Кто платит страховые взносы при заключении договора с иностранной компанией

Налоги при договоре подряда с иностранным гражданином

Договор подряда с иностранным гражданином – налогообложение его имеет определенные особенности в сравнении с таким же договором, заключенным с гражданином России. О порядке оформления подрядных сделок с иностранцами и вопросах их налогообложения и пойдет речь в нашей публикации.

Договор подряда с иностранным гражданином. Общие положения

В соответствии со ст. 702 ГК РФ подрядом называются такие взаимоотношения субъектов, согласно которым одна сторона берет обязательства выполнить для другой стороны определенную той работу и сдать конечный результат, а другая обязуется результат работы принять и оплатить.

Существенными условиями такого соглашения (то есть условиями, без согласования которых сделка не будет считаться заключенной) являются:

1. Предмет — единое условие для всех видов договоров, которое законодатель отнес к существенным, так как без определения предмета невозможно определить суть и существо сделки — а значит, и заключение подобного соглашения бессмысленно. К предмету договора подряда относятся объем и содержание работ, по поводу выполнения которых договариваются контрагенты.
2. Срок — второе существенное условие рассматриваемого договора, которое предполагает согласование начальных, конечных и, по решению сторон, промежуточных сроков исполнения работ. Нарушение сроков выполнения работ подрядчиком может повлечь привлечение его к ответственности.

Никаких ограничений в отношении субъектного состава указанной сделки гражданское законодательство не содержит. Это значит, что в качестве и подрядчика, и заказчика могут выступать как физические, так и юридические лица. Соответственно, нет ограничений и в отношении привлечения в качестве подрядчика иностранных граждан. Однако в этом случае нормативную базу таких отношений будет составлять уже не только Гражданский кодекс, но и ряд других нормативных актов, основной из которых — закон «О правовом положении иностранных граждан в РФ» от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Особенности договора подряда с иностранным гражданином с патентом

Особенности трудовой деятельности иностранцев в России определяются ст. 13 закона № 115-ФЗ. В первую очередь желающий получить работу иностранец должен оформить разрешение на работу в РФ или патент. Причем важно понимать, что это 2 разных документа.

Патент выдается иностранным гражданам тех государств, международными соглашениями с которыми предусмотрен безвизовый режим с РФ. В настоящий момент это:

• Абхазия;
• Азербайджан;
• Молдова;
• Таджикистан;
• Узбекистан;
• Украина.

Кроме того, п. 2 ст. 13 ФЗ № 115-ФЗ обязывает также работодателя узаконить свою деятельность по использованию иностранной рабочей силы через получение специального разрешения. Порядок получения такого разрешения определен приказом ФМС России от 30.10.2014 № 589, утвердившим специальный административный регламент. При этом заключать договоры с работниками, имеющими патент, могут:

• юр. лица или ИП;
• частные нотариусы;
• адвокаты — учредители адвокатского кабинета;
• иные заказчики, чья деятельность подлежит лицензированию или госрегистрации.

Патент дает право на привлечение к труду работника для обеспечения личных, домашних и других подобных нужд, не связанных с ведением заказчиком предпринимательской деятельности.

Таким образом, при заключении договора подряда, по которому подрядчиком будет являться иностранец с патентом на работу, необходимо обратить внимание на значительную конкретизацию субъектного состава сделки как с одной, так и с другой стороны. При оформлении договора сведения о патенте подрядчика и данные документов, регламентирующих возможность использования иностранной рабочей силы заказчика, следует отразить в тексте договора.

Налогообложение подрядного договора с иностранцем

Заключая с иностранным гражданином подрядную сделку, заказчик становится налоговым агентом в отношении другой стороны и обязан перечислять НДФЛ с оплаты труда подрядчика. Размер НДФЛ в таком случае зависит от ряда факторов:

1. Если подрядчик является резидентом РФ, то есть проживает ли на территории России не менее 183 дней непрерывно в течение года на дату получения дохода (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ), размер подоходного налога составляет:
   • для резидентов — 13%;
   • для нерезидентов — 30%.
2. Если подрядчик является гражданином страны — члена Евразийского экономического союза, то НДФЛ для него рассчитывается по ставке 13%, даже если он не является резидентом РФ (ст. 73 Договора о ЕАЭС). Членами ЕАЭС, помимо России, являются:
   • Беларусь;
   • Казахстан;
   • Армения;
   • Киргизия.
3. Подоходный налог в размере 13% устанавливается также для следующих категорий иностранцев:
   • высококвалифицированных специалистов;
   • беженцев;
   • получивших временное убежище в РФ;
   • работающих по патенту.
4. При наличии заявления от подрядчика и уведомления из налогового органа размер НДФЛ для работников по патенту может быть уменьшен на сумму платежей за патент, которые уплачены в текущем году (п. 6 ст. 227.1 НК РФ и письмо ФНС от 22.03.2016 № БС-4-11/4792@).

Сумма выплаченного подрядчику-иностранцу вознаграждения по договору учитывается при расчете налога на прибыль в составе расходов (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Форма договора подряда с иностранным гражданином, образец

Договор подряда заключается, как правило, в простой письменной форме, поскольку чаще всего хотя бы одной из его сторон выступает юридическое лицо. Сложившаяся правовая практика определила перечень информации, которая должна быть отражена в рассматриваемой документации. С учетом того, что с одной стороны сделки выступает иностранный гражданин, в такой договор подряда могут включаться следующие разделы:

1. Преамбула. Это вводная часть договора, в которой представлены идентифицирующие данные контрагентов. В этом разделе необходимо указать гражданство иностранного работника, а также реквизиты документов, дающих право заказчику использовать труд иностранцев, а подрядчику-иностранцу — работать в РФ.
2. Предмет договора. Это один из обязательных разделов, в котором определяются состав и объем работ, по поводу выполнения которых оформляется сделка.
3. Сроки. В отношении периодов начала и окончания исполнения работ раздел является обязательным.
4. Права и обязанности контрагентов.
5. Цена и порядок оплаты. В соответствии с законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ, перечень случаев, при которых юр. лица могут осуществлять выплаты иностранным работникам наличными средствами, ограничен (ч. 2 ст. 14). В связи с этим порядок расчетов по договору подряда с иностранцем, как правило, предусматривает перечисление средств на расчетный счет.
6. Подписи и реквизиты сторон.

Таким образом, привлечение к работам по договору подряда иностранца требует соблюдения норм как гражданского, так и миграционного и налогового законодательства. Образец договора можно скачать на нашем сайте.

Кто платит страховые взносы при заключении договора с иностранной компанией

В ситуации, когда иностранная компания, не зарегистрированная в российских налоговых органах, заключает договор подряда и выплачивает по нему вознаграждение российскому предпринимателю, возникает вопрос, кто уплачивает страховые взносы.

ФНС России дали разъяснения по данному вопросу в письме от 07.04.17 № БС-4-11/[email protected] Согласно п.1 статьи 419 НК РФ, плательщики страховых взносов – это лица, которые являются страхователями. Например, страхователями могут быть физические лица, предприниматели и организации.

Согласно п.2 статьи 11 НК РФ к организациям относятся, в том числе, иностранные юрлица, международные организации, а также их филиалы и представительства на территории РФ. Соответственно, если иностранная организация не имеет представительств или филиалов на территории России, то она не может являться плательщиком страховых взносов.

В соответствии с положениями статьи 432 НК РФ, если иностранная компания заключает договор подряда с предпринимателем в РФ, страховые взносы уплачивает российский предприниматель.

Должно ли физическое лицо уплачивать страховые взносы при заключении договора найма с иностранным гражданином?

Согласно ст.303 ТК РФ

Цитата: При заключении трудового договора с работодателем – физическим лицом работник обязуется выполнять не запрещенную настоящим Кодексом или иным федеральным законом работу, определенную этим договором.

В письменный трудовой договор в обязательном порядке включаются все условия, существенные для работника и для работодателя.

Работодатель – физическое лицо обязан:
оформить трудовой договор с работником в письменной форме;

уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи в порядке и размерах, которые определяются федеральными законами;
оформлять страховые свидетельства государственного пенсионного страхования для лиц, поступающих на работу впервые.

Работодатель – физическое лицо, не являющийся индивидуальным предпринимателем, также обязан в уведомительном порядке зарегистрировать трудовой договор с работником в органе местного самоуправления по месту своего жительства (в соответствии с регистрацией).

Таким образом, договор нужно зарегистрировать в органах местного самоуправления и оплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд и другие фонды согласно законодательству.

Согласно п.1 ст.13.3 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан”

Т.е., работодатель – физическое лицо обязан соблюдать нормы главы 48 ТК РФ.

Таким образом, заключая трудовой договор с наёмным работником, физлицо должно зарегистрироваться в органе Пенсионного фонда РФ по месту жительства в качестве страхователя.

Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ
(ред. от 31.12.2014)
“Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации”

Цитата: Статья 7. Застрахованные лица

1. Застрахованные лица – лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом. Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации”), временно пребывающие на территории Российской Федерации:

работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (за исключением лиц, обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения и получающих выплаты за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг), по договору авторского заказа, а также авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ
(ред. от 31.12.2014)
“О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”

Цитата: Статья 7. Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

4. Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Страницы: 1 2

• Список форумов
• ::Актуальные вопросы
• :: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

Здравствуйте Уважаемые эксперты и знатоки!

Подскажите пожалуйста!
Какие налоги должна платить организация с вознаграждения физ. лица (Агент) за оказание услуг в поисках клиентах . физ. лицо работает по агентскому договору! Либо сам “агент” должен платить налоги? какие налоги необходимо оплачивать? и процентное соотношение?

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

Спасибо, Галина! Очень признателен, за предоставленную информацию!

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

А сам Агент, в случае если он физическое лицо, какие обязан платить налоги? И может ли за него налоги платить Принципал? Если да, то как это сделать? Указать в договоре?

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

Sveta Pavlova

какие обязан платить налоги?

И может ли за него налоги платить Принципал?

нет, но будет выступать как налоговый агент: удерживать налог и перечислять его в бюджет. По итогам года подавать 2-НДФЛ. Если агент – не ИП.

Если да, то как это сделать?

увеличить обсужденную сумму вознаграждения на 15% и получившуюся сумму уже указать в договоре. За минусом НДФЛ вознаграждение будт сколько и хотели. Если вознаграждение идет в % от оборота, сделать это будет уже сложнее.

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

Спасибо БОЛЬШОЕ!

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

В случае если Принципал является иностранной организацией, а Агент – физ. лицо с Российским гражданством и перечисления Агенту производятся на валютный р/с банка РФ. Сфера деятельности – топливо. Как осуществляется налогообложение для физ. лица?

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, вот если только агент должен платить налог на НДФЛ, как говорится выше. А Принципал, в свою очередь, с недавних пор начал облагать вознаграждение агента также страховыми взносами (до этого перечисления в Пенсионный фонд организация производила за свои деньги). Хотелось бы узнать законно ли это, должен ли агент платить, за счет своего вознаграждения, перечисления в пенсионный фонд или это должна делать все-таки организация (Принципал) за свои деньги

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

roman_23

должен ли агент платить, за счет своего вознаграждения, перечисления в пенсионный фонд

нет

это должна делать все-таки организация (Принципал) за свои деньги

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

На что можно сослаться, если сам Принципал утверждает, что все-таки с вознаграждения

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

roman_23

На что можно сослаться, если сам Принципал утверждает, что все-таки с вознаграждения

на жалобу в Трудинспекцию. Врут вам.

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

Спасибо, а подскажите правильно ли я понимаю формулу расчета вознаграждения = (стоимость продукта – 18%)*размер вознаграждения (например 15%) и от этой суммы еще НДФЛ в размере 13%

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

roman_23

правильно ли я понимаю формулу расчета вознаграждения = (стоимость продукта – 18%

а почему вы со стоимости своего продукта вычитаете НДС? Вернее, как вас касается НДС? Стоимость вашего продукта складывается из себестоимости и наценки, которую вы сами себе придумали.

размер вознаграждения (например 15%

т.е. вы установили наценку в размере 15%?

и от этой суммы еще НДФЛ в размере 13%

да, с размера вашего вознаграждения налоговый агент удержит 13%

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

Добрый День уважаемые эксперты данного форума!

Во первых – Хочу Вас поблагодарить за предоставленную возможность в получении Вашей помощи и консультаций.
Спасибо , что имеется такой сервис!

Во вторых – Краткая пред история моего вопроса.

В конце декабря 2014 года был подписан Договор, между Агентом (мной физ.лицом) и Принципалом. По привлечению клиентов для Принципала (Агентство интернет маркетинга). Агент (Региональный представитель) действовал от имени Принципала.
В этот период Агент нёс все расходы (Городской телефон, интернет, ГСМ) по привлечению клиентов для Принципала.
К апрелю 2015 года сумма Агентского вознаграждения составляла порядка 100 000 рублей – которые Принципал держал у себя на ” депозите ” (дословно)
Дабы минимизировать свои зарплатные отчисления, Принципал несколько раз делал предложение Агенту по организации юридического лица, либо воспользоваться возможностями Принципала при помощи фирм ” однодневок ” (есть аудио записи этих скайп конференций) перевести Агенту на физ.счёт агентское вознаграждение с удержанием до 15%

В мае 2015 года я оформился как ИП (УСН 6%) пойдя на встречу Принципалу, последний пообещал компенсировать 6% с поступающих денежных средств. Договор был перезаключён 19 мая 2015 года на 11 месяцев. Но на протяжении всего года уходил от взятых на себя обещаний.

10 февраля 2016 года Агент (я) получил от Принципала уведомление о расторжении договора задним числом (31 декабря 2015 года).
При имеющейся задолженности в пользу Агента (24 804) – согласно Акта сверки Принципала от 19 января 2016 года.

Агент написал претензию Принципалу по этому поводу. Но письменного ответа от Принципала не последовало. Был лишь телефонный звонок от Принципала в котором он отрицал факт отправки от его имени уведомления о расторжении, сказав, что это возможно ошибка бухгалтера Надежды,
выразив своё желание работать дальше.

На данный момент времени я решил далее не сотрудничать с Принципалом ввиду многочисленных нарушений договорных отношений:

1) Две попытки задержания агентского вознаграждения у себя на депозите (что противоречило договору)
2) Сокрытие фактов проведённых работ Принципалом по клиентам привлечённых Агентом.
3) Отказ от оплаты премиальной агентского части вознаграждения за заключённый договор Агентом (от имени Принципала). Принципал оплатил только окладную часть, а она в три раза меньше.
4) Уведомление о расторжении задним числом.

1) Принципал отказывается от оплаты агентского вознаграждения за Январь и февраль 2016 года. Письменный отказа не даёт – только по телефону.
2) Отказывается компенсировать расходы по ГСМ (январь и февраль) в размере 4 000 р. До этого момента переводил деньги на топливную корпоративную карту (2 000 р. в месяц)
3) Отказывается от от оплаты премиальной агентского части вознаграждения за заключённый договор в июле 2015 года Агентом (от имени Принципала). Принципал оплатил только окладную часть, а она в три раза меньше.

Уважаемые эксперты у меня к Вам несколько вопросов:

1) Какие нужно принять действия законные действия дабы выйти из сложившейся ситуации.
2) Какие у меня есть с точки зрения закона действенные инструменты.
3) Что я должен сделать по этапно.
4) Могу ли я в суде рассчитывать по доплате за неоплаченную часть агентского вознаграждения.

Очень буду Признателен за Ваши действенные рекомендации!

ГПД с временно пребывающим иностранцем: платить ли взносы в ПФР

Все знают, что с 2012 г. на выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев или лиц без гражданства (далее — временно пребывающие иностранцы) нужно начислять пенсионные взносы, только если с ними заключены трудовые договоры на срок не менее 6 месяцев в течение 1 календарного год а п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ); ч. 1 ст. 7, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) . А вот нужно ли начислять взносы с выплат по гражданско-правовым договорам временно пребывающим в РФ иностранцам? Хотя в последнее время поправок по этому вопросу в законодательстве не было, он до сих пор всплывает у наших читателей.

Дословно норма о том, какие доходы временно пребывающих иностранцев не облагаются взносами, звучит так: «суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, кроме случаев. » п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ . И далее указаны случаи, имеющие отношение только к тем, кто работает по трудовым договорам (о чем мы сказали выше). Так вот, некоторые бдительные бухгалтеры и юристы, основываясь на том, что в приведенном тексте после уточнения про договор авторского заказа не хватает запятой, пришли к выводу, что из всех выплат в пользу иностранных граждан не облагаются взносами только те суммы, которые начислены по договорам авторского заказа. Конечно, при таком подходе норма выглядит несколько странно. Да и страхователь не обязан додумывать, какой смысл вкладывали законодатели в норму, когда принимали Закон с такой формулировкой. Дабы развеять все сомнения, за разъяснениями мы обратились в столичное отделение ПФР.

“ Застрахованными лицами в соответствии со ст. 7 Закона «Об обязательном пенсионном страховании. » признаются иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ и заключившие:

• трудовой договор на неопределенный срок;
• срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее 6 месяцев в общей сложности в течение календарного год а п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ .

На временно пребывающих иностранных граждан, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, данная норма не распространяется.

То есть такие лица застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования не являются, а потому выплаты в их пользу пенсионными взносами не облагаютс я ” .

Аналогичные разъяснения на своих сайтах размещали и другие региональные отделения ПФР. Но не все так просто.

Ознакомиться с разъяснениями Отделения ПФР по Приморскому краю можно: сайт Отделения ПФР по Приморскому краю → Пресс-центр → Выступления и интервью руководства → Интернет-интервью со специалистами Отделения ПФР по Приморскому краю на тему: «Работодателю о применении пенсионного законодательства: уплата страховых взносов, отчетность, проверки, льготы» на сайте «КонсультантПлюс в Приморском крае»

Давайте рассмотрим такую ситуацию. Иностранец, временно пребывающий на территории РФ, в 2012 г. работал по трудовому договору более 6 месяцев. Работодатель зарегистрировал его в системе обязательного пенсионного страхования, получил для него СНИЛС, платил с его выплат взносы и представлял индивидуальные сведени я п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ ; п. 1 ст. 9, ст. 15 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ ; п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ . Потом работник уволился, а через некоторое время устроился выполнять работы по ГПД в другую организацию.

Получается, что новый работодатель заключил ГПД с временно пребывающим иностранным гражданином, уже застрахованным в системе обязательного пенсионного страхования.

Должен ли он в такой ситуации платить с его вознаграждений по ГПД взносы в ПФР?

“ Нет, в такой ситуации начислять страховые взносы на выплаты по ГПД в пользу временно пребывающего в РФ иностранца не нужно. Поскольку в период действия данного договора пенсионному страхованию он не подлежи т ” .

Если вы все же заплатили взносы с выплат временно пребывающим

Некоторые организации взносы за своих временно пребывающих иностранцев, работающих по ГПД, все-таки платили. Хотя делать это было не нужно, учитывая вышеприведенные аргументы. Что же теперь?

Вы можете поступить следующим образом:

• попытаться зачесть излишне уплаченные взносы в счет будущих начислений. Тогда вместе с отчетностью за текущий период нужно направить на временно пребывающих иностранцев формы СЗВ-6-4 за прошлые периоды с типом сведений «отменяющие»;
• во избежание проблем с ПФР забыть об этих платежах, не пытаясь их вернуть или зачесть, и дальше просто их не платить.

Всего лишь одна отсутствующая запятая, а сколько из-за нее проблем у страхователей, нанимающих мигрантов! Поистине «казнить нельзя помиловать».

Последний вариант — более осторожный. Его можно применять тем компаниям, которые не хотят спорить с проверяющими и крайне редко принимают у себя в гостях «выездников». Дело в том, что не все представители ПФР на местах согласны с приведенной позицией. По их мнению, платить взносы за временно пребывающих иностранцев, которые зарегистрированы в ОПС (имеют СНИЛС), страхователь должен независимо от вида заключенного договора. Потому что отношения по обязательному пенсионному страхованию возникают у застрахованного лица с момента регистрации его в ОПС и не прекращаются в связи с заключением с ним ГПД подп. 4 п. 1 ст. 9 Закона от 16.07.99 № 165-ФЗ ; п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ ; ст. 1 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ . В действующем законодательстве нет нормы, которая позволила бы сделать временно пребывающего иностранца опять «не зарегистрированным» в ОПС (исключить его из числа застрахованных).

Поэтому если вы не привлечете к себе внимание представителей ПФР подачей отменяющих сведений, то узнать о том, что вы теперь «недоплачиваете» за кого-то взносы, они смогут только при выездной проверке.

Неоднозначность формулировки Закона № 167-ФЗ приводит к тому, что в вопросе начисления взносов путаются не только страхователи, но и контролирующие органы, которые никак не могут прийти к единой точке зрения.

А суды, к сожалению, по этому поводу свое мнение еще не высказывали.

Платят ли взносы за российских работников иностранные фирмы без филиалов в РФ

В письме от 07.04.17 № БС-4-11/6662@ ФНС рассказала об уплате страховых взносов с вознаграждений, выплачиваемых иностранной организацией.

Плательщиками взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, к которым, в частности, относятся организации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК организации – это юрлица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юрлица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ.

Если иностранная организация не имеет на территории РФ представительств, филиалов и иных обособленных подразделений, то плательщиком взносов указанная организация не является и, соответственно, взносы не исчисляет и не уплачивает. ФНС уточнила – “в изложенной ситуации”, однако история умалчивает, что именно имелось в виду.

Если договор подряда на выполнение ремонтных работ заключен с физлицом-ИП, то указанный ИП самостоятельно исчисляет и уплачивает страховые взносы в соответствии со статьей 432 НК.

Оплата страховых взносов иностранными организациями

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, регулирует Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым согласно «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ относятся организации, осуществляющие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

При этом под организациями в целях Закона № 212-ФЗ, помимо юридических лиц, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации (российские организации), понимаются иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (статья 2 Закона № 212-ФЗ).

Таким образом, плательщиками страховых взносов признаются не только российские организации, но и иностранные организации, осуществляющие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

1. Уплата страховых взносов будет производиться в соответствии с Федеральным законом “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством” от 29.12.2006 N 255-ФЗ.

В частности В случае обязательного социального страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством страхователями, а также при стаховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (плательщиками страховых взносов) признаются иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации, производящие выплаты физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с Законом N 255-ФЗ и зарегистрированные в качестве страхователя в территориальных органах ФСС (ч. 1 ст. 2.1 и ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ).

Тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование устанавливаются в соответсвтии со ст. 18 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ “Об основах обязательного социального страхования”.

Размеры уплаты можно посмотреть, например тут: http://mvf.klerk.ru/spr/spr39_9.htm

2. Уплата и предоставление отчетности будет производиться в соответствии с п. 4 ст. 307 НК РФ. При этом налоговая база и сумма налога по общему правилу рассчитываются отдельно по каждому отделению.

Налоговая декларация по итогам налогового (отчетного) периода, а также годовой отчет о деятельности в Российской Федерации по форме, утверждаемой ФНС, представляются через постоянное представительство, в налоговую по месту нахождения постоянного представительства этой организации в порядке и в сроки, установленные статьей 289 НК РФ:

3. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

4. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

5. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

В случае, если иностранная организация осуществляет через такие отделения деятельность в рамках единого технологического процесса, или в других аналогичных случаях по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, такая организация вправе рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее деятельности через отделение на территории Российской Федерации, в целом по группе таких отделений (в том числе по всем отделениям) при условии применения всеми включенными в группу отделениями единой учетной политики в целях налогообложения. Причем выбор того, какое из отделений будет вести налоговый учет и представлять налоговые декларации по месту нахождения каждого отделения остается за самой иностранной компании.

Оцените статью: