Сумма прощенной банком задолженности облагается ндфл

Прощение долга на сумму до 4000 рублей Минфин разрешил не облагать НДФЛ: условия

Банк пошёл навстречу и простил часть кредитного долга. Но нужно ли заёмщику платить подоходный налог с соответствующей суммы прощения? На практике ситуация с обложением НДФЛ при прощении долга вызывает много споров. На этот раз Министерство финансов решило высказаться в пользу граждан и тем самым урегулировало одно из существенных противоречий в налоговом законодательстве.

Огромное количество людей сегодня имеет взятые в банковских учреждениях кредиты на различные нужды – от обычного потребительского до ипотечного. Между тем далеко не все успевают с ними вовремя расплатиться. А кто-то пребывает совсем в патовой ситуации, когда невозможно предсказать, получится ли вообще расплатиться с банком или иным своим кредитором.

С учётом этой набирающей обороты тенденции кредитные организации начали постепенно прощать заёмщикам небольшие суммы кредитов. То есть полностью освобождая их от дальнейших платёжных обязательств. Почему у банков и иных крупных кредиторов есть такая возможность?

Во-первых, с июля 2016 года действует Закон от № 230-ФЗ, который защищает права и законные интересы заемщиков при возврате просроченных долгов. Он ввёл жёсткие рамки и ограничения для деятельности коллекторских агентств и микрофинансовых структур.

Во-вторых, банку иногда экономически выгоднее простить долг и отпустить заёмщика от своих пут, чем продолжать выбивать оставшуюся сумму – бесконечными звонками, почтовой рассылкой предупреждений и т. п.

По этим причинам Минфин в письме от 17 июля 2017 года № 03-04-06/45347 рассмотрел в пользу плательщиков вопрос об НДФЛ по кредитному договору при прощении долга по нему.

Сразу скажем: хотя в упомянутом письме Министерства финансов вопрос стоял об НДФЛ и прощении долга банком по кредитному договору, выводы чиновников, на наш взгляд, можно рассматривать шире. Проще говоря, к общей ситуации «кредитор-заёмщик».

Итак, основной вывод Минфина таков: прощение долга – то есть отношения кредитора и должника по этому поводу – должны быть квалифицированы как дарение. Только в этом случае в отношении суммы прощенного действует норма пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Напомним её содержание.

Таким образом, прощение кредитором долга на сумму до 4000 рублей включительно за год заёмщик может рассматривать как своего рода подарок от организации. Платить с этой суммы и меньше её подоходный налог не нужно. Конечно, при условии, что это первое прощение долга и/или первый такой «подарок» за налоговый период.

Общая логика такова:

• при определении налоговой базы учитывают все денежные и натуральные доходы физлица или право распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ);
• доход – это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, насколько её можно оценить (ст. 41 НК РФ);
• при прощении банком долга у заемщика нет обязанности возвращать его сумму и появляется возможность распоряжаться ею по своему желанию. То есть – возникает экономическая выгода.

Соответственно, и доход в размере прощеной банком задолженности по кредитному договору.

В остальных случаях сумма прощенного банком долга по кредитному договору НДФЛ облагается в общем порядке по ставке 13 процентов.

В данном контексте важно понимать, что действующее законодательство понимает под дарением. Этот вопрос регулирует статья 572 Гражданского кодекса РФ.

Согласно ей, при дарении одна сторона (даритель – банк/кредитор) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому – заёмщику):

• вещь в собственность;
• имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу;
• освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 апреля 2012 г. N 03-04-06/3-106 О налогообложении НДФЛ сумм прощенных банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по начисленным банком, но непогашенным процентам по кредиту

Вопрос: В соответствии с. п. 2 ст. 212 НК РФ у заемщика возникает материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. Согласно ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, считается день уплаты процентов налогоплательщиком.

В случае, когда заемщик не исполняет свои обязательства по кредитному договору в части погашения кредита в течение продолжительного времени и после того, как Банк предпринял необходимые юридические и фактические действия по взысканию просроченной задолженности, согласно положению ЦБ РФ и нормам НК РФ Банк вправе признать такую задолженность безнадежной. При этом заемщики получают доход в виде экономической выгоды согласно ст. 41 и ст. 208 НК РФ в сумме прощенного долга.

Банк, являясь крупнейшим налогоплательщиком с развитой региональной сетью, просит разъяснить, возникает ли у Банка обязанность по представлению в соответствующие налоговые органы сведений о невозможности удержания налога с доходов физических лиц в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, начисленной по просроченной задолженности клиента с учетом невозможности ее последующего взыскания. И если возникает, просим разъяснить, следует ли Банку предоставлять такие сведения ежегодно до момента списания такой задолженности с баланса Банка или единовременно за год, в котором произошло такое списание.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм прощенных банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по начисленным банком, но непогашенным процентам по кредиту и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

При этом в соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 “Налог на доходы физических лиц” Кодекса.

При прощении банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по непогашенным процентам с должника снимается обязанность по возврату основного долга (кредита), а также процентов по кредитному договору и, соответственно, у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме.

Таким образом, сумма основного долга (кредита), а также суммы долга в виде процентов по кредиту, прощенные банком физическому лицу, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13 процентов.

При этом дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом у заемщика не возникает.

Обязанность, предусмотренная пунктом 5 статьи 226 Кодекса, по сообщению налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог и сумме налога не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, возникает у налогового агента только в отношении доходов физического лица, подлежащих налогообложению.

Минфин разъяснил, что сумма прощенных банком основного долга (кредита) и процентов по нему облагается НДФЛ в общем порядке по ставке 13%.

При этом дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом у заемщика не возникает.

Налоговый агент обязан сообщить гражданину и инспекции о невозможности удержать НДФЛ только в отношении доходов, которые им облагаются. Срок – не позднее 1 февраля года, следующего за тем, в котором возникли соответствующие обстоятельства.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Здравствуйте!
В Вашей ситуации,я считаю,нужно все же сдать декларацию и заплатить.Дело в том,что споры вокруг данного вопроса идут давно,много несогласных, – а результат один: платить.Минфин считает,что если банк простил Вам задолженность Вы имеете все же экономическую выгоду в денежной форме,которая проявляется в следующем: не надо возвращать банку основной долг и проценты по нему,а значит можете распорядиться этими деньгами по своему усмотрению.

Абсолютно понятна Ваша позиция,но ,как говорится,что написано пером. Вы добровольно соглашались на условия кредита,значит соглашались со всем процентами,были готовы на тот момент их платить – то есть приняли на себя обязательство.

Вот последние разъяснения,после кот. ведомство по этому поводу больше не высказывалось.

Вопрос: Банк принимает решение о прощении долга клиентов банка – физических лиц по заключенным кредитным договорам в случае возникновения у них временной или полной неплатежеспособности.
При налогообложении НДФЛ прощенной банком суммы задолженности по основному долгу (кредиту) применяется ставка в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ в размере 13%.
При налогообложении НДФЛ прощенной банком задолженности по начисленным в соответствии с условиями договора и просроченным процентам за пользование кредитными средствами также применяется ставка в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ в размере 13%.
При прощении банком задолженности по кредиту у клиента не возникает дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, установленной пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, ввиду того что погашение займа и уплата процентов по полученным кредитным средствам клиентом не производятся.
Правомерна ли изложенная позиция банка?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 1 декабря 2010 г. N 03-04-06/6-279

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
01.12.2010

Если банк простил штрафы, пени и неустойки по кредитному договору, то с их суммы должен быть уплачен НДФЛ

Минфин России разъяснил, что суммы прощенной банком в соответствии с Гражданским кодексом задолженности физлица по уплате санкций по кредитному договору подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке с применением налоговой ставки 13% (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 июля 2017 г. № 03-04-05/44901).

Напомним, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса).

В то же время доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физлиц в соответствии с главой 23 “Налог на доходы физических лиц” НК РФ (ст. 41 НК РФ).

В свою очередь при прощении банком в соответствии с гражданским законодательством задолженности по санкциям (штрафы, пени, неустойки) по кредитному договору с должника снимается обязанность по уплате суммы такой задолженности и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной банком задолженности.

Узнать, облагается ли НДФЛ прощенная сумма задолженности по ипотечному кредиту, можно в “Энциклопедии решений. Налоги и взносы” интернет-версии си стемы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Вместе с тем доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в ст. 217 НК РФ.

Прощенные должнику кредитором санкции за нарушение обязательств, предусмотренных договором, в ст. 217 НК РФ не поименованы. Следовательно, такие доходы не подлежат освобождению от обложения НДФЛ.

Сумма прощенной банком задолженности облагается НДФЛ

Кредитная организация простила клиенту штраф за нарушение условий кредитного договора. Должен ли клиент – физическое лицо – в данном случае уплатить НДФЛ?
Министерство Финансов РФ считает, что должен. Подробные разъяснения содержатся в письме от 14.07.17 № 03-04-05/44901.

Специалисты Минфина считают, что прощенный штраф считается налогооблагаемым доходом. В письме чиновники напоминают, что налоговая база по НДФЛ определяется с учетом всех доходов физического лица.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ доходы могут быть как в денежной, так и в натуральной форме. В ст. 41 НК РФ указано, что доходом считается экономическая выгода в натуральной или денежной форме.
Если банк простил задолженность, то с клиента-должника снимается обязанность по возврату долга и появляется возможность распоряжаться деньгами по своему усмотрению.
Соответственно, денежные средства в размере суммы прощенной задолженности признаются экономической выгодой и должны облагаться НДФЛ.

Любые долги граждан, признанные безнадежными, подлежат списанию с баланса. И на дату такого списания ранее требовалось исчислять НДФЛ подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ (ред., действ. до 29.12.2017) . Если возможности удержать налог не было, то надо было сообщить об этом инспекции — направить справку 2-НДФЛ с признако м «2» разд. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ . Такую же справку надо было направить физлиц у п. 5 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 24.11.2017 № 03-04-05/77937 .

Однако в результате внесения в конце 2017 г. поправок в ст. 223 НК РФ (они действуют с 01.01.2017 п. 10 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ ) определять доход на дату списания надо, только когда компания и должник — взаимозависимые лица подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ . Между тем не были внесены изменения ни в порядок определения налоговой базы и объекта обложения НДФЛ, ни в перечень доходов, освобождаемых от налогообложения.

У некоторых бухгалтеров возникли сомнения: надо ли теперь при списании безнадежных долгов с граждан, которые не взаимозависимы по отношению к организации (предпринимателю), считать налог?

Речь идет, к примеру, о списании банковских долгов, задолженностей клиентов по услугам связи, коммунальным услугам и так далее. Понятно, что в большинстве случаев при списании подобных долгов нет возможности удержать НДФЛ, так как нет каких-либо денежных выплат подобным физическим лицам. Однако надо решить вопрос, подавать ли в инспекцию справки 2-НДФЛ с информацией о доходе.

Кроме того, не взаимозависимыми по отношению к организации (ИП) являются и ее обычные работники. При списании их безнадежных долгов требуется принять решение, нужно ли исчислять НДФЛ и удерживать его с иных денежных сумм, выплачиваемых таким работникам. А также — показывать ли списанный долг в справке 2-НДФЛ.

Вот как прокомментировал сложившуюся ситуацию специалист налоговой службы.

Списание безнадежного долга невзаимозависимого лица

— Признание долга безнадежным в связи с истечением срока исковой давности само по себе не является основанием для прекращения долговых обязательств физического лица гл. 26 части первой ГК РФ . После списания долга на забалансовый счет организация долг фактически не прощает: она и в дальнейшем может проводить мероприятия по его взысканию. Если в 2018 г. списывается подобный безнадежный долг не взаимозависимого с организацией (ИП) физического лица, то с учетом действующей редакции ст. 223 НК РФ облагаемого НДФЛ дохода не возникает. Соответственно, в отношении такой операции организация или предприниматель, списавшие этот долг, не представляют в налоговые органы сведения на физлицо по форме 2-НДФЛ.

Вместе с тем рассмотренную ситуацию надо отличать от случаев, когда списание долга сопровождается полным или частичным прекращением обязательств физического лица, не являющегося взаимозависимым с организацией. К примеру, организация может подписать с гражданином соглашение о прощении долга. В таком случае у налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга. Соответственно, появляется и облагаемый НДФЛ доход.

Как видим, если при списании безнадежного долга организация не подписывает с физическим лицом, не взаимозависимым с ней, какой-либо документ, свидетельствующий о прекращении долговых обязательств, то дохода не возникнет ни на дату списания безнадежного долга, ни в дальнейшем.

А при списании безнадежных долгов с физических лиц, которые являются по отношению к организации взаимозависимыми, НДФЛ исчислить придется — даже если при этом долговое обязательство человека не прекращается. Это прямо следует из НК подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ . К примеру, при списании долга руководителя организации или ее участника, имеющего долю в уставном капитале более 25% подп. 2, 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ , придется исчислить НДФЛ. А при невозможности его удержания — сообщить об этом в инспекци ю п. 5 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 24.11.2017 № 03-04-05/77937 .

Исключения составляют лишь списываемые доходы, прямо признаваемые по НК необлагаемыми: к примеру, некоторые долги по жилищным кредита м п. 65 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 23.11.2017 № 03-04-06/77540 .

О порядке налогообложения НДФЛ сумм прощенной задолженности по кредитному договору

ПИСЬМО

МИНФИНА РОССИИ

от 13.03.2015 № 03-04-05/13615
О порядке налогообложения сумм прощенной задолженности по кредитному договору

Прошу вас дать пояснения по следующему вопросу:

Сбербанк России прислал мне письмо и справку по форме 2-НДФЛ о получении мною по итогам 2014 года дохода в сумме непогашенного долга (потребительского кредита) по исполнительному листу и исчисленной сумме налога (НДФЛ) в размере 13% (на всю сумму непогашенной задолженности), а также уведомил меня о необходимости представления декларации за 2014 год и оплате соответствующего налога.

Является ли сумма непогашенного долга по исполнительному листу доходом?

Необходимо ли представлять в налоговый орган декларацию и платить налог?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке налогообложения сумм прощенной задолженности по кредитному договору и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что кредитная организация простила физическому лицу суму непогашенной задолженности по кредитному договору, невозможную к взысканию по исполнительному листу.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 “Налог на доходы физических лиц” Кодекса.

При прощении банком задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной банком задолженности по кредитному договору.

С учетом вышеизложенного суммы прощенной банком задолженности по кредитному договору подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с применением налоговой ставки 13 процентов.

Согласно подпункту 4 пункта 1 и пункту 3 статьи 228 Кодекса физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

НДФЛ: порядок налогообложения дохода клиента банка в виде прощенной задолженности

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики о налогообложении доходов физических лиц при списании с них задолженности банками-кредиторами и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

в соответствии с условиями кредитного договора банк начисляет повышенные проценты, штрафные санкции и пени за несвоевременное исполнение клиентом обязательств, вытекающих из данного договора.

При заключении дополнительного соглашения к кредитному договору начисленные клиенту повышенные проценты, штрафные санкции и пени были прощены.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

При этом в соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 “Налог на доходы физических лиц” Кодекса.

При прощении банком клиенту задолженности по начисленным процентам, штрафным санкциям и пеням по кредитному договору с клиента-должника снимается обязанность по их оплате, появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной банком клиенту задолженности по кредитному договору.

С учетом вышеизложенного суммы прощенной банком клиенту задолженности по кредитному договору подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13 процентов.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С.В.РАЗГУЛИН

Письмо
Федеральной налоговой службы
от 11.10.2012 № ЕД-4-3/17276

Федеральная налоговая служба о налогообложении доходов физических лиц при списании с них задолженности банками-кредиторами сообщает.

в соответствии с условиями кредитного договора банк начисляет повышенные проценты, штрафные санкции и пени за несвоевременное исполнение клиентом обязательств, вытекающих из данного договора.

При заключении дополнительного соглашения к кредитному договору начисленные клиенту повышенные проценты, штрафные санкции и пени были прощены.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

При этом в соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23«Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

При прощении банком задолженности по начисленным процентам, штрафным санкциям и пени по кредитному договору с клиента-должника снимается обязанность по их оплате, появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной банком клиенту задолженности по кредитному договору.

С учетом вышеизложенного суммы прощенной банком клиенту задолженности по кредитному договору подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов

Указанная позиция согласована с Минфином России.

НДФЛ: доход клиента банка в виде прощенной задолженности

И письмо Минфина России от 27.09.2012 № 03-04-08/4-323 и письмо ФНС России от 11.10.2012 № ЕД-4-3/17276 посвящены порядку обложения НДФЛ суммы прощенной банком клиенту – физическому лицу задолженности по кредитному договору по оплате повышенных процентов, штрафных санкций и пеней.

Санкции за нарушение договорных обязательств

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, при просрочке его исполнения виновная сторона (должник) обязана уплатить пострадавшей стороне (кредитору) определенную законом или договором денежную сумму – неустойку (штраф, пени) (ч. 1 ст. 330 ГК РФ).

Штраф представляет собой однократно взыскиваемую сумму, которая выражается в виде процентов пропорционально заранее определенной величине.

Пеня – это неустойка, исчисляемая непрерывно нарастающим итогом (например, определенный процент за каждый день просрочки исполнения обязательства).

Условие о неустойке может быть предусмотрено как в тексте самого договора, так и в отдельном документе.

За пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств (ч. 1 ст. 395 ГК РФ).

Таким образом, за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей, предусмотренных договором, к виновной стороне могут быть применены следующие санкции:

• проценты за пользование чужими средствами;
• неустойка (штраф, пеня).

Проценты за пользование чужими денежными средствами банк взыскивает наряду с процентами, взимаемыми в виде платы за кредит (обычными процентами).

Актуальным становится вопрос об исчислении установленных законом налогов с сумм штрафных санкций. Подтверждением являются оба опубликованных письма. В них рассмотрена ситуация, когда в соответствии с условиями кредитного договора банк начислил повышенные проценты, штрафные санкции и пени за несвоевременное исполнение клиентом – физическим лицом обязательств, вытекающих из данного договора. При заключении дополнительного соглашения к кредитному договору банк простил начисленные клиенту повышенные проценты, штрафные санкции и пени. В каком порядке следует обложить НДФЛ суммы прощенной банком клиенту – физическому лицу задолженности по кредитному договору по оплате повышенных процентов, штрафных санкций и пеней?

Руководствуясь положениями статьи 41 и пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ, специалисты обоих ведомств (финансового и налогового) разъяснили, что при прощении банком задолженности по начисленным процентам, штрафным санкциям и пеням по кредитному договору с клиента-должника снимается обязанность по их оплате. Поэтому у такого клиента появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. То есть у него возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной банком задолженности по кредитному договору.

Суммы прощенной банком клиенту – физическому лицу задолженности по кредитному договору подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 23.11.2009 № 03-04-06-01/301 и от 20.09.2010 № 03-04-05/5-562

В рассматриваемой ситуации необходимо также иметь в виду следующие особенности. Суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, прощенных кредитором, являются доходом должника только в случае признания их указанным лицом или их присуждения на основании решения суда, вступившего в законную силу. Допустим, должник не признал суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также отсутствует судебное решение об их присуждении. Тогда у должника не возникает экономической выгоды в случае их прощения кредитором. Соответственно, такие суммы не являются доходом должника и, значит, не подлежат обложению НДФЛ. Такие уточнения приведены в письме Минфина России от 13.11.2010 № 03-03-06/2/197.

Основной долг по кредиту и проценты

При прощении банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по непогашенным процентам с должника снимается обязанность по возврату основного долга (кредита), а также процентов по кредитному договору. Соответственно, у него также появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. То есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме. Поэтому сумма основного долга (кредита), а также суммы долга в виде процентов по кредиту, прощенные банком физическому лицу, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов. Дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом у заемщика не возникает. Ведь в случае прощения долга уплата процентов по полученным заемным (кредитным) средствам не производится (см. письмо Минфина России от 01.12.2010 № 03-04-06/6-279).

Справка: по пункту 48.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы заемщика (правопреемника заемщика) в виде суммы задолженности по кредитному договору, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням, погашаемой кредитором-выгодоприобретателем за счет страхового возмещения по заключенным заемщиком:

• договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика.
• договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом).

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в пределах суммы задолженности заемщика по заемным (кредитным) средствам, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням.

Облагается ли НДФЛ долг, который был прощен кредитной организацией

Облагается ли НДФЛ долг, прощенный кредитной организацией

На практике часто встречается ситуация, когда кредитная организация (например, банк) прощает задолженность налогоплательщика перед ней, в том числе задолженность по сумме основного долга, начисленных процентов, пеней за неуплату и штрафов.

Доход налогоплательщика в таком случае, будет облагаться налогом на доходы (НДФЛ) только при соблюдении следующего условия: должник должен признать суммы задолженности или есть судебное решение, которое вступило в силу.
Такой доход будет облагаться налоговой ставкой – 13 %.

Но в случае, когда списание задолженности происходит как списание безнадежной задолженности, не все так однозначно: необходимо выяснение – есть ли документальное подтверждение задолженности и ее реальное существование. Другими словами, имеется ли действительно обязательство у лица по ее погашению.

Например, часто некоторые банковские комиссии, включенные в кредитные договора (потребительские кредиты), противоречат действующему законодательству и ущемляют права граждан. Их списание не свидетельствует о получении какого-либо дохода, это не прощение долга, это изначальное отсутствие обязательств по уплате.

Поэтому, при наличии возражений у гражданина относительно долга, сам факт того, что кредитная организация в одностороннем порядке в своем учете признала данный долг безнадежным и списала его, не может служить безоговорочным доказательством получения дохода должником.
Необходимо доказательство реального существования долга, его законности и документальное подтверждение.

Отметим также, что согласно Письма Минфина РФ от 14.07.2017 года N-03-04-05/44901, при прощении кредитной огранизацией санкций по кредитному договору (штрафов, пени, неустойки), у должника возникает материальная выгода, которая облагается НДФЛ по ставке 13 %. Таким образом, прощенные банком штрафы, пени или неустойка облагаются подоходным налогом в полном размере.

Если Вы официально трудоустроены, Вы имеете право на возврат из налоговой инспекции до 13 % расходов на обучение, лечение или покупку жилой недвижимости!

Заполните декларацию 3-ндфл прямо сейчас:

Рассчитайте онлайн сумму компенсации, которую можно получить из налоговой инспекции, официально работая, по расходам на обучение, лечение или покупку квартиры!

Узнайте, сколько можно вернуть из налоговой:

© 2015-2019 ИП Гребенкин А.А.
ИНН 434583621300, ОГРНИП 316435000071159
Тел.: 8 (953) 130-55-00
Автоматизация заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ

Оцените статью: