Штраф по статье 126.1 нк рф за недостоверность 6-ндфл как его применяют

Причем если крайний срок сдачи 6-НДФЛ за II квартал будет 01.08.2016, а вы сдадите отчет 02.08.2016, то это уже месяц просрочки с точки зрения налоговиков, а значит, на вас наложат штраф в 1000 руб. 2 Раздел 16-НДФЛ Сравнить стр. 020 (доходы) и стр. 030 (вычеты) Строка 020 должна быть больше или равнастроке 030 Если строка 020 меньше строки 030, то НА завысил вычеты, и налоговик направит уведомление с требованием в течение пяти дней устранить данное расхождение 3 Раздел 16-НДФЛ Сравнить налоговую базу по НДФЛ (стр. 020 – стр. 030) и исчисленный налог (стр. 040) Расчет по формуле: (стр. 020 – стр. 030) : 100 x стр. 010 (ставка налога) = стр. 040.

Как вы понимаете, данные за II квартал не могут быть меньше, чем за I квартал. 3. Проверит контрольные соотношения, указанные в п.п. 2–4 таблицы 1.
4.

11–13 таблицы 1, проверит расчет на соответствие уже имеющейся у налоговиков информации ( КРСБ НА и информационная база по патентам иностранных работников). 6. При получении годового расчета камеральщик проведет сверку контрольных соотношений согласно п.п.

Что сделать, чтобы «камералка» по 6-ндфл не закончилась штрафом

В связи с чем, положения статьи 123 Кодекса в новой редакции подлежат применению только к правоотношениям, возникшим после 02.09.2010 года, т.е. штраф должен быть рассчитан исходя из полной не удержанной и (или) не перечисленной в установленный срок суммы налога, в не зависимости от того, что в дальнейшем налог был удержан и перечислен. К правоотношениям по перечислению налоговыми агентами налога, возникшим до 02.09.2010 года, применяются положения статьи 123 Кодекса в старой редакции, с учетом сложившейся устойчивой судебной практики применения этой нормы, согласно которой налоговая ответственность применялась только в случае, когда удержанная у налогоплательщика и подлежащая перечислению в бюджет налоговым агентом сумма налога не была перечислена им до вынесения решения налоговым органом.

Имеет ли право налоговая инспекция наложить штраф на сумму недоимки?В организации налоговая инспекция проводила камеральную проверку расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). В ходе камеральной проверки были выявлено, что своевременно не был перечислен в бюджет удержанный с доходов физического лица НДФЛ.

На момент проверки данный налог был уплачен.Имеет ли право налоговая инспекция наложить штраф на сумму недоимки? 29 ноября 2016Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:За несвоевременную уплату НДФЛ налоговая инспекция может привлечь организацию к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, путем взыскания штрафа в размере 20% от суммы НДФЛ, уплаченного с опозданием. Обоснование вывода:Согласно п. 5 ст.

Mirinda 0 — 30.11.2016 — 14:09 Налоговая накатала акт камералки в котором в связи с тем, что начисленный и удержанный НДФЛ за один месяц мы оплатили позже положенного срока. В 6 ндфл показали начисленный в марте 16г, а перечислили ошибочно в июне 2016г.

и Пени перечислили за просрочку. Правомерно ли наложение штрафа 20% от суммы налога? По ст.123 наказывается 20% штрафом неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога. Понятие неисполнение обязанности и несвоевременное исполнение обязанности не является идентичным.
Налоговый агент сам обнаружил лшибку, сам перечислил, перечислил пени, налогоплательщик законопослушный и т.д. и т.п. еще много смегчающих обстоятельств на основании к.т.
В этом случае ИФНС должна отменить решение о его взыскании. Но в вашем случае вероятнее всего будет штраф в размере 500 руб. за указание в расчете 6- НДФЛ недостоверных данных. Ведь ошибки налоговики обнаружили раньше вас Получив расчет за II квартал от НА, камеральщик сверит организационные данные НА (ИНН, адрес, должностное лицо и т. д.). 2. Сверит данные раздела 1 за II квартал, который заполняется нарастающим итогом с начала года, с аналогичными данными за I квартал.

БС-4-11/[email protected]) В том случае, если налоговый агент представил уточненный Расчет по форме 6-НДФЛ после получения Акта камеральной налоговой проверки по статье 123 НК, то налоговый орган может применить штраф по статье 126.1 НК РФ в отношении налогового агента. В соответствии со статья 126.1. НК РФ представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных настоящим Кодексом, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.
Межрайонная ИФНС России № 7 по Саратовской области напоминает налогоплательщикам — налоговым агентам об обязанностях налоговых агентов по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц с выплаченных налогоплательщикам сумм дохода и действующем порядке привлечения к налоговой ответственности за неисполнение данной обязанности. Несмотря на то, что текущая редакция статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона 27.07.2010 № 229-ФЗ) действует с 02.09.2010, т.е. более трех лет, тем не менее, налоговые агенты испытывают трудности в понимании действительного содержания данных правовых норм. Итак, в соответствии с п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Пунктом 6 ст.

Штраф по статье 126.1 НК РФ за недостоверность 6-НДФЛ: как его применяют

Налоговая служба России опубликовала письмо от 16 ноября 2016 года № БС-4-11/21695, в котором привела условия правомерности привлечения к ответственности по первому пункту статьи 126.1 Налогового кодекса за недостоверные сведения в расчете на бланке 6-НДФЛ.

ФНС говорит о недостоверности расчета 6-НДФЛ, причиной которой стали:

Заметим, что налоговая служба не приводит полный (закрытый) перечень случаев недостоверности расчета 6-НДФЛ, за который инспекция имеет полное право наложить штраф. Названы лишь наиболее типичные, часто встречающиеся ситуации.

Вместе с ведением расчета по форме 6-НДФЛ с 1 января 2016 года в Налоговом кодексе появилась статья 126.1. Она предусматривает штрафы за недостоверность в налоговых документах, которые упомянуты в НК РФ.

В общем случае штраф составляет 500 рублей за каждый поданный документ с неверными данными. Если ситуация повторяется, то штраф тот же. По нашей информации, законодатели пока не планируют повышать планку этого штрафа.

Есть возможность уйти от штрафа по ст. 126.1 НК РФ. Для этого необходимо опередить налоговиков: самостоятельно найти ошибки и подать уточненные сведения.

При заполнении расчета 6-НДФЛ много вопросов возникает, когда необходимо отразить в форме 6-НДФЛ суммы рассчитанного и взятого подоходного налога, а также доход в натуральном выражении. Особенно, если он выдан сотруднику, который уже не работает на предприятии.

ПРИМЕР

Фирма 20 июня 2016 года выдала бывшему сотруднику подарок – телевизор стоимостью 10 000 рублей. По закону сумма сверх 4000 рублей облагается НДФЛ. Но удержать налог фирма не может, так как денежных доходов этому человеку более не выдает.

Организация отразила рассчитанный подоходный налог с подарка и налог, который не смогла удержать, в строках 040 и 080 формы 6-НДФЛ. Во втором разделе она не отражала доход и налог с подарка, поскольку нет сведений для заполнения строк 110, 120 и 140. В итоге налог в 6-НДФЛ не занижен.

1. такой порядок заполнения – правомерен или ошибочен?
2. могут ли на организацию наложить штраф по ст. 126.1 НК РФ?

Решение

Данный подход к заполнению расчета 6-НДФЛ ошибочен, поскольку второй раздел этой формы за полугодие 2016 года в этой ситуации тоже требует заполнения. Сделать это необходимо следующим образом:

• по строке 100 – указать 20.06.2016;
• по строкам 110, 120 – 00.00.0000;
• по строке 130 – 10 000;
• по строке 140 – 0.

Таким образом, налоговая служба России выступает за такое заполнение расчета 6-НДФЛ:

При выдаче доходов в натуральной форме датой получения по факту такого дохода необходимо ставить непосредственно день передачи. Этот вопрос регулирует подпункт 2 пункта 1 статьи 223 НК РФ.

Когда предприятие выдает налогоплательщику доход в натуральном выражении (это может быть собственная продукция, презент и др.), удержать исчисленный подоходный налог нужно за счет любых доходов, которые этот налоговый агент впоследствии выплатит данному физическому лицу именно в денежной форме. В этом случае налоговики любят подчеркивать, что использовать нужно «все возможные средства».

Самое нежелательное для бюджета – когда предприятие в течение налогового периода (по НДФЛ это один год) не может удержать с человека исчисленный налог. Тогда возникает обязанность не позднее 1 марта следующего года (п. 4 и 5 ст. 226 НК РФ):

1. письменно сообщить об этом лицу, получившему от компании доход;
2. отправить в налоговую инспекцию по месту учета справку по форме 2-НДФЛ.

В соответствующих полях этой справки нужно показать:

• отсутствие возможности взять налог;
• сумму дохода, с которой не взят НДФЛ;
• сумму НДФЛ, которую недополучил бюджет.

Остается надеяться, что рассмотренным письмом от 16 ноября 2016 года № БС-4-11/21695 налоговая служба РФ окончательно определила для себя и налоговых агентов по НДФЛ круг «косяков» в расчете 6-НДФЛ, за которые штраф будет правомерным. Если что, ссылайтесь на эти разъяснения.

В отношении налоговых агентов, представивших 6-НДФЛ с недостоверными сведениями, установлена ответственность – 500 рублей за каждый представленный документ (пункт 1 статьи 126.1 Налогового кодекса РФ). Однако НК РФ не содержит определения понятия «недостоверные сведения». Что же под ними понимается? На этот вопрос ФНС ответила в письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515.

Налоговики полагают, что любые заполненные реквизиты расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьей 126.1 Кодекса, будет является недостоверность информации, допущенной в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде не исчисления и (или) неполного исчисления, не перечисления налога, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты).

Недостоверными сведениями могут считаться любые ошибки, допущенные при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.).

Ответственность также применяется в случае допущения ошибки в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков – физических лиц (ИНН физического лица, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные), которые также могут повлечь невозможность реализации в полном объеме прав физических лиц, а также прав и обязанностей налоговых органов (в части администрирования налога).

Налоговая служба также обращает внимание на то, что вопрос о привлечении к ответственности должен рассматриваться исходя из фактических обстоятельств. Следует учитывать в том числе смягчающие обстоятельства и обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения.

Налоговой службе понадобилось более полугода, чтобы выработать позицию о том, за что, когда и как инспекторы должны штрафовать налоговых агентов, сдающих НДФЛ- отчетность. Во-первых, ФНС решила, что любая ошибка в 6-НДФЛ или в 2-НДФЛ должна караться штрафом. Во-вторых, прежде чем заблокировать счет за непредставление 6-НДФЛ, инспектор должен убедиться в том, что организация или ИП действительно являются налоговым агентом.

После введения с 01.01.2016 ответственности за представление расчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ с недостоверными сведениями все организации и ИП пытались понять: в каких же случаях возможен 500-руб ­левый штра ф п. 1 ст. 126.1 НК РФ . Ведь понятие «недостоверные сведения» НК не раскрывает. А специалисты Минфина и ФНС в частных разъяснениях высказывали разные точки зрения (см.

, 2016, № 4, с. 39; 2016, № 1, с. 30).

Теперь же ФНС высказалась официально. К недостоверным относятся «любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности». То есть это любые ошибки, допущенны е п. 3 Письма ФНС :

• в справках 2-НДФЛ — в персональных данных физлиц: в ф. и. о., ИНН, паспортных данных, дате рождения;
• в обеих формах НДФЛ- отчетности (в расчетах 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ) — неверные коды доходов и вычетов, неправильные суммы доходов и вычетов из-за арифметической ошибки, иные ошибки, повлекшие неисчисление и/или неполное исчисление, неперечисление НДФЛ в бюджет, а также непредоставление налоговых вычетов физлицам (что привело к нарушению их прав).

Обнаружить ошибки налоговики могу т п. 3 Письма ФНС :

• в расчетах 6-НДФЛ как при камеральной, так и при выездной проверке, а также и вне рамок этих проверок;
• в справках 2-НДФЛ либо при выездной проверке, поскольку камеральные проверки справок НК не предусмотрены (это и не декларация, и не расче т пп. 1, 10 ст. 88 НК РФ ), либо вне рамок проверки. Как указала ФНС, Кодексом не установлен предельный срок для выявления налоговой инспекцией недостоверных сведений, отраженных в справках 2-НДФЛ. То есть найти ошибку могут когда угодно.

В любом случае после обнаружения ошибок инспекторы должны либо выслать вам требование о представлении пояснений, либо уведомить вас о вызове в ИФНС. Причем они обязательно должны указать, какие ошибки или противоречия были выявлены в представленных расчетах 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ.

Вас точно не оштрафуют, если вы сами найдете ошибки в НДФЛ- отчетности и представите в ИФНС уточненки до того, как ваши неточности обнаружат инспектор ы п. 2 ст. 126.1 НК РФ .

Если же налоговики оказались шустрее, то штраф будет в размере 500 руб. за каждую «бракованную» справку 2-НДФЛ и каждый «дефектный» расчет 6-НДФЛ.

Поскольку ответственность за недостоверные сведения введена лишь с этого года, ФНС указала, что штрафовать можно только за ошибки в справках 2-НДФЛ, обязанность по представлению которых возникла после 1 января 2016 г. То есть штраф грозит за недостоверные данные, указанные в справках 2-НДФЛ за 2015 г., которые представлены в инспекцию в 2016 г.

Если же налоговики сейчас вдруг нашли какие-то ляпы в справках 2-НДФЛ за 2014 г., которые были сданы в 2015 г., вам ничего не грози т п. 3 Письма ФНС .

Кроме того, ФНС обратила внимание подчиненных на то, что налогового агента нельзя оштрафовать, если со дня совершения нарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого оно было совершено, и до момента вынесения решения ИФНС о привлечении к ответственности истекли 3 года п. 1 ст. 113 НК РФ .

Вам кажется, что над вами сгустились тучи из-за того, что ИФНС нашла ошибки в 2-НДФЛ? Не унывайте! Если бюджет ничего не потерял, наказание будет мягче

Также налоговая служба призывает инспекторов быть более лояльными к тем нарушителям, ошибки которых в отчетности не привели к потерям бюджета либо к нарушению прав физлиц. В этом случае при рассмотрении дела о взыскании санкции предлагается учитывать смягчающие обстоятельств а п. 3 Письма ФНС .

И вообще, ФНС разъясняет, что вопрос о привлечении к ответственности в виде штрафа по ст. 126.1 НК РФ должен рассматриваться с учетом установленных фактических обстоятельств — смягчающих ответственность, исключающих привлечение к ответственности и исключающих вину лица в совершении правонарушени я п. 3 Письма ФНС . А как известно, одно из обстоятельств, исключающих вину, — это выполнение письменных разъяснений Минфина и ФНС, касающихся порядка исчисления, уплаты налога или иных вопросов применения налогового законодательств а подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ .

Так что если вы заполнили расчет 6-НДФЛ или справку 2-НДФЛ, руководствуясь письмами ФНС, то 500-руб ­левого штрафа не должно быть вовс е подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 30.11.2010 № ВАС-4350/10 . Причем даже в том случае, если потом налоговая служба изменила свое мнение по отражению тех или иных сумм (как это было, например, относительно досрочной выплаты зарплаты, не облагаемых налогом сумм и др.).

За представление расчета 6-НДФЛ позже срока, установленного НК, предусмотрен штраф в размере 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочк и п. 1.2 ст. 126 НК РФ .

ФНС разъяснила, что при расчете полных/ неполных месяцев нужно учитывать период времени со дня, следующего за днем представления отчетности, установленным НК, до дня ее фактического представления включительно. И для наглядности показала на примерах, как нужно определять количество месяцев опоздани я п. 1 Письма ФНС .

Например, расчет 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. организация представила в ИФНС 05.07.2016, а не 04.05.2016, как положено. В этом случае просрочка составила 2 полных месяца — с 05.05.2016 по 05.07.2016 включительно. Следовательно, сумма штрафа будет равна 2000 руб. (1000 руб. х 2).

А вот если расчет за этот же период будет представлен 25.07.2016, тогда просрочка составит 2 полных месяца (с 05.05.2016 по 05.07.2016) и 1 неполный месяц (с 06.07.2016 по 25.07.2016). И сумма штрафа будет уже 3000 руб. (1000 руб. х 3).

С этого года в НК предусмотрено отдельное наказание за непредставление расчетов 6-НДФЛ. Если вы не сдадите расчет 6-НДФЛ в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи, налоговая инспекция имеет право заблокировать ваши банковские счета и переводы электронных дене г п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ .

Разумеется, те организации и ИП, которые этот расчет сдавать не должны (например, не ведут деятельность и доходы физлицам, в том числе и зарплату, не начисляют и не выплачивают), сразу обеспокоились, не грозит ли им блокировка счетов. Откуда ИФНС узнает, что они налоговыми агентами не являются и расчет сдавать не обязан ы п. 2 ст. 230 НК РФ ? Поэтому многие такие организации и ИП, опасаясь блокировки счетов по итогам I квартала 2016 г. и полугодия, подстраховывались и сдавали в ИФНС письма в произвольной форме о том, что деятельность не ведется, зарплата не начисляется и не выплачивается.

Хотя были и те, кто представил нулевые расчеты 6-НДФЛ.

В связи с этим в мае налоговая служба даже выпустила разъяснение о том, что организации и ИП, не являющиеся налоговыми агентами, расчет 6-НДФЛ сдавать не обязаны. Но если они представят нулевой расчет, то инспекторы должны его принят ь Письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@ .

Теперь же организации и ИП, которые представляли в ИФНС письма, могут этого не делать. ФНС дала четкое указание инспекциям: прежде чем заблокировать счета, они должны убедиться в «агентских» обязанностях организации или ИП. А об этом могут свидетельствовать такие факт ы п. 2 Письма ФНС :

• перечисление НДФЛ в бюджет в отчетном периоде;
• представление справок 2-НДФЛ за предыдущий год (например, за 2015 г.);
• иные сведения, имеющиеся в ИФНС и свидетельствующие о наличии обязанностей налогового агента.

Это Письмо ФНС поручила своим региональным управлениям довести до территориальных инспекций как руководство к действию. И это хорошо. По крайней мере, стало понятно, чего ждать от налоговиков после того, как они получат НДФЛ- отчетность.

Если же инспекторы не будут следовать указаниям налоговой службы, например при наложении штрафа не будут учитывать наличие вины, смягчающие обстоятельства, вы можете пожаловаться на них в вышестоящую УФНС ст. 138 НК РФ .

Статья 228 НК РФ — Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:1) физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;2) физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;3) физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, — исходя

Порядок заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ вызывает на практике большое количество вопросов. Ответы на некоторые из них содержатся в (доведено до нижестоящих налоговых органов). Приводим наиболее интересные ответы.

Обязаны ли организации и индивидуальные предприниматели сдавать «нулевой» расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ?

Если российская организация и индивидуальный предприниматель не имеют работников, а также не производят выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.

1. Статья 233. Утратила силу с 1 января 2010 года. — Федеральный закон от 19.07.2009 №202-ФЗ.

Назад Ctrl + ← Далее Ctrl + →

14. Положения, предусмотренные пунктами 3 и 10 настоящей статьи, при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и рыночных цен ценных бумаг применяются с учетом особенностей, предусмотренных главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» и главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».

Для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо являющихся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, положения абзаца первого настоящего пункта применяются в случае, если при определении ими налоговой базы

Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Основные нарушения в форме 6-НДФЛ. Таблица от ФНС России

Для корректной работы сайта необходимо включить поддержку JavaScript в настройках Вашего веб-обозревателя

распечатать ФНС России рассказала всем бухгалтерам о самых распространенных ошибках, которые они допускают при заполнении формы 6-НДФЛ.

Налоговики собрали нарушения в удобною таблицу, которая поможет быстро найти и исправить любую ошибку в этом отчете.

ФНС России опубликовала , которым направила для сведения налогоплательщиков и своих территориальных органов обзор нарушений в части заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ.

> > > Налог-налог 01 февраля 2017 4458 Ст. 224 НК РФ устанавливает размеры налоговых ставок по НДФЛ.

Ниже мы рассмотрим основные вопросы, связанные с этими ставками.

Ст. 224 НК РФ предусматривает несколько вариантов ставки по НДФЛ:

Размер ставки выбирается в зависимости от:

1. вида облагаемого дохода.
2. статуса налогоплательщика (резидент, нерезидент);

Подробнее об этой зависимости читайте в статье . Налоговый резидент РФ — это человек, фактически находящийся на территории нашей страны не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Независимо от фактического времени нахождения в России резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие

Штраф по статье 126.1 НК РФ за недостоверность 6-НДФЛ: как его применяют

Налоговая служба России опубликовала письмо от 16 ноября 2019 года № БС-4-11/21695, в котором привела условия правомерности привлечения к ответственности по первому пункту статьи 126.1 Налогового кодекса за недостоверные сведения в расчете на бланке 6-НДФЛ.ФНС говорит о недостоверности расчета 6-НДФЛ, причиной которой стали:ПричинаВ чем выражаетсяАрифметическая ошибка Искажение суммовых показателей Иные ошибкиПриводят к негативным последствиям для казны в виде: • неисчисления и/или; • неполного исчисления; • неперечисления налога.Нарушения прав сотрудников, иных лиц (исполнителей, подрядчиков по гражданским соглашениям)Например, ущемление права сотрудника на налоговые вычеты по НДФЛЗаметим, что налоговая служба не приводит полный (закрытый) перечень случаев недостоверности расчета 6-НДФЛ, за который инспекция имеет полное право наложить штраф.

Названы лишь наиболее типичные, часто встречающиеся ситуации.Также см.

Изменения в НК по НДФЛ: новые налоговые обязанности и правила исчисления налоговыми агентами

Важное По теме Читайте все материалы (196) по теме .

> > > Налог-налог 02 августа 2017 7172 П. 2 ст. 230 НК РФ посвящен вопросу подачи налоговыми агентами сведений в налоговые органы о доходах физлиц и величине налогов, начисленных и перечисленных в связи с этими доходами. Из нашей статьи вы узнаете ответы на актуальные вопросы, связанные с этой обязанностью налоговых агентов.

За ошибки в 6-НДФЛ и несвоевременную сдачу расчета предусмотрены штрафы. Но их можно избежать, если компания сама обнаружит недочеты и вовремя уточнит расчет. О видах ответственности и о том, как ее избежать, читайте в этой статье.

НК РФ установлен отдельный штраф за ошибки в отчетности по НДФЛ – 500 рублей за каждый недостоверный документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). См. также отчет 6 ндфл за 2 квартал 2018 года: срок сдачи

Что такое недостоверные сведения, кодекс не уточняет. В письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 ФНС разъснила, что недостоверные сведения – это любые ошибки в отчетности. То есть информация, которая не соответствует действительности. Не важно, повлияла ошибка на налог к уплате или нет. Если налог не занижен, инспекторы все равно вправе оштрафовать, но могут снизить штраф в несколько раз.

Однако в письме от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@ ФНС изменила позицию и пришла к выводу, что инспекторы не вправе штрафовать за ошибки в 6-НДФЛ, если не пострадали бюджет и интересы работника.

В письме № БС-4-11/21695@ ФНС назвала условия, при которых налоговики вправе штрафовать по статье 126.1 НК РФ:

• неверно посчитан налог или искажены суммы;
• из-за ошибки не исчислен и не уплачен налог в бюджет или нарушены права работника, например, на вычеты НДФЛ.

Вместе с ФНС мы разобрали частые ошибки в отчетности 6-НДФЛ и выяснили, за какие ошибки инспекторы не вправе штрафовать (см. таблицу).

Не заполнен раздел 2.
В строках 100–120 надо заполнять даты в формате ДД.ММ.ГГГГ, но нет данных, чтобы заполнить строки 110 и 120. Ведь налог не удержан.

Ошибка не занизила ни доходы, ни налог, поэтому штрафа не будет

Для премии указана дата дохода в строке 100 — последний день месяца.
Зарплату и премии объединяют в один блок, так как срок перечисления НДФЛ одинаковый. Для премий пишут такую же дату дохода, как для зарплаты — 31.10.2016, а не дату выдачи.

Если премия выдана после окончания месяца, ошибка в 6-НДФЛ не влияет на уплату НДФЛ, поэтому за нее не должны наказывать

В строке 120 записан день оплаты НДФЛ.

Даты путают, если перечисляют НДФЛ в тот же день, когда выдают зарплату. А надо писать следующий день. Но ошибка не критична.

Если задержан НДФЛ и дата оплаты записана в строке 120, то штраф законный

В строке 070 заполнен налог, который удержан после окончания года, потому что на дату сдачи 6-НДФЛ налог уже удержан.

ФНС считает, что в расчете за год не заполняют НДФЛ, который удержан после 1 января 2017 года.

Ошибка не занижает НДФЛ, штрафа не будет

За несдачу 6-НДФЛ в срок придется заплатить 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Кроме того, за это же нарушение могут наказать директора на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.6. КоАП РФ). Инспекторы вправе заблокировать расчетный счет организации. Рекомендуем ознакомиться со сроками сдачи 6-НДФЛ.

Но, как считать полные и неполные месяцы, в НК РФ не уточняется. ФНС в письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 сообщила, что налоговики обнаружат нарушение, когда фактически отчет сдан. И уже со следующего дня будут отсчитывать полные и неполные месяцы.

Организация сдала 6-НДФЛ за полугодие 10 сентября. Крайний срок представления отчета по кодексу – 1 августа. Сдача отчета просрочена на один полный месяц (с 02.08.16 по 02.09.16) и 8 дней (с 03.09.16 по 10.09.16), то есть один неполный месяц. Инспекторы вправе оштрафовать налогового агента на 2000 руб. (1000 1000).

После того, как отчетность сдана, инспекторы в течение 10 рабочих дней составят акт о нарушении (ст. 101.4 НК РФ). Формально камеральная проверка 6-НДФЛ длится три месяца, но дожидаться окончания ревизии налоговики не будут. Решение о штрафе направят сразу.

Кстати, если отчет сдан в инспекцию головного офиса вместо филиала, надо отправить исходный 6-НДФЛ в филиал. Правда, инспекторы могут оштрафовать за несдачу расчета. Тогда стоит пояснить, что вы включили все сведения о работниках филиала в 6-НДФЛ по головному офису. А значит, документ сдан, пусть и в другую налоговую.

Штрафы 6-НДФЛ. Таблица

«…Наша компания приостановила деятельность в 2014 году. В течение двух лет в штате числится только директор — единственный учредитель. Руководитель не получает зарплату, потому что находится в отпуске без содержания. В первом квартале не начисляли и не выдавали доходы „физикам“, поэтому отправили в инспекцию письмо, что не обязаны сдавать 6-НДФЛ. Но налоговики оштрафовали нас за несдачу отчета и требуют принести пустой бланк. Вправе ли инспекторы требовать нулевой отчет? И как оспорить штраф. » (из письма главного бухгалтера Марии Лыткиной, г. Киров)

Организация временно не работает. Вместо нулевого 6-НДФЛ в инспекцию отправлено письмо о том, что зарплата не начислялась. Но налоговики наказали за несдачу отчета и требуют принести пустой бланк.

Как оспорить штраф за 6-НДФЛ, рассказывают налоговики и независимые эксперты.

Елена Кудиярова, советник отдела НДФЛ Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц:

— Инспекторы не вправе требовать нулевой 6-НДФЛ и штрафовать за то, что организация не представила его. Расчет сдают только налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Компания становится налоговым агентом, если «физики» получают доходы. Это записано в пункте 1 статьи 226 НК РФ. Если компания не начисляла и не выплачивала доходы в течение квартала, значит, не обязана сдавать 6-НДФЛ. Но если представит отчетность, то инспекторы примут ее. Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@. Чтобы оспорить штраф, подайте возражения на акт и сошлитесь на разъяснения ФНС.

Ольга Столова, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц УФНС России по г. Москве:

— Инспекторы неправомерно требуют сдать нулевой 6-НДФЛ. Информация в расчете нужна, чтобы контролировать уплату налога. Если компания не начисляла зарплату и не выплачивала налогооблагаемые доходы «физикам» в течение квартала, то удерживать налог не с чего. А значит налоговым агентом она не является и не обязана сдавать нулевой расчет. Чтобы оспорить штраф, приложите к возражениям на акт проверки копию письма, которое отправили вместо расчета.

Эмма Форштретер, главный эксперт ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр «Партнеры»:

— Налоговики незаконно требуют сдать расчет. Отчитываться в инспекцию обязаны только налоговые агенты. Компания не начисляла и не выплачивала доходы в течение первого квартала 2016 года и вправе не сдавать нулевой бланк. Оснований для штрафа нет. Оспорить штраф можно в УФНС, а потом в суде.

Антон Соничев, адвокат компании «Деловой фарватер»:

— Контролеры вправе требовать отчет только у налоговых агентов. Если «физики» не получали доходы в первом квартале, то сдавать нулевой 6-НДФЛ не нужно. Поэтому подайте возражения на акт. К ним можно приложить копии регистров бухучета, которые подтверждают, что компания не начисляла зарплату.

Максим Безбородов, эксперт финансового отдела «УНП»:

— Мы согласны с налоговиками и экспертами, что компания вправе не сдавать нулевой 6-НДФЛ. Его сдают только при начислении или выплате доходов работникам в течение квартала. Это подтверждает и ФНС в письмах от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@, от 23.03.2016 № БС-4-11/4958. Поэтому инспекторы не вправе требовать пустой бланк. Можно сдать в инспекцию письмо о том, что не начисляла и не выдавала зарплату.

Чтобы оспорить штраф, подайте возражения на акт в течение месяца с даты, когда его получили. К акту приложите копию письма, которое компания сдала вместо 6-НДФЛ. Если налоговики сами не отменят штраф, подайте жалобу в УФНС. В жалобе сошлитесь на разъяснения ФНС России.

На проверках налоговики стали штрафовать за просрочку отчетности, если перепутаны КПП. Об этом нам рассказали читатели, которые столкнулись с претензиями проверяющих.

Причина для штрафа такая: в 6-НДФЛ по обособленному подразделению компания записала КПП головного офиса, а затем исправила ошибку, но позже срока сдачи. Штраф в этом случае незаконный. Чтобы его отметить, подайте жалобу в УФНС в свободной форме.

В жалобе запишите, что вовремя сдали исходный отчет за подразделение. Также расскажите, как компания исправила ошибку — сдала уточненку со старым КПП и нулевыми данными, а затем отправила исходный отчет с правильным номером. Именно так рекомендует делать ФНС в письме от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772. Сама служба в письме разъясняет, что если таким способом исправить расчет, то налоговики не вправе выписывать штраф. Сообщите об этом в жалобе. В конце потребуйте УФНС отменить решение проверяющих.

Жалобу передайте через инспекцию, которая приняла решение. Налоговики сами перешлют ее в УФНС в течение трех рабочих дней (п. 1 ст. 139 НК РФ). Передать письмо можно лично в канцелярию или окно приема документов, отправить по почте или через интернет.

Смотрите образец жалобы.

Образец жалобы, которая отменит штраф за ошибки в 6-НДФЛ

Общество с ограниченной ответственностью «Компания»

ИНН 7701025478, КПП 770101001, ОГРН 1045012461022

г. Москва, ул. Басманная, д. 25

Руководителю УФНС России по г. Москве

Исх. № 102 от 03.10.16

На решение ИФНС России № 1 по г. Москве от 04.10.16 № 134/2

ООО «Компания» представило расчет 6-НДФЛ за полугодие по обособленному подразделению 1 августа 2016 года. Компания по ошибке записала в отчете номер КПП 770101001, который присвоен по месту учета головного офиса.

Компания самостоятельно нашла ошибкув номере КПП. 03.10.2016 сдала уточненный расчет – с КПП 770101001, и первичный расчет с правильным КПП – 770402001.

Инспекция ФНС России № 1 по г. Москве оштрафовала компанию за ошибку в номере КПП как за несвоевременную сдачу расчета на 1000 рублей по пункту 1.2 статьи 126 НК РФ. Считаем, что действия инспекторов противоречат действующему законодательству по следующим основаниям.

ООО «Компания» сдала исходный расчет 6-НДФЛ за полугодие до окончания срока сдачи – 1 августа 2016 года. Организация не нарушила срок сдачи расчета, а также самостоятельно исправила ошибку в номере КПП – сдала уточненный расчет со старым КПП и исходный расчет с правильным номером. Такой порядок рекомендовала ФНС России в письме от 12.08.16 № ГД-4-11/14772. В этом же письме ФНС сообщила, что инспекторы не вправе оштрафовать по пункту 1.2 статьи 126 НК РФ, если компания сдала исправленный отчет после установленного срока сдачи 6-НДФЛ.

В связи с чем, просим отменить решение ИФНС России № 1 по г. Москве от 04.10.16 № 134/2. Решение по жалобе прошу направить на бумажное носителе.

Копии расчетов 6-НДФЛ от 01.08.2016, от 05.09.2016, копии протоколов отправки.

Генеральный директор Астахов И.И. Астахов

Письмо, которое защитит от штрафа за исправление ошибок в 6-НДФЛ

Инспекторы начисляют пени, если неправильно заполнены в разделе 2 расчета даты уплаты НДФЛ и суммы налога. Чтобы исправить ошибки, надо сдать уточненку 6-НДФЛ и вместе с ним направить сопроводительное письмо, которое обнулит пени.

Письмо составьте на бланке организации. Сначала запишите, что сами нашли ошибки в расчете 6-НДФЛ и сдали уточненный расчет. Также напишите, какую именно ошибку исправили.

Затем поясните, что из-за ошибки инспекция начислила пени. Так как вы вовремя заплатили налог, потребуйте пересчитать пени.

Образец письма, которое защитит от штрафа за исправление ошибок в 6-НДФЛ

Общество с ограниченной ответственностью «Компания»

ИНН/КПП 7701025478/ 770101001

127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25

Руководителю ИФНС России № 1

Исх. № 569 от 01.11.16

Сопроводительное письмо к уточненному расчету 6-НДФЛ

ООО «Компания» сообщает, что самостоятельно нашло ошибку в расчете 6-НДФЛ за девять месяцев и представило уточненный расчет.

11, 13 и 22 июля компания перечисляла отпуска работникам на общую сумму 746 500 руб., НДФЛ с этой суммы – 97 045 руб. В трех строках 120 компания по ошибке записала срок уплаты НДФЛ 31.07.2016. Этот день попадает на воскресенье, поэтому срок уплаты НДФЛ переносится на 01.08.2016. В уточненном расчете 6-НДФЛ компания исправила даты в трех строках с 31.07.2016 на 01.09.2016.

Из-за ошибки в выписке расчетов с бюджетом начислены пени. ООО «Компания» перечислило НДФЛ в сумме 97 045 руб. 1 августа, то есть своевременно. В связи с вышеизложенным просим пересчитать пени в карточке расчетов с бюджетом.

Приложение: выписка операций по расчетам с бюджетом по НДФЛ

Оцените статью: