Что такое аналитический баланс предприятия

4. Аналитический баланс, анализ структуры и динамики

Аналитический баланс – это агрегированная форма представления баланса, предназначенная для анализа финансового состояния, обобщающая статьи актива в группы по степени ликвидности, а статьи пассива в группы по срочности обязательств (см.

Таблица 4.1. Аналитический баланс

Аналитический баланс более нагляден, удобен для восприятия и анализа, позволяет упростить проведение горизонтального и вертикального анализа.

Первоначальное ознакомление с балансом начинается укрупненно, с обобщенной формы, где видно структуру баланса, изменения структуры и общую динамику баланса. При дальнейшем, более детальном проведении анализа ответы на возникающие вопросы дадут конкретные статьи баланса или данные бухгалтерского учета.

Таблица 4.1 представляет аналитический баланс, составленный по данным примера из приложения 1. В столбце «Код строки баланса» видно, из каких строк отчетной формы состоит обобщающий показатель.

Сведем в табл. 4.2 и 4.3 (см. ниже) абсолютные и относительные показатели структуры баланса, показатели динамики баланса и показатели структурной динамики баланса. Из приведенных таблиц можно получить исчерпывающую общую информацию об изменениях в активах и пассивах баланса предприятия.

Таблица 4.2. Анализ структуры актива баланса

В активе баланса видно увеличение оборотных активов на 8 350 тыс. руб. (4,83%) и снижение внеоборотных активов на 3 010 тыс. руб. (1,4%). Несмотря на значительное снижение денежных средств на 16 000 тыс. руб. (т.е. на 40%), сказалось увеличение запасов и затрат на 13 350 тыс. руб. (14,84%) плюс увеличение дебиторской задолженности и прочих оборотных активов на 11 000 тыс. руб. (55%).

Структура активов изменилась на 1,52% в сторону оборотных активов, структурная динамика показывает значительное снижение доли денежных средств и значительное увеличение доли запасов и дебиторской задолженности.

В пассиве баланса наблюдается увеличение собственного капитала за счет повышения нераспределенной прибыли на 10 540 тыс. руб. (на 3,25%) и снижение заемных средств из-за уменьшения кредиторской задолженности на 5 200 тыс. руб. (на 9,74%). Структура пассивов претерпела соответствующие изменения в сторону собственного капитала на 1,54%.

Помимо табличного представления в целях улучшения визуального восприятия структуру активов и пассивов баланса в аналитической записке лучше представить в виде круговых диаграмм, а изменения можно отразить в виде гистограмм, сравнивающих значения по статьям на начало и конец периода (см. рис. 4.1, 4.2 ниже).

Рис. 4.1. Диаграмма структуры активов

Рис. 4.2. Диаграмма структуры пассивов

Это первое впечатление от баланса из нашего примера, по которому можно сделать предварительные выводы. Мы выявили основные изменения в балансе и его структуре.

Так, можно отметить как положительный момент увеличение собственного капитала; это означает улучшение финансовой устойчивости и независимости предприятия. Как отрицательный момент можно отметить уменьшение остатка денежных средств – это отразится в снижении ликвидности.

Отметив увеличение запасов, мы увидим в балансе, что произошло оно за счет увеличения остатков сырья и материалов. Это тревожный сигнал, поскольку, например, в остатках могут быть излишние запасы, неликвиды (т.е. активы, которые нельзя реализовать вообще или без существенных финансовых потерь), или материалы, в которых нет потребности при производстве.

Рост дебиторской задолженности стоит оценивать негативно, однако он может быть связан, например, с увеличением реализации продукции, а это уже положительный момент. Прежде чем делать выводы, мы должны проанализировать показатели оборачиваемости и качество дебиторской задолженности (наличие просроченных долгов).

Из баланса мы увидим, что снижение кредиторской задолженности произошло за счет уменьшения задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Поскольку кредиторская задолженность перед поставщиками в отличие от кредитов и займов – бесплатный ресурс для предприятия и уменьшение задолженности может быть обусловлено, например, более жесткими условиями поставки, для лучшего понимания ситуации здесь требуется дополнительная информация о причинах такого снижения.

Таким образом, с помощью методов горизонтального и вертикального анализа аналитический баланс дал нам направление для дальнейшего анализа финансового состояния предприятия.

Аналитический баланс: структура и правила составления

Основная финансовая задача любой компании: увеличение ее активов. С этой целью фирме необходимо постоянно поддерживать рентабельность при формировании оптимальной структуры балансового отчета. Сравнительный аналитический баланс при этом выступает главной информационной основой для разработки и принятия управленческих решений в части планирования, анализа, контроля, ревизии средств компании и ее ресурсов.

Применение аналитического баланса на современных предприятиях сегодня очень широко. Именно в нем содержатся основные финансовые показатели, которые в дальнейшем используются для расчета различных финансовых коэффициентов, позволяющих охарактеризовать состояние фирмы на данный момент или спрогнозировать его в будущем.

Можно сказать, что, в целом, аналитический баланс является основой принятия ряда управленческих и финансовых решений в компании. По полученным данным проектируется финансовый и экономический курс развития фирмы в будущем.

Использование данных аналитического баланса необходимо также в процессе выявления излишка или недостатка основных источников актива при исследовании обеспеченности собственными и заемными средствами. Также проводится оценка вероятности банкротства и исследование финансового положения фирмы.

Под аналитическим балансом следует понимать агрегированную форму бухгалтерского баланса. В ней производится специальная перегруппировка основных статей формы № 1, посредством которой можно оценить состояние как средств компании, так и основных источников создания имущества. Здесь можно также найти данные о реальной стоимости активов фирмы, участвующих в хозяйственной деятельности.

Есть одно правило: статьи аналитического баланса предприятия необходимо распределить по степени ликвидности активов. Также требуется учитывать срочность обязательств.

Кратко назначение аналитического баланса представим в виде следующих концепций:

• Исследование показателей как горизонтально, так и вертикально.
• Аналитика по основным тенденциям статей баланса.
• Выявление допущенных ошибок в расчетах бухгалтера.

Проведение анализа сравнительного баланса позволяет получить информацию и данные по следующим направлениям:

1. Расчет величины оборотных и внеоборотных активов, а также источников их финансирования: аналитика динамики и структуры.
2. Определение статей баланса с опережающими темпами роста.
3. Структурная доля активов по части дебиторской задолженности и ТМЦ.
4. Разграничение пассивов по степени срочности выплат.
5. Расчет доли собственных ресурсов компании

При проведении такого анализа особое внимание уделяют тем элементам, которые занимают максимальную или наибольшую долю в структуре. Особо рассматривают те статьи, которые также резко увеличиваются или сокращаются.

Проведение анализа с применением горизонтальных и вертикальных методик дает возможность оценить и установить размер и динамику имущества компании и отдельных его элементов.

Главная особенность аналитического бухгалтерского баланса (в отличие от простого бухгалтерского) заключается в том, что в нем статьи не надо расшифровывать досконально и подробно, а можно представить их в виде конкретных групп. То есть в нем отсутствует глубокая детализация показателей. На этой особенности и основано представление данного вида отчета.

Более наглядно исследуемую форму можно представить следующей таблицей:

Динамика, тыс. руб.

в абсолютных единицах

в абсолютных единицах

в абсолютных единицах

в % к изменению ИТОГО баланса

1. Внеоборотные активы

2. Оборотные активы

2.2. Дебиторская задолженность

2.3. Денежные средства и вложения

3. Собственный капитал

4. Долгосрочные обязательства

5. Краткосрочные обязательства

В данной таблице должны быть отражены все существующие значения фирмы и просчитаны показатели:

• Структуры (в % к итогу баланса).
• Динамики в абсолютных единицах (в тыс. руб.).

Возможен также расчет темпов роста в % к началу года. Такая форма позволяет сделать наиболее понятные и удобные выводы по изменению статей баланса, а также использовать конкретные данные для расчета коэффициентов при финансовом анализе.

Очень часто при проведении финансового анализа и расчете коэффициентов важной исходной информацией является состояние оборотных активов компании и отдельных их элементов. В процессе исследования уделяют внимание именно изучению оборотных активов: их динамике и структуре.

Возможны два варианта проведения аналитики: горизонтальный и вертикальный методы. При проведении анализа финансового состояния предприятия оба эти метода используются одинаково часто.

Его особенность заключается в том, что проводится сравнение показателей отчетного и базового периодов между собой. То есть оценивается динамика ряда показателей и значений по балансу, которые сформировались в текущем временном промежутке, по отношению к прошедшему. При этом периодом сравнения может быть как год, так и полугодие, даже квартал. Для более простого анализа используют два периода: текущий и прошлый. Однако для более углубленного понимания ряда финансовых и экономических процессов можно использовать три года и более. Все зависит от того, с какой целью проводится аналитика.

Такой анализ дает следующие возможности:

• Тщательное исследование динамических процессов за несколько периодов деятельности фирмы.
• Определение выводов для дальнейшей успешной работы.
• Исследование отдельных динамических процессов, например рост или сокращение кредиторской задолженности, показателя прибыли и так далее.

Именно горизонтальный анализ выявляет направления грамотных решений финансистов компании в устранении различных выявленных проблем и отклонений.

Несмотря на то что цель вертикального анализа схожа с целью горизонтального, в методике их проведения есть ряд отличий.

Если горизонтальный анализ оперирует абсолютными показателями, то при проведении вертикального необходимо задействовать относительные показатели. Так, при его проведении рассматриваются отдельные элементы баланса как часть группы, например запасы или дебиторская задолженность в структуре оборотных средств, кредиты в структуре краткосрочных обязательств. В процессе анализа выявляется структурное соотношение между отдельными элементами статей баланса в отношении к итоговой величине актива или пассива.

Далее, по результатам выявленных структурных долей отдельных элементов аналитического баланса, можно применять уже методику горизонтального анализа. Данный момент заключается в отслеживании динамических процессов в структуре. Например, выявив долю кредиторской задолженности в структуре пассива, на следующем этапе можно рассмотреть, как изменялась эта доля на протяжении двух-трех лет в компании.

Как было указано выше, получают данный баланс путем группировки статей аналитического баланса компании. При этом применимы два наиболее популярных в процессе анализа принципа: ликвидности и срочности.

При составлении аналитического баланса принцип ликвидности заключается в том, что все активные средства фирмы подразделяют на четыре крупные группы:

1. Активы с высокой ликвидностью. К ним относятся те средства, которые являются денежной наличностью или способны очень быстро ею стать.
2. Активы, которые быстро реализуются. Сюда относят, как правило, всю дебиторскую задолженность, которую можно погасить в короткий период времени, то есть за период до 12 месяцев.
3. Активы, которые медленно реализуются. Сюда относятся запасы сырья, материалов, товары, а также дебиторская задолженность с высоким сроком возврата, то есть за период свыше 12 месяцев.
4. Активы, которые нельзя отнести к текущим. Это здания, сооружения, то есть внеоборотные средства.

Рассмотрим при формировании аналитического баланса принцип срочности. При его использовании статьи пассива формируют по следующим направлениям:

• Обязательства, которые являются очень срочными, такие как кредиторская задолженность.
• Пассивы, которые являются текущими и имеют краткосрочный характер: займы и кредиты сроком до 1 года.
• Пассивы, которые носят долгосрочный характер: кредиты более 1 года и облигации.
• Пассивы, относящиеся к категории постоянных: уставной капитал, прибыль и резервы.

Следует отметить важную особенность: сумма всех активов, сформированных по принципу ликвидности, равна сумме всех пассивов, сформированных по принципу срочности.

Главная сложность при формировании сравнительного аналитического баланса заключается в его усложнении. С целью решения данной проблемы в настоящее время предлагается упрощение его структуры и пересмотр группировки средств. В этом и состоит направление его совершенствования.

Характерные черты успешно составленного баланса следующие:

• Реальность его показателей и их достижения.
• Наличие информационного обеспечения всех пользователей баланса (внешних и внутренних).

При исследовании понятия реальности аналитического бухгалтерского баланса особо следует отметить факт соответствия оценок его статей объективной действительности. Не следует путать понятия правдивость и реальность баланса. Составленный баланс может быть правдивым, но нереальным. Главный способ достижения правдивости – это возможность обосновать полученные показатели баланса документацией и исходниками (записями бухгалтерских счетов, бухгалтерскими расчетами, инвентаризационными записями). Главный момент при соблюдении правдивости баланса заключается в проведении сверки записей счетов по аналитическому и синтетическому учету в процессе составления.

Важной проблемой составления баланса является низкая степень его аналитичности, что связано с информационной ограниченностью ряда показателей баланса. В нем, как известно, отражен состав имущества фирмы и ее пассивов, однако не найти информации о тех факторах, под действием которых сложилась данная структура. Поэтому для определения последних нужна уже более детальная информация о производственно-сбытовых процессах в компании, ее организационных процессах, структуре и инвестиционной деятельности. Эта информация является зачастую внутренней. Она может быть отнесена к категории «коммерческой тайны» фирмы. Поэтому ее использование ограничено в процессе анализа.

Кроме того, валюта баланса не всегда точно отражает реальную сумму средств фирмы. Это связано с тем фактом, что оценка аналитического баланса построена на балансовой стоимости показателей, а не на рыночной. Например, запасы могут быть отражены в балансе по фактически произведенным расходам на их изготовление и приобретение, а дебиторская задолженность учитывает наценку в цене реализации продукции, что выше ее себестоимости. Отметим и влияние инфляции на разницу между учетной и реальной стоимостью. Такие моменты могут быть устранены при использовании других форм отчетности (кроме баланса), которые также используют в процессе анализа финансового состояния.

Рассмотрим сравнительный аналитический баланс на примере условной торговой фирмы ООО «Орион». Для наглядности представим его в таблице, размещенной ниже.

Пример отчетности ООО «Орион» за 2015-2017 годы. Все показатели представлены в рублях.

Финансово-хозяйственную деятельность характеризуют показатели, которые отображают в документах бухгалтерского учета. Один из таких это аналитический баланс. Он представляет собой агрегированную форму бухгалтерского баланса. Кстати, его нередко запрашивают налоговые инспекторы в процессе проверки. Для чего он предназначен? Как составляется? На что нужно обратить внимание, чтобы не возникло лишних вопросов со стороны контролирующих органов? Рассказываем про аналитический бухгалтерский баланс предприятия.

Нетто или аналитический баланс это документ, в котором перегруппированы отдельные статьи бухгалтерского баланса. Он довольно объективно показывает состояние средств и источников финансирования компании, также реальную стоимость активов, которые принимают участие в бизнес-процессах. Он позволяет качественно проводить анализ финансового состояния предприятия.

По общему правилу статьи аналитического баланса могут распределяться по степени ликвидности/срочности обязательств. При этом актив и пассив остается одинаковым.

Таким образом, аналитический финансовый баланс может отображать следующие характеристики:

• общую стоимость имущества организации;
• стоимость внеоборотных активов;
• стоимость оборотных средств;
• итог второго раздела баланса;
• стоимость материальных оборотных средств;
• собственные средства организации;
• займы и собственные оборотные средства и др.

Благодаря анализу аналитического баланса можно быстро:

• изучить показатели;
• проследить тенденцию компании;
• выявить ошибки и неточности.

Также данные аналитического баланса позволяют сделать подробную детализацию. Например, статья «Имущество» может содержать не только название, как в бухгалтерском балансе, но и следующие элементы:

• основные средства;
• нематериальные активы;
• вложения в ОС и НМА;
• материальные запасы.

Реальный пример аналитического баланса можно посмотреть здесь.

Такие документы и сам вывод аналитического баланса информативны, раскрывают мельчайшие детали и помогают принимать более взвешенные финансовые решения. Но согласитесь, что читать их не очень удобно. Поэтому под аналитическим балансом чаще всего подразумевают сравнительный аналитический баланс.

Он отличается тем, что глубокая детализация не нужна. Пишут названия статей, а по отдельным показателям указывают изменение в абсолютной и относительной величине.

Стандартная таблица аналитического баланса выглядит примерно так:

При данном варианте обнаружить отклонения и выявить ошибки гораздо проще и быстрее. Не так ли?

Заметим, что финансовое положение во многом зависит от состояния оборотных активов. Поэтому, их динамике и структуре надо уделять особое внимание. Когда оборотные средства увеличиваются за счет производственных запасов и дебиторской задолженности, нужно оценить, насколько «качественна» дебиторка и целесообразно ли накапливать запасы.

Посчитать упущенную материальную выгоду можно так:

УВ – упущенная материальная выгода;

ДЗ сумма дебиторской задолженности;

Д_дз количество дней по ДЗ;

С_реф. ставка рефинансирования ЦБ РФ.

1. Мы видим, что дебиторка составляет 26% оборотных активов, поэтому ситуация критична. Компания должна вернуть хотя бы 3000 руб. (1%), чтобы этот показатель был равен 25%.
2. Ставка рефинансирования по состоянию на март 2018 года равна 7,25% годовых. Упущенная материальная выгода составит:

Большая дебиторка в аналитическом балансе это повод для инспекторов ИФНС поинтересоваться причинами неуплаты контрагентов. Во избежание негативных последствий рекомендуем не заключать договоры с большими отсрочками платежей, поскольку подобные сделки вызывают сомнения у проверяющих.

Аналитический баланс и баланс в управленческом формате

Структура аналитического баланса и классификация статей

Говорят, что баланс выглядит так, как если бы стая аудиторов пронеслась по компании в назначенный день и час, составив список всего, чем владеет компания, и приписав стоимость каждой статье баланса. Подсчитав активы компании, аудиторы затем составляют перечень всех ее неоплаченных обязательств. Прикинув таким образом все, чем владеет компания, и все, что она должна, аудиторы называют разницу между этими двумя величинами ее чистой стоимостью. Чистая стоимость компании – бухгалтерская оценка стоимости инвестиций акционеров в активы компании, иначе говоря, это собственный капитал акционеров, или просто акционерный капитал компании.

Бухгалтерский и аналитический баланс отличаются друг от друга. Даже тем, кто хорошо знаком с бухгалтерским балансом, необходимы комментарии к аналитическому балансу. Нужно разобраться в содержании и структуре аналитического баланса и принципах его классификации. В финансовом менеджменте баланс принято делить на основные аналитические (или классификационные) статьи, соотношение которых формирует структуру аналитического баланса. Баланс, или декларация (Statement) о финансовом положении компании, представляет собой отчет, отражающий активы, капитал собственников и заемные обязательства (рис. 9.5).

Рис. 9.5, Структура аналитического баланса

Текущие активы. Текущие активы включают деньги и элементы, которые превращаются в деньги за краткосрочный период, т.е. в течение одного финансового года или операционного цикла, если он больше года. Значение “краткосрочный” для разных компаний разное и зависит от продолжительности операционного цикла или времени, необходимого для совершения цикла “Деньги – Товар – Деньги”. Представим на минуту, что деньги вкладываются в запасы (либо производственные, либо товарные). Затем начинается операционный цикл, в конце которого запасы готовой продукции продаются и образуется дебиторская задолженность. Наконец, после ее погашения полный цикл завершается. Время, когда деньги иммобилизованы в дебиторской задолженности и запасах, рассчитывается специальными методами. Как правило, это время иммобилизации, или “омертвления” денег в дебиторской задолженности и запасах, колеблется от 60 до 180 дней. В результате один год для определения текущих активов всех вполне устраивает, поскольку он в среднем длиннее операционного цикла.

Текущие активы приводятся в балансе в порядке убывания ликвидности, т.е. на первом месте в балансе стоит наиболее ликвидный элемент – деньги и их эквиваленты. Затем приводится дебиторская задолженность (один шаг в цикле движения денег – их сбор) и лишь в конце – запасы (два шага в цикле – продажа товара и сбор денег).

Таким образом, текущие активы состоят из трех элементов:

• 1) деньги (и их эквиваленты);
• 2) дебиторская задолженность;
• 3) запасы.

Деньги и их эквиваленты. Деньги – наиболее активный элемент активов баланса. Однако их наличие есть непременное условие операционной деятельности: должны выплачиваться налоги, нужно платить поставщикам, оплачивать накладные расходы и т.п. Кроме того, деньги – универсальный актив: он легко перевозится (или перечисляется), еще легче обратить его в новые товары. Наконец, менеджменту относительно просто контролировать обращение денег. Деньги также наиболее ликвидный текущий актив. Если есть такой актив, как деньги, он обязательно должен быть в наличии для оплаты текущих обязательств. При его использовании не должно быть никаких ограничений. Наконец, деньги – это непроизводственный актив, его нельзя использовать в производстве, поэтому их количество и, следовательно, размер не зависят от масштабов операционной деятельности.

Замечание. Похожие на деньги депозитные сертификаты, денежные рыночные фонды, казначейские облигации, векселя не относятся к категории наличности, с их помощью нельзя платить по текущим обязательствам, поэтому все они классифицируются как краткосрочные инвестиции. В категории “краткосрочные финансовые вложения” учитываются депозиты в банках, банковские векселя, облигации и прочие финансовые вложения, срок погашения которых наступает меньше чем через год. В данной группе учитываются только ликвидные вложения.

Дебиторская задолженность или счета к получению. К дебиторской задолженности относятся все требования компании, которые за короткий период времени должны быть обращены в деньги. Основной источник дебиторской задолженности – операционная деятельность. Дебиторская задолженность разделяется на торговую (счета к получению) и неторговую дебиторскую (счета к получению, появляющиеся из-за потерь или разрушений, возникающих не по вине предприятия, ожидаемых дивидендов, процентных ставок и т.д.). Торговая дебиторская задолженность представляет собой наиболее распространенный ее тип и составляет порой значительную долю в текущих активах баланса.

В дебиторской задолженности показывается только задолженность, возникшая при отгрузке покупателям продукции в кредит. В целях эффективного управления дебиторской задолженностью очень важно выделить ее в отдельную группу, а при ее оценке руководствоваться специальным набором правил.

В текущих активах показывается только дебиторская задолженность, срок погашения которой ожидается в течение ближайшего года. Если срок погашения составляет больше года, дебиторская задолженность учитывается в долгосрочных или фиксированных активах.

Дебиторская задолженность должна быть выражена в единой денежной единице (как правило, в рублях). При фиксации в другой валюте (например, в долларах США) ее величина должна пересчитываться вместе с изменением обменного курса. При совершении бартерных сделок дебиторская задолженность также должна оцениваться в денежной единице, в которой представляется отчетность. Очень часто в результате бартерных сделок дебиторская задолженность учитывается по завышенной стоимости на основании бартерного контракта. Такая оценка будет вводить в заблуждение пользователей финансовой информации. В этом случае дебиторская задолженность должна быть переоценена в соответствии с ценами товаров, если бы они покупались за деньги, а не по бартеру.

В текущих активах необходимо отражать только реальную величину дебиторской задолженности. При отгрузке в кредит всегда существует вероятность, что некоторые покупатели не заплатят вовсе, поэтому не вся дебиторская задолженность, показанная в балансовом отчете, будет погашена. Если в балансе будет отражаться полная дебиторская задолженность, реальная ситуация исказится, и в результате величина активов окажется завышенной. Для отражения реальной ситуации необходимо делать поправку на безнадежные долги, а полную величину дебиторской задолженности снижать на их сумму.

Поправка на безнадежные долги делается не в тот момент, когда стало известно, что конкретный покупатель не заплатит, а в конце каждого отчетного периода на основании экспертной оценки. Существуют два варианта экспертной оценки безнадежных долгов. В первом случае оценивается процент от продаж в кредит за отчетный период, которые не будут оплачены. Во втором случае безнадежная задолженность оценивается на основе анализа сроков возникновения дебиторской задолженности. При этом делается предположение: чем старее дебиторская задолженность, тем больше вероятность того, что она не будет погашена.

Совокупные запасы. В балансе приводятся совокупные запасы – производственные, незавершенного производства и готовой продукции. В зависимости от вида деятельности у компании могут быть один или несколько видов запасов. Запасы, ежегодно предназначенные для продажи, есть запасы на начало периода и запасы, приобретенные в течение года. Они представляют собой разницу между запасами на конец периода в балансе и стоимостью реализованной продукции. С управленческой точки зрения в стоимость запасов принято включать только затраты, возникающие при закупке и производстве продукции. Такие затраты называются прямыми переменными затратами, а метод оценки запасов и, следовательно, стоимости реализованной продукции называется директ-костингом.

При оценке запасов лучше руководствоваться принципом консерватизма: если существует вероятность возникновения убытков, их необходимо учитывать. В соответствии с данным принципом товарно-материальные запасы должны быть учтены по наименьшей из двух оценок – либо по исторической, либо по чистой реализационной стоимости. Историческая стоимость – это исторические затраты, возникшие при приобретении и производстве продукции. Поскольку данные затраты могут меняться для различных закупок и циклов производства, существует проблема их определения для оставшихся запасов на складе. На схемах 9.1 и 9.2 приводится расчет запасов на конец периода (конечных запасов) для розничной торговли и для промышленности.

Схема 9.1. Запасы для предприятия торговли

Запасы па начало периода 75 000 руб.

Закупки 25 000 руб. Плюс:

Фрахт 10 000 руб. Минус:

Дисконт на оптовые закупки (5000 руб.)

Потери (15 000 руб.)

Чистая стоимость закупок 240 000 руб. Общее количество товаров, предназначенных

для продажи 315 000 руб. Минус:

Стоимость продажных товаров 255 000 руб.

Конечные запасы 60 000 руб.

Схема 9.2. Запасы для промышленного предприятия, руб.

Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятия. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия.

Обеспечение эффективного функционирования предприятия требует экономической грамотного управления его деятельностью, которая определяется умением анализировать.

Основной целью данной работы является изучение методик анализа финансово-хозяйственной деятельности, на примере предприятия ОАО «Белгородский абразивный завод». В представленной работе изучается сущность экономичных процессов, их взаимосвязь и взаимозависимость, определяются факторы, оцениваются результаты, выявляются резервы улучшения эффективности функционирования предприятия.

Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия представляет собой целенаправленную деятельность аналитика, состоящую из идентификации показателей, факторов и алгоритмов и позволяющую, во-первых, определенную дать формализованную характеристику, факторное объяснение и/или обоснование фактов хозяйственной жизни как имевших место в прошлом, так и ожидаемых или планируемых к осуществлению в будущем, и, во-вторых, систематизировать возможные варианты действий.

Сущность характеристики анализа является возможность мысленного разложения целого на составляющие его части. В данном случае смысл этой характеристики состоит в выяснении причин, приведших объект исследования (т.е. предприятие) к сложившейся хозяйственной ситуации, или, что более важно, к той хозяйственной ситуации, которая может сложиться в перспективе.

В данном курсовом проекте используются формы бухгалтерской отчетности, установленные законодательством РФ для периодической отчетности, на период 2003-2004 гг., организации – ОАО «Белгородский абразивный завод».

Каждая хозяйственная операция вызывает изменение в финансовом состоянии предприятия, что немедленно отражается на балансе.

Аналитический баланс предприятия включает показатели не обязательно совпадающие с установленными уставом статьи. Как правило, он более агрегирован, более укрупнено показывает состав активов и пассивов. Позволяет произвести более детализированный анализ имущественного и финансового потенциалов предприятия.

Существуют различные трактовки понятия аналитический баланс, тем не менее, в любом случае предназначение процесса трансформации достаточно очевидно – представить баланс в форме, более пригодной для анализа и реальной с позиции оценки. Построение аналитического баланса преследует две цели:

1. повысить реальность балансовых оценок имущества в целом и отдельных его компонентов

2. представить баланс в форме, облегчающих расчет основных аналитических коэффициентов, наглядность и пространственно-временную сопоставимость.

Аналитический баланс используется при проведении вертикального и горизонтального анализа, в ходе которого изучаются структура баланса, тенденции изменения его отдельных статей и разделов, степень прогрессивности и оптимальности имущества предприятия.

Аналитический баланс предприятия

Порядок расчета (коды строк ф. №1)

Абсолютные значения, т.р.

абсолютных значений, т.р.

в % к началу года

Доходные вложения в материальные ценности

Долгосрочные финансовые вложения

Прочие внеоборотные активы

Итого внеоборотные активы

НДС по приобретенным ценностям

Долгосрочная дебиторская задолженность

Краткосрочная дебиторская задолженность

Краткосрочные финансовые вложения

Прочие оборотные активы

Итого оборотные активы

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого капитал и резервы

Долгосрочные займы и кредиты

Прочие долгосрочные обязательства

Итого долгосрочные обязательства

Краткосрочные займы и кредиты

Задолженность перед участниками по выплате доходов

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов

Прочие краткосрочные обязательства

Итого краткосрочные обязательства

в том числе: собственный капитал

Анализируя данные аналитического баланса можно сделать следующие выводы по основным разделам баланса. За отмеченный период увеличилась доля внеоборотных активов (на 4,57%) в общей сумме активов предприятия, также возросла их абсолютная величина на 12892 тыс. руб., т.е. прирост составил 5,26%. Это говорит о том, что предприятие в отчетном году больше проводило инновационной деятельности, и что на предприятии возникают активы в материально-вещественной форме как результат определенных сделок. Основные средства предприятия повышаются, это свидетельствует о том, что предприятие ведет новое строительство, происходит покупка нового оборудования. Темп прироста основных средств на предприятии составил 2,54%, что в абсолютном выражении = 6100 тыс. руб. – эта величина почти вдвое меньше прироста всех внеоборотных активов, такая ситуация сложилась потому что величина всех остальных элементов структуры внеоборотных активов увеличилась, так нематериальные активы уменьшились на 4,96 %, незавершенное строительство увеличилось на 7808,8%, а долгосрочные финансовые вложения не изменились.

Оборотные активы очень динамичны, многие из них потребляются в течение года и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции. Так доля оборотных активов снизилась в общей сумме активов на 17,65%, что в абсолютном выражении составило 16099 тыс.руб. Такое резкое снижение сказалось и на динамике всех активов предприятия. Состояние запасов на предприятии, как видно из баланса, сильно увеличились на конец года на 11,68%, что может говорить о том, что предприятие вкладывает свои денежные средства в запасы для сбережения от инфляции или от других неожиданных изменений на рынке. У предприятия нет крупной дебиторской задолженности, что следует рассматривать как фактор положительно влияющий на финансовое положение организации, так же мы видим снижение ее удельного веса в итоге баланса на 33,7%. Финансовых вложений у организации нет, что говорит об отсутствии инвестиций.

Пассив баланса это сумма обязательств организации. Мы видим, что собственники организации за истекший период не выделяли средств для осуществления хозяйственной деятельности, уставный капитал может оставаться относительно неизменно сколько угодно долго и его весомость в балансе не представляет особого интереса и составляет 10 тыс. руб. Добавочный капитал и резервный капитал так же не изменялся и равен соответственно 14893 и 2 тыс. руб. Нераспределенная прибыль один из наиболее важных подразделов баланса, на который, прежде всего, обращают внимание. В структуре собственного капитала предприятия произошли изменений, так как увеличилась величина нераспределенной прибыли с 192229 тыс. руб. до 257723 тыс. руб. Таким образом, величина собственного капитала увеличилась на 31,62%.

В отчетном году у предприятия снизились долгосрочные обязательства, величина которых составляет 1508 тыс. руб. Доля краткосрочных кредитов и займов в структуре совокупного капитала снизилась на 1,437%, т.е. их величина снизилась по сравнению с прошлым годом на 24,85% (или с 19962 до 15000 тыс.руб.). Также снизилась величина кредиторской задолженности с 40560 тыс.руб. до 25937 тыс.руб., такое снижение составило 36,05 %. Все это сказалось на снижении доли совокупной величины краткосрочных обязательств с 60522 тыс.руб. до 40937 тыс.руб., т.е на 32,36%. Таким образом увеличилась величина собственного капитала на 31,62%, а заемного снизилась на 53,19%, следовательно предприятие платежеспособное. Что сказалось на снижении совокупной величины капитала предприятия на 3207 тыс.руб., или на 0,954%.

Оцените статью: