Сегодня рассмотрим тему: "оплата ндфл платежное поручение в 2019 - 2020 году" и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.
Содержание
Какие коды бюджетной классификации по НДФЛ на 2019 год утверждены? На какие КБК вносить налог на доходы физических лиц с зарплаты, отпускных и прочих выплат в 2019 году? Приведем удобную таблицу с КБК по НДФЛ на 2019 год (для юридических лиц). Также в статье вы можете ознакомиться с образцом платежного поручения на уплату НДФЛ.
По общему правилу, заплатить в 2019 году НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (физическому лицу) дохода. Так, допустим, зарплату за январь 2019 года работодатель выплатил 8 февраля 2019 года. Датой получения дохода будет 31 января 2019 года, датой удержания налога – 8 февраля 2019. Дата, не позднее которой нужно заплатить НДФЛ в бюджет, в нашем примере – 11 февраля 2019 года (поскольку 9 и 10 число – это суббота и воскресенье).
НДФЛ, удержанный из пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за больным ребенком, а также с отпускных, нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором был выплачен доход. Например, сотрудник уходит в отпуск с 6 по 23 марта 2019 года. Отпускные ему были выплачены 1 марта. В этом случае датой получения доходов и датой удержания НДФЛ является 1 марта, а последней датой, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет – 31 марта 2019 года.
После того как в бюджет поступит НДФЛ, перечисленный налоговыми агентами, эти денежные средства распределяются между бюджетом субъекта РФ и бюджетами муниципальных образований (поселений, муниципальных районов, городских округов) по нормативам, установленным бюджетным законодательством.
В 2019 году произошли некоторые изменения в части КБК. См. “Минфин подготовил новые КБК на 2019 год“.
Однако КБК по НДФЛ за сотрудников в 2019 году не изменились и остались точно такими же. Не претерпели поправок и КБК по НДФЛ для индивидуальных предпринимателей. Приведем в таблице актуальные основные КБК на 2019 года по подоходному налогу.
Таблица с КБК на 2019 года по НДФЛ
ОБРАЗЕЦ ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ ПО НДФЛ В 2019 ГОДУ
Далее приведем образец платежного поручения на перечисление НДФЛ в 2019 году. Код бюджетного классификации по НДФЛ указывается в поле 104 платежки. Данной платежкой налоговый агент перечисляет НДФЛ с зарплаты сотрудников.
Если при перечислении НДФЛ налоговый агент допустил ошибку, платеж можно уточнить при соблюдении трех условий:
- прошло не более трех лет с момента платежа;
- уточнение не приводит к образованию недоимки;
- несмотря на ошибку, деньги поступили в бюджетную систему.
 |
Видео (кликните для воспроизведения). |
Если платеж не поступил в бюджет, то уточнить платеж нельзя, а обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ считается неисполненной (например, если деньги не поступили в бюджетную систему из-за ошибки в номере счета Федерального казначейства). В таком случае налоговый агент должен:
- перечислить НДФЛ заново, оформив платежное поручение правильно;
- обратиться в инспекцию за возвратом неправильно уплаченного налога.
Если платеж в бюджет поступил, то возвращать деньги и платить налог заново не нужно. Можно уточнить любой реквизит платежного поручения, в частности:
- счет Федерального казначейства (поле 17);
- ИНН плательщика (поле 60);
- КПП плательщика (поле 102);
- ИНН получателя (поле 61);
- КПП получателя (поле 103);
- реквизит “плательщик” (поле 8);
- реквизит “получатель” (поле 16);
- основание платежа (поле 106);
- статус плательщика (поле 101);
- показатель налогового периода (поле 107);
КБК (поле 104).
Чтобы уточнить платеж, налоговый агент должен подать в инспекцию по месту учета заявление о допущенной ошибке и приложить к нему копию платежного поручения, в котором она допущена (п. п. 7, 8 ст. 45 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.07.2018 N 232-ФЗ).
Действующий сегодня образец платежного поручения утвержден ЦБ РФ в приложении № 2 к Положению от 19.06.2012 г. № 383-П (ред. от 05.07.2017). Порядок оформления платежек на перечисление средств в рамках текущих налоговых расчетов с бюджетом зафиксирован в приказе Минфина от 12.11.2013 г. № 107н.
Банк России планирует с 2019 года внести изменения в структуру платежного поручения. Соответствующий проект нормативного акта находится сейчас на стадии проведения антикоррупционной экспертизы. В образец платежного поручения 2019 будет введен дополнительный реквизит – признак наличия предусмотренных договоренностями сторон условий денежного перевода. Его надо будет отражать в резервном поле «23». По новым правилам, если банк принимает платежное поручение, образец заполнения которого един для всех субъектов хозяйствования, он должен будет проверить достаточность ресурсов для осуществления перевода средств.
Обязательные поля платежного поручения в 2019 году (образец платежек смотрите далее):
дата и номер платежного поручения;
идентификация вида платежа;
обозначение статуса налогоплательщика в поле «101» (налоговые агенты – код 02, налогоплательщики юрлица – код 01, налогоплательщик ИП – код 09);
сумма платежа прописью и цифрами;
вводятся основные реквизиты плательщика, по которым он может быть идентифицирован (ИНН, КПП, наименование, комплекс банковских реквизитов – БИК, номера расчетного и коррсчета);
|
Видео (кликните для воспроизведения). |
реквизиты получателя денег, вводимые по аналогии с набором информации для плательщика;
коды, отражающие вид операции, очередность проплаты;
информация о сути и цели платежа;
Образец платежного поручения НДС в 2019 году и по другим видам налоговых платежей требует внесения кода КБК (поле «104»). Это требование характерно только для случаев проведения расчетов с бюджетом (по налогам, страхвзносам и т.д.). Указать надо и код ОКТМО (поле «105»), налоговый период (поле «107»).
Обязательно проставляется код основания платежа (поле «106»). Например, образец платежного поручения – пени по налогу, уплачиваемые по требованию ИФНС, будет иметь обозначение ТР, что означает уплату долга по требованию фискального органа. Текущие платежи обозначаются буквенным сочетанием ТП, оплата задолженности – ЗД.
Когда платятся налоги и страховые взносы, образец платежного поручения должен содержать актуальный КБК, по которому будет идентифицироваться получатель средств, тип страховой системы (пенсионная, медицинская или социальная). В назначении платежа обязательно надо указать, какие взносы перечисляются, с доходов за какой период они рассчитаны.
Коды бюджетной классификации на 2019 год обновлены – измененные шифры представлены в приказе Минфина от 08.06.2018 г. № 132н. Основные КБК, применяемые в 2019 году, вы найдете в нашей статье.
По НДФЛ КБК 2019 (образец платежного поручения приведен ниже) не планируется корректировать. Следует учитывать, что НДФЛ, удержанный по разным основаниям, в бюджет перечисляется на разные коды. КБК будут отличаться, например в следующих ситуациях:
оплата налога работодателем при удержании его из текущих доходов персонала;
при погашении пени;
при перечислении штрафной санкции;
при удержании налога с доходов частного предпринимателя;
налог, который платится физическим лицом в связи с осуществлением сделок купли-продажи.
Найти образец платежного поручения ИП и юридических лиц по разным видам расчетов с бюджетом можно в представленных примерах:
Образец заполнения платежного поручения по НДФЛ в 2019 году
Все, кто платит работникам, перечисляют НДФЛ в бюджет. Чтобы не допустить ошибок, которые влекут штрафы и прочие сложности, внимательно заполняйте платежные поручения. В 2019 году изменений в их оформлении нет. Но есть различия в заполнении платежек на перечисление налога с зарплаты, с отпускных, с выплат при увольнении, а также на уплату пеней и штрафа по НДФЛ.
Перечислять НДФЛ нужно всем компаниям, которые выплачивают деньги физическим лицам — работникам, исполнителям на договоре подряда. В 2019 году правила для оформления и передачи платежных поручений не изменятся. Обновление КБК не затрагивает расчеты по НДФЛ.
Ошибки при перечислении налогов могут привести к тому, что платеж не зачтут, при этом возможен пропуск срока уплаты, либо потребуется уточнять платеж. Чтобы не допустить таких ошибок, расскажем, как правильно заполнить платежное поручение по НДФЛ в 2019 году. Образец платежки по НДФЛ в 2019 году с новыми реквизитами для самых распространенных случаев вы также найдете в статье.
Какие последствия ждут за ошибки в платежном поручении читайте в статье>>>
Как заполнять платежное поручение по НДФЛ в 2019 году
Составляете ли вы платежки на бумаге или передаете через банк-клиент, форма документа одинаковая. Она утверждена Банком России в положении от 19.06.2012 № 383-П. В отличие от других первичных документов убирать или заменять реквизиты в платежке нельзя.
Правила заполнения прописаны в положении Банка России от 19.06.2012 № 383-П и приказе Минфина от 12.11.2013 № 107н. Приведем их по порядку в таблице:
Поле
№ поля
Что нужно указать
Номер и Дата платежного поручения
Порядковый номер и дата составления платежки
Зависит от требований банка, это поле может быть не заполненным. Допустимы записи «Срочно», «Телеграфом», «Почтой».
При перечислении НДФЛ указывайте код:
— 02, если вы налоговый агент,
— 09, если ИП перечисляет налог за себя
Сумма налога, копейки указывайте цифрами
Проставьте данные компании
Укажите полное наименование компании
Внесите ту же сумму, что и сверху, только цифрами. Копейки тоже нужно указать
Счет в банке плательщика, с которого будет переведена оплата
БИК и номер счета
Реквизиты банка компании
Банк получателя, БИК и номер счета
Реквизиты банка получателя денег
ИНН и КПП, номер счета
Данные получателя платежа
При уплате налогов получателем будет казначейство, запишите — УФК. Укажите и администратора доходов — вашу инспекцию
Вид операции для платежки — это шифр 01
Назначение платежа указывать не нужно
При уплате налога укажите 0. Для платежей по документу с уникальным идентификатором платежа (УИП) внесите 20 знаков кода УИП
Срок платежа не нужно указывать
Очередность платежа по налогам — 5 (ст. 855 ГК). Если налоговый платеж проводите по требованию ИФНС — 3
Резервное поле оставьте пустым
Это и следующие поля заполняют только по налоговым платежам. В первой ячейке проставьте КБК. Конкретный код для каждого случая уплаты НДФЛ в 2019 году рассмотрим в статье отдельно
Код по ОКТМО компании
Код основания платежа для НДФЛ может быть следующим:
— «ТП» — платежи текущего года;
— «ТР» — перечисление по требованию налогового органа;
— «ЗД» — погашение налогового долга по собственной инициативе;
— «АП» — уплата на основании акта проверки.
Налоговый период заполните в формате ХХ.ХХ.ХХХХ. Вначале укажите код периода уплаты налога. Для НДФД периодичность уплаты составляет месяц, для этого предусмотрен код «МС». Далее номер месяца, за который уплачиваете налог, и год
Номер документа-основания платежа указывайте по перечислениям по требованию налоговой или иных документов. Для обычных случаев проставьте 0
Дата документа-основания платежа проставляется, если налог платите по требованию налоговиков или другого документа. В иных случаях укажите — 0
Последнее поле оставьте пустым
«Налог на доходы физических лиц с зарплаты за месяц 2019 года»
Документ на бумаге подписывает тот, чья подпись есть в банковской карточке. Платежку в электронном виде должен заверить тот, у кого есть ключ подписи
Такие будут действовать правила заполнения платежного поручения в 2019 году, образец по НДФЛ приведем ниже.
Чтобы прошла оплата НДФЛ в 2019 году платежное поручение образец приведем на конкретном примере.
Пример
ООО «Компания» выплатило заработную плату за январь 2019 года 5 февраля. В этот же день бухгалтер составил платежное поручение на перечисление удержанного НДФЛ в бюджет.
Ключевые показатели платежки:
- Статус плательщика (поле 101) — 02, код для налоговых агентов;
- КБК (поле 104) — для НДФЛ это 182 1 01 02010 01 1000 110;
- Основание платежа (поле 106) — код ТП;
- Налоговый период (поле 107) — МС.01.2019.
Реквизиты банка получателя для компаний, которые платят НДФЛ в бюджет Москвы, будут следующими:
- БИК (поле 14) — 044525000;
- Наименование банка получателя платежа (поле 13) — Главное управление Банка России по Центральному федеральному округу г. Москвы (ГУ Банка России по ЦФО).
Одинаковый будет и номер счета получателя платежа (поле 17) — 40101810045250010041.
Если перечисляете НДФЛ с отпускных, особенностей в оформлении не много. В назначении платежа укажите, что налог именно с отпускных.
Срок перечисления «подоходного» для таких выплат — не позднее конца месяца, в котором их выдали. Поэтому налог с отпускных перечислять придется отдельным от зарплаты поручением. Налог с больничных можно объединить с «отпускным». По этим выплатам сроки перечисления в бюджет совпадают. В поле платежки 107 укажите «МС.ХХ.2019».
Подробнее о том, какие выплаты можно объединять в одну платежку читайте в статье>>>
Образец платежки по НДФЛ при увольнении сотрудников 2019 году
Платежное поручение НДФЛ 2019 за сотрудников, которые уволены, тоже имеет особенности. Рассчитавшись с уволенным работником, нужно перечислить налог с выплат не позднее следующего дня. Из-за этого требования на перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника 2019 платежное поручение будет отдельное.
Назначение платежа по данным выплатам — НДФЛ с доходов при увольнении сотрудников.
Образец заполнения платежного поручения за пени по НДФЛ в 2019 году
Платежное поручение для уплаты пеней по налогу отличается от приведенных выше документов немного больше.
Прежде всего, разница в КБК. Для налога, пеней и штрафа установлены отдельные коды бюджетной классификации. Перечислять их нужно отдельными платежками. Для уплаты пеней по НДФЛ в поле 104 укажите КБК — 18210102010012100110.
Код основания платежа (поле 106) для пеней вместо ТП может быть:
- ЗД — погашение налогового долга по собственной инициативе;
- ТР — есть требование налоговой об уплате;
- АП — уплата на основании решения о привлечении к ответственности.
Исходя из этих оснований платежа, проставьте код налогового периода в поле 107:
- При добровольной уплате пеней, налоговый период — 0. Возможно указать и точный период, если платите пени за него. Например, МС.12.2017 — пени за декабрь 2017 года.
- Если есть требование ИФНС, укажите срок из него. В этом случае очередность платежа (поле 21) будет не «5», а «3». Ведь инициатором выступает не сама компания, есть требование или решение налоговиков об уплате штрафа.
- Уплата пеней на основании решения налоговой — 0.
Наглядное платежное поручение пени НДФЛ в 2019 году образец заполнения поможет не допустить ошибок.
Оплата штрафа по НДФЛ: образец платежного поручения в 2019 году
Платежка по штрафу перекликается с поручением на уплату пеней. Отличается от нее следующими полями. КБК для штрафа по НДФЛ — 18210102010013000110. В назначении платежа нужно указать, что уплачивается штраф и документ-основание с реквизитами. Основанием может быть требование ИФНС или решение налоговиков о привлечении к ответственности.
С 2019 года перечислить налоги можно одним платежным поручением
Физическим лицам, владеющие движимым, недвижимым имуществом, начиная с января 2019 года, можно перечислить налоги одним платежным поручением. К тому же теперь это разрешено сделать досрочно и как за самого себя, так и за третье лицо – родственника, мужа или соседа.
Под личными имущественными налогами гражданина в рамках закона в единый налоговый платеж (ЕНП) объединены:
- налог на недвижимое имущество;
- земельный;
- транспортный.
Общая сумма по всем имущественным платежам перечисляется в федеральную налоговую службу (ФНС) на добровольной основе. С 1 января 2019 года инспектора службы самостоятельно проконтролируют зачисление средств на соответствующие счета при наступлении сроков платежей. Необходимо заранее поинтересоваться о накопленных недоимках и пенях, возникших за прошлые годы. Чтобы не возникла ситуация с нехваткой средств для исполнения текущих обязательств. По действующему законодательству пени и недоимки оплачиваются в первую очередь.
После исполнения платежей и зачисления средств в счет уплаты имущественных налогов, ФНС в 5-дневный срок обязана уведомить налогоплательщика об исполнении обязательств.
В случае отсутствия решения о зачете ЕНП гражданин имеет право потребовать у налоговой службы его возврата. С этой целью налогоплательщик подает заявление с просьбой о возврате средств направленных на единый налог. В течение 10 дней ФНС принимает решение о возврате или отказе. При положительном решении налоговая служба в течение месяца обязана вернуть заявителю средства.
Единый налоговый платеж физических лиц создан для:
- упрощения исполнения обязательств физическими лицами;
- уменьшения количества ошибок, возникающих при заполнении платежных документов.
Дополнительным поводом создания ЕНП послужило общее увеличение имущественных налогов россиян. По данным Сбербанка за 8 месяцев 2018 года налог на имущество физлиц вырос на 31,2%, транспортный налог на 5,6%, земельный на 1,5%. Всего россиянами оплачено 98,7 млрд рублей имущественных налогов.
Образец платежного поручения:
Возможность оплаты одним платежом установлена статьей 45.1 первой части Налогового кодекса, начнет своей действие с 01.01.2019 г и утверждена федеральным законом №231 от 29.07.2018г. Кроме самого платежного поручения прописаны дополнительные документы, с помощью которых установлен единый регламент работы с единым платежом физлиц:
- решение о зачете суммы ЕНП гражданина;
- форма заявления на возврат об излишне оплаченном ЕНП;
- решение о возврате суммы внесенного ЕНП;
- извещение о принятии решения о возврате ЕНП;
- решение об отказе в возврате ЕНП;
- извещение об отказе в возврате ЕНП;
- извещение о принятом решении по зачету суммы ЕНП от гражданина.
Стандартный срок ежегодной оплаты имущественных налогов 1 декабря текущего года, за исключением случаев, если 1 декабря выпадает на выходной день. Тогда срок продлевается до первого понедельника, следующего за 1 декабря.
Оплатить единый платеж на добровольной основе гражданин вправе:
- по месту постоянного жительства (месту нахождения в том случае, если отсутствует постоянная прописка на территории РФ);
- в случае отсутствия постоянной или временной прописки и постоянного нахождения в России, гражданин производит уплату налога по месту регистрации одного из своих объектов недвижимого имущества.
При уплате налога досрочно, ознакомиться с принятием решения о зачислении сумм налоговыми органами можно в «Личном кабинете налогоплательщика».
Оплатить налог физическому лицу можно и наличными через многофункциональные центры (МФЦ). При этом право выбора по оплате налогов одним общим платежом или по отдельности остается за гражданином.
В случае безналичной оплаты гражданин оформляет платежное поручение в установленном порядке с указанием суммы, достаточной для всех налогов. Либо как было в предыдущие годы на каждый имущественный налог в отдельности.
По данным банковского сектора наиболее популярным способом оплаты остаются платежи в кассах 50%, на втором месте онлайн-платежи 34%, на третьем платежные терминалы 16%. Причем в случае с онлайн сервисами большую долю завоевывают мобильные платежи при помощи сканирования штрих-кода. Такой способ позволяет произвести оплату налога, не отходя от почтового ящика.
При наличии «Личного кабинета налогоплательщика» у физлица есть возможность оплатить ЕПН непосредственно там с использованием банковской карты. При подтверждении согласия на обработку персональных данных и реквизитов карты происходит автоматическое списание со счета в банке, к которому привязана карта. Раньше сервис перенаправлял плательщика на сайты обслуживающих банков, теперь процедура упрощена.
При отсутствии «Личного кабинета налогоплательщика» уведомления о едином платеже будут поступать по старинке через отправку заказных писем, с их отправкой по адресам физлиц. Если гражданину, при наличии «личного кабинета» необходимо получить уведомление в письменном виде, то он вправе оформить запрос в электронном виде в ФНС, и письмо с бумажным оригиналом ЕНП придет в почтовый ящик по адресу его прописки.
При оплате ЕНП за другого человека, надо быть особенно внимательным. Потому что в случае возникновения ошибки в платежном документе, потребовать возврата уплаченных средств имеет право только владелец того имущество, в счет оплаты которого внесен налог. Для осуществления возврата налогоплательщику придется обратиться в налоговую службу лично и оформить письменное заявление, образец которого утвержден вместе с другими формами на оплату или возврат ЕНП.
Какие коды бюджетной классификации по НДФЛ на 2019 год утверждены? На какие КБК вносить налог на доходы физических лиц с зарплаты, отпускных и прочих выплат в 2019 году? Приведем удобную таблицу с КБК по НДФЛ на 2019 год (для юридических лиц). Также в статье вы можете ознакомиться с образцом платежного поручения на уплату НДФЛ.
По общему правилу, заплатить в 2019 году НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (физическому лицу) дохода. Так, допустим, зарплату за январь 2019 года работодатель выплатил 8 февраля 2019 года. Датой получения дохода будет 31 января 2019 года, датой удержания налога – 8 февраля 2019. Дата, не позднее которой нужно заплатить НДФЛ в бюджет, в нашем примере – 11 февраля 2019 года (поскольку 9 и 10 число – это суббота и воскресенье).
НДФЛ, удержанный из пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за больным ребенком, а также с отпускных, нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором был выплачен доход. Например, сотрудник уходит в отпуск с 6 по 23 марта 2019 года. Отпускные ему были выплачены 1 марта. В этом случае датой получения доходов и датой удержания НДФЛ является 1 марта, а последней датой, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет – 31 марта 2019 года.
Удержанный НДФЛ в 2019 году, в общем случае, уплачивайте реквизитам той ИФНС, в которой организация состоит на учете (абз. 1 п. 7 ст. 226 НК РФ). ИП, в свою очередь, платят НДФЛ в инспекцию по месту своего жительства. Однако ИП, ведущие бизнес на ЕНВД или патентной системе налогообложения, перечисляют налог в инспекцию по месту учета в связи с ведением такой деятельности.
После того как в бюджет поступит НДФЛ, перечисленный налоговыми агентами, эти денежные средства распределяются между бюджетом субъекта РФ и бюджетами муниципальных образований (поселений, муниципальных районов, городских округов) по нормативам, установленным бюджетным законодательством.
Однако КБК по НДФЛ за сотрудников в 2019 году не изменились и остались точно такими же. Не претерпели поправок и КБК по НДФЛ для индивидуальных предпринимателей. Приведем в таблице актуальные основные КБК на 2019 года по подоходному налогу.
Таблица с КБК на 2019 года по НДФЛ
Вид НДФЛ
КБК в 2019 году
НДФЛ с доходов сотрудников
182 1 01 02010 01 1000 110
Пени по НДФЛ с доходов сотрудников
182 1 01 02010 01 2100 110
Штрафы по НДФЛ с доходов сотрудников
182 1 01 02010 01 3000 110
Налог, который платят ИП на общей системе налогообложения
182 1 01 02020 01 1000 110
Пени по НДФЛ, который платят ИП на общей системе
182 1 01 02020 01 2100 110
Штрафы по НДФЛ, который платят ИП на общей системе
182 1 01 02020 01 3000 110
Далее приведем образец платежного поручения на перечисление НДФЛ в 2019 году. Код бюджетного классификации по НДФЛ указывается в поле 104 платежки. Данной платежкой налоговый агент перечисляет НДФЛ с зарплаты сотрудников.
Если при перечислении НДФЛ налоговый агент допустил ошибку, платеж можно уточнить при соблюдении трех условий:
Если платеж не поступил в бюджет, то уточнить платеж нельзя, а обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ считается неисполненной (например, если деньги не поступили в бюджетную систему из-за ошибки в номере счета Федерального казначейства). В таком случае налоговый агент должен:
Если платеж в бюджет поступил, то возвращать деньги и платить налог заново не нужно. Можно уточнить любой реквизит платежного поручения, в частности:
КБК (поле 104).
Чтобы уточнить платеж, налоговый агент должен подать в инспекцию по месту учета заявление о допущенной ошибке и приложить к нему копию платежного поручения, в котором она допущена (п. п. 7, 8 ст. 45 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.07.2018 N 232-ФЗ).
Предлагаем вашему вниманию актуальные КБК для уплаты НДФЛ за сотрудников и в иных ситуациях для юридических лиц и ИП. Все коды представлены в удобных таблицах. Также ознакомьтесь с образцом заполнения платежного поручения на уплату НДФЛ.
В структуру КБК НДФЛ 2019 входит 20 цифровых значений:
в номерах 1 — 3 зашифрован код администратора дохода (182 — налоговой службы);
в 4 — 13 номерах содержится код вида доходов: группа (100) и подгруппа (101);
номера 14 — 17 показывают код подвида доходов;
номера 18 — 20 содержат код классификатора операций сектора государственного управления (в части налогов код 101).
НДФЛ за сотрудников обязаны уплачивать фирмы и ИП — работодатели. Именно их законодательство наделило функциями налогового агента. Приведенные в таблице КБК НДФЛ 2019 за работников следует применять при перечислении налога с заработной платы, больничных пособий, оплаты отпусков, дивидендов и т. п.
Вид выплаты
Используемый КБК
Заработная плата, больничное пособие, отпускные, дивиденды и т. п
182 1 01 02010 01 1000 110
Фирмам и ИП грозят пени при неперечислении или неполном перечислении налога. Начислят их в целом по компании. При этом инспекторы учтут дату перечисления дохода и сроки удержания налога.
Штраф начислят, если НДФЛ неправильно отражен в отчетности. При правильном отражении достаточно простого погашения долга и уплаты пеней за просрочку. Уточненку не подавайте. НДФЛ с пенями уплатите до обнаружения недоимки инспекцией.
Пени лучше избегать. Для этого своевременно платите налог в бюджет. Сроки следующие:
Вид выплаты
Используемый КБК
Пени фирмы — работодателя
182 1 01 02010 01 2100 110
Пени ИП
182 1 01 02020 01 2100 110
Пени физлица
182 1 01 02030 01 2100 110
НДФЛ КБК 2019 за работников — пени
ООО «Символ» перечислило НДФЛ с зарплаты за октябрь (ее сумма 900 000р.) с опозданием на 5 дней. Ставка рефинансирования за это время не изменилась и была равна (условно) 7,5% годовых.
Инспекция рассчитала «налоговые» пени по формуле, которая применяется при просрочке платежа не более 30-ти дней.
В результате пени за 5 дней составили 1125 р. (900 000р. х 5 дн. х 7,5% х 1/300). Эту сумму бухгалтер «Символа» перечислил по КБК 18210102010012100110.
Для перечисления в бюджет штрафов по подоходному налогу предусмотрены такие КБК:
Вид выплаты
Используемый КБК
Штрафы фирмы — работодателя
182 1 01 02010 01 3000 110
Штрафы ИП
182 1 01 02020 01 3000 110
Штрафы физлица
182 1 01 02030 01 3000 110
Фиксированный авансовый платеж с выплат нерезидентам, которые работают у граждан РФ по патенту, вносят в бюджет, используя специальный код:
Вид выплаты
Используемый КБК
Фиксированный авансовый платеж
182 101 02040 01 1000 110
ИП на ОСНО уплачивают НДФЛ в бюджет с доходов своих работников и по собственной прибыли. Код следующий:
Вид выплаты
Используемый КБК
Налог по доходам
182 101 02040 01 1000 110
Для того чтобы деньги попали в бюджет, необходимо правильно заполнить платежное поручение. Иначе деньги не поступят на нужный счет и будут учтены как другой платеж или отнесены к категории невыясненных. Правила заполнения платежного поручения прописаны в Приказе Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Используется форма 0401060, приведенная в приложении 2 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П. Образец заполнения платежки НДФЛ 2019 года вы найдете ниже.
Оплату налога нужно осуществить не позже одного рабочего дня, следующего за днем выдачи дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение сделано для отпускных и больничных: по ним налог надо уплатить не позднее последнего дня того месяца, в котором работнику выданы соответствующие средства.
Следовательно, если вы в один день перечисляете НДФЛ с зарплаты за предыдущий месяц и с отпускных за текущий месяц, то и на зарплатный, и на отпускной НДФЛ нужно заполнить свое платежное поручение (письмо ФНС от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498@).
Сумму указываете в полных рублях. Действует правило: налоги в бюджет перечисляйте в полных рублях, округляя копейки по правилам арифметики: если менее 50 копеек — отбрасывайте их, а если более — округляйте до полного рубля.
Все поля обязательны к заполнению. Дата и сумма списания указываются цифрами и прописью. Нумеруются платежные поручения в хронологическом порядке.
Каждому ее полю присвоен свой номер. Разберем правила подробнее.
В поле 101 должен проставляться статус плательщика. При оплате НДФЛ бюджетная организация является налоговым агентом, поэтому указываем код 02.
В графе «Получатель» укажите «Управление Федерального казначейства по соответствующему региону», в скобках — наименование налоговой инспекции. В других графах указывается ИНН, КПП инспекции.
Еще одним важным реквизитом является код КБК, в платежном поручении для этого нужно заполнить специальный реквизит — поле 104.
В реквизите 21 указывается очередность. Она определяется в соответствии с 855 ст. ГК РФ. При перечислении налога могут быть указаны значения «3» и «5». Они определяют, в каком порядке банк будет проводить операции, если денежных средств на счете организации недостаточно. При ежемесячном перечислении НДФЛ в поле 21 указывается значение «5». Если перечисляете налог по требованию ИФНС, то указываете значение «3».
В поле 105 указывается ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором, который утвержден приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-СТ. С 25.04.2017 в платежных поручениях надо указывать 8-значный код ОКТМО.
Поле 106 предназначено для идентификации платежа по его целевой направленности. Основания указываются с помощью буквенного кода:
- ТП — для текущих платежей;
- ЗД — для задолженности, погашаемой добровольно;
- ТР — задолженность, погашаемая по требованию контролирующих органов;
- АП — недоимка, погашаемая на основании акта проверки до выставления требования инспекции.
В случае невозможности указать значение показателя ставится 0.
В поле 107 надо указывать периодичность уплаты налоговой суммы или конкретную дату. Периодичность — это, по сути, налоговый период, за который перечисляются деньги. Может быть: раз в месяц, в квартал, раз в полугодие или за год. Для перечисления за октябрь 2019 года нужно указать «МС.10.2018».
В реквизите 108 пишется «0». Исключением являются случаи погашения задолженности по требованию контролирующих органов. Тогда нужно ставить его номер.
В поле 109 указывается дата подписания декларации по уплачиваемому налогу или «0», если налог перечисляется в бюджет раньше сдачи декларации. В случае погашения задолженности по требованию налоговиков в этом поле указывается его дата.
У такого платежного поручения есть как сходства с обычным (в нем ставят тот же статус плательщика, указывают те же реквизиты получателя, того же администратора доходов), так и различия. На последних остановимся подробнее, а затем приведем образец платежки на пени по НДФЛ 2019.
Первое отличие — КБК (реквизит 104). Для пеней по налогам всегда есть свой код бюджетной классификации, в 14–17-м разрядах которого указывается код подвида дохода — 2100.
Второе отличие платежного поручения по пеням — реквизит 106. Возможны следующие варианты:
- Если самостоятельно посчитали пени и платите их добровольно. В этом случае основание будет иметь код ЗД, то есть добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования ИФНС.
- Если платите по требованию ИФНС. В этом случае основание будет иметь вид ТР.
- Перечисляете на основании акта проверки. Это основание платежа АП.
Третье отличие — реквизит 107. Его значение зависит от того, что послужило основанием для платежа:
- При добровольной уплате — «0». Если вы перечисляете пени за какой-то один конкретный период (месяц, квартал), стоит указать его, например, МС.02.2018 — пени за февраль 2019 года.
- При уплате по требованию налоговиков (основание ТР) — срок, указанный в требовании.
- При погашении пеней согласно проверочному акту (основание АП) тоже ставят 0.
Если вы платите пени самостоятельно, в полях 108 и 109 ставьте 0.
Во всех остальных случаях в поле 108 приведите номер документа — основания платежа (например, требования), при этом знак «№» не ставьте.
В поле 109 укажите:
- дату требования ИФНС — для основания платежа ТР;
- дату решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности — для основания АП.
Здравствуйте! Я Филипп, уже более 12 лет занимаюсь юриспруденцией. Я считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу подсказать всем посетителям сайта как решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима консультация со специалистами.
