Организация на усн может учитывать расходы на капремонт многоквартирного дома в составе материальных

Организация на УСН может отнести на расходы взносы на капремонт

Минфин России разъяснил, что суммы уплаченных организацией обязательных взносов на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома учитываются в расходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе материальных расходов. Они учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 февраля 2017 г. № 03-11-06/2/9078).

Напомним, что собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, а именно помещения в данном доме, не являющиеся частями квартир и предназначенные для обслуживания более одного помещения в данном доме. В том числе межквартирные лестничные площадки, лестницы, лифты, лифтовые и иные шахты, коридоры, технические этажи, чердаки, подвалы, в которых имеются инженерные коммуникации, иное обслуживающее более одного помещения в данном доме оборудование (п. 1 ч. 1 ст. 36 Жилищного кодекса). При этом доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещения (ч. 1 ст. 37 Жилищного кодекса РФ).

В свою очередь собственники помещений в многоквартирном доме несут бремя расходов на содержание общего имущества в многоквартирном доме (ст. 39 Жилищного кодекса РФ).

Таким образом, организация, которой на праве собственности принадлежит нежилое помещение, встроенное в многоквартирный дом, обязана нести расходы по содержанию общего имущества собственников в многоквартирном жилом доме, в том числе по содержанию и техническому обслуживанию общего имущества многоквартирного дома.

Вместе с тем, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при определении объекта налогообложения уменьшать полученные доходы на материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса). Материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Организация на УСН может учитывать расходы на капремонт многоквартирного дома в составе материальных расходов

Организация на УСН «доходы минус расходы» может учесть в расходах взносы на капитальный ремонт, которые она платит за помещение в многоквартирном доме.

Так, если компания на УСН имеет нежилое помещение в многоквартирном доме и уплачивает ежемесячные взносы на капитальный ремонт общего имущества, она вправе учесть эти расходы при расчете единого «упрощенного» налога. Разъяснения приведены в письме Министерства Финансов РФ от 17.02.17 № 03-11-06/2/9078.

В соответствии со статьей 39 Жилищного кодекса РФ, собственники помещений в многоквартирном доме уплачивают взносы за содержание общего имущества в этом доме.

Компания, которая владеет помещением на праве собственности, также должна нести расходы по содержанию общего имущества. При этом организации на УСН, работающие по схеме «доходы минус расходы», могут учесть материальные расходы.

В числе материальных расходов признаются расходы на приобретение топлива, воды, энергии, отопление зданий, расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или ИП. Такой вывод по мнению Минфина не противоречит подп. 5, 6 п. 1 ст. 254 НК РФ и письму Министерства от 15.02.16 № 03-11-06/2/8075. Данные расходы принимаются в том случае, если они обоснованы и документально подтверждены.

Можно ли при УСН учесть в расходах взносы на капитальный ремонт?

Добрый вечер! Боюсь, что не получится. Перечень расходов, разрешенных при УСН, закрыт (ст. 346.16 НК РФ). Ни взносов на капремонт, ни расходов на коммунальные услуги, к которым можно было бы отнести взносы на капремонт, в этом перечне нет. Однако согласно подп. 5 п. 1 статьи 346.16 НК РФ компания вправе учесть при расчете налоговой базы по единому налогу материальные расходы. Согласно п. 2 статьи 346.16 НК РФ материальные расходы учитываются в порядке, который предусмотрен для исчисления налога на прибыль статьей 254 НК РФ.
В соответствии с подп. 5 п. 1 статьи 254 НК РФ к материальным расходам , в частности, относятся расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самой компании для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии .

Таким образом, получается, что взносы на капремонт, по логике НК РФ, к материальным расходам не относятся. К сожалению, в расходы их принимать рискованно.

Вопрос: Организация приобрела в собственность жилое помещение (квартиру) в многоквартирном доме и использует его в своей деятельности – сдает в аренду физическим лицам. Может ли организация учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, сумму взносов на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме?
Если организация перейдет на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов”, то сможет ли она при этой системе налогообложения учесть указанные расходы?

Ответ: Организация вправе учесть сумму взносов на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. При этом считаем, что при упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов” организация не сможет учесть в составе расходов указанные затраты.

М.М.Яковлева
ООО “М-СТАЙЛ”
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
01.04.2015

Об учете в расходах при УСН сумм взносов на капитальный ремонт многоквартирного дома

Суммы взносов на капитальный ремонт многоквартирного дома учитываются в расходах налогоплательщика, применяющего УСН.

Организация, которой на праве собственности принадлежит нежилое помещение, встроенное в многоквартирный дом, обязана нести расходы по содержанию общего имущества собственников в многоквартирном жилом доме.

Затраты на уплату взносов на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома относятся к материальным расходам налогоплательщика.

Документально подтвердить произведенные затраты можно, в частности, счетом-квитанцией или иным документом, подтверждающим прием денежных средств.

Вопрос: Об учете организацией, имеющей нежилое помещение и применяющей УСН, взносов на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 29 февраля 2016 г. N 03-11-11/11209

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Пунктом 1 части 1 статьи 36 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее – ЖК РФ) предусмотрено, что собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, а именно помещения в данном доме, не являющиеся частями квартир и предназначенные для обслуживания более одного помещения в данном доме, в том числе межквартирные лестничные площадки, лестницы, лифты, лифтовые и иные шахты, коридоры, технические этажи, чердаки, подвалы, в которых имеются инженерные коммуникации, иное обслуживающее более одного помещения в данном доме оборудование (технические подвалы).

Согласно части 1 статье 37 ЖК РФ доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещения.

Положениями статьи 39 ЖК РФ определено, что собственники помещений в многоквартирном доме несут бремя расходов на содержание общего имущества в многоквартирном доме.

Таким образом, организация, которой на праве собственности принадлежит нежилое помещение, встроенное в многоквартирный дом, обязана нести расходы по содержанию общего имущества собственников в многоквартирном жилом доме, в том числе по содержанию и техническому обслуживанию общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при определении налоговой базы по налогу учитывать материальные расходы.

Согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса.

В соответствии с подпунктами 5 и 6 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам налогоплательщика, в частности, относятся затраты на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

При этом затраты принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Учитывая изложенное, суммы уплаченных организацией обязательных взносов на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома учитываются в расходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт” (далее – Федеральный закон N 54-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, и не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 статьи 2 вышеуказанного Федерального закона, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги).

Таким образом, расходы, предусмотренные в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса и подтвержденные, в частности, счетом-квитанцией, учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Взносы на капремонт при УСН («Бухгалтерское приложение», № 12, 2016 г.)

Письмо Минфина России от 29.02.2016 № 03-11-11/11209 будет интересно собственникам нежилых помещений в многоквартирном доме. В нем финансисты рассказали, как учитываются в расходах при применении УСН суммы обязательных взносов на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома.

Если организация является собственником помещений в многоквартирном доме, она обязана уплачивать ежемесячные взносы на капитальный ремонт общего имущества такого дома (п. 1 ст. 169 ЖК РФ). К общему имуществу относятся крыши, лифты, межквартирные лестничные площадки, лестницы, лифты, коридоры, технические этажи, чердаки, подвалы и иные объекты, указанные в п. 1 ст. 36 ЖК РФ. Уплаченные взносы формируют фонд капитального ремонта многоквартирного дома, который учитывается на специальном счете ТСЖ, жилищного кооператива, управляющей компании или регионального оператора (п. 1 ст. 170, п. 2 ст. 175 ЖК РФ). Расходование средств этого фонда на оплату работ (услуг) по капитальному ремонту осуществляется по решению общего собрания собственников многоквартирного дома (п. 1 ст. 174, п. 1 ст. 189 ЖК РФ).

Для целей налогообложения прибыли затраты на уплату ежемесячных взносов на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме учитываются в составе прочих расходов на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина России от 07.05.2015 № 03-03-06/1/26483).

В перечне расходов, на которые можно уменьшать полученный доход при применении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», приведенном в ст. 346.16 НК РФ, ежемесячные взносы на капитальный ремонт общего имущества прямо не указаны. Кроме того, этот перечень является закрытым, и в нем нет, как в налоге на прибыль, прочих расходов.

Но несмотря на это Минфин России считает, что взносы на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома можно учесть при применении упрощенной системы налогообложения. В конце прошлого года финансисты в качестве основания для учета таких расходов предложили подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, по которому отражаются расходы на ремонт основных средств (письмо от 26.10.2015 № 03-11-11/61451).

Сейчас специалисты финансового ведомства допускают включение ежемесячных взносов на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме в материальные расходы на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Обосновывается такой подход следующим образом. Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ. А в соответствии с подп. 5, 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, отопление зданий, расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями.

Такая позиция содержится в комментируемом письме, а также в письме Минфина России от 15.02.2016 № 03-11-06/2/8075.

Взносы на капремонт общего имущества дома: платим и учитываем

Если у вашей организации есть в собственности помещение в многоквартирном доме (МКД) — офис, магазин, кафе или просто квартира, то ей принадлежит и доля в общем имуществе всего здания. С 2013 г. капитальный ремонт общего имущества организуется по новым правилам: региональные власти принимают специальные программы, а владельцы помещений платят на эти цели специальный взнос, выделенный из ежемесячной платы за содержание и обслуживани е ст. 168, ч. 1 ст. 169 ЖК РФ . Правда, не все — из любого правила есть исключения.

Так, в программу капремонта не включаются аварийные дома и те, которые будут сносить в связи с изъятием земли для госнуж д ч. 2 ст. 169 ЖК РФ . Кроме того, регионы вправе исключить дома, в которых меньше трех квартир либо износ которых более 70% п. 1 ч. 2 ст. 168 ЖК РФ . Не распространяется новый порядок и на жилые дома, все помещения в которых принадлежат одному собственнику — ведь в них нет общего имуществ а Письмо Минстроя от 07.07.2014 № 12315-АЧ/04 (вопрос 1) . Следовательно, взносы в фонд капремонта владельцы помещений в перечисленных случаях платить не должны.

Рассмотрим теперь правила уплаты взносов на капитальный ремонт общего имущества и порядок их отражения в учете.

Для начала вспомним, что такое общее имущество многоквартирного дома. Это, в частност и ч. 1 ст. 36 ЖК РФ :

• инженерные сети, лифты и другое оборудование;
• лестницы, чердаки, крыши;
• встроенные гаражи;
• коллективные автостоянки, гаражи, детские и спортивные площадки, расположенные в границах участка, на котором находится МКД.

Расходы по содержанию и ремонту общего имущества владельцы помещений в МКД (в том числе и организаци и) ч. 1 ст. 38, ч. 1 ст. 39 ЖК РФ обязаны оплачивать независимо от факта пользования общим имущество м Постановление Президиума ВАС от 09.11.2010 № 4910/10 .

Не оплачивать расходы на содержание и ремонт общего имущества организация вправе только в том случае, если ее помещение не является частью МКД. Например, бывает, что пристройка, имеющая тот же адрес, что и МКД, признается функционирующей отдельн о Постановление ФАС СЗО от 26.02.2014 № А44-3507/2012 .

Фонд капремонта может формироватьс я ч. 3 ст. 170 ЖК РФ :

• на счете регионального оператора, где взносы сразу с нескольких домов собираются в «общий котел».

Региональный оператор — специализированная некоммерческая организация, которая организует проведение капремонта общего имущества в МКД ч. 1 ст. 20 ЖК РФ ;

• на специальном счете, открытом только в отношении одного дома.

За просрочку уплаты взносов предусмотрены пени в размере 1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочк и ч. 14, 14.1 ст. 155 ЖК РФ . Они также перечисляются в фонд капремонта.

По общему правилу взносы на капремонт перечисляются в те же сроки, что и коммуналк а ст. 171, ч. 3 ст. 170 ЖК РФ . При этом возможен как самостоятельный счет, так и включение суммы взноса отдельной строкой в ваш ежемесячный документ на оплату расходов по содержанию помещения и коммунальных услу г Письмо Минстроя от 07.07.2014 № 12315-АЧ/04 (вопрос 8) .

Если вы не в курсе, какой способ формирования фонда капремонта выбран в вашем доме, узнайте в управляющей компании, ТСЖ или ЖК.

Как учитывать взнос на капремонт общего имущества при налогообложении

В НК особых указаний на этот счет нет. Но очевидно, что взносы на капремонт общего имущества — такие же обязательные платежи, как и коммуналка. Поэтому для организации это экономически обоснованные и документально подтвержденные расход ы п. 1 ст. 252 НК РФ , с чем согласен и Минфи н Письмо Минфина от 16.02.2015 № 03-03-06/4/6840 . Их можно учесть, например, как материальны е подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ или как прочие производственные расход ы подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ . Либо как внереализационные расход ы подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ , если речь идет о квартире, используемой для проживания сотрудников.

Если организация покупает помещение в МКД, важно проверить, не числится ли за прежним собственником задолженность по уплате взносов на капремонт общего имущества. Ведь если такой долг есть, то гасить его придется новому собственник у ч. 3 ст. 158 ЖК РФ .

Зависит ли возможность учета взносов на капремонт в налоговых расходах от того, куда они перечисляются — на счет регионального оператора или на спецсчет? Дело в том, что в ЖК РФ закреплено, что собственники помещений сохраняют за собой права на перечисленные на спецсчет суммы взносов, хотя и не могут ими пользоватьс я ч. 1 ст. 36.1 ЖК РФ . А при продаже помещения право на соответствующую долю взносов переходит к новому собственник у ч. 6 ст. 36.1 ЖК РФ . Не будет ли особый статус взносов на спецсчете препятствием для учета их в налоговых расходах? Специалист ФНС считает, что нет.

“ Поскольку обязанность уплаты взносов на капитальный ремонт общего имущества в МКД установлена законо м ч. 1 ст. 169 ЖК РФ , расходы собственника помещения по ее исполнению можно признать обоснованными при условии их документального подтверждения, к примеру, счетом-квитанцией от регионального оператора.

Следовательно, собственник вправе учесть их в составе расходов, уменьшающих прибыль для целей налогообложения.

При этом не имеет значения, куда перечисляются взносы — на специальный счет или на счет регионального оператора. Ведь собственники помещений вправе выбрать любой из способов формирования фонда капитального ремонт а ч. 3 ст. 170 ЖК РФ ” .

Если будет принято решение об изъятии земельного участка, на котором стоит ваш дом, для государственных или муниципальных нужд, то средства, перечисленные на капремонт общего имущества, вам верну т ч. 2 ст. 169, ст. 184 ЖК РФ . Полученные суммы нужно будет включить в состав внереализационных доходов.

Если вы применяете УСНО с объектом «доходы минус расходы»

С упрощенцами ситуация сложнее, ведь они могут учитывать только те расходы, которые прямо названы в перечн е п. 2 ст. 346.17 НК РФ .

На наш взгляд, взносы на капремонт общего имущества МКД при применении УСНО можно учесть как материальные расход ы подп. 5, 6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ . Ведь структурно это все равно часть платы собственника за жилое помещение и коммунальные услуг и ч. 2 ст. 154 ЖК РФ . Просто в результате реформы жилищного законодательства взнос на капремонт выделен из общей суммы таких расходов и собирается отдельно.

Кстати, ранее Минфин признавал возможность учета платы за содержание и техническое обслуживание общего имущества в качестве материальных расходов упрощенц а Письмо Минфина от 30.04.2013 № 03-11-11/15225 . Однако специалист Минфина, к которому мы обратились за разъяснением, считает, что такой подход здесь неприменим.

“ Налогоплательщик, применяющий УСНО, не вправе учитывать взносы на капитальный ремонт общего имущества МКД как материальные расходы. В Письме Минфина от 30.04.2013 № 03-11-11/15225 речь идет о расходах на текущее содержание общего имущества, а не на капремон т ” .

Следовательно, учет таких взносов в качестве материальных расходов может привести к спору с налоговым органом. Конечно, если налоговики обнаружат это при выездной проверке. Отметим, что если вам будут присылать не отдельный счет-квитанцию, а общий счет на оплату коммуналки с отдельной строкой по взносам на капремонт, то шансы, что проверяющие вообще обратят на это внимание, очень невелики.

Какие еще варианты? Упрощенцам разрешено учитывать затраты на капремон т подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ . Однако учесть взносы по этому основанию в момент их перечисления они не могут, поскольку ремонта как такового еще нет п. 2 ст. 346.17 НК РФ . И произойти он может еще не скоро — программы разрабатываются на несколько лет.

“ Включить перечисленные взносы в расходы по подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ упрощенец сможет только при наличии документов, подтверждающих использование этих средств на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома ” .

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Минфин России

Взносы на капремонт с собственника могут требовать только по истечении 8 месяцев после официальной публикации программы капремонта, в которую включен многоквартирный дом ч. 3 ст. 169 ЖК РФ .

Получить копию акта выполненных работ у управляющей компании можно. Однако следует понимать, что оплатят конкретные виды работ из общей суммы взносов. Поэтому налогоплательщик сможет учесть не все свои расходы, а только их часть пропорционально доле в общей собственности. К примеру, вы за год перечислили на спецсчет взносов на капремонт на 21 000 руб., ваша доля в общем имуществе составляет 2,75%. В январе следующего года в доме отремонтировали крышу на 64 000 руб. Следовательно, вы вправе учесть в расходах лишь 1760 руб. (64 000 руб. х 2,75%).

Если же взносы собираются региональным оператором (с нескольких домов), то вычислить свою долю вы никак не сможете.

Разбираться с тем, насколько законно организации предъявляют к уплате взносы на капремонт общего имущества, должен руководитель или юрист. А дело бухгалтера — оплатить выставленный счет. Однако общие правила знать не помешает: при необходимости сможете просветить шефа. Тем более уже есть случаи, когда такие взносы требуют с организаций и ИП в нарушение установленного порядк а Постановление АС МО от 02.12.2014 № А40-7910/14 .

Учет расходов по УСН: включаются ли взносы на капремонт общего имущества дома

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/8075 от 15.02.2016 уточняет возможность учета для целей налога при УСН сумм обязательных взносов на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома.

Ведомство напоминает, что согласно нормам ЖК РФ, акционерное общество, которому на праве собственности принадлежит нежилое помещение, встроенное в многоквартирный дом, обязано нести расходы по содержанию общего имущества собственников в многоквартирном жилом доме, в том числе по содержанию и техническому обслуживанию общего имущества многоквартирного дома.

В этой связи, суммы уплаченных организацией обязательных взносов на капремонт общего имущества многоквартирного дома учитываются в расходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

16 Марта 2017 Организация на УСН может отнести на расходы взносы на капремонт

Минфин России разъяснил, что суммы уплаченных организацией обязательных взносов на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома учитываются в расходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе материальных расходов. Они учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 февраля 2017 г. № 03-11-06/2/9078).

Напомним, что собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, а именно помещения в данном доме, не являющиеся частями квартир и предназначенные для обслуживания более одного помещения в данном доме. В том числе межквартирные лестничные площадки, лестницы, лифты, лифтовые и иные шахты, коридоры, технические этажи, чердаки, подвалы, в которых имеются инженерные коммуникации, иное обслуживающее более одного помещения в данном доме оборудование (п. 1 ч. 1 ст. 36 Жилищного кодекса). При этом доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещения (ч. 1 ст. 37 Жилищного кодекса РФ).

В свою очередь собственники помещений в многоквартирном доме несут бремя расходов на содержание общего имущества в многоквартирном доме (ст. 39 Жилищного кодекса РФ).

Таким образом, организация, которой на праве собственности принадлежит нежилое помещение, встроенное в многоквартирный дом, обязана нести расходы по содержанию общего имущества собственников в многоквартирном жилом доме, в том числе по содержанию и техническому обслуживанию общего имущества многоквартирного дома.

Вместе с тем, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при определении объекта налогообложения уменьшать полученные доходы на материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса). Материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

УСН: расходы на капремонт учитываются в составе материальных расходов

Организация, которой принадлежит нежилое помещение в многоквартирном доме, обязана нести расходы по содержанию и техническому обслуживанию общего имущества собственников этого дома. Но, как учитывать эти затраты в случае применения УСН?

Напомним, налогоплательщики, применяющие УСН при исчислении объекта налогообложения, вправе полученные доходы уменьшить на материальные расходы. В соответствии со статьей 254 НК РФ материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для определения налога на прибыль организаций.

Таким образом, суммы уплаченных организацией обязательных взносов на капитальный ремонт многоквартирного дома при исчислении налоговой базы по УСН учитываются в составе материальных расходов при соблюдении требований подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

При этом материальные расходы учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Об этом говорится в письме Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-06/2/9078.

Разъяснения Минфина: какие платежи не признаются доходами ТСЖ на УСН

Минфин РФ в письме от 27.01.2017 №03-11-11/4260 дал разъяснения об определении объекта налогообложения в ТСЖ на УСН

Ведение учета в ТСЖ на УСН сопряжено с одним нюансом, который чаще всего вызывает вопросы у бухгалтеров. Связан этот нюанс с определением доходов, подлежащих учету при налогообложении в целях применения упрощенки. ТСЖ создают сами собственники недвижимости, это некоммерческая организация, главной задачей которой является регулирование жизнеобеспечения многоквартирного дома. Такое определение дано в статье 135 ЖК РФ. А значит, поскольку деятельность некоммерческая, то в ней возможно поступление целевых средств, не облагаемых единым налогом по упрощенной системе (ст. 346.15 и ст. 251 НК РФ).

Попробуйте программу «Бухсофт: Коммунальные платежи» для учета постоянных и расчетных начислений, периодических и разовых, и ведения учета в ТСЖ!

Министерство финансов РФ в своем недавнем письме от 27.01.2017 №03-11-11/4260 дало подробные разъяснения об определении объекта налогообложения в ТСЖ на упрощенке.

Согласно положениям письма финансистов, ТСЖ на УСН не должны брать в расчет взносы (вступительные, паевые и членские) и доходы в формате безвозмездно оказанных работ и услуг, произведенных в рамках договорных отношений. Не являются доходами пожертвования, оцениваемые как таковые в Гражданском кодексе РФ. Не берутся в расчет при определении объекта по упрощенному налогу средства, внесенные членами ТСЖ, в целях формирования резервных источников на ремонт в порядке, обозначенном статьей 324 НК РФ. Не признается доходом и бюджетное финансирование на капремонт в рамках Федерального закона от 21.07.2007 №185-ФЗ и ЖК РФ.

Эти доходы являются: целевыми поступлениями на содержание и обеспечение уставной деятельности НКО. Значит учитывать их в доходах на упрощенке не нужно.

При этом иные зачисленные на расчетный счет ТСЖ платежи обязательного порядка должны быть учтены в составе доходов при определении объекта налогообложения по единому налогу в целях применения упрощенной системы. К таким обязательным платежам относятся внесенные собственниками недвижимости средства на оплату услуг ЖКХ, причем неважно имеют ли эти собственники членство в ТСЖ или нет.

Чиновники министерства акцентировали внимание в обсуждаемом письме на предпринимательскую деятельность ТСЖ, связанную с оказанием на договорной основе посреднических услуг по приобретению ЖКУ по поручению собственников жилья.

В этом случае доходом ТСЖ будет считаться полученное им вознаграждение, будь оно комиссионным, агентским или иным аналогичным.

Стоит напомнить, что определяя объект налогообложения по УСН, налогоплательщики должны учитывать как доходы от реализации, так и внереализационные доходы (п. 1-2 ст. 248 НК РФ). А вот доходы, приведенные в пунктах статьи 251 НК РФ (п. 1-1.1 ст. 346.15 НК РФ) не подлежат учету при определении объекта налогообложения в целях применения упрощенного режима.

Доходы, вырученные от целевого финансирования, не признаются только в том случае, если ТСЖ на упрощенке ведет раздельный учет доходов и расходов.

Если компания не осуществляет раздельный учет, то все целевые поступления следует учитывать в общем порядке.

ТСЖ самостоятельно разрабатывает порядок формирования раздельного учета, закрепляя его положения в своей учетной политике в целях налогообложения. При формировании регистра учета поступлений целевого характера можно воспользоваться приведенными в Рекомендациях МНС РФ примерами.

В Книге учета доходов и расходов НКО на УСН не следует указывать те доходы и расходы, которые не берутся при расчете упрощенного налога.

Оцените статью: