Когда премии можно учесть в расходах

К сожалению, многие бухгалтеры до сих пор полагают, что стимулирующими можно считать какие угодно премии, лишь бы они были закреплены в трудовом или коллективном договоре или локальном нормативном акте. А поскольку в НК сказано, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам, предусмотренные законодательством, трудовыми или коллективными договорам и ст. 255 НК РФ , то зачастую премии ко дню рождения работника, к юбилею организации или за активную общественную работу попадают в налоговые расходы. Давайте выясним, правомерно ли это и какие премии можно учитывать в налоговых расходах без риска, а какие — нет. И как оформить премии, чтобы не было претензий проверяющих.

Оплата труда работника включае т ст. 129 ТК РФ :

• вознаграждение за труд;
• компенсационные выплаты;
• стимулирующие выплаты.

То есть любая стимулирующая выплата, в том числе премия, должна выплачиваться именно за труд.

Теперь смотрим Налоговый кодекс. А из него следует, что, для того чтобы признать нашу премию, выплачиваемую за труд, в налоговых расходах, она должна быть предусмотрена трудовым или коллективным договором ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ .

Чтобы признать стимулирующую выплату в расходах для целей налогообложения прибыли, ее нужно:

• указать в трудовом (коллективном) договоре с работником;
• назначать (платить) за труд.

Таким образом, к премиям за труд относятся, например, предусмотренные в трудовом (коллективном) договоре выплаты шахтеру за превышение норм добычи угля, а продавцу за отличное качество обслуживания покупателей и увеличение продаж. Они учитываются в налоговых расходах и включаются в базу для начисления страховых взносов и НДФ Л ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах. »; подп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 255 НК РФ .

Также без проблем можно учесть в налоговых расходах премии, предусмотренные в положении о премировании работников, если в трудовых договорах есть отсылка к нем у Письма Минфина России от 22.09.2010 № 03-03-06/1/606, от 26.02.2010 № 03-03-06/1/92 . И совсем хорошо, если в положении о премировании вы укажете базовые размеры преми й Письмо ФНС России от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165 .

Распространенной ошибкой руководителей является установление минимального размера премии. Например, в положении о премировании пишут: «. размер ежемесячной премии составляет от 10 до 50 процентов от установленного оклада». Установив подобный вид премии, организация гарантирует работнику премию — вне зависимости от того, как он работал в течение месяца. В итоге премия фактически становится частью оклада — ее все равно придется выплатить. А в случае, если вы вдруг решите лишить работника премии, проверяющие могут предъявить претензии за нарушение трудового законодательств а ст. 5.27 КоАП РФ .

Таким образом, устанавливая премии, нужно подробно прописать условия, при которых они выплачиваются. Это поможет избежать вопросов — как работников, так и проверяющих (налоговиков, трудинспекции). Кстати, можно прописать, что премия не положена тем, кто не соблюдает трудовую дисциплину или имеет выговоры за плохую работ у статьи 189, 192 ТК РФ .

Однако как быть, если премия, по сути, выплачивается за трудовые достижения, но не предусмотрена трудовым или коллективным договором? Например, единовременная премия, назначенная приказом директора в качестве поощрения за успешное выполнение особого задания? Можно ли учесть ее в качестве расходов на оплату труда?

В письмах контролеры говорят о том, что учет такой премии в расходах неправомере н Письмо УФНС России по г. Москве от 05.04.2005 № 20-12/22796; Письмо Минфина России от 22.09.2010 № 03-03-06/1/606 , поскольку ее выплата не прописана в трудовом договор е п. 21 ст. 270 НК РФ .

Безопасные для работодателя варианты учета производственных премий очевидны. Чтобы не провоцировать конфликты с налоговыми органами, все премии за конкретные производственные результаты, которые вы планируете регулярно, периодически или даже разово выплачивать своим работникам, нужно описать:

• в трудовых (коллективных) договорах;
• в положении о премировании работников и дать отсылку на это положение в трудовом (коллективном) договоре.

Схему безопасного учета премий за труд можно представить так.

При этом в трудовом (коллективном) договоре или в положении о премировании вы можете указать, что «. премии выдаются на основании приказа руководителя в размерах, предусмотренных этим приказом. ».

Условия премирования удобнее прописать в отдельном документе — в положении о премировании. В случае необходимости его изменить проще, чем, к примеру, трудовой или коллективный договор.

Унифицированной формы такого положения нет. Поэтому, чтобы вам было легче составить положение «под себя», посмотрим, какие основные разделы можно в нем выделить и что в них написать.

ПОЛОЖЕНИЕ о премировании работников ООО ____________________

IV. Заключительные положения Определите порядок вступления Положения в силу и сроки его действия. Также можно определить порядок внесения изменений в Положение. 4.1. Настоящее Положение вступает в силу со дня утверждения его директором организации и действует до замены новым. 4.2. Контроль за исполнением настоящего Положения возлагается на _______________ К примеру, на главного бухгалтера организации. .

И не забудьте о том, что после принятия Положения о премировании с ним надо ознакомить всех работников вашей организации под роспис ь ст. 22 ТК РФ . А в коллективном договоре (или трудовых) не забудьте сделать отсылку к этому Положению.

А что изменится, если компания выплачивает премии не за производственные достижения, а, например, к 8 Марта, 23 февраля, профессиональному празднику или по случаю дня рождения работника? По мнению контролеров, такие премии не относятся к стимулирующим выплатам и не учитываются в налоговых расходах, пусть даже они и предусмотрены в трудовом или коллективном договор е п. 1 Письма Минфина России от 21.07.2010 № 03-03-06/1/474; Письмо УФНС России по г. Москве от 05.04.2005 № 20-12/22796 .

Однако справедливости ради хотелось бы отметить, что большинство судов разрешали уменьшить базу по налогу на прибыль на премии к праздничным или юбилейным датам, если они были предусмотрены трудовым (коллективным) договоро м п. 25 ст. 255 НК РФ . По их мнению, такие премии также носят стимулирующий характер, поскольку работник при выборе работодателя учитывает возможность их получени я Постановления ФАС МО от 17.06.2009 № КА-А40/4234-09; ФАС ЗСО от 23.01.2008 № Ф04-222/2008(688-А27-37), Ф04-222/2008(741-А27-37); ФАС ВВО от 18.04.2008 № А39-3808/2006; ФАС ПО от 24.04.2007 № А55-12432/06-10; ФАС УО от 30.03.2009 № Ф09-1640/09-С3 . Тем не менее ФАС СЗО принял решение в пользу налоговико в Постановление ФАС СЗО от 07.09.2009 № А56-20637/2008 , поэтому надеяться на безоговорочно положительный исход дела в суде не стоит.

Но даже если вы не учтете такие премии в налоговых расходах, то включить их в базу для начисления НДФЛ и страховых взносов все равно придетс я ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ; подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ .

Чтобы премию однозначно можно было квалифицировать как выплату за труд и чтобы не давать налоговикам повода исключить ее из налоговых расходов, необходимо избегать таких формулировок, как, например, «премия по случаю 50-ле ­тия работника и за многолетний добросовестный труд». Ведь такая формулировка сразу вызовет у проверяющих много вопросов. Лучше назначить премию юбиляру просто «за многолетний и добросовестный труд».

Чтобы не спорить с налоговыми органами, все премии лучше оформлять как выплаты за труд, а условия их назначения прописывать в трудовом, коллективном договоре или в отдельном Положении. Да и найти красивое обоснование, чтобы выплатить премию к празднику или юбилею работника, совсем не сложно.

Порядок учета расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль всегда вызывает немало вопросов как среди начинающих бухгалтеров, так и среди опытных профессионалов. Разберемся в вопросе налогообложения премий, выдаваемых сотрудникам. В статье расскажем, какие премии уменьшают / не уменьшают налог на прибыль, приведем пример и дадим ответы на вопросы.

Согласно действующему законодательству, вознаграждения, выплачиваемые работодателем в адрес работников, можно учесть в расходах и, следовательно, уменьшить базу для расчета налога на прибыль. Для того, чтобы уточнить, какие именно выплаты можно списать в расходы, обратимся к НК (ст. 255). Положения данного нормативного документа разделяют вознаграждения и выплаты на 6 основных групп, перечень и описание которых приведены в таблице ниже.

В общем порядке положения НК позволяют учитывать премии в составе расходов. Таким образом, работодатель вправе уменьшить налоговую базу при расчете налога на прибыль. При этом осуществляемые выплаты должны соответствовать следующим критериям:

1. Вознаграждение выплачивается на основании трудового договора. Для отнесения премий в состав расходов порядок их выплат должен быть закреплен в положениях трудового соглашения. Читайте также статью: → «Учет премий сотрудникам в 2018 году. Проводки и примеры».
2. Выплата подтверждается документально. Для учета премий при расчете налога на прибыль, их сумма и факт выплаты необходимо подтвердить документально. Основаниями для выплаты могут служить зарплатная ведомость и приказ о назначении премии.

Кроме того, для отнесения премий к налоговым расходам, вознаграждение должно быть признано выплатой, направленной на получение дохода.

Иными словами, премия должна быть выплачена работнику организации:

• за трудовую деятельность, напрямую связанную с выполнением должностных обязанностей;
• за работу, выполнение которой является производственной необходимостью компании;
• за инновационную деятельность, трудовую активность, в результате которой фирма получила доход.

Также ст. 255 НК содержит конкретные требования относительно учета премий в составе расходов, а именно выплата сумм должна носить компенсационных или/и стимулирующий характер. То есть премии причисляются к налоговым расходам в случае, если они:

• выплачены за конкретные трудовые достижения;
• являются компенсацией за работу в многосменном режиме, а также в иных случаях, когда премия выплачивается в связи с условиями труда и графиком работы;
• назначены сотруднику в целях поощрения за совмещение профессий, трудовых участков, пр.

Какие премии можно учесть при расчете налога: сравнение и пример

Как видим, действующее законодательство позволяет уменьшать расходы на сумму премий только в том случае, если вознаграждение назначено и выплачено в соответствие с установленными правилами. Однако достаточно часто предприятия перечисляют вознаграждения за заслуги, не связанные с выполнением трудовых обязанностей (например, премия к юбилею сотрудника).

Могут ли такие расходы уменьшить налогооблагаемую прибыль предприятия? Нет, ведь в данном случае не выполнено основное условие, а именно назначение премии не связанно с производственной деятельностью работника, а также не имеет отношения к выполнению сотрудником трудовых функций. Ниже представлена таблица со сравнением премий, суммы которых можно или нельзя отнести к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу.

Если в I квартале текущего года организация перечислила работникам премии за предыдущий год, она может учесть эти выплаты в расходах. Соответствующие разъяснения содержатся в письме Министерства финансов России от 06.02.17 № 03-03-06/2/5954.

Согласно ст.255 НК РФ премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные коллективными или трудовыми договорами, включаются в расходы на оплату труда. При этом согласно п. 4 статьи 272, в целях налогообложения прибыли расходы на оплату труда учитываются ежемесячно исходя из начисленных сумм.

Министерство финансов поясняет: если работодатель не формировал резерв на выплату ежегодного вознаграждения, годовые премии работникам учитываются в периоде их начисления. Соответственно, если организация выплатила годовую премию за 2016 год в I квартале 2017 года, он может учесть премии в расходах в первом квартале текущего года.

Когда премии, выплаченные работникам, можно учесть в расходах

В организации в соответствии с Положением об оплате труда премирование работников осуществляется по итогам месяца (квартала, года) и зависит от результатов работы. Также установлены процедура определения согласования премиального фонда, размера премии и сроки ее выплаты. Внутренним приказом в I квартале текущего года установлены начисление и выплата премии за производственные результаты прошлого года. Согласно п. 4 ст. 272 НК РФ расходы на оплату труда в целях налогообложении прибыли признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда, в которые включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. Вправе ли организация учесть в расходах по налогу на прибыль премии за результаты работы прошлого периода в периоде их начисления?

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 – 2019 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Мы отправили письмо на ваш адрес электронной почты ([email protected]). В письме вы найдете ссылку для сброса пароля и все дальнейшие инструкции.

Вы уверены, что хотите выйти?

Ваше сообщение администратору отправлено. Вы получите ответ на адрес электронной почты в течение 2х рабочих дней

Вы уверены, что хотите удалить закладку
“Изменения в КоАП с 1 марта 2017 года”?

В ООО существует Политика премирования, где описаны некоторые аспекты (правила) начисления премий (разовая, ежемесячная, ежеквартальная; за заслуги, за выполнение плана и т.п.), но конкретные показатели (коэффициенты) в Политике не указаны. Премии выплачиваются за трудовые заслуги, по ним начисляются взносы, они учитываются в фонде оплаты труда. В ООО есть документы, где указаны ставки и коэффициенты для расчёта выплачиваемых премий, но этот документ на английском языке, и ООО считает эту информацию коммерческой тайной, поэтому обнародование сведений крайне не желательно. Возможны ли претензии со стороны проверяющих органов (ИФНС) в связи с отсутствием в Политике премирования чётких показателей для определения премий сотрудникам (интересует с точки зрения возможности учета премий в целях налогообложения прибыли)? Какие аргументы помогут защититься от возможных претензий? Имеет ли право ООО не обнародовать показатели, на основании которых была начислена премия? Как правильно в таком случае составлять приказ о премировании?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Если конкретные показатели, за которые работникам выплачиваются премии, а также порядок расчета премий не будут установлены каким-либо внутренним документом организации, то включение таких премий в состав расходов в целях налогообложения прибыли может повлечь риск возникновения претензий со стороны налоговых органов. Указанный риск существует и в случае, если порядок и показатели расчета премий установлены локальным актом, но данный документ не будет предоставлен налоговым органам в качестве подтверждения обоснованности расчета стимулирующих выплат.

Налог на прибыль

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
– Энциклопедия решений. Документальное оформление расходов на оплату труда в целях налогообложения;
– Энциклопедия решений. Учет производственных премий и других стимулирующих выплат;
– Энциклопедия решений. Премии за производственные результаты (в целях налогообложения прибыли);
– Энциклопедия решений. Налогообложение заработной платы.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Алексеева Анна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

5 октября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Что налоговикам не понравится в вашей премии. Коллекция частых претензий

В конце года все с нетерпением ждут долгожданной премии или так называемой тринадцатой зарплаты. Но налоговики стали чаще проверять расходы на премии. Их интересует, обоснованна ли выплата и достойна ли премия того, чтобы учесть ее при расчете налога на прибыль.

По мнению проверяющих, премия должна стимулировать сотрудников на трудовые подвиги, которые принесут прибыль компании. Налоговики смотрят, кто и сколько получил, когда и за что. Под подозрением все выплаты. Мы выяснили, какие премии инспекторы не одобрят и почему, а также как убедить их в обоснованности затрат.

Проверьте рискованность ваших премий. После каждой претензии к премии мы привели контрольный вопрос. В каждом вопросе может быть только один правильный ответ.

Инспекторы настороженно относятся к премиям, если у компании финансовые трудности. Например, когда в отчетном периоде убыток. Претензии возникают, даже если прибыль есть, но меньше, чем за прошлый год. Налоговики считают: раз показатели ухудшились, то и премию платить не за что. Особенно часто инспекторы в подобных случаях придираются к премиям руководству.

Аргументы для защиты расходов могут быть такими. Инспекторы в принципе не должны оценивать, целесообразно ли было выплачивать премию. Главное, чтобы она соответствовала основным требованиям (подробнее см. во врезке ниже). Компания сама решает, кому платить премию. Судьи согласны с такими выводами (постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 17.02.15 № Ф06-20220/2013 и ФАС Московского округа от 06.02.14 № Ф05-17554/2013).

Два железных правила, чтобы включить премию в расходы

Чтобы учесть премию в расходах на оплату труда, проверьте, чтобы одновременно выполнялись два условия. Их специалисты Минфина России назвали в письме от 16.10.15 № 03-03-06/5943. Премия должна быть:

• предусмотрена трудовым и/или коллективным договором, локальными актами компании, в которых прописана выплата. Например, положением о премировании (абз. 1 ст. 255 и п. 21 ст. 270 НК РФ);
• выдана за трудовые показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ).

Когда компания платит премию из чистой прибыли, не включайте ее в расходы (п. 1 ст. 270 НК РФ). Но страховые взносы с таких премий компания вправе учесть в затратах

Меры безопасности. Проверьте, чтобы были приказ руководителя на премию, расчетные ведомости, табели учета рабочего времени. Компания вправе выдавать премии даже при убытках (см. врезку ниже). Поощрения могут зависеть не только от текущих итогов работы, но и от того, какую выгоду они принесут в будущем.

Олег Хороший, государственный советник РФ 3-го класса: «Когда у компании убытки, это не значит, что расходы на премию необоснованны. Важно, что написала компания о поощрениях в своем положении о премировании.

Если компания прописала, что премия положена только при положительных результатах работы организации, учесть расход на премию при убытках нельзя. Такие выплаты в принципе не должны выдаваться, поэтому они экономически необоснованны и их нельзя включить в расходы при расчете налога на прибыль.

Когда такого требования о результатах работы компании в положении нет, ее плохие показатели не повлияют на признание затрат. Ведь компания поощряет сотрудников за добросовестное выполнение обязанностей, а не за то, что акционеры получили дивиденды»

Подтвердите, что сотрудник получил премию за результат, который может принести компании доход в будущем. Например, договорился о скидке или заключил новый выгодный контракт.

В положении о премировании компания устанавливает конкретные размеры премий. Например, 30% от оклада. Проблемы с учетом расходов на премии возможны, если компания начислила бонус в большем размере, чем сама же установила в положении о премировании. К примеру, вместо 30% начислила премию 40% от оклада. Если инспекторы обнаружат, что компания превысила максимальный предел для начисления премии, то снимут расходы как необоснованные.

Судебная практика неоднозначна. Некоторые судьи считают такие нестыковки не критичными. Кодекс не запрещает учесть в расходах такие завышенные премии (ст. 255 и 270 НК РФ). Если есть приказ руководителя о выдаче премии, компания ничего не нарушила и вправе учесть затраты. Подтверждает это постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.09.15 № Ф04-23985/2015.

Но есть решения не в пользу компаний. Так, если инспекторы выяснят, что у компании нет средств, чтобы платить премии, они снимут расходы, и в этом их могут поддержать и судьи. Например, если компания платит бонусы за счет экономии на оплате труда, но фактически никакой экономии не было (постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.10.16 № А40-110303/2015).

Меры безопасности. Чтобы избежать споров, включите в положение о премировании формулировку: «По решению руководителя размер премии может быть увеличен». В приказе на премию укажите причину такого решения. Например, что сотрудник показал выдающиеся результаты, побил рекорд по продажам и пр.

Каждый бухгалтер должен это знать!

Инспекторы обращают внимание на размер премий. Подозрения вызовут необоснованно высокие выплаты отдельным сотрудникам. Чаще всего крупные премии получает руководство. Инспекторы исключат премии из расходов, если финансовые показатели компании несопоставимы с размерами поощрительных выплат. Например, когда показатели компании ниже, чем у конкурентов, и неясен расчет премии.

С налоговиками соглашаются и судьи (постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.07.16 № А40-118598/2015). Арбитры обращают внимание на то, за счет каких средств компания вознаградила сотрудников, и было ли действительно за что премировать.

Меры безопасности. Обоснуйте выплаты. Приведите расчет: кому и сколько премий компания начислила и за какие трудовые заслуги. Соберите документы, которые подтвердят профессионализм и незаменимость сотрудника и его выдающиеся заслуги перед компанией.

Подтвердить квалификацию и опыт работы можно трудовой книжкой, дипломами и др. А сложность и ценность выполненных задач — служебной запиской руководителя, управленческой отчетностью по продажам и другим показателям, значимым для прибыли компании.

Условия для премий руководителям безопаснее указать в их трудовых договорах. Пропишите конкретные показатели деятельности, за улучшение которых руководителю положена премия.

«Премия за увеличение объема балансовой прибыли по сравнению с соответствующим периодом прошлого года не менее чем на 10% — в размере 30% от суммы должностных окладов за квартал».

Пропишите, кто принимает решение о премировании директора. Подробный порядок премирования руководителей обезопасит от претензий налоговиков. При споре можно напомнить, что инспекторы не вправе оценивать, эффективно компания распоряжается своими деньгами или нет (постановление ФАС Московского округа от 06.02.14 № Ф05-17554/2013).

Продолжение статьи «Что налоговикам не понравится в вашей премии. Коллекция частых претензий» вы можете прочитать после оформления пробного доступа к электронному журналу «Российский налоговый курьер». Просто подтвердите доступ к журналу.

ФФОМС; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» – 100 руб. (50 000 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 6500 руб. (50 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с суммы премии, начисленной Кондратьеву; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 – 43 500 руб. (50 000 – 6500) – выплачена Кондратьеву премия за минусом НДФЛ. Суммы премии и страховых взносов с нее включаются в состав косвенных расходов. В марте бухгалтер «Альфы» учел в составе расходов: сумму начисленной премии – 50 000 руб.; сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 15 100 руб. (11 000 + 1450 + 2550 + 100).

Однако если организация воспользуется данной точкой зрения и учтет сумму непроизводственных премий в расходах при расчете налога на прибыль, то вероятнее всего ей придется отстаивать свою точку зрения в суде. Сумму премий за трудовые показатели в налоговом учете включите в состав расходов на оплату труда (п.
2 ст. 255 НК РФ). Если организация применяет метод начисления, момент признания расходов в виде премий зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся. Косвенные расходы признают в момент начисления (п. 2 ст.

Условия отнесения премий к расходам на оплату труда

НК содержит конкретные требования относительно учета премий в составе расходов, а именно выплата сумм должна носить компенсационных или/и стимулирующий характер. То есть премии причисляются к налоговым расходам в случае, если они:

• выплачены за конкретные трудовые достижения;
• являются компенсацией за работу в многосменном режиме, а также в иных случаях, когда премия выплачивается в связи с условиями труда и графиком работы;
• назначены сотруднику в целях поощрения за совмещение профессий, трудовых участков, пр.

Какие премии можно учесть при расчете налога: сравнение и пример Как видим, действующее законодательство позволяет уменьшать расходы на сумму премий только в том случае, если вознаграждение назначено и выплачено в соответствие с установленными правилами.

И не забывайте: данное правило применяется вне зависимости от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет. Дело в том, что страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные «в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров».

• премии предусмотрены трудовым договором (абз. 1 ст. 255 и п. 21 ст.

Об учете премий в целях налогообложения прибыли (дохода)

Источник: журнал «Главбух» Разовые (единовременные) премии выплачивают не за определенный период, а при наступлении конкретного события (успешное окончание проекта, юбилей и т. п.). Организация может предусмотреть выплату разовых премий в своих внутренних документах:

трудовом договоре (абз.

5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);

коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);

отдельном локальном документе организации (Положении об оплате труда, Положении о премировании и др.) (ч. 2 ст. 135, ст. 8 ТК РФ).

В этом случае разовая премия может являться составной частью системы оплаты труда. Соответственно, разовые премии за производственные результаты можно будет учесть при расчете среднего заработка.

Кроме того, размер поощрительных выплат к юбилейным датам был установлен в процентах в зависимости от стажа: при работе до 5 лет – премия составляла 30% ставки, от 5 до 10 лет – 50% и т. д. Суд указал, что подобные выплаты являются стимулирующими, так как мотивируют персонал работать на предприятии как можно дольше, что снижает текучесть кадров.

Исключение – премии, выплачиваемые сотрудникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг (например, премии производственным рабочим). Они относятся к прямым расходам. Пример ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения (метод начисления).

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация уплачивает в общем порядке. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывают по тарифу 0,2 процента.

Эти взносы организация учитывает при расчете налога на прибыль в месяце начисления. ООО «Альфа» заключило с менеджером Кондратьевым А. С.
срочный трудовой договор на время выполнения определенной работы (проекта).

Срок трудового договора – со 2 февраля по 31 марта 2015 года. Трудовым договором предусмотрена выплата единовременной премии за успешное окончание проекта.

Читайте также статью: → «Оформление представительских расходов при расчете налога на прибыль».Рубрика «Вопрос – ответ» Вопрос №1. Коневу К.Д., единственному учредителю АО «Статус», выплачена премия в сумме 10.740 руб. за высокое качество выполнение трудовых показателей. Может ли «Статус» учесть данные расходы при расчете налога на прибыль? Согласно позиции Минфина, расходы на дополнительные выплаты и поощрения единственному учредителю компании не могут уменьшать налоговую прибыль в случае, если с учредителем отсутствует трудовой договор. Вопрос №2. Мастеру пуско-наладочного цеха ООО «Серп и Молот» выплачена премия за получение степени магистра гуманитарных наук. Уменьшают ли данные расходы налогооблагаемую прибыли компании? Так как научная степень сотрудника не связана с выполнением ним трудовых обязанностей, премия не может быть учтена в налоговых расходах ООО «Серп и Молот».

Вид выплаты Описание 1 Оплата по тарифной сетке Работодатель вправе принять к расходам выплаты, перечисляемые сотрудникам на основании утвержденного тарифа (ставка, оклад, сдельная расценка). Данные расходы учитываются при расчете налога на прибыль как при осуществлении выплат штатным сотрудникам, так и при перечислении работникам, которые не состоят в штате. 2

Мотивационные выплаты Налогооблагаемая база может быть уменьшена на сумму премий, выплаченных сотрудникам за производственные достижения. Аналогичное правило действует при выплатах надбавок к ставкам.

3 Компенсации Работодатель при расчете налога на прибыль может учесть сумму различного вида компенсационных отчислений (за неиспользованный отпуск, за работу в выходные/праздничные дни, т.п.). Читайте также статью: → «Компенсация за работу в выходные и праздники в 2018: расчет, ответы на актуальные вопросы».

Расчет НДФЛ с разовых производственных премий, в свою очередь, зависит от периода, за который они начисляются. Это может быть:

• месяц;
• квартал;
• год;
• при наступлении конкретного события (например, разовая премия за успешную сдачу проекта).

Разовые производственные премии, выплаченные при наступлении конкретного события, включайте в налоговую базу по НДФЛ в момент выплаты сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Страховые взносы с разовых выплат С суммы премии нужно рассчитать и уплатить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму разовых премий начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.
January 12, 2016 — 3:39pm | administrator По мнению налоговиков, выплата праздничных премий не связана с исполнением трудовых обязанностей (ст. 270 НК РФ). Следовательно, подобные расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Поэтому компании с опаской относятся к идее праздничного премирования. Точку в многолетнем противостоянии налоговых органов и работодателей поставил Арбитражный суд Московского округа.

Одна из компаний смогла доказать правомерность включения премий к праздникам в состав расходов (постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.12.2014 №Ф0513874/2014). Этот пример позволяет сформулировать четыре правила премирования.

Правило 1. Подтвердите, что праздничные премии являются частью системы оплаты труда. Компания по переработке углеводородов выплатила сотрудникам премий почти на 115 млн руб.

Минфин России в письме от 16.10.2015 № 03-03-06/59431 рассказал, при каких условиях организация, выплачивающая премии работникам, может учесть их в расходах по налогу на прибыль.

Финансовое ведомство напомнило, что организация не может учесть в расходах вознаграждения работникам (в т.ч. и премии), выплачиваемые не на основании трудовых договоров (контрактов) (п. 21 ст. 270 НК РФ).

Премии в качестве начислений стимулирующего характера относятся к расходам на оплату труда (п. 2 ст. 255 НК РФ). При этом стимулирующие выплаты (доплаты, надбавки, премии) являются элементами системы оплаты труда в организации. Такая система устанавливается коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (ст. 135 ТК РФ).

Следовательно, стимулирующие и поощрительные премии (например, за производственные результаты) учитываются в расходах на оплату труда, только если они установлены трудовым договором или локальным нормативным актом и соответствуют требованиям обоснованности и документальной подтвержденности (ст. 252 НК РФ).

Подробнее об учете премий в расходах по налогу на прибыль см. справочник “Налог на прибыль”.

Информационная система 1С:ИТС обновляется каждый день. Не пропускайте последние новости – подпишитесь на бесплатную рассылку сайта.

• актуальность: десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
• право выбора: вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
• экономию денег и времени: рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС и вам не нужно отбирать новости самим;
• конфиденциальность: ваш e-mail не передается третьим лицам;
• сохранность: все самое важное остается в вашей почте, а не теряется в дебрях Интернета.

Чтобы подписаться на новости или изменить содержимое рассылки, укажите Ваш почтовый адрес

Оцените статью: