Изменения по ндс с 1 октября 2019 – 2020 года обзор

Новое в законах с 2019 года: большой обзор для бухгалтера

Близится новый год – а с ним и пора изменений в законодательстве. Рассмотрим вступающие в силу в 2019 г., а также последние новшества уходящего года.

Пошлина вводится за выдачу федеральных специальных и акцизных марок с двухмерным штриховым кодом, содержащим идентификатор ЕГАИС для маркировки алкогольной продукции.

Величина госпошлины составляет 16 копеек за каждую марку.

Сейчас, если отказ в госрегистрации получен из-за того, что поданы не все документы или документы неверно оформлены, то можно будет дополнительно один раз представить отсутствующие документы без повторной уплаты госпошлины.

Для исправления допущенных ошибок заявителю предоставят три месяца со дня отказа. Документы, которые остались у регистрирующего органа после отказа в госрегистрации, повторно подавать будет не нужно.

Федеральный закон от 19.07.2018 № 200-ФЗ «О внесении изменений в ст. 210 и 214.1 ч. 2 НК РФ» (далее – Закон № 200-ФЗ) внес изменения в порядок определения налоговой базы по НДФЛ при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте.

По общему правилу доходы либо расходы в иностранной валюте, учитываемые при налогообложении в соответствии со ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 – 221 НК РФ, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов. Закон № 200-ФЗ предусмотрел, что поименованный порядок применяется, если не установлено иное.

Иной порядок Законом № 200-ФЗ устанавливается для облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, в целях увеличения их инвестиционной привлекательности в условиях нестабильности курса рубля по отношения к иностранным валютам.

Поэтому с 01.01.2019 расходы при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, определяются по курсу иностранной валюты, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения доходов от их реализации или погашения (п. 13 ст. 214.1 НК РФ).

Например, с 10 млрд до 2 млрд руб. уменьшена сумма уплаченных налогоплательщиком налогов для применения освобождения от акцизов при экспорте, реэкспорте подакцизных товаров в предусмотренных пп. 4, 4.1, 4.2 п. 1 ст. 183 НК РФ случаях (п. 2.1 ст. 184 НК РФ). Также уменьшена с 10 млрд до 2 млрд руб. сумма налогов, уплаченных собственником переданных на переработку подакцизных товаров, для применения переработчиком освобождения от представления банковской гарантии.

Кроме того, снижены требования к поручителю по сумме уплаченных налогов: с 10 до 2 млрд руб. А сумма обязательств по поручительствам увеличена с 20 до 50 % от стоимости чистых активов поручителя (п. 2.2 ст. 184 НК РФ).

С 01.10.2018 ст. 198 НК РФ дополнена новым п. 7.3, согласно которому налоговый орган при обнаружении несоответствий сведений, поданных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, может истребовать копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы ЕАЭС. Налогоплательщику на представление запрошенных документов отводится 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа. Перечень конкретных истребуемых документов зависит от вида подакцизного товара.

Закон № 302-ФЗ внес и другие изменения в порядок подтверждения экспорта подакцизных товаров. Изменения весьма схожи с изменениями порядка подтверждения ставки 0% по НДС.

Движимое имущество перестанет облагаться налогом на имущество

Так, с 1 января 2015 г. от налога на имущество организации освобождалось движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013. Исключение составляло движимое имущество, принятое на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, либо передачи или приобретения у взаимозависимого лицам (п. 25 ст. 381 НК РФ).

С 01.01.2018 вопрос освобождения от обложения налогом на имущество организаций движимого имущества был отдан на откуп субъектам РФ (ст. 381.1 НК РФ).

Не прошло и года, как законодатели придумали новое: движимое имущество решили не облагать налогом на имущество организаций совсем. С 01.01.2019 движимое имущество исключено из объекта налогообложения (п. 1 ст. 374 НК РФ). Поэтому в гл. 30 НК РФ внесены изменения в ряд статей, суть которых сводится к исключению из них упоминания движимого имущества.

Изменение кадастровой стоимости: налог на имущество

Если изменение кадастровой стоимости объекта произошло вследствие исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН, а также в случае уменьшения этой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при ее определении, ее пересмотром по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. То есть в этом случае можно будет пересчитать налог на имущество организации за периоды, когда для его расчета применяли ошибочную (оспоренную) стоимость. Значит, налогоплательщик сможет вернуть или зачесть налог за предыдущие годы. Сейчас можно уменьшить налог начиная с года, в котором подано заявление об оспаривании.

Аналогичные изменения внесены в отношении земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Как правило, изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение года не учитывается при расчете земельного налога. Однако если изменение кадастровой стоимости происходит по причине изменения качественных или количественных характеристик земельного участка, то такие изменения учитываются при расчете налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений (п. 1.1 ст. 391 НК РФ).

Кроме того, Закон № 334-ФЗ дополнил перечень лиц, имеющих право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном или бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков (пп. 3 п. 5 ст. 391 НК РФ). К таким лицам отнесены дети-инвалиды. Изменения вступили в силу с 03.08.2018, но распространяются на правоотношения, связанные с исчислением земельного налога с 01.01.2015 (п. 4 ст. 3 Закона № 334-ФЗ).

Единый налоговый платеж по имущественным налогам физлиц

За физическое лицо единый налоговый платеж может уплатить и третье лицо. При этом такое третье лицо не вправе требовать возврата этого платежа из бюджета.

А вот сам налогоплательщик-физлицо вправе вернуть единый налоговый платеж, если налоговым органом не принято решение о зачете этих сумм в счет предстоящих платежей по соответствующим налогам либо в счет погашения недоимки, пеней и процентов (п. 7 ст. 45.1 НК РФ). Возврат денег осуществляется по заявлению налогоплательщика-физлица в течение одного месяца со дня получения такого заявления. В случае нарушения срока возврата налоговый орган начисляет проценты на несвоевременно возвращенные суммы.

Платить налог физлицо с 01.01.2019 может через МФЦ (п. 4 ст. 58 НК РФ).

Одновременно в декларации можно определить сумму налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки в случае ее установления местными властями, а также рассчитать налог, если не только поменялась кадастровая стоимость участка, но и сменился его собственник. Кроме того, поправки привели коды категорий земель в соответствие нормам Земельного кодекса РФ.

Кстати, декларацию по земельному налогу за 2018 г. надо будет сдавать именно по новой форме. Старую форму декларации налоговики не примут (Письмо ФНС от 24.09.2018 № БС-4-21/18640@).

В целях получения вычета в новом разделе налоговой декларации необходимо указать, в частности, заводской номер ККТ, регистрационный номер ККТ, дату регистрации кассы, сумму расходов на ее приобретение и наименование модели ККТ.

А плату «Платону» также, как и авансовые платежи и налог можно будет учесть в расходах по налогу на прибыль (ч. 4 ст. 2 Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ (ред. от 30.09.2017) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Скорректированы формулировки о тарифах страховых взносов

• в рамках предельной величины базы для исчисления взносов по данному виду страхования – 22% (в настоящее время там значится цифра 26%);
• свыше установленной предельной величины базы для исчисления взносов по данному виду страхования – 10% (в настоящее время данной формулировки в ст. 425 НК РФ нет).

Но ведь и сейчас работодатели платят страховые взносы 22% и 10% соответственно. Что же изменилось? Дело в том, что указанные размеры страховых взносов установлены специальной ст. 426 «Тарифы страховых взносов в 2017-2020 годах» НК РФ. Подразумевалось, что по истечении этого периода тарифы увеличатся. Но законодатели решили ничего не менять – ст. 426 с 01.01.2019 попросту утратит силу. То есть временный тариф пенсионных взносов (22% в рамках предельной величины и 10% сверх нее) станет с 2019 г. постоянным.

Аналогичные поправки внесены и в Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (см. Федеральный закон от 03.08.2018 № 306-ФЗ).

Кто потеряет право применять пониженные тарифы страховых взносов

Федеральным законом № 303-ФЗ в названную статью внесены поправки. Право на льготу продлевается до 2024 г., но только для лиц, поименованных в пп. 7 и 8 п. 1 ст. 427:

• для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющих УСНО и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта;
• для благотворительных организаций-«упрощенцев».

С 03.09.2018 налоговые инспекторы обязаны выдавать свидетелю копию протокола допроса лично под роспись (п. 6 ст. 90 НК РФ). Об отказе свидетеля от получения копии протокола делается пометка в самом протоколе.

С этой же даты в налоговый орган можно не представлять документы и информацию, ранее представленные по любым основаниям. Для этого налоговый орган надо уведомить, что истребуемые документы или информация были представлены ранее (п. 5 ст. 93 НК РФ).

В некоторых случаях все же придется повторно представлять документ. Это случаи:

• представляемые ранее подлинники возвращены впоследствии проверяемому лицу;
• документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

С 03.09.2018 увеличился срок представления информации или документов, истребованных налоговыми органами по конкретным сделкам: с 5 до 10 рабочих дней (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). В этот же срок подается уведомление о том, что налогоплательщик не располагает истребуемыми документами или информацией, либо о необходимости дополнительного времени на ее представление.

Кроме того, с 03.09.2018 по итогам дополнительных проверок обязательно оформляется дополнение к акту налоговой проверки (п. 6.1 ст. 101 НК РФ). В нем указываются дополнительные доказательства, подтверждающие факт совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, выводы и предложения по устранению нарушений.

Законом № 302-ФЗ также внесены изменения по контролируемым сделкам. Больше нет критерия суммы дохода в сделках между налоговыми резидентами РФ: порог свыше 1 млрд руб. исключен (пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

Применение ставки 0% по налогу на прибыль больше не является критерием контролируемости сделки, впрочем, как и тот факт, что одна их сторон сделки является резидентом особой экономической зоны или участником свободной экономической зоны, а также участником регионального инвестиционного проекта, применяющим налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0%.

Кроме того, увеличены пороги доходов по сделкам для признания их контролируемыми:

• сделки, предусмотренные п. 1 ст. 105.14 НК РФ, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам за соответствующий календарный год превышает 60 млн руб.;
• сделки между налоговыми резидентами признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млрд руб.

Налоговики смогут запрашивать информацию у аудиторов

• если документы (информация) были истребованы у налогоплательщика и не были им представлены в налоговый орган;
• если в отношении аудируемого лица поступил запрос компетентного органа иностранного государства.

Истребуемые документы (информация) должны быть представлены аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) в течение десяти дней со дня получения соответствующего требования.

Зарегистрировать компанию или ИП можно будет бесплатно

• в случае государственной регистрации юрлиц – 4 000 руб.;
• в случае внесения изменений в учредительные документы, а также в случае ликвидации компании вне процедуры банкротства – 800 руб.;
• в случае государственной регистрации ИП – 800 руб.;
• в случае прекращения деятельности ИП – 160 руб.

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер»

НДС в нашей стране относится к тем видам налогов, у которых нет единой ставки. Поэтому при расчетах постоянно возникают затруднения по вопросам применения ставок.

С 1.01.2019 года, планируется увеличение ставки НДС с 18% до 20%. Соответствующий законопроект Госдума приняла уже (ФЗ от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Ставка 20% на НДС в нашей стране действовала с 1994 года по 2004 год. А с 1992 по 1994 годы ставка вообще составляла 28%. В 2014 году ставка была снижение до 18%.

Далее на продукты питания и детские товары действует ставка 10%. ДО 2025 года ставка в размере 0% утверждена для авиаперевозок в Крым и Севастополь, в регионы ДФО и в Калининградскую область.

В 2019 году будет существовать градация по ставкам: 0, 10, 20%. А также будут функционировать и расчетные ставки: 20/120,10/110, 16,67%.

В таблице представлены основные градации ставок по изменения в 2019 году.

В таблице ниже представлены особенности ставок 20/220 и 10/110.

Смысл данных ставок состоит в возможности вычленения величины НДС.

Крупная компания, работающая по общей налоговой системе и заключающая контракты с аналогичными предприятиями, разницы не почувствует: фирмы планируют покупать и продавать продукцию с одинаковой ставкой НДС 20% и вероятностью снижения своих входных сумм. Экспортеры также положительно настроены на изменения: ставка 0% для них стабильна.

Дополнительные доходы государства от внедрения новой ставки составят 600 млрд. рублей в год.

Первый вице-премьер и министр финансов А.Силуанов

Конечно, рост ставки отрицательно скажется на мелких предприятиях и на карманах конечных потребителей.

Новое значение ставки НДС будет иметь место с 01.01.2019. При этом размер ставки 20% применяться будет ко всем товарам, которые будут отправлены после этой даты.

ТО есть в ситуации оформления контракта и получении аванса в 2018 году, а отгрузке товара- уже в 2019 году, ставка составит 20%.

НДС по «старой» 18% -ной цене могут использовать только те, кто продает свой товар до 31.12.2018.

В то же время Государственная Дума РФ поддержала проект комплекса компенсационных мер по повышению НДС:

• порог по декларативному порядку возврата НДС снижен с 7 млрд. рублей до 2 млрд. рублей;
• продолжительность проверки будет сокращена до 2 мес. Этот период может быть продлен до 3 по особому решению.

В результате дополнительных мер налогового контроля в обязательном порядке будет подготовлен акт, результаты которого должны быть известны налогоплательщику. В настоящее время это не так.

Таким образом, итоговая таблица ставок на 2019 год выглядит следующим образом.

· перевозки за рубеж;

· операции по транспортировке нефти и нефтепродуктов.

· товары для детей;

· печатные издания сферы культуры

Среди новых форм документов при изменении НДС в 2019 году планируются:

1. измененная форма книги продаж;
2. форма журнала полученных и выставленных счетов-фактур;
3. декларация по НДС;
4. счет фактура.

Измененная форма счета-фактуры с 01.01.2019 представлена в приложении к статье.

Пример 1. Исходные данные представлены в таблице ниже.

Получается, что выручка компании – поставщика снизится в 2019г. на 1,67 рубля с единицы товара. Вариант решения данной проблемы: прописать в контракте стоимость без НДС.

Пример 2. Рассмотрим пример, как изменится налоговая нагрузка на предприятия на расчетах примера ниже.

Изменения в исчислении НДС относительно иностранных организаций, предоставляющих электронные услуги

После 1.01.2019 все иностранные организации, которые предоставляют электронные услуги предприятиям, обязаны будут зарегистрироваться самостоятельно в органах и уплачивать НДС,

Исчерпывающий перечень электронных услуг предоставлен в статье 174.2 НК РФ.

С 01.01.2019 года иностранным организациям, оказывающим услуги в электронном виде, необходимо будет выполнить следующие порядок действий:

1. регистрация в Федеральной налоговой службе в качестве налогоплательщика;
2. получение ИНН;
3. оплата налога;
4. подача декларации ежеквартально.

Заявки в российских органах ФНС могут быть поданы заказным письмом, в режиме онлайн через сайт Федеральной налоговой службы России (сайт имеет англоязычную версию).

Если иностранная компания уже зарегистрирована в Федеральной налоговой службе, уплачивает НДС, то от таких компаний не потребуется повторной регистрации.

Важно! Ставка НДС на электронные услуги в 2019 году составит 16,67%.

Ситуация при наличии налогового агента: изменения в 2019 году

При наличии налогового агента у иностранной компании, который участвует в платежах, обязательство по исчислению и уплате НДС лежит на посредниках.

Если в платежах участвуют несколько посредников, то налоговым агентом будет посредник, через которого непосредственно осуществляются платежи с клиентами. Если этим посредником окажется иностранная компания, не зарегистрированная в российских налоговых органах, такая компания должна будет зарегистрироваться в российских налоговых органах.

Если иностранная компания предоставляет некоторые из своих электронных услуг через агентов, то агенты будут рассчитывать, платить и отчитываться по НДС за эти услуги.

Для электронных услуг, оказываемых иностранными компаниями, не составляются НДС-счета, книга покупок, книга продаж, реестр полученных и выданных НДС-счетов. Но после того, как иностранная компания зарегистрирована в Федеральной налоговой службе России, в документах на продажу услуг должны быть указаны следующие реквизиты: идентификационный номер налогоплательщика ИНН, КПП и точное название компании. При указании этих обязательных реквизитов в документах российские клиенты имеют право вычесть НДС, уплаченный иностранной компанией, и им не нужно включать сумму налога в стоимость услуг.

Важно! Закон отражает попытку законодателя упорядочить администрирование НДС, поступающего от многочисленных субъектов малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей, приобретающих электронные услуги у крупных иностранных корпораций и, выполняющих свои обязательства по постановке на учет в налоговых органах и уплате НДС в соответствии с новыми правилами.

Плательщики единого сельскохозяйственного налога станут плательщиками НДС с 1 января 2019 года. Они также будут считаться плательщиками НДС. Тем не менее, они будут иметь право на освобождение от уплаты НДС, если:

1. переход на ЕСХН и при применении льготы по НДС проходит в течение одного календарного года;
2. доходы (за предыдущий период по НДС) от продажи товаров или услуг, подлежащих обложению НДС не превышают следующие значения: 100 млн. рублей на 2018 год; 90 млн. рублей к 2019 году; 80 млн. руб. к 2020 году;70 млн. руб. на 2021 год; 60 млн. руб. за 2022 год и последующие годы.

Закон обязывает плательщиков НДС подавать соответствующее уведомление в местные налоговые органы. Поэтому, начиная с 1.01.2019 года, все предприятия и индивидуальные предприниматели, которые платят НДС, не решившие применять освобождение от НДС, будут обязаны взимать НДС с реализованных товаров (работ, услуг).

Важно! Внося эти изменения, законодатель решает вопрос, который существует в агропромышленном комплексе: покупатели, являющиеся плательщиками НДС, приобретая товары (работы, услуги) у поставщиков, применяющих НДС, не могут вычитать входной НДС. Такие поставщики повышают цену на свои затраты по входному НДС, что увеличивает стоимость закупок для покупателей.

Закон изменяет порядок распределения входного НДС, связанного с продажами, освобожденными от НДС: правило пяти процентов теперь будет применяться только к косвенным расходам. НДС на товары (работы, Услуги) и имущественные права, приобретенные с целью совершения сделок, не облагаемых НДС, не может быть заявлен в качестве входного кредита, а должен быть включен в стоимость приобретения товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Эти поправки ставят налогоплательщиков в невыгодное положение, заставляя их учитывать вводимый НДС отдельно, независимо от объема операций, не облагаемых НДС.

Вопрос № 1. Для каких случаев предусмотрена ставка 0% в 2019 году?

Такая ставка характерна для экспортных операций, перевозке за границу пассажиров и багажа.

Вопросы № 2. В отношении каких товаров может применяться новая ставка 20%

Новая ставка может быть применима в отношении товаров, имущественных прав, переданных с 01.012019 (п.4 ст. 5 ФЗ № 303)

Ошибка № 1. Возможные ошибки при исчислении переходного НДС.

При перечислении сумм до 01.01.2019 налоговым агентом за товары, отгруженные с 01.01.2019, применяется ставка 18/118 независимо от даты принятия этих товаров к учету без пересчета в 2019 году.

В связи с изменением ставки НДС меняется налоговая декларация, а также форма книг продаж и покупок. Бухгалтерские программы также необходимо будет перенастроить.

Кроме того, одновременно с Законом о повышении ставки НДС до 20% были приняты поправки в Налоговый кодекс, сокращающие период официального контроля НДС на один месяц (Федеральный закон № 302-ФЗ от 3 августа 2017 года). Но проверка будет проходить быстрее, только если у инспекторов нет подозрений и вопросов относительно подачи и подтверждения документов. Если они подозревают малейшее нарушение, срок проверки будет продлен на один месяц.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Инициированный Правительством РФ законопроект, предлагающий повышение НДС, принят Госдумой, подписан Президентом РФ и вступает в действие с 1-го января 2019 года. Эти изменения зафиксированы в Федеральном законе № 303-ФЗ от 3 августа 2018 года: на 2 процента увеличивается базовая ставка НДС, т.е. вместо 18% она будет равна 20%. Попробуем разобраться, что поменяется в деловой жизни страны с изменением ставки НДС, и какими прогнозами оперируют ведущие экономисты.

Как и любое повышение налоговой нагрузки, увеличение ставки НДС продиктовано соображениями законодателей о привлечении в бюджет страны дополнительных доходов. По экспертным прогнозам повышение налога до 20% (ст. 164 НК РФ) увеличит годовой бюджет как минимум на 600 млрд. руб. Считается, что эти налоговые нововведения поддержат экономику РФ, будут стимулировать технологическое обновление, развитие предпринимательства и малого бизнеса.

Сегодня НДС – главный источник доходов федерального бюджета от нефтегазового комплекса страны. Так, сборы НДС по ставке 18% внутри страны в текущем году предположительно достигнут 3,4 триллиона рублей, от внешнего налогообложения импорта – 2,4 триллиона рублей. От двухпроцентного повышения налога Министерство финансов РФ рассчитывает на сборы двух дополнительных триллионов в ближайшие три года. Планируется направить эти средства на развитие медицины, культуры, образования, соцобеспечения.

Авторами принятого закона повышение НДС мотивируется необходимостью компенсирования затрат, связанных с развитием экономики. Например, производителям колесной, высокоэффективной (в т.ч. сельскохозяйственной) техники предоставляется право не восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам/услугам, приобретенным (в т.ч. за счет субсидий) в 2018 году на покрытие доли затрат, направленных на ее выпуск и поддержку гарантийных обязательств. Это неизменно приводит к снижению доходов федерального бюджета на 27 млрд. руб. (отмечено в финансово-экономическом обосновании к законопроекту). К недополучению налогов ведут и льготы по внутренним авиаперевозкам.

Кроме того, законодателями тем же законом № 303-ФЗ предусмотрено «замораживание» величины страховых тарифов по взносам в фонды на уровне 30%, т. е. планируемого роста отчислений с 2021 года до 34% от фонда оплаты труда не произойдет. До 2025 года для некоммерческих и благотворительных организаций пролонгировано действие сниженных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (20%). Иными словами, федеральный бюджет недополучит внушительную сумму страховых взносов, а, значит, придется компенсировать нехватку средств. Все эти трансформации ведут к неизбежности повышения ставки НДС с 2019 г.

Законом предусмотрено сохранение действующих льгот. Изменения НДС в 2019 году не коснутся социально значимых товаров: по-прежнему поддерживается 10-процентная ставка для продуктов питания (кроме деликатесных), товаров для детей, лекарственных средств, медицинских изделий, периодической печати и книжной продукции научной или культурно-образовательной направленности. Неизменными остаются и нулевые ставки налога на внутренние железнодорожные и некоторые воздушные перевозки межрегионального сообщения.

Несмотря на то, что фактическое увеличение ставки налога с 18% до 20% произойдет лишь с начала 2019 года, оно может спровоцировать повышение цен на товары уже в текущем году. Так считают эксперты ЦБ России после анализа результатов опроса ряда компаний, проведенного в июле. Многие производители будут стремиться увеличить цены на собственную продукцию до конца текущего года, в том числе это касается и услуг ЖКХ. Понятно, что такая ситуация не замедлит сказаться на уменьшении массы личных финансов рядового потребителя. Об этом свидетельствует и мировая практика, и российский опыт.

Экспертами Минэкономразвития установлено, что доля товаров/услуг, облагаемая по базовой ставке, в потребительской корзине колеблется в районе 76%, т. е. спровоцирует инфляционное увеличение на 1,3% (100/76), и не исключено, что уже в 2018 году.

В итоге негативный эффект от увеличения НДС проявится еще до наступления 2019 года. Не исключено, что он выразится в превышении 4-процентного инфляционного порога на конец 2018 и 2019 годов. Впрочем, экономисты предвидят выравнивание годовой инфляции к 2020 году.

Главные изменения по НДС в 2019 году – повышение основной ставки до 20%, расчетной – с 18/118 до 20/120. В статье – все подробности об этом и остальных НДС-новшествах, бесплатные документы и полезные ссылки.

Без проблем работать с НДС помогут следующие документы, их можно скачать:

Программа БухСофт автоматически формирует, проверяет на контрольные соотношения и передает в ФНС любые налоговые отчеты. Каждый отчет проходит тестирование всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Основное изменение НДС с 2019 года – это повышение основной ставки по налогу с 18-ти до 20-ти процентов с января 2019г. Основная ставка применяется чаще всего при внутрироссийских отгрузках товаров, при ввозе товара в страну, а также при осуществлении монтажно-строительных работ в собственных интересах. Также повышается расчетная ставка – с 18/118 до 20/120.

Как таковых налоговых правил переходного периода по НДС не установлено. А значит, у фирм и предпринимателей возникают вопросы:

• как начислить и принять к вычету налог по «переходящей» отгрузке,
• нужно ли менять текст договоров, согласовывать дополнительные условия,
• что делать с чеками онлайн-касс и т.д.

Ответы на все вопросы смотрите далее.

Закон от 03.08.18 No 303-ФЗ об изменении НДС с 2019 года приведен в окне ниже:

Ознакомившись с изменениями по НДС в 2019 году, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:

Изменение ставки НДС в 2019 году – не единственное новшество. Изменения по НДС в 2019 году также затронут:

• обязанности налоговых агентов при покупке электронных интернет-услуг у иностранных исполнителей;
• направление в инспекцию пояснений по НДС-отчетности;
• перевозки по регулируемым расценкам в рамках выполнения госконтракта;
• цены госконтрактов, которые заключены до повышения НДС-ставки и т.д.

Все ключевые изменения НДС с 2019 года смотрите в таблице 1, а далее – подробная информация об изменении ставки НДС в 2019 году.

Дата вступления в силу

С 1-го января 2019г.

Сокращены обязанности агентов по НДС

При получении от иностранных фирм электронных интернет-услуг на территории России покупатели таких услуг не будут считаться агентами по налогу. К интернет-услугам относится, в том числе:

1. Предоставление прав использования в компьютерным программам и базам данных;
2. Предоставление удаленного доступа к этим интернет-ресурсам.

А значит, в 2019г. российским фирмам и предпринимателям не придется удерживать налог из выплат иностранным исполнителям услуг и платить налог в бюджет.

Обратите внимание: удержав и перечислив НДС в бюджет по старым правилам в 2019г., заявить такой налог к вычету не получится

С 1-го января 2019г.

Появилось новое освобождение от НДС

С 2019г. не облагается налогом реализация услуг перевозки по регулируемым расценкам, если эти услуги оказаны в рамках выполнения госконтракта или муниципального контракта.

В результате правила налогообложения сравниваются с правилами для городских пассажироперевозок общественным транспортом

С 1-го января 2019г.

Разрешено менять цены госконтрактов, которые заключены до повышения НДС-ставки

Изменение ставки НДС в 2019 году признано достаточной причиной для того, чтобы пересмотреть существенные условия по госконтракту, который заключен до 2019г. В том числе разрешено уточнить цену, по которой должен исполняться госконтракт

С 25-го января 2019г.

Уточнены формат и xsd-схемы требования о пояснениях к декларации по налогу и к ответу на это требование

В xsd-схему ответа на требование инспекции о пояснениях к НДС -декларации добавлены коды операций с «33» по «44»

Повышение ставки затронет две категории российских юрлиц и предпринимателей:

• плательщиков налога, которые ведут бизнес на общей налоговой системе;
• НДС-агентов вне зависимости от того, на какой налоговой системе они работают.

Изменение ставки НДС в 2019 году коснется этих фирм и ИП, если они осуществляют хотя бы одно из следующих действий:

1. Отгружают имущество, услуги или работы в РФ, в т.ч. по полной или частичной предоплате, на условиях аванса или товарного кредита.
2. Арендуют гос- или муниципальное имущество у государственных структур.
3. Приобретают имущества, работы, услуги на территории России у иностранных юрлиц и ИП, не зарегистрированных как российские плательщики налогов.
4. Получают бесплатно материальные или нематериальные ценности от вышеназванных иностранных лиц.
5. Ведут посредничество в интересах иностранных юрлиц или ИП, зарегистрированных как российские плательщики налогов, в случаях, когда эти структуры продают в РФ имущество, работы или услуги.
6. Покупают черный или цветной металлолом, вторичный алюминий, его сплавы и т.д.

Подробнее об изменении ставки НДС в 2019 году по основным облагаемым операциям читайте в таблице 2.

Оцените статью: