Фнс обновила список характе́рных нарушений законодательства о налогах и сборах

Информация Федеральной налоговой службы от 20 июля 2017 г. “Характерные нарушения законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проведения налоговых проверок”

На основе анализа контрольной работы ФНС России подготовила перечень наиболее распространенных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Так, при налогообложении прибыли часто выявляется завышение расходов на убыток, полученный от реализации основного средства, на сумму приобретенных продуктов для питания работников при отсутствии заключения коллективного договора, на амортизационные отчисления по основным средствам на объекты, непосредственно не участвующие для производства и реализации товаров, работ услуг. В состав внереализационных расходов необоснованно включаются стоимость ликвидируемых и недостроенных объектов, резерв по сомнительным долгам, затраты по аренде нежилого помещения, спонсорская помощь.

Что касается НДС, то здесь имеет место неправомерное применение пониженной налоговой ставки 10%, в частности, при реализации изделий медназначения, не входящих в перечень кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции. Также нарушением является невключение в налоговую базу строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления.

Кроме того, приводятся характерные нарушения при исчислении акцизов, НДФЛ, НДПИ, УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, налогов на имущество организаций, на игорный бизнес, транспортного и земельного налогов, торгового сбора.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

ФНС обновила список характе́рных нарушений законодательства о налогах и сборах

В конце июля 2017 года на своём официальном портал www.nalog.ru ФНС опубликовала список характе́рных нарушений в налоговой сфере. Его знание поможет избежать споров с проверяющими и привлечения к ответственности. В нашем обзоре – полный перечень налоговых нарушений.

Есть такой раздел на сайте ФНС – «Контрольная работа». Среди прочего, чиновники размещают здесь так называемые характе́рные нарушения законодательства о налогах и сборах. В последней версии – это деяния, обнаруженные на налоговых проверках в 2014 – 2016 годах. Это наиболее типовые и часто встречающиеся нарушения.

Знание данного списка даёт ряд безусловных преимуществ плательщикам и налоговым агентам. Среди них:

• помогает самостоятельно анализировать собственную работу;
• даёт толчок к уточнению своих налоговых обязательств;
• снижает налоговые риски;
• предупреждает возможные нарушения закона;
• повышает налоговую грамотность.

ФНС разделила все нарушения по виду обязательного платежа. Не исключено, что по итогам анализа свой контрольной работы за 2017 год, сюда будут добавлены и страховые взносы.

ФНС России рассказала о характерных нарушениях налогового законодательства

Налоговое ведомство разместило на своем сайте в рубрике «Контрольная работа — Налоговый контроль» перечень наиболее характерных нарушений законодательства о налогах и сборах, выявляемых при проведении мероприятий налогового контроля

Информация налоговых органов призвана помочь налогоплательщикам самостоятельно анализировать собственную работу и предотвращать возможные нарушения. Проверяющие перечислили нарушения по девяти налогам (налог на прибыль, НДС, акцизы, УСН, ЕНВД, налог на имущество организаций, транспортный и земельный налоги, НДФЛ). По НДФЛ в отдельные позиции выделены нарушения, характерные для налоговых агентов и налогоплательщиков.

Наибольшее число нарушений (25 позиций) приходится на налог на прибыль. Среди них неправомерное признание расходов, не связанных с деятельностью, направленной на получение доходов, учет услуг по эксплуатации, содержанию и страхованию помещений, собственником либо арендатором которых компания не является, включение в состав косвенных расходов материальных затрат, непосредственно связанных с производством продукции, единовременное включение в состав расходов затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию ОС.

Вторым по обилию нарушений является НДС. Налоговики выделяют по нему 16 характерных правонарушений, в том числе завышение налоговых вычетов из-за неправомерного принятия к учету НДС по счетам-фактурам, полученным от «проблемных» контрагентов, занижение налоговой базы в результате отсутствия ее корректировки по ст. 40 НК РФ, невосстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету при перечислении предоплаты,

Характерное нарушение для спецрежимов (УСН и ЕНВД) — их необоснованное применение путем использования схем дробления бизнеса.

ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего.

Список составлен на основании данных о нарушениях, выявленных в ходе налоговых проверок в 2014-2016 г.г.

Так, в частности, в перечень распространенных нарушений попали:

– занижение базы по налогу на прибыль из-за неправомерного единовременного списания в расходы стоимости выполненных работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации ОС или не включения в состав доходов сумм кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с прекращением деятельности организации и исключением из ЕГРЮЛ, а также в связи с истечением срока исковой давности;

– неправомерное предъявление к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для операций, не признаваемых объектами налогообложения;

– заявление налоговым агентом по НДФЛ стандартных вычетов без подтверждающих документов, а также без учета доходов, полученных физлицом с начала налогового периода по предыдущему месту работы.

Ознакомиться с типовыми нарушениями будет не лишним для всех налогоплательщиков, ведь учиться на чужих ошибках безопаснее, чем на своих. Особенно, когда речь идет о нарушениях законодательства и неизбежных штрафах за них.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Законодательство о налогах и сборах: характерные нарушения

На официальном сайте ФНС (nalog.ru) представлен перечень характерных нарушений законодательства о налогах и сборах, совершаемых налогоплательщиками. Мы отобрали те из них, которые непосредственно затрагивают интересы «упрощенцев», – нарушения положений гл. 26.2 НК РФ, а также норм законодательства, связанных с уплатой налогов при применении УСНО. Для тех, кто совмещает УСНО и ЕНВД, мы приводим основные нарушения положений гл. 26.3 НК РФ, а поскольку все мы являемся плательщиками НДФЛ, то представлены и основные нарушения гл. 23 НК РФ.

Развитие системы контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов идет по пути усиления аналитической составляющей при подготовке таких мероприятий, как выездная налоговая проверка. И налоговый контроль налогоплательщиков, которые применяют специальные налоговые режимы, например УСНО, не является исключением. При этом налоговые органы призывают налогоплательщиков анализировать свои налоговые риски. На сайте ФНС представлены материалы, которые помогут налогоплательщикам проанализировать свою финансово-хозяйственную деятельность с точки зрения рисков нарушения положений НК РФ.

Для «упрощенцев» основными нарушениями являются несоответствие требованиям гл. 26.2 НК РФ: наличие филиалов и представительств, превышение ограничения по доле участия других организаций, а также превышение ограничения численности работников.

Независимо от выбранного объекта налогообложения «упрощенцы», по мнению налоговиков, учитывают не все доходы, которые надо включать в налоговую базу.

Для «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы», основным нарушением является уменьшение суммы налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование и др., уплаченных в этот же период, более чем на 50%. И нередко уменьшается сумма налога при УСНО на сумму страховых взносов, которые фактически не уплачены.

А для тех «упрощенцев», которые применяют объект налогообложения «доходы минус расходы», главным нарушением является занижение налоговой базы на сумму расходов, которые не учитываются при УСНО: сумм уплаченных кредитов, стоимости приобретенных строительными организациями земельных участков, сумм штрафов, оплаты периодических изданий, ритуальных услуг и иных расходов. Кроме этого, налоговики высказывают претензии к документальному оформлению расходов. Также по итогам налогового периода данные «упрощенцы» не всегда исчисляют минимальный налог в установленных гл. 26.2 НК РФ случаях.

Особое внимание хотелось бы обратить на присутствие в данной таблице такого нарушения, как необоснованное применение специальных налоговых режимов (УСНО) путем применения схем дробления бизнеса. Это же касается и спецрежима ЕНВД.

Эта информация является поводом для размышления и анализа деятельности «упрощенцев» с точки зрения минимизации налоговых рисков.

Характерные нарушения законодательства о налогах и сборах

ФНС проанализировала нарушения налогового законодательства

Недавно ФНС опубликовала информацию о характерных нарушениях законодательства о налогах и сборах. В документе содержится перечень видов нарушений, которые допускают налогоплательщики — юридические лица и граждане. Данные для анализа взяты из материалов налоговых проверок. В статье расскажем об основных типах нарушений.

В части НДС организации и предприниматели чаще всего допускают нарушения четырех видов:

• занижение налоговой базы;
• завышение вычетов;
• неправомерное применение пониженных ставок;
• отсутствие раздельного учета при осуществлении деятельности, попадающей под НДС и освобожденной от налога.

К нарушениям, указанным в пункте 1, чаще всего приводит неполное отражение доходов от реализации, неправомерное применение льгот, невключение в налоговую базу полученных авансов, а также безвозмездно переданного имущества.

Классический пример ситуации, когда завышаются вычеты по НДС — работа с фирмами-однодневками, которые не платят налоги. Еще одно распространенное нарушение — предъявление к вычету НДС при отсутствии счетов-фактур.

Что касается ставок, то налогоплательщики зачастую неправомерно применяют нулевую ставку НДС по реализации товаров на экспорт, а также грешат тем, что исчисляют НДС по ставке 10% вместо 18%. Последнее имеет место, например, при реализации изделий, не входящих в перечень кодов медицинских товаров.

При исчислении налога на прибыль организаций зачастую занижается налогооблагаемая база. Чаще всего это происходит за счет того, что в учете не полностью отражаются доходы от реализации, а также внереализационные доходы. Имеет место и завышение расходов, в частности, в результате неправильного их расчета, неверного исчисления доли остатка готовой продукции или незавершенного строительства.

Кроме того, налогоплательщики неверно классифицируют расходы, включая в состав внереализационных, например, неподтвержденную документально дебиторскую задолженность, суммы уплаченных в бюджет санкций, проценты по кредитам и другие затраты.

Также к распространенным относятся нарушения при совмещении двух режимов налогообложения и включение в базу необоснованных расходов по сделкам с фирмами-однодневками.

К этому разряду нарушений относится в основном занижение налоговой базы при продаже алкогольной продукции, по сравнению с данными из системы ЕГАИС. То есть организации исчисляют акциз не от полного объема отгруженной продукции. Имеют место неправомерные вычеты акцизных платежей по возвращенной алкогольной продукции, которая оформляется по недостоверным документам. Кроме того, порой налогоплательщики занижают ставку акциза и допускают неполную его уплату.

Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается, как правило, работодателем или иным налоговым агентом физического лица, а в некоторых случаях — самим налогоплательщиком. Исчисляя НДФЛ, граждане допускают следующие нарушения:

• неправомерно завышают налоговые вычеты;
• не включают в базу доходы от продажи недвижимости, находящейся в собственности менее 3 лет;
• не исчисляют налог с подаренного имущества, полученного не от близкого родственника.

Что касается налоговых агентов, то они чаще всего нарушают срок перечисления суммы НДФЛ, а также заявляют неподтвержденные документально вычеты. Кроме того, они нередко ошибаются в определении даты получения дохода, а также не подают вовремя формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Много нарушений и по остальным налогам. Например, при расчете транспортного налога чаще всего неправильно применяются налоговые ставки и не используются повышающие коэффициенты. По земельному налогу та же история — путаница со ставками и неверные коэффициенты владения. Кроме того, иногда плательщики допускают неверное отражение кадастровой стоимости земли. А вот налогоплательщики, которые обязаны уплачивать торговый сбор, зачастую и вовсе умалчивают об этой своей обязанности. Они попросту не представляют в налоговый орган уведомления о возникновении объекта налогообложения.

Выявлены нарушения и по другим платежам: по НДПИ, налогу на имущество организаций, налогу на игорный бизнес, а также по налогам, связанным со спецрежимами — УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН.

ФНС сообщила о самых распространенных нарушениях налогового законодательства

Федеральная налоговая служба опубликовала на своем сайте перечень типовых нарушений законодательства, выявленных инспекторами в ходе проверок. Чиновники рассчитывают на то, что такая информация поможет налогоплательщикам уточнить свои налоговые обязательства и тем самым избежать доначисления налогов.

Информация о нарушениях представлена в таблице. В одной колонке указано, норма какой статьи НК РФ не соблюдена, в другой описано нарушение.

Одним из самых частых нарушений является занижение базы по налогу на прибыль из-за неправомерного учета расходов. В частности, налогоплательщики завышают затраты на сумму амортизационных отчислений по основным средствам, не используемым для производства и для реализации товаров, работ услуг. Кроме этого, организации неправомерно уменьшают налогооблагаемую прибыль на стоимость безвозмездно переданного имущества; завышают расходы на сумму подарков и благотворительную помощь.

Значительная часть нарушений связана с занижением налоговой базы по НДС. Например, зачастую налогоплательщики не начисляют НДС на стоимость строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления; на суммы оплаты, частичной оплаты (авансы), полученные в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Помимо этого, чиновники составили перечень типичных ошибок, связанных с исчислением НДФЛ. Так, налоговые агенты забывают включать в доход работника:

• подотчетные суммы в случае невозврата средств в установленные сроки (равно как и в случае непредставления авансовых отчетов);
• матвыгоду от экономии на процентах за пользование заемными средствами;
• арендную плату за предоставленные в пользование налоговому агенту жилые помещения.

Наконец, отдельные блоки таблицы посвящены нарушениям при уплате торгового сбора, ЕНВД, ЕСХН, единого «упрощенного» налога, патента, налога на имущество организаций, земельного и транспортного налогов.

ФНС России помогает налогоплательщикам предотвратить налоговые нарушения

В целях повышения налоговой грамотности среди налогоплательщиков и их информирования на официальном сайте ФНС России размещена информация о наиболее характерных нарушениях законодательства о налогах и сборах, выявляемых налоговыми органами в ходе проведения мероприятий налогового контроля. Информация размещена в рубрике «Контрольная работа – Налоговый контроль».

Основная задача размещения данных сведений – информационная поддержка налогоплательщиков по вопросам корректного формирования налоговой базы и исчисления сумм налогов. Опубликованный перечень характерных нарушений законодательства о налогах и сборах призван помочь налогоплательщикам самостоятельно анализировать собственную работу, предотвращать возможные нарушения налогового законодательства, снижать налоговые риски и уточнять налоговые обязательства.

Налоговики составили список характерных налоговых нарушений

Опубликованный перечень поможет фирмам и гражданам

Федеральная налоговая служба обнародовала список наиболее характерных нарушений законодательства о налогах и сборах. Именно их налоговики чаще остальных выявляют во время своих проверок, пишет журнал «Главбух».

Основной задачей размещения этих сведений является информационная поддержка налогоплательщиков по вопросам корректного формирования налоговой базы и исчисления налогов.

Опубликованный перечень поможет фирмам и гражданам самостоятельно предотвращать возможные нарушения, снижать налоговые риски и уточнять обязательства.

Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.

Проект Постановления № 272 ворвался на рынок грузоперевозок

Обновлён порядок ведения госреестров

Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения ИФНС в части привлечения заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа. Считая, что размер наложенного штрафа является несоразмерным и несправедливым, заявитель обратился в арбитражный суд с соответствующим требованием.

Итог: суд, оценив соразмерность примененной меры
24.12.2018

ИФНС указала, что компания не исполнила в добровольном порядке в установленный срок требование об уплате недоимки по налогу.

Итог: суд поддержал позицию предприятия, поскольку оспариваемое решение налоговой инспекции было принято с пропуском 2-х месячного срока, установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ.

Оценив представленные в дело доказательства и приведенные обществом доводы, приняв во внимание, что налогоплательщик оказывает услуги водоснабжения и водоотведения социально значимым и бюджетным организациям, суды пришли к выводу о наличии смягчающих ответственность обстоятельств и снизили сумму штрафных санкций в два раза до 909 894 рублей.

Как следует из материалов дела, экспертиза была назначена по вопросу установления (определения) рыночной цены арендной платы за пользование производственными мощностями по договорам аренды, заключенным между обществом и его контрагентом и действующим в 2010 – 2011 годах. Налоговое законодательство наделяет налоговый орган полномочиями проводить в ходе выездной проверки ряд контрольных мероприятий, к числу которых относится и экспертиза. При этом в стать
08.04.2014

Признав недействительным решение налоговой инспекции от 20.06.2013 г. № 6053 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке, а также переводов электронных денежных средств, суды правильно руководствовались статьями 23, 80, 346.26 НК РФ и исходили из того, что в 2012 году предприниматель находился на специальном налоговом режиме, уплачивал ЕНВД, не являлся плательщиком НДФЛ и надлежаще исполнил с
19.03.2014

Суды правильно указали, что лицо, требующее возмещения причиненных ему убытков (от приостановления инспекцией операций по счетам), должно доказать наступление вреда, противоправность действий причинителя вреда, причинно-следственную связь между виновными (противоправными) действиями причинителя вреда и фактом причинения вреда, а также размер вреда, подтвержденный документально.

Законодательство о налогах и сборах не содержит запрета подачи повторной жалобы в вышестоящий налоговый орган на решение нижестоящего налогового органа, если для этого имеются обстоятельства, которые ранее не были предметом исследования и оценки вышестоящего налогового органа.

Когда налогоплательщик обнаруживает ошибки в прошлых налоговых периодах, которые не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, обязанность подавать уточненные налоговые декларации за предыдущие периоды отсутствует; корректировка налоговой базы текущего периода исключает подачу уточненных налоговых деклараций за период совершения ошибки, поскольку необходимая информация о налоговых обязательствах будет зафи

05.05.2016 Налоговый орган должен представить бесспорные доказательства, подтверждающие, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение решения инспекции о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

ФНС актуализировала информацию о типовых нарушениях налогового законодательства

В целях предупреждения нарушений законодательства о налогах и сборах, а также повышения уровня налоговой грамотности налогоплательщиков, ФНС на своем официальном сайте размещает актуальные сведения о типовых и массовых нарушениях, выявляемых налоговыми органами в ходе контрольной работы, сообщает пресс-служба ведомства.

Информация представлена в разделе «Контрольная работа» и сформирована на основе данных о нарушениях, выявленных в ходе проведения налоговых проверок в 2014-2016 годах.

Согласно данным, размещенным налоговиками, наиболее частыми нарушениями законодательства в части налога на прибыль является занижение налоговой базы ввиду неполного отражения в учете доходов от реализации; или налогоплательщиком не исчислены доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), подлежащей списанию в связи с прекращением деятельности организации и исключением из ЕГРЮЛ. Также среди нарушений указано занижение доходов от сделки между взаимозависимыми лицами или вследствие неправомерного учета в составе косвенных расходов: арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, оплату труда работников, участвовавших в процессе производства, оплату стоимости работ субподрядчиков, являющихся прямыми расходами и подлежащих налоговому учету в соответствии со статьей 318 НК РФ, и многие другие нарушения.

ФНС отмечает, что перечень характерных нарушений законодательства поможет налогоплательщикам проводить самостоятельный анализ своей работы, уточнять свои налоговые обязательства и снижать налоговые риски.

ФНС на своем сайте опубликовала список характерных нарушений налогоплательщиков, за которые чаще всего выписывают штрафы. Упрощенцам посвящена отдельная таблица нарушений (см. в конце новости).

Так, под штрафы попадают упрощенцы, которые занижают налоги, не подтверждают расходы документами, списывают несуществующие убытки. Все это зона ответственности бухгалтера.

«Упрощенка» еще до публикации списка подготовила большой материал под названием «Как упрощенцам не разориться на проверках ИФНС: оцените риски доначислений». Совместно с налоговиками мы изучили камеральные и выездные проверки упрощенцев, собрали статистику по штрафам и доначислениям. Так, в 2016 году общее число камеральных проверок было 3,2 миллиона штук. В 224 000 случаях налоговики нашли нарушения.

Характерные нарушения упрощенцев (таблица с сайта ФНС)

п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ

Неправомерное применение УСН в связи с несоответствием показателям, предоставляющим право применять данную систему налогообложения, в частности: организациями, имеющими филиалы и (или) представительства; применяющими специальный налоговый режим (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей); с долей участия других организаций более 25 процентов; с численностью более 100 человек

пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ

Неправомерное занижение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, на сумму исчисленных, но не уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде, на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Необоснованное применение УСН путем применения схем дробления бизнеса

ст. 346.16, 346.17 НК РФ

Необоснованное включение в расходы при исчислении налоговой базы расходов без соответствующего документального подтверждения или документы составлены с нарушением требований законодательства

п. 4 ст. 346.13 НК РФ

Неправомерное применение УСН при превышении предельного размера доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ

п. 7 ст. 346.18 НК РФ

Нарушение порядка уменьшения налоговой базы на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, на которую плательщик вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода

п. 6 ст. 346.18 НК РФ

Налогоплательщики, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам налогового периода не исчисляют минимальный налог

п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ

Уменьшение суммы исчисленного налога за налоговый период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование и других, указанных в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ расходов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в том же налоговом (отчетном) периоде, более чем на 50 %

п.1 ст. 346.15 НК РФ

Невключение в налоговую базу доходов, при совмещении с налоговым режимом в виде ЕНВД, при реализации товаров по муниципальным контрактам, а также юридическим лицам по договорам поставки

ст. 346.15, ст. 346.17, ст. 346.18, ст. 346.20 НК РФ

При определении объекта налогообложения необоснованно занижены доходы (например, в связи с неправомерным применением ЕНВД, в результате чего установлено занижение налоговой базы, и, как следствие, занижение суммы УСН). В доходы, учитываемые при исчислении УСН, неправомерно не включены суммы денежных средств, полученные от оказания услуг сторонним организациям

п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качкстве объекта налогообложения доходы и не призводящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, неправомерно уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование

п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ

Занижение суммы доходов, подлежащих налогообложению в результате невключения в доход денежных средств, полученных от реализации недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности; не отражения доходов в виде субсидий

п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Необоснованное уменьшение доходов на сумму расходов, не поименованных в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ

Чтобы не пропустить дальнейшие изменения, подпишитесь на новости сайта. Также мы есть в ВК, ОК, Телеграмме, Фейсбуке или Твиттере.

Самые распространенные налоговые нарушения: перечень от ФНС

На основе анализа контрольной работы ФНС России подготовила перечень наиболее распространенных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Так, при налогообложении прибыли часто выявляется завышение расходов на сумму:

– убытка, полученного от реализации основного средства;

– продуктов, приобретенных для питания работников, при отсутствии заключения коллективного договора;

– необоснованных, документально не подтвержденных затрат;

– амортизационных отчислений по основным средствам, непосредственно не участвующим для производства и реализации товаров, работ услуг.

Также необоснованное завышение расходов происходит путем оформления сделок с фирмами-однодневками и взаимозависимыми лицами при отсутствии реальности операций по документам, содержащим недостоверные сведения.

Что касается НДС, то здесь имеет место:

– занижение налоговой базы в результате неполного отражения реализации товаров (работ, услуг);

– необоснованное применение налоговой ставки 0% по реализации товаров на экспорт (исчисление сумм НДС с неподтвержденных экспортных операций);

– неправомерное предъявление к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, не признаваемых объектами налогообложения;

– необоснованное включение в состав налоговых вычетов суммы НДС по взаимоотношениям с фирмами – однодневками, принятие к вычету суммы НДС без подтверждающих документов и/или на основании счетов-фактур, содержащих недостоверные сведения.

Кроме того, приводятся характерные нарушения при исчислении акцизов, НДФЛ, НДПИ, УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, налогов на имущество организаций, на игорный бизнес, транспортного и земельного налогов, торгового сбора.

Опубликованный перечень характерных нарушений законодательства поможет налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам самостоятельно анализировать собственную работу, уточнять свои налоговые обязательства и снижать налоговые риски.

Оцените статью: