Форма требования об уплате налога не должна содержать налоговый период

Сегодня рассмотрим тему: "форма требования об уплате налога не должна содержать налоговый период" и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.

Содержание

  • Нет видео.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Форма требования об уплате налога не должна содержать налоговый период

    Верховный Суд РФ решением от 24.04.2018 № АКПИ18-127 подтвердил, что бланк требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов для организаций и ИП не должен содержать информацию о налоговом периоде. Тем самым, суд не стал признавать частично недействующим Приложение № 2 к приказу ФНС от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179, которым закреплена форма требования.

    Изображение - Форма требования об уплате налога не должна содержать налоговый период proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F05%2Fuplata-naloga

    Весь перечень сведений, которые должно отражать требование об уплате налога, определен п. 4 ст. 69 НК РФ. Согласно ему, информация о налоговом периоде не входит в число обязательных реквизитов требования. А а соответствующем налоговом периоде плательщик узнаёт из уведомления.

    Указывать информацию о налоговом периоде в форме требования об уплате налога для организаций и ИП необязательно

    Соответствующая позиция содержится в решении Верховного Суда Российской Федерации от 24 апреля 2018 г. № АКПИ18-127 1 , размещенном на официальном сайте ФНС России.

    Так, гражданин (адвокат, учредивший адвокатский кабинет) обратился в Суд с административным иском о признании частично недействующим приложения № 2 к приказу ФНС России от 13 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/[email protected] Напомним, этим приложением утверждена форма требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций и ИП). Заявитель посчитал, что форма требования противоречит п. 1 ст. 17, п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 22 и п. 1 ст. 69 НК РФ, так как в ней не отражена информация о налоговом периоде. Истец решил, что это нарушает его права и мешает уплатить налог.

    Опровергая доводы гражданина, ФНС России указала, что сначала налогоплательщику приходит уведомление, в котором имеется информация о периоде, за который следует уплатить налог. А требование направляется только в случае, если налог не был своевременно уплачен.

    Аналитическая система “Сутяжник” поможет узнать, какие обстоятельства являются решающими для судов в конкретном виде споров. Вы сможете понять, как нужно скорректировать исковое заявление или претензию, чтобы увеличить вероятность принятия решения в вашу пользу.

    При этом п. 4 ст. 69 НК РФ содержит полный перечень сведений, указываемых в требовании об уплате налога. В частности, требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога (для случая неисполнения требования налогоплательщиком). Требование, направляемое физлицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

    Нет видео.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Поскольку в указанной норме информация о налоговом периоде не указана в качестве обязательного реквизита требования, то налоговики считают оспариваемое приложение к приказу не противоречащим НК РФ.

    ВС РФ поддержал доводы ФНС России и подтвердил, что форма требования об уплате налога для организаций и ИП не должна содержать информацию о налоговом периоде. Поскольку указание налогового периода в форме требования не предусмотрено НК РФ и иными нормативными актами в сфере налогового законодательства, то это не может быть основанием для признания приложения к приказу в оспариваемой части не соответствующим НК РФ, подчеркнул Суд. Кроме того, он учел, что гражданину не направлялось требование по той форме, которую он оспаривает.

    В форме требования об уплате налога не нужно указание на налоговый период

    ФНС сообщила о решении ВС, подтвердившем, что форма требования об уплате налога для организаций и ИП не должна содержать информацию о налоговом периоде. Реквизиты определения ВС налоговая служба не указала.

    Суд отказался признать частично недействующим приложение N 2 к приказу ФНС от 13.02.2017 N ММВ-7-8/[email protected] В нем содержится форма требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, ИП).

    Гражданин обратился в ВС с административным исковым заявлением. Он посчитал, что указанная форма противоречит ряду норм НК, так как не содержит информацию о налоговом периоде. Заявитель решил, что это нарушает его права и мешает уплатить налог.

    Полный перечень сведений, которые должно содержать требование об уплате налога, определен пунктом 4 статьи 69 НК. Согласно этой норме, информация о налоговом периоде не входит в число обязательных реквизитов требования.

    Читайте так же:  Налог на прибыль организаций

    Так что ВС отказал гражданину. Указание налогового периода в форме требования не предусмотрено ни НК, ни иными актами налогового законодательства. Суд также учел, что гражданину не направлялось требование по той форме, которую он оспаривает.

    Форма требования об уплате налога для организаций и ИП не должна содержать информацию о налоговом периоде

    Верховный Суд Российской Федерации подтвердил, что форма требования об уплате налога для организаций и ИП не должна содержать информацию о налоговом периоде. Суд отказался признать частично недействующим приложение № 2 к приказу ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] В нем содержится форма требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей).

    Гражданин обратился в Верховный Суд РФ с административным исковым заявлением. Он посчитал, что форма требования, предусмотренная указанным приложением, противоречит п. 1 ст. 17, п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 22 и п. 1 ст. 69 НК РФ, так как в ней отсутствует информация о налоговом периоде. Заявитель решил, что это нарушает его права и мешает уплатить налог.

    ФНС России просила отказать в удовлетворении иска. Она напомнила, что сначала налогоплательщику приходит уведомление, в котором содержится информация о периоде, за который следует уплатить налог. Требование же направляется, если он в указанный срок этого не сделал. Полный перечень сведений, которые должно содержать требование об уплате налога, определен п. 4 ст. 69 НК РФ. Согласно статье, информация о налоговом периоде не входит в число обязательных реквизитов требования. Следовательно, оспариваемое приложение к приказу не противоречит НК РФ.

    Верховный Суд отказал гражданину в удовлетворении заявления. Указание налогового периода в форме требования не предусмотрено НК РФ или иными нормативными актами в сфере налогового законодательства. Соответственно, это не может быть основанием для признания приложения № 2 к приказу ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] в оспариваемой части не соответствующим Налоговому кодексу РФ. Суд также учел, что гражданину не направлялось требование по той форме, которую он оспаривает.

    Требование об уплате налогов и сборов в 2018-2019 годах

    Требование об уплате налога — одна из мер, применяемых налоговиками к неплательщику. Какая должна быть задолженность для получения этого требования и какими последствиями может обернуться неуплата налога, читайте в материалах нашей рубрики.

    Что такое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа

    Согласно НК РФ у налогоплательщика есть обязанность вовремя и в полном размере платить налоги и сборы. Сроки перечисления платежей в бюджет зависят от вида налога или сбора, нюансов местного или регионального законодательства, категории налогоплательщика.

    Физлица платят налоги по данным уведомлений ФНС, рассылаемых «Почтой России» или полученный через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС. Для удобства граждан такие уведомления содержат не только размер налогооблагаемой базы и ставку, но и срок, до которого нужно перечислить налог. Например, за 2017 год личные имущественные налоги гражданин должен заплатить до 01.12.2018. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ письмо из инспекции должно прийти не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

    Предприниматели по личному имуществу платят налоги по правилам, установленным для обычных граждан. А вот по налогам за бизнес самостоятельно рассчитывают суммы к уплате соответственно выбранному налоговому режиму. Сроки уплаты для каждого налога и спецрежима установлены Налоговым кодексом. Например, если ИП работает на ОСН, то годовую декларацию за прошедший год по подоходному налогу ему нужно сдать до 30 апреля следующего года. В этот же срок он должен заплатить и НДФЛ с предпринимательской деятельности.

    Юрлица отчитываются по налогам и сборам также самостоятельно: сдают в налоговый орган отчетность и платят налоги и сборы. Кроме того, по некоторым налогам компания должна в установленный срок перечислять авансы и с их учетом затем рассчитывать размер годового платежа по налогу.

    Таким образом, своевременная уплата налогов и сборов является непосредственной обязанностью каждого налогоплательщика и закреплена в п. 2 ст. 44 и п. 1 ст. 45 НК РФ. Нарушение сроков перечисления налогов и сборов в бюджет или неполная их уплата — основание для направления налоговиками плательщику требования об уплате налога.

    Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога представляет собой уведомление плательщика о неуплаченной сумме налога и обязанности заплатить ее в установленный срок. Требование об уплате налога инспекторы высылают при наличии недоимки у гражданина или организации, выявленной по результатам проверки. Подробнее об обязательности соблюдения условия проверки читайте в материале «Требовать уплатить налог вне проверки налоговая не вправе».

    С какой даты применяется обновленная форма требования об уплате (утвержденная приказом ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected]), узнайте из публикации.

    Требование об уплате налога содержит следующие сведения:

    • сумму задолженности по налогу;
    • размер пеней, начисленных на момент отправления требования об уплате налога;
    • срок погашения задолженности и меры по взысканию налога — на случай, если налогоплательщик проигнорирует требование.

    Для физлица налоговики приводят также сведения о первоначальном сроке уплаты налога. Помимо этого, в требовании об уплате налога инспекторы должны предоставить ссылки на законодательные акты, регламентирующие уплату просроченного налога. Для организаций и предпринимателей требование об уплате налога также содержит КБК и ОКТМО по каждому виду неуплаченного налога.

    Читайте так же:  В россии операции с криптовалютой облагаются налогом на прибыль, хотя её правового регулирования нет

    В какой срок присылают налоговое требование об уплате налога

    Сроки рассылки требований об уплате налогов и сборов регулирует ст. 70 НК РФ. Налоговики имеют право выслать требование об уплате налога с момента выявления недоимки. Максимальный срок, в течение которого инспекторы обязаны уведомить вас о задолженности перед бюджетом, — 3 месяца.

    Как происходит процедура составления и передачи требования об уплате налога? Налоговики обнаружили недоимку — этот факт они фиксируют внутренним документом ФНС. На основании этого документа в 3-месячный срок составляется требование об уплате налога и передается налогоплательщику. Если задолженность перед бюджетом была обнаружена по результатам налоговой проверки, то требование об уплате налога вы получите в течение 20 рабочих дней со дня вступления в силу решения по материалам проверки.

    Причем даже если налоговики пропустили срок направления требования об уплате налога, то недоимку они все равно имеют право взыскать.

    ВАЖНО! Если сумма недоимки меньше 500 руб., то требование об уплате налога инспекторы имеют право выставить в течение года (п. 1 ст. 70 НК РФ).

    Требование об уплате налога организация, предприниматель или физлицо может получить несколькими способами:

    • лично под расписку;
    • по почте заказным письмом;
    • в электронной форме по ТКС (порядок утвержден приказом ФНС России от 27.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected]);
    • в личном кабинете налогоплательщика (порядок утвержден приказом ФНС России от 30.06.2015 № ММВ-7-17/[email protected]).

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Участились случаи мошенничества — по электронной почте в адрес компании присылают письма о наличии задолженности по налогам и сборам. К письму приложен файл-вирус, запуск которого приводит к нарушениям в работе компьютера. ФНС никогда не рассылает требования об уплате налога по электронной почте!

    Если налоговики высылают требование об уплате налога по почте, то его доставят по адресу, указанному в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Это необходимо учитывать в случае, если фактический и юридический адреса налогоплательщика не совпадают, поскольку по законодательству такое письмо считается полученным на 6-й рабочий день с момента отправки. А значит, начиная с 7-го дня после отправки требования об уплате налога налоговики ждут от вас действий по погашению недоимки.

    Физическому лицу требование об уплате налога инспекторы пришлют по адресу регистрации, указанному в паспорте.

    Если налоговики прислали вам требование об уплате налога по ТКС, то квитанцию, подтверждающую получение документа, вы должны отправить в течение 6 дней со дня отправки требования налоговиками. Если инспекторы не получат от вас в 6-дневный срок квитанцию, то они вправе заблокировать расчетный счет компании. Чтобы этого не произошло, рекомендуем вам регулярно проверять используемую вами программу передачи отчетности в госорганы.

    Если за время, прошедшее с момента отправки требования об уплате налога, задолженность налогоплательщика изменилась, налоговики высылают уточненное требование.

    Когда должно быть исполнено требование об уплате налога

    Какими должны быть ваши действия при получении налогового требования? Если вы с ним не согласны, то в течение 1 года вы можете его обжаловать в вышестоящей инстанции. Но за это время налоговики могут успеть взыскать деньги в принудительном порядке, поэтому возражать на требование при необходимости нужно как можно раньше.

    В требовании об уплате налога указывается дата, до которой необходимо погасить задолженность по налогу, пени или штрафу. Как правило, этот срок составляет 10 календарных дней. Если вы за это время уплачиваете необходимую сумму, то требование об уплате налога считается исполненным.

    Что происходит, если компания не погасила задолженность в указанный срок? В таком случае у налоговиков есть 2 месяца, чтобы принять решение о взыскании недоимки в бесспорном порядке и блокировке расчетных счетов организации. Почтой России, лично или по ТКС налогоплательщику вручается решение о взыскании — решение считается полученным на 6-й рабочий день. Затем налоговые органы направляют в банк инкассо на перечисление необходимой суммы в бюджет.

    О максимальном размере недоимки, которую ФНС может взыскать без привлечения судебных органов, читайте здесь.

    Если налоговики пропустили 2-месячный срок, то взыскать деньги в бесспорном порядке они уже не смогут. Теперь у них есть еще 4 месяца, чтобы обратиться в суд и получить сумму задолженности по решению суда.

    Когда недоимку по налогам могут списать с депозитного счета, узнайте из публикации.

    Таким образом, организации следует максимально быстро после получения требования об уплате налога урегулировать взаимоотношения с бюджетом, иначе деньги налоговики получат сами или через суд.

    Для физических лиц порядок исполнения требования об уплате налога имеет некоторые отличия — гражданин должен в указанный в требовании срок погасить задолженность перед бюджетом. В противном случае налоговики обращаются в суд с заявлением о взыскании недоимки.

    Требование об уплате недоимки по страховым взносам

    Не только налоговые органы имеют право получить с неплательщика денежные средства. Невыполнение обязанности по уплате страховых взносов также чревато принудительным взысканием денежных средств с организации или предпринимателя. И хотя с 2017 года страховые взносы, подчинявшиеся закону «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, переданы в ведение налоговых органов и подчинены правилам гл. 34 НК РФ, за ФСС осталась обязанность курирования взносов на страхование от несчастных случаев. Поэтому возможность взыскания взносов со стороны ФСС сохранена.

    Читайте так же:  Пояснительная записка к декларации по енвд для получения вычета на покупку кассы

    Порядок взыскания аналогичен: фонд направляет требование об уплате взноса, пени, штрафа. В 10-дневный срок должник должен погасить недоимку, иначе в течение 2 месяцев фонд имеет право вынести решение о принудительном взыскании денежных средств. Если госорган пропустил срок вынесения решения, то остается возможность взыскания недоимки через суд.

    Законно ли требование об уплате взносов, полученное простым, а не заказным письмом, узнайте здесь.

    ВАЖНО! При недостаточном количестве денежных средств на расчетном счете компании государственные органы имеют право получить деньги за счет ее имущества. Однако налоговики или фонды не могут взыскивать задолженность сразу за счет имущества. Обоснование этой позиции приведено в статьях:

    Невыполнение компанией или физическим лицом обязанности уплачивать налоги вовремя и в полном объеме чревато финансовыми потерями (уплатой пеней и штрафов за просрочку, блокировкой расчетного счета), а также репутационными — не исключены проблемы с получением кредитов в банках, участием в конкурсах и тендерах.

    Материалы нашей рубрики «Требование об уплате налога (взноса)» помогут вам правильно и вовремя среагировать на требование об уплате налога и избежать возможных негативных последствий

    Форма требования об уплате налога для организаций и ИП не должна содержать информацию о налоговом периоде

    Верховный Суд Российской Федерации подтвердил, что форма требования об уплате налога для организаций и ИП не должна содержать информацию о налоговом периоде. Об этом сообщила пресс-служба ФНС.

    Суд отказался признать частично недействующим приложение № 2 к приказу ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] В нем содержится форма требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей).

    Гражданин обратился в Верховный Суд РФ с административным исковым заявлением. Он посчитал, что форма требования, предусмотренная указанным приложением, противоречит п. 1 ст. 17, п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 22 и п. 1 ст. 69 НК РФ, так как в ней отсутствует информация о налоговом периоде. Заявитель решил, что это нарушает его права и мешает уплатить налог.

    ФНС России просила отказать в удовлетворении иска. Она напомнила, что сначала налогоплательщику приходит уведомление, в котором содержится информация о периоде, за который следует уплатить налог. Требование же направляется, если он в указанный срок этого не сделал. Полный перечень сведений, которые должно содержать требование об уплате налога, определен п. 4 ст. 69 НК РФ. Согласно статье, информация о налоговом периоде не входит в число обязательных реквизитов требования. Следовательно, оспариваемое приложение к приказу не противоречит НК РФ.

    Верховный Суд отказал гражданину в удовлетворении заявления. Указание налогового периода в форме требования не предусмотрено НК РФ или иными нормативными актами в сфере налогового законодательства. Соответственно, это не может быть основанием для признания приложения № 2 к приказу ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] в оспариваемой части не соответствующим Налоговому кодексу РФ. Суд также учел, что гражданину не направлялось требование по той форме, которую он оспаривает.

    Форма требования об уплате налога для организаций и ИП не должна содержать информацию о налоговом периоде

    Верховный Суд Российской Федерации подтвердил , что форма требования об уплате налога для организаций и ИП не должна содержать информацию о налоговом периоде.

    Суд отказался признать частично недействующим приложение № 2 к приказу ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] . В нем содержится форма требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей). Верховный Суд Российской Федерации подтвердил , что форма требования об уплате налога для организаций и ИП не должна содержать информацию о налоговом периоде.

    Гражданин обратился в Верховный Суд РФ с административным исковым заявлением. Он посчитал, что форма требования, предусмотренная указанным приложением, противоречит п. 1 ст. 17 , п. 1 ст. 21 , п. 2 ст. 22 и п. 1 ст. 69 НК РФ , так как в ней отсутствует информация о налоговом периоде. Заявитель решил, что это нарушает его права и мешает уплатить налог.

    ФНС России просила отказать в удовлетворении иска. Она напомнила, что сначала налогоплательщику приходит уведомление, в котором содержится информация о периоде, за который следует уплатить налог. Требование же направляется, если он в указанный срок этого не сделал. Полный перечень сведений, которые должно содержать требование об уплате налога, определен п. 4 ст. 69 НК РФ . Согласно статье, информация о налоговом периоде не входит в число обязательных реквизитов требования. Следовательно, оспариваемое приложение к приказу не противоречит НК РФ.

    Верховный Суд отказал гражданину в удовлетворении заявления. Указание налогового периода в форме требования не предусмотрено НК РФ или иными нормативными актами в сфере налогового законодательства. Соответственно, это не может быть основанием для признания приложения № 2 к приказу ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] в оспариваемой части не соответствующим Налоговому кодексу РФ. Суд также учел, что гражданину не направлялось требование по той форме, которую он оспаривает

    Читайте так же:  Повышение пенсий в 2019 - 2020 году последние новости от пфр

    Форма требования об уплате налога не должна содержать налоговый период

    Изображение - Форма требования об уплате налога не должна содержать налоговый период proxy?url=https%3A%2F%2Fi1.ytimg.com%2Fvi%2FeJTcNl3x6OM%2Fhqdefault

    Итоги VI Регионального форума молодых предпринимателей

    Изображение - Форма требования об уплате налога не должна содержать налоговый период proxy?url=https%3A%2F%2Fi1.ytimg.com%2Fvi%2F99ZordAaTuA%2Fhqdefault

    Изображение - Форма требования об уплате налога не должна содержать налоговый период proxy?url=https%3A%2F%2Fi1.ytimg.com%2Fvi%2Fk5V0wynJ6tA%2Fhqdefault

    Укажите в списке организации инфаструктруры поддержки предпринимательства Томской области которые вам известны

    Проголосовало 4585 человек

    • г. Томск,ул. К. Маркса, д. 7, офис 207
    • (+7 3822) 902-983, 902-984
    • [email protected]

    Введите ваш e-mail

    Департамент по развитию инновационной и предпринимательской деятельности Томской области, 2005-2019

    НО «Фонд развития малого и среднего предпринимательства Томской области» использует cookie-файлы. Если Вы продолжите пользоваться нашими услугами, мы будем считать, что Вы согласны с использованием cookie-файлов.

    Изображение - Форма требования об уплате налога не должна содержать налоговый период proxy?url=https%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fconsultations%2Fpreview_250_X%2F23_01_176_Trebovanie_obrazec

    Требование об уплате налога

    В нашей консультации мы рассказывали, что обязанность по уплате налога прекращается в том числе в случае ее исполнения, т. е. уплаты налога. Если же налогоплательщик не исполнил в установленные сроки свою обязанность по уплате налога, налоговая инспекция направляет такому налогоплательщику требование об уплате налога. Расскажем в нашем материале о налоговом требовании об уплате налога и приведем его образец.

    Требование об уплате налога – это документ, направляемый налоговым органом налогоплательщику и извещающий его о неуплаченной сумме налога и об обязанности погасить ее в определенный срок (п. 1 ст. 69 НК РФ).

    Требование об уплате налога направляется налогоплательщику:

    • в электронной форме: по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика;
    • на бумаге: по почте заказным письмом;
    • лично передается руководителю организации-налогоплательщика или налогоплательщику – физическому лицу или их представителям (п. 6 ст. 69 НК РФ).

    При направлении требования по почте оно считается полученным на 7-ой рабочий день с даты направления заказного письма.

    Исполнить требование об уплате налога необходимо в течение 8 рабочих дней с даты получения требования (если более длительный период не указан в самом требовании) (п. 4 ст. 69 НК РФ).

    Новая форма требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) утверждена Приказом ФНС от 13.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] (Приложение № 2 к Приказу) и действует с 27.03.2017

    Приведем образец требования об уплате налога.

    Если налогоплательщик не согласен с суммой налоговой задолженности, он может приступить к обжалованию требования об уплате налога.

    К примеру, в соответствии с согласованным с налоговым органом актом совместной сверки расчетов у организации отсутствовала налоговая задолженности. Поэтому направление требования об уплате налога организация может посчитать ошибочным и направить об этом соответствующие возражения.

    Порядок составления и направления Требования об уплате налогов

    Пунктом 4 статьи 69 НК РФ установлены обязательные реквизиты Требования а именно:

    1) сумма задолженности по налогу

    2) размер пеней, начисленных на момент направления требования

    3) срок уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах,

    4) срок исполнения требования, меры по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

    Пунктом 4 статьи 69 НК РФ установлены обязательные реквизиты Требования а именно:

    1) сумма задолженности по налогу

    2) размер пеней, начисленных на момент направления требования

    3) срок уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах,

    4) срок исполнения требования, меры по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

    Очень часто налоговые органы пренебрегают требованиями статьи 69 НК РФ и направляют Требование об уплате налога, оформленное ненадлежащим образом. Например, налоговый орган может не указать срок уплаты налога. В Постановлении ФАС Московского округа от 30 июля 2003 г. № КА-А41/5005-03 по данному поводу:

    “Применив статьи 69, 70 НК РФ, судебные инстанции указали, что оспариваемое требование не содержит указания на срок уплаты налога, в нем отсутствуют основания, обязывающие налогоплательщика уплатить налог, поэтому является недействительным.
    В кассационной жалобе Инспекция МНС РФ по городу и космодрому Байконур просит об отмене судебных актов, ссылаясь на их незаконность.
    Выслушав представителя Инспекции, поддержавшего доводы жалобы, представителей ООО “ЛФЛ”, возражавших против ее удовлетворения, проверив материалы дела, кассационная инстанция не находит оснований для отмены решения и постановления суда.
    В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
    Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.”

    Если требование выставляется сразу на несколько налогов, то необходимо указывать подробную информацию о каждом налоге. Налоговые органы игнорируют данное требование и выставляют требование, указывая сумму налогов совокупно. В отношении такого Требования в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 30 июня 2003 года № А21-1282/03-С1отмечено следующее:

    Такой же позиции придерживается Высший арбитражный суд в Постановлении от 22 июня 2003 года № 2100/03, где отмечено, что оспариваемое требование предъявлено по 15 видам налоговых платежей. При этом в нарушение пункта 4 статьи 69 Кодекса срок наступления платежа ни по одному из налогов не указан. Сумма задолженности по каждому налогу и пеням не определена.

    Читайте так же:  Расписка в получении денежных средств за квартиру образец

    Из-за того, что налоговые органы не указывают за какой период возникла недоимка по конкретному у налогоплательщика отсутствует возможность проверки правильности начисления пени. По данному поводу в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 9 июня 2003 года № А56-27926/02 отмечено следующее:

    В связи с тем, что в оспариваемом Обществом постановлении от 11.07.02 N 61 указано на взыскание за счет имущества налогоплательщика сумм пеней, содержащихся в требованиях от 14.01.02 N 17003964, от 14.04.02 N 17004951, от 15.02.02 N 17005213, от 26.06.02 N 17005517, а обоснованность начисления этих сумм налоговым органом не доказана, суд, по мнению кассационной инстанции, правильно удовлетворил заявление Общества.”

    В аналогичном случае в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 3 июня 2003 года № А56-31905/02 отмечено:

    Также бывают случаи, когда налоговые органы заведомо зная о том, что налогоплательщик не находится по определенному адресу, направляют Требование по адресу, где нет налогоплательщика. Видимо, налоговые органы рассчитывают на некий эффект неожиданности для налогоплательщика, то есть налогоплательщик узнает о таком Требовании, когда средства уже списаны, либо операции по счетам приостановлены. В такой ситуации ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 21 мая 2003 года № А05-14995/02-840/20 отметил следующее:

    Кроме того, что налоговый орган обязан направить требование по правильному адресу в случае уклонения от получения требования. Но также налоговый орган обязан вручить требование надлежащему представителю налогоплательщика. К каким последствиям приводит вручение Требования иному лицу, отмечено в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 22 апреля 2003 г. № А74-3597/02-К2-Ф02-1093/03-С1:

    Хотя мы рассмотрели далеко не все спорные ситуации, связанные с выставлением Требования. Можно сделать следующие выводы:

    1) налоговый орган обязан указывать срок, когда налог должен быть уплачен;

    2) если направляется Требование на уплату нескольких налогов, налоговый орган обязан указывать сумму недоимки по каждому налогу отдельно;

    3) налоговый орган обязан указывать за какой период возникла недоимка, если недоимка возникла за несколько периодов, то указывается недоимка за каждый период;

    4) налоговый орган обязан указывать порядок расчета пеней по каждому налогу с указанием ставки рефинансирования ЦБ РФ;

    6) налоговый орган обязан вручать требование только законному или уполномоченному представителю;

    7) налоговый орган обязан направлять Требование по адресу, где реально находится налогоплательщик.

    При нарушении хотя бы из одного из этих пунктов, Требование возможно признать незаконным.

    Необходимо отметить два очень важных момента. Первый касается того, что основанием для выставления требования не может являться задолженность по лицевому счету, который самостоятельно ведет налоговый орган, поскольку статья 44 НК РФ и часть вторая НК РФ не содержат такого основания для возникновения обязанности по уплате налога. Данное подтверждается и арбитражной практикой, например Постановление от 19 мая 2003 года № А56-33095/02. Поэтому налоговый орган должен также доказать сумму недоимки и пеней.

    Второй момент, касается того, что прямо статьей 69 НК РФ не предусмотрено признание Требования недействительным при неправильном оформлении или направлении требования. Поэтому налогоплательщику необходимо указывать, каким образом такие нарушения нарушают его права. Например, при неуказании порядка расчета пени, права нарушаются поскольку у налогоплательщика отсутствует возможность проверить обоснованность вменения именно такой суммы. А в случае неуказания периода возникновения недоимки и срока уплаты, нельзя выяснить имеет ли право налоговый орган взыскивать данную недоимку, так как сроки взыскания могут истечь (статья 46 НК РФ).

    В требовании об уплате налога не обязательна информация о налоговом периоде

    Изображение - Форма требования об уплате налога не должна содержать налоговый период proxy?url=https%3A%2F%2Fspmag.ru%2Fsites%2Fspmag.ru%2Fthemes%2Fsp%2Fimages%2Fsp-zen

    Верховный суд признал, что форма требования об уплате налога для организаций и ИП, утвержденная приказом ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected], не должна содержать информацию о налоговом периоде. Об итогах рассмотрения спора рассказала пресс-служба ФНС.

    Гражданин обратился в ВС РФ с исковым заявлением о несоответствии формы указанного требования ряду статей НК РФ, ввиду отсутствия в ней информации о налоговом периоде, что нарушает его права и мешает уплатить налог.

    Налоговики в удовлетворении иска просили отказать, указав, что сначала налогоплательщику приходит уведомление, в котором содержится информация о периоде, и только потом, при неуплате налога в срок, требование. Кроме того, перечень сведений, которые должно содержать требование об уплате налога, определен пунктом 4 статьи 69 НК РФ. В этот перечень не включена информация о налоговом периоде.

    Верховный суд согласился с позицией ФНС и отказал заявителю в удовлетворении требований. Суд подтвердил, что указание налогового периода в форме требования не предусмотрено НК РФ или иными нормативными актами в сфере налогового законодательства.

    Изображение - Форма требования об уплате налога не должна содержать налоговый период 23423424
    Автор статьи: Филипп Соловьев

    Здравствуйте! Я Филипп, уже более 12 лет занимаюсь юриспруденцией. Я считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу подсказать всем посетителям сайта как решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима консультация со специалистами.

    Обо мнеОбратная связь
    Оцените статью:
    Оценка 4.3 проголосовавших: 14

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here