Стартовал второй этап амнистии капиталов для физических лиц

Налоговая «амнистия капиталов»: второй этап подходит к концу

С 1 марта 2018 года в России начался второй этап так называемой амнистия капитала для физических лиц. И сроки её в 2019 году истекают. Далее рассказываем, скорее всего, о последнем шансе на добровольное декларирование активов и счетов за рубежом.

Проведение второй «амнистии капиталов» прямо предусмотрено статьей 5 Федерального закона от 8 июня 2015 года № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 140-ФЗ).

Согласно этому ФЗ, специальную декларацию для «амнистии капитала» нужно подать в срок по 28 февраля 2019 года включительно (это будет четверг).

А в случае получения отказа в приеме ранее представленной декларации, её повторная подача допустима в пределах установленного срока.

В рамках налоговой «амнистии капиталов» 2019 года декларацию сдают только на бумажном носителе на выбор:

• в любой налоговый орган по выбору декларанта;
• в том числе в центральный аппарат ФНС по адресу: Москва, ул. Неглинная, д. 23 (вход со стороны улицы Петровские линии).

Участие во втором этапе «амнистии капиталов» может быть личным или через своего уполномоченного представителя, действующего на основании нотариально заверенной доверенности, который и сдаст декларацию за заявителя.

• иностранной недвижимости;
• зарубежных ценных бумаг;
• банковских счетов за границей;
• иностранных фирм, в т. ч. контролируемых через номинальных владельцев.

Сведения, которые будут указаны в специальной декларации – налоговая тайна.

Декларация должна соответствовать форме, установленной Приложением № 1 к Закону № 140-ФЗ (включает 13 страниц) и заполнена в соответствии с порядком, установленным его Приложением № 2.

Спецотчёт о своих заграничных активах и счетах сдают в 2-х экземплярах, каждый из которых должен быть постранично подписан декларантом. К нему также прилагают:

• документы и/или сведения, подтверждающие задекларированную информацию (по желанию декларанта!);
• нотариально заверенную копию каждого из договоров номинального владения имуществом (если декларант приводит сведения об имуществе, фактический владелец которого не он);
• опись прилагаемых документов в произвольной форме в 2-х экземплярах с кратким описанием признаков, и реквизиты указанных документов, позволяющие их идентифицировать.

Факт подачи такой декларации подтверждает:

1.Её экземпляр с отметкой налогового органа либо ФНС о принятии.

2. Заверенная опись документов и/или сведений, прилагаемых к декларации, поданных декларантом в соответствии с Законом 140-ФЗ.

Статья 4 Закона № 140-ФЗ в рамках продления амнистии капиталов на 2019 год даёт:

• правовые гарантии сохранности капитала и имущества физических лиц;
• защиту их имущественных интересов, в т. ч. за пределами России;
• снижение рисков, связанных с возможными ограничениями использования российских капиталов, которые находятся в иностранных государствах (из-за санкций и т. п.), а также с переходом РФ к автоматическому обмену налоговой информацией с иностранными государствами.

Эти гарантии распространяются на декларанта и лиц, информация о которых есть в его декларации, с момента сдачи этого отчёта в налоговый орган.

Стартовал второй этап амнистии капиталов для физических лиц

Второй этап амнистии капиталов должен стартовать 1 марта 2018 года и продлиться до 28 февраля 2019 года, следует из внесенного в Госдуму в среду, 31 января, пакета законопроектов. Эти проекты подготовлены для реализации инициатив президента Владимира Путина, озвученных им в декабре.

Авторами поправок к первой и второй частям Налогового кодекса выступили депутаты Андрей Макаров (глава комитета по бюджету и налогам), Анатолий Аксаков (глава комитета по финансовым рынкам), Павел Крашенинников (глава комитета по госстроительству и законодательству) и Алексей Диденко. Пакет законопроектов поддерживается правительством, сообщил журналистам Макаров в среду после дополнительного заседания Совета Госдумы.

Поправки в Налоговый кодекс предусматривают налоговую амнистию по возврату капиталов, а поправками в Уголовный кодекс предлагается освободить декларантов зарубежных счетов и активов от ответственности за нарушения налогового и валютного законодательства. Госдума планирует рассмотреть пакет 7 февраля в первом чтении, а спустя два дня, 9 февраля, уже принять его во втором и третьем чтениях.

По сути, это продление действия прошлого закона, говорят эксперты, но теперь критерии прописаны четче, а у бизнеса больше стимулов воспользоваться амнистией.

Что было в прошлом законе?

Первый закон — «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках» — был принят в 2015 году. Согласно ему любой россиянин мог раскрыть информацию о принадлежащем ему имуществе и счетах в иностранных банках без каких-либо дополнительных платежей и налогов. В обмен он получал освобождение от уголовной (по ряду экономических составов), административной и налоговой ответственности, связанной с приобретением и использованием таких счетов и активов. Задекларировать можно было недвижимость, транспорт, акции и доли участия в компаниях. Денежные средства в этом списке не значились (то есть в информации о банковском счете не нужно было указывать сумму денег на нем).

Еще одним законом в рамках кампании по возвращению капиталов в Россию стал закон о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Согласно этому закону с 1 января 2015 года россияне обязаны декларировать свое участие в иностранном бизнесе и платить налоги с дохода от него. При условии ликвидации КИК до 31 декабря 2017 года ее собственник освобождался от уплаты НДФЛ в России за имущество, полученное в ходе закрытия компании (но, если от такой компании получены деньги, налог нужно уплатить).

Изначально планировалось, что действовать амнистия капиталов будет до 31 декабря 2015 года, но затем срок был продлен на полгода. К концу этого срока амнистией воспользовались 7,2 тыс. человек, сообщил в среду, 31 января, журналистам Макаров.

Законопроекты поступили в Минфин России, сообщил РБК представитель ведомства. «Мы готовим проект положительного заключения правительства РФ на законопроект по внесению изменений в Налоговый кодекс и проект положительного отзыва на законопроект по декларированию. Надеемся, что федеральные органы исполнительной власти — соисполнители и правительство — нас поддержат», — говорится в сообщении ведомства.

Новая амнистия что-то меняет?

Новые законопроекты, по сути, продлевают действие прошлых. Но порядок действий в новых законопроектах прописан четче, считает юрист BGP Litigation Екатерина Власова, а условия лучше, чем в прошлой деофшоризационной кампании.

«Во многих юрисдикциях весьма сложная процедура ликвидации. В частности, мы столкнулись с тем, что на Кипре местные госорганы были завалены заявлениями от российских резидентов, которые хотели ликвидировать там свои компании. И если российские резиденты — физические лица пожелали в прошлом году ликвидировать свою компанию, то просто не успевали это сделать в срок до 31 декабря 2017 года. В связи с этим продление срока «льготной ликвидации» — это очень важное решение», — сказал РБК партнер КПМГ Михаил Орлов, участвовавший в обсуждениях законопроектов.

Сроки «безналоговой» ликвидации КИК продлеваются до 1 марта 2019 года, указывает Власова. Важно, что теперь НДФЛ не будут облагаться и денежные доходы, полученные в ходе ликвидации КИК.

Зачем нужна обратная сила?

Сейчас в Налоговом кодексе записано, что от НДФЛ освобождается только имущество (по его стоимости), полученное физлицом от ликвидированной иностранной компании. А теперь под освобождение подпадают и денежные средства. Это хорошая новость, к тому же этой норме придается обратная сила, отмечает руководитель практики налоговых споров «МЭФ-Аудит PKF» Александр Овеснов. «Это значит, что теоретически ею могут воспользоваться и декларанты по предыдущей амнистии, если такие денежные средства были получены ими после 1 января 2016 года. Такое решение представляется справедливым, поскольку лица, воспользовавшиеся условиями амнистии ранее, не должны находиться в худшем положении, чем те, кто не сделал этого первоначально», — считает Овеснов.

Сегодня невозможно задекларировать доходы, которые были получены в 2016 году, говорит заместитель руководителя налоговой практики «НАФКО-Консультанты» Максим Волобоев. Поправки продлевают действие амнистии на налоговые периоды 2017 и 2018 годов, за которые надо отчитаться до 2019 года. Прошлая налоговая амнистия касалась правоотношений, которые возникли до 1 января 2016 года. Если не распространить действие новой амнистии на 2016 год, то этот налоговый период может подпасть под налоговые, административные и уголовные санкции, объясняет Волобоев.

Что будет с теми, кто уже заплатил НДФЛ с денег, полученных от КИК?

«Предусматривая на будущее такую норму, нужно было придать ей обратную силу, чтобы не наказывать тех, кто уже вернул деньги в страну и уже заплатил с них 13%», — говорит Орлов. По его словам, это скорее нужно считать не дополнительной льготой, а «исправлением ошибок предыдущего законодательства».

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, который уплачивается в бюджеты регионов. Возвращение из бюджетов уплаченного НДФЛ может стать выпадающим доходом, признает Орлов. «Однако эта сумма не сопоставима с выгодой, которую получит государство, обеспечившее условия для возврата капитала. Вряд ли речь идет о сумме больше одного миллиарда рублей», — говорит он.

Такого же мнения придерживается один из авторов законопроекта Анатолий Аксаков. По его словам, потери от выпадающих доходов будут минимальны и уступят полученной выгоде.

Нет ли конфликтов поправок с жестким валютным законодательством?

Старший налоговый менеджер IPT Group Илья Бурцев видит в возможности безналогового получения денежных средств в результате ликвидации иностранной компании основной « подводный камень» поправок. «Сложность заключается в том, что зачисление денежных средств от иностранной компании в результате ликвидации на счет физлица, открытого в зарубежном банке, скорее всего, потребует внесения изменений в недавно уже измененное законодательство о валютном регулировании — сейчас такая валютная операция прямо не поименована как разрешенная», — указывает Бурцев.

Исходя из действующего законопроекта полученные на зарубежный счет валютного резидента России денежные средства от ликвидируемой компании будут освобождаться от налогообложения по НДФЛ, но остается риск нарушения валютного законодательства (штраф от 75 до 100% от зачисленной суммы), утверждает он.

Что еще нового есть в поправках?

Как отметил Макаров, внесенный пакет законопроектов учитывает предложения бизнес-сообщества. В частности, предпринимателям будет предоставлена возможность задекларировать уже закрытые счета и компании (данной нормы не было в первом законе об амнистии капиталов). В декларации можно будет указать счета и вклады в зарубежных банках, открытые по состоянию на 1 января 2018 года, а также зарубежные счета, открытые до 1 января 2018 года и закрытые на дату подачи декларации, следует из законопроекта.

В законопроекте также предлагается освободить от штрафов за нарушение сроков подачи уведомлений о КИК, если эти уведомления будут поданы одновременно со специальной декларацией о зарубежных активах и счетах, отмечает Власова.

Сейчас спецдекларацию можно подать только в налоговый орган по месту жительства или пребывания. На новом этапе амнистии декларацию можно будет подать в любой налоговый орган. Предполагается также предоставить право на повторную подачу специальной декларации тем, кто уже отчитался во время первого этапа декларирования, говорит Овеснов, причем такая новая декларация не должна считаться уточнением ранее поданной. «Другими словами, для предыдущих участников амнистии появляется возможность дополнительно задекларировать свои активы, которые по каким-то причинам не были ими указаны в первоначальной декларации», — объясняет он.

Еще одно нововведение — предлагается установить, что амнистия не распространяется на налоги, подлежащие уплате физлицами в отношении прибыли или имущества КИК, в том числе заявленных. «Если заявленная КИК не будет ликвидирована, с ее доходов и имущества необходимо будет уплачивать налоги в общем порядке», — указывает Овеснов.

Будет ли новая амнистия успешнее прошлой?

Новая амнистия будет успешнее предыдущей, считает Власова. «В отличие от 2015 года сейчас порядок декларирования активов и иностранных компаний урегулирован и расписан гораздо четче», — говорит юрист.

С момента предыдущей «амнистии» произошли масштабные перемены в международном налогообложении, говорит Овеснов. «ФНС России подписала несколько международных соглашений, предусматривающих автоматический обмен финансовой и налоговой информацией. Количество стран, осуществляющих налоговый обмен, стремительно растет, и даже такие «классические» офшорные территории, как Британские Виргинские острова, уже подтвердили готовность участвовать в обмене», — напоминает он. Эта амнистия капитала будет воспринята представителями бизнеса более внимательно, чем предыдущая, предполагает эксперт.

Бизнесменам выгоднее сэкономить и воспользоваться амнистией и безналоговой ликвидацией, чем ждать, пока налоговые органы сами получат информацию и начнут выписывать штрафы, подытоживает Власова.

По словам автора законопроекта Андрея Макарова, принятие этих поправок позволит защитить российский бизнес и российских граждан в рамках того обмена, который сейчас идет между налоговыми службами. Он отметил, что все материалы по законопроектам направлены в FATF (Международная группа финансовых действий по борьбе с отмыванием доходов). «Все амнистии любая страна должна согласовывать с FATF, это очень важный момент борьбы с отмыванием денег», — указал Макаров, отметив, что предыдущий текст также согласовывался с FATF.

Еще один соавтор проекта, Павел Крашенников, подчеркнул, что «поправка в Уголовный кодекс говорит о том, что возврат капиталов преследоваться не будет». «Сейчас самое время возвращаться», — сказал он.

Что принесет второй этап амнистии капитала в России

В четверг, 1 марта, в России стартует второй этап так называемой амнистии капитала для физических лиц. Продлится он до 28 февраля 2019 года. Граждане смогут добровольно задекларировать свои зарубежные активы и счета в иностранных банках и получить освобождение от ответственности за действия, связанные с приобретением или использованием этих объектов имущества. DW выяснила, насколько успешно прошел первый этап амнистии и каковы перспективы второго.

Итоги первого этапа амнистии капитала в России

Первый этап добровольного декларирования активов проходил в России с 1 июня 2015 года по 30 июня 2016 года. Россиянам предлагалось раскрыть информацию о своем имуществе (акциях, недвижимости, транспорте) и зарубежных счетах в обмен на освобождение от уголовной, административной и налоговой ответственности, связанной с их приобретением и использованием. По словам депутата Госдумы Андрея Макарова, более чем за год этим правом воспользовались всего 7,2 тысячи человек.

Одним из недостатков первой амнистии стал порядок уплаты налога на доходы физлиц (НДФЛ) при ликвидации контролируемых иностранных компаний – фирм, собственником которых являлся российский гражданин. В случае ликвидации такой компании владелец освобождался только от уплаты НДФЛ за имущество, полученное в процессе закрытия компании.

Налог же за денежные средства, полученные от такой компании, следовало оплатить. Как заявила DW замдиректора аналитического департамента компании “Альпари” Наталья Мильчакова, на втором этапе этот механизм откорректирован – теперь граждане смогут не выплачивать НДФЛ и за денежные средства.

К чему приведет борьба с оттоком капитала из России?

Недоверие к государству никуда не делось

И все же, говорит эксперт, несмотря на кажущуюся выгодность предложения российских властей, “аргументы относительно выгод налоговой амнистии убеждают не всех”. Довольно показательны в этом смысле данные по оттоку капитала из страны за прошлый год. “По статистике чистый отток капитала из России увеличился до 31,3 млрд долларов по сравнению с 20 млрд долларов в 2016 году”, – отмечает Мильчакова.

Амнистия капитала не сможет сыграть решающую роль для возврата средств в страну, поскольку ее инвестиционная привлекательность остается на низком уровне, соглашается директор по исследованиям Аналитического центра НАФИ Тимур Аймалетдинов. Проведенные центром опросы показали, что более половины российских предпринимателей считают, что закон о защите частной собственности в России не реализуется на практике в полной мере, рассказал он.

“Средний бизнес обеспокоен судебными спорами крупных компаний и видит связь с ухудшением делового климата России от подобной неопределенности. Более половины (59%) руководителей предприятий полагают, что при возникновении конфликта с более крупной компанией защита прав возможна только при наличии административного ресурса. Не более трети предпринимателей (29%) верят в правосудие и считают, что российский суд вынесет справедливое решение без наличия административного ресурса”, – привел данные исследований НАФИ Аймалетдинов.

Перекладывать деньги не во что да и страшно

Не очень благоприятный бизнес-климат является не единственной причиной, по которой капитал утекает из России. Как указывает руководитель Центра политэкономических исследований Василий Колташов, проблема еще и в том, что предприниматели (а, разумеется, целевая аудитория нового закона – это именно физлица, имеющие свой бизнес) не видят применения своим финансам внутри России.

“Тут встает вопрос о том, насколько эффективно работает политика импортозамещения. В регионах сидят губернаторы, которым не нужны новые предприятия. В московском регионе малый бизнес почти полностью вычищен. Так что поле для инвестиций пока крайне узкое”, – полагает Коташов.

Руководитель “Проекта национального развития”, экс-начальник валютного управления Центробанка Андрей Черепанов считает, что сама по себе инициатива провести амнистию капитала позитивна, поскольку предполагает большую свободу действий для граждан. В то же время он уверен, что многие побоятся выходить из тени и раскрывать всю информацию о себе.

“Уже более десятилетия российские власти демонстрируют свою жестокость по отношению к своим гражданам – речь и о принимаемых законах, и о правоприменении, и о действиях правоохранительных органов, – поясняет он. – В этих условиях я прекрасно пойму людей, которые побоятся открыть информацию о своих активах за границей”. Эксперт считает, что “наиболее грамотные граждане” не станут демонстрировать свое зарубежное состояние.

Чуть больше года назад неизвестный предоставил газете Süddeustche Zeitung огромный архив внутренних документов панамской компании Mossack Fonseca, занимающейся регистрацией офшорных фирм. В руки журналистов попали более 11 миллионов документов общим объемом в 2,6 терабайта. “Панамские досье” стали крупнейшей утечкой информации в истории.

Из архива Mossack Fonseca следует, что компания помогла учредить офшорные фирмы 12 мировым лидерам, а также членам семей или ближайшему окружению глав государств. Всего в документах упоминаются 140 глав государств и именитых политиков и 214 тысяч офшорных компаний из 200 стран.

Созданная в 1977 году Mossack Fonseca – одна из крупнейших в мире фирм, занимающихся регистрацией офшорных компаний. Ее главный офис находится в Панаме. Основали компанию немец Юрген Моссак (Jürgen Mossack), чей отец после Второй мировой войны эмигрировал в Панаму, и писатель Рамон Фонсека. Офисы компании расположены по всему миру.

Из документов Mossack Fonseca стало известно, что учрежденные с ее помощью фирмы так или иначе связаны с “сильными мира сего”. Среди тех, кто упоминается в “панамских досье”, король Саудовской Аравии Сальман бен Абдель Азиз Аль Сауд, бывший король Испании Хуан Карлос, президент Аргентины Маурисио Макри и президент Украины Петр Порошенко.

Многие офшорные фирмы оказались зарегистрированными на жен, сестер, дочерей и двоюродных братьев мировых лидеров. Среди фигурантов “панамских досье” семья азербайджанского президента Ильхама Алиева в полном составе, внук казахстанского президента Нурсултана Назарбаева и отец британского премьера Дэвида Кэмерона.

Среди клиентов панамской фирмы оказались люди из ближайшего окружения президента Владимира Путина. Например, его давний друг, известный виолончелист Сергей Ролдугин. Из документов следует, что ему принадлежат несколько офшорных фирм, на счетах которых оседали сотни миллионов долларов – малая часть из 2 миллиардов долларов, прошедших через фирмы, связанные с близкими к Путину людьми и компаниями.

Журналисты, изучавшие архив Mossack Fonseca, нашли у президента Украины Петра Порошенко офшорные компании на Британских Виргинских островах, Кипре и в Нидерландах. Туда, как оказалось, были выведены активы принадлежащей ему кондитерской фабрики Roshen, которую Порошенко перед президентскими выборами обещал продать. Теперь на Украине в отношении президента началась налоговая проверка.

Среди фигурантов “панамских досье” оказался и актер Джеки Чан. На него зарегистрировано не менее шести офшорных фирм под управлением Mossack Fonseca . Впрочем, из документов не следует, что звезда Голливуда использовал их в преступных целях. В архиве панамской фирмы также упоминается имя аргентинского футболиста Лионеля Месси. В его случае уклонение от уплаты налогов давно не секрет.

Из “панамских досье” стало известно, что офшорная компания есть и у премьер-министра Исландии Сигмундура Гуннлёйгссона. После этого тысячи исландцев вышли на улицы требовать его отставки. В итоге Гуннлёйгссон действительно решил покинуть свой пост. Правда, как впоследствии выяснилось, глава исландского правительства сложил с себя полномочия лишь на время.

Автор: Зобова Е. П., редактор журнала

19 февраля 2018 года вступил в силу пакет следующих законов:

– Федеральный закон № 33-ФЗ[1];

– Федеральный закон № 34-ФЗ[2];

– Федеральный закон № 35-ФЗ

[1] Федеральный закон от 19.02.2018 № 33-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

[2] Федеральный закон от 19.02.2018 № 34-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)».

[3] Федеральный закон от 19.02.2018 № 35-ФЗ «О внесении изменений в статью 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации».

[4] Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

[5] Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

1 марта 2018 года стартует второй этап “амнистии капиталов” для иностранных капиталов физических лиц

Амнистия капитала предусматривает отражение в специальной декларации сведений об имуществе, о контролируемых иностранных компаниях, о счетах в зарубежных банках.

Физические лица могут добровольно задекларировать зарубежную недвижимость, ценные бумаги, банковские счета, иностранные компании, в том числе контролируемые через номинальных владельцев. Цель программы – обеспечить правовые гарантии сохранности капитала и имущества физическим лицам, в том числе за пределами России. Сведения, указанные в специальной декларации, признаются налоговой тайной. При этом декларант освобождается от уголовной, административной и налоговой ответственности.

Специальную декларацию можно представить в любую налоговую инспекцию или в центральный аппарат ФНС России на бумажном носителе лично либо через уполномоченного представителя. Форма специальной декларации заполняется от руки либо распечатывается на принтере. При этом печатную форму декларации можно подготовить с помощью программного обеспечения.

Представление декларации декларантом в ходе первого этапа декларирования (первый этап декларирования – с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года) не препятствует представлению декларации в ходе второго этапа декларирования (второй этап декларирования – с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года).

Декларация представляется в двух экземплярах, каждый из которых должен быть постранично подписан декларантом. К декларации прилагаются документы, подтверждающие информацию, содержащуюся в декларации.

Согласно закону, физические лица получают право подать сведения об имуществе (наличие земли, недвижимости, ценных бумаг и транспортных средств) и счетах в заграничных банках. Подать документы заявители могут в любой налоговый орган или центральный аппарат ФНС России. Декларируемые активы не будут подлежать единовременному налогообложению.

Участники амнистии капиталов будут освобождены от уголовной ответственности по статьям, касающимся уклонения от уплаты налогов и сокрытия денежных средств.

Продление амнистии капиталов было инициировано Владимиром Путиным в конце 2017 года. В январе текущего года министр финансов Антон Силуанов в ходе Гайдаровского форума призвал российских бизнесменов, у которых есть проблемы с зарубежным бизнесом, работать в России, задекларировав активы.

Что принесет второй этап амнистии капитала в России

Россияне, имеющие активы за границей, смогут задекларировать их в РФ, не опасаясь каких-либо санкций со стороны властей. Каковы перспективы этой инициативы – у DW.В четверг, 1 марта, в России стартует второй этап так называемой амнистии капитала для физических лиц. Продлится он до 28 февраля 2019 года. Граждане смогут добровольно задекларировать свои зарубежные активы и счета в иностранных банках и получить освобождение от ответственности за действия, связанные с приобретением или использованием этих объектов имущества. DW выяснила, насколько успешно прошел первый этап амнистии и каковы перспективы второго.

Первый этап добровольного декларирования активов проходил в России с 1 июня 2015 года по 30 июня 2016 года. Россиянам предлагалось раскрыть информацию о своем имуществе (акциях, недвижимости, транспорте) и зарубежных счетах в обмен на освобождение от уголовной, административной и налоговой ответственности, связанной с их приобретением и использованием. По словам депутата Госдумы Андрея Макарова, более чем за год этим правом воспользовались всего 7,2 тысячи человек.

Одним из недостатков первой амнистии стал порядок уплаты налога на доходы физлиц (НДФЛ) при ликвидации контролируемых иностранных компаний – фирм, собственником которых являлся российский гражданин. В случае ликвидации такой компании владелец освобождался только от уплаты НДФЛ за имущество, полученное в процессе закрытия компании.

Налог же за денежные средства, полученные от такой компании, следовало оплатить. Как заявила DW замдиректора аналитического департамента компании “Альпари” Наталья Мильчакова, на втором этапе этот механизм откорректирован – теперь граждане смогут не выплачивать НДФЛ и за денежные средства.

И все же, говорит эксперт, несмотря на кажущуюся выгодность предложения российских властей, “аргументы относительно выгод налоговой амнистии убеждают не всех”. Довольно показательны в этом смысле данные по оттоку капитала из страны за прошлый год. “По статистике чистый отток капитала из России увеличился до 31,3 млрд долларов по сравнению с 20 млрд долларов в 2016 году”, – отмечает Мильчакова.

Амнистия капитала не сможет сыграть решающую роль для возврата средств в страну, поскольку ее инвестиционная привлекательность остается на низком уровне, соглашается директор по исследованиям Аналитического центра НАФИ Тимур Аймалетдинов. Проведенные центром опросы показали, что более половины российских предпринимателей считают, что закон о защите частной собственности в России не реализуется на практике в полной мере, рассказал он.

“Средний бизнес обеспокоен судебными спорами крупных компаний и видит связь с ухудшением делового климата России от подобной неопределенности. Более половины (59%) руководителей предприятий полагают, что при возникновении конфликта с более крупной компанией защита прав возможна только при наличии административного ресурса. Не более трети предпринимателей (29%) верят в правосудие и считают, что российский суд вынесет справедливое решение без наличия административного ресурса”, – привел данные исследований НАФИ Аймалетдинов.

Не очень благоприятный бизнес-климат является не единственной причиной, по которой капитал утекает из России. Как указывает руководитель Центра политэкономических исследований Василий Колташов, проблема еще и в том, что предприниматели (а, разумеется, целевая аудитория нового закона – это именно физлица, имеющие свой бизнес) не видят применения своим финансам внутри России.

“Тут встает вопрос о том, насколько эффективно работает политика импортозамещения. В регионах сидят губернаторы, которым не нужны новые предприятия. В московском регионе малый бизнес почти полностью вычищен. Так что поле для инвестиций пока крайне узкое”, – полагает Коташов.

Руководитель “Проекта национального развития”, экс-начальник валютного управления Центробанка Андрей Черепанов считает, что сама по себе инициатива провести амнистию капитала позитивна, поскольку предполагает большую свободу действий для граждан. В то же время он уверен, что многие побоятся выходить из тени и раскрывать всю информацию о себе.

“Уже более десятилетия российские власти демонстрируют свою жестокость по отношению к своим гражданам – речь и о принимаемых законах, и о правоприменении, и о действиях правоохранительных органов, – поясняет он. – В этих условиях я прекрасно пойму людей, которые побоятся открыть информацию о своих активах за границей”. Эксперт считает, что “наиболее грамотные граждане” не станут демонстрировать свое зарубежное состояние.

Промежуточные итоги и спорные вопросы амнистии капитала 2018

1 марта 2018 года в России стартовал второй этап так называемой амнистии капитала – комплекса гарантий, предоставляемых Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках…» № 140-ФЗ. Напомню, суть амнистии заключается в том, что декларантам предлагается добровольно сообщить о наличии у них недвижимого или движимого имущества, зарубежных компаний (КИК), ценных бумаг и зарубежных счетов, при этом, государство гарантирует, что с декларанта не будут взыскиваться штрафы за несвоевременное уведомление о КИК и о зарубежных счетах, а также декларант освобождается от налоговой, административной и уголовной ответственности за нарушения, связанные с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением задекларированным имуществом и с зачислением денежных средств на задекларированные «по амнистии» счета.

Начало автоматического обмена налоговой информацией (CRS)

Однозначно второй этап амнистии оказался значительно более востребован среди владельцев зарубежных активов в первую очередь ввиду стартовавшего 30 сентября 2018 г. впервые автоматического обмена налоговой информацией (CRS) с зарубежными странами. В рамках такого обмена налоговым органам РФ в автоматическом режиме становится известно о наличии у своих граждан банковских счетов и компаний, открытых за границей. После чего, представляется, последует массовая рассылка требований о предоставлении сведений на основе полученных из автоматического обмена сведений и привлечение к административной и/или налоговой ответственности. Первая «волна» обмена не затронет владельцев счетов в Швейцарии, Лихтенштейне, Гонконге, ОАЭ, Израиле, США и некоторых других странах.

Именно потенциальная возможность избежать казалось бы неминуемой ответственности и послужила триггером к столь массовому участию в амнистии капитала 2018. Однако, как показала практика прошедших 6 месяцев амнистии, в самом федеральном законе «об амнистии» не все столь прозрачно и понято – многие нормы вызывают споры и неоднозначные толкования налоговых консультантов. За 6 месяцев у клиентов накопились примерно одинаковые наиболее часто встречаемые вопросы, которые будут разобраны здесь.

Итак, во-первых отмечу, что участвовать в амнистии могут только физические лица, т.е. если контролирующим лицом КИК является российское ООО, не подававшее ранее уведомления об участии в иностранной организации и о КИК, то в данном случае штрафов за неподачу избежать невозможно, и амнистия для ООО – бесполезна.

Какие активы невозможно задекларировать по амнистии

Во-вторых, НЕВОЗМОЖНО задекларировать наличные денежные средства, предметы искусства, договоры страхования жизни, дебиторскую задолженность физического лица (например, по выданному займу, который должны вернуть), брокерский счет а также иные активы, для которых нет соответствующих листов в специальной декларации. Как выход видится указание подобных активов в листе И с привязкой к тому активу, который указать возможно: например, к банковскому счету. Совсем непонятной остается ситуация с брокерским счетом, на котором находится прибыль от операций с ЦБ. Как к подобному отнесется в будущем ФНС и будут ли распространены на это гарантии, предоставляемые амнистией – неизвестно.

В-третьих, задекларировать по амнистии возможно только то имущество, которое принадлежит декларанту на дату подачи специальной декларации. Т.е. если декларант владел иностранной компанией, которую не так давно продал, то ее уже нельзя указать в спец. декларации, а значит есть существенный риск штрафов за не подачу уведомлений об участии и о КИК (суммарно до 250 тыс. руб.).

Подача отчетов о движении денежных средств по зарубежным счетам

Подача специальной декларации в центральный аппарат ФНС (ЦА ФНС РФ)

Следующий вопрос связан с подачей пакета документов в Центральный аппарат ФНС РФ. Пакет «амнистионных» документов на зарубежный счет в силу п.1 ст.7 ФЗ-140 подать однозначно можно, и его там с готовностью принимают. При этом, спец декларация остается в ЦА ФНС, а уведомление отправляется в территориальную налоговую. А вот с подачей в ЦА комплекта уведомлений по компаниям не все так однозначно – в 140-ФЗ опять же не сказано ничего про совместную подачу уведомлений со спец. декларацией, данная норма содержится в НК РФ – п.3.1. и п.4 ст.25.14 НК РФ, из которых следует, что для целей избежания штрафов уведомления об участии в иностранных организацией и уведомления о КИК подаются ВМЕСТЕ со специальной декларацией, а также, что указанные уведомления подаются в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика. Следовательно формально пакет «амнистионных» документов на компанию должен быть подан в местную ФНС, однако, данные документы также с готовностью принимают в ЦА ФНС. Будет ли ФНС в будущем злоупотреблять правом и штрафовать на основании п.4 ст.25.14 НК РФ за подачу в ЦА ФНС – неизвестно.

Практически в каждой ФНС инспекторы, принимающие документы, задают вопрос, являются ли уведомления, подаваемые вместе со спец. декларацией (уведомления о счетах и о КИК), приложениями к ней. Исходим из того, что документы, которые могут быть приложениями к СД, указаны в п. 5 ст.3 ФЗ-140: 1) договор номинального владения; 2) документы, подтверждающие информацию, содержащуюся в декларации. Следовательно представляется, что уведомления не могут быть приложениями и должны приниматься как отдельные документы. Именно так, считаю, и следует обосновывать свой ответ сотрудникам ФНС. Тем не менее в некоторых ФНС отказываются принимать СД и заставляют указывать уведомления как приложения с указанием их в описи. Позиция, на мой взгляд, здесь однозначная и рекомендую ее отстаивать и просить предоставить письменный отказ в соответствии с п.12 ст.3 ФЗ-140.

Также обращаю Ваше внимание, что в соответствии с указанным выше пунктом, ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ приложением к специальной декларации является ТОЛЬКО договор номинального владения и доверенность (в случае подачи через представителя), а приложение любых иных документов, подтверждающих достоверность заявленных в специальной декларации сведений – является ДОБРОВОЛЬНОЙ – требовать приложить что-либо сверх указанного – незаконно – просите письменный отказ в приеме.

Уплата НДФЛ с доходов, зачисленных на зарубежные счета в 2017 году

Однако самым дискуссионным на сегодняшний день все же остается вопрос о необходимости уплаты НДФЛ, с доходов, полученных на задекларированные зарубежные счета, в 2017 году. В п.2.1. ст.45 НК РФ, регулирующем данный вопрос, дословно сказано, что: «…Взыскание налога не производится если обязанность по уплате такого налога возникла у декларанта и (или) иного лица до 1 января 2018 года в результате совершения операций, связанных с зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в такой специальной декларации». А в п.2 ст. 44 НК РФ, при этом, указано, что: «Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога ». А обстоятельством, предусматривающим уплату НДФЛ, является сам факт получения налогоплательщиком дохода. То есть, если следовать дословному толкованию данных статей налог, по доходам, зачисленным на зарубежные счета в 2017 году, платить не нужно, ОДНАКО, видится, что Минфин РФ – иного мнения – Письмо Минфина РФ от 16 июля 2018 г. N 03-04-05/49468. Таким образом, ввиду отсутствия до настоящего момента точного комментария со стороны гос. органа по данному вопросу, налог за 2017 год рекомендуется заплатить.

В завершении пару слов о хитростях, к которым прибегают некоторые сотрудники региональных ФНС, и которым мы стали свидетелями. В одной из ФНС инспекторы, внимательно изучив документы, предложили вначале оформить протокол и акт о выявленных нарушениях и только после этого были готовы принять спец. декларацию. В другой ФНС инспекторы приняли вначале уведомления, а спец декларацию попросили принести в другой день. Если похожим образом начинают вести себя сотрудники Вашей инспекции попросите их просто формально принять вначале СД, и потом уведомления и только потом соглашайтесь обсуждать какие-либо вопросы, связанные с поданными документами.

Оцените статью: