их в расчет включать не нужно.

Важно! Разовые премии, выплаченные к юбилею или другие памятные даты, в расчетах не участвуют. Они не относятся к оплате труда.

Постановление Правительства №922 от 24.12.2007 года средний заработок рассчитывается по такой формуле:

Формула:

Сз = Брп/Крд, где

Сз- средний заработок;

Брп – база начислений за расчетный период;

Крд – число отработанных дней в расчетном периоде.

При этом, база начислений рассчитывается так:

Формула:

Брп = Н-Ис, где

Н – все начисления;

Ис – исключаемые из расчета суммы.

В базу за расчетный период включаются начисления сотруднику за последние двенадцать месяцев. При этом, если работник работал не полные 12 месяцев, то берется меньший период.

Исходные данные:

Рассмотрим на конкретном примере, как бухгалтер производит расчет среднего заработка для оплаты труда работника в командировке.

Предположим, сотрудника на 4 дня отправили в командировку. За последние 12 месяцев работник был четырнадцать дней на больничном листке.

Поэтому их требуется исключить из расчетного периода. Всего за 12 месяцев работнику было начислено 237 тыс. руб. Из них пособие составило 10 тыс. руб.

Расчет:

Рассчитаем средний заработок по представленной выше формуле:

• База за расчетный период = 237000 – 10000 = 227000 руб.
• Количество отработанных дней, к примеру, равно 227.
• Средний дневной заработок = 227000/227 = 1000 руб.

За 4 дня работнику будет начислено: 4*1000 = 4000 рублей. При этом, с начисленной суммы бухгалтер вычтет налог с дохода 13% (НДФЛ). То есть на руки работник получит за сутки: 1000 – 1000*13% = 870 руб. за одни сутки.

Однако, оплате подлежит весь период нахождения в командировке. Поэтому, полученную сумму бухгалтер умножит на количество рабочих дней в командировке.

Как правильно рассчитать, если сотрудник только устроился на работу?

Когда работник только устраивается на работу и едет в командировку, средний заработок рассчитывается исходя из заработной платы, начисленной за фактическое время труда.

Формула:

Сз = Зфод/Код, где

Зфод – доход за фактически отработанные дни;

Код – число фактически отработанных дней.

Если начислений у работника еще никаких не было, формула для исчисления среднего заработка будет выглядеть так:

Формула:

Сз = О/Кдм, где

Кдм – число дней в текущем месяце.

Пример вычислений для нового работника, у которого нет дохода

Рассмотрим на конкретном примере, как правильно считать средний заработок работника, если он только устроился на место труда и в первый месяц работы его отправили в командировку.

Исходные данные:

Предположим, сотрудник трудоустроился и в этом же месяце его сразу направляют в командировку. Оклад командируемого человека равен 25 тыс. руб. в месяце 20 рабочих дней.

Расчет:

Средний заработок равен:

Средний заработок = 25000/20 = 1250 руб.

Исходные данные:

Если сотрудник уже отработал месяц до момента направления в командировку, то для исчисления среднего заработка нужно взять начисленную зарплату за прошлый месяц. Предположим, за прошедший месяц сотруднику было начислено 17 тыс. рублей и отработал он 17 дней.

Расчет:

Расчет среднего заработка в таком случае будет такой:

Средний заработок = 17000/17 = 1000 руб.

Исходные данные:

Если работник устроился и через неделю его направляют в командировку, для расчета нужно взять фактически отработанные дни в текущем месяце. К примеру, за неделю он фактически отработал 5 дней, за что ему будет начислено 4000 руб.

Расчет:

Средний заработок тогда будет исчислен так:

4000/5 = 800 рублей.

Полученный показатель умножается на количество рабочих дней в командировке. При этом, если рабочим считается выходной или праздничный день, оплата производится в двойном размере (800*2=1600).

О порядке и правилах расчета командировочных по среднему заработку, подробно рассказано в данном видео:

По представленной теме сделаем выводы:

• Оплата труда в командировке производится по среднему заработку сотрудника.
• Средний заработок исчисляется из расчета дохода за последние 12 месяцев, поделенного на количество рабочих дней.
• Если работник отработал меньше года, для исчисления берется фактически начисленная зарплата и фактически отработанные дни.
• Если работника направляют в командировку сразу после приема на работу, и дохода у него еще не было, исчисление производится по окладу сотрудника, поделенному на количество рабочих дней в текущем месяце.
• Законом утверждены суммы и периоды, которые включаются в расчет среднего заработка и исключаются из него. К примеру, не входит пособие по листкам нетрудоспособности и время пребывания на больничном.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб.445 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 426-14-07 доб.394 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 500-27-29 доб.849 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬ

Расчёт командировочных в 2018 году: средний заработок, размер суточных, заработная плата при командировках

Перед большинством предприятий встаёт необходимость командирования подчинённых. Это как долгосрочные, так и короткие поездки на большие и малые расстояния, длительность которых определяет руководитель на основании объёма, сложности и других особенностей служебного поручения. При этом важно не только организовать поездку, но и правильно рассчитать командировочные.

Служебная командировка (командировка) – это поездка работника по распоряжению работодателя на определённый срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Распоряжение оформляется письменно, например, в виде приказа.

Не считаются командировкой:

• поездки в рамках работы разъездного характера;
• работа вахтовым методом.

Подчинённый оставляет официальное рабочее место для достижения производственной или деловой цели, поэтому получает оплату в размере среднего заработка.

Для расчёта среднедневного заработка необходимо полученный за 12 предыдущих месяцев доход разделить на число отработанных за это же время дней. Итог умножают на количество командировочных дней. Получается сумма оплаты труда человека в рабочем путешествии.

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 предыдущих календарных месяцев

Когда сотрудник принят менее года назад, для расчёта берут время, отработанное на момент отъезда. Если командируется человек, только оформивший договор, оплата производится по официальному окладу.

Таблица: определение среднедневного заработка для командировки

При расчёте среднего заработка из расчётного периода должны быть исключены периоды и выплаченные за них суммы, если:

• за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребёнка;
• работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
• работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
• работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

Время нахождения на больничном листе не входит в расчётный период среднего заработка, не учитываются и выплаты по нему

Работник принят в организацию 22.10.2015. Дата отправления в командировку — 06.09.2017 (среда). Дата возвращения — 15.09.2017 (пятница). Предприятие работает по стандартной пятидневной неделе.

Период для расчёта оплаты командировочных дней — с 01.09.16 по 31.08.17. Не включаются:

• 10 дней отпуска за свой счёт (с 01.06.2017 по 10.06.2017);
• 28 дней основного отпуска (с 01.08.2017 по 28.08.2017);
• 5 дней больничного (с 01.09.2016 по 05.09.2016).

За указанный 12-месячный период заработано:

• зарплата — 465 000 руб.;
• отпускные — 33 000 руб.;
• больничный лист — 3 800 руб.

Расчётная сумма = 465 000 руб. (больничные и отпускные не принимаются в расчёт). Отработанные дни = 204 (от рабочих дней по графику отнимаются дни указанных выше периодов).

Дневной средний заработок = 465 000 руб. / 204 = 2 279,41 руб.

Командировочные дни для оплаты = 7 (выходные не оплачиваются, так как трудовых задач не исполнялось).

Средний заработок на время командировки = 2 279,41 руб. *7 = 15 955,87 руб.

Суточные — это дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства. Суточные полагаются работнику за все дни пребывания в командировке. Выходные и нерабочие праздничные дни, время в пути (в т. ч. и вынужденные остановки) также оплачиваются. Не начисляются суточные при однодневных командировках по России.

Для расчёта суточных нужно определить продолжительность и дальность поездки. Если человек из пункта командирования может каждый день приезжать домой, суточные не платятся. Такая возможность определяется руководством в зависимости от отдалённости, транспортной доступности, сути поручаемой задачи, необходимости условий для отдыха подчинённого.

Размер суточных законодательно не ограничен, но должен регламентироваться коллективным договором или другим локальным актом. Кроме того, утверждены максимальные суммы, не подлежащие налогообложению. А с 2017 года со средств, превышающих норму, взимается не только НДФЛ, но и страховые сборы. Нормы составляют:

• не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
• не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Суточные платят за каждый день, даже за неполный, то есть если поезд у работника отправляется в 23:50, то за этот день ему так же положены суточные

К примеру, человек отправился в командировку в воскресенье 04.02.2018 и возвращается в субботу 10.02.2018. За 7 дней командирования при установленном размере 500 руб. в сутки общая сумма суточных будет равна:

500 руб. * 7 = 3500 руб.

Для отправки работника за рубеж, помимо основных правил, нужно учитывать определённую специфику. Локальным документом устанавливаются разные суммы на время в дороге для территории России и для других государств. При пересечении границы из России суточные платятся в инвалюте, как при пребывании за рубежом. В день возвращения в Россию — в рублях.

Например, работник командирован из Москвы в Париж. Самолёт вылетает из Москвы 8 апреля в 19.45 и прибывает в Париж в этот же день в 21.40. Суточные за 8 апреля должны быть выплачены работнику в иностранной валюте.

Если бы работник вылетел 8 апреля в 19.45 из Парижа в Москву, суточные нужно было бы выплатить в рублях.

СПС «КонсультантПлюс»

Если человек отправляется в две страны (или более), суточные на день пересечения границы платятся инвалютой в сумме, полагающейся для места прибытия.

Например, в локальном нормативном акте организации установлен следующий размер суточных: 2 000 р. — при командировках в страны СНГ, 2 500 р. – при командировках в страны Европейского союза. Командированный работник 8 апреля прилетает в Берлин из Москвы, а 9 апреля — в Минск из Берлина. За 8 апреля ему выплачиваются суточные в евро в размере, эквивалентном 2 500 р., а за 9 апреля — в белорусских рублях в размере, эквивалентном 2 000 р.

СПС «КонсультантПлюс»

Пересечение границы отслеживается по отметкам в загранпаспорте сотрудника. Суточные в инвалюте выдаются по актуальному курсу на день начисления суточных.

При болезни работника в командировке происходит приостановка задания до момента готовности человека к труду. В такой ситуации поездку нужно продлить.

Прежде всего заболевший должен обратиться в медицинское учреждение, чтобы зафиксировать своё состояние и получить подтверждающий акт. Пособие по временной нетрудоспособности будет произведено в обычном порядке и лишь после предоставления бухгалтеру предприятия больничного листа.

За дни болезни средний заработок не начисляется, а выплачивается пособие.

• возмещает деньги за съём жилья, если он не пребывал на лечении в больнице;
• платит суточные за все дни, даже когда он не в состоянии выполнять задание или вернуться домой.

В расчёт отпускных не включаются периоды отсутствия сотрудника, обеспечиваемые средним заработком. Командировка исключается из расчёта отпускных, ведь человек покидает своё рабочее место, хоть и по рабочим потребностям.

Командировочные расходы могут осуществляться принимающей стороной, если между ней и работодателем заключено соответствующее соглашение. При этом оформляет поездку, принимает отчёты о командировке и выплате расходов в этой ситуации всё равно работодатель.

Принимающей стороной возмещаются:

• расходы на проживание (гостиница, общежитие, арендное жилье); факт съёма жилья следует подтвердить документально (чеки, квитанции);
• расходы на средства передвижения — в зависимости от его вида (автобус, самолёт, поезд). Если откомандированный выбрал личный автотранспорт, то оплата топлива происходит на основе поданного в бухгалтерию путевого листа и квитанций с АЗС. Услуги такси возмещению не подлежат.

Суточные, как и средний заработок, а также сторонние затраты работника (связь, виза и т. д.) обеспечивает организация-работодатель, если другие положения не утверждены предварительно заключённым договором.

Справка-расчёт обеспечивает первичную учётную документацию. Её выписывают для того, чтобы было дополнительное юридическое основание фиксации конкретных сумм командировочных расходов.

Законодательно образец бухгалтерской справки-расчёта не установлен. Организациям лучше составить её самим с учётом индивидуальных деловых тонкостей и отличий в делопроизводстве и утвердить актом руководителя компании или учётной политикой.

Как правило, заполнением бланка бухгалтерской справки-расчета занимается только бухгалтер фирмы

Чтобы оформить справку-расчёт командировочных, нужно указать в ней реквизиты, предусмотренные для первичных документов в ст. 9 закона «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 № 402-ФЗ:

• наименование документа;
• дату составления;
• название организации или ИП;
• вид и сумму командировочных расходов;
• Ф. И. О. лица, составившего документ.

Зарплата в поездке начисляется только за рабочие дни организации и направляемого сотрудника. Поэтому важно следить за табелем учёта рабочего времени, тем более если предприятие функционирует по нестандартному графику. Если выходные попадают в командировочный интервал, они не должны оплачиваться. Однако если свой выходной человек провёл в дороге к пункту назначения или обратно либо выполнял трудовые функции, он получает оплату в двукратном размере или в одинарном с предоставлением дополнительного отгула.

За период командирования обычная зарплата начисляться не должна. Человеку полагается средний заработок, даже если поездка длится всего один день.

При расчёте зарплаты опираются на табель учёта рабочего времени

Пример: как рассчитать и оплатить командировку в 2018 году

Работник трудоустроен 01.01.2017 и получает 25 000 руб. Уходил в отпуск с 10.07.2017 по 23.07.2017. Командирован на период 22.01.2018–24.01.2018.

Расчётный период: 1 января — 31 декабря 2017 года. Количество дней: 237 (247 рабочих в 2017 минус 10 отпуска).

Начисление среднего заработка происходит следующим образом:

• 11 месяцев по 25 000 руб.;
• в июле — 25 000 руб. х 11 дн. / 21 дн. = 13 095,24 руб.;
• всего — 25 000 руб. х 11 м. + 13 095,24 руб. = 288 095,24 руб.

Средний заработок: 288 095,24 руб. / 237 дн. = 1 215,59 руб.

Командировочные дни оплачиваются в размере: 3 646,77 руб. (1 215,59 руб. х 3 дн.).

Рассчитываем заработную плату: 25 000 руб. / 17 дн. × 14 дн. = 20 588,23 руб.

Общий январский доход сотрудника составит: 20 588,23 + 3 646,77 = 24 235 руб.

Пример. Расчёт зарплаты за январь 2018 года, если работник был в командировке.

П. Р. Колосов с 9 по 12 января 2018 года был в командировке, за время которой ему начислили средний заработок — 9000 р. Оклад Колосова — 42 500 р. Зарплата за 13 дней января — 32 500 р. (42 500 р.: 17 дн. × 13 дн.). Всего за январь Колосов заработал 41 500 р.

Поскольку из-за командировки человек потерял в зарплате, руководство компании по собственной инициативе предоставило Колосову оплачиваемый отгул.

БСС «Система Главбух»

При командировании подчинённого с неполным рабочим днём также начисляется средняя зарплата, рассчитанная по общему правилу. Размеры возмещения дополнительных командировочных расходов тоже не связаны с режимом работы, они выплачиваются на общих основаниях в полном объёме.

Вопросы, связанные с расходами на командировки, имеют большую актуальность. Учёт их несложен, но требует внимания и чёткого соблюдения правил. Следует помнить об исключаемых доходах и периодах из расчёта среднего заработка, начислении суточных, особенно в заграничных поездках, расчёте заработной платы командированного и ведении отчётности.

Исчисление среднего заработка при направлении сотрудника в командировку

Автор: М. Зарипова

Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении сотрудника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. В статье рассмотрен порядок расчета средней заработной платы в случае, когда сотрудник направлен в командировку.

Во всех ситуациях, предусмотренных ТК РФ, применяется единый порядок расчета средней заработной платы. В настоящее время он определен Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922).

Чтобы определить сумму среднего заработка, подлежащую выплате за время нахождения сотрудника в командировке, следует рассчитать (п. 9 Положения № 922):

• количество рабочих дней, приходящихся на время командировки;
• средний дневной заработок или средний часовой заработок (если сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени).

Для правильного расчета количества рабочих дней, приходящегося на время командировки, необходимо воспользоваться Положением № 749[1].

В соответствии с п. 9 данного документа средний заработок за период нахождения сотрудника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.

Сотруднику, работающему по совместительству, при командировании сохраняется средний заработок у того работодателя, который направил его в командировку. В случае направления такого сотрудника в командировку одновременно по основной работе и работе, выполняемой на условиях совместительства, средний заработок сохраняется у обоих работодателей, а возмещаемые расходы на командировку распределяются между командирующими работодателями по соглашению между ними.

Напомним, что в силу п. 4 Положения № 749 днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки – дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24.00 включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00.00 и позднее – последующие сутки.

В случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта.

Аналогично определяется день приезда сотрудника в место постоянной работы.

Вопрос о явке сотрудника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с работодателем.

Пример 1.

Работник автономного учреждения, находящегося в Нижнем Новгороде, направлен в командировку в Киров с 11.04.2017 по 14.04.2017 включительно. Поезд до места назначения отправляется 10.04.2017 в 22.40. Время прибытия поезда в пункт назначения – 05.35, дата – 11.04.2017. Обратный билет приобретен на 14.04.2017, время отправления поезда – 18.20. Прибытие в Нижний Новгород – 15.04.2017 в 00.20. Рассчитаем количество дней, подлежащих оплате.

Согласно п. 4, 9 Положения № 749 количество рабочих дней, подлежащих оплате, – 6 (с 10.04.2017 по 15.04.2017). Время, затраченное сотрудником на проезд к месту командировки и обратно, относится к периоду командировки. В связи с этим средний заработок ему должен быть выплачен за указанный день (за день отъезда и приезда) как за день командировки.

Обратите внимание, что в силу п. 5 Положения № 749 оплата труда за выходной день (15.04.2017) производится в соответствии с трудовым законодательством РФ. То есть для определения размера оплаты работы в период командировки в выходной или нерабочий праздничный день работодателям следует руководствоваться ст. 153 ТК РФ.

Согласно п. 9 Положения № 922 средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы зарплаты, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии, на количество фактически отработанных в этот период дней.

При определении среднего дневного заработка нужно учесть следующие особенности, влияющие на порядок его расчета:

1) все участвующие в расчете выплаты должны быть предусмотрены системой оплаты труда, применяемой у данного работодателя (п. 2 Положения № 922). Выплаты, носящие социальный характер (например, материальная помощь) в расчете не участвуют (п. 3 Положения № 922);

2) премии и вознаграждения учитываются в порядке, изложенном в п. 15 Положения № 922:

• ежемесячные премии и вознаграждения – фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;
• премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, – фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает расчетный период, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает расчетный период;
• вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, – независимо от времени начисления вознаграждения;

3) расчетным периодом, за который учитывается заработная плата, являются за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за указанным лицом сохраняется средняя зарплата (п. 4 Положения № 922). Периоды, когда работник находился в отпуске по временной нетрудоспособности, ежегодном основном и дополнительном отпуске, осуществлял уход за детьми-инвалидами и инвалидами с детства и др., из расчетного периода исключаются, также исключаются суммы выплат, начисленные за это время. Если все 12 месяцев расчетного периода сотрудник не работал, поскольку находился в отпусках по беременности и родам, уходу за ребенком, то расчетный период следует заменить на 12 календарных месяцев, предшествующих данным отпускам (п. 5 Положения № 922).

Предлагаем рассмотреть несколько примеров по расчету среднего дневного заработка для оплаты времени нахождения в командировке.

Пример 2.

Работник автономного учреждения был направлен в командировку сроком на 5 дней (с 10.04.2017 по 14.04.2017). Его должностной оклад составляет 12 000 руб. В расчетном периоде с 01.04.2016 по 31.03.2017 работник:

– в июне 2016 года был в отпуске по временной нетрудоспособности 8 дней (с 10.06.2016 по 17.06.2016 включительно) и его зарплата за этот месяц без учета пособия составила 9 520 руб.;

– с 16.09.2016 по 31.10.2016 проходил курсы повышения квалификации, за данный период ему было выплачено 18 285 руб.;

– в январе 2017 года получил материальную помощь в связи со смертью отца – в сумме 10 500 руб.

Общее количество дней, отработанных в расчетном периоде, составило 208 рабочих дней.

Рассчитаем средний дневной заработок.

Определим сумму выплат, участвующих в расчете. В соответствии с п. 3 Положения № 922 материальная помощь в расчете среднего заработка не участвует. Таким образом, сумма фактического заработка за расчетный период составляет 122 974,55 руб. (9 мес. x 12 000 руб. + 5 454,55 руб. + 9 520 руб.), где:

– 9 520 руб. – зарплата за июнь без учета пособия по временной нетрудоспособности;

– 5 454,55 руб. – зарплата за сентябрь (12 000 руб. / 22 раб. дн. x 10 раб. дн.), где 22 раб. дн. – это количество рабочих дней по производственному календарю на 2016 год.

Определим средний дневной заработок. Он составит 591,22 руб. (122 974,55 руб. / 208 раб. дн.)

Сумма зарплаты, сохраняемой за работником на время его нахождения в командировке, будет равна 2 956,1 руб. (591,22 руб. x 5 дн.).

Пример 3.

Работник автономного учреждения был направлен в служебную командировку с 10.04.2017 по 14.04.2017 (на 5 дней). Расчетный период (с 01.04.2016 по 31.03.2017) был отработан им полностью и составил 248 раб. дн., зарплата за расчетный период – 648 000 руб. Дополнительно к зарплате ему были выплачены премии к Новому году – 3 500 руб. и ко Дню Защитника Отечества – 1 500 руб.

Рассчитаем сумму среднего заработка при оплате дней нахождения в командировке.

В соответствии с п. 3 Положения № 922 разовые премии, не предусмотренные системой оплаты труда (суммы, выданные к праздникам, юбилеям и т. п.), в расчете среднего заработка не участвуют. Таким образом, премии, выданные к Новому году и Дню Защитника Отечества, в расчете среднего заработка не участвуют. Остальные выплаты, произведенные в пользу сотрудника, подлежат включению в расчет в полном размере.

Средний дневной заработок сотрудника составляет 2 612,9 руб. (648 000 руб. / 248 кал. дн.).

Сумма зарплаты, сохраняемой за сотрудником на время его нахождения в командировке, будет равна 13 064,5 руб. (2 612,9 руб. x 5 дн.).

В соответствии с п. 13 Положения № 922 средний часовой заработок рассчитывается путем деления суммы зарплаты, фактически начисленной за отработанные часы в расчетном периоде, на количество часов, фактически отработанных в данный период. При этом средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику сотрудника в периоде, подлежащем оплате.

Пример 4.

Сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени при пятидневной рабочей неделе. С 07.04.2017 по 30.04.2017 он находился в командировке на курсах повышения квалификации.

Его должностной оклад составляет 10 000 руб., расчетный период (с 01.04.2016 по 31.03.2017) был отработан полностью и составил 1 850 ч. Кроме того, ему производилась доплата за работу в ночное время – 2 200 руб. в месяц, за сверхурочную работу в течение года – 5 400 руб. Рассчитаем размер среднего заработка за время нахождения сотрудника на курсах повышения квалификации.

В расчетном периоде (с 01.04.2016 по 31.03.2017) сотрудник отработал 1 850 ч. Его средний часовой заработок составит 82,05 руб. (((10 000 + 2 200) руб. x 12 мес. + 5 400 руб.) / 1 850 ч).

Средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику сотрудника в периоде, подлежащем оплате. Предположим, что за период с 07.04.2017 по 30.04.2017 он отработал по графику 18 раб. дн. – 130 ч. Таким образом, средний заработок за время нахождения его в командировке будет равен 10 666,5 руб. (82,05 руб. x 130 ч).

Кратко сформулируем основные выводы:

1. Во всех случаях, предусмотренных ТК РФ, в том числе при направлении работника в командировку, применяется единый порядок расчета средней зарплаты. Такой порядок в настоящее время определен Положением № 922.

2. Средний заработок за период нахождения работника в командировке и за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.

3. Для расчета среднего заработка необходимо определить средний дневной заработок, который исчисляется путем деления суммы зарплаты, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии, на количество фактически отработанных в данный период дней. При этом расчетным периодом, за который учитывается зарплата, являются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за указанным лицом сохраняется средняя зарплата.

[1] Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

Оцените статью: