Когда за долги компании ответит бухгалтер

Что сделать главбуху, чтобы не отвечать по долгам компании

Налоговикам стало проще переложить долги компании на главбуха после того, как начали действовать поправки в закон о банкротстве. Чем и в каких случаях рискует бухгалтер, рассказала на вебинаре «Главбуха» руководитель налоговой и корпоративной практики КГ «НЕОТАКС» Елизавета Скаковская

Почему долги компании теперь могут взыскать с главбуха

По новым правилам главного бухгалтера могут признать контролирующим лицом, который отвечает по долгам компании (ст. 61.10 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ). Контролирующие лица — это те, кто могут давать обязательные для компании указания. Изменения действуют с 30 июля.

Как главбуху защититься от субсидиарной ответственност?

Когда компанию банкротят, средств, чтобы рассчитаться со всеми кредиторами, как правило, не хватает. Поэтому долги могут взыскать со всех людей, которые влияли на деятельность организации. Например, с директора, учредителя, а теперь и главного бухгалтера. Причем наказать могут и одного человека, и всех сразу. Такую ответственность называют субсидиарной. Если главбух попадет в число виновных, с него потребуют деньги, даже если он уже давно не работает в компании. Но при условии, что он мог давать компании обязательные распоряжения за три года до возникновения признаков банкротства.

Как налоговики будут доказывать виновность главбуха

Даже если у вашей организации появились трудности с деньгами, паниковать не стоит. Как показывает статистика, к ответственности привлекают редко.Но,вероятно, в ближайшее время ситуация изменится. Поправки в законе сделали банкротство выгодной для налоговиков процедурой. Ведь главное для инспекции взыскать долги, а с кого именно — с самой организации или ее сотрудников, не важно. А раз главбух теперь по закону рискует своим имуществом, то интерес проверяющих в банкротстве повышается. Но ответственность может возникнуть не всегда.

Важная деталь

Компанию могут обанкротить, если она три месяца не погашает долг от 300 000 руб. без учета пеней и штрафов.

Например, ФНС получит право взыскать налоговые долги компании с главбухов, если они больше 50 процентов от общей суммы реестровой задолженности кредиторов третьей очереди по денежным обязательствам (п. 2 ст. 61.11 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ). В этом случае считают, что организация не сможет погасить все требования этих кредиторов по вине контролирующих лиц.

Рискует ли бухгалтер, который работает по договору подряда

К примеру, на проверке инспекторы нашли нарушения и доначислили налоги и взносы. У организации также есть и другие денежные долги — перед банком и поставщиками. Задолженность перед инспекцией больше 50 процентов от всей суммы долга. В этом случае налоговики получают право обратиться в суд с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности.

С бухгалтера могут потребовать все непогашенные долги компании. В таком случае главбух рискует своим движимым и недвижимым имуществом. В первую очередь взыщут деньги, ценные бумаги, транспорт и другое имущество. Во вторую — квартиры, дома, земельные участки.

Забрать могут любое имущество, за исключением активов из статьи 446 ГПК РФ. К примеру, это единственное жилье, предметы домашнего обихода, орудия труда и личная одежда. Потерять можно даже долю в квартире, которая находится в общей долевой или совместной собственности. Но при условии, что у вас нет другого имущества или его недостаточно, чтобы погасить все долги (ст. 255 ГК РФ).

Кого могут привлечь к субсидиарной ответственности

Если же задолженность компании больше, чем ущерб, который причинил главбух, ответственность могут снизить. Но бухгалтер должен доказать, что его ошибка обошлась компании дешевле.

Важная деталь

Чтобы снизить риск, сообщайте директору о долгах компании в письменном виде.

Чтобы вам не пришлось своими деньгами платить по чужим долгам, старайтесь получать указания от директора в письменном виде. Это важно для случаев, когда вы сомневаетесь в законности сделок и операций. Конечно, запрашивать у директора распоряжение или приказ каждый раз трудоемко, да и не нужно. Делайте это, только когда проводите крупные сделки с ненадежными контрагентами.

Когда могут привлечь к субсидиарной ответственности

Доказать свою невиновность помогут должностные инструкции, в которых четко сказано, кто за что отвечает. Поэтому, если в вашей компании однотипные шаблонные инструкции, лучше их переписать.

Еще один способ избежать ответственности — разработайте порядок согласования сделок и закрепите его во внутреннем документе компании, например в приказе. В нем напишите, кто отвечает за выбор поставщиков. Следующим пунктом назначьте сотрудника, который проверяет контрагентов, определяет их надежность и законность сделки. А главбух будет отвечать за отражение этих операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Расскажем о том, какую ответственность несет бухгалтер и когда он отвечает за долги компании.

Такая ответственность бухгалтера наступает при неисполнении или ненадлежащем исполнении своих должностных обязанностей, прописанных в трудовом договоре. Опоздание, прогул, появление на рабочем месте в нетрезвом состоянии или оставление без внимания требования работодателя могут также повлечь дисциплинарную ответственность. Согласно ст. 192 ТК РФ работодатель имеет право применить такие виды дисциплинарного взыскания, как:

• выговор;
• предупреждение;
• увольнение по советующим основаниям.

Касается это, конечно же, не только бухгалтера, но и любого другого сотрудника.

Основные положения такой ответственности перечислены в гл. 39 ТК РФ. Если работа сотрудника связана с денежными средствами или иными материальными ценностями, то в случае причинения ущерба компании, законодатель предусматривает для виновного сотрудника материальную ответственность. То есть причиненный предприятию ущерб подлежит возмещению лицом, действия которого повлекли такой ущерб. Взыскать с сотрудника можно только реальный ущерб, а вот упущенную выгоду – нельзя. Размер ответственности будет определяться исходя из доказанной степени причастности бухгалтера к наступившим негативным последствиям в виде ущерба. Необходимо отметить, что если в трудовом договоре отсутствует оговорка о материальной ответственности, то в таком случае бухгалтер будет нести ответственность в пределах своей заработной платы, а не в размере причиненного ущерба. Основания привлечения к материальной ответственности перечислены в ст. 243 ТК РФ, это может быть и недостача вверенных ценностей, и разглашение охраняемой законом тайны, и другие.

Говоря о материальной ответственности сотрудников, иногда встает вопрос о заключении отдельного договора о полной материальной ответственности. Те, с кем такой договор заключить можно, поименованы в закрытом перечне, который утвержден Постановлением Минтруда от 31.12.2002 № 85. Главного бухгалтера в этом списке нет, но есть кассир. Поэтому если бухгалтер занимается ведением кассовых операций, в этом случае заключение договора о полной индивидуальной материальной ответственности будет вполне правомерным. Но полную материальную ответственность он будет нести только за тот ущерб, который причинил, исполняя обязанности в должности кассира, а не бухгалтера.

Увольнение не освобождает главного бухгалтера от материальной ответственности. После отстранения от должности привлечь такого сотрудника к ответу за свои умышленные действия можно в течение одного года через суд.

Во-первых, это субсидиарная ответственность.

В 2017 г. главный бухгалтер пополнил список тех, кто рискует личным имуществом в случае банкротства компании. Внесенные в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ. изменения присваивают главному бухгалтеру статус «контролирующее должника лицо». Подразумевается, что такое лицо может получать выгоду от неправомерного действия компании. Поэтому теперь, если организацию признают банкротом, то имущество главного бухгалтера могут арестовать и обратить на него взыскание, независимо от того, работает ли этот бухгалтер в компании на момент признания банкротства или нет.

Как показывает уже успевшая сложиться в различных регионах судебная практика, субсидиарная ответственность «заработала». Чтобы привлечь бухгалтера к субсидиарной ответственности, необходимо доказать, что именно его действия привели к банкротству. Также изменения повлияли и на срок привлечения контролирующего должника лица к ответственности, теперь срок привлечения к субсидиарной ответственности составляет три года со дня, когда компанию признали банкротом. Исключение должника из ЕГРЮЛ не является основанием освобождения от такой ответственности, как и признание должника банкротом.

Во-вторых, ответственность вследствие причинения вреда.

Если долги компании появились в результате недобросовестных или неразумных действий руководителя/бухгалтера, то теперь кредиторы вправе обратиться в суд для взыскания образовавшейся задолженности с этих самых лиц, без инициации процедуры банкротства. Мнение о том, что общество отвечает по своим долгам только в пределах уставного капитала ушло в небытие. В Постановлении Конституционного Суда от 08.12.2017 № 39-П судьи определили ряд условий привлечения к ответственности.

Так, недоимку организации можно взыскать с бухгалтера, только при условии, если сама компания признана судом не способной уплачивать эту недоимку самостоятельно (компания исключена из ЕГРЮЛ, признана банкротом или деятельность фактически отсутствует). По общему правилу ответственность за неуплату налогов несет сам налогоплательщик, а в нашем случае организация. Но так как организация совершает налоговое преступление опосредовано, через своих сотрудников, то на них и возлагается обязанность возместить причиненный ими имущественный ущерб. КС РФ отметил, что с таких сотрудников нельзя взыскивать лишь наложенные на организацию штрафы.

КС РФ также указал на недопустимость одновременного взыскания налогов и с организации и с ее сотрудников. Так как для оплаты недоимки у общества средств недостаточно, то ущерб должен возмещаться виновными лицами. Если в последующем у организации вдруг появятся деньги, общество может вернуть их своим сотрудникам. Такое взаимодействие, по мнению налоговых органов, исключает ситуацию двойного взыскания налоговых долгов.

Вторым условием, когда недоимку компании можно взыскать с бухгалтера является доказанная вина бухгалтера в совершении противоправного деяния, которая будет установлена в рамках уголовного процесса, либо при наличии факта прекращения уголовного дела в отношении бухгалтера, но по нереабилитирующим основаниям (амнистия в честь праздника, истечение сроков давности).

А также налоговый орган должен доказать причинно-следственную связь между совершенным преступлением, повлекшим неблагоприятные налоговые последствия и целью личного обогащения. Определяя факт и степень обогащения, можно учесть ряд фактов: стал ли богаче сам бухгалтер или его ближайшее окружение в период, связанный с совершением преступления, превышали ли его расходы официальные доходы, а также иной личный интерес, в том числе неимущественный.

Налоговая служба вслед за постановлением Конституционного суда выпустила свое Письмо ФНС РФ от 09.01.2018 №СА-4-18/[email protected], в котором разъясняет основные положения судебного акта и предписывает нижестоящим инспекциям им руководствоваться.

Все привыкли, что административную ответственность за правонарушения несет руководитель компании или ИП. Однако бухгалтера тоже могут привлечь к административной ответственности по статьям:

• грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету (ст. 15.11 КоАП);
• непредставление, либо несвоевременная сдача документов и сведений, необходимых в рамках налогового контроля (ст. 15.6 КоАП);
• несвоевременная подача налоговых деклараций (ст. 15.5 КоАП);
• нарушение кассовой дисциплины (ст. 15.1 КоАП);
• нарушение валютного законодательства (ст. 15.25 КоАП) и другие.

В зависимости от совершенного административного правонарушения на бухгалтера накладываются различные штрафные санкции, суммы которых варьируются от 300 до 10 000 руб. А при повторном нарушении до 20 000 руб. или дисквалификацией на 2 года. С 2016 г. срок давности привлечения к административной ответственности теперь составляет два года.

Конечно, в каждом случае, необходимо смотреть на то, кто отвечает в организации за ведение бухгалтерского учета. Это устанавливается в приказах и должностных инструкциях. И если по внутренним документам компании ответственность за бухгалтерский учет несет главный бухгалтер, то именно он привлекается к ответственности. Например, в постановлении ВС РФ от 09.03.2017 №78-АД17-8 рассмотрена ситуация, где директор привлечен к ответственности за несвоевременную сдачу отчетности. Однако Верховный Суд сделал вывод, что отвечать за это правонарушение должен главный бухгалтер.

Уголовная ответственность за налоговые преступления

Такая ответственность бухгалтеру грозит, если организация уклоняется от уплаты налогов в бюджет в крупном или особо крупном размере. Согласно ст. 199 УК РФ крупным размером на данный момент признается сумма, превышающая 5 млн руб. (более 25% от суммы, подлежащей уплате в бюджет в рамках трех финансовых лет), а особо крупным более – 15 млн руб. (более 50% от суммы, подлежащей уплате в бюджет в рамках трех финансовых лет) либо более 45 млн руб.

Что грозит главному бухгалтеру при наличии вышеперечисленных обстоятельств и установленной в уголовном процессе его вины? Штраф, либо принудительные работы с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, либо лишение свободы.

Обвинительных приговоров бухгалтеров в судебной практике не так уж и много. В большинстве случаев бухгалтер привлекается к уголовной ответственности вместе с руководителем, но чаще не привлекается вовсе. Например, в решении по делу 1-59/2017 от 05.04.2017 Ступинского городского суда МО был установлен умысел и директора и главного бухгалтера. Также было доказано, что доступ к сведениям о финансово-хозяйственной деятельности компании имеют оба лица. Поэтому суд, установив предварительный сговор, привлек к уголовной ответственности и директора, и бухгалтера. Но чаще отвечает только руководитель, например, в апелляционном определении от 9 марта 2016 г. по делу № 10-2411/2016, суд указал, что для целей налогообложения именно руководитель продолжает быть ответственным за соблюдение обществом налогового законодательства, а вина бухгалтера не была установлена.

Кроме руководителя и бухгалтера к уголовной ответственности могут привлечь любого сотрудника, вина которого будет установлена в ходе уголовного разбирательства. Если такое преступление совершенно лицом впервые, то есть шанс избежать уголовного наказания, при условии уплаты всех налоговых задолженностей организации с соответствующими суммами пеней и штрафов в бюджет РФ.

Важно помнить, что:

1. Главный бухгалтер отвечает за ошибки подчиненных.
2. Упущенную выгоду главный бухгалтер возмещать не должен.
3. Выполнение распоряжения руководителя не освобождает от ответственности.
4. Главный бухгалтер без подчиненных все равно главный бухгалтер.
5. Уволившегося главного бухгалтера можно привлечь к ответственности.
6. Кто исполняет функции главного бухгалтера, тот за них и отвечает (даже если должность называется финансовый директор, счетовод или вовсе специалист).

Нововведения норм права в 2017 г. невольно присвоили главному бухгалтеру статус лица с повышенной ответственностью. Подводя итоги, хочется напомнить всем сотрудникам бухгалтерии, что незнание закона не освобождает от ответственности. Прежде чем пополнить штат сотрудников той или иной компании, убедитесь в ее добросовестности, работая, выполняйте только правомерные поручения руководства, и осуществляйте деятельность строго в рамках закона. Хороший бухгалтер стоит дорого, а плохой — еще дороже, не только для работодателя, но и для самого себя.

Диана Асатурян, юрист ООО «Первая ростовская налоговая консультация»

Расскажем о том, какую ответственность несет бухгалтер и когда он отвечает за долги компании.

Такая ответственность бухгалтера наступает при неисполнении или ненадлежащем исполнении своих должностных обязанностей, прописанных в трудовом договоре. Опоздание, прогул, появление на рабочем месте в нетрезвом состоянии или оставление без внимания требования работодателя могут также повлечь дисциплинарную ответственность. Согласно ст. 192 ТК РФ работодатель имеет право применить такие виды дисциплинарного взыскания, как:

увольнение по советующим основаниям.

Касается это, конечно же, не только бухгалтера, но и любого другого сотрудника.

Основные положения такой ответственности перечислены в гл. 39 ТК РФ. Если работа сотрудника связана с денежными средствами или иными материальными ценностями, то в случае причинения ущерба компании, законодатель предусматривает для виновного сотрудника материальную ответственность. То есть причиненный предприятию ущерб подлежит возмещению лицом, действия которого повлекли такой ущерб. Взыскать с сотрудника можно только реальный ущерб, а вот упущенную выгоду – нельзя. Размер ответственности будет определяться исходя из доказанной степени причастности бухгалтера к наступившим негативным последствиям в виде ущерба. Необходимо отметить, что если в трудовом договоре отсутствует оговорка о материальной ответственности, то в таком случае бухгалтер будет нести ответственность в пределах своей заработной платы, а не в размере причиненного ущерба. Основания привлечения к материальной ответственности перечислены в ст. 243 ТК РФ, это может быть и недостача вверенных ценностей, и разглашение охраняемой законом тайны, и другие.

Говоря о материальной ответственности сотрудников, иногда встает вопрос о заключении отдельного договора о полной материальной ответственности. Те, с кем такой договор заключить можно, поименованы в закрытом перечне, который утвержден Постановлением Минтруда от 31.12.2002 № 85. Главного бухгалтера в этом списке нет, но есть кассир Поэтому если бухгалтер занимается ведением кассовых операций, в этом случае заключение договора о полной индивидуальной материальной ответственности будет вполне правомерным. Но полную материальную ответственность он будет нести только за тот ущерб, который причинил, исполняя обязанности в должности кассира, а не бухгалтера.

Увольнение не освобождает главного бухгалтера от материальной ответственности. После отстранения от должности привлечь такого сотрудника к ответу за свои умышленные действия можно в течение одного года через суд.

Во-первых, это субсидиарная ответственность.

В 2017 г. главный бухгалтер пополнил список тех, кто рискует личным имуществом в случае банкротства компании. Внесенные в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ. изменения присваивают главному бухгалтеру статус «контролирующее должника лицо». Подразумевается, что такое лицо может получать выгоду от неправомерного действия компании. Поэтому теперь, если организацию признают банкротом, то имущество главного бухгалтера могут арестовать и обратить на него взыскание, независимо от того, работает ли этот бухгалтер в компании на момент признания банкротства или нет.

Как показывает уже успевшая сложиться в различных регионах судебная практика, субсидиарная ответственность «заработала». Чтобы привлечь бухгалтера к субсидиарной ответственности, необходимо доказать, что именно его действия привели к банкротству. Также изменения повлияли и на срок привлечения контролирующего должника лица к ответственности, теперь срок привлечения к субсидиарной ответственности составляет три года со дня, когда компанию признали банкротом. Исключение должника из ЕГРЮЛ не является основанием освобождения от такой ответственности, как и признание должника банкротом.

Во-вторых, ответственность вследствие причинения вреда.

Если долги компании появились в результате недобросовестных или неразумных действий руководителя/бухгалтера, то теперь кредиторы вправе обратиться в суд для взыскания образовавшейся задолженности с этих самых лиц, без инициации процедуры банкротства. Мнение о том, что общество отвечает по своим долгам только в пределах уставного капитала ушло в небытие. В Постановлении Конституционного Суда от 08.12.2017 № 39-П судьи определили ряд условий привлечения к ответственности.

Так, недоимку организации можно взыскать с бухгалтера, только при условии, если сама компания признана судом не способной уплачивать эту недоимку самостоятельно (компания исключена из ЕГРЮЛ, признана банкротом или деятельность фактически отсутствует). По общему правилу ответственность за неуплату налогов несет сам налогоплательщик а в нашем случае организация. Но так как организация совершает налоговое преступление опосредовано, через своих сотрудников, то на них и возлагается обязанность возместить причиненный ими имущественный ущерб. КС РФ отметил, что с таких сотрудников нельзя взыскивать лишь наложенные на организацию штрафы.

КС РФ также указал на недопустимость одновременного взыскания налогов и с организации и с ее сотрудников. Так как для оплаты недоимки у общества средств недостаточно, то ущерб должен возмещаться виновными лицами. Если в последующем у организации вдруг появятся деньги, общество может вернуть их своим сотрудникам. Такое взаимодействие, по мнению налоговых органов, исключает ситуацию двойного взыскания налоговых долгов.

Вторым условием, когда недоимку компании можно взыскать с бухгалтера является доказанная вина бухгалтера в совершении противоправного деяния, которая будет установлена в рамках уголовного процесса, либо при наличии факта прекращения уголовного дела в отношении бухгалтера, но по нереабилитирующим основаниям (амнистия в честь праздника, истечение сроков давности).

А также налоговый орган должен доказать причинно-следственную связь между совершенным преступлением, повлекшим неблагоприятные налоговые последствия и целью личного обогащения. Определяя факт и степень обогащения, можно учесть ряд фактов: стал ли богаче сам бухгалтер или его ближайшее окружение в период, связанный с совершением преступления, превышали ли его расходы официальные доходы, а также иной личный интерес, в том числе неимущественный.

Налоговая служба вслед за постановлением Конституционного суда выпустила свое Письмо ФНС РФ от 09.01.2018 №СА-4-18/45@, в котором разъясняет основные положения судебного акта и предписывает нижестоящим инспекциям им руководствоваться.

Все привыкли, что административную ответственность за правонарушения несет руководитель компании или ИП. Однако бухгалтера тоже могут привлечь к административной ответственности по статьям:

грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету (ст. 15.11 КоАП);

непредставление, либо несвоевременная сдача документов и сведений, необходимых в рамках налогового контроля (ст. 15.6 КоАП);

несвоевременная подача налоговых деклараций (ст. 15.5 КоАП);

нарушение валютного законодательства (ст. 15.25 КоАП) и другие.

В зависимости от совершенного административного правонарушения на бухгалтера накладываются различные штрафные санкции, суммы которых варьируются от 300 до 10 000 руб. А при повторном нарушении до 20 000 руб. или дисквалификацией на 2 года. С 2016 г. срок давности привлечения к административной ответственности теперь составляет два года.

Конечно, в каждом случае, необходимо смотреть на то, кто отвечает в организации за ведение бухгалтерского учета. Это устанавливается в приказах и должностных инструкциях. И если по внутренним документам компании ответственность за бухгалтерский учет несет главный бухгалтер, то именно он привлекается к ответственности. Например, в постановлении ВС РФ от 09.03.2017 №78-АД17-8 рассмотрена ситуация, где директор привлечен к ответственности за несвоевременную сдачу отчетности Однако Верховный Суд сделал вывод, что отвечать за это правонарушение должен главный бухгалтер.

Уголовная ответственность за налоговые преступления

Такая ответственность бухгалтеру грозит, если организация уклоняется от уплаты налогов в бюджет в крупном или особо крупном размере. Согласно ст. 199 УК РФ крупным размером на данный момент признается сумма, превышающая 5 млн руб. (более 25% от суммы, подлежащей уплате в бюджет в рамках трех финансовых лет), а особо крупным более – 15 млн руб. (более 50% от суммы, подлежащей уплате в бюджет в рамках трех финансовых лет) либо более 45 млн руб.

Что грозит главному бухгалтеру при наличии вышеперечисленных обстоятельств и установленной в уголовном процессе его вины? Штраф, либо принудительные работы с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, либо лишение свободы.

Обвинительных приговоров бухгалтеров в судебной практике не так уж и много. В большинстве случаев бухгалтер привлекается к уголовной ответственности вместе с руководителем, но чаще не привлекается вовсе. Например, в решении по делу 1-59/2017 от 05.04.2017 Ступинского городского суда МО был установлен умысел и директора и главного бухгалтера. Также было доказано, что доступ к сведениям о финансово-хозяйственной деятельности компании имеют оба лица. Поэтому суд, установив предварительный сговор, привлек к уголовной ответственности и директора, и бухгалтера. Но чаще отвечает только руководитель, например, в апелляционном определении от 9 марта 2016 г. по делу № 10-2411/2016, суд указал, что для целей налогообложения именно руководитель продолжает быть ответственным за соблюдение обществом налогового законодательства, а вина бухгалтера не была установлена.

Кроме руководителя и бухгалтера к уголовной ответственности могут привлечь любого сотрудника, вина которого будет установлена в ходе уголовного разбирательства. Если такое преступление совершенно лицом впервые, то есть шанс избежать уголовного наказания, при условии уплаты всех налоговых задолженностей организации с соответствующими суммами пеней и штрафов в бюджет РФ.

Важно помнить, что:

Главный бухгалтер отвечает за ошибки подчиненных.

Упущенную выгоду главный бухгалтер возмещать не должен.

Выполнение распоряжения руководителя не освобождает от ответственности.

Главный бухгалтер без подчиненных все равно главный бухгалтер.

Уволившегося главного бухгалтера можно привлечь к ответственности.

Кто исполняет функции главного бухгалтера, тот за них и отвечает (даже если должность называется финансовый директор, счетовод или вовсе специалист).

Нововведения норм права в 2017г. невольно присвоили главному бухгалтеру статус лица с повышенной ответственностью. Подводя итоги, хочется напомнить всем сотрудникам бухгалтерии, что незнание закона не освобождает от ответственности. Прежде чем пополнить штат сотрудников той или иной компании, убедитесь в ее добросовестности, работая, выполняйте только правомерные поручения руководства, и осуществляйте деятельность строго в рамках закона. Хороший бухгалтер стоит дорого, а плохой — еще дороже, не только для работодателя, но и для самого себя.

главный бухгалтер уголовная ответственность материальная ответственность

За долги компании главбух ответит совместно с директором

С 30 июля 2017 года по долгам компании отвечает не только директор, но и главбух, даже если он уже не работает в фирме. Такие правила ввел Федеральный закон от 29.07.2017 № 266-ФЗ. Как главбуху не допустить ситуации, когда придется расплачиваться по чужим долгам, разъясним ниже.

I. Изменения в работе и в ответственности главбуха.

• Главный бухгалтер добавлен к числу лиц, ответственных за долги компании, а это значит, что если компания обанкротится и не сможет расплатиться с кредиторами, то задолженность взыщут с сотрудников, которые виноваты в сложившейся ситуации. В число виновных, помимо директора и учредителей, может попасть главный бухгалтер (ст. 61.10Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ, далее — Закон № 127-ФЗ).

На заметку! По долгам компании отвечают все, кто причастен к работе организации за последние 3 года, в том числе главный бухгалтер.

• Наказание главный бухгалтер может понести как отдельно, так и совместно с генеральным директором. Причем неважно, что бухгалтер уволился задолго до того, как организацию обанкротили.
• С бывшего главбуха спросят, если он был вправе давать указания либо мог влиять на действия компании, в которой работал, в силу своей должности. Такие правила следуют из поправок к закону (подп. 3 п. 2 ст. 61.10 Закона № 127-ФЗ).

II. Какие ошибки могут привести главбуха к личной материальной ответственности.

Спросить с главбуха по обязательствам компании могут в нескольких случаях.

Ошибки

Разъяснения

· На практике за подобные ошибки раньше привлекали директоров, но с учетом изменений теперь будут заводить дела и на главбухов (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 01.09.2016 № А41-48155/14).

На заметку! Компанию банкротят, если она 3 месяца не гасит долг от 300 000 руб. Для предпринимателя порог — 500 000 руб. (п. 2 ст. 6 Закона № 127-ФЗ).

· В аналогичных спорах раньше привлекали руководителя (решение Арбитражного суда Забайкальского края от 20.06.2016 № А78-5452/2016, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.08.2017 № 09АП-29318/2017).

• оформил контракт с организацией-однодневкой, зная о ее неблагонадежности;
• вывел из компании деньги или активы, чтобы воспользоваться ими или передать другим лицам, а такая операция привела к банкротству;
• заключил в процессе ликвидации сделку в личных целях — выдал себе заем, продал имущество и пр.

· В аналогичных спорах судьи приходили к выводу, что работник должен погасить долги фирмы (постановления Арбитражного суда Уральского округа от 26.01.2017 № Ф09-1774/14и Арбитражного суда Московского округа от 14.06.2016 № Ф05-7325/2016).

III. По долгам фирмы вместо «номинального» руководителя ответит и реальный.

С 30 июля 2017 года по долгам компании-банкрота, помимо «номинального» директора, может ответить реальный руководитель. Такое нововведение установил Федеральный закон от 29.07.2017 № 266-ФЗ.

• «Номинального» руководителя не привлекут к субсидиарной ответственности, если:

— он докажет, что самостоятельно не принимал ни каких решений в компании-банкроте, а действовал по указанию другого лица;

— он «сдаст» реального руководителя и поможет найти его сокрытое имущество или имущество фирмы-банкрота.

• Ранее такой возможности закон о банкротстве не предусматривал. Поэтому к ответственности привлекали «номинальных» руководителей.

IV. Как главбуху защитить себя от ответственности.

1. Чтобы снизить свои риски, своевременно платите налоги и зарплату.
2. Если директор сам распоряжается деньгами, уведомляйте его о том, в какие сроки необходимо перечислить платежи, а если появятся долги, то письменно сообщите о недоимке. Для этого составьте служебную записку. Так Вы докажете, что не виноваты в просрочках.
3. Если в каких-то моментах Вы не согласны с руководителем, просите его выпустить приказ, на основании которого он под собственную ответственность потребует вести учет его методом (ч. 8 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Но учтите, что приказ не защитит Вас от уголовной ответственности. Если Вы по распоряжению генерального директора выполняете его требования, то Вас могут привлечь как соучастника (ст. 33 УК РФ).
4. Обеспечьте сохранность «первички» и не искажайте бухгалтерскую отчетность.
5. При смене места работы обязательно передавайте документы по акту и храните его, чтобы потом не отвечать за утерю бумаг.
6. Если компанию уже банкротят, а с Вас взыскивают суммы, докажите, что не причастны к несостоятельности и действовали в интересах фирмы.

Аргументы для суда, которые позволят не отвечать по долгам фирмы.

Заплатят все: по долгам компании перед налоговиками ответят гендиректор или бухгалтер

В конце 2016 года в 45-ю статью Налогового кодекса РФ были внесены изменения (401-ФЗ), согласно которым уплата налога за налогоплательщика может быть произведена «иным лицом». Что имелось в виду под «иным лицом» и чем это грозит бизнесу? Давайте разбираться.

Ранее, до вступления в силу изменений, в статье 45 НК РФ было предусмотрено, что Федеральная налоговая служба имеет право взыскивать недоимку по налогам через суд не только с организации-налогоплательщика, но и с его аффилированных организаций, если должник переводил им свою выручку, денежные средства или другие активы. В новой редакции законодатели заменили слово «организациям» словом «лицам». Исчезла привязка нормы к юридическим лицам и ее действие расширилось на физлиц.

Это значит, что налоговики смогут взыскать все налоги организаций-налогоплательщиков со всех аффилированных лиц без исключения. К ним относятся собственники компаний, учредители и акционеры. Кроме того, ответственность за долги компании могут возложить на бухгалтера, финансового директора или генерального директора. Все они будут отвечать перед бюджетом своим личным имуществом. Новый порядок вступил в силу со дня официальной публикации закона — 30 ноября 2016 года.

На текущий момент какие-либо официальные комментарии со стороны налоговых органов отсутствуют. Существует статья разъяснительного характера Жанны Селяниной, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса, «Комментарий по изменениям ст. 45 НК РФ». Данная статья не может претендовать на официальную позицию налоговых органов, но в качестве информации для понимания ситуации она будет очень полезна. Разберемся в ней подробнее.

Изначально появление изменений связано с желанием перекрыть схемы по выводу имущества компаний на физических лиц, что нередко бывает перед или после налоговых проверок. «Ранее многие организации применяли схемы вывода имущества и денежных средств на заранее созданные, подконтрольные им компании. Подобные схемы вывода стали пресекать налоговики, доказывая эту взаимосвязь. Компании, поняв, что суд поддерживает позицию налоговых органов, изменили данную схему вывода имущества и денежных средств на физических лиц».

С кого взыщут долги? Госпожа Селянина вполне конкретна: «В компании работают главный бухгалтер, финансовый директор, коммерческий директор и другие лица административного ранга, которые живут в своих квартирах, ездят на своих машинах, отдыхают на своих дачах, купленных в кредит или на заработную плату, доставшихся в наследство. В данном случае претензий к этим лицам не будет. Но если вдруг в один прекрасный день на личные счета вышеперечисленных лиц напрямую или через транзитные организации начнут поступать денежные средства, превышающие их доход, или же у них в собственности окажутся здания, транспортные средства, оборудование, принадлежавшее организации, где они работают, у налоговой инспекции возникнут вопросы. В таком случае из разряда обычных работников они перейдут в разряд аффилированных лиц. С этого момента они и их близкие родственники попадут под подозрение в участии в выводе денежных средств и имущества предприятия. Если это будет доказано, взыскание налогов с этих лиц будет проводиться пропорционально размеру поступивших на их счета денежных средств или стоимости имущества, переданного в их собственность».

Может возникнуть вопрос, как налоговики узнают об изменениях в финансовом состоянии всех вовлеченных лиц. Дело в том, что теперь перед проведением выездной налоговой проверки, проводится предпроверочный анализ организации. Речь идет о сборе данных не только об организации, но и об «имуществе, счетах и доходах руководителя, учредителя, главного бухгалтера и близких родственников всех вышеперечисленных».

По мнению Селяниной, в результате этой налоговой новации добросовестные налогоплательщики ничего сверхъестественного не увидят, а для организаций, которые не хотят платить налоги, просто перекроют еще одну очередную схему. Да, статья и вывод, конечно, хороши, но не стоит оставлять их без здравой критики. Складывается впечатление, что налоговая начинает очередную «охоту на ведьм». Бизнес и так запуган всякими ограничениями, прессингом со всех сторон, в том числе и налоговых органов, чтобы данные изменения сейчас могли быть введены в действие без тяжелых последствий.

Не совсем понятно, почему законодатель скрыто применил к этим лицам превентивные меры в виде субсидиарной ответственности по долгам компании. Как правило, данные работники связаны с компанией-работодателем только трудовыми отношениями, а не имущественными. Не получится ли так, что главные бухгалтеры, финансовые директора вообще не будут фигурировать в этих компаниях в качестве работников, опасаясь серьезных последствий в отношении себя. Снова бизнес будет погружаться в теневой сектор. Кто от этого выиграет? Полагаем, что никто.

Правительство России неоднократно подчеркивало, что необходимо прекратить «кошмарить» бизнес, но на практике пока все получается наоборот.

Оцените статью: