Как заполнить единую упрощенную декларацию за 9 месяцев 2019 – 2020 года

Единая (упрощенная) декларация за 2019 г.

Раздел обновлен 22 февраля 2019 г.

Такую декларацию могут подать организации и ИП, у которых в отчетного периода не было движения денег по счету в банке (в кассе) и не имеющие объекта налогообложения по отдельным налогам.

Важно отметить, что представление единой упрощенной декларации (ЕУД) – право, а не обязанность. То есть вместо ЕУД можно сдать нулевые декларации по соответствующим налогам.

Скачать бланк единой упрощенной декларации можно через систему КонсультантПлюс.

Единаю упрощенную декларацию можно подать по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года (п.2 ст.80 НК РФ).

Единая упрощенная декларация: в какую ИФНС представлять:

– в ИФНС по месту учета организации;

– в ИФНС по месту жительства ИП.

Представить ЕУД нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п.2 ст.80 НК РФ).

Если организация/ИП не подаст Единую упрощенную декларацию и при этом не представит декларации по тем налогам, указание на которые могло бы быть в ЕУД, то налоговики оштрафуют организацию/ИП за несдачу не ЕУД, а именно деклараций по налогам.

Порядок заполнения ЕУД вы найдете в Приложении № 2 к Приказу Минфина РФ от 10.07.2007 N 62н. Кроме того, заполнить Единую упрощенну декларацию вам помогут наши статьи:

А с образцом заполнения декларации можно ознакомиться здесь.

Единая упрощенная налоговая декларация — образец 2018-2019 годов

Кто подает единую упрощенную налоговую декларацию и в каких ситуациях это можно сделать? Субъекты бизнеса, которые по каким-либо причинам не вели финансово-хозяйственную в отчетном периоде, имеют право вместо нескольких «нулевых» деклараций подать одну единую упрощенную налоговую декларацию (ЕУД).

Алгоритм заполнения нулевых деклараций см. в статьях:

Какие еще отчеты можно заменить на ЕУД, читайте здесь.

Обязательными условиями, позволяющими подавать единую упрощенную налоговую декларацию, являются:

• отсутствие операций в отчетном периоде, в результате которых происходит движение денежных средств, на счетах или в кассе организации или индивидуального предпринимателя;
• отсутствие объектов налогообложения по тем налогам, плательщиком которых является организация или ИП.

По сути, обозначенные выше условия могут относиться к налогоплательщикам, которые только что были зарегистрированы и не успели провести каких-либо операций. На практике единая упрощенная налоговая декларация сдается крайне редко в связи с тем, что организаций, удовлетворяющих указанным выше условиям, практически нет. Некоторые субъекты бизнеса ошибочно считают, что имеют право подавать единую упрощенную налоговую декларацию, если у них отсутствует прибыль либо они не оказывали услуг, однако это неверно. Ведь в данном случае к движению денежных средств относятся и расходы организации.

Иногда вы можете услышать, как кто-то сказал «единая декларация по страховым взносам». Что он имел в виду? Скорее всего, отчетность по страховым взносам, которую мы сдаем в ИФНС. Конечно, это не декларация, а расчет. Но в речи можно встретить и такой термин. Все о едином расчете по страховым взносам вы можете узнать из материалов нашей одноименной рубрики.

Когда налогоплательщик может сдать единую упрощенную декларацию: примеры

Для более понятного объяснения того, кто сдает единую упрощенную налоговую декларацию, рассмотрим несколько наглядных примеров:

Допустим, ООО «Огонек», находящееся на ОСНО, в 1-3-м кварталах 2018 года не оказывало услуг, на расчетный счет и в кассу компании денежные средства не поступали. Имущества на балансе ООО «Огонек» не имеет. Однако в отчетном периоде оно оплачивало коммунальные платежи со своего расчетного счета, а также была начислена и выплачена заработная плата единственному сотруднику — руководителю. В данном случае ООО «Огонек» не имеет права подавать единую упрощенную налоговую декларациюв связи с тем, что движение денежных средств на расчетном счете происходило, несмотря на то, что доходов в этом периоде не было.

Борисов А. И. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01.02.2018, в качестве системы налогообложения им была выбрана УСН. Однако в связи с непредвиденными обстоятельствами Борисов А. И. за весь 2018 год так и не оказал ни одной услуги. Расчетный счет он не открывал, в кассу поступлений не было. В данном случае Борисов А. И. имеет право подать единую упрощенную налоговую декларацию за 2018 год не позднее 21.01.2019.

Подтверждение указанного выше примера содержит письмо ФНС от 08.08.2011 № АС-4-3/12847@.

ООО «Темп» находится на ОСНО. В 1-3-м кварталах 2018 года на расчетный счет и в кассу денежные средства не поступали, каких-либо платежей также не совершалось; плательщиком по налогам на имущество, транспорт и землю ООО «Темп» не является в связи с отсутствием объектов налогообложения. В данном случае организация имеет право подать единую упрощенную налоговую декларацию, в которую включит налог на прибыль и налог на добавленную стоимость.

Сроки подачи единой упрощенной декларации в 2018-2019 годах

Когда сдается единая упрощенная налоговая декларация? Срок подачи единой упрощенной налоговой декларации установлен по 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом: кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ежемесячную отчетность нельзя заменить единой упрощенной декларацией.

В зависимости от организационно-правовой формы субъекта бизнеса она представляется:

• индивидуальными предпринимателями — по месту регистрации ИП;
• организациями — по месту нахождения головного офиса (юридического адреса).

Для представления в 2018 году сроки сдачи единой упрощенной налоговой декларации будут такими:

• 22.01.2018 — за 2017 год (срок перенесен на 22-е число, т. к. 20.01.2018 — суббота);
• 20.04.2018 — за 1-й квартал 2018 года;
• 20.07.2018 — за полугодие 2018 года;
• 22.10.2018 — за 9 месяцев 2018 года (срок перенесен на ближайший рабочий день, т. к. 20.10.2018 выпадает на выходной выходной).

Вопрос в отношении того, когда подается единая упрощенная налоговая декларация за 2018 год, также решится с учетом существующего правила о переносе сроков, попадающих на выходной день, вперед (на ближайший будний день). Для сдачи единой упрощенной налоговой декларации за 2018 год эта дата будет соответствовать 21.01.2019.

А за периоды 2019 года отчетные сроки для ЕУД будут следующими:

• 22.04.2019 — за 1-й квартал 2019 года (перенос срока с субботы 20 апреля);
• 22.07.2019 — за полугодие 2019 года (перенос срока с субботы 20 июля);
• 21.10.2019 — за 9 месяцев 2019 года (перенос срока с воскресенья 20 октября);
• 20.01.2020 — за 2019 год.

На сегодняшний день существует 3 варианта подачи единой упрощенной налоговой декларации в налоговый орган:

1. По почте с описью вложения. Квитанция об оплате в данном случае будет являться документом, подтверждающим сдачу декларации.
2. Можно лично принести декларацию в налоговый орган — в таком случае она предоставляется в 2 экземплярах, на которых проставляется штамп о приеме; 1 экземпляр остается в налоговой, а 2-й возвращается налогоплательщику и служит подтверждением о сдаче.
3. Третьим вариантом является подача декларации в электронном виде через специализированных операторов либо через сайт ФНС России.

Подробности см. здесь.

Порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации в 2018–2019 годах

Как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию? Форма и порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Правилам, содержащимся в этом документе, подчиняется и процедура оформления единой упрощенной налоговой декларации в 2018-2019 годах.

Общие требования к заполнению единой упрощенной налоговой декларации (или формы КНД 1152017) следующие:

• заполняется от руки черными или синими чернилами либо распечатывается;
• запрещается вносить исправления с использованием корректирующего средства;
• организации и ИП заполняют только 1-ю страницу, 2-ю заполняют физлица.

Теперь рассмотрим порядок заполнения страницы 1 упрощенной декларации.

В полях «ИНН» и «КПП» организации указывают ИНН и КПП согласно свидетельству о постановке на учет налоговым органом. Индивидуальные предприниматели указывают только ИНН, также на основании полученного свидетельства.

В поле «Вид документа» проставляется:

• в случае первичной подачи декларации — «1»;
• в случае подачи корректирующего отчета — «3» и через дробь номер корректировки: «1», «2», «3» и т.д.

В поле «Отчетный год» указывается год, за который подается декларация.

В поле «Предоставляется в» указывается наименование налоговой инспекции — получателя, в поле «Код» — ее код.

В поле «ОКАТО» проставляется код ОКТМО (письмо ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).

В поле «Код вида экономической деятельности» указывается код по ОКВЭД отчитывающейся организации или ИП.

Теперь расскажем, как заполняется таблица налогов.

В графе 1 указывается наименование налога, в графе 2 — номер соответствующей ему главы НК РФ. Графы 3 и 4, отведенные в единой упрощенной декларации для данных по налоговому (отчетному) периоду, заполняются следующим образом:

• в случае, когда налоговым периодом по налогу является квартал, графа 3 принимает значение 03, а графа 4 заполняется по номеру квартала: 01, 02, 03 и 04;
• в случае, когда налоговый период по налогу — год, а отчетные периоды определяются нарастающим итогом, графу 4 не заполняют, а в графе 3 указывают номер, соответствующий отчетному (налоговому) периоду:

• 3 — квартал;
• 6 — полугодие;
• 9 — 9 месяцев;
• 0 — год.

Ниже указываются номер контактного телефона, количество страниц декларации и количество страниц подтверждающих документов.

В случае заверения декларации руководителем организации или самим ИП далее проставляются Ф. И. О руководителя (или ИП), его подпись, печать организации (при ее наличии) и дата составления декларации. Если декларация удостоверяется уполномоченным лицом, указывается его Ф. И. О. В качестве документа, подтверждающего полномочия лица:

• для организации достаточно доверенности на бланке организации с печатью и подписью руководителя;
• для ИП необходима нотариальная доверенность на уполномоченное лицо.

Подробности см. здесь.

Страница 2 заполняется только физическими лицами — там указываются стандартные данные о человеке, поэтому проблем при заполнении данной страницы возникнуть не должно.

Бланк единой упрощенной налоговой декларации можно скачать на нашем сайте.

Однако полезным может оказаться также знакомство с образцом заполнения единой упрощенной налоговой декларации. Особенно в свете вопроса о том, возможно ли существование образца заполнения нулевой единой упрощенной налоговой декларации. Единая упрощенная декларация изначально создавалась как нулевая (т. е. не имеющая цифровых показателей, характеризующих ведение налогоплательщиком деятельности), поэтому она даже не содержит полей для проставления в ней прочерков по отсутствующим для заполнения данным. Кроме того, в ней отражаются сведения об отсутствии оснований для уплаты сразу нескольких налогов. Обычную же нулевую декларацию составляют на бланке конкретного налога, применяемого для внесения в него исходных сведений для расчета базы по этому налогу, которые при отсутствии этих сведений заменяют прочерками.

О правилах оформления нулевой единой декларации по УСН за 2018 год читайте в статье «Как заполнить нулевую отчетность по УСН?».

На нашем же сайте можно увидеть заполненный образец единой упрощенной налоговой декларации для организации. Его можно не только посмотреть, но и скачать в этой статье.

Подводя итог, еще раз отметим, что сдавать единую упрощенную налоговую декларацию могут далеко не все налогоплательщики. Для возникновения права на сдачу такой декларации субъекту бизнеса необходимо соблюсти определенные условия: на его счете и в кассе не должно быть движения денежных средств, у него должны отсутствовать объекты налогообложения.

Единая упрощенная налоговая декларация в 2019 году

Налоговый кодекс предусматривает для ИП и организаций возможность заменить налоговые декларации по разным налогам – одной единой упрощенной декларацией.

Для этого необходимо соблюдение следующих условий:

• У налогоплательщика должны отсутствовать операции, в результате которых происходит движение денежных средств на расчетных счетах в банках (в кассе).
• Декларацию можно сдавать только по тем налогам, по которым отсутствуют объекты налогообложения (доходы, реализация товаров и услуг, имущество и т.д.).

По сути, выполнение вышеперечисленных условий означает, что фактически деятельность не ведется или налогоплательщик только недавно зарегистрировался и лишь начинает свою деятельность.

Бланк единой упрощенной декларации, действующий в 2019 году (скачать бланк).

Обратите внимание, что Федеральной налоговой службой подготовлен проект приказа об утверждении новой формы единой упрощенной декларации. Стоит отметить, что пока данная форма не утверждена и момент вступления ее в силу не известен.

Единая упрощенная декларация для организаций (образец заполнения).

Единая упрощенная декларация для индивидуальных предпринимателей (образец заполнения).

Декларацию по итогам 2019 года необходимо сдать в срок до 20 января 2020 года включительно.

Единая упрощенная декларация подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами или календарным годом.

При этом если подача декларации по конкретному налогу предусмотрена только по итогам календарного года (например, для плательщиков УСН), то единую декларацию ежеквартально сдавать не нужно.

В настоящее время существует двоякая позиция финансового ведомства по вопросу привлечения к ответственности за несвоевременную сдачу упрощенной декларации.

Согласно первой позиции, ответственность наступает по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 1 000 руб. При этом штраф выписывается не на саму декларацию, а на каждый налог, который в ней указан. Таким образом, если в упрощенной декларации отражено 2 налога, штраф придется уплатить в двойном размере.

Обратите внимание, что нормы указанной статьи в виде штрафа в размере 5% от суммы, отраженной в отчетности, к упрощенной декларации не применяются, так как она не содержит данных о полученных доходам и уплаченных налогах.

Согласно второй позиции, подкрепленной Письмом Минфина РФ от 3 июля 2008 г. N 03-02-07/2-118, за несвоевременную сдачу упрощенной декларации организация или ИП могут быть привлечены только по статье 126 НК РФ, в виде штрафа в сумме 200 руб. за декларацию (а не налог!).

Обратите внимание, если налогоплательщик не имел право на представление единой декларации, но все равно её подал, то ему грозит штраф за непредставление деклараций по всем налогам, по которым он должен был отчитаться.

Единая упрощенная декларация подается в налоговый орган:

• ИП – по месту своего жительства.
• ООО – по месту своего нахождения (юридическому адресу главного офиса).

Единую упрощенную декларацию можно подать тремя способами:

1. В бумажной форме (в 2-х экземплярах). Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Он будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию.
2. По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае, должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации.
3. В электронном виде по интернету (по договору через оператора ЭДО или сервиса на сайте ФНС).

Примечание: для подачи декларации через представителя – ИП необходимо оформить нотариальную доверенность, а организации – выписать доверенность в простой письменной форме (с подписью руководителя и печатью).

Обратите внимание, при подаче декларации в бумажной форме некоторые ИФНС могут потребовать:

• приложить файл декларации в формате xml на дискете или флешке;
• напечатать на декларации специальный штрих-код, который будет дублировать информацию, содержащуюся в декларации.

Такие требования не основаны на НК РФ, но на практике их невыполнение может привести к неудачной попытке сдачи декларации.

• Декларация заполняется от руки или при помощи компьютера.
• При заполнении декларации используются чернила черного или синего цвета.
• Не допускается исправление ошибок в декларации при помощи корректирующих средств.
• Декларация состоит из двух страниц. Организации и ИП заполняют только первую страницу.
• Обе страницы заполняют только физлица (не ИП), которые по каким-либо причинам не хотят указывать свой ИНН.

Поле «ИНН». ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).

Поле «КПП». ИП поле КПП не заполняют. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту нахождения организации.

Поле «Вид документа». Ставится: «1 / – » (если за налоговый период декларация сдается первый раз), «3 / 1» (если это первое исправление), «3 / 2» (если второе) и т.д.

Поле «Отчетный год». В этом поле указывается год, за который сдается декларация. При этом отчетный период непосредственно по каждому налогу указывается ниже.

Поле «Представляется в». Здесь указывается наименование вашей ИФНС. Узнать его можно при помощи этого сервиса.

Далее указывается полное наименование организации, а в случае подачи декларации физлицом (ИП) – его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность).

Обратите внимание, начиная с 1 января 2014 года в этом поле необходимо вместо кода по ОКАТО указывать код по ОКТМО. Узнать код по ОКТМО вы можете при помощи этого сервиса.

Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». В этом поле указывается код деятельности в соответствии с последним классификатором ОКВЭД. ИП и ООО могут найти свои коды деятельности в выписке из ЕГРИП (ЕГРЮЛ).

Обратите внимание, при подаче декларации в 2019 году данный код нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Выполнить перевод кода из старой редакции в новую можно с помощью нашего сервиса по соответствию кодов ОКВЭД.

Здесь необходимо построчно указать налоги, по которым сдается декларация. При этом налоги вписываются в очередности, соответствующей нумерации глав части второй НК РФ по этим налогам. Номер главы указывается в графе 2 (см. Приложение 1).

Если для налога, налоговым периодом является квартал, то в соответствующей ячейке графы 3 указывается значение – 3. При этом в графе 4 пишется номер квартала, за который подается декларация:

• I квартал – 01;
• II квартал – 02;
• III квартал – 03;
• IV квартал – 04.

Если для налога налоговым периодом является календарный год, а отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев, то в соответствующей ячейке графы 3 указывается значение налогового (отчетного) периода:

• квартал – 3;
• полугодие – 6;
• 9 месяцев – 9;
• год – 0;

в графе 4 в этом случае ставится прочерк.

Остальные поля первой страницы:

Поле «Номер контактного телефона налогоплательщика». Указывается в любом формате (например, «+74950001122»).

Поле «Декларация составлена на страницах». Здесь указывается количество страниц, из которых состоит декларация (например, «001»).

Поле «c приложением подтверждающих документов или их копий». Здесь ставится количество листов у документов, которые прилагаются к декларации (например, доверенность представителя). Если таких документов нет, то поставьте прочерки.

Блок «Доверенность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю»:

• если декларацию сдает организация, то необходимо указать ФИО руководителя, поставить подпись, печать организации и дату подписания декларации;
• если декларацию сдает физлицо (ИП) – необходимо поставить только подпись и дату подписания декларации;
• если декларацию сдает представитель, дополнительно необходимо указать наименование документа, подтверждающего его полномочия (копия этого документа прилагается к декларации).

Страница 2. Сведения о физическом лице не являющемся ИП

Физические лица (не ИП) которые по каким-либо причинам не хотят указывать в декларации свой ИНН, обязаны заполнить вторую страницу и отразить в ней свои персональные данные.

При заполнении второй страницы трудности обычно возникают только с полем «Код документа подтверждающего личность». Все коды документов перечислены в Приложении 2.

Приложение 1. Таблица налогов и соответствующих им глав Налогового кодекса

Приложение 2. Таблица кодов документов, подтверждающих личность налогоплательщика

В каких случаях сдают единую упрощенную декларацию

На практике единая декларация сдается организациями и предпринимателями на общей системе налогообложения и то в довольно редких случаях.

Это связано с тем, что достаточно трудно найти компанию, у которой полностью отсутствуют какие-либо денежные операции. Как минимум – выплачивается зарплата гендиректору или списываются деньги за обслуживание расчетного счета в банке.

Но такие ситуации могут возникнуть:

Например. ООО «Солнце» зарегистрированное 10 декабря 2019 года, применяет общий налоговый режим. В организации работает один сотрудник, которому за декабрь была начислена зарплата, но в декабре она не выплачивалась. Других операций, приводящих к движению денежных средств, не было.

В декабре объектов обложения по налогу на прибыль и НДС у организации не было. Следовательно, за 2019 год ООО «Солнце» подаст одну единую декларацию по НДС и налогу на прибыль.

Обратите внимание, в единой декларации не нужно отражать налоги, по которым компания не признается налогоплательщиком. У организации в рассмотренном выше примере отсутствует имущество, поэтому и декларацию по налогу на имущество подавать не нужно (такое правило действует также для земельного и транспортного налогов).

Бывают случаи, когда единая декларация может пригодиться и бывшим плательщикам специальных налоговых режимов:

Например. ИП Петров И.А. в 2019 году применял ПСН, но деятельности при этом не вел. В конце года он утратил право на применение ПСН и был переведен на общую систему налогообложения.

В такой ситуации ему необходимо отчитаться за 2019 год по налогам общего режима (подоходный налог и НДС).

В 2019 году декларации по НДС необходимо сдавать только в электронной форме с усиленной цифровой подписью. Поэтому для сдачи деклараций Петрову И.А. придется обращаться в специализированную компанию.

Так как в 2019 году предприниматель деятельности не вел, то он может отчитаться по НДС единой упрощенной декларацией, которую разрешается сдавать в простой бумажной форме.

Подоходный налог в единой декларации отражать нельзя, поэтому за него необходимо отчитаться декларацией по форме 3-НДФЛ.

Обстоятельства, при которых субъектами хозяйствования может составляться «Единая (упрощенная) налоговая декларация», прописаны в ст. 80 НК РФ. Документ относится к числу отчетов, подаваемых налогоплательщиками коммерческого сектора экономики при выполнении определенных требований. Бланк позволяет сократить трудозатраты на подготовку отчетных деклараций по нескольким видам налогов, объединив информацию по ним в одной форме.

Налоговый кодекс разрешает заменять комплект нулевых деклараций одним отчетом, но при выполнении комплекса условий. Форма может заполняться юридическими лицами и физическими лицами со статусом ИП.

Какие условия должны соблюдаться:

субъект предпринимательства фактически в отчетном интервале не осуществлял коммерческую деятельность;

за весь период, отражаемый в декларации, не было движения денежных средств ни в наличной, ни в безналичной форме;

по указываемым в документе видам налогов у налогоплательщика не было объектов налогообложения.

«Единая (упрощенная) налоговая декларация»: срок сдачи в 2019 году

Декларация при соблюдении всех указанных в НК РФ условий подается в подразделение ИФНС с привязкой к месту регистрации частного коммерсанта или к адресу компании-налогоплательщика. На ее подачу субъектам хозяйствования дается 20 календарных дней, отсчитываемых с момента завершения отчетного периода. Документ может содержать в себе сведения по налогам, за которые надо отчитываться раз в квартал, в полугодие или однократно за год, ежемесячная отчетность в этом бланке не показывается.

Сроки сдачи упрощенной декларации за 2018-2019 годы приходятся на следующие даты:

21 января 2019 – единая декларация за 2018 год (с учетом переноса крайнего срока на понедельник);

22 апреля (с учетом переноса пограничной даты с нерабочей субботы на ближайший понедельник) – к этому числу должна быть сдана единая упрощенная декларация за 1 кв. 2019;

22 июля (пограничная дата переносится в связи с ее выпадением на выходной) – до этого числа надо сдать налоговую отчетность за полугодие;

21 октября – пограничная дата для представления единой нулевой декларации с итогами 9 месяцев;

20 января 2020 года, если речь идет о подведении итогов за год.

«Единая упрощенная декларация» может быть сдана в электронном виде или на бумажных носителях. В первом случае налогоплательщику надо иметь ЭЦП, чтобы удостоверить правильность отраженных в документе сведений, и доступ к интернету. При подаче отчета на бумаге его можно передать инспектору лично при визите в ФНС или отправить по почте, дополнительная возможность – оформление доверенности на третье лицо для делегирования ему полномочий по представлению декларации.

Как заполняется «Единая (упрощенная) налоговая декларация» 2019

Образец декларационной формы при нулевых результатах деятельности утвержден Минфином в Приказе от 10.07.2007 г. № 62н. Шаблон документа в 2019 году остался неизменным. Упрощенная декларация при отсутствии деятельности (2019) может состоять из одной или двух страниц. Первый лист фиксирует данные, по которым можно идентифицировать налогоплательщика, и отражает налоги с отсутствующим объектом налогообложения в конкретных периодах. Вторая страница предназначена для заполнения физическими лицами без статуса ИП.

«Единая (упрощенная) налоговая декларация» за 2018 и 2019 год при подаче ее в бумажном варианте заполняется только синим или черным цветом чернил. В документе не должно быть исправлений. Если бланк оформляет юридическое лицо, отчет будет состоять из первой страницы, второй лист не подается.

В каком порядке заполняется единая упрощенная декларация 2019:

Вписываются номера ИНН и КПП налогоплательщика. У юридических лиц код ИНН состоит из 10 символов, ячеек для этого показателя предусмотрено 12. При таком несоответствии первые две ячейки надо заполнить нулями.

Проставляется номер страницы отчета (начало нумерации с «001»).

Уточняется тип документа – первичная или корректирующая форма (ставится код «1» или «3» соответственно).

«Единая (упрощенная) налоговая декларация» в 2019 году должна содержать полное наименование налогового органа, в который бланк сдается, код ФНС и название налогоплательщика.

Вводятся коды ОКАТО и ОКВЭД.

Заполняется таблица по нулевым налоговым обязательствам. Перечень налогов составляется с учетом последовательности глав НК РФ, регламентирующих начисление и уплату конкретного вида налога.

Указываются контактные данные.

Проставляется подпись руководителя и дата подачи формы.

Если формируется «Единая (упрощенная) декларация» за 1 квартал 2019, в строке с отчетным годом ставится «2019». В расшифровке по налогам в этом случае могут стоять такие данные:

по НДС номер главы НК РФ – «21», отчетный период соответствует кварталу, о чем свидетельствует код «3», а номер квартала – «01»;

по налогу на прибыль номер главы НК РФ – «25», отчетный период «3» (номер квартала не заполняется, так как квартальная отчетность по прибыли подается однократно, следующим отчетным интервалом будет уже не квартал, а полугодие).

Как заполнить единую упрощенную декларацию за 9 месяцев 2018 года

Единая (упрощенная) декларация за 9 месяцев 2018 года позволяет сократить время на оформление отчетности. Декларация была придумана чиновниками более 10 лет для налогоплательщиков, у которых в отчетном (налоговом) периоде отсутствовала деятельность и выполнялся ряд других условий. Но так ли все просто с этим отчетным документом? Давайте разбираться.

Что в налоговом кодексе о единой (упрощенной) декларации

Единой (упрощенной) декларации посвящено 3 абзаца в п. 2 ст. 80 НК РФ. Из содержания этого пункта можно узнать:

• при каких условиях налогоплательщик может сдать в налоговую инспекцию единую (упрощенную) декларацию;
• кем утверждается форма декларации;
• куда и когда она представляется.

Ответы смотрите на рисунке:

Как видите, применение единой (упрощенной) декларации в качестве универсального отчета взамен нескольким нулевым декларациям доступно далеко не всем налогоплательщикам.

Даже при полном отсутствии деятельности любое минимальное движение по расчетным счетам или в кассе не позволит налогоплательщику воспользоваться упрощенным порядком декларирования.

Далее подробнее остановимся на форме декларации и порядке ее заполнения.

Сколько листов в единой (упрощенной) декларации? Нужно ли заполнять их все и как это сделать?

В единой (упрощенной) декларации всего 2 страницы:

• Лист 1 заполняют компании и ИП;
• Лист 1 и Лист 2 ─ физлица, не являющиеся ИП.

То есть для организаций декларация будет состоять только из одного листа, а физлицо обязано заполнить ее в полном составе (при этом заполняя Лист 2, ИНН на Листе 1 он может не указывать).

Как заполнить единую (упрощенную) декларацию? Порядок описан в приказе Минфина № 62н. Посмотрим, как оформить декларацию юрлицам.

Как мы уже выяснили, компании и ИП заполняют только первый лист декларации. Он объединяет в себе привычные для налогоплательщика титульный лист (с общими данными о налогоплательщике) с необычной таблицей. В ней нет цифровых данных: налоговой базы, налоговых ставок и итоговой суммы налога. У таблицы особое назначение ─ информационное. С ее помощью налогоплательщики сообщают налоговым инспекторам о том, по каким налогам и за какой период у них нулевые показатели.

Как заполнить отдельные поля Листа 1 единой (упрощенной) декларации, показано на схеме:

Откуда взять данные для заполнения ОКТМО и ОКВЭД:

• ОКТМО ─ из классификатора территорий муниципальных образований ОК 033-2013.
• ОКВЭД ─ из общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2).

Основная (табличная) часть декларации заполняется с учетом следующих правил:

Покажем на примере, как заполнить табличную часть декларации:

ООО «Привет» зарегистрировался в налоговых органах в сентябре 2018 года. Компания не подавала уведомления о переходе на специальный налоговый режим и планирует применять ОСНО. Это означает, что по окончании 3 квартала она обязана отчитаться как минимум по НДС и налогу на прибыль (если объекты налогообложения отсутствуют вообще), а также по другим налогам, если объекты налогообложения по ним имеются.

У ООО «Привет» есть выбор:

Представить в инспекцию:

• две нулевые декларации (по НДС и налогу на прибыль) ─ вариант № 1.
• одну единую (упрощенную) декларацию ─ вариант 2.

Компания выбрала вариант № 2 и заполнила табличную часть декларации:

ООО «Привет» по окончании 3 квартала представило декларацию в инспекцию по месту своего нахождения 22.10.2018. Думаете, что компания опоздала с отчетом? Оказывается, декларация подана вовремя ─ эта последний день, когда можно отчитаться за 3 квартал без штрафа. Установленная в п. 2 ст. 80 НК РФ дата (20-е число после окончания отчетного/налогового периода) для отчетного периода за 3 квартал 2018 года совпадает с выходным и переносится на ближайший рабочий понедельник (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Принимая решение в пользу единой (упрощенной) декларации, обязательно проверьте себя перед каждым отчетным периодом на соответствие условиям, указанным в п. 2 ст. 80 НК РФ.

Покажем на примере, как можно пострадать материально, если не учесть эти условия.

ООО «Красное поле» применяет ОСНО. Компания зарегистрировалась в апреле 2018 года, но пока никакой предпринимательской деятельностью не занималась. По итогам полугодия она отчиталась с помощью единой (упрощенной) декларации. Таким же способом она планировала отчитаться и за 3 квартал. Однако она учла, что с расчетного счета компании в сентябре 2018 год (за счет собственных средств учредителя) были перечислены денежные средства в оплату за услуги оператору ЭДО.

По п. 2 ст. 80 НК РФ движение денег по расчетному счету ─ это нарушенное условие, не позволяющее заменить представление деклараций единой (упрощенной) декларацией. В результате компании назначили штраф в размере по 1 000 руб. по каждой несданной декларации (НДС и налогу на прибыль) ─ п. 1 ст. 119 НК РФ.

Если бы вовремя было проверено выполнение критериев по п. 2 ст. 80 НК РФ и представлены налоговикам нулевые декларации вместо единой (упрощенной), штрафа удалось бы избежать.

По каким налогам нельзя отчитываться с помощью единой (упрощенной) декларации?

Это те налоги, у которых отчетный (налоговый) период равен 1 месяцу:

Кроме того, нельзя включать в единую (упрощенную) декларацию такой отчет, как 3-НДФЛ ─ в отношении этой декларации действуют особые правила (п. 5 ст. 227 НК РФ).

Остальные налоги (на прибыль, транспортный, водный, земельный и т. д.) в единой (упрощенной) декларации указывать не запрещено. Но здесь возникает другой нюанс ─ если у налогоплательщика отсутствует объект налогообложения по транспортному, земельному или водному налогу, у него не возникает обязанности по представлению отчетности по указанным налогам. Нет такого понятия, к примеру, как нулевая декларация по транспортному налогу. Следовательно, в единой (упрощенной) декларации эта информации также отражаться не должна.

Проблемы могут возникнуть у плательщиков ЕНВД, если они надумают подать единую (упрощенную) декларацию. Что это за проблемы, расскажем далее.

Что учесть спецрежимникам при использовании упрощенной отчетности?

Налогоплательщики, применяющие УСН или ЕСХН могут применять единую (упрощенную) декларацию. Но пользуются они этим не часто. Почему?

Рассмотрим ситуацию на примере УСН. Налоговым периодом по этому налогу является календарный год. Внутри года отчетность представлять не требуется. Получается, что по окончании года у упрощенца есть выбор:

1. Представить нулевую декларацию по УСН.
2. Оформить единую (упрощенную) декларацию.

В первом случае упрощенец заполнит привычную для себя декларацию по УСН и проставит в ней прочерки, если деятельность он в течение года не осуществлял. Этим он полностью исполнит свою обязанность по представлению отчетности.

Во втором случае ему тоже потребуется заполнить только одну декларацию ─ она меньше по количеству заполняемых листов, но ее применение требует обязательного выполнения 3-х условий по п. 2 ст. 80 НК РФ. А если налоговики посчитают, что налогоплательщик, подавший упрощенную отчетность, не выполнил хотя бы одно из этих условий? Тогда будет считаться, что:

• Права на подачу единой (упрощенной) декларации у него нет.
• На него наложат штраф, так как он не сдал декларацию по УСН.

Рассмотрим этот момент на примере:

Применяющее УСН ООО «Визит» в 2018 году коммерческой деятельностью не занималось. У него был действующий счет в банке с минимальным остатком средств, лежащих без движения с 2017 года. По итогам 2018 года встал вопрос о представлении в инспекцию отчетности за истекший период. Учредитель поручил этот вопрос своему родственнику-студенту, считая, что в условиях отсутствующей деятельности справиться с отчетностью будет легко.

Студент решил сдать вместо нулевой декларации по УСН единую (упрощенную) декларацию. В результате контролеры выписали ООО «Визит» штраф. Они по выписке из банка увидели движение денежных средств по расчетному счету ООО «Визит» ─ это было списание средств за банковское обслуживание (ведение счета). В результате штраф для ООО «Визит» составил 1 000 руб.

Вывод: упрощенец при отсутствии деятельности гарантированно защитит себя от штрафов за отсутствующий налоговый отчет, представив по итогам года нулевую декларацию по УСН, а не единую (упрощенную) декларацию.

Нельзя оставить без внимания и такой спецрежим, как ЕНВД. Отчетность по нему нужно сдавать ежеквартально. Формально при выполнении условий, указанных в п. 2 ст. 80 НК РФ, у налогоплательщика существует возможность подачи единой (упрощенной) декларации. Но этого делать не стоит.

Применяющим данный режим налогоплательщикам нужно учесть, что для ЕНВД представление нулевых отчетов по мнению чиновников невозможно (за редким исключением). Поэтому про единую (упрощенную) декларацию им лучше забыть (письма Минфина России от 14.09.2009 № 03-11-06/3/233, от 02.07.2012 № 03-11-11/196) ─ этот отчет для них не подходит.

Оцените статью: