Курьерская служба не обязана указывать ставку ндс в кассовом чеке

Минфин разъяснил, надо ли указывать ставку НДС в кассовом чеке, который был выдан курьерской службой

Поскольку курьерская служба не занимается реализацией товаров, а оказывает услуги по их доставке, то она не должна заполнять реквизит «ставка НДС» в кассовом чеке. Об этом сообщил Минфин России в письме от 21.04.17 № 03-01-15/24306.

Напомним, что обновленная редакция Закона от 22.05.03 № 54-ФЗ о применении ККТ содержит внушительный список обязательных реквизитов кассового чека (также см. «Как изменится закон о применении ККТ: онлайн-кассы, электронный чек, отмена льготы для плательщиков ЕНВД»). Помимо давно привычных даты и времени расчета в этот перечень добавлены новые реквизиты. В частности, теперь чек должен содержать наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок с указанием ставки НДС (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)).

В то же время, если курьерская служба реализацию товаров не осуществляет, то при расчете за доставляемые товары такой пользователь может не указывать в кассовом чеке ставку НДС, соответствующую применяемой им системе налогообложения.

Что учесть курьеру при заполнении чека онлайн-кассы

Курьер обязан пробить кассовый чек, используя мобильную онлайн-кассу, в момент передачи товара конечному покупателю

Согласно Федеральному закону от 22.05.2003 №54-ФЗ (далее — Закон №54-ФЗ) с 1 июля 2017 года основная масса российских компаний перешла на онлайн-кассы в обязательном порядке. Обязательство это возложено и на курьерские службы, осуществляющие доставку товаров по заказу.

Курьер должен пробить чек, используя мобильную онлайн-кассу, в момент передачи товара конечному покупателю.

Произвести выдачу чека необходимо как при оплате наличными средствами, так и при совершении платежа электронными деньгами или при переводе средств с банковских платежных карт.

Как известно, перечень реквизитов в кассовом чеке онлайн-кассы увеличился в сравнении с чеками обычных ККТ. Так, новый формат чека включает в себя наименование товаров, ставку НДС, QR- код и другие реквизиты, перечисленные в статье 4.7 Закона №54-ФЗ. У многих организаций, деятельность которых связана с курьерской доставкой, возник вопрос — нужно ли в чеках выделять ставку НДС, ведь курьер занимается развозкой чужого товара, а не его продажей? На этот и другие вопросы ответим в сегодняшней статье.

Законом установлено, что при доставке товаров курьерской службой, она обязана выдать кассовый чек. Все просто — чек выдается тем, кто принял от покупателя деньги. Так, если покупатель совершил оплату покупки в интернет-магазине, то есть средства были получены самим магазином, то и чек выдать — обязанность магазина. При оплате товаров банковской картой через платежные агрегаторы выдача электронного чека становится обязательной, при этом бумажный чек в силу невозможности его представления покупателю необязателен.

Обратите внимание, при подключении к системе Бухсофт Онлайн у вас есть возможность воспользоваться функциями нового сервиса Бухсофт онлайн-касса, где доступна как распечатка бумажных чеков, так и оперативная отправка электронных чеков через ОФД покупателю.

Курьерские службы выдают чеки за сам факт доставки, в случае, если оплата доставки производится «из рук в руки» на месте. Нередко курьерские службы принимают денежные средства, как за свою услугу доставки, так и за сам товар, купленный клиентом в интернете. Такой вариант оплаты возможен, например, в пунктах выдачи заказов, когда оплата покупки производится наложенным платежом. Наложенный платеж возможен и при передаче товара курьером на дом. При этом раз оплату за товар принимает курьерская организация, в чеке обязаны, по идее, быть все реквизиты, в том числе, и номенклатура товаров, и ставка НДС, и прочие. Но правомерно ли это?

В силу того, что курьерская служба не является реализатором товаров, а занимается лишь их доставкой, то при произведении расчетных операций с покупателем ставку НДС она имеет право не указывать. Такой вывод сделал Минфин РФ в своем письме от 21.04.2017 №03-01-15/24306.

В обсуждаемом письме чиновники Министерства финансов отметили, что курьер не осуществляет продажу товара, а производит только его доставку и получает за заказ деньги.

При этом курьерская служба является платежным агентом, а значит, кассовый чек выдать обязана в любом случае (ст. 2, п. 12 ст. 4 Федерального закона от 03.06.09 № 103-ФЗ).

В качестве оснований для своих выводов Минфин обратился к положениям вышеупомянутой статьи 4.7 Закона №54-ФЗ. Регламентами этой статьи определено, что чек, который выдает платежный агент (субагент) в рамках своей деятельности по приему денежных средств, может не включать реквизит о ставке и размере НДС, но может дополнительно содержать некоторую информацию о самом агенте, а именно:

• сведения о вознаграждении платежному агенту, которое уплачивает покупатель, если таковое взымается;
• контактные данные платежного агента, поставщика, субагента или оператора приема платежей, в частности, номер телефона для связи.

Еще один вопрос, интересующий курьерские службы о работе онлайн-касс — указание наименований товаров в кассовом чеке. Закон не предусматривает исключений для курьеров. Однако нередко поставщики передают в доставку товар в обезличенной таре — в коробке или иной упаковке, на которой указан только адрес получателя.

Налоговики пока не дали письменных разъяснений на этот счет, однако, в устной форме объяснили, что кассовый чек не может содержать сведения о товаре формата, допустим, «Заказ №001». Это неправильно, ведь наименование товара подразумевает описание его характеристик, которыми он отличается от других доставок. Зная наименование товара, даже если сам продавец не указал его на упаковке, безопаснее внести его в кассовый чек, который курьер распечатает с онлайн-ККТ. Причем в мобильную кассу такие параметры можно внести вручную непосредственно перед распечаткой чека.

Если сведений о наименовании товара нет и получить их от продавца нельзя, этим реквизитом в чеке правомерно принять номер договора, по которому производится передача товара.

Такие сведения в любом случае есть у обеих сторон соглашения — и у курьерской службы, и у продавца. А если у покупателя возникнут претензии или продавец захочет уточнить момент доставки конкретного товара, это можно будет легко сделать именно по номеру договора, указанному в кассовом чеке.

Курьерские службы могут не указывать в чеке ставку НДС

Минфин пояснил, как оформлять кассовый чек организациям, осуществляющим курьерскую доставку. Разъяснения содержатся в письме от 21.04.17 № 03-01-15/24306.

Новая редакция закона 54-ФЗ, который регулирует применение кассовой техники, обязывает организации указывать в чеке множество дополнительных реквизитов. В частности, это применяемая система налогообложения, наименование отпускаемой продукции, платежа, выплаты, количество товара. Кроме того, в чеке должна отражаться цена за его единицу с учетом скидки или наценки с указанием ставки НДС. Последнее правило не применяется к организациям, которые не являются плательщиками этого налога, а также к операциям по реализации товаров, работ и услуг, которые не облагаются НДС.

Должны ли организации, осуществляющие курьерские услуги, указывать в чеках ставку НДС? В Минфине считают, что не должны. Обоснование такое — курьерская служба не занимается реализацией товаров, а лишь осуществляет их доставку.

В Минфине также сообщили, что методические рекомендации для налогоплательщиков по вопросам формирования кассовых чеков будут размещены на сайте налоговой службы.

Минфин подсказал, какой чек принимать от курьерской службы

Минфин подсказал, какой чек принимать от курьерской службы

Курьерская служба не обязана указывать ставку НДС в кассовом чеке. Ведь она не реализует товары, а оказывает услуги по их доставке (письмо Минфина России от 21 апреля 2017 № 03-01-15/24306).

Новые требования к кассовым чекам содержат гораздо больше обязательных реквизитов,чем старые. В чеках нового образца должны быть:

• Наименование товаров, работ, услуг;
• количество и цена за единицу с учетом скидок и наценок;
• стоимость с учетом скидок и наценок;
• ставка НДС.

Но если курьерская служба не реализует товары, то она может не указывать в кассовом чеке ставку НДС, соответствующую применяемой им системе налогообложения.

В чеке, выдаваемом курьерской службой, НДС можно не указывать

Курьерская служба, доставляющая товар, может не указывать ставку НДС в кассовом чеке, так как она не осуществляет непосредственную реализацию этих товаров. Об этом сообщил Минфин России в письме от 21 апреля 2017 г. №03-01-15/24306.

Минфин напомнил, что Федеральным законом от 22 мая 2003 г. №54-ФЗ определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и бланк строгой отчетности (за отдельными исключениями): применяемая при расчете система налогообложения; наименование товаров, работ, услуг, платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению НДС).

Учитывая, что курьерская служба не осуществляет реализацию товаров, пользователь ККТ при расчете за данные товары может не указывать в кассовом чеке ставку НДС, соответствующую применяемой им системе налогообложения. В таком случае в качестве обязательного реквизита «применяемая при расчете система налогообложения» в кассовом чеке может быть указана система налогообложения, применяемая предпринимателем.

Кассовый чек выдан курьерской фирмой. Ставка НДС в чеке не нужна

Если товар выдан покупателю курьерской службой, то она не обязана указывать в кассовом чеке реквизит «ставка НДС». Письмо Минфина России от 21 апреля 2017 г. № 03-01-15/24306.

Федеральный закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ установил обязательный порядок применения контрольно-кассовой техники (ККТ). ККТ должны использовать продавцы при расчетах: наличными деньгами, с использованием платежных карт, с использованием электронных средств платежа.

Перечень обязательных реквизитов кассового чека и бланка строгой отчетности есть в статье 4.7 Закона № 54-ФЗ. В частности, в чеке, который выдает онлайн-касса, должны быть указаны наименование товаров, работ, услуг, платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок с указанием ставки НДС.

Если товары доставляет курьерская служба, она должна выдать покупателю кассовый чек. В то же время, поскольку курьерская служба не занимается реализацией товаров, а только доставляет их, то при расчете за доставляемые товары она может не указывать в кассовом чеке ставку НДС. К такому выводу пришел Минфин в письме от 21 апреля 2017 г. № 03-01-15/24306.

Финансисты также добавили, что приказом от 21 марта 2017 г. № ММВ-7-20/229@ ФНС утвердила дополнительные реквизиты кассовых чеков и их форматов.

ФНС обещает не штрафовать за неверную ставку НДС в кассовом чеке в I квартале 2019 года

ФНС не будет наказывать предпринимателей, не успевших по каким-либо причинам обновить на своих ККТ программное обеспечение, учитывающее повышение ставки НДС с 1 января 2019 года. Об этом сообщается в письме от 13.12.2018 № ЕД-4-20/24234@.

Ведомство напоминает, что закон о ККТ (от 22.05.2003 № 54-ФЗ) к числу обязательных реквизитов кассового чека и бланка строгой отчетности относит ставку НДС.

Указание в кассовом чеке неверной ставки и суммы НДС при отражении полной суммы расчета считается нарушением, за которое предусмотрены штрафные санкции частью 4 статьи 14.5 КоАП РФ.

С 1 января 2019 года налоговая ставка по НДС повышается с 18 до 20%. ФНС ранее предупреждала налогоплательщиков о необходимости своевременного обновления программного обеспечения ККТ.

Теперь ФНС отмечает, что штрафные санкции все же не будут применяться, даже если после 1 января 2019 года при расчетах продавец применит ККТ с необновленным программным обеспечением и ставка НДС будет указана неверно.

Штрафы не будут применяться только при условии, что такое обновление программы онлайн-кассы будет произведено в разумный срок, а налоговая отчетность будет сформирована с расчетом действующей ставки НДС 20% и в соответствии с порядком, указанным в письме ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667 .

Также не будет считаться нарушением, если сведения о расчетах формируются из учетной системы пользователя по ставке НДС 20% (20/120), а в кассовом чеке отражаются тег 1199 (ставка НДС) со значениями «НДС 18%» или «НДС 18/118%», тег 1200 (сумма НДС за предмет расчета), тег 1102 (сумма НДС чека по ставке 18%) и тег 1106 (сумма НДС чека по расч. ставке 18/118) до обновления программного обеспечения в разумные сроки.

ФНС предупреждает, что максимальный разумный срок «прощения» штрафов и обновления программного обеспечения ККТ не выходит за пределы первого квартала 2019 года. После этого необновление программного обеспечения ККТ и указание из-за этого неверной ставки НДС в кассовых чеках будет считаться намеренным нарушением.

В письме также отмечается, что аналогичные корректировки в налоговой отчетности необходимо произвести продавцу при возврате товаров (работ, услуг), реализованных до 01.01.2019, или зачете полученных до 01.01.2019 авансов по ставке НДС 18%, в случае если обновление программного обеспечения произведено и в чеках печатается уже ставка НДС 20%.

Если программное обеспечение кассы позволяет продавцу выбирать ставку НДС (есть такая техническая возможность), то после 01.01.2019 допускается указание в кассовом чеке (БСО) ставки НДС 18% (18/118) по операциям возврата товаров (работ, услуг), реализованных до 01.01.2019, а также при зачете полученных до 01.01.2019 авансов. Это же касается кассовых чеков коррекции (БСО коррекции) в отношении расчетов до 01.01.2019.

В кассовом чеке, выданном курьерской службой, можно не указывать ставку НДС

В письме от 21.04.17 № 03-01-15/24306 Минфин указал, что пунктом 1 статьи 4.7 закона 54-ФЗ определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и бланк строгой отчетности (за исключением некоторых случаев), в том числе:

• применяемая при расчете система налогообложения;
• наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок с указанием ставки НДС (кроме освобожденных от НДС пользователей и операций).

Минфин в письме отвечал на вопрос курьерской службы, которая не реализует товары. Такой пользователь при расчете за данные товары может не указывать в кассовом чеке ставку НДС, соответствующую применяемой им системе налогообложения. При этом в качестве обязательного реквизита “применяемая при расчете система налогообложения” при расчете за данные товары в кассовом чеке может указываться система налогообложения, применяемая ИП (история умалчивает, кого именно имеет в виду Минфин под ИП – курьерскую службу или продавца товаров).

Что будет за неправильную ставку НДС в чеке? Начиная с 1 января 2019 года, в стране повышается НДС. Это влечет за собой ряд последствий. Например, в спешном порядке внесены изменения в соответствующие налоговые нормативные документы. Помимо декларации, книги продаж, книги покупок и прочего вносятся корректировки и в работу контрольно-кассовых машин. Есть ли штраф за неправильную ставку НДС в чеке? Расскажем в статье.

С Нового года в России вырос НДС. Ставка налога повышена с 18% до 20%. Не будем говорить о последствиях такого решения, а остановимся на серьезных практических вопросах, которые возникают у бизнеса, ориентированного на реализацию товаров, работ и услуг населению.

Много вопросов возникает по ККТ-онлайн. Неправильная ставка НДС в чеке может обернуться штрафами для компании или индивидуального предпринимателя, которые применяют такую кассу. Дело в том, что ставка НДС является обязательным реквизитом фискального чека. Об этом прямо сказано в законе (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Поэтому эксплуатация онлайн-касс, не прошитых под новую ставку НДС 20%, является нарушением закона. В 2019 году все кассы должны быть переведены на ставку НДС 20/120 взамен 18/118 процентов. Тех налогоплательщиков, которые этого не сделают, могут привлечь к ответственности. Так как применение недействующей ставки налоговики приравнивают к эксплуатации ККТ, несоответствующей требованиям закона.

Однако последние новости по онлайн-кассам и ставке НДС в чеке с 2019 года настраивают на хороший лад. Доподлинно известно, что налогоплательщиков, не успевших перейти на новый формат в первом квартале 2019 года, штрафовать не будут. Чтобы избежать санкций, нужно выполнить два условия:

• обновить программное обеспечение ККТ до конца 1 квартала;
• оформить налоговую отчетность исходя из ставки НДС 20%.

Хотя вся страна переходит на ставку НДС 20 процентов, в отдельных случаях в 2019 году придется выдавать кассовые чеки со ставкой 18 процентов. В частности, это нужно сделать в отношении товаров, реализованных в 2018 году и возвращенных покупателями. Перенастроенная на новый лад касса сможет напечатать такой чек в ручном режиме.

Налогоплательщиков, упрямо не переходящих на новый стандарт, привлекут к ответственности. Последние новости по штрафу за ККТ с 2019 года для компаний, не перепрошивших кассу, составляет (ст. 2.4, ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ):

Ошибочно выделенный в чеке НДС платить в бюджет не нужно

Организация занимается розничной торговлей. Организация применяет два режима налогообложения: УСН и ЕНВД. По УСН деятельности нет. НДС не начисляется. В начале деятельности по ошибке мастера контрольно-кассовой техники в чеке пробивался НДС. Данная ошибка устранена.
Следует ли уплатить в бюджет сумму НДС по пробитым чекам?

Организации и индивидуальные предприниматели (далее – ИП), являющиеся налогоплательщиками ЕНВД и применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Следовательно, такие лица при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) в выставляемых покупателям расчетных и первичных учетных документах сумму НДС не выделяют и счета-фактуры не выставляют.

При этом в соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ в случае выставления счета-фактуры покупателю с выделением суммы НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, сумма налога подлежит уплате в бюджет и определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Другими словами, если организация не является плательщиком НДС, но выставляет покупателям счета-фактуры, то сумма налога, указанная в этих счетах-фактурах, подлежит уплате в бюджет.

При реализации товаров за наличный расчет организациями и ИП розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, ИП, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 ст. 168 НК РФ, по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ).

Иными словами, в случае осуществления розничной торговли выдача кассового чека с выделением в нем суммы НДС может приравниваться к выписке счета-фактуры с указанием в ней суммы налога. То есть формально у организации возникает обязанность по уплате в бюджет сумм НДС, указанных в кассовых чеках.

Анализ арбитражной практики по данному вопросу говорит о том, что выдача неплательщиками НДС розничным покупателям кассовых чеков (приравненных к ним документов) не приравнивается в целях п. 5 ст. 173 НК РФ к выставлению счета-фактуры и не является основанием для уплаты НДС в бюджет (смотрите постановление КС РФ от 03.06.2014 N 17-П). Аналогичное мнение изложено в информации ФНС России от 15.08.2014).

Таким образом, в случае применения УСН, системы налогообложения в виде ЕНВД при выделении в кассовых чеках НДС у организации – неплательщика НДС не возникает обязанности по уплате в бюджет указанных сумм налога.

Ответ подготовил: Каратаева Татьяна, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член РСА
Контроль качества ответа: Горностаев Вячеслав, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член РСА

Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм

По мнению финансового ведомства, компания не имеет права принять к вычету НДС при покупке товаров в розницу, даже если сумма налога выделена в кассовом чеке отдельной строкой. Не получится включить НДС и в состав расходов при расчете налога на прибыль. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 24.01.2017 № 03-07-11/3094.

Ситуация, которую рассмотрели финансисты, на практике встречается сплошь и рядом. Работнику выданы под отчет денежные средства на покупку, к примеру, канцтоваров. К авансовому отчету сотрудник приложил кассовый чек, в котором отдельно выделена сумма ­НДС. Счет-фактура отсутствует. Вопрос: можно ли в данном случае принять к вычету ­НДС? И если нет, то правомерно ли этот налог отнести на расходы при расчете налога на прибыль?

Отметим, что проблема является весьма актуальной. Дело в том, что с 1 ­июля 2017 г. все чеки ­ККТ будут содержать и сумму ­НДС, и ставку налога. Ведь с этой даты продавцы полностью перей­дут на новый тип касс. А среди обязательных реквизитов кассового чека, печатаемых этими ­ККТ, значатся сумма и ставка ­НДС (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54‑ФЗ).

Свой ответ специалисты Минфина России начали с общих положений главы 21 НК РФ. Они указали, что перечень до­кумен­тов, на основании которых производится вычет сумм ­НДС, содержится в п. 1 ст. 172 НК РФ. В него включены:

счета-фактуры, выставленные продавцами;

до­кумен­ты, подтверждающие фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров в РФ;

до­кумен­ты, подтверждающие уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами;

иные до­кумен­ты в случаях, пре­ду­смот­ренных для вычета ­НДС, уплаченного компанией непосредственно в бюджет, а также в составе командировочных и представительских расходов (п. 3, 6—8 ст. 171 НК РФ).

Исходя из этого, финансисты сделали вывод, что Налоговым кодексом не пре­ду­смот­рены особенности вычета ­НДС в отношении товаров, приобретаемых в розничной торговле. Поэтому если у компании есть чек ­ККТ, пусть и с выделенной отдельно суммой налога, но счет-фактура отсутствует, налог к вычету принять нельзя.

Отметим, что суды не столь категоричны. Так, Президиум ­ВАС РФ в постановлении от 13.05.2008 № 17718/07 указал, что согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реа­лизации товаров за наличный расчет в розничной торговле требования по оформлению расчетных до­кумен­тов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной до­кумен­т установленной формы. Следовательно, если оплата товаров производилась с учетом ­НДС, данный налог покупатель вправе принять к вычету.

Что касается учета не принятого к вычету ­НДС в составе расходов при расчете налога на прибыль, то и здесь позиция Минфина не в пользу компаний. Данную сумму ­НДС нельзя включить в стоимость приобретенных товаров, так как это не пре­ду­смот­рено п. 2 ст. 170 НК РФ. А согласно п. 1 ст. 170 НК РФ в иных случаях суммы ­НДС, предъявленные покупателю при покупке товаров, не учитываются в расходах по налогу на прибыль.

Ошибочно пробит чек с НДС – что делать? Порядок действий продавца в данном случае зависит от многих факторов. Ознакомимся с ними более детально в статье.

В кассовом чеке, распечатываемом на инновационной онлайн-кассе, должны отражаться реквизиты в перечнях, установленных:

1. Ст. 4.7 закона «О ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Речь идет, в частности, об указании каждого товара и общей суммы по чеку при раздельном отображении ставки НДС (включая нулевую) и величины налога, если хозяйствующий субъект этот налог платит.

2. Форматами фискальных документов, введенными в действие приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.

Эти форматы предписывают владельцам онлайн-касс обеспечивать указание данных об НДС (плательщиком налога):

• в кассовых чеках, выдаваемых клиентам;
• в сообщениях для оператора фискальных данных (ОФД), который передает сведения о платежах на кассе в ФНС;
• в массивах фискальных данных, которые применяются при обработке фискальных данных длительного хранения.

Таким образом, данные по НДС при формировании чеков на онлайн-кассах предназначаются, во-первых, для покупателя (который может ознакомиться с ними, изучив чек), а во-вторых — для Федеральной налоговой службы (которая получает фискальные данные через интернет от ОФД).

Но что позволяет говорить о том, что чек с НДС пробит ошибочно?

Речь может идти:

1. Об ошибочных действиях продавца, которые приводят к тому, что:

• пробивается чек, в котором НДС не указан, хотя это нужно было сделать;
• пробивается чек, в котором НДС указан, хотя этого не требовалось.

2. О некорректной настройке онлайн-кассы, которая приводит к тому, что продавец, не имея возможности откорректировать настройку, вынуждено совершает какую-либо из указанных ошибок.

К виновному лицу могут быть применены санкции в порядке, установленном трудовым или гражданским законодательством. Однако ФНС это мало волнует: для налоговиков важнее установить связь между фактом совершения какой-либо из указанных ошибок в отражении НДС по чеку и определить, появляются ли в этом случае основания считать нарушенным налоговое законодательство.

Изучим, какими могут быть последствия совершения указанных ошибок с точки зрения возможных санкций в отношении налогоплательщика со стороны ФНС.

Ошибочно пробит чек с НДС: последствия для владельца онлайн-кассы

Итак, первый сценарий — когда НДС не отражен в чеке, выданном покупателю, хотя это требовалось по закону.

Для покупателя, поскольку он — физлицо, на практике не играет никакой роли, есть ли в чеке сведения об НДС или нет, поскольку:

• к вычету налог он не примет;
• если придется возвращать товар, сумма будет в любом случае та же, что была до этого отдана в кассу.

Кассовый чек должен соответствовать форматам фискальных документов (ст. 1.1 закона № 54-ФЗ). Поэтому, если сведения об НДС отражены на чеке для покупателя, но будут отсутствовать в сообщениях для ОФД и в массивах фискальных данных, то ФНС может и в этом случае применить штрафы.

В п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ предусмотрены строгие штрафы за некорректные порядок и условия применения ККТ и несоблюдение требований к кассовой дисциплине и самому аппарату:

• 1500–3000 руб. для должностных лиц;
• 5000–10 000 руб. для юридических лиц.

Обеспечение присутствия в чеке всех предусмотренных законом реквизитов — один из критериев соблюдения порядка и условий применения ККТ.

Таким образом, продавцу при выдаче покупателю чека без НДС нужно:

1. Если покупатель не ушел, сформировать чек с признаком «возврат прихода», а затем — новый чек с признаком «приход», в котором НДС уже будет указан.

2. Если покупатель ушел, сформировать чек с признаком «возврат прихода», а затем — чек коррекции с признаком «приход» и указанием НДС.

Во втором случае чек коррекции нужно дополнить объяснительной от продавца, в которой будет рассказано о причинах неуказания НДС в чеке.

Если проблема в указании сведений об НДС в сообщениях для ОФД и в массивах фискальных данных, то от продавца здесь, как правило, ничего не зависит. Нужно вызывать специалиста, чтобы он настроил онлайн-кассу на правильное включение НДС в фискальные документы.

Следующий сценарий — когда НДС указывается в чеке, выдаваемом покупателю (как вариант — когда еще и онлайн-касса настроена на указание НДС в сообщениях для ОФД и массивах) при том, что по закону этого не требуется.

НДС указан неплательщиком НДС: нужно ли что-то предпринимать?

Основной вопрос здесь — наличие аналогии между выдачей чека с НДС и оформлением счета-фактуры.

Если фирма, которая не платит НДС, выдает контрагенту счет-фактуру, в которой НДС выделен, то у данной фирмы возникает обязанность по исчислению и уплате соответствующего налога (постановление ФАС Московского округа от 28.12.2010 № КА-А41/16458-10).

Означает ли это, что при выдаче покупателю чека с НДС у магазина появляется обязанность исчислить и уплатить данный налог?

Судебная практика и разъяснения ведомств позволяют говорить о том, что такой обязанности у владельца онлайн-кассы не возникает (постановление КС РФ от 03.06.2014 № 17-П, информация ФНС России от 15.08.2014).

Указанные акты были изданы до принятия закона № 54-ФЗ в редакции, регулирующей применение онлайн-касс. Но разъяснения, указанные в них, ссылаются на нормы НК РФ, действующие практически без изменений до сих пор.

Более существенная проблема состоит в том, что начисленный НДС будет включен в отпускную цену товара, и покупатель, таким образом, переплатит. С этой точки зрения переплату, разумеется, нужно вернуть. Это можно сделать:

• распечатав чек на возврат прихода;
• оформив новый чек на приход;
• вернув денежные средства клиенту — в размере НДС.

На случай возможных проверок кассиру желательно составить объяснительную по поводу ошибочного пробития чека с НДС. Кроме того, будет уместно внести изменения в настройки онлайн-касс так, чтобы НДС без лишней надобности не включался в фискальные документы.

Если владелец онлайн-кассы — плательщик НДС, то сведения о налоге должны быть, во-первых, отражены на чеках, выдаваемых покупателям, а во-вторых — включены в состав фискальных документов, отправляемых в ОФД. Нарушение хотя бы одного из условий сопровождается штрафами по ст. 14.5 КоАП РФ. Если продавец не платит НДС, но указывает его в чеке, то это не сопровождается какими-либо правовыми последствиями.

Узнать больше об особенностях использования онлайн-касс вы можете в статьях:

Оцените статью: