Сегодня рассмотрим тему: "если нет зарплаты, то 6-ндфл не сдается" и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.
Содержание
Нужно ли сдавать 6 НДФЛ, если нет начислений – нюансы
Как поступить в том случае, если субъект хозяйствования деятельность в текущем году не производил начислений. Соответственно заработная плата не начислялась ни в одном периоде и, соответственно, удержаний НДФЛ также не было. Нужно ли сдавать 6 НДФЛ если в течение года нет начислений, или достаточно уведомления. Рассмотрим подробно данную ситуацию.
Форма 6 НДФЛ принята в качестве обязательной с 2016 года. Все субъекты хозяйствования, которые выступали в отчетном периоде в качестве налоговых агентов, обязаны подавать ее в органы ФНС в утвержденные законодательством сроки. В частности, в 6 НДФЛ должны найти отражение все суммы начисленных доходов работникам и удержанных с них налогов. В случае, когда никакие начисления не проводились, нужно ли сдавать нулевой расчет НДФЛ?
Согласно статье 230 пункт 2 НК все субъекты хозяйствования, в том числе и индивидуальные предприниматели, обязаны при начислении заработка физ. лицам представить декларацию 6 НДФЛ. Соответственно, если в течение отчетного года начислений доходов, выплат работникам или подрядным организациям не производились, формировать и представлять нулевой расчет не нужно.
В законодательстве есть ответ на данный вопрос. ФНС ситуацию по представлению нулевой формы разъяснила в письме 3Н-19-17/97 от 8 июня 2016 г. Там указывается на освобождение субъектов хозяйствования от представления отчета в случае отсутствия деятельности, подлежащей налогообложению.
Этим следует руководствоваться и субъектам хозяйствования, и индивидуальным предпринимателям, если они в отчетном периоде не выступали в роли налоговых агентов и начисление доходов не проводили.
В налоговом кодексе в статье 226 четко определено данное понятие – это субъекты, которые являются источниками доходов для физических лиц. Они выступают посредниками между государством и физ. лицами, осуществляют удержание НДФЛ и перечисляют его в казну. К ним относятся все юридические лица РФ, в том числе и филиалы иностранных компаний в России, и индивидуальные предприниматели.
Это важно! Доходы могут быть выплачены в натуральной или денежной форме. Правовые отношения с физ. лицами оформляются трудовыми договорами или договорами подряда. При выплате дивидендов субъект хозяйствования также выступает в качестве налогового агента.
Нужно ли представлять 6 НДФЛ, если не было начислений
![]() |
Видео (кликните для воспроизведения). |
НДФЛ, если в течение года нет начислений и организация не выступала в роли налогового агента, подавать не нужно. Контролирующие организации придерживаются данной позиции. Об этом разъяснено в письмах Министерства Финансов и Федеральной налоговой службы:
- 02.11.2015 03-04-06/63268;
- 08.06.2016 3Н-19-17/97;
- 04.05.2016 БС-4-11/7928@.
В этих же письмах есть разъяснение, что если компания представила 6 НДФЛ с нулевыми показателями, инспекторы обязаны его принять в общем порядке. Они поймут, что в компании в отчетном периоде начислений не было.
Кроме того, субъектам хозяйствования рекомендуется передать в инспекцию уведомление в произвольной форме о приостановлении деятельности в отчетном году и, следовательно, не начислении зарплаты и иных видов доходов.
Это следует сделать не только для своевременного уведомления налоговиков о причинах непредставления 6 НДФЛ, но и чтобы исключить вероятность ошибочной блокировки расчетного счета.
Право, по которому контролирующие организации могут блокировать счет, возникло вместе с принятием отчета 6 НДФЛ. Если в течение 10 рабочих дней налоговики не увидят отчет, по истечению этого срока может быть применена данная мера согласно НК ст. 6.1 п. 6.ист. 76 п. 3.2.
Кроме блокировки счета в банке, к субъекту хозяйствования могут быть применены и административные взыскания в размере 1000 рублей за каждый месяц непредставления декларации по НДФЛ (НК ст. 126 п. 1.2)
А как поступить организациям, если деятельность прекращена не с самого начала отчетного года? В течение нескольких месяцев доходы выплачивались, и НДФЛ удерживался и перечислялся.
В данной ситуации следует руководствоваться документом ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015.Отчетность следует подавать в сроки, предусмотренные законодательством. При этом, заполнение первого раздела следует производить нарастающим итогом. Второй раздел необходимо заполнять только в том периоде, когда были произведены операции по удержанию и перечислению налога.
После прекращения деятельности и начислении заработка, цифры будут только в 1 разделе во всех отчетах за год. Нулевым будет второй раздел.
Руководитель организации принял решение приостановить деятельность на два квартала. Во 2-м и 3-м квартале все работники были отправлены в отпуск без сохранения зарплаты. Выплата работникам доходов, начисленных за март, была произведена в апреле вместе с перечислением НДФЛ.
- В данном случае в 6 НДФЛ заполнить следует и 1, и 2 разделы в отчете за 1 квартал и 1 полугодие;
- В отчете за 1-3квартал налоговый резидент России повторит данные только 1 раздела. Во втором разделе необходимо проставить нули.
![]() |
Видео (кликните для воспроизведения). |
В 4-м квартале деятельность предприятия возобновилась, доходы также выплачивались своевременно по графику. Значит, в 6 НДФЛ за год будет заполнен 1-й раздел с нарастающим итогом, во втором следует указать данные о перечислении, которые были произведены только за последние 3 месяца.
Что делать, если налоговая инспекция предъявляет требования
Инспектор может и не знать о причинах непредставления отчета. Чтобы исключить ошибочные действия со стороны налоговиков, необходимо написать уведомление в произвольной форме на адрес руководителя налоговой службы. В нем следует указать причины непредставления декларации 6 со ссылкой на законодательные акты.
В письме БС-4-11/4901 описаны ситуации, в которых субъект хозяйствования освобождается от представления отчета:
- При отсутствии у физ. лиц НДФЛ и начисленных доходов;
- штат укомплектован, но начисления в течение года не производились;
- в случае прекращения деятельности с начала года, следовательно, не было начислений доходов.
Образец письма о причинах непредставления формы:
В письме ФНС от 4 мая 2016 года есть небольшая оговорка, если сдается нулевой расчет, налоговики обязаны его принять. Значит, по решению руководителя организации декларация может быть представлена. Это поможет избежать ошибочной блокировки счета и предъявления административного штрафа к организации.
Сроки представления нулевого расчета утверждены законодательно. После получения отчета инспектором, информация будет принята к сведению.
На образце можно посмотреть заполнение нулевого расчета.
Ошибка возможна как со стороны работников субъекта хозяйствования, так и со стороны сотрудников налоговой. Поэтому, если заработная плата не начислялась, во избежание неприятных последствий, рекомендуется уведомить налоговиков в произвольной форме или путем представления отчета с нулевыми показателями.
Если нет заработной платы – нужно ли сдавать отчет 6-НДФЛ
Подавать расчет в налоговые органы должны лица, признаваемые налоговыми агентами (далее — Н-агенты) по НДФЛ. На это указано в п. 2 ст. 230 НК РФ. Обязанность возникает независимо от оснований, по которым организация или индивидуальный предприниматель отнесены к Н-агентам (письма Минфина и ФНС от 07.12.2015 № 03-04-06/71300, от 25.02.2016 № БС-3-11/763@).
Расчет 6-НДФЛ включает в себя общую информацию, собранную Н-агентом, в целом по всем физлицам, получившим доход, источником которого он и является (даты и размеры фактически полученных доходов, величины налоговых вычетов и удержанного налога на доходы физлиц).
Информация, занесенная в расчет, должна совпадать с регистрами налогового учета у Н-агента.
Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ ищите здесь.
Лица, являющиеся источником дохода для физлиц, и признаются Н-агентами (ст. 226 НК РФ).
Они в некотором роде являются посредниками между физлицами и государством, выполняя при этом функции удержания налога у физлиц и перечисления его в бюджет.
К Н-агентам могут относиться российские организации, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, при условии выплаты ими доходов в адрес физлиц за исключением:
- Доходов от деятельности, осуществляемой индивидуальными предпринимателями, а также адвокатами, нотариусами и др. лицами, занимающимися частной практикой согласно законодательству.
- Доходов, получаемых физлицами, например:
- при реализации имущества, принадлежащего на праве собственности, или имущественных прав (за исключением особо оговоренных законодательством ситуаций — подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ);
- в виде вознаграждения от физлиц и организаций, не являющихся Н-агентами, на основе действующих трудовых или ГПХ-контрактов, включая доходы по договорам найма или аренды любого имущества;
- при выигрыше в лотерею;
- в виде вознаграждения в качестве наследников авторов произведений науки, искусства и пр.
ВАЖНО! Форма выплаты дохода в адрес физлица, источником которого является Н-агент, значения не имеет; она может быть как денежной, так и натуральной. Также не имеет значения форма заключенных с физлицом договоров: трудовые или договоры ГПХ на работы, услуги. Н-агентирование осуществляется также и в отношении дивидендов, если агент является при этом источником их выплаты.
Предоставлять 6-НДФЛ, если нет заработной платы, или нет
В налоговый орган 6-НДФЛ предоставляется только Н-агентами (п. 2 ст. 230 НК РФ). Расчет подается в отношении доходов, произведенных в адрес физлиц, за исключением тех их видов, которые конкретно определены законодательством.
Значит, если не выполняется хотя бы одно из вышеуказанных требований, форма 6-НДФЛ Н-агентами в фискальные органы не предоставляется. Так, не подается она в случае, когда Н-агенты в отчетном периоде не начисляли и не выплачивали доходы в адрес физлиц.
Таким образом, при отсутствии ведения организацией финансовой деятельности и выплаты доходов физлицам, равно как и только при отсутствии выплат в адрес физлиц, обязанности по предоставлению расчета в налоговые органы у Н-агента не возникает.
Указанной позиции придерживаются в настоящее время контролирующие органы: письма Минфина от 02.11.2015 № 03-04-06/63268, ФНС от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@. Однако в этих письмах все же было отмечено, что при предоставлении Н-агентом «нулевого» отчета, он будет принят фискальным органом в установленном порядке.
Дополнительная информация по этому вопросу есть в статье «Нужно ли сдавать нулевую отчетность 6-НДФЛ?».
Между тем Н-агентам рекомендуется предоставить в свою налоговую инспекцию письмо в произвольной форме, информирующее об отсутствии ведения организацией в отчетном периоде деятельности, неначислении и невыплате заработной платы и иных доходов в адрес физлиц, в отношении которых могут возникнуть агентские обязанности.
Это письмо необходимо не только для своевременного информирования инспекторов о причинах непредставления организацией в срок расчета по форме 6-НДФЛ, но и для подстраховки в дальнейшем от блокировки налоговыми органами банковского счета. Такое право возникло у фискальных органов с 2016 года вместе с появлением расчета 6-НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Блокировка может производиться по истечении 10 рабочих дней со дня окончания срока подачи расчета (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Помимо блокировки счета при нарушении сроков сдачи расчета Н-агентам грозит также штраф в 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного налоговым законодательством для его предоставления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
А как будет выглядеть расчет в случае временной приостановки деятельности предприятия и, как следствие, прекращения осуществления зарплатных выплат с середины года?
Исходя из основ заполнения расчета, предусмотренных приказом ФНС «Об утверждении форм расчета…» от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, а также разъяснений фискальных органов, заполнение 1-го раздела будет производиться нарастающим итогом за отчетный период (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год), 2-й раздел заполняется также по принципу накопления информации, однако лишь за последние 3 месяца отчетного периода.
Значит, если в текущем году выплаты сначала осуществлялись, а затем были приостановлены (в случае отпусков за свой счет), цифры в разделе 1 будут в расчетах за все отчетные периоды. А вот раздел 2 может быть и нулевым, если за 3 последних месяца отчетного периода деньги работникам не выдавались.
В условиях продолжающегося экономического кризиса для сохранения кадрового состава руководством предприятия было принято решение о приостановке производства на 3 месяца: с апреля по июнь. Сотрудники были отправлены в отпуск за свой счет во 2-м квартале 2018 года. До принятия такого решения зарплатные выплаты производились регулярно, фонд оплаты труда составлял 100 000 руб. в месяц, вычеты сотрудникам не предоставлялись. Выплата заработка производилась в первый рабочий день следующего за отчетным месяца вместе с перечислением налога на доходы физлиц (по ставке 13%).
Расчет 6-НДФЛ за полугодие 2018 года будет выглядеть следующим образом:
Чиновники ФНС придерживаются такого же мнения. В письме № ЗН-19-17/97 от 08.06.2016г. они указали, что 6-НДФЛ сдавать не нужно, если отсутствует деятельность, облагаемая НДФЛ. Чиновники массово бракуют 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года
- Как заполнить 6-НДФЛ с учетом новых требований ФНС
- Как сдать новую 6-НДФЛ за 2 квартал с первого раза
- Из ФНС утекла информация, как будут принимать 6-НДФЛ в июле
Это правило одинаково касается, как юридических лиц, так и предпринимателей. Сдавать 6-НДФЛ «за себя» предприниматель не обязан. Если у него нет нанятых работников, то расчет сдавать не нужно. Внимание! Узнайте, примут ли ваши 4-ФСС, 6-НДФЛ, РСВ за 2 квартал. Это бесплатно и займет не более минуты вашего времени Проверить Кто признается налоговым агентом Понятие налогового агента приведено в п.1 ст.226 НК РФ.
Нужно ли сдавать 6 ндфл, если нет начислений — нюансы
НК РФ). Более конкретно о санкциях смотрите в статье «Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ». Особые ситуации А как будет выглядеть расчет в случае временной приостановки деятельности предприятия и, как следствие, прекращения осуществления зарплатных выплат с середины года? Исходя из основ заполнения расчета, предусмотренных приказом ФНС «Об утверждении форм расчета…» от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected], а также разъяснений фискальных органов, заполнение 1-го раздела будет производиться нарастающим итогом за отчетный период (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год), 2-й раздел заполняется также по принципу накопления информации, однако лишь за последние 3 месяца отчетного периода.
ВАЖНО! Форма выплаты дохода в адрес физлица, источником которого является Н-агент, значения не имеет; она может быть как денежной, так и натуральной. Также не имеет значения форма заключенных с физлицом договоров: трудовые или договоры ГПХ на работы, услуги.
Если нет заработной платы — нужно ли сдавать отчет 6-ндфл
В избранноеОтправить на почту 6-НДФЛ — если нет заработной платы — сдавать в налоговую инспекцию не нужно. Обоснование указанной позиции и возможные действия для подстраховки и защиты налогоплательщика будут рассмотрены ниже.
Обязанность по предоставлению 6-НДФЛ Кто относится к налоговым агентам Предоставлять 6-НДФЛ, если нет заработной платы, или нет Особые ситуации Итоги Обязанность по предоставлению 6-НДФЛ Подавать расчет в налоговые органы должны лица, признаваемые налоговыми агентами (далее — Н-агенты) по НДФЛ. На это указано в п. 2 ст. 230 НК РФ. Обязанность возникает независимо от оснований, по которым организация или индивидуальный предприниматель отнесены к Н-агентам (письма Минфина и ФНС от 07.12.2015 № 03-04-06/71300, от 25.02.2016 № БС-3-11/[email protected]).
Компания в 2018 году не начисляла зарплату: нужно ли подавать 6-ндфл
Когда можно вообще не сдавать 6-НДФЛ Расчет 6-НДФЛ обязаны сдавать налоговые агенты. Ими являются организации и ИП, выплачивающие доход физическим лицам (п.
2 ст. 230 НК РФ). Следовательно, если организация или ИП если в течение календарного года ни начисления, ни выплаты в пользу работников или подрядчиков не производили, то расчет 6-НДФЛ можно вообще не сдавать. Нулевой 6-НДФЛ формировать также не обязательно. Подтверждение этому можно встретить, например, в Письме ФНС от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97.
Из него следует, что если компания или ИП не осуществляет финансовую деятельность и не выплачивает доходы, 6-НДФЛ не сдается. Приведем цитату: Сказанное в полной мере можно распространить и на индивидуальных предпринимателей.
Если он они не начисляют и не выплачивают доходы физлицам, то 6-НДФЛ они не сдают.
Если вы выберете вариант с представлением нулевого расчета, то сдавать его потребуется по итогам каждого отчетного периода. Но если же посчитаете целесообразным написать в ИФНС письмо, о котором мы говорили выше, то его можно подать лишь один раз.
На что обратить внимание Если хотя бы в одном месяце года фирма или ИП являлись налоговыми агентами, то 6-НДФЛ следует сдавать в течение всего года. Дело в том, что форма 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом.
По завершении финансового года, когда будет сдаваться другая форма отчета, касающаяся этого налога, 2-НДФЛ, специалисты налоговой службы будут проверять взаимоувязку между этими формами на предмет соблюдения контрольных соотношений. 6-НДФЛ не заменила 2-НДФЛ полностью, а только дополнила ее. Мнения и отзывы 6-НДФЛ предоставляется уже почти 2 года.
Сдавать ли нулевые 2-ндфл и 6-ндфл Одним из вариантов для организаций и ИП без работников и не производящих выплаты, облагаемые НДФЛ, может стать подача в ИФНС письма. В нем нужно указать причину, по которой данная компания вправе не сдавать 6-НДФЛ и привести ссылку на соответствующие статьи законодательства.
Сообщения и отчёты Законодательство не содержит требования о необходимости сообщать в ИФНС о несдаче 6-НДФЛ. Для собственного спокойствия компании и ИП могут представить в налоговую нулевку.
Если в компании отсутствуют наемные работники и в отношении них не начисляется зарплата, а значит и не удерживается налог, значит, необходимость в подаче отчетности отсутствует. Более того, сдать нулевую 2-НДФЛ невозможно, поскольку указывать в бланке попросту некого.
Расчет 6-НДФЛ включает в себя общую информацию, собранную Н-агентом, в целом по всем физлицам, получившим доход, источником которого он и является (даты и размеры фактически полученных доходов, величины налоговых вычетов и удержанного налога на доходы физлиц). Информация, занесенная в расчет, должна совпадать с регистрами налогового учета у Н-агента.
Кто относится к налоговым агентам Лица, являющиеся источником дохода для физлиц, и признаются Н-агентами (ст. 226 НК РФ). Они в некотором роде являются посредниками между физлицами и государством, выполняя при этом функции удержания налога у физлиц и перечисления его в бюджет.
Перед блокировкой расчетного счета инспекторы должны убедиться, что организация не является налоговым агентом (письмо от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515). Однако организация может сама принять предупредительные меры, чтобы не допустить блокировки расчетного счета и административного штрафа.
Это можно сделать одним из способов:
- Сдать нулевой расчет,
- Отправить в ИФНС уведомление о том, что 6-НДФЛ не сдается при отсутствии начислений.
Особые ситуации Иногда сдавать 6-НДФЛ придется даже при отсутствии штата, начислений и деятельности. Такое возможно, если в течение года организация приобретала и лишалась статуса налогового агента.
Например, в первом квартале доходы физлицам выплачивались, во втором и третьем кварталах начислений зарплаты не было, а в четвертом выплаты возобновились.
Поскольку сдается он с нарастающим итогом, то обязанность подготовки и сдачи отчетности перейдет автоматом и на следующие кварталы вплоть до завершения года. 2-ндфл нулевая: нужно ли сдавать НДФЛ без работников — нужно ли сдавать? Отсутствие четкой позиции в законодательстве по данному вопросу порождает множество противоречивых мнений. Рассмотрим их. Заполнять ли 6-НДФЛ, если у организации нет работников Отчетность при временном приостановлении выплат персоналу Заполнение 6-НДФЛ для ИП без работников Заполнять ли 6-НДФЛ, если у организации нет работников Отчет 6-НДФЛ представляет собой расчет сумм подоходного налога, исчисленных и удержанных за всех работников организации. В этом его основное отличие от отчета 2-НДФЛ, который подается за каждого сотрудника индивидуально. Отчет предоставляется в налоговую инспекцию по месту учета ежеквартально.
Раздел 1 формы 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом с начала года, а в разделе 2 указываются сведения за последние 3 месяца. Смотрите в таблице, как заполнить 6-НДФЛ с начислениями и без начислений зарплаты в ситуации, описанной выше: Отчетный период Раздел 1 Раздел 2 1 квартал Заполняется нарастающим итогом с начала года Данные о выплатах в январе, феврале и марте Полугодие (6 месяцев) Нулевой 9 месяцев Нулевой Год Данные о выплатах за октябрь, ноябрь и декабрь Как видно в таблице, если с начала года организация выплачивала доходы физическим лицам, расчет нужно сдавать до конца года.
В тех кварталах, когда выплат не было, в раздел 1 копируются данные предыдущего отчета, а раздел 2 сдается пустым. Важно! Если в течение года организация хотя бы один раз выплатила доход физическим лицам, 6-НДФЛ нужно сдавать до конца года. Иногда налоговый агент не удерживает налог при выплате дохода.
В статье — сложные вопросы по составлению и сдаче формы
6-НДФЛ с ссылками на разъяснения налоговиков и мнениями эксперта Школы бухгалтера Татьяны Новиковой.
Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».
Нужно ли сдавать нулевой отчет по форме 6-НДФЛ, если в отчетном периоде не начислялась зарплата?
6-НДФЛ должны представлять только налоговые агенты по НДФЛ, т.е. те организации, которые должны исчислять НДФЛ с доходов, выплачиваемых ими физлицам (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 1.1 Порядка заполнения расчета, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
Нулевая 6-НДФЛ означает, что нет ни одного человека, получившего от организации доход, с которого должен быть исчислен НДФЛ. Но в этом случае организация не является налоговым агентом и не должна представлять расчет 6-НДФЛ (вопрос 1 из письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). Хотя при желании это можно сделать и ИФНС обязана такой расчет принять (Письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).
Налоговый агент исчисляет НДФЛ на дату фактического получения дохода, которая может не совпадать с датой его выплаты. Поэтому тот факт, что вы не выплачивали физлицам доходы в каком-то периоде, не всегда означает, что вы не являетесь налоговым агентом и не должны подавать 6-НДФЛ. Так, дата фактического получения дохода в виде зарплаты — это последнее число месяца, за который она начислена. И если у вас трудится хотя бы один работник, то даже в случае, когда зарплату по каким-то причинам ему не выплачивали, вы все равно должны подать расчет 6-НДФЛ. В разделе 1 этого расчета вы отразите начисленные, но не выплаченные суммы.
Раздел 1 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом с начала года (Письмо ФНС от 16.01.2017 № БС-4-11/499). Поэтому, даже если физлица получали от вас доходы в прошлых кварталах этого года, 6-НДФЛ надо сдать и за текущий квартал (Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@). Например, в I квартале 2016 г. организация начисляла и выплачивала зарплату работникам. А начиная с марта 2016 г. в ней числится только директор, оформивший отпуск за свой счет. В этой ситуации 6-НДФЛ надо подать не только за I квартал. Также следует сдать 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев 2016 г. и за 2016 г., в которых будут заполнены лишь разделы 1, а разделы 2 заполнять не надо.
Рекомендация: Даже если вы не должны подавать 6-НДФЛ, направьте в ИФНС письмо в произвольной форме об отсутствии у вас обязанности его представлять. В противном случае ИФНС может решить, что организация неправомерно не представила расчет, и заблокировать ее счет в банке.
Как в 6-НДФЛ отразить зарплату, начисленную в одном квартале, а выплаченную в другом?
Дата фактического получения дохода в виде зарплаты и за первую, и за вторую половину месяца — это последнее число месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Зарплата, начисленная за месяц одного квартала, а выплаченная в следующем квартале, отражается — в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за период, в котором она начислена и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за квартал, в котором НДФЛ с зарплаты должен быть перечислен в бюджет (Письмо ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@). Обычно это квартал, в котором зарплата выплачена.
Например, зарплата за декабрь, выплаченная 9-го января, отражается:
- в разделе 1 6-НДФЛ за год;
- в разделе 2 6-НДФЛ за I квартал следующего года.
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за квартал, в котором начислена зарплата, исчисленный с нее НДФЛ укажите только по строке 040. По строкам 070 и 080 его указывать не надо. Этот НДФЛ вы включите в показатель строки 070 6-НДФЛ за тот период, в котором выплатите зарплату.
В разделе 2 6-НДФЛ за квартал, в котором НДФЛ с зарплаты должен быть перечислен в бюджет, укажите:
- по строке 100 — последнее число месяца, за который начислена зарплата;
- по строке 110 — дату выплаты зарплаты;
- по строке 120 — первый рабочий день, следующий за датой из строки 110, т.е. срок, не позднее которого НДФЛ с зарплаты надо перечислить в бюджет.
В 6-НДФЛ сумму удержанного за год налога с данными 2-НДФЛ сверять не стоит (Письмо ФНС России от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).
И в форме 6-НДФЛ, и в справках 2-НДФЛ есть графа «Сумма удержанного налога». Однако это не значит, что этот показатель в годовом расчете 6-НДФЛ и в справках 2-НДФЛ за аналогичный период всегда будет одинаковым.
В случае, когда зарплата начислена в одном налоговом периоде (например, в декабре 2016 г.), а фактически выплачена в другом (в январе 2017 г.), в годовой 6-НДФЛ сумма налога, удержанного с начисленной в декабре зарплаты, не попадет. Ведь удержать НДФЛ с зарплатного дохода нужно при его фактической выплате (в нашем случае — в январе).
В расчете за 2016 г. эту сумму нужно будет указать только в строке 040 «Сумма исчисленного налога» раздела 1.
А по строке 070 «Сумма удержанного налога» годового расчета НДФЛ с декабрьской зарплаты показывать не нужно.
В 2-НДФЛ суммы удержанного налога отражаются за тот налоговый период, к которому относится начисленный доход и за который исчислен этот НДФЛ. Причем, если налог был удержан уже после окончания отчетного года и после того, как справки 2-НДФЛ были представлены в ИФНС, придется сдать в инспекцию корректировки.
ООО, которые выплачивают дивиденды физлицам, Приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль не заполняют никогда. Сведения об НДФЛ с дивидендов они указывают в справках 2-НДФЛ (п. 4 ст. 230 НК РФ, Письмо Минфина от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890).
Куда сдавать отчет обособленному подразделению без выделенного баланса?
Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений (Письмо ФНС России от 26.02.2016 № БС-4-11/3168@).
Как отражать доходы, для которых не предусмотрен конкретный срок выплаты, например, гонорары?
Нельзя объединять суммы дохода, выплаченные в разные сроки, в одну сумму. Каждую дату выплаты дохода и налога по нему следует отразить отдельно. Для этого нужно повторить строки 100–140 раздела 2 столько раз, сколько было выплат (п. 1.2 Общих требований к порядку заполнения формы расчета Приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
В какой строке расчета 6-НДФЛ нужно отразить выданные суммы пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет?
В расчете 6-НДФЛ отражаются только те доходы, которые подлежат налогообложению. Пособия по уходу за ребенком не облагаются НДФЛ, поэтому их не нужно указывать в форме 6-НДФЛ.
Компания в 2019 году не начисляла зарплату: нужно ли подавать 6-НДФЛ
Все налоговые агенты сдают обязательный отчет по форме 6-НДФЛ. В отчете они указывают суммы начисленных и выплаченных доходов, а также НДФЛ. Если у компании нет работников, то жалование платить некому и нет базы для НДФЛ. Нужно ли подавать расчет, если нет начислений зарплаты в 2019 году? Если да, то как его заполнить?
Согласно п.2 ст.230 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели обязаны отчитываться по форме 6-НДФЛ, если они начисляли и выплачивали доход физическим лицам. Речь идет не только о заработной плате, но и других выплатах, облагаемых налогом:
- Отпускные,
- Больничные,
- Сверхлимитные командировочные,
- Материальная помощь и подарки стоимостью более 4000 руб.,
- Дивиденды,
- Доходы в натуральной форме,
- Выплаты по ГПХ договорам и т.д.
Если организация или предприниматель таких доходов физлицам не выплачивала, то сдавать 6-НДФЛ не нужно, ведь в этом случае компания не является налоговым агентом. Чиновники ФНС придерживаются такого же мнения. В письме № ЗН-19-17/97 от 08.06.2016г. они указали, что 6-НДФЛ сдавать не нужно, если отсутствует деятельность, облагаемая НДФЛ.
Это правило одинаково касается, как юридических лиц, так и предпринимателей. Сдавать 6-НДФЛ «за себя» предприниматель не обязан. Если у него нет нанятых работников, то расчет сдавать не нужно.
Понятие налогового агента приведено в п.1 ст.226 НК РФ. Налоговые агенты – организации и предприниматели, которые выплачивают доход физическим лицам. Физлица обязаны заплатить налог из полученного дохода. Это делают за них налоговые агенты – источники дохода.
Выплачивая, прежде всего, зарплату и другие доходы, налоговый агент удерживает налог и перечисляет его в пользу государства:
- Если производится выплата в денежной форме, то из дохода просто удерживается определенная часть,
- Если выплату производят в неденежной (натуральной) форме, то удержать и перечислить в бюджет денежные средства невозможно. В таком случае налоговый агент уведомляет ИФНС и самого физика о невозможности удержать налог (п.5 ст.226 НК РФ).
Отчет по форме 6 НДФЛ, если нет деятельности, сдавать не надо. Но следует точно понимать требования действующего законодательства, чтобы не совершать случайных ошибок.
Как оформлять 6 НДФЛ, если нет начислений
При длительном отсутствии хозяйственной деятельности, без выплат работникам у руководства и учредителей компании возникает естественной желание снять обязанности по предоставлению «пустой» отчетности. Но только полная ликвидация предприятия, выполненная в соответствии с нормами отечественного законодательства, позволит завершить взаимные отношения с проверяющими и контрольными органами.
Именно поэтому опытные предприниматели желают получить точный ответ на вопрос, как им надо поступать с отчетом по 6 НДФЛ, если нет работников, в других ситуациях, когда надо минимизировать затраты, исключить лишние хлопоты. Для предотвращения ошибок обратимся к первоисточникам. Изучим ответы ФНС, которые регулярно публикуются в виде официальных писем. Интересующая нас информация есть в документе № БС-4-11/4958@, который датирован 23.03. 2016 года.
В нем рассматривался вопрос о составлении отчета по данной форме в случае, когда выплаты плановых дивидендов физическом лицам совершаются только в одном квартале. Некоторые пункты этого объяснения приведем, чтобы проще было понять требования ФНС к составлению 6 НДФЛ без начислений:
- Ответ составлен со ссылками на приказ ФНС 2015 года о новой форме отчетности № ММВ-7-11/450@ от 14 октября и следующие статьи «Налогового кодекса»: 214 (подразделы 1, 3 и 4); 224; 226; 226.1; 230. При необходимости, можно изучить настоящий вопрос подробнее, обратившись к соответствующим частям исходных документов.
- Отмечено, что не только ИП, организации, но и официально оформившие свою деятельность адвокаты, подразделения иностранных предприятий являются налоговыми агентами. Они признаются таковыми, если выплачивали доходы (без указания формы) физическому лицу.
- К этой же категории, налоговых агентов, причисляют тех, кто выполняет операции финансового характера с ценными бумагами.
- Обязанностью налоговых агентов является своевременное предоставление квартальной отчетности 6НДФЛ органам ФНС по определенному законом временному графику. Это требование вступает в силу с 01.01. 2016 г.
- Приведено пояснение по конкретному случаю. Форма 6 НДФЛ при отсутствии начислений дивидендов ранее второго квартала подается только по итогам работы за 6 месяцев текущего года и далее по стандартному графику.
Подобные сведения приведены в письме № БС-4-11/4901. На их основании можно сделать следующие выводы:
- Отчет по 6 НДФЛ без работников не нужен. В данном случае отсутствуют налогоплательщики. ИП, или организация не обязана совершать начисление налогов, и делать соответствующие перечисления в пользу бюджета.
- Второй вариант, когда определенный штат имеется, но не было выплат. Здесь отсутствует предмет налогообложения, доход, поэтому отчетность будет «пустой».
- Не понадобится передача в налоговую инспекцию сведений по форме 6 НДФЛ при отсутствии деятельности. В такой ситуации нет источника доходов, поэтому начислить их и удержать впоследствии налог не представляется возможным.
Не надо предоставлять 6 НДФЛ, если нет сотрудников, выплат зарплаты, дивидендов, хозяйственной деятельности, других признаков, которые определяют налогового агента в соответствии с нормами действующего законодательства РФ.
Что делать с 6 НДФЛ, если нет заработной платы, сдавать нечего, но инспектор предъявляет требования
Несмотря на многократные объяснения по этому поводу, нельзя исключить ошибочные действия отдельных сотрудников органов ФМС. В подобной ситуации рекомендуется написать сообщение, которое оформляется в произвольном виде. Такой документ адресуется руководителю территориальной инспекции. В нем указывают, что нулевой отчет 6 НДФЛ без работников предоставлять не надо, ведь в этом случае заявитель не является налоговым агентом. Для подкрепления фактами можно использовать ссылки на нормативные документы, приведенные выше.
Здравствуйте! Я Филипп, уже более 12 лет занимаюсь юриспруденцией. Я считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу подсказать всем посетителям сайта как решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима консультация со специалистами.