Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу 2019 – 2020 образец

Деятельность практически всех компаний контролируется органами ФНС и Росстата. Именно в их адрес компаниям предстоит сдать бухгалтерскую отчетность по завершении 2018 года. П. 28 ПБУ 4/99 устанавливает обязанность юридических лиц по представлению отчетных форм и общей пояснительной записки. Исключением из правила являются малые предприятия, сдающих упрощенную бухотчетность – им разрешено представлять лишь два основных отчета (баланс, отчет о финрезультатах) без пояснений к ним.

Большинство компаний формирует традиционный пакет отчетности, в структуре которой кроме баланса и трех отчетов присутствуют пояснения к бухгалтерской отчетности. По каким критериям формируется пояснительная записка, и какую информацию содержит, узнаем из публикации.

Пояснения необходимы всем пользователям финотчетности в целях получения максимально полной информации о производственно-финансовой деятельности фирмы, которую обычно невозможно получить из отчетных форм.

Все данные, касающиеся каждой из сторон жизни фирмы должны отражаться в пояснениях. Это:

Информация, характеризующая предприятие и его основную деятельность;

Сведения о собственниках;

Необходимые разъяснения основных положений, принятых в учетной политике;

Информация, поясняющая данные, представленные в отчетных формах;

Анализ финансовых показателей;

Решения, принятые владельцами по вопросам распределения прибыли.

В зависимости от вида деятельности некоторые компании обязаны представлять в пояснениях сведения об аффилированных лицах и занимаемых сегментах рынка. Кроме того, в них отмечаются нестандартные ситуации, случившиеся за отчетный год и не относящиеся к отчетности компании. Например, изменения в работе компании, смена направлений бизнеса, стратегии поведения на рынке, приостановки производства и т.п.

Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности за 2018 год: структура документа

Законодательством не установлена типовая форма пояснений, как для других утвержденных отчетных документов. Примерные пояснения в табличной форме можно найти в приложении 3 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.03.2018). Обычно, в каждой фирме пояснительная записка оформляется по собственному разработанному шаблону, удобному и отражающему все необходимые сведения. При этом, естественно, форма документа должна соответствовать основным перечисленным критериям, отсюда несложно и представить его приемлемый вид.

Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности (образец 2018 г.) содержит несколько разделов, каждый из которых представляет отдельный блок информации, например:

Общие сведения о компании – данные о предприятии, организационно-правовая форма, численность персонала, присвоенные коды и др.;

Применяемая учетная политика – ее основные положения, методы учета, принятые либо предполагаемые в скором времени изменения;

Основные показатели деятельности;

Анализ по основным показателям, оценка деятельности и прибыльности. Сравнительные данные по основным существенным (объемным и качественным) показателям компании за отчетный год с показателями предыдущих аналогичных периодов, к примеру, об изменениях капитала, резервов, структуры и объемов ОС и НМА, объемах дебиторской и кредиторской задолженности и т.п.;

Разъяснения по всем значимым статьям бухгалтерского баланса и отчета о финрезультатах. В этой информации заинтересованы все пользователи.

В зависимости от обстоятельств, в пояснительную записку могут включаться другие разделы, если необходимо осветить другие аспекты жизни фирмы, например, события, свершившиеся после отчетной даты, остановка деятельности и др.

Форма носит «говорящее» название – на то она и пояснительная, что разъясняет информацию, указанную в других отчетных документах. Информативность записки специфична в зависимости от объекта пояснений. Как правило, она составляется в текстовом формате в виде, наиболее простом для понимания, а сравнительные показатели формируют в таблицы, графики, диаграммы и т.п.

Подача сведений в записке может строиться на принципе сопоставимости. Это удобно, к тому же отвечает требованиям Минфина РФ, считающим, что сравнивать данные по предприятию необходимо, как минимум, за два года – оптимальный период для формирования обоснованного мнения по какому-либо вопросу.

Еще один принцип, применяемый для отображения сведений в записке – критерий существенности. Т.е сравнительная информация представляется в документе по оказывающим влияние на результаты деятельности и значимым позициям бухучета. Статьи, имеющие незначительный вес, в записке обычно не освещаются.

При составлении пояснений компании необходимо придерживаться перечисленных требований, так как некорректное оформление этого документа может повлечь проблемы при приеме всего пакета отчетности. Учитывая этот факт, стоит внимательно отнестись к принципам и способам заполнения данной формы. Предлагаем пример заполнения документа – пояснительная записка к бухгалтерской отчетности (образец в 2019 году):

В настоящее время действующим законодательством не предусмотрено обязательное предоставление пояснительной записки к бухгалтерскому балансу в составе годовой отчетности. Однако, в большинстве случаев без нее не обойтись. Никаких особых требований к этому документу не предъявляется, но составить его желательно без ошибок. Ведь при несоответствии данных с указанными в самом отчете у налоговой службы могут возникнуть вопросы. Давайте посмотрим, кто, когда, зачем и в какой форме должен составлять пояснения к бухгалтерскому балансу?

Пояснения к бухгалтерскому балансу и записка — не одно и то же

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу, образец которой можно увидеть в этой статье, не заменяет собой пояснения к бухгалтерскому балансу. В силу ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», последнее понятие, по сути, расшифровывает отдельные отчетные формы:

• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• другие отчетные формы и приложения в составе бухгалтерской отчетности.

Тогда как записка представляет собой произвольную расшифровку всей финансовой ситуации в организации. В ней могут быть как общие сведения, так и подробные разъяснения по строкам баланса и отчета о финансовых результатах. Согласно статье 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402 и пункту 4 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н, этот документ входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. В частности, пунктом 28 ПБУ 4/99 предусмотрено, что хозяйствующие субъекты обязаны оформить пояснения к балансу и форме № 2 в виде отдельных отчетных форм и общей пояснительной записки. Хотя никаких определенных требований к форме и содержанию этого документа чиновники не выдвигают, сдавать с балансом пояснительную записку необходимо всем организациям.

Исключением из общего правила являются представители малого бизнеса, которые имеют право составлять и сдавать бухгалтерские отчеты в упрощенном виде. Они обязательно должны предоставить всего две обязательных формы: баланс и отчет о финансовых результатах. Расшифровывать значения и описывать свое финансовое положение им при этом не обязательно. Однако, если возникнет такое желание, составить этот документ не возбраняется.

Кому и для чего нужна пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности

Образец этого важного документа необходим всем пользователям финансовой отчетности для получения более полной дополнительной информации о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица. Такую информацию, как правило, невозможно привести в других отчетных формах, но она является важной и представляет интерес как для учредителей или кредиторов фирмы, так и для контролирующих органов. Данные в этот документ можно включать исходя из конкретных пожеланий, например, совета директоров, а также исходя из особенностей сложившейся на предприятии экономической ситуации к концу года. К примеру, если налог на прибыль за отчетный период оказался значительно ниже предыдущего, имеет смысл описать причины этого в пояснительной записке, так как налоговый орган, получив такие данные, все равно попросит их объяснить. Предвосхитив это желание, можно избежать не только лишних вопросов со стороны налоговиков и вызовов на «ковер» в инспекцию, но и выездной проверки, которая может быть назначена в рамках камеральной.

Какая информация должна быть в пояснительной записке

Законодательные требования к содержанию этого документа отсутствуют. Каждый бухгалтер самостоятельно определяет не только состав и полноту данных в ней, но и то, в каком виде их удобнее предоставить:

Существует общий план этого документа. На его основе можно получить представление о том, какую информацию целесообразно привести. Наиболее полная записка может содержать, в частности, такие разделы:

• общие данные организации (адрес, среднегодовая численность работников, виды экономической деятельности, руководящий состав и т. д.);
• общие данные о применяемой учетной политике;
• анализ текущих финансовых показателей деятельности организации;
• текстовые и табличные пояснения к бухгалтерской отчетности.

Для того чтобы у проверяющих возникало как можно меньше вопросов, в документе следует обязательно указать хотя бы краткую информацию о методах учета. Особенно это касается таких сфер, как:

• оценка товаров, производственных запасов и готовой продукции;
• оценка незавершенного производства;
• амортизация основных средств;
• признание выручки от реализации.

Кроме того, если в учетную политику организации были внесены изменения, нужно не просто сообщить об этом в записке, но и обосновать их причины и необходимость. Обязательно должна присутствовать оценка результата изменений в денежном выражении, а именно величина, на которую изменилась оценка статей финансовой отчетности в связи со сменой способа бухгалтерского учета. Если в планах на текущий год есть действия, влияющие на факты хозяйственной деятельности организации или ее непрерывность, например, предстоящая ликвидация организации, то об этом нужно обязательно написать в записке.

В виде таблиц желательно привести расшифровки строк баланса и формы 2, в частности:

• данные об изменениях в капитале организации (уставном, резервном, добавочном и пр.);
• о составе и движении резервов предстоящих расходов и платежей;
• оценочные резервы организации;
• изменения в структуре и объеме нематериальных активов и основных средств;
• данные об арендованном имуществе организации;
• сведения о финансовых вложениях, дебиторской и кредиторской задолженности;
• состав затрат на производство и прочих расходов;
• объемы реализации продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности организации и рынкам сбыта;
• данные об обеспечении обязательств организации;
• все чрезвычайные факты хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде и их последствия.

Кроме сухих фактов и цифр, в пояснительной записке приветствуется анализ финансовых показателей организации. Такая информация, в первую очередь, интересует учредителей, акционеров и инвесторов, но и налоговым специалистам эти данные расскажут о многом. В частности, информация о деловой активности организации и ее положении на рынке пойдет на пользу при обращении за вычетами по НДС или при открытии внешнеэкономической деятельности. Если работа идет не так спешно, как хотелось, и результатами деятельности за год являются убытки, грамотно составленная пояснительная записка с подробным анализом всех факторов поможет избежать подозрений со стороны налоговых органов в применении незаконных методов снижения налогов. Если в документе можно будет найти ответы на все интересующие налоговиков вопросы, то и избежать дополнительных методов надзора окажется легче.

Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности, образец

Для того чтобы наши читатели имели представление о том, как может выглядеть этот документ, мы взяли условную организацию ООО «Рога и копыта», которая работает с 2005 года, занимается производством и реализацией молочной продукции. Ее главный бухгалтер составил этот документ следующим образом:

Пояснения к бухгалтерскому балансу ООО «Рога и копыта» за 2017 год

1. Общие сведения

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Рога и копыта» зарегистрировано ИФНС № 1 по г. Санкт-Петербургу 29.03.2005. Свидетельство о госрегистрации № 000000000, ИНН 1111111111111111, КПП 22222222222, юридический адрес: г. Санкт-Петербург, Невский проспект, 1.

Бухгалтерский баланс организации был сформирован в соответствии с действующими в Российской Федерации правилами и требованиями бухгалтерского учета и отчетности.

1. Уставный капитал организации: 5 000 000 (пять миллионов) рублей, оплачен полностью.
2. Количество учредителей: два физических лица О. М. Курочкин и И.И. Иванов и одно юридическое лицо ООО «Молоко».
3. Основной вид деятельности: переработка молока ОКВЭД 15.51.
4. Численность сотрудников по состоянию на 31 декабря 2016 года составила 165 человек.
5. Филиалы, представительства и обособленные подразделения отсутствуют.

2. Основные положения учетной политики

Учетная политика ООО «Рога и копыта» утверждена приказом директора Иванова И.И. от 25.12.2013 № 289. Применяется линейный метод амортизации. Оценка материально-производственных запасов и готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости. Финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, товаров определяется по отгрузке.

3. Информация об аффилированных лицах

Иванов Иван Иванович — учредитель 50 % доли собственности в УК, занимает должность генерального директора.

Курочкин Олег Михайлович — учредитель 30 % доли собственности в УК.

ООО «Молоко» — учредитель 20 % доли собственности в УК, российская организация (учредители В.П. Петров и Ю.К. Сидоров).

В отчетном периоде со связанными сторонами были совершены такие финансовые операции:

• 12 марта 2017 года общим собранием учредителей ООО «Рога и копыта» была рассмотрена и утверждена финансовая отчетность организации за 2016 год. Собрание постановило выплатить по итогам 2016 года прибыль в размере 3 252 000 рублей учредителям исходя из их доли в уставном капитале. Выплата (с учетом удержания НДФЛ по двум физлицам) была произведена 01.04.2017 г.;
• 25 мая 2017 года ООО «Рога и копыта» заключила с учредителем ООО «Молоко» Ю.К. Сидоровым договор о приобретении нежилого помещения стоимостью 5 102 000 рублей. Стоимость сделки обусловлена проведением независимой оценки стоимости объекта недвижимости. Расчеты по договору были произведены в полном объеме 6 июня 2017 года, был подписан акт приема-передачи недвижимости.

4. Основные показатели деятельности организации за 2017 год

В отчетном году выручка ООО «Рога и копыта» составила:

• по основному виду деятельности «производство и реализация молочной продукции» — 385 420 020 рублей;
• по прочим видам деятельности — 650 580 рублей;
• прочие доходы: 170 800 рублей (реализация ОС).

Затраты на производство и реализацию продукции:

• приобретение основных средств: 1 410 500 рублей;
• амортизация ОС: 45 230 рублей;
• приобретение сырья: 110 452 880 рублей;
• фонд оплаты труда: 137 580 040 рублей;
• командировочные расходы: 238 300 рублей;
• аренда помещений: 8 478 190 рублей;
• прочие расходы: 532 458 рублей.

5. Расшифровка статей бухгалтерского баланса на 31.12.2017 (на примере кредиторской задолженности)

Наличие и движение дебиторской задолженности

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу 2019 – 2020: образец

В состав бухгалтерской отчетности, представляемой государственными и муниципальными учреждениями, входят пояснительные записки. О том, что представляют собой эти формы, кем и с какой периодичностью они должны представляться, Вы узнаете из этой статьи.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Составляем пояснительную записку к бухгалтерскому балансу (образец)

Пояснять баланс — в интересах всех, кто его составляет и заботится о своей репутации. Чем полнее будут раскрыты цифры из отчета, тем прозрачнее будет выглядеть деятельности компании. Такая отчетность поможет не только укрепить авторитет, но и привлечь новых инвесторов. Пояснения по бухбалансу также позволят избежать лишних вопросов контролирующих органов.

Когда пояснять баланс? Лучше это делать с той же периодичностью, с которой его составляют. Принцип здесь один: «составил отчет — поясни его».

Зачем пояснять отчет? Рассмотрим ответ на этот вопрос на примере заполнения строки «Дебиторская задолженность». Чтобы поставить эту цифру в отчет, нужно не только собрать остатки по всем счетам расчетов, но и учесть сумму резерва по сомнительным долгам (при его наличии). Она отдельно в балансе не показана, и заинтересованным пользователям (собственникам, инвесторам, контролирующим органам) необходимы в связи с этим дополнительные пояснения.

Об оформлении пояснений, даваемых в отношении долгов, читайте в статье «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности – образец».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В п. 39 ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н) определено, что компании вправе предоставлять вместе с отчетами дополнительную информацию, если она полезна для внешних пользователей отчетности. При этом Минфин считает, что раскрывать информацию, сопутствующую бухотчетности, компании обязаны (информация Минфина от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012).

Какую информацию содержит пояснение к бухгалтерскому балансу

Обычно отдельно только для бухгалтерского баланса пояснения не делаются. Так как он составляется не один, а в составе отчетности, то и пояснение дается сразу по всем представленным отчетам.

Об особенностях отчетности компаний, применяющих УСН, читайте в материале «Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН?».

Следует отметить, что все традиционные отчеты расшифровывают какие-либо строки баланса, то есть тоже являются его пояснениями.

Так, из отчета о финансовых результатах мы узнаем о величине чистой прибыли за период, а она является составной частью строки «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» баланса.

Отчет о движении денежных средств дает информацию о том, как сформирован показатель строки «Денежные средства и денежные эквиваленты» (с разбивкой по направлениям деятельности).

Отчет об изменении капитала расшифровывает информацию, отраженную в 3-м разделе баланса.

Оставшиеся строки тоже требуют расшифровок и пояснений. Обычно их представляют в виде таблиц — они удобны и наглядны. Форму их можно разработать самостоятельно, а можно воспользоваться уже готовыми образцами — они есть в приложении 3 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В приказе № 66н есть пример оформления пояснений по информации баланса о НМА, НИОКР, основных средствах, финансовых вложениях, запасах, задолженности дебиторов и перед кредиторами, оценочных обязательствах, государственной помощи.

Как выглядит образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу

Единого образца пояснений к балансу не существует. Каждый поясняет то, что посчитает нужным и полезным для пользователей отчетности.

Как может выглядеть пояснение к балансу, покажем на примере.

Пояснения к бухгалтерскому балансу

АО «Симфония» за 2018 год

1. Общие сведения

Акционерное общество (АО) «Симфония» зарегистрировано ИФНС № 6 по г. Москве 29.10.2009. (Далее можно привести следующую информацию: ОГРН, ИНН, КПП, реквизиты свидетельства о государственной регистрации, адрес.)

Бухгалтерский баланс сформирован в соответствии с действующими в РФ правилами бухгалтерского учета и отчетности (если баланс составлен по МСФО, это необходимо указать).

Уставный капитал: 1 000 000 (один миллион) руб.

Количество акций: 1 000 штук номинальной стоимостью 1000 (одна тысяча) руб.

Основной вид деятельности: переработка молока и производство сыра (ОКВЭД 10.51).

Состав аффилированных лиц:

Стеклов Андрей Анатольевич — член совета директоров;

Заварзин Степан Николаевич — член совета директоров.

2. Основные положения учетной политики

Учетная политика утверждена приказом директора от 25.12.2017 № 156 (далее коротко приводятся ее основные положения: методы амортизации, способы оценки активов и обязательств и др.).

3. Структура баланса (каждая строка показывается в % от валюты баланса, рассчитываются изменения за период).

4. Оценка стоимости чистых активов (величина чистых активов соотносится с уставным капиталом).

5. Анализ основных финансовых показателей (указываются финансовые коэффициенты: ликвидности, обеспеченности запасами, автономии, рентабельность активов и др.; в этом же разделе анализируется степень зависимости от кредиторов, положение на рынке ценных бумаг и т. д.).

Пояснительная записка к бюджету на 2019 год — это финансовое обоснование показателей доходной и расходной частей бюджетных ассигнований. Обоснования могут быть представлены в виде текстовой части, а также в виде расчетов.

При оформлении пояснительной записки следует руководствоваться письмом Минфина от 16.08.2016 № 02-04-03/48000, а также нормативно-правовыми актами субъектов и муниципальных образований РФ. Документ необходим для обеспечения полноты, достоверности и открытости информации при составлении и утверждении бюджетных ассигнований.

Структура пояснительной записки состоит из доходной и расходной частей.

Налоговые доходы — показатели доходности на текущий год и плановый период в разрезе налоговых обязательств, действующих на территориальном образовании. Рассчитываются на основании действующего фискального законодательства с учетом налоговых ставок, количества и объема налогооблагаемых объектов, скорректированных на соответствующую дату.

Неналоговые доходы — показатели доходных поступлений бюджета, не связанных с налоговыми обязательствами. К таковым относят поступления за счет использования или продажи муниципального имущества, платежи за пользование природными ресурсами, штрафы и санкции.

Безвозмездные поступления. В данный вид доходов включаются совокупные поступления субсидий, субвенций, дотаций и иных межбюджетных трансфертов в территориальный бюджет.

Программные расходы — это затраты на выполнение приоритетных государственных и муниципальных программ, направленных на достижение социально значимых целей (образование, здравоохранение, оборона, социальная защита населения и так далее), а также на решение общегосударственных вопросов (выполнение функций и полномочий органов управления и государственной власти).Непрограммные расходы — траты, не включенные в перечень программных расходов. Примерами данного вида расходов являются затраты на внебюджетные фонды РФ, Государственную думу, Центризбирком или государственную корреспонденцию.

Формирование расчетно-пояснительной записки к бюджету определяется следующими правилами:

1. Формирование бюджета и составление пояснительной записки к нему осуществляется исключительно на основании действующего законодательства соответствующего уровня (федеральный, региональный, муниципальный).
2. Расчет налоговых доходов осуществляется на основании действующих налоговых ставок, порядка определения налогооблагаемой базы и льгот. Допустимо применение корректирующих коэффициентов.
3. Расчеты к обоснованиям доходов и расходов раскрываются в динамике изменений по годам, на которые планируется бюджет (текущий год и плановые периоды).
4. При изменении бюджетных ассигнований требуется расшифровка факторов, повлиявших на увеличение или уменьшение показателей.
5. При формировании расходов на капитальное строительство, ремонт или модернизацию рекомендуется использовать данные пояснительных записок к сметной документации и прогнозных расчетов.

Пояснительная записка является обязательной составляющей частью бухгалтерской отчетности в п. 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, а также обеспечивать пользователей отчетности дополнительными данными – теми данными, которые нецелесообразно включать в табличные формы отчетности, но которые необходимы пользователям для оценки показателей деятельности организации.

Право не предоставлять пояснительную записку в составе бухгалтерской отчетности дано только малым предприятиям, не обязанным проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности.

Для отражения состояния организации на отчетную дату пояснительная записка к бухгалтерскому балансу должна содержать следующую информацию:

• организационно-правовая форма и наименование юридического лица;
• юридический и фактический адрес;
• среднегодовая численность работающих за отчетный период или на отчетную дату;
• состав членов исполнительных и контрольных органов;
• сведения об учредителях;
• размер уставного капитала;
• сведения об аудиторе, оценщике;
• наличие лицензий, сроки их выдачи;
• структура управления организацией;
• сумма налогов, уплаченных организацией в отчетном году.

• раскрываются отдельные правила учета активов и обязательств, принятые учетной
  политикой;
• указывается причина изменения учетной политики;
• отражаются последствия изменения учетной политики по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
• сообщается об изменении учетной политики на год, следующий за отчетным;
• указывается, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы.

3. Информация об отдельных активах и обязательствах:

По основным средствам:

• о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;
• о сроках полезного использования объектов;
• о способах начисления амортизации и ее отражения в бухучете;
• о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);
• об объектах недвижимости, находящихся в процессе государственной регистрации, но уже принятых в эксплуатацию и фактически используемых;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов собственных основных средств;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
• о способах оценки активов, приобретенных по договорам, предусматривающим погашение обязательств неденежными средствами;
• о сумме уценки объектов основных средств, которая в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
• об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;

По материально-производственным запасам:

• о способах оценки МПЗ по их группам (видам),
• о последствиях изменений этих способов,
• о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

По кредитам и займам:

• о наличии, сроках погашения и изменении величины задолженности по основным видам займов и кредитов;
• о величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций;
• о суммах затрат по займам и кредитам, включенных в операционные расходы и в стоимость инвестиционных активов;
• о величине средневзвешенной ставки займов и кредитов (при ее применении).

По финансовым вложениям:

• о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) и последствия изменений этих способов;
• о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
• о стоимости и видах переданных другим организациям или лицам (кроме продажи) ценных бумаг и иных финансовых вложений;
• о составе и движении резерва под обесценение финансовых вложений;
• об оценке долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной стоимости.

По активам и обязательствам, выраженным в иностранной валюте:

• величина курсовых разниц, отнесенных на финансовые результаты;
• величина курсовых разниц, учтенных иным образом;
• официальный курс Банка России, действовавший на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

4. Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли:

Указываются основные виды деятельности организации за отчетный период;

Оценивается финансовое состояние на краткосрочную перспективу, для этого рассчитываются коэффициенты:

• текущей, абсолютной и критической ликвидности;
• обеспеченности собственными средствами;
• способности восстановления (или утраты) платежеспособности;
• рентабельности;
• финансовой зависимости;
• финансовой активности;
• финансовой устойчивости и т.д.

Дается оценка текущей платежеспособности, при этом указывается:

• наличие денег в кассе и на расчетных счетах;
• наличие убытков;
• просроченные дебиторская и кредиторская задолженности;
• не погашенные в срок кредиты и займы;
• наличие или отсутствие задолженности перед бюджетом;
• уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом);
• оценка положения организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.

Дается оценка финансового состояния на долгосрочную перспективу, при этом указываются следующие показатели:

• структура источников средств;
• степень зависимости фирмы от внешних инвесторов и кредиторов и др.

• об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (или отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (или деятельности);
• о составе затрат на производство (или издержках обращения);
• о составе резервов предстоящих расходов и платежей, наличии их на начало и конец отчетного периода и их движении;
• о составе прочих доходов и расходов;
• о наличии чрезвычайных фактов хозяйственной деятельности и их последствиях.

В отношении выручки, полученной по договорам, предусматривающим погашение обязательств неденежными средствами, необходимо отразить информацию:

• об общем количестве организаций, с которыми осуществляются указанные договоры, с выделением тех из них, на которые приходится основная часть такой выручки;
• о доле выручки, полученной по указанным договорам со связанными с фирмой организациями;
• о способе определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией по таким договорам.

6. Пояснения к существенным статьям бухгалтерской отчетности:

• информация раскрывается в случае ее существенности и отсутствия ее раскрытия в формах бухгалтерской отчетности.

• широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт;
• репутация организации (известность клиентов, пользующихся услугами организации, и иная информация);
• степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения);
• уровень эффективности использования ресурсов организации.

• причины изменения вступительных остатков (изменения содержания отчетности и ее формы, введение новых требований бухгалтерского учета, реорганизация организации);
• величина изменения вступительных остатков.

9. Аффилированные лица (как правило это головное, дочернее или зависимое предприятие, учредители и акционеры):

• перечень аффилированных лиц;
• причина, по которой фирма или гражданин относятся к аффилированным лицам;
• характер взаимоотношений с данными лицами;
• виды операций с аффилированными лицами;
• методы определения цен по каждому виду операций с аффилированными лицами.
• доля акций общества, принадлежащих аффилированному лицу.

(Гарантийные обязательства организации, судебные разбирательства, информация о наличии и величине выданных организацией гарантий, обязательствах, вытекающих из учтенных (дисконтированных) организацией векселей):

• содержание условного факта – характера обязательства и ожидаемого срока его исполнения;
• краткая характеристика неопределенностей, существующих в отношении срока исполнения и величины обязательства.
• сумма резерва, образованного в связи с последствиями условного факта, его изменение.
• вероятные последствия наступления условного факта.

• виды и количество договоров простого товарищества;
• цели организации совместной деятельности;
• сумма вклада в совместную деятельность;
• стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности;
• сумма прибыли или убытка, полученного в отчетном году от совместной деятельности;
• информация по совместно используемым активам;
• информация по совместно осуществляемым операциям.

(Применяется организацией при составлении сводной бухгалтерской отчетности в случае наличия у нее дочерних и зависимых обществ, а также если на нее учредительными документами объединений юридических лиц (ассоциаций, союзов и др.), созданных на добровольных началах, возложено составление сводной бухгалтерской отчетности):

• перечень сегментов;
• общая величина выручки, в том числе полученная от продаж внешним покупателям и от операций с другими сегментами;
• финансовый результат (прибыль или убыток);
• общая балансовая величина активов;
• общая величина обязательств;
• общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы;
• общая величина амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам;
• совокупная доля в чистой прибыли (убытке) зависимых и дочерних обществ, совместной деятельности;
• общая величина вложений в эти зависимые общества и совместную деятельность.

• описание характера события;
• возможные последствия события, произошедшего после отчетной даты.

(Если коммерческие организации получали государственную помощь):

• характер и величина полученных бюджетных средств;
• назначение и величина бюджетных кредитов;
• характер прочих форм государственной помощи;
• не выполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств и связанные с ними условные обязательства и условные активы.

(Вв случае если деятельность организации негативно воздействует на окружающую среду):

• показатели, отражающие степень воздействия на окружающую среду (выбросы, сбросы, отходы);
• мероприятия по рекультивации земель;
• мероприятия и затраты на охрану окружающей среды.

16. Информация, раскрываемая акционерными обществами:

• количество акций, которые выпущены и оплачены;
• акции, которые выпущены, но не оплачены или оплачены частично;
• номинальную стоимость акций, принадлежащих самому акционерному обществу, а также его дочерним и зависимым предприятиям.

При выпуске дополнительной эмиссии акций:

• причину, по которой были выпущены дополнительные обыкновенные акции;
• дату их выпуска;
• основные условия выпуска;
• количество выпущенных дополнительных обыкновенных акций;
• сумму средств, полученных от их размещения.

Оцените статью: