Налог и страховые взносы с чаевых что думает минфин россии

Разъяснено, облагаются ли чаевые официанту страховыми взносами и НДФЛ

Доходы в виде чаевых, которые официанты получают безналичным перечислением с банковской карты клиента на свою карту, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 мая 2018 г. № 03-04-05/36431 “Об обложении налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм чаевых, перечисляемых клиентом напрямую официанту”). Финансисты пояснили, что безвозмездное и добровольное перечисление или передача денежных средств “на чай” отвечает признакам дарения.

Как отметило ведомство, НДФЛ не облагаются доходы в денежной и натуральной формах, которые физлицо получает в порядке дарения. Но за исключением случаев дарения недвижимости, транспортных средств, акций, долей и паев (п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса). Страховыми взносами не облагаются выплаты и иные вознаграждения, перечисляемые в том числе по гражданско-правовым договорам, по которым происходит переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), к которым относятся договоры дарения.

Облагается ли НДФЛ дарение денег между индивидуальными предпринимателями? Узнайте из материала “Необлагаемые НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения” в “Энциклопедии решений. Договоры и иные сделки” интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Напомним, что страховыми взносами облагается доход физлиц, выплаченный по трудовому договору, по гражданско-правовому договору за выполненные работы, оказанные услуги, договорам авторского заказа и некоторым лицензионным договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ).

По договору дарения одна из сторон (даритель) безвозмездно передает другой стороне (одаряемому) в собственность вещь или имущественное право (требование) к себе или к другому лицу либо освобождает от имущественной обязанности перед собой или перед другим лицом (п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса).

Следовательно, сделали вывод финансисты, если от другой стороны не происходит встречная передача денежных средств за вещь, передача другой вещи или встречного обязательства, то передача происходит безвозмездно и по такой операции не нужно платить НДФЛ и страховые взносы.

Налог и страховые взносы с чаевых: что думает Минфин России

Когда ресторан, кафе и подобные им заведения общепита, гостиничный бизнес, досуговые фирмы набирают хороший оборот и имеют довольно много клиентов, самое время задуматься о налоге с чаевых. Особенно это актуально для обслуживающего персонала в лице официантов и уборщиц. Что на этот счёт говорит действующее российское законодательство? Сейчас узнаете с учётом мнения Минфина России.

На сегодня закрепилось, условно говоря, два способа оставления и получения так называемых чаевых:

• клиент выдаёт сумму наличными деньгами напрямую официанту, который его обслуживал;
• клиент со своей банковской карты перечисляет желаемую сумму на банковскую карту своего официанта.

Сразу скажем: как чаевые облагаются налогом, в Налоговом кодексе не сказано ни слова. Более того, понятия «чаевые» в нём не упоминается.

В своих разъяснениях от 29 мая 2018 года № 03-04-05/36431 Минфин России однозначно даёт понять, облагаются ли налогом чаевые. Ответ – НДФЛ нет. Как и страховых взносов. Объяснение следующее.

В силу пункта 1 статьи 572 Гражданского кодекса РФ безвозмездная и добровольная выдача либо перечисление клиентами ресторанов/кафе денег напрямую официантам в виде чаевых соответствует признакам договора дарения.

Учтите, что при факте встречной передачи вещи или права отношения клиента и официанта уже не подпадают под дарение.

В отношении того, облагаются ли налогом чаевые в России, Минфин считает, что доходы в виде чаевых от клиентов ресторанов/кафе напрямую официанту (в т. ч. с банковской карты клиента на банковскую карту официанта) освобождены от обложения НДФЛ.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по подоходному налогу берут во внимание:

• все денежные и натуральные доходы плательщика или право на распоряжение которыми у него возникло;
• доходы в виде материальной выгоды (ст. 212 НК РФ).

Однако в силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подпадают под налог доходы в денежной и натуральной формах от физлиц в порядке дарения. Исключение составляет дарение (с некоторыми оговорками):

Что касается страховых взносов, то начислять их на суммы чаевых не нужно в соответствии с п. 4 ст. 420 НК РФ.

Закон не признаёт объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках договоров ГПХ, предмет которых – переход права собственности или иных вещных прав на имущество /имущественные права. К таковым относят и договоры дарения (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Минфин объяснил, что делать с налогом на доходы и взносами, когда дают чаевые. Платить с них ничего не надо.

В таких разъяснениях Минфина на самом деле нет ничего смешного, потому что природа чаевых не до конца понятна: то ли это оплата работы, то ли подарок. Теперь ясно, что об этом думает Минфин и как быть с налогами. Это касается тех, кто дает чаевые, принимает чаевые, а еще любого бизнеса, в котором эти чаевые есть.

Когда посетитель ресторана, пассажир такси, клиент клининговой службы, транспортной компании или стриптиз-клуба оставляет чаевые, он фактически заключает договор дарения. То есть он дарит деньги. Договор дарения можно заключить устно, просто передав деньги с комментарием, из которого понятно, что это не оплата заказа или какой-то услуги.

Когда деньги передаются, считается, что договор заключен и исполнен. Тот, кому их подарили, ничего не должен взамен. Это важное условие: подарок всегда безвозмездный. Оставить чаевые после доставки товара — это подарок. Заплатить лично водителю, чтобы он поднял коробки в квартиру, — это оплата услуги. В расчетах с водителем, конечно, никто разбираться не будет, но если они оформляются документами, то маскировать оплату услуг под чаевые опасно.

Если директор фирмы после корпоратива оставляет чаевые официанту — это подарок. Если оплату обслуживания включают в счет — это оплата услуг, с которой кафе или ресторан будет платить налог. О как.

Чаевые — это хоть и подарок, но все-таки доход. Но денежные подарки освобождены от НДФЛ . Если деньги дарит физлицо, то не имеет значения, родственник ли он, сколько дарит и как именно: наличными или на карту.

Если бы это была оплата услуг от человека человеку, то тот, кто получает деньги, должен сам отчитаться и заплатить НДФЛ . С чаевых налог на доходы никто не платит , никуда не отчитывается — забирает деньги и все.

С чаевых страховые взносы платить не надо. Это договор дарения, а не услуги. Если оставить мастеру или дизайнеру сайта чаевые, налога и взносов нет даже при оплате с карты на карту. Но если перевести их как оплату ремонта или дизайна, то всем по закону придется что-то отдать в бюджет.

С чаевыми все понятно. Но я никогда не платил никаких взносов при оплате услуг физлицам. Что теперь будет?

Когда одно физлицо заказывает у другого физлица (не организации и не ИП ) какую-то услугу или работу, нужно платить страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. То есть если обратиться к знакомому юристу за помощью с исковым заявлением, то кроме денег за услуги нужно еще заплатить 27,1% страховых взносов в бюджет. Даже если вы не ИП и не ООО , а обычный человек.

Взносы платит в бюджет тот, кто заказывает, а не тот, кто получает деньги. Вернее, должен платить, но на деле, конечно, это почти никто не соблюдает. Незнание закона не освобождает от ответственности. За неуплату взносов начисляют пени и штрафы до 40%.

При разовых расчетах с физлицами за ремонт или дизайн сайта обнаружить такое нарушение сложно. Но если кто-то регулярно заказывает какие-то работы или, наоборот, кто-то регулярно получает за это деньги, налоговая теоретически может проверить и найти нарушения. Как минимум может запросить пояснения.

Добрый день, коллеги.

Как-то в интернете я увидел большую статью, которую написала моя знакомая по имени Елена. Она сторонник уплаты налогов. И в этой статье она утверждала, что налоги должны платиться всегда и везде. Это ее жизненное кредо, достойное уважения. Многие бизнесмены считают наоборот: государство не заслужило, чтобы бизнесмен платил ему налоги. А Елена, кстати у нее строительный бизнес, считает, что налоги платить надо.

В этой статье она написала, что даже чаевые, которые получают официанты, облагаются налогами. Она утверждала, что все официанты, как минимум, должны платить НДФЛ. Увидев эту статью, я связался Еленой, объяснил ей, что официанты не должны платить НДФЛ. Я поднял нормативную базу: я обосновал, что человек, который отдыхает в ресторане, не состоит с официантом в трудовых отношениях, и те деньги, которые он оставляет официанту, он просто дарит. Соответственно, НДФЛ и страховые взносы не возникают.

Что делать, если официант получает деньги по безналичному расчету? Например, вы посидели в ресторане, наличных не хватило, и вы расплатились карточкой. Можете ли вы со своей карточки скинуть официанту 1 000 рублей на его личную карточку? Будет ли эта транзакция облагаться налогом у официанта или нет? Надо ли платить НДФЛ и страховые взносы? У меня не было сомнений, что ни страховые взносы, ни НДФЛ не возникают. Тем не менее не было разъяснений со стороны чиновников.

Наконец-то появилось письмо, которое полностью подтверждает мою точку зрения: Письмо Минфина России от 29 мая 2018 года № 03-04-05/36431. В этом документе ведомство черным по белому делает следующие выводы.

По поводу налога на доходы физических лиц Минфин пишет: «В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые налогоплательщиками от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Таким образом, доходы в виде чаевых, перечисляемых клиентами ресторанов (кафе) напрямую официанту (с банковской карты клиента на банковскую карту официанта), освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании указанной нормы».

В части, касающейся страховых взносов, Минфин делает следующий вывод: «Таким образом, суммы чаевых, перечисляемые клиентами ресторанов (кафе) напрямую официанту (с банковской карты клиента на банковскую карту официанта), не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с пунктом 4 статьи 420 Кодекса». Поэтому ни страховые взносы, ни НДФЛ не возникают.

Коснусь несколько иной ситуации. Если вы перевели 100 000 рублей, 1 000 рублей или 200 000 рублей своему знакомому, с которым вы не состоите в трудовых отношениях, то ни НДФЛ, ни страховые не возникают независимо от того, за что вы эти деньги перевели. Если это просто личные отношения…

Если вы систематически переводите деньги человеку за выполнение каких-то работ или оказанных услуг, то налоговики могут обнаружить эту системность. Они проследят эту системность. А затем налоговики должны будут доказать, что тот человек, которому вы систематично перечисляете деньги, оказывал вам услуги, и, конечно же, возникнут и страховые, и НДФЛ. Если это просто разовые платежи, включая чаевые официанту, то НДФЛ – ноль, страховые – ноль. Спасибо Минфину за правильный и честный подход.

Об НДФЛ и страховых взносах с сумм чаевых, перечисляемых клиентами напрямую официанту

Финансисты приравняли чаевые официантам к подаркам. Ни работодатель, ни сами официанты не должны платить НДФЛ и взносы с чаевых, считает Минфин. Речь идет о тех суммах, которые клиенты дают или перечисляют на карту официанта. Эти действия министерство рассматривает как дарение. А с подаренных денег НДФЛ и взносы не платят.

Вопрос:

Об НДФЛ и страховых взносах с сумм чаевых, перечисляемых клиентами напрямую официанту (с банковской карты клиента на банковскую карту официанта).

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 29 мая 2018 г. N 03-04-05/36431

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 27.04.2018 по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм чаевых, перечисляемых клиентом напрямую официанту, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением.

Безвозмездная и добровольная передача (перечисление) клиентами ресторанов (кафе) денежных средств напрямую официантам в виде чаевых отвечает признакам договора дарения, установленным в пункте 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации.

1. Налог на доходы физических лиц

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые налогоплательщиками от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Таким образом, доходы в виде чаевых, перечисляемых клиентами ресторанов (кафе) напрямую официанту (с банковской карты клиента на банковскую карту официанта), освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании указанной нормы.

2. Страховые взносы

В соответствии со статьей 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, произведенные, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

При этом пунктом 4 статьи 420 Кодекса определено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), к которым относятся договоры дарения.

Таким образом, суммы чаевых, перечисляемые клиентами ресторанов (кафе) напрямую официанту (с банковской карты клиента на банковскую карту официанта), не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с пунктом 4 статьи 420 Кодекса.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Нужно ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы на суммы чаевых, перечисляемые клиентами напрямую на банковскую карту официанта? Минфин в письме от 29.05.2018 № 03-04-05/36431 указал, что безвозмездная и добровольная передача (перечисление) клиентами ресторанов или кафе денежных средств в виде чаевых напрямую официантам отвечает признакам договора дарения, установленным в пункте 1 статьи 572 ГК РФ. Соответственно такие суммы не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Финансисты пояснили, что согласно пункту 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые налогоплательщиками от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Следовательно, чаевые также не подлежат обложению НДФЛ.

Относительно страховых взносов в ведомстве указали на пункт 4 статьи 420 НК РФ, которым определено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), к которым относятся договоры дарения.

Клиент напрямую перевел чаевые на карту официанта в ресторане. Как расценивать данную операцию? Нужно ли платить с этой суммы налоги и взносы?

Ведомство отметило, что с точки зрения гражданского законодательства передача чаевых отвечает признакам договора дарения (ст. 572 ГК РФ). В связи с этим НДФЛ не подлежит. Ибо НК РФ освобождает от налога средства, полученные от физлиц в дар (исключения: недвижимость, транспорт, акции и т.д.).

Передача права собственности на имущество, в том числе в порядке дарения, исключает обложение выплат страховыми взносами. Такое правило закреплено в ст. 420 Кодекса.

Документ включен в СПС “Консультант Плюс”

• Почему ГПД-выплаты и зарплата в 6-НДФЛ отражаются по-разному 22 февраля
• Налоговики дали рекомендации по заполнению 2-НДФЛ за 2018 год 22 февраля
• Компенсацию за коммунальные услуги по счетчикам НДФЛ не облагают 22 февраля
• Основной вид деятельности можно подтвердить с небольшой задержкой 20 февраля
• С какого счета платить НДФЛ 20 февраля

© Журнал «Время Бухгалтера» 2004 — 2019 | РУНА консалтинговая группа

НДФЛ с чаевых: ФНС ищет новые источники пополнения бюджета

Глава Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан Марат Сафиуллин на встрече с предпринимателями заявил, что официанты, получившие от клиента “на чай”, обязаны их декларировать и платить НДФЛ. Такое заявление чиновника связано с жалобой местного ресторатора Нурислама Шарифулина на невозможность включать чаевые официантам в счет гостя. Ресторатор счел чаевые бонусом для официантов и хотел сделать их сбор с гостей обязательным, но пожаловался, что это невозможно, так как тогда чаевые будут облагаться налогами.

Ресторатор отметил, что тенденция снижения размера чаевых, получаемых официантами в России, связана с тем, что большинство заведений предоставляет возможность гостям расплачиваться с помощью пластиковых карточек. Многие клиенты ресторанов пользуются такой возможностью, предпочитая платить по безналу. В этом случае они, как правило, не оставляют чаевых. Возможность включения чаевых, по желанию клиента, в счет решила бы эту проблему. Но в таком случае ресторану пришлось бы платить налоги, размер которых, по подсчетам ресторатора, составляет примерно 42% от суммы этих самых чаевых. Шарифулин сказал, что в США и странах Европы эта проблема решена и чаевые можно включить в общий счет при оплате картой. Поэтому он предложил чиновникам подумать над подобной нормой и в России.

Глава ФНС Татарстана в ответ безапелляционно заявил, что все чаевые необходимо декларировать как доход физлица. Клиент ресторана может по своему желанию отблагодарить персонал. Но в случае, если чаевые были оставлены, у официанта возникает налогооблагаемый доход.

digivi-cctv.ru digivi-cctv.ru : Банки. Кредиты. Ипотека. Микро займы. Миграция, регистрация, вид на жительство, переселенцы, беженцы, законы РФ, иммиграция и прочее.

• 

Как заполнять 6-НДФЛ, если зарплата начислена в одном квартале, а выплачена – в другом

Последний срок уплаты взносов за декабрь – 16 января, Современный предприниматель

Самое точное гадание на картах на будущее: подробная инструкция

Заключение брака с иностранным гражданином в РФ в 2018 году: документы для регистрации брака с иностранным гражданином в России, условия и порядок заключения или расторжения брака, особые обстоятельства, Семейный консультант

Проиндексированы нормативы платы за загрязнение окружающей среды

К чему снятся умершие родители по сонникам Миллера, Фрейда

Сильные заговоры в полнолуние — инструкция, пошаговое руководство

Как заполнять 6-НДФЛ, если зарплата начислена в одном квартале, а выплачена – в другом

Как заполнять 6-НДФЛ, если зарплата начислена в одном квартале, а выплачена – в другом ФНС России напомнила, что расчет 6-НДФЛ необходимо представлять за 1 квартал, .

Сильные привороты на любовь девушки читать Детально рассмотрим сильные привороты на любовь девушки читать — с подробным описанием всех магических действий, чтобы ритуал не имел .

Последний срок уплаты взносов за декабрь – 16 января, Современный предприниматель

Последний срок уплаты взносов за декабрь – 16 января Сроки уплаты страховых взносов за декабрь 2016 года не изменились, как и в прошлом году, последняя .

Самое точное гадание на картах на будущее: подробная инструкция

Самые точные способы гадания на игральных картах Многие люди, знахари, маги используют для гадания обычные карты. Таро – хорошая система для познания своей личности и .

Отдел вневедомственной охраны по городу Шахты — филиал федерального государственного казенного учреждения «Управление вневедомственной охраны войск национальной гвардии России по Ростовской области» Любой человек, начиная .

Снять любовный приворот по фотографии Детально рассмотрим снять любовный приворот по фотографии — с подробным описанием всех магических действий, чтобы ритуал не имел отрицательных последствий. .

Сопротивление черному привороту Детально рассмотрим сопротивление черному привороту — с подробным описанием всех магических действий, чтобы ритуал не имел отрицательных последствий. Любовный приворот и его .

Заключение брака с иностранным гражданином в РФ в 2018 году: документы для регистрации брака с иностранным гражданином в России, условия и порядок заключения или расторжения брака, особые обстоятельства, Семейный консультант

Среди граждан России все большую популярность набирают браки с иностранными гражданами, причем, заключаемые, как на территории РФ, так и за ее пределами. На большей части .

Проиндексированы нормативы платы за загрязнение окружающей среды

Проиндексированы нормативы платы за загрязнение окружающей среды Постановлением Правительства РФ от 19 ноября 2014 г. №1219 проиндексированы нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду .

Черный приворот возврат Самое полное описание во всех подробностях — черный приворот возврат с достаточно сильным и безопасным магическим воздействием. черный приворот возврат Приворот чтобы .

Убрать приворот с сына Детально рассмотрим убрать приворот с сына — с подробным описанием всех магических действий, чтобы ритуал не имел отрицательных последствий. Какими способами .

Сонник приснился приворот Самое полное описание во всех подробностях — сонник приснился приворот с достаточно сильным и безопасным магическим воздействием. Сонник онлайн – подробное толкование .

Правила и условия выплаты алиментов на ребенка после 18 лет Закон о выплате алиментов на ребенка после 18 лет — кто и при каких обстоятельствах .

Налог и страховые взносы с чаевых: что думает Минфин России

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 27.04.2018 по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм чаевых, перечисляемых клиентом напрямую официанту, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением.

Безвозмездная и добровольная передача (перечисление) клиентами ресторанов (кафе) денежных средств напрямую официантам в виде чаевых отвечает признакам договора дарения, установленным в пункте 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации.

1. Налог на доходы физических лиц

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые налогоплательщиками от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Таким образом, доходы в виде чаевых, перечисляемых клиентами ресторанов (кафе) напрямую официанту (с банковской карты клиента на банковскую карту официанта), освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании указанной нормы.

2. Страховые взносы

В соответствии со статьей 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, произведенные, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

При этом пунктом 4 статьи 420 Кодекса определено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), к которым относятся договоры дарения.

Таким образом, суммы чаевых, перечисляемые клиентами ресторанов (кафе) напрямую официанту (с банковской карты клиента на банковскую карту официанта), не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с пунктом 4 статьи 420 Кодекса.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Официант, получивший от клиента денежные средства на свой счет по результатам обслуживания клиента, фактически получил подарок, поэтому указанные суммы не должны включаться в базу для обложения НДФЛ и страховыми взносами (см. письмо Минфина от 29.05.2018 № 03-04-05/36431).

По мнению финансового ведомства, безвозмездная передача денежных средств от клиента заведения общепита официанту на его личный счет подпадает под действие договора дарения, предусмотренного ст. 572 ГК РФ. Это связано с тем, что при этом официант не осуществляет встречной передачи клиенту какой-либо вещи, права либо встречного обязательства.

При этом согласно положениям п. 18.1 ст. 217 НК РФ денежные средства, переданные одним физическим лицом другому в порядке дарения, не включаются в базу по обложению НДФЛ. Что касается страховых взносов, то согласно п. 4 ст. 420 НК РФ в базу обложения ими не включаются суммы, выплаченные по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности на имущество или иного права на него, в частности при дарении.

На основании изложенного денежные средства, переданные клиентом официанту посредством перевода с одной банковской карты на другую, не являются объектом начисления НДФЛ и взносов.

Оцените статью: