Строка 130 6-ндфл на вычеты не уменьшается

6-НДФЛ: доход в строке 130 на налоговые вычеты не уменьшается

В случае предоставления работодателем сотруднику налоговых вычетов по НДФЛ, в строке 130 раздела 2 нужно указывать полную сумму полученного работником дохода, не уменьшая показатель на сумму вычета.

Источник: Письмо ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956

Например, если сотруднику за май 2016 г. начислен оклад 10 000 рублей и предоставлен стандартный вычет в размере 1 400 рублей, расчет 6-НДФЛ нужно заполнить следующим образом:

в разделе 1 отразить:

– в строке 020 – всю сумму дохода – 10 000 рублей;

– в строке 030 – сумму предоставленного вычета – 1 400 рублей;

– в строке 040 – сумму исчисленного НДФЛ – 1 118 рублей ((10 000-1 400)*13%);

– в строке 070 «Сумма удержанного налога» – 1 118 рублей;

в разделе 2 показать:

– в строках 100 – 120 – соответствующие даты;

– в строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» – 10 000 рублей;

– в строке 140 «Сумма удержанного налога» – 1 118 рублей.

Естественно, такой порядок распространяется не только на стандартные, но и на имущественные и социальные вычеты, которые работник может получить непосредственно у работодателя, подав соответствующее заявление.

Напомним, что сдать 6-НДФЛ за полугодие нужно не позднее 1 августа.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Строка 130 в 6-НДФЛ – что туда входит и как ее заполнить?

Строка 130 6-НДФЛ— с ней у новичков могут возникнуть трудности. Узнайте из нашего материала, с чем связаны эти затруднения, а также смотрите наши подсказки, которые помогут с ними справиться.

Строка 130 раздела 2 6-НДФЛ называется «Сумма фактически полученного дохода». У тех, кто сталкивается с оформлением расчета впервые, подобная формулировка может породить вопрос: «Строка 130 6-НДФЛ – начислено или выплата?».

Как в бухучете отражается начисление зарплаты сотрудникам и удержание налога, см. здесь.

Затруднения связаны с тем, что полученный доход в привычном понимании — это та сумма, которую физлица получают из кассы компании или в безналичной форме в виде перечислений на зарплатные карты. Однако по строке 130 в действительности отражается другой показатель дохода.

Ясность возникает только после изучения п. 4.2 Порядка заполнения 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № MMB-7-11/450@). Там сказано, что в строке 130 указывается обобщенная сумма фактически полученных доходов (вместе с НДФЛ) в указанную в строке 100 дату.

Таким образом, по строке 130 отражаются начисления.

Изучите детальнее строку 130 с помощью этого материала.

Ниже мы привели основные моменты, важные при заполнении этой строки: Они подкреплены ссылками на материалы и сообщения, помогающими разобраться в деталях:

Что учесть при заполнении строки 130 расчета 6-НДФЛ

Ссылка на материал (сообщение)

Отразите по строке 130 данные о начисленных физлицам доходах — до вычета из них НДФЛ

Для заполнения строки 130 вам понадобятся данные только за отчетный квартал — собирать сведения нарастающим итогом с начала года не требуется.

Показатель строки 130 привязан к дате — она отражается по строке 100

Показатель строки 130 не зависит от наличия или отсутствия налоговых вычетов (указанных в строке 030 из раздела 1)

Строка 130 входит в блок строк 100–140, который заполняется по каждому сроку перечисления НДФЛ отдельно

Если вы что-то подарили бывшему сотруднику, сумма подарка должна попасть в строку 130

Узнайте о назначении строки 130 разнообразных деклараций из наших материалов:

По строке 130 расчета 6-НДФЛ указывайте обобщенную сумму фактически полученного физлицами дохода в дату, указанную по строке 100. Доход укажите за отчетный квартал без вычетов и с учетом НДФЛ.

Как выглядят в 3-НДФЛ строка 130, лист Д1 и остальные ее структурные элементы, узнайте по ссылке.

Читайте, как заполнить строку 130 в отчете 6-НДФЛ: с вычетами или нет. Мы рассказали, как правильно заполнять строку, а для наглядности привели несколько примеров.

Строка 130 в отчете 6-НДФЛ называется «Сумма фактически полученного договора». У вас может возникнуть вопрос, строка 130 в 6-НДФЛ – это начислено или выплата? Мы расскажем, как заполнить эту строку правильно.

Название «Сумма фактически полученного дохода» способна сбить с толку и опытного бухгалтера. Нередко начисленная сумма и фактически выданная работнику из кассы не совпадают. Например, один сотрудник пользуется стандартными вычетами на детей, у другого из зарплаты производятся удержания по исполнительному листу, третий не полностью отчитался по подотчетным суммам.

Причин может быть много, результат одинаковый: бухгалтер начисляет одну сумму, а работнику выплачивает другую, в меньшем размере. Какую из них указывать в строке 130 формы 6-НДФЛ? Сумму начисленную или выплаченную?

Ответ содержится в п.4.2 Порядка заполнения отчета по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). В строке 130 указывается сумма, начисленная в пользу работника до удержаний и без учета вычетов.

В первом разделе расчета суммы приводятся нарастающим итогом с начала года. Во второй раздел попадают начисления, если налог с них был удержан за последние три месяца. Строка 130 находится во втором разделе формы 6-НДФЛ и содержит сведения о начислениях, налог по которым удержан за последние три месяца отчетного периода.

Например, в расчете 6-НДФЛ за 6 месяцев 2018 года данные приводятся в таком порядке:

• В первом разделе приводятся суммарные данные с начала года,
• Во втором разделе приводятся данные за апрель, май и июнь 2018 года.

Важные статьи по теме:

Какие суммы включать в строку 130? В ней отражаются доходы, начисленные в пользу работников:

• Заработная плата,
• Премии,
• Сверхнормативные суточные,
• Отпускные,
• Материальная помощь,
• Выплаты в рамках гражданско-правовых договоров,
• Другие доходы, облагаемые НДФЛ.

Если работодатель не начисляет выплат в пользу работников, то можно совсем не сдавать 6-НДФЛ. Например, если деятельность компании приостановлена, а все работники отправлены в административный отпуск или уволены. Тогда данных для отражения в строке 130, как и других строках, просто нет. Предприятие в этом случае не является налоговым агентом по НДФЛ и не обязано сдавать отчет 6-НДФЛ.

Однако налоговики могут наложить арест на расчетный счет компании, если вовремя не получат отчетность. Поэтому даже при отсутствии обязанностей сдавать отчетность по НДФЛ советуем известить свою налоговую инспекцию одним из способов:

• Сдать нулевой расчет 6-НДФЛ,
• Написать письмо об отсутствии работников, начислений и обязанностей налогового агента.

Как заполнить строку 130, если доход, начисленный в пользу работника, не облагается налогом? Здесь возможны два варианта:

Вид дохода

Как отразить в строке 130 6-НДФЛ

Доход полностью не облагается НДФЛ

Не отражать в строке 130

Доход частично облагается НДФЛ (например, подарок стоимостью свыше 4 000 руб.)

Всю сумму отразить в строке 130

Как заполнить строку 130, если сумма вычета превышает сумму дохода, начисленного в пользу работника? Такое может быть, например, если работник имеет несовершеннолетних детей, а значит, вправе получать налоговые вычеты. При этом он является внешним совместителем и работает, например, на 0,5 или 0,25 ставки. Сумма дохода у него будет небольшой, ведь совместители получают зарплату пропорционально отработанному времени. Даже если вычеты превысили начисленный доход, начисление отражается в строке 130 в полном размере.

Сумма полученного дохода в 6-НДФЛ: с вычетами или без

Как заполнять строку 130 формы 6-НДФЛ: ставить сумму начисленной зарплаты или выплаченной? Обратимся к Порядку заполнения формы 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). В соответствии с ним в строке 130 отражается сумма дохода, начисленная на дату, указанную в строке 100.

Порядком заполнения формы 6-НДФЛ не предусмотрено уменьшение суммы, отраженной в строке 130, на вычеты или удержания. То есть в этой строке указывается сумма начисленного дохода без учета:

• Вычетов,
• Удержанного НДФЛ,
• Других удержаний.

Этот вывод подтверждается письмами ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@, от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@.

Строка 130 в 6-НДФЛ: начислено или выплата, образец заполнения

Теперь покажем несколько примеров заполнения строки 130 в расчете 6-НДФЛ.

Пример 1

31 мая начислена зарплата работникам организации в сумме 185 000 руб. Никто из работников не имеет права на вычеты, НДФЛ составляет 24 050 руб. (185 000 * 13%). Зарплата выплачена из кассы 5 июня 2018 года. В разделе 2 формы 6-НДФЛ эти операции будут отражены так:

Пример 2

Компания выплатила работнику единовременную помощь в связи со смертью члена его семьи. В соответствии с п.8 ст.217 НК РФ такая помощь не облагается налогом на доходы физических лиц в полном размере.

Работодатель не будет отражать эту выплату ни в первом, ни во втором разделе формы 6-НДФЛ. Также не облагается налогом, а значит, не отражается в 6-НДФЛ материальная помощь, выплаченная пострадавшим в результате стихийного бедствия или в результате теракта.

Пример 3

Перед очередным оплачиваемым отпуском 20 июня 2018г. работнику выплатили материальную помощь в размере 9 000 руб. Эта матпомощь не облагается налогом в размере 4 000 руб. А сумма превышения (5 000 руб.) облагается НДФЛ, налог составляет 650 руб. ([9 000 – 5 000]*13%).

В форме 6-НДФЛ вся сумма матпомощи будет отражена в строке 020, а сумма вычета (4 000 руб.) – в строке 030. А строку 130 бухгалтер заполнит так:

Пример 4

Покажем пример, когда сумма вычетов превышает сумму дохода. 31 мая 2018г. внешнему совместителю начислил зарплату за май в сумме 5 000 руб. У работника трое несовершеннолетних детей, детские вычеты составляют 5 800 руб. (1 400 + 1 400 + 3 000). Поскольку сумма вычетов превышает сумму дохода, НДФЛ не удерживается. Зарплата за май выплачена 5 июня 2018г. Строку 130 формы 6-НДФЛ бухгалтер заполнит так:

Суммы дохода в соответствующих строках 6-НДФЛ не уменьшаются на налоговые вычеты

В письме от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@ ФНС рассказала о заполнении расчета 6-НДФЛ в случае предоставления работникам имущественного, а также стандартного налогового вычетов.

По строке 130 “Сумма фактически полученного дохода” раздела 2 расчета 6-НДФЛ указывается обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату, а по строке 140 “Сумма удержанного налога” указывается обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Если в марте 2016 года сотруднику предоставлен имущественный вычет в сумме 100 000 рублей за февраль, и начислен оклад за март в сумме 100 000 рублей, то по строке 130 расчета за первый квартал указывается полная сумма дохода, а именно 100 000 рублей.

Также ФНС рассмотрела еще один пример: за февраль работнику начислен оклад 10 000 руб. и предоставлен стандартный вычет в размере 1400 рублей за январь. НДФЛ за I квартал при этом составляет 1118 рублей. Рассчитан он так: 13% от 10 000 за февраль минус 13% от 1400 рублей за январь.

Учитывая условия данного примера в расчете за первый квартал указывается:

• по строке 020 “Сумма начисленного дохода” раздела 1 – 10 000;
• по строке 030 “Сумма налоговых вычетов” – 1400;
• по строке 040 “Сумма исчисленного налога” – 1118;
• по строке 070 “Сумма удержанного налога” – 1118;
• по строкам 100 – 120 раздела 2 – соответствующие даты;
• по строке 130 – 10 000;
• по строке 140 – 1118.

Во второй раздел 6-НДФЛ попадают те операции, которые завершены в отчетном периоде. В отличие от первого раздела, второй раздел отчета заполняется не нарастающим итогом. При этом важно знать как заполняется строка 130 в 6-НДФЛ — с вычетами или без, с НДФЛ или без. Также возникает вопрос как пишется сумма — начисленная или выплаченная? Все эти моменты постараемся разобрать в данной статье.

В письмах налоговой службы от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@ «В отношении заполнения и предоставления формы 6 НДФЛ», а также от 20.06.2016 N БС-4-11/10956 подробно описан порядок заполнения отчета.

В данных письмах налоговая поясняет, что налоговый агент должен отразить в строчке 130«Сумма фактически полученного дохода» общую сумму фактически полученного дохода, без уменьшения на сумму удержанного НДФЛ на дату, указанную по строчке 100.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Следовательно, по строке 130 отражаются все доходы, включая удержанный НДФЛ, без учета вычетов и прочие удержания физ.лица.

Выплаченный аванс (зарплату за первую половину месяца) в строке 130

Датой получения дохода в виде зарплаты показывается последнее число месяца, за который заработная плата начислена. Поэтому, когда работодатель выплачивает аванс (иными словами зарплату за первую половину месяца) НДФЛ не удерживается. Когда заработная плата выплачена за вторую половину месяца, по строке 130 6-НДФЛ показывается вся сумма с учетом аванса.

Также важно учесть, что если по разным выплатам дохода совпадают все три даты (дата получения дохода, дата удержания налога, срок перечисления налога), то все доходы суммируются и отражаются общей суммой в строчке 130.

В случае, когда одна из дат не совпадает, то соответственно, по каждому виду дохода заполняется отдельная 130 строка.

Рассмотрим более подробно на примере заполнение строки 130 6-НДФЛ.

Организация за первый квартал выплатила следующие доходы:

• 16.02.2017 в сумме 150 000 руб. январская зарплата;
• 13.02.2017 в сумме 7 500 руб. больничные;
• 06.03.2017 в сумме 120 000 руб. февральская зарплата.

В 6-НДФЛ по строке 130 согласно примеру показываются следующие суммы:

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Заполнение 130 строки 6-НДФЛ: с НДФЛ или без? С вычетом или без?

Процесс заполнения и последующей сдачи отчета полон разных сложностей, чаще связанных с неправильным отражением информации. Ведь чаще всего именно ошибки в числах провоцируют излишнее любопытство налогового органа к компании. Некоторые сложности в составлении и отражении определенных чисел имеет и 6-НДФЛ, строка 130.

Каждая присутствующая в 6-НДФЛ строка закодирована и предназначена для отражения особой информации. Таковой является и строка 130, в ней происходит отражение дохода, полученного фактически физ. лицом. Для полного отражения списка доходов выделено 15 ячеек, а также 2 дополнительные, предназначенные для занесения в них суммы в рублях и копейках.

Отражаются в ней многие виды доходов, начинающихся с зарплаты и заканчивающихся подарками. Правила заполнения 130 строки 6-НДФЛ:

• В строке отображаются все доходы, которые были по факту перечислены физлицу.
• Если доход передается не в рублевой валюте, он обязан быть переведен в рубли. Так как в строке сумма дохода может быть отражена лишь в государственной валюте.
• Обязательное присутствие дополнительной информации, раскрывающей всю сумму дохода вместе с НДФЛ до осуществления самой процедуры ее удержания.
• Вносимый в строку 130 доход имеет привязанность к дате, которая вносится в 100 строку.

Заполнение суммы дохода в 130 строке — что с вычетами и НДФЛ?

Как заполнять в 6-НДФЛ строку 130: с вычетом НДФЛ или без него?

Эта строка предназначена для отображения всех видов доходов физ. лица, а это означает, что туда необходимо заносить полностью все начисляемые суммы дохода. Но, с другой стороны, вычитанная на налог определенная часть дохода не попадает в руки физ. лица, а практически на следующий день отправляется в бюджет. Таким образом, в руки физ. лица приходит доход уже с высчитанным налогом.

В налоговой поясняют так:

В строке 130 следует указывать полную сумму дохода, включая удержанный НДФЛ без учета вычетов.

Ведь он является также определенной частью дохода, который был перечислен коммерсантом физ. лицу, а значит, обязан быть отражен в 130 строке НДФЛ.

Смотрите также нюансы заполнения 6-НДФЛ в этом видео:

Как заполнять 130 строку, если у сотрудников нет доходов?

Иногда случается, что организация решает на определенный срок остановить свою деятельность. Чаще причиной такого решения является отсутствие дохода, и примененная в этом случае остановка деятельности становится спасательным кругом для коммерсанта, желающего избежать разорения. Но подобное решение негативно отражается не только на деятельности коммерсанта, но и на его работниках. Чаще всего в подобной ситуации они также лишаются законной выплаты дохода.

Таким образом, получается, что компания перестает осуществлять часть своих обязанностей:

• Отсутствие начисления доходов и фактических их выплат.
• Не изымается НДФЛ, а значит, в бюджет перестает отчисляться налог.

Фактически это освобождает коммерсанта от сбора и передачи НДФЛ. Но за ним остается право передачи контролеру нулевого отчета 6-НДФЛ. Следует помнить, что налоговые службы смотрят на подобные действия компаний немного иначе. И длительное отсутствие поступлений средств по 6-НДФЛ ими может быть воспринято как обычная забывчивость коммерсанта, который не провел своевременное перечисление налоговых средств.

В этой ситуации коммерсанта могут ожидать определенные меры наказания, вплоть до блокировки расчетного счета коммерсанта.

Чтобы избежать блокировки расчетного счета, надо:

• Отправить в налоговую письмо с сообщением о том, что будущее отсутствие 6-НДФЛ спровоцировано остановкой деятельности компании.
• Заполнить отчетность с нулевой 6-НДФЛ и передать его в налоговую.

В этой ситуации в строке 130 6-НДФЛ с вычетами или без должен стоять 0 (ноль). Все присутствующие в документе строки для занесения дат и сроков обязательно должны быть подвергнуты заполнению с указыванием полной даты — дня, месяца и года.

Чтобы избежать проблем, нужно не забывать вносить правильную сумму дохода в 130 строку НДФЛ. При допущении ошибки либо приостановлении деятельности не надо оттягивать время посещения налоговой, своевременное уведомление налоговиков поможет избежать ряда неприятных ситуаций.

В расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал не учтена сумма налоговых вычетов по строке 030: как заполнить уточненный расчет?

Здравствуйте! Допущена ошибка в 6-НДФЛ за 1 квартал 2016. Не проставлена сумма в строке 030 налоговые вычеты на детей сотрудников. Расчет по 6-НДФЛ составлен так:
Раздел 1
строка 020 Сумма начисленного дохода 450 000
строка 040 Сумма исчисленного налога 58 500
строка 060 Количество физических лиц, получивших доход 15
строка 070 Сумма удержанного налога 58 500
Подоходный налог перечислен в сумме 58 500 рублей

Раздел 2
январь
строка 130 Сумма фактически полученного дохода 150 000
строка 140 Cумма удержанного налога 19 500
февраль
строка 130 Сумма фактически полученного дохода 150 000
строка 140 Cумма удержанного налога 19 500
март
строка 130 Сумма фактически полученного дохода 150 000
строка 140 Cумма удержанного налога 19 500
Налоговые вычеты составляют 21 000 рублей. Вопрос: как правильно составить 6-НДФЛ с учетом 21 000 рублей в строке 030?

Из текста вопроса не вполне ясна ситуация.
Вычеты фактически предоставлялись, но в отчете не были отражены, или вычеты фактически не предоставлялись, хотя сотрудники имеют право на вычеты?
В первом случае отчетность нужно править обязательно. Во втором случае уточненка не нужна, вычеты предоставляются в текущем месяце и отражаются в отчетности за 9 месяцев.
Уточните, пожалуйста, ситуацию.

Суммы дохода в соответствующих строках 6-НДФЛ не уменьшаются на налоговые вычеты

В письме от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@ ФНС рассказала о заполнении расчета 6-НДФЛ в случае предоставления работникам имущественного, а также стандартного налогового вычетов.

По строке 130 “Сумма фактически полученного дохода” раздела 2 расчета 6-НДФЛ указывается обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату, а по строке 140 “Сумма удержанного налога” указывается обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Если в марте 2016 года сотруднику предоставлен имущественный вычет в сумме 100 000 рублей за февраль, и начислен оклад за март в сумме 100 000 рублей, то по строке 130 расчета за первый квартал указывается полная сумма дохода, а именно 100 000 рублей.

Также ФНС рассмотрела еще один пример: за февраль работнику начислен оклад 10 000 руб. и предоставлен стандартный вычет в размере 1400 рублей за январь. НДФЛ за I квартал при этом составляет 1118 рублей. Рассчитан он так: 13% от 10 000 за февраль минус 13% от 1400 рублей за январь.

Учитывая условия данного примера в расчете за первый квартал указывается:

• по строке 020 “Сумма начисленного дохода” раздела 1 – 10 000;
• по строке 030 “Сумма налоговых вычетов” – 1400;
• по строке 040 “Сумма исчисленного налога” – 1118;
• по строке 070 “Сумма удержанного налога” – 1118;
• по строкам 100 – 120 раздела 2 – соответствующие даты;
• по строке 130 – 10 000;
• по строке 140 – 1118.

В утвержденном ФНС бланке 130 строка НДФЛ-6 располагается в разделе 2. Данные в раздел 2 6-НДФЛ вносятся не нарастающим итогом, а только по отчетному периоду. Узнайте, как заполнить стр. 130 6-НДФЛ о сумме дохода.

В конце статьи вы увидите пример заполнения строки 130 в 6-НДФЛ. Будьте внимательны при заполнении отчета, ведь за ошибки грозит штраф.

Скачать пустой бланк формы 6-НДФЛ в 2018 году

Как заполняется строка 130 6-НДФЛ: с НДФЛ или без, разъясняется в Приложении 2 к Приказу ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г. По нормам п. 4.2 Порядка заполнения разд. 2 в стр. 130 указывается информация о фактически полученных гражданами доходах, включая удержанный компанией-работодателем НДФЛ.

В 130 строке 6-НДФЛ нужно ставить сумму начисленной зарплаты, а не выплаченной. Информация берется по зарплатным сведениям, с учетом величины НДФЛ. А фактическая дата получения персоналом вознаграждения, то есть выдачи средств, приводится по стр. 100 разд. 2. При необходимости выполняется разбивка.

По законодательным нормам НК при исчислении подоходного налога некоторым работникам организаций полагаются вычеты. В процессе формирования расчета 6-НДФЛ стр. 130 заполняется с вычетами или без? Мнение ФНС по этому вопросу содержится в Письмах № БС-4-11/10956 от 20.06.16 г., № БС-4-11/3058@ от 25.02.16 г. Согласно разъяснениям в стр. 130 требуется указать общую величину полученного физлицами дохода без уменьшения на предоставляемые вычеты.

К примеру, сотруднику начислена зарплата за месяц в сумме 20000 руб. и предоставляется детский вычет в размере 1400 руб. Разд. 1 расчета 6-НДФЛ формируется так:

• По стр. 020 – 20000 руб. (общая величина заработка физлица).
• По стр. 030 – 1400 руб. (вычет стандартного типа).
• По стр. 040 – 2418 руб. (величина исчисленного налога).
• По стр. 070 – 2418 руб. (величина налога удержанного).

При заполнении строки 130 раздела 2 6-НДФЛ вычеты на физ лицо не учитываются:

• По стр. 100-120 – вносятся соответствующие календарные даты.
• По стр. 130 – 20000 руб. (фактически полученная сумма).
• По стр. 140 – 2418 руб. (удержанный организацией подоходный налог).

Вывод – строка 130 формы 6-НФДЛ заполняется без учета сумм вычетов. Порядок распространяется не только на вычеты стандартного типа, но и социальные, а также имущественные, полученные непосредственно у работодателя.

Важные материалы для бухгалтеров:

Основные изменения в работе бухгалтера в 2019 году

Справочник по отчетности за 2018 год

Коды КОСГУ по расходам с 2019 годау

Последние изменения в Инструкции 157н в 2019 году

Если величина вычета превышает размер начисленного специалисту дохода, как заполняется строка 130 6-НДФЛ – с вычетами или без? Такие ситуации – явление достаточно распространенное. К примеру, сотрудник может быть оформлен на 1/2 или 1/4 ставки, а при наличии трех детей, совокупная сумма вычетов составит 5800 руб. (1400 х 2 + 3000 руб.) за месяц.

Допустим, оклад равен 4500 руб. (18000 руб. х 1/4), в этом случае величина вычетов превышает доход, а значит НДФЛ не может быть удержан. За один месяц бухгалтер заполнит ф. 6-НДФЛ так:

• Стр. 020 разд. 1 – 4500 руб.
• Стр. 030 разд. 1 – 5800 руб.
• Стр. 040, 070 разд. 1 – 0.
• Стр. 130 разд. 2 – 4500 руб.
• Стр. 140 разд. 2 – 0.

Все организации независимо от их вида деятельности и правовой формы собственности обязаны выдавать персоналу зарплату дважды в месяц. Каким образом указывается в отчете аванс сотруднику? Если заполняется строка 130 6-НДФЛ, что туда входит – полная сумма дохода или с разбивкой?

Искать в отчете строчку с данными об авансе не стоит. Такая информация отдельно не отображается, поскольку при выдаче дохода за первую половину месяца НДФЛ не удерживается налоговым агентом. Разъяснения ФНС приведены в Письмах № БС-4-11/320 от 15.01.16 г., № БС-4-11/4999 от 24.03.16 г. Обязанности по удержанию не возникает, так как при выдаче аванса такие средства еще не признаются доходом специалистов. При окончательных расчетах, то есть в момент выдачи заработка за месяц, по стр. 130 вносится совокупный размер дохода с учетом уже выданного ранее аванса.

После оформления 6-НДФЛ не забудьте проверить контрольные соотношения с СЗВ-М, 4-ФСС и РСВ.

Ознакомьтесь с примером расчетов, чтобы понимать, как заполнять строку 130 в 6-НДФЛ: то, что начислено или выплата по факту. Допустим, по локально-нормативным актам учреждения сроки расчетов с работниками по зарплате установлены на 5-ое число и 20-ое. В августе 2018 г. организация начислила персоналу следующие доходы:

• 06.08.2018 г. – в сумме 132000 руб. (всего зарплата за июль 2018 г., включая аванс).
• 20.08.2018 г. – в сумме 46000 руб. (аванс за август 2018 г.).

Бухгалтер заполнит стр. 130 разд. 2 так:

• Стр. 100 – 31.07.2018 (день признания зарплаты доходом).
• Стр. 110 – 06.08.2018 (день удержания НДФЛ).
• Стр. 120 – 07.08.2018 (крайний срок для перечисления НДФЛ).
• Стр. 130 – 132000 руб. (общая сумма заработка за июль).
• Стр. 140 – 17160 руб. (132000 руб. х 13 %).

Никакие вычеты персоналу организации не предоставляются. Сумма в размере 46000 руб. будет отражена в данных разд. 2 за сентябрь. Указывать аванс отдельно в сведениях за август не требуется.

Если вы часто путаетесь при составлении 6-НДФЛ, используйте рекомендации экспертов Системы Госфинансы по построчному заполнению отчета.

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»

Порядок заполнения 6-НДФЛ: налоговый вычет превышает доход

Рассмотрим порядок заполнения 6-НДФЛ в случае, когда доход сотрудника меньше суммы налоговых вычетов за этот же период.

Начиная с 2016 года на налоговых агентов по НДФЛ возложена обязанность (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ) по ежеквартальному представлению в налоговые органы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, форма (далее – 6-НДФЛ) и порядок заполнения которого (далее – Порядок) утверждены ФНС России (приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

По интересующим нас строкам 6-НДФЛ указывают (пп. 3.3, 4.2 Порядка):

• по строке 020 – обобщенную по всем физическим лицам сумму начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
• по строке 030 – обобщенную по всем физическим лицам сумму налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода;
• по строке 130 – обобщенную сумму фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату.

При этом Порядок не определяет особенностей заполнения указанных строк, как, впрочем, и других строк 6-НДФЛ. Разъясняя порядок формирования 6-НДФЛ, налоговая служба указывает на необходимость заполнения в расчете отдельных строк с учетом соответствующих положений главы 23 Налогового кодекса (далее – Кодекс) (письма ФНС России от 14.06.2016 № БС-3-11/2657@, от 30.05.2016 № БС-4-11/9532@, от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, от 24.05.2016 № БС-4-11/9194). Обратимся к этой норме.

Так, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик, являющимся, в частности, родителем, на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на получение стандартных налоговых вычетов (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), которые налоговый агент предоставляет налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер налогового вычета (письма Минфина России от 17.02.2016 № 03-04-05/8718, от 11.06.2014 № 03-04-05/28141).

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Таким образом, положения Кодекса разделяют понятия объекта налогообложения (дохода, который представляет собой экономическую выгоду в денежной и натуральной форме) и налоговой базы для расчета налога, которая определяется с учетом предоставленных налогоплательщику преференций (п. 3 ст. 11, ст. 17, п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 52, п. 1 ст. 53, ст. 54, ст. 210 НК РФ). При этом в расчете 6-НДФЛ по строкам 020, 130 предусмотрено указание именно сумм начисленных (полученных) доходов, а не налоговой базы (облагаемой налогом суммы).

Не приходится говорить и о том, что операция еще “не завершена”, чтобы воспользоваться разъяснениями ФНС России и не отражать указанный доход по строке 130 в периоде фактической выплаты зарплаты сотруднику по причине отсутствия суммы удержанного налога.

Согласно пункту 4.1 Порядка в разделе 2 формы 6-НДФЛ указывают даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога, причем, как разъясняет налоговая служба, только те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В связи с чем “переходящие” операции (например, зарплата за март, июнь, сентябрь, декабрь) отражают в этом разделе в том отчетном периоде, в котором они завершены (письма ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663, от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@). К примеру, если доход в виде заработной платы за июнь выплачен в июле и налог с этого дохода уплачен в этом же месяце, такую операцию можно не отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие. Контролирующие органы, как правило, говорят именно о праве налогового агента не отражать указанную операцию в периоде начисления зарплаты, не указывая на обязательность такого порядка.

ПРИМЕР

У сотрудника четверо детей. Его заработная плата – 8500 руб., а сумма вычета – 8800 руб. (1400 + 1400 + 3000 + 3000) (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Таким образом, сумма заработной платы сотрудника меньше суммы налоговых вычетов.

В строках 020 и 130 расчета 6-НДФЛ необходимо указывать сумму полученного налогоплательщиком дохода (начисленной зарплаты) вне зависимости от размера налоговых вычетов, на которые имеет право сотрудник, и вне зависимости от того, что облагаемой налогом суммы (базы) в данном случае нет, как нет и удержанного налога.

Это значит, что в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев, необходимо указывать сумму полученного налогоплательщиком дохода (в нашем случае – заработной платы) следующим образом:

• в строке 020 – 76 500 руб. (8500 руб. х 9 мес. нарастающим итогом с начала налогового периода) (п. 2 ст. 230 НК РФ);
• в строке 130 – 8500 руб. (зарплата в начисленной сумме, выплаченная на каждую конкретную дату).

А строки 040 и 140, по которым отражают сумму исчисленного и удержанного НДФЛ соответственно, в отношении этого дохода будут равны нулю (указывается “0”) (п. 1.8 Порядка).

Сказанное в какой-то степени подтверждает и налоговая служба, отмечающая, что по строке 130 указывают, в частности, сумму дохода работника за выполнение трудовых обязанностей (без вычитания суммы удержанного НДФЛ), которая установлена трудовым договором (письма ФНС России от 05.08.2016 № БС-4-11/14373@, от 14.06.2016 № БС-3-11/2657@).

Сумма, отражаемая по строке 030 6-НДФЛ, не может превышать сумму дохода, полученную налогоплательщиком, и отраженную по строке 020.

Для годового расчета 6-НДФЛ предусмотрена взаимоувязка отдельных показателей, в частности строк 020 и 040, с соответствующими показателями формы 2-НДФЛ (соотношения 3.1, 3.3 Контрольных соотношений, приведенных в письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ (далее – Контрольные соотношения)).

Важно!
В 6-НДФЛ не отражают лишь доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в статье 217 Кодекса (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@). Заработная плата к таким доходам не относится.

Отметим, что для строки 130 каких-либо контрольных соотношений (в том числе внутридокументных) не предусмотрено.

Строку 030 “Сумма налоговых вычетов” заполняют согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика (приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@; письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ), подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ). Несмотря на то что в этой норме речь идет о налоговом периоде (годе), принцип отражения в отчетности вычетов, не превышающих сумму дохода, сохраняется и внутри налогового периода при исчислении НДФЛ (по месяцам). То есть сумма вычета не должна превышать соответствующую сумму дохода. Так, например, при заполнении справки 2-НДФЛ в поле “Сумма вычета” отражают сумму вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей графе “Сумма дохода” (раздел V порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@).

Учитывая приведенные выше нормы, предусматривающие именно уменьшение дохода на налоговый вычет, сумма, отражаемая по строке 030 6-НДФЛ, не может превышать сумму дохода, полученную налогоплательщиком.

Таким образом, в данном случае по этой строке должна быть указана сумма 8500 рублей, на которую может быть уменьшен доход (применительно к месяцу либо 76 500 руб. нарастающим итогом с начала года), а не сумма 8800 рублей, на которую имеет право сотрудник (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Отметим, что в течение налогового периода сумма стандартных вычетов накапливается и может быть “доиспользована” в следующих месяцах этого налогового периода при получении налогоплательщиком нарастающим итогом с начала года дохода, превышающего суммированный размер вычета (п. 3 ст. 210, пп. 2, 3 ст. 226 НК РФ). Разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не может быть перенесена только на следующий налоговый период.

Контролирующие органы при проверке 6-НДФЛ сравнивают показатели начисленного дохода и налоговых вычетов. Соотношением 1.2 Контрольных соотношений предусмотрено, что строка 020 расчета 6-НДФЛ может быть равна или больше строки 030. Превышение показателя строки 030 над показателем строки 020 свидетельствует о завышении суммы налоговых вычетов. В свою очередь, правильность исчисления НДФЛ (строка 040) проверяется как разница строки 020 и строки 030, умноженная на соответствующую ставку налога (соотношение 1.3 Контрольных соотношений) (что дополнительно подтверждает и необходимость отражения полученного сотрудником дохода в строке 020).

Контрольные соотношения показателей форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
(утв. ФНС России 26.02.2016)

Оцените статью: