Срок уплаты авансовых платежей по усн в 2019 – 2020 году

Какой срок уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году? Какие переносы для уплаты авансов в 2019 году? Приводим точные сроки на 2019 год в таблице.

Ежеквартально упрощенцы должны платить авансы по УСН и раз в год — упрощенный налог. Срок уплаты авансов по УСН и налога в 2019 году приведем в таблице.

Отчетными периодами по УСН являются квартал, полугодие и 9 месяцев.

По правилам НК РФ плательщик обязан перечислить авансовый платеж не позднее 25 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом. При этом авансы уплачивают в этот срок и организации, и ИП. Если срок уплаты выпадает на выходной или праздник, то срок переносится на ближайший рабочий день. Приведем сроки уплаты в 2019 году в таблице:

Далее приведем таблицу, в которой обобщены сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году, а также указан срок уплату единого налога за 2018 год.

Срок уплаты УСН в 2019 году: таблица для организаций и ИП

В какие срок уплачивать единый налог при УСН в 2019 году? Предусмотрены ли новые сроки? На какие КБК перечислять «упрощенный» налог и авансовые платежи по нему в 2019 году организациям и ИП? Ответы и таблицы со сроками – в данной статье.

Отчетные периоды по единому налогу на УСН — квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи по «упрощенному» налогу нужно перечислить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (то есть, квартала, полугодия и девяти месяцев). Соответственно, по общему правилу, налог нужно переводить в бюджет не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября 2019 года. Такие сроки следуют из статьи 346.19 и пункта 7 статьи 346.21 НК РФ.

По итогам года – налогового периода по единому «упрощенному» налогу — организации и ИП на УСН подводят итог и определяют итоговую сумму единого налога, при объекте «доходы минус расходы» — единый или минимальный налог. Организации перечисляют эти платежи в бюджет не позже 31 марта следующего года, ИП – не позже 30 апреля следующего года.

Возможно, что срок уплаты «упрощенного» придется на выходной или нерабочий праздничный день. В таком случае единый налог или аванс по УСН можно направить в бюджет не позднее чем в ближайший за крайним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Далее приведем таблицу, в которой обобщены сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году, а также указан срок уплату единого налога за 2018 год.

Близится 2019 год и в налоговое законодательство вносятся некоторые изменения. Основными из них для упрощенцев являются: увеличение размера страховых взносов, обязательное применение онлайн-кассы, упрощение или полное освобождение от предоставления отчетности. В статье рассмотрим, какие нас ждут изменения по УСН в 2019 году.

Основным изменением, которое может ожидать упрощенцев – это отмена декларации по налогу УСН. Данная норма коснется тех налогоплательщиков, которые применяют данный спецрежим и соответствуют следующим требованиям:

• объект налогообложения – «доходы»;
• поступление денежных средств фиксируется через онлайн-кассу.

Таким образом, поступление денежных средств происходит под контролем налоговой. При этом налоговый орган будет иметь доступ ко всем поступлениям компании или ИП. В том случае, если данные налогоплательщики также продолжат подавать декларацию по УСН, то получится, что они дублируют уже направленные данные.

Важно! Те налогоплательщики, которые уплачивают налог УСН с доходов минус расходы, должны будут продолжать отчитываться в налоговую, как и прежде.

Пока налоговая ставка при УСН корректироваться не будет. Это значит, что налогоплательщики на УСН (доходы) будут оплачивать налог по ставке 6%, а на УСН (доходы минус расходы) – по ставке 15%. Также следует помнить, что в регионах данные ставки могут быть снижены, соответственно, до 1 и до 5 процентов.

Как и прежде компании или ИП на УСН (доходы) вправе уменьшить свой налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде. В этом случае нужно знать, что организации и ИП, имеющие работников вправе уменьшить рассчитанный налог не более, чем на 50%. А ИП, не имеющие работников, уменьшают налог на всю сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя (Читайте также статью ⇒ Минимальный налог при УСН доходы минус расходы).

Уплата фиксированных взносов ИП предусмотрена законом 335-ФЗ от 27.11.2017. Платежи уплачиваются в следующих размерах:

• ПФР – 29 354 рублей (плюс 1% с доходов предпринимателя, превышающих 300 000 рублей, но не более 234 832 рублей);
• ФОМС – 6 884 рубля.

Важно! Данные суммы взносов уплачиваются за год и их размер теперь не зависит от величины МРОТ.

В 2019 году не планируются изменения для тех организаций и ИП, которые планируют перейти на УСН. То есть компании как и прежде должны соблюдать:

• лимит доходов по итогам 9 месяцев, равный 112,5 млн. рублей;
• остаточную стоимость ОС – 150 млн. рублей;
• средняя численность персонала – до 100 чел.

Предельные значения доходов для компаний, уже работающих на УСН в 2019 году не меняются. Лимит доходов равен 150 млн. рублей вплоть до 2020 года. По остаточной стоимости ОС также предусмотрен лимит, равный 150 млн. рублей.

Одним из важных изменений по УСН 2019 года является отмена пониженных страховых взносов. Согласно нормам ст. 427 НК РФ, совокупный размер страховых взносов был установлен в 20%. Данной льготой могли пользоваться те налогоплательщики, которые перешли на УСН и имели доход в год не более 79 млн. руб. Кроме того, их основной вид деятельности должен был соответствовать ст. 427 НК РФ. Данная льгота предусматривалась только на 2017-2018 годы, а на 2019 год ее продление не предполагается. То есть налогоплательщики УСН с доходов своих работников должны будут уплачивать страховые взносы по ставке 30%.

Важно! В 2019 году также продолжит свое действие мораторий на плановые проверки малого бизнеса. Напомним, что мораторий вводился до конца 2018 года, но продлили его до 2020 года.

Что нужно знать про авансовые платежи по УСН в 2019 году

Упрощённая система – это специальный льготный режим, декларация по которому сдаётся только раз в год. Уплата единого налога на УСН тоже происходит раз в год – не позднее 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Однако это не все платежи, которые упрощенец должен перечислить в бюджет. По окончании каждого отчётного периода, при наличии доходов, надо рассчитать и заплатить авансовые платежи по налогу.

Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года. Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов. По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.

Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% (на УСН Доходы) или 15% (на УСН Доходы минус расходы) от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.

Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно уменьшают итоговую годовую сумму.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Статья 346.21 НК РФ устанавливает следующие сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году:

• не позднее 25-го апреля за первый квартал;
• не позднее 25-го июля за полугодие;
• не позднее 25-го октября за девять месяцев.

За нарушение этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то тогда будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.

Страховые взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за себя, а также взносы за работников организаций и ИП, уменьшают рассчитанные суммы налога. Порядок уменьшения зависит от того, какой объект налогообложения выбран:

• на УСН Доходы уменьшается сам рассчитанный платёж;
• на УСН Доходы минус Расходы уплаченные взносы учитываются в расходах.

Для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН 6%, есть ещё одно важное условие – наличие или отсутствие работников. Если у ИП есть работники, принятые по трудовому или гражданско-правовому договору, то уменьшить налоговые выплаты можно не более, чем на 50%. При этом для уменьшения налога учитываются страховые взносы, уплаченные и за себя, и за работников.

Если же работников нет, то уменьшать выплаты в бюджет можно на всю сумму уплаченных за себя взносов. При небольших доходах ИП без работников может сложиться ситуация, что налога к уплате не будет вовсе, он будет полностью уменьшен за счёт взносов.

Режимы УСН 6% и УСН 15% кардинально различаются по налоговой базе, ставке и порядку расчёта. Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по УСН для разных объектов налогообложения.

Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют со всех реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.

Для примера расчетов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2019 год получил доходов на сумму 854 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2019 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 36 238 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 36 238 + (854 420 – 300 000 = 554 420) * 1% = 5 544) = 41 782 руб.

Уплатить дополнительные взносы в размере 5 544 р. можно как в 2019 году, так и после его окончания, до 1 июля 2020 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2019 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:

• в 1 квартале – 9 000 р;
• во 2 квартале – 9 000 р;
• в 3 квартале – 12 000 р;
• в 4 квартале – 11 782 р.

Отчетный (налоговый) период

Доход за период нарастающим итогом

Взносы ИП за себя нарастающим итогом

Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.

Посмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН Доходы на основании этих данных:

1. За первый квартал: 168 260 * 6% = 10 096 минус уплаченные взносы 9 000, к оплате остается 1 096 р. Срок оплаты – не позже 25-го апреля.
2. За полугодие получаем 325 860 * 6% = 19 552 р. Отнимаем взносы за полугодие и аванс за первый квартал: 19 552 – 18 000 – 1 096 = 456 р. останется доплатить не позднее 25-го июля.
3. За девять месяцев рассчитанный налог составит 657 010 * 6% = 39 421 р. Уменьшаем на все уплаченные взносы и авансы: 39 421 – 30 000 – 1 096 – 456 = 7 869 руб. Перечислить их в бюджет надо успеть до 25-го октября.
4. По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля: 854 420 * 6% = 51 265 – 41 782 – 1 096 – 456 – 7 869 = 62 руб.

Как видим, благодаря возможности учитывать за себя оплату в фонды, налоговая нагрузка ИП на УСН Доходы в этом примере составила всего 9 483 (1 096 + 456 + 7 869 + 62) руб., хотя весь рассчитанный единый налог равен 51 265 руб.

Напомним, что такая возможность есть только у предпринимателей, не использующих наёмный труд, ИП-работодатели вправе уменьшать налог не более, чем наполовину. Что касается ООО, то организация признается работодателем уже сразу после регистрации, поэтому юридические лица тоже уменьшают платежи в казну не более, чем на 50%.

На этом режиме взносы можно учесть только в составе остальных расходов, т.е. сам рассчитанный авансовый платеж уменьшить нельзя. Разберёмся, как рассчитать авансовый платеж по УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Для примера возьмём того же предпринимателя без работников, но теперь укажем расходы, понесённые им в процессе деятельности. Взносы уже включены в состав общих расходов, поэтому отдельно указывать их не будем.

Ежеквартально упрощенцы должны платить авансы по УСН и раз в год — упрощенный налог. Срок уплаты авансов по УСН и налога в 2019 году журнал “Упрощенка” опубликовал в таблице.

Отчетными периодами для упрощенной системы налогообложения являются квартал, полугодие и 9 месяцев. Согласно требованиям налогового законодательства плательщик обязан перечислить авансовый платеж не позднее 25 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом.

При этом авансы уплачивают по этому срок и организации, и ИП. А вот для самого налога срок уплаты для юрлиц и предпринимателей разный (смотрите тут).

Сроки уплаты УСН установлены пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ. Если срок уплаты выпадает на выходной или праздник, то срок переносится на ближайший рабочий день.

Посмотреть свой календарь ООО и ИП на УСН вы можете в один клик в программе Упрощенка 24/7

В статье – удобные таблицы для ООО и ИП на УСН со сроками уплаты в 2019 году налога и авансовых платежей. Она поможет вовремя перечислить суммы в бюджет и избежать пеней и других санкций. Также бесплатно скачивайте справочники и актуальные документы по “упрощенке”.

Программа “БухСофт” автоматически рассчитает налог, уплачиваемый при УСН, и подготовит декларацию по нему онлайн. Подготовить декларацию по УСН онлайн >>>

Отчетность и сроки уплаты на УСН в 2019 году для ООО

Организации на «упрощенке» перечисляют налоговые авансы и сумму годового налога. Также они сдают годовые и промежуточные отчеты по данному режиму налогообложения. Как и в остальных случаях, при применении УСН действует правило налогового законодательства о переносе крайней даты, если она выпадает на нерабочий день. Крайний день сдачи или уплаты переходит вперед – на ближайшую рабочую дату.

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году, сумм налога и сдачи отчетности для компаний мы собрали в таблице 1.

Таблица 1. Уплата УСН в 2019 году: сроки уплаты и отчетности

Крайняя дата с учетом переноса

Что сделать фирме

Крайняя дата по общему правилу

Декларация за 2018 г.

К 31 марта следующего (2019) года. В 2019 году является выходным днем

Заплатить годовой налог

Платеж за 2018 г.

Заплатить налоговый аванс

Программа Бухсофт подготовит этот документ онлайн и бесплатно

Платеж за 1 кв. 2019 г.

К 25 дню первого месяца после первого квартала

Платеж за 2 кв. 2019 г.

К 25 дню первого месяца после истекшего полугодия

Платеж за 3 кв. 2019 г.

К 25 дню первого месяца после истекших 9 месяцев

Отчитаться в ИФНС

Программа Бухсофт автоматически заполнит декларацию для объектов “доходы” и “доходы минус расходы”. Попробуйте бесплатно

Декларация за 2019 г.

К 31 марта следующего (2020) года

Заплатить годовой налог

Платеж за 2019 г.

Отчетность и сроки уплаты налога по УСН в 2019 году для ИП

Предприниматели на «упрощенке» перечисляют налоговые авансы и годовой налог, а также сдают годовые и промежуточные отчеты. Различие по срокам для фирм и для ИП существует только по годовым платежам и отчетам. По оплате налога по УСН за 2019 год (сроки для ИП) действует правило НК РФ о переносе крайней даты, если она выпадает на нерабочий день.

В таблице 2 мы собрали информацию по оплате УСН за 2019 год (сроки и отчетность).

Таблица 2. Сроки уплаты налога по УСН в 2019 году для ИП

Крайняя дата с учетом переноса

Что нужно сделать предпринимателю

Крайняя дата по общему правилу

Заплатить налоговый аванс

Платеж за 1 кв. 2019 г.

К 25 дню первого месяца после первого квартала

Декларация за 2018 г.

К 30 апреля следующего (2019) года

Заплатить годовой налог

Платеж за 2018 г.

Заплатить налоговый аванс

Программа Бухсофт подготовит этот документ онлайн и бесплатно

Платеж за 2 кв. 2019 г.

К 25 дню первого месяца после истекшего полугодия

Платеж за 3 кв. 2019 г.

К 25 дню первого месяца после истекших 9 месяцев

30 апреля 2020 г.

Отчитаться в ИФНС

Программа Бухсофт автоматически заполнит декларацию для объектов “доходы” и “доходы минус расходы”. Попробуйте бесплатно

Декларация за 2019 г.

К 30 апреля следующего (2020) года

Заплатить годовой налог

Платеж за 2019 г.

К 30 апреля следующего (2020) года

Кроме сдачи годовых и промежуточных отчетов, перечисления авансов и годового налога у фирмы или ИП на «упрощенке» могут возникнуть дополнительные обязанности – например, если они прекратили вид деятельности, по которому применяли «упрощенку», либо нарушили установленный лимит и потеряли право работать на УСН.

Информацию о сроках по дополнительным платежам и отчетам фирм и предпринимателей на «упрощенке» мы собрали в таблице 3.

Таблица 3. Уплата УСН в 2019 году в особых ситуациях

Уведомить о переходе на УСН в 2019 г. (фирмы и ИП, которые планируют перейти на УСН).

Составьте документ бесплатно в программе БухСофт:

Подать документ по форме № 26.2-1 из приказа 02.11.12 № ММВ-7-3/829@

Изменить объект налогообложения

Подать документ по форме № 26.2-6 из приказа от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@

Отказаться от работы на “упрощенке” в 2019 г.

Подать документ по форме № 26.2-3 из приказа от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@

Сообщить о потере права работать на “упрощенке”

Подать документ по форме № 26.2-2 из приказа от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@

Оформить прекращение деятельности на “упрощенке”, имевшей место в декабре 2018 г.

Оформить утрату права работать на “упрощенке” в 4 кв. 2018 г.

Оформить прекращение деятельности на “упрощенке”, имевшей место в январе 2019 г.

Оформить прекращение деятельности на “упрощенке”, имевшей место в феврале 2019 г.

Сообщить о потере права работать на “упрощенке”

Подать документ по форме № 26.2-2 из приказа от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@

Оформить прекращение деятельности на “упрощенке”, имевшей место в марте 2019 г.

Оформить утрату права работать на упрощенке в 1 кв. 2019 г.

Оформить прекращение деятельности на “упрощенке”, имевшей место в апреле 2019 г.

Оформить прекращение деятельности на “упрощенке”, имевшей место в мае 2019 г.

Сообщить о потере права работать на “упрощенке”

Подать документ по форме № 26.2-2 из приказа от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@

Оформить прекращение деятельности на “упрощенке”, имевшей место в июне 2019 г.

Оформить утрату права работать на “упрощенке” во 2 кв. 2019 г.

Оформить прекращение деятельности на “упрощенке”, имевшей место в июле 2019 г.

Оформить прекращение деятельности на “упрощенке”, имевшей место в августе 2019 г.

Сообщить о потере права работать на «упрощенке»

Подать документ по форме № 26.2-2 из приказа от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@

Оформить прекращение деятельности на “упрощенке”, имевшей место в сентябре 2019 г.

Оформить утрату права работать на “упрощенке” в 3 кв. 2019 г.

Оформить прекращение деятельности на “упрощенке”, имевшей место в октябре 2019 г.

Оформить прекращение деятельности на “упрощенке”, имевшей место в ноябре 2019 г.

В этом разделе представлены образцы заполнения платежных поручений на перечисление авансовых платежей при УСН с объектами “доходы” и “доходы минус расходы”.

Образец заполнения платежки по налоговому авансовому платежу при «доходной» УСН:

Образец заполнения платежки по налоговому авансовому платежу при «доходно-расходной» УСН:

Законодательство предусматривает наказание в виде пеней за перечисление авансовых платежей и налога позднее указанных в таблицах 1 и 2 сроков (ст. 75 НК РФ).

Кроме того, ИФНС удержит неуплаченные вовремя суммы с расчетного счета компании или взыщет из за счет принадлежащего ей имущества (ст. 46, 47 НК РФ). Но сначала инспекторы направят требование об уплате. Документ будет содержать сумму задолженности и крайний срок его погашения. Требование выставят в течение 3-х месяцев со дня, следующего за днем выявления недоимки.

После окончания прописанного в требовании срока у инспекторов будет два месяца на принятие решения о взыскании долга.

Здесь мы собрали документы, которые помогут избежать претензий со стороны налоговых инспекторов. Рекомендуем скачать:

Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения, уплачивают налог по УСН в определенные сроки.

В нашем сегодняшнем материале мы рассмотрим сроки оплаты налога УСН в 2019 году для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

Налог по УСН уплачивается 4 раза в год. Организации и ИП вносят три авансовых платежа и один годовой.

На протяжении года (не позже 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом) перечисляются авансовые платежи по налогу УСН.

Отчетным периодом для налогоплательщиков УСН является:

• квартал;
• полугодие;
• девять месяцев календарного года;
• год.

За прошедший налоговый период (за 2018 год) налог должен быть уплачен:

• организациями — до 31 марта 2019 года;
• ИП — до 30 апреля 2019 года.

За отчетные периоды 2019 года налог по УСН необходимо заплатить:

• за I квартал 2019 года — 25 апреля 2019 года;
• за полугодие 2019 года — 25 июля 2019 года;
• за девять месяцев 2019 года — 25 октября 2019 года.

За 2019 год налог по УСН необходимо заплатить в следующем году:

• ИП — до 30 апреля 2020 года;
• организациям — до 31 марта 2020 года.ДО

Плательщики УСН «доходы минус расходы» 15% обязаны уплачивать минимальный налог, если за налоговый период общая сумма налога, исчисленного в общем порядке, менее суммы исчисленного минимального налога.

Для расчета минимального налога необходимо учитывать, что он вычисляется как 1% от всех доходов.

Например, доходы — 25 000 000 рублей, расходы — 24 000 000 рублей.

Налог = (25 000 000 — 24 000 000) x 15% = 150 000 рублей.

Минимальный налог в этом случае равен: 25 000 000 рублей x 1% = 250 000 рублей. Он подлежит уплате.

В последующие годы в расходы можно включить разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, который был уплачен в общем порядке, то есть:

250 000 рублей — 150 000 рублей = 100 000 рублей.

Эту сумму можно включить в сумму убытков. Убыток можно учитывать в расходах только при расчете налога по УСН за год. При внесении авансовых платежей учитывать убытки нельзя.

При внесении авансовых платежей УСН по итогам года возможно образование переплаты по налогу. Это происходит в случае, когда размер начисленного налога за год получается меньше, чем суммы уплаченных авансовых платежей.

Например: ИП оплачивал авансовые платежи за первые 3 месяца, 6 месяцев и 9 месяцев из расчета: доход х 4 %. За этот период ИП не осуществлял платежи фиксированных взносов за себя, которые могли идти в счет уменьшения авансовых платежей. После уплаты фиксированных взносов (в 2018 году: 26 545 + 5 840 и в 2019 году: 29 354 + 6 884), получилось, что 4% от годового дохода меньше, чем размер уплаченных фиксированных взносов.

В этом случае возможно зачесть переплату в счет платежей будущих периодов по налогу УСН. Для этого необходимо предоставить в ИФНС по месту регистрации соответствующее заявление. Форма заявления утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-7/182@ (приложение № 9). Затем налоговый орган в течение 10 дней со дня получения данного заявления принимает решение и отправляет его налогоплательщику.

Неуплата авансовых платежей организациями и индивидуальными предпринимателями не грозит штрафами. Однако если налог не был уплачен в крайний срок (например, 25 апреля), то будет начислена пеня со следующего дня (то есть с 26 апреля).

Обращаем ваше внимание, что ФЗ от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ с 1 октября 2017 года для юридических лиц процентная ставка пени будет рассчитываться по новым требованиям НК РФ. Пеня для юридических лиц в отношении задолженности по налогу, образовавшейся с 1 октября 2017 года, рассчитывается следующим образом:

• если просрочка уплаты налога не превышает 30 календарных дней (включительно) то пеня рассчитывается исходя из 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
• если вам надо рассчитать пени сроком свыше 30 календарных дней, то пеня рассчитывается в два этапа – 1/300 ставки рефинансирования Центробанка РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки рефинансирования Центробанка РФ, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени равна – 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, независимо от количества дней просрочки.

Вместе, сдача отчетности с нарушением сроков грозит штрафом от 5% до 30% от суммы не уплаченного налога (за каждый полный или неполный месяц просрочки).

Штраф не может быть менее 1 000 рублей.

За неуплату налога размер штрафа от 20% до 40% (от суммы неуплаченного налога).

Организации и ИП должны соблюдать установленные Налоговым кодексом РФ сроки уплаты налога на упрощенной системе налогообложения. Рассмотрим порядок и сроки уплаты УСН за 2018 год и авансовых платежей по УСН в 2019 году.

Если организация или ИП применяет упрощенный режим налогообложения, налог в таком случае платят четыре раза в год: три авансовых платежа и один за год (за вычетом авансов). Сроки уплаты для организаций и ИП могут отличаться.

Годовой налог за прошедший налоговый период организации (юридические лица) и ИП платят согласно срокам, установленным статьей 326.21 НК РФ.

Налог к уплате по истечении налогового периода (календарного года) платят не позднее срока сдачи годовой налоговой декларации (ст. 346.23 НК РФ). Срок уплаты УСН за год:

• для организаций – не позднее 31 марта года, который идет за истекшим отчетным годом;
• для ИП – не позднее 30 апреля.

Сроки уплаты УСН 2018

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году

Авансовые платежи на УСН платят равномерно на протяжении всего года. Срок уплаты авансового платежа по УСН в 2019 году для организаций и ИП единый – не позднее 25-го числа месяца, который следует за 1, 2 и 3 кварталами года (см. таблицу ниже).

Уплата авансовых платежей по УСН в 2019 году для ИП и организаций

Сроки в таблице указаны с учетом выходных и праздничных дней. Переносов в 2019 году нет.

! Если упрощенец потерял право на при­ме­не­ние упро­щен­ной си­сте­мы на­ло­го­об­ло­же­ния, то запла­тить налог надо не позд­нее 25-го числа ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за квар­та­лом, в ко­то­ром утеряно право на УСН (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

! Если ор­га­ни­за­ция или ИП пре­кра­ща­ет де­я­тель­ность на УСН, то налог следует перечислить не позд­нее 25-го числа ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за ме­ся­цем, когда пла­тель­щи­к по­дал уве­дом­ле­ние о прекращении де­я­тель­но­сти в налоговую инспекцию (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Ответственность за нарушение сроков уплаты УСН в 2019 году

За на­ру­ше­ние срока упла­ты аван­сов по УСН штра­фы для организаций и ИП не преду­смот­ре­ны – на­числя­ют­ся толь­ко пени (п.3 ст.58, ст.75 НК РФ). То есть если вовремя не перечислить авансовый платеж – 25 апреля, 25 июля и 25 октября, то с 26-го числа этих месяцев будут начислены пени (см. таблицу).

Пени за неуплату УСН в 2019 году в срок

– из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) просрочки

– 1/150 ставки рефинансирования, действующей с 31-го дня просрочки

Если у упрощенца налог по итогам года оказывается меньше ранее рассчитанных авансовых платежей, налоговики должны произвести перерасчет авансов и уменьшить сумму пеней, начисленных за просрочку уплаты авансов. Об этом ФНС России сообщила в письме от 05.02.2016 № ЗН-4-1/1711.

Искажение налоговой базы, которое привело к недоплате налога, влечет взыскание штрафа в размере до 20% от недоплаченной суммы налога. Если же такое искажение было совершенно умышлено, штраф заплатите в размере 40% от недоимки.

На типовые вопросы по теме “как сохранить право на упрощенку” отвечают налоговики

Для подробного пошагового расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться данным бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Чтобы правильно рассчитать налог необходимо знать, что на УСН:

• налоговым периодом считается календарный год;
• отчетным периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
• налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года (например, доход (расход) за 9 месяцев будет включать в себя доход (расход) за полугодие и первый квартал).

Чтобы полностью оплатить налог УСН нужно:

• в течение года сделать 3 авансовых платежа (отчетность сдавать не требуется);
• в следующем году заплатить налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей (сдается декларация по УСН).

Стоит заметить, что многие ИП и организации, которые не хотят самостоятельно заниматься расчетом налога УСН, используют специальные программы.

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа, а уже по итогам года рассчитать и заплатить окончательный налог.

В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2019 году:

Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Чтобы рассчитать налог (авансовый платеж) на данном объекте налогообложения, необходимо сумму доходов за определенный период умножить на ставку 6%. Затем полученный результат можно сделать значительно меньше, так как на УСН «Доходы»:

• Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя).
• Индивидуальные предприниматели и организации с работниками, могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов за работников, а также на сумму уплаченных фиксированных платежей за себя (если они войдут в 50%). Стоит отметить, что если ИП работал один (т.е. мог уменьшать налог или авансовый платеж на 100%), а затем нанял работника (пусть временно), то право на уменьшение аванса на всю сумму, уплаченных страховых взносов за себя, ИП теряет до конца года, вне зависимости от того, на какой период принят сотрудник и доработал ли он до конца года. То есть, если сотрудник нанят, к примеру, 1 января и уволен 1 марта, то уменьшать авансы не более, чем на 50% от суммы, подлежащей уплате, придется до конца года. ИП утрачивает право на уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого он нанял работников.

Обратите внимание, что для того чтобы уменьшить авансовые платежи за соответствующие кварталы фиксированные платежи на пенсионное и медицинское страхование должны быть заплачены в том же квартале, за который рассчитывается аванс, а именно не позднее:

• 1 января по 31 марта – за 1 квартал;
• 1 апреля по 30 июня за полугодие – за полугодие (2 квартал);
• 1 июля по 30 сентября за 9 месяцев – за 9 месяцев (3 квартал);
• 1 октября по 31 декабря – за год.

Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы» можно составить формулу:

Авансовый платеж (Налог) = Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом) * 6% – Страховые взносы (только за себя или еще за работников) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).

Наиболее распространенный пример по расчету авансовых платежей и налога на УСН «Доходы»

Предположим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:

Авансовый платеж за первый квартал:

1. Налоговую базу за первый квартал умножаем на 6% (540 000 * 6%), т.е. 32 400.
2. Определяем размер вычета (уплаченные фиксированные платежи за первый квартал), т.е. 9 059,5.
3. Налог получился больше вычета, поэтому в налоговую за первый квартал придется заплатить (32 400 – 9 059,5), т.е. 23 340. Если бы налог за первый квартал получился меньше вычета, то в налоговую платить ничего было бы не нужно.

Авансовый платеж за второй квартал:

1. Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая доход за первый и второй кварталы) умножаем на 6% (1 160 000 * 6%), т.е. 69 600.
2. Определяем размер вычета (нарастающим итогом, включая фиксированные платежи за первый и второй кварталы, а также уплаченный авансовый платеж за первый квартал): (18 119 + 23 340), т.е. 41 459.
3. Налог опять получился больше вычета, поэтому в налоговый орган за полугодие нужно будет заплатить (69 600 – 41 459), т.е. 28 141. Если бы налог за полугодие получился меньше вычета, то в налоговый орган платить ничего было бы не нужно.

Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год, рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и, когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.

Чтобы рассчитать авансовый платеж (налог) на УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо:

Таким образом, для расчета авансового платежа по УСН «Доходы минус расходы» можно вывести формулу:

Авансовый платеж (Налог) = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) х 15% (зависит от региона)) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).

Налог по итогам года рассчитываем уже с учетом убытка прошлого года (лет) и разницы, между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке:

Налог = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) – Убыток и разница между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке (за один год, если был в течение предыдущих 10 лет)) * 15% (зависит от региона) – авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев .

Наиболее распространенный пример по расчету авансовых платежей и налога на УСН «Доходы минус расходы»

Допустим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:

Оцените статью: