Как заполнить 6-ндфл за 9 месяцев 2019 – 2020 года пример и инструкция

Мы рассмотрим пример заполнения отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года и покажем, как отразить правильно отпускные, больничные, особенно, если отпуск или больничный лист «выпал» на сентябрь 2018 года .

Срок сдачи нашего отчета 6-НДФЛ – не позднее 31 октября 2018 года. Форма расчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и представления, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@.

Как показывает практика, очень много вопросов возникает в ходе заполнения формы 6-НДФЛ в случае выплаты пособия по временной нетрудоспособности и отпускных.

Особое внимание мы уделим тому, когда отпуск или больничный лист выпали на дни сентября. При этом последний день (срок уплаты НДФЛ с отпуска и больничного) 30 сентября у нас – выходной.

Для того, чтобы было наглядно и понятно – давайте я покажу примеры, их будет несколько. Внимательно посмотрите на условия в примерах, и вы сможете разобраться с порядком заполнения. Если у вас будет затруднение в заполнении – пишите мне .

Пример 1 – рассмотрим самый простой вид заполнения, когда не было ни отпуска, ни больничного листа, была только выплата заработной платы и все.

Напомню, что сама форма состоит из двух разделов – первый отражает сводные данные, а во втором мы построчно показываем наши выплаты и указываем даты выплаты дохода, срок уплаты НДФЛ.

Допустим, что в компании была начислена следующая заработная плата:

– январь = 85 000
– февраль = 85 000
– март = 85 000
– апрель = 85 000
– май = 85 000
– июнь = 85 000
– июль = 102 000
– август = 95 000
– сентябрь = 78 000

Соответственно, суммы НДФЛ по ставке 13% составили:

За январь – 11 050
За февраль – 11 050
За март – 11 050
За апрель – 11 050
За май – 11 050
За июнь – 11 050
За июль – 13 260
За август = 12 350
За сентябрь = 10 140

Почему я взяла данные по заработной плате за весь год? А для того, чтобы вам показать, как правильно рассчитать суммы дохода и НДФЛ для раздела № 1 формы отчета 6-НДФЛ.

А теперь внимание – в первом примере я показываю «простой» вариант, где была начислена только заработная плата, за сентябрь зарплата будет выплачена 5 октября.

Раздел № 1 – в нем мы показываем сумму начисленной заработной платы (не выплаченной). Сумма показывается нарастающим итогом за все девять месяцев (вот почему я в примере показала размеры зарплаты за все месяцы).

Как мы видим на картинке, по строке «020» у нас идет общая сумма начисленной заработной платы за все девять месяцев 2018 года, по строке «040» идет сумма НДФЛ, которая начислена за 9 месяцев, по строке «060» отражено количество работников, которые получили указанные доходы, по строке «070» мы показываем ту сумму налога, которая фактически была удержана из дохода сотрудников.

По строке «070» мы показали сумму налога не 102 050 рублей, а всего 91 910 рублей, это за «минусом» налога за сентябрь (в сумме 10 140 рублей), потому что сама зарплата за сентябрь будет выплачена в октябре и НДФЛ будет удержан тоже в октябре.

Переходим к разделу № 2

Мы в этом разделе (в отличие от раздела № 1) не будем перечислять зарплаты за все месяцы, а только за те месяцы, выплаты по которым вошли в III квартал: за июнь, за июль, за август.

Зарплаты за сентябрь нет, потому что выплата ее (по условиям нашего примера) пройдет в октябре и, соответственно, отразиться в отчете за 2018 год.

Пример 2 – оставим условия нашего примера № 1, но добавим к нему сумму отпуска, которая была начислена сотруднику в сентябре в размере 16 000 рублей.

Как мы знаем, последний срок уплаты НДФЛ с суммы отпускных (и больничных) приходится на последний день месяца. В нашем случае – это 30 сентября и он попадает на воскресенье.

Следующий рабочий день – уже 1 октября, поэтому мы не можем эту сумму выплаты показывать в отчете за 9 месяцев.

Обратите внимание, вы могли налог с суммы отпускных заплатить фактически в середине сентября, но в отчете по строке «120» мы показываем не фактическую дату удержания налога, а крайний срок уплаты по НК РФ.

А теперь посмотрите на наши раздел №1 и № 2 в случае выплаты отпускных сотруднику в сентябре 2018 года.

Как видно из картинки, раздел № 1 немного изменился – мы прибавили к общей сумме заработной платы сумму начисленного отпуска и НДФЛ с него. При этом значение строки «070» осталось неизменным.

Пример 3 – давайте представим себе, что у нас сумма отпуска была выплачена работнику не в сентябре, а в июне 2018 года (в июне последний день месяца тоже пришелся на выходной, кстати). Пусть размер начисленных отпускных будет такой же – 16 000 рублей и НДФЛ с него = 2080 рублей.

Раздел № 1 – по строке «070» сумма налога немного изменилась, тут мы показываем 93 990 рублей = общая сумма начисленного НДФЛ за 9 месяцев за минусом той суммы налога, которая будет удерживаться в октябре с сентябрьской зарплаты.

Раздел № 2 – он похож по заполнению на пример № 1, но с той лишь разницей, что мы добавим в самое начало строки по отпускным (которые не включены были в отчет за II квартала 2018 года).

Как мы видим, на картинке мы сначала отразили сумму выплаченного отпуска, потом идет сама зарплата за июнь, далее – за июль и август. А вот за сентябрь мы уже покажем в отчете за год.

Я очень надеюсь, что мои разъяснения вам помогли и помогут разобраться. Если будут сложности – обязательно пишите мне, и я вам помогу .

К настоящей статье открыт доступ для комментариев и вопросов, пишите в поле для комментариев ваши вопросы, ответы на которые мы все вместе будем разбирать.

Удачной вам работы и терпения на «отчетный» октябрь.

Скачать бланк 6-НДФЛ (Excel) ( новый с апреля 2018 )

Скачать образец заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018

ООО «Техпромсервис» зарегистрировано в 2017 году. Хозяйственная деятельность началась с января 2018. В штате фирмы 10 человек. Ежемесячные вычеты на детей – 14 000 руб. Доход работников, которым положены стандартные вычеты, за год не превышает установленный лимит. Даты для выплаты зарплаты установлены: 16 (аванс) и 1 (окончательный расчет) числа месяца.

Суммарный доход по всем работникам за полугодие 2018 (строка 020 раздела 1) – 1 517 163 руб. Размер удержанного НДФЛ за полугодие 2018 (строка 070 раздела 1) составил 159 213 руб.

Зарплата за 3 квартал:

• 249 382 (в т.ч. НДФЛ – 30 600) руб. – за июль;
• 250 000 (в т.ч. НДФЛ – 30 680) руб. – за август;
• 250 000 (в т. ч. НДФЛ – 30 680) руб. – за сентябрь.

Операции в 3 квартале, за исключением з/п:

• 26.07.2018 сотрудник Петров М.Т. представил АО, который был утвержден руководителем 27.07.2018. Сумма сверхлимитных суточных составила 7 000 (в т.ч. НДФЛ – 910) руб., которая была учтена при выплате з/п за июль 01.08.2018;
• 23.08.2018 был произведен расчет по договору ГПХ на выполнение работ по переводу технической документации – 20 000 руб. Сторонний исполнитель Симонов П.Р. предъявил документы для получения профессионального вычета (заявление и чек ККТ на приобретение технического словаря за 3 000 руб.). С учетом вычета сумма налога составила 2 210 руб.

Раздел 1 за 9 месяцев 2018:

• 010 – 13%;
• 020 – 2 293 545 (1 517 163 + 249 382 + 7 000 + 20 000 + 250 000 + 250 000) руб.;
• 030 – 133 000 (88 000 + 14 000 * 3 + 3 000) руб.;
• 040 – 280 871 руб.;
• 060 – 11 чел.
• 070 – 250 191 руб.

6 НДФЛ с 2019 года: пример заполнения и сроки сдачи

НДФЛ – это особый федеральный налог на доходы физических лиц, обеспечивающий регулярные и значительные поступления в государственный бюджет. Он уплачивается практически с любой с денежной прибыли, которую получают граждане РФ.

Налоговые отчисления обязательно должны сопровождаться специальной документацией. Так как же понадобится заполнить в 2019 году одну из важнейших бумаг – 6-НДФЛ?

Уплата НДФЛ может проводиться 2 способами – самим гражданином или работодателем (налоговым агентом), состоящим с этим гражданином в трудовых отношениях. Категории людей, от которых закон требует самостоятельного подсчета, внесения и декларирования подоходного налога, указываются в ст. 228 гл. 23 Налогового кодекса РФ. Однако второй вариант, – через работодателя, – является более распространенным, поэтому обязательство по формированию документации нередко ложится именно на плечи юридических лиц, предпринимателей, субъектов хозяйствования и пр. Налоговым представителем становится тот, кто осуществляет выплаты в пользу физических лиц, а также удерживает с их доходов и направляет в общефедеральную казну определенный процент.

Сами ставки по НДФЛ сегодня являются следующими:

В течение долгого времени основными декларационными документами выступали формы 3-НДФЛ и 2-НДФЛ. Первая отчетная бумага представляет собой документ, который заполняется самим налогоплательщиком. На каждое физическое лицо составляется по одной такой декларации в том случае, если человек, помимо заработных начислений, имеет и другие, сторонние поступления. Здесь указываются:

• фамилия, имя, отчество, адрес, паспортные данные, ИНН;
• доходы, полученные как от работодателя, так и из дополнительных источников (обязательно законных);
• расчет суммы подоходного налога;
• перечисление доходов, не подпадающих под налогообложение (в соответствии со ст. 217 и 217.1 гл. 23 НК РФ);
• расчет сумм, подлежащих возврату (т.н. «налоговые вычеты», условия для получения которых указываются в ст. 218-221 НК РФ).

В форму 3-НДФЛ заносится информация за прошедший календарный год. Документ необходимо передать в отделение Федеральной Налоговой службы по месту учета до 30 (или 31) апреля текущего года, иначе появится риск столкнуться со штрафными санкциями.

Если 3-НДФЛ представляет собой полную декларацию, заполняемую на имя каждого физического лица, то 2-НДФЛ является справкой, которая выдается исключительно работодателем. Она может использоваться сотрудником для подтверждения следующих операций:

• взятие кредита или ипотеки в банке;
• оформление визы в иностранном консульстве;
• подтверждение своей состоятельности и законопослушности в органах опеки при усыновлении ребенка и пр.

Здесь гражданин сможет увидеть совокупный перечень тех сумм, которые он, во-первых, получал от начальства (зарплата, больничные, отпускные, премиальные и пр.), и, во-вторых, перечислял в государственный бюджет как налогоплательщик. Комплект 2-НДФЛ – это основной тип ежегодной отчетности любого работодателя перед ФНС.

Однако в 2016 году к уже имеющимся документам добавился и еще один – 6-НДФЛ. Он похож на 2-НДФЛ, однако различия имеются в сроках сдачи: если 2-ую форму необходимо сдавать ежегодно, то 6-ую – ежеквартально, т.е. 1 раз в 3 месяца. В приказе ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] (ред. от 17.01.2018), который будет действителен и в 2019 году, 6-НДФЛ именуется «расчетом», а не «декларацией» или «справкой». Введение более «дробного» типа отчетности было направлено на ужесточение мониторинга за деятельностью работодателей. Так сотрудники ФНС смогут быстрее реагировать на нарушения, привлекать к ответственности нерадивых начальников и, тем самым, активнее защищать интересы налогоплательщиков.

На обычных граждан подобная форма отчетности не распространяется, – при наличии сторонних доходов декларировать их ежеквартально не понадобится. Здесь применим следующий универсальный принцип: «тот, кто платит физическим лицам, и оформляет 6-НДФЛ».

В ч. 2 ст. 230 НК РФ сказано, что 6-НДФЛ необходимо сдавать «не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом». Вот, когда понадобится сдать документ в 2019 году:

В 2019 году у каждого работодателя, производящего выплаты физлицам, сохранится обязанность по сдаче регулярного отчета 6-НДФЛ в ИФНС. Мы рассказываем об утвержденной форме, сроках представления 6-НДФЛ в 2019 году и правилах заполнения.

Скачайте пустой бланк формы 6-НДФЛ и смотрите подробную инструкцию по заполнению отчета в 2019 году в нашей статье.

ФНС не публиковала сообщений о внесении поправок в форму 6-НДФЛ, не размещала подготовленный приказ с корректировками на едином портале проектов нормативных правовых актов. Скорее всего, в 2019 году налогоплательщики будут по-прежнему применять бланк, утвержденный в приказе Минфина ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 года. В этом же документе содержится порядок заполнения формы 6-НДФЛ и форматы для подготовки и выгрузки отчета в электронном виде.

Последние корректировки в форму 6-НДФЛ вносились приказом Минфина от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. С этого времени у правопреемника появилась возможность отчитаться за реорганизованного работодателя, выступавшего в роли налогового агента, если он сам этого не сделал. На титульном листе добавлены ячейки для указания кода реорганизации, ИНН и КПП, присвоенных реорганизованному юрлицу.

Изменен перечень кодов мест представления отчетности. При заполнении формы 6-НДФЛ от имени российской компании, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, нужно ставить код 214. Введены дополнительные коды для тех, кто направляет форму за реорганизованного агента, а также для отчета главы фермерского хозяйства. Крупнейшие налогоплательщики обязаны вносить в ячейки на титульном листе КПП, присвоенный им в территориальной ИФНС по месту нахождения, а не в краевой, областной или республиканской инспекции.

Скачайте действующую форму 6-НДФЛ:

На основании ст. 230 НК РФ крайний срок направления формы 6-НДФЛ за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев в инспекцию – последний день месяца, следующего за отчетным периодом. За год нужно отчитаться по 1 апреля следующего года.

В таблице приведены сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году:

Крайняя дата сдачи в 2019 году

2018 год (4 квартал)

1 квартал 2019 года

1 полугодие 2019 года

9 месяцев 2019 года

Отчет за 2019 год нужно будет направить в ИФНС не позднее 01 апреля 2020 года.

При реорганизации или ликвидации расчет по форме 6-НДФЛ нужно подать за период от начала года до дня реорганизации (ликвидации).

Форма 6-НДФЛ сдается в территориальную ИФНС по месту нахождения:

• юрлицами, не являющимися крупнейшими налогоплательщиками;
• обособленными подразделениями;
• правопреемниками реорганизованных юрлиц.

В инспекцию по месту жительства отчитываются:

• ИП;
• главы крестьянских хозяйств;
• адвокаты;
• нотариусы.

Индивидуальные предприниматели, работающие по патенту или применяющие ЕНВД, сдают 6-НДФЛ в налоговую по месту осуществления деятельности. Крупнейшие налогоплательщики – в региональную ИФНС, где они зарегистрированы в качестве крупнейших.

Если в отчетном периоде, за который представляется форма, у работодателя получали трудовое вознаграждение, пособия, прочие выплаты менее 25 человек, можно сдать бумажную форму 6-НДФЛ. Все остальные обязаны направить отчет в электронном виде, подписанный ЭЦП, по телекоммуникационным каналам связи.

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ из приказа Минфина ММВ-7-11/450@ формулирует общие требования к отчету. Вносить данные нужно с левых ячеек в строке, а в оставшихся незаполненных справа проставлять:

• прочерки в текстовых;
• нули в суммовых.

Эти правила можно не соблюдать, если отчет распечатывается с ПК, в этом случае незадействованные ячейки остаются пустыми.

Налоговые агенты обязаны внести данные во все листы формы, никаких исключений нет. Частые ошибки в 6-НДФЛ и их решение смотрите в рекомендации Системы Госфинансы.

Для составления отчетности используются данные налогового учета. Особенности отчета заключаются в том, что внесение данных зависит от даты начисления дохода, исчисления и уплаты налога. Ниже приводится подробная инструкция по заполнению 6-НДФЛ с примерами.

На этой странице размещается информация об отчитывающемся налоговом агенте:

• ИНН;
• КПП;
• номер корректировки для исходной формы 000, первая уточняющая 001 и так далее;
• код отчетного периода: 21 – квартал, 31 – полугодие, 33 – девять месяцев, 34 – год;
• расчетный период – 2019;
• код налогового органа 4 знака: первые два – код региона РФ, следующие – номер инспекции;
• код по месту представления;
• наименование налогового агента-юрлица полное либо краткое в соответствии с Уставом;
• фамилия, имя, отчество физлица в соответствии с гражданским паспортом;
• код ОКТМО;
• количество страниц отчета;
• количество листов прилагаемых документов;
• сведения о руководителе.

Если форма 6-НДФЛ направляется представителем, нужно внести реквизиты выданной доверенности.

Этот раздел заполняется отдельно по каждой ставке налога. Если в организации нет нерезидентов, то ко всем доходам применяется ставка 13%, ее нужно указать в строке 10. Доходы, облагаемые по ставке 13%, указываются в строке 20. Если в сумму входят дивиденды, они показываются дополнительно в строке 25. Все вычеты, предусмотренные НК РФ: стандартные, имущественные, социальные, профессиональные, – примененные в отчетном периоде для уменьшения облагаемой базы, отражаются в строке 30.

Общая сумма исчисленного налога отражается в строке 40, а в строку 45 вносится налог на сумму дивидендов. Строка 50 заполняется только для иностранцев, работающих по патенту. На основании 115-ФЗ, они должны вносить регулярные ежемесячные авансы по НДФЛ.

Если в организации работают нерезиденты, могут применяться еще две ставки: 30% с их заработной платы или 15% с дивидендов. После заполненной строки 50 следует повторить блок с 10 по 50 строку и для новой ставки рассчитать и заполнить все заново. Если применяются все три ставки НДФЛ, блоков должно быть три.

Затем следует заполнить итоговые строки в целом по налоговому агенту:

• общее количество физлиц, получивших доход в отчетном периоде проставляется в строку 60;
• весь исчисленный налог (сумма всех строк 40) показывается в строке 70;
• для отражения неудержанного налога у сотрудников, получивших доход в натуральной форме, предназначена строка 80;
• в строке 90 показывается возвращенный НДФЛ за прошлые периоды.

Пройдите учебную программу «Бухгалтер по зарплате» в Школе Главбуха для бюджетных учреждений. Там есть лекции по оформлению материальной помощи, подарков сотрудникам и выходного пособия в 6-НДФЛ.

Для проверки знаний можно пройти тест и после полного прохождения учебной программы Вы получите удостоверение о повышении квалификации.

Правила заполнения раздела 2 разъясняются в письме ФНС от 18.02.2016 г. № БС-3-11/650@. Каждая из операций по начислению зарплаты, пособий, отпусков и других выплат отражается в строках 100-140:

• 100 – дата фактического получения дохода;
• 110 – дата исчисления налога;
• 120 – законодательно установленная дата перечисления;
• 130 – сумма дохода;
• 140 – сумма налога.

Если в 1 разделе все показатели заполняются нарастающим итогом с начала года, то во втором разделе показываются операции только за последние три месяца. Есть условие: операция вносится в отчет только в том случае, если срок уплаты налога приходится на последние три месяца отчетного периода. Если дата уплаты попадает в следующий период, туда в отчет 6-НДФЛ переносится вся операция.

• 31.01.2019 года начислена зарплата за январь 2019 года в сумме 500 тыс. руб.;
• 25.01.2019 года выплачен аванс 150 тыс. руб.;
• 10.02.2019 года исчислен налог в 65 тыс. руб. и выдана вторая половина заработной платы 285 тыс. руб.
• 11.02.2019 года – срок уплаты налога.

В разделе 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года эта операция будет выглядеть следующим образом:

• 100 – 31.01.2019 года;
• 110 – 10.02.2019 года;
• 120 – 11.02.2019 года;
• 130 – 500 тыс. руб.;
• 140 – 65 тыс. руб.

Выплата аванса не считается датой фактического получения дохода, потому что он в это время еще не начислен. Обязанность по исчислению и уплате налога тоже не возникает.

У тех, кто впервые заполняет отчет, возникают сложности с так называемыми переходными выплатами, когда операция начата в одном отчетном периоде, а завершена в другом.

• 31.03.2019 года начислена зарплата за март 2019 года в сумме 500 тыс. руб.;
• 25.03.2019 года выплачен аванс 150 тыс. руб.;
• 10.04.2019 года исчислен налог в 65 тыс. руб. и выдана вторая половина заработной платы 285 тыс. руб.
• 11.04.2019 года – срок уплаты налога.

В связи с тем, что дата уплаты налога приходится на 2 квартал, в отчете за 1 квартал эта операция не показывается. В разделе 2 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года нужно сделать следующие записи:

• 100 – 31.03.2019 года;
• 110 – 10.04.2019 года;
• 120 – 11.04.2019 года;
• 130 – 500 тыс. руб.;
• 140 – 65 тыс. руб.

В первом квартале заработная плата, начисленная за март, вошла в сумму дохода в строке 20, потому что проведена 31.03, но налога с нее в строке 40 нет, потому, что он исчислен только в апреле.

Примеры других ситуаций и их оформление смотрите в рекомендации: Как отражать в расчете 6-НДФЛ доходы и налог с «переходящих» выплат

НК РФ в ст. 230 устанавливает обязанность представлять расчет начисленных и удержанных сумм НДФЛ не для всех налоговых агентов, а только для тех, кто производит выплаты физлицам. Если выплат не было в течение отчетного периода, то отчет сдавать не нужно. Это подтверждается письмом ФНС от 04.05.2016 года № БС-4-11/7928. В нем сказано, что, если налоговый агент все-таки направит нулевой отчет, ИФНС обязана его принять.

Иногда организации сдают нулевые отчеты, опасаясь блокировки счета на основании ст. 76 НК РФ, если инспекция посчитает, что форма задержана по неуважительным причинам.

Подробнее про сдачу нулевого отчета 6-НДФЛ читайте в отдельной статье.

Смотрите пример заполнения отчета 6-НДФЛ в 2019 году за 2018 год:

Штрафные санкции за нарушение сроков сдачи отчета 6-НДФЛ составляют по 1000 руб. за каждый месяц (полный и неполный) задержки формы. На основании ст.76 НК РФ, через 10 дней после установленного законом срока сдачи отчета ИФНС вправе заблокировать расчетный счет налогового агента в банке. Инспекция может подготовить материал об административном правонарушении на руководителя организации. По ст. 15.6 КоАП он будет оштрафован на сумму от 300 до 500 руб.

Для того чтобы расчитать пени по налогу, если вы просрочили платеж, воспользуйтесь сервисом Расчетчик пеней по налогам и страховым взносам

Если налоговый агент производил выплаты 25 и более физлицам, но представил бумажный отчет, он будет оштрафован на 200руб. За недостоверные сведения, обнаруженные инспектором, наказание по ст.126.1 НК РФ составит 500 руб.

Подробнее про штрафы за несвоевременную сдачи 6-НДФЛ и ошибки в отчете читайте в отдельной статье.

Если налоговый агент обнаружил ошибки в представленном в ИФНС отчете 6-НДФЛ, он может заполнить уточняющую форму с верными данными, указав номер корректировки. Этот отчет заменит в базе ИФНС тот, что представлялся ранее, а налоговый агент избежит штрафных санкций на основании ст. 126.1 НК РФ. Этот порядок не применяется в том случае, если ошибка допущена в ОКТМО или в КПП. В соответствии с приказом ММВ-7-11/450@, 6-НДФЛ заполняется по каждому ОКТМО и КПП отдельно. В письме ФНС от 12.08.2016 года № ГД-4-11/14772 разъясняется порядок действий в случае такой ошибки:

1. Представить нулевую корректирующую форму по ошибочному ОКТМО или КПП.
2. Направить первичный отчет по правильному ОКТМО или КПП.

Своевременная уточненка избавляет от штрафов. Бухгалтеры это знают и потому часто уточняют 6-НДФЛ «на всякий случай». Чтобы вам реже приходилось делать лишнюю работу, мы привели примеры частых ошибок и рассказали, какие из них исправлять, а о каких не беспокоиться. Смотрите шпаргалку: в каких случаях подавать уточненку по 6-НДФЛ

Инструкция: заполнение отчета по форме 6-НДФЛ за 2019 год

Отчет 6-НДФЛ (КНД 1151099) утвержден и регламентируется Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Задаваясь вопросом, как заполнить 6-НДФЛ 2019, главбух учитывает все нормы и правила, отраженные в данном нормативно-правовом акте. Декларация предоставляется в территориальные налоговые инспекции ежеквартально в электронном виде посредством специализированных бухгалтерских программ и сервисов отчетности. В случае, если штат сотрудников в учреждении насчитывает менее 25 человек, экземпляр документа можно передать в налоговую на бумажном носителе.

6-НДФЛ формируется и направляется в ИФНС каждый квартал, последний срок сдачи — последний рабочий день месяца, следующего за отчетным (квартальным). Годовая декларация подается до 1 апреля следующего финансового года.

В таблице представлены сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году.

За нарушение сроков предусмотрены штрафные санкции. За каждый просроченный месяц придется заплатить штраф в размере 1000 рублей (п. 1.2 статьи 126 НК РФ). Причем к ответственности также могут привлечь и отвечающее за подачу отчетности должностное лицо. Такая санкция составит от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

При обнаружении ошибок и искажений информации в 6-НДФЛ учреждение заплатит штраф 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Если же организация, которая по регламенту должна предоставлять форму в электронном виде, подает пакет документов на бумажном носителе, ее оштрафуют на 200 рублей по ст. 119.1 НК РФ.

При наличии обособленных подразделений документы составляются отдельно по каждому из них, причем в форме отражается сводная информация по всем сотрудникам. Также указываются суммарное значение заработной платы, переходящее в следующий расчетный период, и дата оплаты налога (рабочий день, следующий за числом, когда налог был фактически удержан).

Документ состоит из титульного листа и двух разделов.

1. ИНН и КПП организации.
2. Номер корректировки. Для первичной формы проставляется значение «000», если инспектор требует уточнений, то отчет перезаполняется и в данном окне указывается соответствующий код — «001», «002» и т. п.
3. Расчетный период в соответствии с установленным значением (21 — 1 квартал, 31 — 2 квартал, 33 — 3 квартал, 34 — год). В отчетности, предоставляемой по итогам 2019 г., необходимо поставить значение «34». В регистре за 1 квартал 2019 г. — «21».
4. Код территориальной ИФНС, в которую направляется отчетность (в соответствии с локальным расположением).
5. Графа «По месту нахождения» отражает принадлежность налогоплательщика (организация или ИП) в системе налогообложения.
6. Поле «Налоговый агент» — наименование организации, предоставляющей сведения (краткое или полное).
7. Код муниципального образования ОКТМО.
8. Номер телефона ответственного лица.

С 2019 г. в титульной странице появились новые строки для правопреемников, которые подают 6-НДФЛ после реорганизации учреждения.

В данном случае необходимо заполнить код формы реорганизации (ликвидации), а также ИНН и КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения).

Также изменилась нумерация штрихкода на втором листе 6-НДФЛ. Новое значение — «15202024».

Все новшества закреплены в «Порядке заполнения формы 6-НДФЛ», утвержденном Приказом № ММВ-7-11/450@ в редакции от 17.01.2018.

Он предусмотрен для заполнения обобщенных итоговых сумм.

В этом разделе не нужно разделять данные по каждому сотруднику. Ответственные специалисты задаются вопросом: как учитывать НДФЛ в 6-НДФЛ-отчете? Ответ таков: итоговый показатель налога на доходы физических лиц формируется из расчета суммарных показателей по всем работникам. Отдельно отображаются лишь те сотрудники, доход которых облагается иной ставкой подоходного налога.

Если доходы работников облагаются по ставкам 13, 30 и 35 %, то раздел 1 будет заполняться трижды (каждый лист раздела соответствует каждой ставке налогообложения).

Поле 010 — указывается налоговая ставка.

Строка 020 — отражается доход с начала года нарастающим итогом. Важно помнить, что при наличии переходящей заработной платы итоговые результаты разделов 1 и 2 могут быть различными.

Поле 025 — указывается доходность в форме дивидендов (при наличии).

Строка 030 — отмечаются налоговые вычеты (имущественные, социальные, стандартные).

Поля 040 и 070 — для внесения сумм исчисленного и удержанного налогов соответственно.

Графа 050. Если в организации трудятся сотрудники, не являющиеся резидентами РФ (иностранцы), то сведения по ним отражаются здесь.

Поле 060 — количественное значение всех работников предприятия, получивших доход в расчетном периоде.

Графа 090 информирует о суммах возвращенного учреждению НДФЛ.

Ячейки с 060 по 090 заполняются по каждой ставке суммарным значением и только в разделе 1. На других листах отмечается значение 0, далее «—», так как основные параметрические данные указываются в разделе 2.

Он служит для детализации предоставляемых организацией сведений. Сюда вносятся конкретные даты вместе с уточнением доходов. При заполнении важно соблюдать периодичность внесения операций: в отчете не должно быть отклонений от реальных событий.

В поле 100 отмечается «Дата фактического получения дохода». Указывается последнее число расчетного месяца в соответствии с проведением заработной платы. Исключение составляют больничные листы и выплаты по отпускным: фиксируется фактическая дата уплаты.

Графа 110 — отмечается реальная дата удержания дохода, согласно правилу: удержание происходит в день получения дохода (исключая зарплату).

Поле 120 — ставится фактический срок перечисления дохода.

В поля 130 и 140 вносятся сведения о суммах фактически полученных и удержанных доходов соответственно.

При разделении действий — проводок по конкретной операции на различные налоговые периоды в разделе 2 необходимо указать периодичность их завершения.

Далее представим расчет сумм налога на доходы физических лиц 6-НДФЛ: образец заполнения на актуальный период.

Перед тем как отправить декларацию в ИФНС, ответственному специалисту обязательно нужно провести сверку контрольных соотношений и проверить формальную правильность заполнения. В Письмах ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, от 13.03.2017 № БС-4-11/4371 представлены все контрольные соотношения, при помощи которых инспектор и производит проверку 6-НДФЛ.

Первое, на что обратит внимание проверяющий, — дата предоставления отчета. Она должна соответствовать требуемому сроку.

Далее рассмотрим перечень внутренних и междокументных контрольных соотношений:

1. Сумма начисленного дохода (поле 020) не может быть меньше суммы вычетов (030).
2. Значение из строки 040 должно быть равно (020 – 030) × 010 / 100. Допускается отклонение от расчетного значения в размере 1 рубль по каждому сотруднику при учете каждой выплаты дохода, облагаемого НДФЛ.
3. Величина из поля 040 не может быть меньше величины из 050.
4. Совокупная сумма перечисленного в ИФНС налога не может быть меньше, чем разница фактически удержанного НДФЛ (строка 070) и возвращенного налогоплательщику налога (090).
5. Дата перечисления налогового платежа в бюджетную систему должна соответствовать значению из строки 120.

Проверка годовой формы также производится с применением контрольных соотношений, а также при помощи сопоставления с данными, показанными в формах годовых деклараций 2-НДФЛ (КНД 1151078) и «Прибыль» (1151006). Для годовой отчетности проверочные соотношения будут следующими:

1. Цифра в строке 020 (сумма начисленного дохода) должна быть равна сумме по всем справкам 2-НДФЛ и величине из 020 приложения № 2 отчета о прибыли.
2. Строка 025 (сумма дохода по дивидендам) должна содержать равенство с суммой слагаемых строк из справок 2-НДФЛ по 1010 и 1010 приложения № 2 декларации «Прибыль».
3. Строка 040 (рассчитанный налог) должна соответствовать сумме этого же показателя по всем справкам 2-НДФЛ и строки 030 приложения № 2 отчетности о прибыли.
4. Строка 080 (неудержанный налог) должна равняться суммарному итоговому неудержанному налогу из каждой справки 2-НДФЛ и строки 034 приложения № 2 отчетности о прибыли.
5. Строка 060 (число лиц, получивших доход) должна совпасть с количеством справок 2-НДФЛ и приложений № 2 к годовой отчетности о прибыли, направленных на контроль в территориальные органы ИФНС.

Оцените статью: