Новое разъяснение фнс о поле 107 в платежках по ндфл

Новое разъяснение ФНС о порядке заполнения поля 107 НДФЛ-платежки

При перечислении НДФЛ с отпускных или больничного пособия реквизит «107» платежного поручения налоговый агент заполняет в формате «МС.ХХ.ХХХХ». Об этом сообщила ФНС России в письме от 01.09.2016 г. № БС-3-11/4028@.

• «мс» – это периодичность уплаты;
• «хх» – это номер месяца, в котором произведена выплата отпускных / больничных;
• «хххх» – отчетный год.

К примеру, если работодатель рассчитался с сотрудником за отпуск в августе, то при перечислении НДФЛ с такой выплаты в поле 107 налоговой платежки он указывает «МС.08.2016».

То есть заполнять платежные поручения на перечисление налога нужно так же, как и раньше.

Напомним, что июльское разъяснение налоговиков привело многих бухгалтеров в замешательство (письмо ФНС России от 12.07.2016 г. № ЗН-4-1/12498@). Эксперты, комментировавшие данное письмо, пришли в выводу, что в поле 107 НФДЛ-платежки нужно указывать конкретную дату уплаты налога (например: «31.08.2016»).

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: Новое разъяснение ФНС о порядке заполнения поля 107 НДФЛ-платежки

Новое разъяснение ФНС о поле 107 в платежках по НДФЛ

В поле 107 платежных поручений по НДФЛ нужно опираться на месяц, в котором возник доход. Такой вывод сделан в Письме ФНС от 01.09.2016 № БС-3-11/4028.

Напомним, что уплачивая НДФЛ, допустим, с больничных, поле 107 платежного поручения налоговые агенты должны заполнять в формате «МС.ХХ.ХХХХ», где:

• ХХ – месяц, когда работникам перечислены отпускные/пособия, НДФЛ с которых перечисляется в бюджет;
• ХХХХ – отчетный год.

То есть, при уплате НДФЛ с отпускных, выплаченных, например, в октябре, в поле 107 платежного поручения должен указать «МС.10.2016». Если в октябре 2016 года бухгалтер перечисляет НДФЛ с зарплаты за сентябрь, то в поле 107 нужно указать «МС.09.2016». Указывать конкретную дату уплаты налога не следует. Подобный спорный вопрос мы подробно рассматривали в статье «Заполняем поле 107 в платежном поручении в 2016 году для уплаты НДФЛ».

В связи с появлением Письма ФНС от 01.09.2016 № БС-3-11/4028 можно точно сказать – при заполнении поля 107 платежки по НДФЛ нужно опираться на месяц возникновения дохода. Получается, что наша позиция, изложенная в вышеуказанной статье, была на 100 % верной. По текущим платежам по НДФЛ в поле 107 пишите не крайний срок уплаты НДФЛ, а именно месяц, за который его перечисляете.

Число платежек на перечисление НДФЛ с разным значением поля 107 у вас должно равняться количеству периодов, на которые попадают даты получения доходов, выплаченных в один день. Даты получения дохода определяются по статье 223 НК РФ.

В поле 107 платежного поручения на перечисление налога нужно указать код налогового периода, за который плательщик/налоговый агент собирается уплатить налог (п. 8 Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

Налоговый период указывается при перечислении налогов за текущий год, а также при добровольном погашении недоимки при отсутствии требования об уплате из ИФНС.

Значение показателя, отражаемого в поле 107 платежки (Приложение 2 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П ), имеет 10 знаков – ХХ.ХХ.ХХХХ:

• 8 знаков указывают непосредственно на налоговый период;
• 2 знака – это разделители, обозначаемые точкой («.»).

Значение поля 107 налоговой платежки может принимать следующий вид:

• «МС.ХХ.ГГГГ», где ХХ – номер месяца (от 01 до 12), а ГГГГ – год, за который производится платеж. Например, при перечислении авансового платежа по налогу на прибыль за март 2019 г. в поле 107 платежки нужно проставить «МС.03.2019»;
• «КВ.ХХ.ГГГГ», где ХХ – номер квартала (от 01 до 04), ГГГГ – год, за который уплачивается налог. Так, при перечислении очередного платежа по НДС, допустим, за II квартал 2019 г., в поле 107 должно быть указано «КВ.02.2019»;
• «ПЛ.ХХ.ГГГГ», где ХХ – номер полугодия (01 или 02), ГГГГ – год, за который перечисляется налог. К примеру, при перечислении платежа по ЕСХН за 1-е полугодие 2019 г. ставьте в платежке «ПЛ.01.2019»;
• «ГД.00.ГГГГ», где ГГГГ – год, за который уплачивается налог. Например, производя окончательный расчет по налогу на прибыль за 2019 год, в поле 107 платежки нужно будет поставить «ГД.00.2019».

Поле 107 в платежном поручении в 2019 году: когда ставится конкретная дата

Если НК РФ по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты и установлены конкретные даты уплаты этого налога, то в поле 107 платежки указываются эти даты (п. 8 Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

Ярким примером такого налога является НДФЛ, уплачиваемый ИП на ОСН за себя (не в качестве налогового агента). Ведь налог по итогам года он должен перечислить не позднее 15 июля года, следующего за отчетным, а в течение года перечисляются авансы (п. 9 ст. 227 НК РФ): не позднее 15 июля, 15 октября отчетного года и 15 января года, следующего за отчетным.

Как видим, в Кодексе в отношении данного налога нет формулировок, как для других налогов (например, «налог уплачивается не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом»), а указаны конкретные даты. Соответственно, в поле 107 платежки по НДФЛ у ИП за себя нужно ставить именно дату, к примеру, «15.07.2019» при уплате аванса за январь – июнь 2019 года.

Если организация/ИП уплачивает НДФЛ в бюджет в качестве налогового агента, то в платежном поручении по НДФЛ поле 107 заполняется в обычном порядке (т. е. в формате «МС.ХХ.ГГГГ»). Ведь в НК не прописаны конкретные даты уплаты агентского НДФЛ.

Следовательно, никаких новых правил заполнения платежек по НДФЛ не появилось. А разъяснение Налоговой службы (Письмо ФНС от 12.07.2016 N ЗН-4-1/12498@ ), данное еще в 2016 году и расцененное некоторыми экспертами, как нововведение в заполнении поля 107 платежек по НДФЛ, — лишь общий комментарий к порядку заполнения платежных поручений на уплату налога.

Учитывая данный факт, налоговые агенты при перечислении НДФЛ, допустим, с зарплаты за март 2019 г. в поле 107 платежки должны поставить «МС.03.2019».

Образец платежки по НДФЛ вы найдете в отдельном материале.

Если вы ошиблись только в поле 107 платежного поручения, то ничего страшного в этом нет – деньги все равно поступили в бюджет (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). Но вы вправе направить в ИФНС заявление с просьбой уточнить налоговый период в платежке, в которой ошиблись при заполнении поля 107 (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Как заполнять поле 107 в платежном поручении при перечислении взносов

С 2017 года администрированием страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») занимается ФНС. Поэтому при заполнении платежных поручений на перечесление взносов в ИФНС (взносы на ОПС, взносы на ОМС, взносы на ВНиМ) поле 107 платежного поручения заполняется в формате «МС.ХХ.ХХХХ» (как в платежках по агентскому НДФЛ). А при уплате взносов в ФСС (взносы «на травматизм») в поле 107 ставится «0» (п. 5 Приложения № 4 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

В письме от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498@ ФНС установила новые правила заполнения поля 107 платежного поручения. Сейчас вовсю проходят сверки по 6-НДФЛ за полугодие. И если в поле 107 ошибка, придется подать пояснения к 6-НДФЛ.

Мы попросили налоговиков помочь сделать образцы платежек по НДФЛ, чтобы все было правильно. В статье — образцы платежек с учетом последних рекомендаций. Заполняйте так, и писать пояснения к 6-НДФЛ вам не придется.

И кстати, у нас на сайте опубликована статья «6-НДФЛ с 2016 года: примеры заполнения за 3 квартал 2016 года». Полезная шпаргалка для бухгалтера.

Законодательство меняется чаще, чем вы заходите на наш сайт! Чтобы не пропустить ни одной важной бухгалтерской новости, подпишитесь на ежедневную новостную рассылку. Это бесплатно.

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

© 1997–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения
8 800 550-15-57

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Упрощёнка» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

ФНС уточнила, как заполнять поле 107 в платежке по НДФЛ

Налоговая служба выпустила новое разъяснение по заполнению поля 107 в платежном поручении по НДФЛ (письмо ФНС от 01.09.2016 № БС-3-11/4028@).

В своем письме налоговики напомнили, что при выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за ребенком) и отпускных налоговые агенты обязаны перечислять налог не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В поле 107 платежного поручения по НДФЛ указывается конкретная дата уплаты налога для каждого срока, если законодательством о налогах и сборах предусматривается более одного срока платежа (приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н).

В поле 107 при этом следует указать “мс.”, так как периодичность уплаты налога, установленная НК РФ, месяц. Например, если выплата произведена в июле – “мс.07.2016”.

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной новости, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно. Мы будем держать вас в курсе всех новостей и событий.

Новое разъяснение ФНС о поле 107 в платежках по НДФЛ

Добрый день. Подскажите пожалуйста, возник спор. Ситуация такая: организация арендует авто у сотрудника с платежом 100 руб/мес, в бух. учете ежемесячно последним днем месяца формируем проводку, например, за декабрь 2016 г. 31.12.2016г. сформированы проводки:

Дт 26 Кт 73 100 руб
Дт 73 Кт 68 13 руб

Выплата была 18.01.2017 г. Какой период нужно указать в поле “107” платежного поручения при перечислении НДФЛ? Указать что НДФЛ за декабрь или январь?

Спасибо всем за комментарии. Я тоже считаю январь, т.к. согласно НК в 6-НДФЛ сумма начисленная и выплаченная отражается в январе 2017. и считается доходом января по налоговому учету, несмотря на то, что в бух. учете. мы начисляем сумму и удерживаем по проводкам НДФЛ. Это расхождение, конечно, создает некоторые неудобства и доп. работу в ведении бух. учета.

Кроме того у меня вчера получилось дозвониться с вопросом в отдел камеральных проверок по НДФЛ, но мне затруднились там дать ответ. Сказали: пишите письма )

Дата размещения статьи: 17.09.2016

С начала 2016 г. налоговые агенты по НДФЛ отчитываются перед налоговыми органами ежеквартально. С этой целью в инспекцию сдают расчет по форме 6-НДФЛ. Так что у налоговиков теперь есть возможность контролировать своевременность уплаты налога и посреди года. Правда, для налоговых агентов это обернулось и. начислениями пеней даже в тех случаях, когда налог уплачен своевременно. Причина – неверное заполнение поля “107” на уплату НДФЛ, в результате чего при сверке данных расчета и поступивших платежей налоговики находят “разницу”.

Платежные поручения на перечисление налога в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства заполняются в соответствии с Правилами, установленными Приказом Минфина от 12 ноября 2013 г. N 107н. И что самое интересное, именно поле “107” (совпадение с номером Приказа) налоговой платежки оказалось проблемным. Это удивительно еще и потому, что в этой части в Правила не вносились никакие изменения. Так с чего вдруг возник весь сыр-бор?

Неоднозначные правила

Правила заполнения реквизита “107” налоговой платежки прописаны в п. 8 Приложения 2 к Приказу N 107н. Здесь сказано, что в данном поле указывается значение показателя налогового периода. Он имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (“.”). Этот показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой. И первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

“МС” – месячные платежи;

“КВ” – квартальные платежи;

“ПЛ” – полугодовые платежи;

“ГД” – годовые платежи.

В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей – номер квартала, для полугодовых – номер полугодия. Если налог платится только раз в год, то здесь нужно проставить нули (“0”).

Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала – от 01 до 04, а номер полугодия – 01 или 02.

В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка (“.”). Ну и, наконец, в 7 – 10 знаках данного показателя указывается год, за который производится уплата налога.

Согласно Правилам если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.

Налоговый период указывается для платежей текущего года и при самостоятельном обнаружении ошибки в ранее представленной декларации, и при добровольной уплате доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период. Если налог уплачивается, например, по требованию налогового органа, – в данном показателе проставляется конкретная дата – срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов). В этом случае основание платежа (реквизит “106”) имеет значение “ТР”.

Официальные разъяснения

Путаницу внесли представители ФНС в Письме от 12 июля 2016 г. N ЗН-4-1/12498@. В нем указано буквально следующее: “. налогоплательщиком должно быть обеспечено формирование отдельных расчетных документов с разными показателями налогового периода в случае, если законодательством о налогах и сборах предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока”.

Проблема в том, что в отношении уплаты НДФЛ Налоговый кодекс устанавливает в зависимости от вида дохода несколько сроков платежа. Причем все они вполне себе конкретные. Соответственно, из буквального толкования разъяснений представителей ФНС следует, что в каждой платежке на перечисление НДФЛ должна быть указана конкретная дата уплаты налога. Но так ли это?

Такой разный НДФЛ

Представляется, что данный вывод не совсем соответствует Правилам. Ведь, к примеру, НДФЛ с зарплаты уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК). При этом налог уплачивается с дохода, полученного налогоплательщиком за истекший месяц. Соответственно, совершенно очевидно, что в данном случае мы имеем дело с месячным платежом, а налог уплачивается за месяц, за который выплачена зарплата. Поэтому, к примеру, если зарплата за август 2016 г. выплачена 5 сентября 2016 г., то реквизит “107” должен быть заполнен так: “МС.08.2016”. Это полностью соответствует Правилам, а также Налоговому кодексу: дата дохода – это последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК). И, собственно говоря, именно так заполнялись до сих пор “платежки” на НДФЛ с зарплаты, и никаких проблем с “потерей” платежей не было. Тем более что при таком подходе сами же налоговики увидят, что налог уплачен за август 2016 г.:

Фрагмент заполнения “платежки” на уплату НДФЛ с зарплаты за август 2016 г.

Наконец ФНС выпустила подробные разъяснения, как заполнять платежки по НДФЛ. Недавнее письмо налоговиков с разъяснениями к платежкам всех только запутало.

В письме от 01.09.16 № БС-3-11/4028@ налоговики пояснили, что в поле 107 в платежном поручении на НДФЛ компания ставит конкретную дату платы налога для каждого срока в случае, если законодательством предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа.

Они подтвердили, что НДФЛ с отпускных и пособий можно заплатить одним платежным поручением, ведь срок уплаты одинаковый – не позднее последнего дня месяца, когда были выплаты. В поле 107 компания пишет «МС.», так как периодичность уплаты данного платежа, месяц.

ПРИМЕР

Если выплата произведена в июле – «МС.07.2016»

Но если компания перечисляет НДФЛ по выплатам с разными сроками уплаты, бухгалтер формирует отдельные платежки с разными показателями налогового периода (срока уплаты).

На какую сумму налоговики оштрафуют компанию, если заполнить поле 107 с ошибкой или перечислить весь налог одной платежкой, смотрите в статье Как заполнить поле 107 в платежном поручении в 2016 году (образец).

В ФНС нам рассказали, что помимо основных поправок на 2017 год, чиновники готовят новые изменения в порядок заполнения платежек. Поэтому мы готовим для наших подписчиков новый сервис “Изменения для главбуха”. Это будет самый точный и полный календарь всех поправок. Удобный рубрикатор поможет найти все изменения по интересующей тема, а пояснения и комментарии подскажут, как работать по новым правилам. Сервис будет доступен только подписчикам, поэтому самое время оформить подписку на “Российский налоговый курьер”.

Почему подписаться нужно именно сегодня? Вот 5 причин:

1. Акция iPhone 7 в подарок за подписку действует последние 3 дня,

2. Мы дарим вам книги “6-НДФЛ: примеры на все случаи жизни” и “Страховые взносы с 2017 года в вопросах и ответах”,

3. Оплатите подписку картой и ваш доступ откроется сегодня через 2 часа!

4. Еще один подарок – полный доступ к сервисам Справочник КБК, Справочник платежек, Банк проводок, Калькулятор НДС, Расчетчик матвыгоды и НДФЛ,

5. Только в журнала “Российский налоговый курьер” вы найдете столько идей для экономии налогов, удобных шпаргалок, инструкций по общению с налоговиками и анализа актуальной судебной практики.

Срочная новость от ЦБ РФ: банкам запретили принимать платежные поручения с такими словами в назначении платежа>>>. Подробности читайте в журнале “Российский налоговый курьер”.

В 2017 года снова введены изменения в оформление и подготовку платежных документов для перечисления налогов и страховых взносов. Ниже приведены правила заполнения полей нового платежного поручения – платежки – для перечисления налогов НДФЛ, ЕНВД, УСН и страховых взносов в ФНС РФ и ФСС – соцстрах. А также применение ККТ в безналичных расчетах.

При уплате в бюджет налогов и страховых взносов используйте типовые бланки платежных поручений. Форма и поля платежного поручения, номера и наименования его полей приведены в приложении 3 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П .

Что за статью сметы нужно заполнить в платежке? Правила заполнения новых платежных поручений в 2019 году при перечислении налогов платежей в бюджет утверждены приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н . Эти правила распространяются на всех, кто перечисляет платежи в бюджетную систему РФ:

• плательщиков налогов, сборов и страховых взносов;
• налоговых агентов;
• плательщиков таможенных и других платежей в бюджет.

Изменили требование, при каких способах расчетов надо применять ККТ. В законе появилось понятие «безналичный порядок расчетов». До поправок закон о ккт требовал применять ККТ только при наличных расчетах и безналичной оплате с использованием электронных средств платежа (ЭСП). Определение ЭСП есть в Законе от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Это, например:

ККТ применяют при приеме или выплате денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги…

ККТ применяют при приеме (получении) и выплате денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги…

С 3 июля 2018 года закон требует применять ККТ при любом способе безналичной оплаты. Например, при оплате по квитанции или платежным поручением через банк. Но дополнительно пробивать чеки нужно будет только с 1 июля 2019 года. Безналичные платежи, кроме электронных средств, освободили от ККТ до 1 июля 2019 года (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).

Ответы на частые вопросы

Нужно ли сейчас применять ККТ при безналичных расчетах с физлицами?

Да, нужно. С 1 июля 2018 года необходимо применять ККТ, но только при расчетах с помощью электронных средств платежа. Например, при оплате через электронные кошельки и онлайн-банк. По новым способам безналичной оплаты действует отсрочка до 1 июля 2019 года. То есть при оплате квитанций и платежных поручений через операциониста в банке ККТ надо будет применять только с 1 июля 2019 года. Это следует из пункта 1 статьи 1.2, абзаца 21 статьи 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, пункта 4 статьи 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.

Требуется ли использовать ККТ при безналичных расчетах с организациями и ИП?

Нет, при безналичных расчетах с организациями и ИП применять ККТ не надо в принципе. Исключение – расчеты с предъявлением электронного средства платежа. Например, при расчетах с использованием карты. Если расчеты проходят через систему «Клиент-Банк», то ККТ не требуется. Это безналичная оплата без предъявления электронного средства платежа. Об этом сказано в пункте 9 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Эти изменения касаются всех организаций и предпринимателей.

С 1 июня 2018 г. меняют правила безналичных расчетов (Закон от 26.07.2017 № 212-ФЗ). Раньше банк мог попросить клиента уточнить платежку. Банк отклонял платеж, только если клиент не отвечал. Теперь, после того как банк принял платежное поручение, он должен:

• убедиться, что плательщик вправе распоряжаться деньгами;
• проверить, отвечает ли платежка установленным требованиям;
• выяснить, достаточно ли денег на счете для платежа;
• выполнить другие процедуры по банковским инструкциям.

По новым правилам банк не может просить клиента уточнить содержание платежки. Это значит, что банк с 1 июня 2018 г. формально вправе отказать из-за любой ошибки в платежке (п. 2 ст. 864 ГК). Ошибку можно будет исправить, только если есть внутренняя инструкция банка, которая позволяет запросить у клиента уточнение. За опоздание с оплатой из-за неточностей в платежке контрагентам придется заплатить неустойку или законные проценты, а ИФНС – пени.

Новые правила заполнения платежных поручений по НДФЛ с 1 августа 2016

Из-за новых сроков уплаты НДФЛ нужно заполнять не одну платежку по НДФЛ, а несколько. Например, по зарплате, отпускным и больничным. В письме от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498@ ФНС напомнила, что с 2016 года действуют новые сроки уплаты НДФЛ. А именно, теперь установлены отдельные сроки уплаты для НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных.

Все надо делать так же, как и раньше. «При оформлении платежного поручения на перечисление в бюджет НДФЛ с дохода в виде заработной платы сотрудника в поле 107 платежного поручения необходимо указывать месяц и год, за который перечисляется налог. Например, при перечислении налога, удержанного с дохода в виде заработной платы за август, в реквизите 107 следует указать «МС.08.2016», а не конкретную дату !

Если же речь идет о перечислении отпускных и пособий, то в поле 107 нужно указать месяц, на который приходится день их выплаты.

Уплата налогов: по каждому сроку перечисления нужно составить отдельную платежку

Если компания в один день перечисляется НДФЛ с зарплаты и с отпускных, то и на зарплатный, и на отпускной НДФЛ нужно заполнить свое платежное поручение. Письмо ФНС от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498@

Как разъяснила ФНС, если законодательством предусмотрено более одного срока уплаты налога и при этом для каждого из сроков установлены конкретные даты перечисления платежа, налогоплательщик должен сформировать отдельную платежку по каждому из сроков. Ведь установленный законодательством срок перечисления налога следует указать в поле 107 платежного поручения.

Как заполнить поле 107 платежного поручения на уплату НДФЛ?

Добрый день, уважаемые специалисты!

Сегодня прочитала, что теперь в случае, если отпускные и заработная плата были выданы в один день, нужно делать два платежных поручения. Подскажите, пожалуйста, как правильно заполнять поле 107?
Ситуация у нас такая:
15 августа будем перечислять НДФЛ с зарплаты за июль.
15 августа будем перечислять НДФЛ с отпускных (начислены в июле, выплатим 15 августа).

Заранее спасибо за ответ!

Цитата (Ирина_F): Сегодня прочитала, что теперь в случае, если отпускные и заработная плата были выданы в один день, нужно делать два платежных поручения. Подскажите, пожалуйста, как правильно заполнять поле 107?
Ситуация у нас такая:
15 августа будем перечислять НДФЛ с зарплаты за июль.
15 августа будем перечислять НДФЛ с отпускных (начислены в июле, выплатим 15 августа).

Заранее спасибо за ответ!

Добрый день! Вчера разбиралась с этим вопросом. В этом году пока отпускные не выплачивала, поэтому ндфл платила только с зарплаты. В поле 107 платежки за ндфл за июнь ставила МС.06.2016.
Нашла на сайте УНП такое разъяснение:

“Компания должна составить несколько платежных поручений, если НК РФ устанавливает конкретную дату перечисления налога.
В письме от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498@ ФНС отвечала на запрос по НДФЛ. Компания спрашивала, надо ли составлять несколько платежек, если в один день перечисляет налог с разными сроками платежа. Например, налог с отпускных и зарплаты перечисляла в день, следующий за выдачей доходов.
Налоговая служба сделала вывод, что надо составить несколько платежных поручений по НДФЛ, если компания одновременно перечисляет налог за один и тот же период – с зарплаты и отпускных в один день.

Заполнение нескольких платежек НДФЛ

В платежках по-разному надо заполнить поле 107 “Налоговый период”. Если для годового платежа НК РФ предусматривает более одного срока уплаты и устанавливает конкретные даты для каждого срока, то в поле 107 заполняют эти даты. Так сказано в пункте 8 приложения 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

Если компания платит налог в один день, но сроки платежа разные, то надо составить несколько платежек. А в поле 107 записать конкретную дату, не позднее которой компания обязана перечислить НДФЛ.

Для НДФЛ с зарплаты срок перечисления – следующий день после выдачи денег. А для НДФЛ с отпускных срок уплаты – последний день месяца, в котором работник получил деньги. Несмотря на то что это лишь крайний срок, платежек все равно нужно две.

Пример
Компания выдает 4 августа зарплату и отпускные. НДФЛ удерживает в день выдачи и планирует перечислить 5 августа. Заполните две платежки. При оплате налога, удержанного с зарплаты, запишите в поле 107 – 05.08.2016. В платежке на налог с отпускных – 31.08.2016.

Если компания заполнит одно поручение, инспекторы не считают это нарушением, хотя такой порядок из приказа № 107н не следует. Но безопаснее придерживаться новых разъяснений ФНС”.

Насколько я поняла, конкретную дату (крайний срок уплаты ндфл) нужно проставлять в поле 107, если в одном и том же месяце перечислялся ндфл с разными сроками перечисления (з/п и отпускные или больничные). При перечислении только налога с з/п достаточно указать только месяц и год (например, ндфл с з/п за июль – МС.07.2016).

Поле 107 в платежном поручении при перечислении НДФЛ.

Комментарий к Письму ФНС РФ от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498@

После выхода в свет Письма ФНС РФ от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498@ на бухгалтерских форумах широко обсуждается вопрос о порядке заполнения платежного поручения по НДФЛ, в частности, об алгоритме заполнения реквизита «107». После выхода в свет Письма ФНС РФ от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498@ на бухгалтерских форумах широко обсуждается вопрос о порядке заполнения платежных поручений при перечислении НДФЛ, в частности, об алгоритме заполнения реквизита «107». Для ответа на вопрос обратимся к Приказу Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н, которым утверждены Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ (далее – Правила). Сразу отметим, что никаких изменений в названные правила в последнее время не вносилось.

Дословно о заполнении реквизита «107» в п. 8 приложения 2 к Правилам говорится следующее: В реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах. Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

«МС» – месячные платежи;

«КВ» – квартальные платежи;

«ПЛ» – полугодовые платежи;

«ГД» – годовые платежи.

В 4‑м и 5‑м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей – номер квартала, для полугодовых – номер полугодия.

Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала – от 01 до 04, номер полугодия – 01 или 02.

В 3‑м и 6‑м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка («.»).

В 7 – 10‑м знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

При уплате налогового платежа один раз в год 4‑й и 5‑й знаки показателя налогового периода заполняются нулями («0»). Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.

Образцы заполнения показателя налогового периода:

«МС.02.2013»; «КВ.01.2013»; «ПЛ.02.2013»; «ГД.00.2013»; «04.09.2013».

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

При погашении отсроченной, рассроченной, реструктурируемой задолженности, погашении приостановленной к взысканию задолженности, погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) или погашении задолженности в ходе проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, погашении инвестиционного налогового кредита в показателе налогового периода в формате «день.месяц.год» указывается конкретная дата, например: «05.09.2013», которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 настоящих Правил) и может обозначать, если показатель основания платежа имеет значение:

«ТР» – срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов);

«РС» – дата уплаты части рассроченной суммы налога в соответствии с установленным графиком рассрочки;

«ОТ» – дата завершения отсрочки;

«РТ» – дата уплаты части реструктурируемой задолженности в соответствии с графиком реструктуризации;

«ПБ» – дата завершения процедуры, применяемой в деле о банкротстве;

«ПР» – дата завершения приостановления взыскания;

«ИН» – дата уплаты части инвестиционного налогового кредита.

В случае осуществления платежа с целью погашения задолженности по акту проведенной проверки («АП») или исполнительному документу («АР») в показателе налогового периода указывается ноль («0»),

В случае досрочной уплаты плательщиком налогового платежа в показателе налогового периода указывается первый предстоящий налоговый период, за который должна производиться уплата налога (сбора).

Итак, что же нужно указывать в поле 107 в платежном поручении при перечислении НДФЛ? Вариантов ответа несколько.

Номер месяца и год, за который осуществлен платеж; в частности, при перечислении НДФЛ с заработной платы за июль 2016 года, перечисленной в августе, в поле 107 проставляется «МС.07.2016». До недавнего времени именно этот вариант применялся практически повсеместно

Оцените статью: