Минфин назвал частоту выставления счетов-фактур постоянному покупателю

Сегодня рассмотрим тему: "минфин назвал частоту выставления счетов-фактур постоянному покупателю" и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Минфин назвал частоту выставления счетов-фактур постоянному покупателю

В письме от 13.09.2018 № 03-07-11/65642 Минфин России разъяснил, могут ли быть особенности выставления счетов-фактур при непрерывной долгосрочной поставке товаров в адрес одного и того же покупателя.

Изображение - Минфин назвал частоту выставления счетов-фактур постоянному покупателю proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F10%2Fpostoyannyj-postavshchik

Если договорами на поставку предусмотрены особенности, связанные с непрерывной долгосрочной поставкой этих товаров в адрес одного и того же покупателя, то составление счетов-фактур и их выставление покупателям возможны не реже 1 раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, идущего за истекшим месяцем.

При этом плательщик может отразить в учетной политике для целей налога на добавленную стоимость указанный порядок составления и выставления счетов-фактур.

Изображение - Минфин назвал частоту выставления счетов-фактур постоянному покупателю proxy?url=https%3A%2F%2Fspmag.ru%2Fsites%2Fspmag.ru%2Fthemes%2Fsp%2Fimages%2Fsp-zen

Минфин России подготовил поправки в свой приказ от 10 ноября 2015 г. № 174н, которым утвержден порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по ТКС. Соответствующий проект приказа проходит общественное обсуждение на Федеральном портале проектов нормативно-правовых актов.

В частности, указанный Порядок планируется изложить в новой редакции, согласно которой процедура выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по ТКС предусматривает, что для участия в электронном документообороте продавцу (покупателю) необходимо:

оформить и представить Оператору электронного документооборота заявление об участии в электронном документообороте счетов-фактур;

получить у Оператора идентификатор участника электронного документооборота, реквизиты доступа и другие данные, необходимые для подключения к электронному документообороту.

Так, продавец при выставлении покупателю счета-фактуры в электронной форме по ТКС формирует счет-фактуру в соответствии с установленными требованиями, подписывает ее усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП), зашифровывает и направляет копию в адрес покупателя через Оператора электронного документооборота.

Оператор, заключивший договор с продавцом, при получении от него файла счета-фактуры не позднее следующего рабочего дня должен зафиксировать дату и время поступления документа, проверить файл счета-фактуры на соответствие формату, сформировать и подписать УКЭП подтверждение, направить его копию продавцу и, в случае положительного результата проверки формата, направить счет-фактуру в адрес покупателя.

Минфин разъяснил, как считается срок, отведенный на выставление счета-фактуры

В пятидневный срок, установленный для выставления счета-фактуры, включается день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). Такое мнение высказал Минфин России в письме от 18.10.18 № 03-07-14/74899.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Как известно, при совершении операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры (п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом в пункте 3 статьи 168 НК РФ сказано, что счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

По мнению специалистов Минфина, из данной формулировки следует, что в указанный пятидневный срок включается день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

Изображение - Минфин назвал частоту выставления счетов-фактур постоянному покупателю proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.klerk.ru%2Fimg%2Fpb%2Fthumb1000x615%2Ffd81118d4c5c13fb422ae5d3be248f75_compressed_v1

Рассмотрим основные разъяснения Минфина и ФНС в 2018 году про счета-фактуры.

И как следствие с учетом вышеуказанных норм Кодекса кассовый чек, частично содержащий реквизиты счета-фактуры, не может являться документом, на основании которого производится вычет налога на добавленную стоимость.

Об использовании формы счета-фактуры в случае внесения в нее законодательных изменений

Это следует из того, что согласно п. 2 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» исправления в счета-фактуры, составленные до даты вступления в силу данного Постановления, вносятся продавцом в порядке, установленном на дату составления таких счетов-фактур.

Следовательно, если организация выставила счет-фактуру в июне 2017 года, то для составления исправленного счета-фактуры следует использовать форму счета-фактуры, действовавшую на дату его составления, то есть до 1 июля 2017 года.

О выставлении счетов-фактур при сдаче имущества в аренду

Согласно п. 5 ст. 38 НК РФ «услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности».

В свою очередь в соответствии п. 3 ст. 168 НК РФ — «при реализации товаров (работ, услуг, передаче имущественных прав) соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав».

По мнению Минфина РФ, выставление счетов-фактур до окончания, текущего (отчетного) месяца аренды с указанием в таком счете-фактуре стоимости услуг по сдаче в аренду имущества за весь текущий (отчетный) месяц, противоречит нормам НК РФ.

С другой стороны, выставление арендодателем арендатору счета-фактуры на последнее число месяца при оказании услуг по сдаче в аренду имущества в этом месяце НК РФ не противоречит.

Таким образом, согласно п. 2, абз. 2 п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 — регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство, независимо от даты их выставления покупателям и от даты их получения покупателями.

Об указании в счете-фактуре наименования покупателя-ИП без указания его статуса

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ — «счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ».

В соответствии с пп. 5 и 6 ст. 169 НК РФ установлен перечень реквизитов, которые должны быть указаны в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав,

Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137.

Согласно подп. «и» п. 1 Правил в строке 6 «Покупатель» счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ — ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Читайте так же:  Отправка трудовой книжки по почте при увольнении

Таким образом, Минфин России в письме от 07.05.2018 N 03-07-14/30461 пришел к выводу, что написание в вышеуказанной строке счета-фактуры наименования покупателя без указания статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

Вычет НДС по счет-фактуре выставленного после установленного срока

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ — «при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)».

Подп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ обязывает налогоплательщика в счете-фактуре указывать порядковый номер и дата составления счета-фактуры.

Именно на основании выстеленного счета-фактуры продавцом, покупатель имеет полное право принять предъявленный НДС покупателю продавцом к вычету при выполнении требований, установленных пп. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ (абз. 1 п. 2 ст. 169 НК РФ).

При этом согласно с абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Учитывая выше изложенное, Минфин РФ пришел к выводу: счета-фактуры, выставленные исполнителем после срока, установленного п. 3 ст. 168 НК РФ, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС, предъявленных покупателю продавцом.

Минфин указал на положение абз. 7 п. 12 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила), утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137. Из данного положения следует, что при обнаружении в текущем налоговом периоде факта отсутствия регистрации в журнале учета счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), полученного в истекшем налоговом периоде либо после завершения налоговых периодов, записи данных по такому счету-фактуре (в том числе корректировочному) производятся в новой строке журнала учета за тот налоговый период, в котором этот счет-фактура (в том числе корректировочный) составлен.

Какие ошибки в счете-фактуре препятствуют вычету НДС

При этом Минфин не считает неправильными счета-фактуры, в которых есть сокращения элементов адреса, например: область — обл.; город — г.; улица — ул.; дом — д.

Если в адресе вообще не указаны слова «улица», «дом» и т.п., эта погрешность тоже допустима.

Бывает, что названия улиц пишут сокращенно, хотя в госреестре они указаны полностью. Например: «Большая Дмитровка» пишут в счете-фактуре как «Дмитровка Б.», а «Двадцати шести бакинских комиссаров» — «26-ти бакинских комиссаров». Минфин разъяснял, что этом нет ничего страшного. Считаем, что в обратной ситуации — использование полного названия улиц вместо сокращенного — тоже можно обойтись без исправлений.

Если адрес написан строчными буквами вместо заглавных или и строчными, и заглавными, вносить исправления в такой счет-фактуру не обязательно.

Таким образом, Минфин и ФНС России в течение этого года выпустил ряд писем, которые должны помочь организациям в их работе. На более интересных мы остановились в данной статье. Применение в своей работе данных разъяснений поможет бухгалтерам лишний раз не ошибаться при составлении счетов-фактур, а также при принятие их к вычету. Ведь как мы с вами знаем, ошибка в счете-фактуре, это подарок для налогового инспектора и как следствие снятие вычета НДС и доначисления налога и начисление пеней.

Минфин России разъяснил некоторые особенности выставления счетов-фактур

Подготовлен для системы КонсультантПлюс

С 1 апреля 2012 г. применяются только новые формы счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также Правила их заполнения (ведения), утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее – Постановление N 1137). В связи с принятием новых Правил контролирующие органы уже разъясняли некоторые вопросы выставления счетов-фактур, в том числе корректировочных (подробнее см. выпуски обзоров от 08.02.2012, от 15.02.2012, от 29.02.2012, от 07.03.2012).

Минфин России выпустил еще несколько Писем, в которых рассматриваются особенности оформления и выставления счетов-фактур. Речь об этих особенностях пойдет ниже.

Согласно пп. “а” п. 1 Правил заполнения счета-фактуры (утв. Постановлением N 1137; далее – Правила заполнения счета-фактуры) порядковый номер счета-фактуры дополняется через разделительную черту цифровым индексом в следующих случаях:

  • если товары (работы, услуги, имущественные права) реализуются через обособленные подразделения организации;
  • если реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав) осуществляет участник товарищества или доверительный управляющий, исполняющий обязанности плательщика НДС.

Иные случаи, когда порядковый номер счета-фактуры содержит разделительный знак, данным положением не предусмотрены. Поэтому, как разъяснил Минфин России, в порядковых номерах счетов-фактур, выставляемых организацией, разделительный знак не ставится (Письма от 15.05.2012 N 03-07-09/52, N 03-07-09/53).

Однако согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, на основании которых НДС заявляется к вычету, должны соответствовать требованиям, установленным п. п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ. В пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ содержится условие о наличии номера. При этом порядок нумерации счетов-фактур не определен ни Налоговым кодексом РФ, ни Постановлением N 1137. Не был предусмотрен такой порядок и ранее действовавшим Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. Некоторые арбитражные суды также приходят к выводу, что п. 5 ст. 169 НК РФ не устанавливает каких-либо правил нумерации счетов-фактур (Постановления ФАС Московского округа от 13.02.2012 N А40-44834/11-90-194, ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.01.2008 N А19-12415/07-51-Ф02-9578/07).

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ если ошибки в счетах-фактурах не создают препятствий налоговому органу для идентификации продавца, покупателя, наименования товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимости, а также налоговой ставки и суммы НДС, то они не являются основанием для отказа в принятии налога к вычету. Следовательно, наличие в порядковом номере разделительного знака само по себе на идентификацию перечисленных реквизитов не влияет и инспекция не вправе отказать в применении вычета только на том основании, что выставленный организацией счет-фактура содержит данный знак. Так, например, ФАС Уральского округа Постановлением от 29.04.2009 N Ф09-2437/09-С2 поддержал вывод нижестоящих судов о том, что нарушение, допущенное контрагентом при присвоении счету-фактуре порядкового номера, в случае соблюдения налогоплательщиком норм ст. ст. 171, 172 НК РФ не влечет отказа в предоставлении вычетов.

Читайте так же:  Минфин утвердил отчёт об итогах работы фнс россии за 2019 - 2020 год

К обязательным реквизитам счета-фактуры относится сумма акциза по подакцизным товарам (пп. 9 п. 5 ст. 169 НК РФ). Подпунктом “е” п. 2 Правил заполнения счета-фактуры установлено, что в графе 6 “В том числе сумма акциза” счета-фактуры указывается сумма акциза по подакцизным товарам, а при отсутствии показателя вносится запись “Без акциза”.

Минфин России разъяснил следующее: если при оказании услуг в графе 6 счета-фактуры проставлен прочерк, это не является основанием для отказа заказчику в принятии НДС к вычету (Письмо от 18.04.2012 N 03-07-09/37), поскольку такая ошибка в счетах-фактурах не препятствует идентификации налоговым органом продавца, покупателя, наименования товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимости, а также налоговой ставки и суммы налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).

Заполнение графы 2 “Дата выставления” журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

В графе 2 ч. 1 “Выставленные счета-фактуры” журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур необходимо указать дату выставления счета-фактуры. При этом в пп. “б” п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (утв. Постановлением N 1137; далее – Правила ведения журнала учета) заполнение данной графы предусмотрено только для случаев выставления счетов-фактур в электронном виде. Минфин России в Письме от 16.05.2012 N 03-07-09/57 отметил, что в указанном подпункте не закреплено право не заполнять данную графу, если счета-фактуры по реализуемым товарам (работам, услугам) составляются на бумажных носителях.

Как разъяснило финансовое ведомство, при оформлении счета-фактуры на бумажном носителе в графе 2 “Дата выставления” журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур налогоплательщику следует указывать дату составления данного документа. Таким образом, даты в графах 2 и 6 этого журнала будут совпадать и соответствовать дате, указанной в строке 1 счета-фактуры.

Порядок выставления счетов-фактур при возврате товара покупателем, не являющимся плательщиком НДС

Ранее Минфин России рассматривал вопрос о выставлении продавцом корректировочных счетов-фактур при возврате товара покупателем (Письма от 20.02.2012 N 03-07-09/08, от 13.04.2012 N 03-07-09/34). Финансовое ведомство указало, что оформление корректировочного счета-фактуры возможно только в том случае, если покупатель возвращает товар, не принятый на учет. Если же покупателем товар оприходован, то при его возврате корректировочный счет-фактуру продавец не выставляет. В такой ситуации счет-фактуру оформляет покупатель. Это связано с тем, что согласно пп. “а” п. 7 Правил ведения журнала учета в ч. 1 “Выставленные счета-фактуры” указанного журнала отражаются показатели счетов-фактур, выставленных покупателем продавцу при возврате продавцу принятых на учет товаров. В Письме от 16.05.2012 N 03-07-09/56 Минфин России уточнил, что данное требование распространяется на покупателей – плательщиков НДС. Если покупатель не является плательщиком указанного налога, то, по мнению финансового ведомства, в случае возврата им приобретенных товаров продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру.

Напомним, что такой документ, выставленный при снижении стоимости отгруженных товаров, служит основанием для принятия продавцом налога к вычету (абз. 3 п. 1 ст. 169 НК РФ). Вычету подлежит разница между суммами НДС, начисленными до и после изменения стоимости товаров (п. 13 ст. 171 НК РФ). Соответственно, продавец может принять к вычету всю сумму налога по товарам, которые возвращены покупателем, не являющимся плательщиком НДС. Следует обратить внимание, что согласно п. 10 ст. 172 НК РФ для принятия к вычету налога по корректировочным счетам-фактурам необходимо наличие договора, соглашения либо иного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости товаров.

Письмо Минфина России от 18.04.2012 N 03-07-09/37;

Письмо Минфина России от 15.05.2012 N 03-07-09/52;

Письмо Минфина России от 15.05.2012 N 03-07-09/53;

Письмо Минфина России от 16.05.2012 N 03-07-09/56;

Письмо Минфина России от 16.05.2012 N 03-07-09/57.

Счета-фактуры с 1 октября: первые разъяснения Минфина

Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 внесены изменения в формы и порядок заполнения счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, книг покупок и продаж.

Поправки действуют с 01.10.2017.

В строке 2а «Адрес» счета-фактуры нужно указывать адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ. Однако если в данной строке будет отражен сокращенный адрес продавца частично заглавными буквами, а частично прописными буквами, то это не повлияет на право вычета у покупателя. Ведь такая неточность не мешает налоговикам идентифицировать продавца товаров, работ, услуг.

При одновременном отражении нескольких дат принятия на учет товаров (работ, услуг) по одному документу, в графе 3 книги покупок нужно указывать все даты через разделительный знак «;» (точка с запятой).

Как заполнить данную графу в отношении длящихся поставок, притом что стороны оформляют один комплект расчетных документов за этот отчетный период? Минфин РФ считает, что при регистрации в книге покупок счета-фактуры, выставленного продавцом на количество товара, отгруженного за отчетный период по таким договорам, в графе 8 книги указывается дата принятия товаров на учет, которая может совпадать с последним днем отчетного периода (месяца).

В графе 3б указывается код вида товара в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАС в отношении товаров, вывезенных из РФ на территорию государства — члена Евразийского экономического союза. При отсутствии показателя графа 3б не заполняется.

Если компания поставляет на территорию Евразийского экономического союза товары с различными кодами по ТН ВЭД ЕАС, по которым оформлена одна таможенная декларация, в графе 3б книги продаж указываются данные коды через знак «;» (точка с запятой).

7 вопросов о счетах-фактурах с ответами Минфина и ФНС

Счет-фактура является основным документом по учету НДС, на основании которого производится вычет. Поэтому всем плательщикам этого налога крайне важно знать тонкости, связанные с его составлением и отражением в учете. В нашем сегодняшнем материале — подборка разъяснений чиновников о счетах-фактурах.

Нет. Документом, на основании которого производится вычет НДС, является счет-фактура. Кассовый чек не может его заменить даже несмотря на то, что в нем содержится сумма НДС и могут присутствовать отдельные реквизиты счета-фактуры. Принимать входной налог к вычету на основании кассового чека неправомерно. Об этом Минфин напомнил в письме 02.07.2018 № 03-07-14/45605.

Бухгалтер выяснил, что в счет-фактуру нужно внести изменения. Но на момент составления первоначального документа была утверждена одна его форма, а теперь действует другая. Какую из них использовать для исправления?

Для исправления в данном случае нужно использовать старую форму счета-фактуры, то есть ту, которая действовала на дату составления первоначального документа. Такое пояснение дали чиновники ФНС в письме от 07.06.2018 № СД-3-3/[email protected] Выводы опираются на положение инструкции по заполнению счета-фактуры из постановления Правительства № 1137от 26.12.2011. В ней сказано, что исправления в счет-фактуру вносятся на дату их составления.

Читайте так же:  До какого числа платить транспортный налог

Можно ли выставлять счета-фактуры при сдаче в аренду имущества в течение периода, за который взимается плата? И когда отражать такой документ в книге продаж?

Предоставление в аренду — это оказание услуги. Понятие «услуга» раскрыто в пункте 5 статьи 38 НК РФ. Это деятельность, результаты которой потребляются в процессе ее оказания.

Счет-фактуру на услугу следует выписать не позднее 5 дней со дня ее оказания (пункт 3 статьи 168 НК РФ), то есть после того, как услуга оказана. Поэтому выставлять счет-фактуру до окончания месяца аренды неправильно. Но можно сформировать документ в последний день месяца — это не является нарушением. При этом отразить счет-фактуру в книге продаж арендодатель должен в том налоговом периоде, когда возникло налоговое обязательство.

Такие пояснения содержатся в письме Минфина от 05.06.2018 № 03-07-09/38397.

Является ли нарушением отсутствие в счете-фактуре статуса ИП?

В счете-фактуре указано имя покупателя — индивидуального предпринимателя, но не указан его статус «ИП». Является ли это нарушением? И можно ли заявить вычет НДС по такому документу?

Ответ Минфина — в письме от 07.05.2018 № 03-07-14/30461. С одной стороны, в счете-фактуре должны присутствовать обязательные реквизиты, в том числе полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с документами. То есть имеет место ошибка.

С другой стороны, согласно пункту 2 статьи 169 НК РФ, не всякая ошибка делает счет-фактуру недействительным и мешает вычесть НДС. В частности, если ошибка позволяет установить стороны сделки, то она не должна быть основанием для отказа в вычете.

Вывод: счет-фактура, в котором содержится ФИО покупателя без указания на его статус «ИП», не считается составленным с нарушением.

Возможен ли вычет по счету-фактуре, выписанному позже срока?

Счет-фактура должен быть выставлен не позже 5 дней с даты отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг. А что, если продавец оформил документ позже срока? Можно ли вычесть НДС на его основании?

В Минфине на этот вопрос отвечают положительно (письмо от 25.04.2018 № 03-07-09/28071). Обоснование то же, что в предыдущем вопросе. То есть тот факт, что счет-фактура выписан позже срока, не мешает идентифицировать важные параметры этого документа. А именно:

  • покупателя и продавца;
  • объект сделки и его стоимость;
  • ставку и сумму НДС.

Поэтому покупатель может вычесть НДС по счету-фактуре, выписанному позже пятидневного срока.

Как зарегистрировать счет-фактуру, выставленный с опозданием?

Поставщик выписал счет-фактуру позже срока, в частности, после окончания налогового периода, к которому относилась сделка. Как посреднику отразить этот документ в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур?

Минфин ответил на вопрос в письме от 26.04.2018 № 03-07-09/28450. Основываясь на положениях инструкции из постановления № 1137, чиновники пришли к выводу: если в текущем периоде обнаружен факт отсутствия в журнале записи о счете-фактуре, который был получен в истекшем периоде, то такую запись нужно сделать в новой строке журнала за тот период, в котором документ был составлен. Правило относится и к первоначальному, и корректировочному счету-фактуре.

Довольно много вопросов связано с неточным написанием адресов в счетах-фактурах. Как правильно указывать адрес? И можно ли заявлять вычет, если он написан с нарушением?

В ответ на такие вопросы Минфин в письме от 25.04.2018 № 03-07-14/27843 сообщает следующее. По правилам, адрес должен совпадать с тем, который указан в государственном реестре юридических лиц либо ИП. Вместе с тем многие ошибки в адресе не препятствуют вычету НДС.

В частности, не будет признан неправильным счет-фактура, содержащий сокращения, например, «г» вместо «город», «д» вместо «дом» и так далее. Более того, слова «дом», «улица» и прочие подобные могут и вовсе отсутствовать — такая ошибка не будет считаться критичной. Также не страшно, если в документе содержится сокращение подобного типа — вместо «Большая Дмитровка» указано «Дмитровка Б.». И, наконец, не повлияет на вычет тот факт, что адрес написан вместо заглавных букв строчными либо строчными и заглавными. Все эти неточности не требуют исправления счета-фактуры.

Минфин России рассказал о нюансах заполнения наименования покупателя в счете-фактуре

Изображение - Минфин назвал частоту выставления счетов-фактур постоянному покупателю proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.garant.ru%2Ffiles%2F9%2F3%2F1200839%2Fminfin-rossii-rasskazal-o-nyuansah-zapolneniya-naimenovaniya-pokupatelya-v-schete-fakture200

Заполнение наименования покупателя в строке счета-фактуры без указания статуса индивидуального предпринимателя не может быть основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка. Такой вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 мая 2018 г. № 03-07-14/30461 “Об указании покупателя в выставляемых счетах-фактурах”. Такое написание наименования контрагента в счете-фактуре не препятствует идентифицировать покупателя в ходе проведения налоговых проверок. Следовательно, покупатель вправе заявить к вычету НДС по такому счету-фактуре, так как наличие надлежащим образом оформленного счета-фактуры – это одно из условий для принятия НДС к вычету (абз. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса). Согласно подп. “и” п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее – Правила) допускается указывать полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.

Могут ли налоговые инспекторы отказать в принятии к вычету НДС, если продавец товаров (работ, услуг) выставит счет-фактуру с нарушением пятидневного срока, установленного п. 3 ст. 168 НК РФ? Узнайте из материала “Сроки выставления счетов-фактур” в “Энциклопедии решений. Налоги и взносы” интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Напомним, что налоговые инспекторы откажут в вычете, если из счета-фактуры нельзя определить продавца и (или) покупателя, какой товар (услуга, работа) приобретен, их стоимость, ставку НДС, сумму налога. Чтобы не допустить ошибок при заполнении счета-фактуры, необходимо руководствоваться вышеуказанными Правилами. Перечень реквизитов, которые нужно указать в счетах-фактурах (в том числе авансовых, корректировочных), выставляемых покупателю, определен п. 5-6 статьи 169 НК РФ.

Выставляйте счета-фактуры с учетом новых разъяснений Минфина. Чиновники в новом письме уточнили сроки.

Изображение - Минфин назвал частоту выставления счетов-фактур постоянному покупателю proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.rnk.ru%2Fimages%2Fpreview%2F600x400%2Fcbe362ab275f246a99020ecb5578c99f

Выставляйте счета-фактуры с учетом новых разъяснений Минфина. Чиновники в новом письме уточнили сроки.

Что еще разъяснили чиновники:

«Российский налоговый курьер» всегда на связи с чиновниками, поэтому наши подписчики сразу получают нужные разъяснения об изменениях в работе. Мы уже взяли комментарии ФНС про большинство изменений 2019 года и подготовили для Вас подсказки. Присоединяйтесь к нашим подписчикам! Сейчас Вы можете оформить годовую подписку со скидкой 50%! Вы получаете годовую подписку по цене полугодовой!

Читайте так же:  6-ндфл за 2019 - 2020 год новая форма расчета

Законодательство меняется чаще, чем вы заходите на наш сайт! Чтобы не пропустить ни одной важной новости, подпишитесь на ежедневную новостную рассылку. Это бесплатно.

Изображение - Минфин назвал частоту выставления счетов-фактур постоянному покупателю proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.rnk.ru%2Fimages%2Fstat-blocks%2Fcart-rnk

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Подпишитесь на нас Вконтакте

© 2011–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Российский Налоговый Курьер» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

У бухгалтеров прибавилось проблем со счетами-фактурами

Изображение - Минфин назвал частоту выставления счетов-фактур постоянному покупателю proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.glavbukh.ru%2Fimgmail%2Fartkartinki%2F23_04_2018%2Fkontragenty

Чиновники выпустили сразу два разъяснения о счетах-фактурах. Безопаснее учесть их в работе, хотя это и создает проблемы бухгалтерии.

Счета-фактуры на аренду. Арендодатель не вправе выставлять счета-фактуры на аренду до окончания месяца. Например, счет-фактуру на арендную плату за июль нельзя составить 25 июля. Надо сделать это не раньше 1 августа. Такую позицию высказал Минфин (письмо от 05.06.2018 № 03-07-09/38397).

Выставлять счет-фактуру на арендную плату за месяц на последнее число этого месяца чиновники разрешили. Кроме того, арендодатель вправе оформить счет-фактуру в начале следующего месяца. Ведь счет-фактуру компании вправе выставлять в течение пяти календарных дней с даты оказания услуг.

В любом случае зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж арендодатель должен в том квартале, в котором оказывал услуги по аренде. Например, счет-фактуру на аренду за июнь, составленный в июле, нужно отразить в книге продаж за II квартал.

Арендатор также вправе заявить вычет в декларации за II квартал, если получил этот счет-фактуру до 25 июля (п. 1.1 ст. 172 НК).

Обязательно почитайте в журнале «Главбух» :

Исправленные счета-фактуры. В 2017 году чиновники два раза меняли форму счета-фактуры — с 1 июля и с 1 октября. В связи с этим не ясно, какой бланк использовать, если нужно исправить счет-фактуру за 2017 год.

ФНС рекомендует выставлять исправленный счет-фактуру по форме, которая действовала на дату, когда поставщик составил первоначальный документ. Например, поставщик выставил счет-фактуру в сентябре 2017 года. В 2018 году в нем нашли ошибку. Исправленный счет-фактуру безопаснее составить по форме, которая действовала в период с 1 июля до 1 октября 2017 года.

Что если поставщик использовал счет-фактуру, который действует с 1 октября? Это не основание отказывать покупателю в вычете, подтвердили нам в ФНС. Такая ошибка не мешает идентифицировать поставщика, покупателя, наименование и стоимость товаров, ставку и сумму НДС (п. 2 ст. 169 НК). Но чтобы исключить риски споров, стоит исправлять счета-фактуры так, как разъяснили чиновники. Подробнее о том, как исправить счет-фактуру >>

Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2018 – 2019 годах

В чем специфика такого документа, как счет-фактура на аванс, и чем он отличается от других типов счетов-фактур, в частности, привычных многим плательщикам «отгрузочных»?

При детальном рассмотрении положений ст. 169 НК РФ, которая вводит счета-фактуры как юридическую категорию, можно зафиксировать, что законодатель выделяет 3 типа счетов-фактур.

  1. Документ, который выставляется при фактической реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) либо передаче прав от одного субъекта к другому. Требования к его содержанию указаны в п. 5 ст. 169 НК РФ. Неофициально подобные счета-фактуры именуются «отгрузочными».
  2. Счет-фактура, который поставщик должен выставлять покупателю по факту получения предоплаты за товар, работу. Требования к его структуре содержатся в п. 5.1 ст. 169 НК РФ. Счета-фактуры данного типа как раз и есть авансовые.
  3. Корректировочный счет-фактура — был введен в НК РФ как правовая категория закона от 19.07.2011 № 245. Задействуется, если поставщик снизил цену либо объем товара — с целью уточнения соответствующих данных.

Интересно, что в положениях, которые содержатся в п. 1 ст. 169 НК РФ, корректировочный счет-фактура однозначно выделен в самостоятельную категорию. Классификация же счетов-фактур на отгрузочные и авансовые осуществлена в НК РФ несколько завуалированно, однако фактически она присутствует.

Таким образом, законодатель предусматривает следующую классификацию счетов-фактур:

  • обычный счет-фактура;
  • документ, оформляемый продавцом по факту перечисления клиентом предоплаты за товар;
  • корректировочный счет-фактура.

Рассмотрим подробнее, в каких целях может быть использован авансовый счет-фактура.

Счет-фактура — это источник, который служит юридическим основанием для принятия компанией — приобретателем товара (работы, услуги) суммы НДС, входящего в структуру отпускной цены, к вычету, предусмотренному законодательством. Законодатель в п. 3 ст. 168 НК РФ прямо предписывает продавцу направить данный документ покупателю по факту получения предоплаты за поставленный товар (работу или услугу), равно как и при фактическом выполнении поставщиком своих обязательств.

Имея на руках авансовый счет-фактуру, организация-покупатель может, как если бы у нее имелся отгрузочный документ, воспользоваться правом на вычет НДС (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Таким образом, авансовый и отгрузочный документы обладают одинаковой юридической значимостью. Законодатель установил форму, по которой они должны обязательно составляться — ее структура приведена в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Скачать форму счета-фактуры вы можете на нашем сайте.

В свою очередь для корректировочного счета-фактуры также установлена особая форма — в приложении 2 к постановлению № 1137.

Скачать форму корректировочного счета-фактуры вы можете на нашем сайте.

Можно выделить 2 основных критерия разграничения авансовых и отгрузочных счетов-фактур:

  • момент составления (авансовый документ составляется по факту получения предоплаты продавцом, отгрузочный — по факту продажи товара либо выполнения работы);
  • полнота заполнения (сведения в некоторые из пунктов авансового счета-фактуры по объективным причинам не всегда могут быть внесены — и это учитывает законодатель).

Изучим специфику обоих указанных критериев подробнее.

Когда выписывается счет-фактура на аванс и как ведется его учет

Как мы отметили выше, законодатель предписывает поставщику сформировать счет-фактуру для покупателя по факту реализации товара, выполнения работ, оказания услуг либо после получения предоплаты за соответствующие обязательства.

Из этого правила есть исключения. В соответствии с абз.3–5 п. 1 ст. 154 НК РФ, п.17 Правил ведения книги продаж счета-фактуры на аванс не составляются, если:

  • период изготовления товаров более 6 месяцев;
  • товары (работы, услуги) в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются по ставке 0%;
  • товары, работы, услуги не облагаются НДС или освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ;
  • налогоплательщик получил освобождение по ст. 145, 145.1 НК РФ.
Читайте так же:  Указание октмо в платежном поручении

Сроки фактического формирования авансового и отгрузочного счетов-фактур могут различаться в силу несовпадения сроков перечисления предоплаты за товар и его реализации. Однако в обоих случаях соответствующий документ должен быть составлен за 5 дней — с момента первого либо второго события (п. 3. ст. 168 НК РФ).

Счет-фактура любого типа должен быть оформлен в 2 экземплярах — первый вручается покупателю, второй остается у фирмы и подлежит регистрации в книге продаж (п. 2 приложения 5 к постановлению № 1137).

О некоторых нюансах ведения книги продаж читайте в этой статье .

Можно отметить, что законодатель обязывает продавцов предоставлять покупателям счета-фактуры, но не предусматривает механизмов ответственности за невыполнение соответствующего предписания. Однако затребовать с недобросовестного контрагента счет-фактуру покупатель вправе через суд.

Особенности заполнения образца счета-фактуры на аванс

Счет-фактура на аванс должен содержать (исходя из требований п. 5.1 ст. 169 НК РФ):

  • дату составления документа, порядковый номер (их нужно включать в строку 1);
  • сведения о продавце и клиенте — названия фирм, их адреса, ИНН, КПП (в строках 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б);
  • данные о платежном документе, подтверждающем перечисление аванса — номер и дату (фиксируются в строке 5);
  • название валюты расчетов, а также ее код — в соответствии с ОКВ (строка 7);
  • название товара/работы, за что перечислен аванс — так, как оно звучит в договоре между организациями (в графе 1);
  • ставку НДС, установленную в отношении конкретного вида товара — причем обозначаться она должна как расчетная — 10/110 или 18/118, а не 10 и 18% (в графе 7);
  • величину исчисленного НДС — в рублях и копейках без округления (в графе 8);
  • величину полученной предоплаты, также в рублях и копейках (в графе 9).

Образец заполненного счета-фактуры на аванс вы можете скачать на нашем сайте.

Предписание указывать суммы НДС и предоплаты в рублях и копейках не округляя приведено в п. 3 Правил заполнения счетов-фактур, письме Минфина РФ от 22.04.2014 № 03-07-07/18585. Эта норма касается и отгрузочных счетов-фактур.

Сведений для остальных граф авансового счета-фактуры, по всей вероятности, у поставщика на момент составления документа не будет. Собственно, указание таковых и не требуется, если следовать положениям, содержащимся в п. 5.1. ст. 169 НК РФ. В свою очередь, при заполнении отгрузочного счета-фактуры они вполне могут иметься в наличии — как информация о грузоотправителе и грузополучателе, фиксируемая в 3-й и 4-й строках. Их обязательно нужно указывать в соответствующем документе так же, как и другие сведения, требуемые в соответствии с п. 5 ст. 169 НК РФ.

Итак, принципиальные отличия авансового счета-фактуры от отгрузочного заключаются:

  • в менее строгих требованиях законодателя к заполнению (что объяснимо тем, что некоторых сведений, предусмотренных структурой формы, которая утверждена постановлением № 1137, у налогоплательщика может не быть в наличии);
  • необходимости указания в документе ставки НДС как расчетной — в формате 18/118 или 10/110.

В то же время оба типа счета-фактуры имеют одинаковую юридическую силу в части реализации покупателем товара права на вычет НДС.

Есть ряд нюансов, на которые полезно обратить внимание при формировании счета-фактуры по указанной схеме.

Минфин РФ в письме № 03-07-11/427, изданном 16.10.2012, высказывает мнение, что вносить порядковые номера авансовых счетов-фактур следует в единый перечень с теми, что устанавливаются для отгрузочных счетов-фактур. Это вполне логично, исходя из той точки зрения, что указанные разновидности счетов-фактур предназначены для осуществления одних и тех же юридических действий в части реализации покупателем права на вычет по НДС.

О нумерации счетов-фактур не по порядку читайте здесь.

В ряде случаев предоплата от покупателя поступает еще до того момента, как станут известны наименования товаров, работ, услуг, подлежащих включению в графу 1 счета-фактуры авансового типа. В письме Минфина № 03-07-09/22, изданном 26.07.2011, содержится мнение, что в подобных случаях в счете-фактуре следует отражать обобщенное название продукции (например, «кондитерские изделия»).

В случае если аванс получен за товары, которые реализуются по ставкам 10 и 18%, в авансовом счете-фактуре нужно выделить группы товаров и по каждой группе проставить соответствующую ставку налога – 18/118 или 10/110 (п. 1 письма Минфина № 03-07-15/39 от 06.03.2009).

Какие проблемы будут у продавца и у покупателя, если этого не сделать, мы рассказали здесь.

Можно отметить, что сотрудники организации, ответственные за документооборот, для удобства хранения и использования авансовых счетов-фактур вправе указывать дополнительную информацию в дополнительных строках и графах, не изменяющих форму счет-фактуру (п. 9 Правил заполнения счета-фактуры, письма Минфина РФ от 08.04.2016 № 03-07-09/20121, от 26.02.2016 № 03-07-09/10933, от 24.11.2015 № 03-07-09/68169, от 08.04.2016 № 03-07-09/20121).

Авансовый счет-фактуру должны подписать руководитель фирмы и главный бухгалтер (либо сотрудники, которые их заменяют). Если бизнесом владеет ИП, то подписывать документ должен он сам или уполномоченное им лицо, но в любом случае в счете-фактуре нужно указать реквизиты свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя. Те же правила установлены для отгрузочных и корректировочных счетов-фактур.

При поступлении предоплаты поставщик должен выставить авансовый счет-фактуру по форме, используемой для отгрузочных счетов-фактур. Этот документ служит для начисления налога у продавца и принятия НДС к вычету у покупателя. Особенностью оформления авансового счета-фактуры в том, что в нем указывается расчетная ставка налога, и могут отсутствовать некоторые показатели, присущие счету-фактуре на отгрузку. Повышенное внимание требуется при оформлении счетов-фактур при получении авансов за товары, работы, услуги, облагаемые по разным ставкам налога.

Изображение - Минфин назвал частоту выставления счетов-фактур постоянному покупателю 23423424
Автор статьи: Филипп Соловьев

Здравствуйте! Я Филипп, уже более 12 лет занимаюсь юриспруденцией. Я считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу подсказать всем посетителям сайта как решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима консультация со специалистами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 3.9 проголосовавших: 16

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here