Декларация по енвд за второй квартал 2019 – 2020 года

Январь 31, 2019 Налоги ИП за что платит ИП 0

Компании и предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход, ежеквартально отчитываются в ИФНС. Для этого разработана декларация ЕНВД. Она позволяет инспекторам убедиться, что налог рассчитан правильно. Начиная с IV квартала 2018 года, отчет подается в обновленной форме. Вспомним правила представления декларации и рассмотрим порядок ее заполнения на примерах.

Декларация по вмененному налогу подается по окончании каждого квартала, до 20 числа следующего месяца (включительно). Если этот день является выходным или праздничным, то крайний срок переносится на следующий за ним рабочий день. В 2019 году получается, что почти все отчетные даты попадают на выходные дни. Поэтому крайние сроки подачи декларации будут такими:

• За I квартал — 22 апреля;
• За II квартал — 22 июля;
• за III квартал — 21 октября;
• За IV квартал — 20 января 2020 года.

Налоговая декларация по ЕНВД может быть подана любым из способов:

• собственноручно представлена директором или ИП в двух экземплярах, один из которых с отметкой о приемке остается на руках;
• также в двух экземплярах передана с представителем, на которого предварительно оформлена доверенность;
• отправлена ценным письмом с описью из любого почтового отделения;
• передана в электронном виде, если есть цифровая подпись для работы с ФНС.
• Подавать отчет нужно в ту ИФНС, в которой производилась регистрация в качестве плательщика ЕНВД.

Новая декларация ЕНВД утверждена приказом ФНС от 26 июня 2018 года № ММВ-7-3/414@. По сравнению с бланком, который действовал в 2018 году, она стала немного больше. Теперь в ней есть Раздел 4 — его должны заполнять ИП, заявляющие кассовый вычет. В Раздел 3 добавили поле, в котором указывается финальная сумма этого вычета.

О кассовом вычете подробно расскажем чуть ниже. Но забегая вперед, отметим, что предоставляется он только индивидуальным предпринимателям. Поэтому организации при заполнении обновленной декларации по ЕНВД могут попросту не обращать внимания на новый раздел. То же самое касается ИП, которые не заявляют вычет по кассам.

После изменения налоговая декларация по ЕНВД состоит из таких разделов:

1. Титульный лист. На нем отражается информация о плательщике, периоде, ИФНС и иные общие сведения.
2. Раздел 1. Содержит итоговую сумму ЕНВД к уплате по каждому ОКТМО.
3. Раздел 2. В нем идет расчет налога по конкретному виду деятельности. Если их несколько, то для каждого заполняется отдельный лист Раздела 2.
4. Раздел 3. Здесь производится расчет налога с учетом вычетов по страховым взносам и за ККТ.
5. Раздел 4. В нем указывается информация о кассовых аппаратах. Заполняется только теми ИП, кто заявляет налоговый вычет за приобретение кассовой техники.

Новая декларация ЕНВД была разработана в связи с появлением у предпринимателей кассового вычета (пункт 2.2 статьи 346.32 НК РФ). Он связан с вынужденными затратами малого бизнеса на приобретение контрольно-кассовой техники. Многие компании и предприниматели на ЕНВД стали обязаны применять ККТ с 1 июля 2018 года. Лишь отдельным категориям положена отсрочка, но только до 1 июля 2019 года.

Заявить вычет могут только ИП, применяющие ЕНВД или работающие на патенте. Вычет предоставляется в виде уменьшения суммы налога. Его размер составляет 18 000 рублей за каждую кассу. В эту сумму можно включить расходы на аппарат, фискальный накопитель (сменный модуль памяти), программное обеспечение, а также другие затраты, связанные с кассой.

Если у предпринимателя 2 аппарата или больше, то вычесть из налога можно не более 18 000 рублей на каждый из них. Однако суммы вычетов по каждой кассе не складываются. Допустим, один аппарат стоил 20 000 рублей, а другой — 15 000. Так вот, за первый аппарат он сможет вычесть 18 000, а за второй — только 15 000 рублей. Вычет не может быть больше, чем затраты на аппарат.

Воспользоваться вычетом можно начиная с того квартала, в котором кассовый аппарат поставлен на учет в ФНС. Крайний срок его применения зависит от того, когда ИП по закону должен был поставить кассу:

• если до 1 июля 2018 года, то последним периодом, в котором ИП мог заявить вычет, был IV квартал 2018 года;
• если до 1 июля 2019 года, то право на вычет есть вплоть до IV квартала 2019 года включительно.

К декларации, в которой заявляется вычет, следует приложить копии подтверждающих затраты на ККТ документов. Если отчет подается при визите в инспекцию, лучше захватить с собой и оригиналы.

Рассмотрим на примере, как рассчитать ЕНВД предпринимателю, заявляющему кассовый вычет. А также приведем образец его декларации. Исходные условия такие:

• ИП Соколов Николай Николаевич занимается в городе Калуге оказанием услуг по ремонту автомототранспортных средств;
• предпринимателем нанят 1 работник;
• в январе 2019 года ИП приобрел недорогой кассовый аппарат Меркурий 180Ф, сумма затрат на который составила 9700 рублей. Расходы подтверждаются кассовым чеком и накладной;
• на страхование работника в I квартале 2019 года ИП уплатил взносов в сумме 11 000 рублей.

Налог рассчитывается по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 3 (месяца в квартале) * Ставка.

Что значат эти показатели, где их взять и чему они равны у предпринимателя Соколова, понятно из следующей таблицы.

Таблица 1. Данные для расчета ЕНВД ИП Соколов Н.Н.

Единый налог на вменённый доход – популярный налоговый режим, на котором в России работают больше 2 миллионов субъектов малого бизнеса. Для них, конечно, важно знать, какие изменения по ЕНВД в 2019 году вступят в силу, и сколько ещё будет действовать эта система налогообложения.

Разговоры о том, отменят ли ЕНВД, идут ещё с 2011 года. Что не так с этим налогом, и почему его хотят исключить из перечня систем налогообложения, действующих в РФ?

Дело в том, что порядок расчёта налога на вменённый доход существенно отличается от порядка расчёта других налогов. ЕНВД платят не с реально получаемого дохода, а с вменённого, т.е. заранее установленного государством.

При этом нарушается принцип связи налоговых платежей с экономическими показателями хозяйствующего субъекта. Проще говоря, плательщики ЕНВД платят налог с дохода, который часто намного ниже реального.

Возьмём для примера базовую доходность на единицу грузового транспорта. Это всего лишь 6 000 рублей в месяц. Но можно ли назвать успешным бизнес по грузоперевозкам, который приносит такой мизерный доход? А плательщики ЕНВД платят налог по формуле, которая как раз и основана на таких скромных цифрах базовой доходности.

Статистика ФНС показывает, что за 2017 год на 2 044 154 организаций и ИП, которые работают на вменёнке, был начислен налог в сумме 133 648 484 тысяч рублей. Но учитывая, что начисленный налог можно уменьшить на сумму страховых взносов за работников и ИП за себя, к уплате в бюджет полагалось всего 69 869 934 тысяч рублей. Это означает, что в среднем один плательщик ЕНВД заплатил в бюджет 34 180 рублей в год или 2 848 рублей в месяц.

А ведь работают на этом режиме не только ИП без работников, оказывающие бытовые услуги. Это и достаточно крупные торговые точки, а также заведения общепита (предел площади для этих объектов ограничен 150 кв. м). При этом, лимит доходов на ЕНВД не установлен, а разрешённая численность работников – 100 человек.

ЕНВД введён с 2003 года для снижения фискальной нагрузки, и его действие было оправдано в том периоде, когда малый бизнес в России только формировался. Но, например, в Москве ЕНВД с 2011 года уже отменён. Да и действовал он только для одного вида деятельности – наружная реклама с использованием рекламных конструкций.

А в других городах федерального значения – Севастополе и Санкт-Петербурге – городские администрации существенно сократили перечень видов деятельности, разрешённых для ЕНВД. Причина этого ясна – доходы бизнеса здесь намного превышают выручку по аналогичной деятельности в других регионах.

Так что, отмена налога на вменённый доход уже стала реальностью, а с 2021 года действие ЕНВД будет прекращено по всей России. Но пока у тех, кто работает на этом режиме, впереди есть ещё два года деятельности – 2019 и 2020.

Формула расчёта ЕНВД включает в себя не только базовую доходность, но и физический показатель (численность работников, площадь в квадратных метрах, количество единиц транспорта и др.). Кроме того, на итоговую сумму налога влияют два коэффициента – К1 и К2.

Коэффициент К1 ежегодно устанавливается приказом Минэкономразвития РФ и действует по всей территории Российской Федерации. К1 называется повышающим коэффициентом, потому что отражает рост инфляции. На 2019 год К1 установлен в размере 1,915. В предыдущем году он составлял 1,868, то есть, рост совсем незначительный.

Коэффициент К2 находится в ведении муниципальных образований. Используя К2, местные власти могут существенно снизить вменённый налог к уплате. Вилка К2 составляет от 0,005 до 1. Не все администрации населённых пунктов утверждают понижающий коэффициент ежегодно. В некоторых городах К2 остается на одном уровне несколько лет подряд.

Посмотрим на конкретном примере, на сколько вырастет в 2019 году ЕНВД к уплате по сравнению с 2018 годом.

Магазин ИП без работников в г. Курган площадью 45 кв. метров торгует одеждой и аксессуарами. Курганская городская Дума установила, что коэффициент К2 по этому виду деятельности будет иметь максимальное значение, то есть «1».

Причём, коэффициент К2 остается здесь неизменным уже несколько лет. Значит, городская администрация считает, что розничная торговля одеждой – прибыльный бизнес, и снижения налоговой нагрузки не требуется. Для сравнения – для магазинов детского ассортимента и продовольствия К2 немного ниже (0,7 и 0,8 соответственно).

Рассчитаем сумму налога на вменённый доход по этим данным по формуле (БД * ФП * К1 * К2 * 15%):

• для 2018 года – (1800 * 45 * 1,868 * 1) * 15% = 22 696 рублей в месяц или 68 088 рублей в квартал;
• для 2019 года – (1800 * 45 * 1,915 * 1) * 15% = 23 267 рублей в месяц или 69 801 рублей в квартал.

Как видим, начисленный квартальный налог по сравнению с 2018 годом вырос всего на 1 713 рублей.

Однако эта сумма может быть уменьшена на страховые взносы, которые ИП платит за себя. Взносы включают в себя не только обязательные платежи, но и дополнительный взнос с суммы вменённого дохода, превышающего 300 000 рублей.

Налоговая декларация по ЕНВД в 2019 году: образец, бланк

Ежеквартальная налоговая отчётность, которую обязуются предоставлять юридические лица и ИП, называется декларация по ЕНВД. Её оформляют те, кто зарегистрирован в Федеральной Налоговой Службе как лицо, которое должно оплачивать вмеменный налог на доход.

Актуальный бланк в Excel или PDF можно скачать бесплатно, а разобраться в остальных аспектах вопроса – с помощью этой статьи.

Единый налог на вмененный доход подаётся там, где по факту ведётся деятельность, с которой и рассчитываются доходы и расходы.

Это сложно определить в таких ситуациях:

1. Компания занимается транспортировками.
2. Размещение реклам на транспорте.
3. Курьерская служба, доставка.

Тогда налоговая декларация ЕНВД оформляется по месту деятельности юрлица и ИП — для последних это адрес проживания. Деятельность в нескольких МО, которые подконтрольны различным налоговым органам, предполагает подачу документов в каждом МО.

Если муниципальные образования базируются в одном городском округе, то они подчиняются одной ФНС. В него и нужно подавать налоговую декларацию ЕНВД. Когда разные МО подчиняются одной инспекции, то на это нужно будет обратить внимание в разделе 2. Он будет оформляться под каждый вид деятельности или различающимися ОКТМО.

Ежеквартально документы предоставляются до 20 числа месяца, следующий за крайним в квартале. То есть декларацию за первый квартал разрешается подать до 20 мая, за второй — до 20 августа и т.д. Крайние сроки предоставления отчётности иногда попадают на не рабочие дни. Тогда дата переходит на первый рабочий день.

В 2019 году кварталы распределяются так:

1. до 20 апреля + время до 20 мая.
2. до 20 июля + время до 20 августа.
3. до 22 октября + время до 20 ноября.
4. до 21 января 2020 года + время до 20 февраля.

Датой, за которой регистрируется подача налоговой декларации ЕНВД, будет:

• Подаётся лично или с представителем – этот день подачи.
• Отправляется по почте – дата на квитанции.
• Электронный способ подачи онлайн – дата из подтверждения.

Есть возможность подать документ несколькими способами:

1. Лично. Для этого нужно распечатать бланк.
2. По простой доверенности или нотариальной – также в бумажном виде.
3. Почтой России – также нужно будет вложить опись документов, письмо объявляется ценным.
4. В электронной форме декларацию бесплатно можно сделать на сайте ФНС. В него можно зайти и через другой сайт – Госуслуги.

При походе в налоговую декларация ЕНВД должна быть продублирована, при использовании почты одного экземпляра будет достаточно.

Форма декларации имеет в своём составе несколько листов:

• Титульный.
• Раздел 1 – отмечается сумма налога и ОКТМО.
• Раздел 2 – расчеты по всем видам деятельности с показателями.
• Раздел 3 – вычисляется вся сумма выплаты с учётом страховых платежей.

Сначала оформляется несколько необходимых частей второго раздела, после третий раздел и потом первый.

Сам порядок заполнения документации и вся информация о ней находится в Приложении № 3 к приказу ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. Онлайн с ним можно ознакомиться здесь. Узнать, как заполняется заявление для ИП можно здесь. Образец для ООО здесь. Скачать бланк можно в Excel.

Все показатели в рублях, и округляются до целого. От 0.1 до 0.4 в меньшую сторону, от 0.5 до 0.9 – в большую. Коэффициент указывается до 3 знака после запятой, включая его. Физические показатели прописываются целыми числами.

Форма заполняется синей или чёрной ручкой. Распечатать страницы с двух сторон нельзя. Также нельзя пользоваться корректорами и скреплять степлером.

Страницы в порядке заполнения отмечаются в формате «001», «002» и т.д.

Данные следует заполнить заглавными буквами. В пустые клетки нужно проставить черточки. Нужно, чтобы при распечатке страницы располагались на листах ровно и их границы не обрезались.

Весь титульный лист заполняется тем, кто платит налог, кроме зоны для сотрудника инспекции. Там ничего писать не нужно.

ИНН заполняют индивидуальные предприниматели, КПП – юридические лица. Если декларация заполняется в первый раз, то номер уточнённого отчёта будет содержать код «0—». Если она подаётся, чтобы уточнить данные из первой или внести изменения, то вписываются числа «1—» и т.д. по необходимости.

Код налогового периода:

• 1 квартал – 21.
• 2 квартал – 22.
• 3 квартал – 23.
• 4 квартал — 24.

Код налогового периода при условии, что юридическое лицо ликвидируется или реорганизуется:

• Первый квартал – 51.
• Второй квартал – 54.
• Третий квартал – 55.
• Четвёртый квартал — 56.

В строке «отчётный год» следует записать тот, за который подаётся налоговая декларация ЕНВД. Место предоставления документов также указывается кодом:

• 120 – подаётся ИП по месту проживания.
• 214 или 215 — в зависимости от того, подаётся ли документация юридическим лицом или его приемником. Они не должны быть признаны крупными налогоплательщиками.
• 310 или 320 – российское юридическое лицо или ИП.
• 245 или 331 – иностранные компании с представительством или отделением другой компании.

Остаётся заполнить только название юрлица или ФИО ИП, код ОКВЭД и код реорганизации, если необходимо. Далее будут поля именно для ситуации с реорганизацией и кодами для них. Ликвидация бизнеса предполагает код «0».

Поле ФИО заполняет только юридическое лицо, так как ИП его уже указывали.

Это самый главный раздел. Заполняется для всех мест ведения деятельности, с которой оплачивается налог на вмененный доход.

Сначала указывается код категории бизнеса из Приложения 1, которое указано ниже. После адрес расположения и код ОКТМО.

Далее заполняется информация о финансовой составляющей. Сначала, в пункте 040, отмечается доходность в месяц. Потом коэффициент — дефлятор. В 2019 году это значение составит 1,868, оно меняется ежегодно. Значение К2 указывается на сайте ФНС.

070-090 – размеры физических показателей за все месяца отчётного периода. Столбцы 3 и 4 заполняются в тех случаях, если регистрация бизнеса и его снятие с учёта произошло в течение одного квартала. Тогда указывается количество дней, сколько работала организация и рассчитывается её налоговая база за этот период для столбца 4.

В пункте 100 нужно записать сумму 070-090. В 105 вписывается ставка по ЕНВД, которую нужно узнать в зависимости от субъекта федерации.

110 – это сумма вмененного налога по всему этому разделу.

В 005 нужно указать код 1 или 2:

• 1 – отчет предоставляется юридическим лицом или ИП, которое выплачивает работникам зарплаты.
• 2 – если отчёт подаёт ИП без штата работников.

010 – это сумма всех значений, которые написаны в разделе 2 в пункте 110. Строка 020 нужна тем, кто указал 1 в пункте 005. Там необходима сумма страховых взносов. В 030 ИП указывают сумму фиксированных взносов за весь отчётный период.

В 040 вычисляется вся сумма ЕНВД:

• Если в пункте 005 код 1 – нужно вычесть из 010 сумму 020 и 030. Это число и вписывается в 040. Оно должно быть не меньше 50% от 010.
• Если в пункте 005 код 2 – в 040 вписывается разность между 010 и 030. Главное, чтобы она была больше нуля.

Из ЕНВД можно вычесть затраты на ККТ (не более 18000 рублей за один аппарат). Строка 040 в этом случае более или равна нулю. Также нужно будет вложить пояснительную записку. Скачать её бланк и разобраться в заполнении декларации можно здесь.

Самые сложные задачи позади, первый раздел заполняется последним и на него не уйдёт много времени.

В строке 010 ставится ОКТМО по месту ведения бизнеса. Пустые клетки заполняются черточками. 020 – это общая сумма налога, выплачивающийся по указанному ОКТМО. Если деятельность проходит в разных муниципальных образованиях, но подчиняется одному ИФНС, сумму налога нужно будет разбить по каждому ОКТМО.

Тогда в эту строчку нужно будет вписать число, которое получили при умножении значения 040 на результат деления значений 110 на 010. Значение 110 берется только по необходимому ОКТМО.

Здесь можно найти код, который указывается во втором разделе:

• 01 – парикмахерские, услуги ремонта, химчистки, ателье, фотостудии и другая бытовая деятельность. Полный список здесь.
• 02 – медицинские услуги для животных.
• 03 – ремонт и обслуживание автомобилей, мойки.
• 04 – стоянки.
• 05 и 06 – услуги транспортировки для грузов и людей.
• 07 – коммерческая деятельность из торговых залов.
• 08 и 09 – коммерческая деятельность без залов. Площадь места до 5 квадратных метров и от.
• 10 – розничная коммерческая деятельность с доставкой.
• 11 и 12 – общественное питание с залом или без.
• 13 и 14 – наружная реклама без или со сменой изображений и экранами.
• 15 – реклама на экранах в городе.
• 16 – реклама на общественном и личном транспорте.
• 17 – хостелы, небольшие отели, квартиры в аренду.
• 18 и 19 – аренда мест торговли и питания, до 5 квадратных метров и от.
• 20 и 21 – аренда земли до 10 квадратных метров и от.
• 22 – торговые автоматы.

Иногда появляется вероятность подачи нулевой налоговой декларации по ЕНВД. Однако, по данным Минфина, в таких декларациях нет необходимости.

Если предпринимательская деятельность приостанавливается, то с учёта следует сниматься. Иначе налог придётся выплатить. Он будет высчитан из показателей за прошлый отчётный период. Невыполнение правил может повлечь взыскания по налогу, штрафы и пени.

Больше информации об этом можно найти на сайте налоговой службы.

В качестве примера, согласно этим поправкам подать её можно, если деятельность, облагаемая налогом, не происходит из-за независимых факторов. Как пример, если договор с арендодателем на какое-либо помещение расторгнут внезапно.

Случаев, когда нулевая налоговая декларация подаётся, можно определить не так много. И с большой вероятностью доказывать необходимость её подачи придётся в суде. Поэтому снятие с учёта по ЕНВД всё ещё остаётся самым подходящим вариантом развития событий.

Если подача налоговой декларации ЕНВД задерживается, то как штраф придётся заплатить процент (от 5 до 30) от невыплаченного налога. Он будет начисляться ежемесячно.

Без документов, но при уплате, придётся выплатить штраф – 1000 рублей. Юридические лица, имеющие задержку по отчетности, выплачивают 300-500 рублей.

Если налоговая декларация ЕНВД не поступает в ФНС в течение 10 дней после крайнего срока, то налоговики могут на время заблокировать счета плательщика до выяснения обстоятельств.

Налоговые декларации по ЕНВД оформляются ежегодно тысячами юридических лиц и ИП, поэтому ничего сложного в заполнении таких официальных документов нет. В интернете есть образцы и программы, помогающие заполнять эти формы, обо всех изменениях можно узнать из источников налоговой службы. Главное — следовать всем правилам и законам, регулирующим налогообложение в стране, и тогда проблем у бизнеса точно не возникнет.

Официальная программа от налоговой службы, с помощью которой можно составить декларацию — «Налогоплательщик ЮЛ», располагается на сайте ИФНС России по этой ссылке. Скачивание программы бесплатно.

ЕНВД – система налогообложения, которая пользуется популярностью в розничной торговле. Основным достоинством ЕНВД является возможность перечисления фиксированного платежа, независимо от площади торгового зала и объема выручки, а также не платить НДС и налог на имущество.

Единый налог был установлен в 2003 году и допускает применение специального режима для основных видов услуг:

Список видов деятельности региональные органы власти могут изменять с учетом специфики региона.

Ставка равна 15%, период уплаты – 1 раз в квартал.

7 лет назад внесли законопроект об отмене системы с 2014 года, однако инициативу не поддержали. Повторно Федеральное собрание рассмотрело вопрос в 2012 году, и решение утвердили. Отмена ЕНВД предполагалась в 2019 г., но по причине организационных моментов соответствующая статья Налогового кодекса утратит силу только в 2021 году.

Предпосылками для отмены является наличие одинаковой нагрузки для бизнеса с разными доходами. С целью увеличения объема налогов и их поступления в бюджет поправки о необходимости оставить ЕНВД постоянного эффекта не произвели, так как, по предварительным данным, суммы в бюджет увеличатся до 30%.

Патентная система представляет собой продажу разрешения на каждый вид деятельности, количество которых меньше чем у ЕНВД.

С 1 января ИП и юридические лица будут применять:

1. Новый коэффициент-дефлятор для расчета суммы налога. Показатель будет зависеть от уровня инфляции и утвержден Приказом Министерства экономического развития № 579 от 30.10.2017.
2. Дополнительные льготы при установке онлайн-кассы, в результате чего будет изменена структура декларации. До 1 июля 2019 г. действует освобождение налогоплательщиков, которые имеют право выдавать товарный чек, квитанцию или любой другой документ подтверждающий прием денег от физического лица.
3. Измененный порядок регулирования хозяйственной деятельности потребительских кооперативов.
4. Патентную систему или перейти на другую форму, указанную в Налоговом кодексе РФ.

Только ИП смогут использовать вычет на сумму расходов, связанных с покупкой кассы. Размер налога будет уменьшен на затраты. Максимальный вычет рассчитан исходя из стоимости аппарата с покупкой базовых настроек по подключению и составил 18 000 рублей.

ВАЖНО! Не будет установлен лимит доходов для смены систем налогообложения. Например, УСН запрещено использовать, если доход больше 150 000 000 рублей в год. Единый налог предполагает полную свободу от цифр и соответствует только виду деятельности.

Ряд дополнений был сделан в период с 2014 по 2018 годы, однако их реализация не была завершена из-за отсутствия технической возможности производителей ККТ и завершения реализации поправок в налоговое законодательство.

Новая форма декларации ЕНВД на 2019 год: как заполнить, образец

Приказом ФНС России №ММВ-7-3/414 от 26.06.2018 года утверждена новая форма налоговой декларации для плательщиков ЕНВД. В статье разберем, как заполняется новая форма декларации ЕНВД на 2019 год.

Согласно гл. 26.3 НК РФ, налоговую декларацию ЕНВД подают организации и ИП, которые в установленном порядке признаны плательщиками единого налога на вмененный доход.

В 2019 году сохранились ранее действовавшие требования к плательщикам ЕНВД:

№ п/п

Согласно перечню п. 2 ст. 346.26 НК РФ

При этом плательщиками ЕНВД не могут выступать организации и ИП, которые:

• ведут деятельность в рамках договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом;
• относятся к категории крупнейших налогоплательщиков;
• оказывают услуги по сдаче в аренду АЗС;
• ведут деятельность общепита в учреждениях сферы образования, здравоохранения.

В 2019 году для субъектов хозяйствования сохранен срок подачи декларации ЕНВД. Как и в 2019 году, отчетность подают ежеквартально, в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если последний срок подачи декларации приходится на выходной день, то документ можно предоставить не позже следующего рабочего дня.

Место подачи декларации ЕНВД для организации – территориальный орган ФНС по месту регистрации юрлица, для ИП – по месту жительства предпринимателя.

Обобщенная информация о сроках подачи декларации и уплаты ЕНВД представлена в таблице ниже:

Отчетный период ЕНВД

Крайний срок уплаты налога ЕНВД

27.01.2020 (25.01.2020 – выходной день)

06.10.2018 года вступил в силу Приказ ФНС №ММВ-7-3/414 от 26.06.2018 года, согласно которому введена новая форма декларации ЕНВД.

Новый бланк документа дополнен новым разделом 4 – Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период.

Новый раздел 4 включен в декларацию по ЕНВД в целях соблюдения п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ, согласно которому ИП на ЕНВД вправе уменьшить сумму налоговых обязательств на сумму расходов по приобретению ККТ.

Кроме раздела 4, новая декларация дополнена строкой 040 раздела 3 – Сумма расходов на ККТ, уменьшающая ЕНВД.

Включение расходов на приобретение ККТ в налоговую декларацию по ЕНВД осуществляется при соблюдении следующих условий:

• кассовая техника приобретена и поставлена на учет в ФНС в период с 01.01.2019 по 01.07.2019 года;
• ККТ зарегистрирована на ИП;
• стоимость ККТ не превышает 18.000 руб.

Плательщики ЕНВД применяют новую форму декларации, начиная с 3 квартала 2018 года.

Новый бланк налоговой декларации ЕНВД состоит из 4 разделов (вместо 3-х разделов, как это было ранее). Особенности заполнения декларации ЕНВД по новой форме описаны в таблице ниже:

Декларация по ЕНВД в 2019 году: полное руководство по заполнению

Подавать декларацию по ЕНВД должны все компании и предприниматели, являющиеся плательщиками этого налога. Причем вне зависимости от того, вели ли они в отчетном периоде деятельность или нет. Расскажем, как ее заполнить и подать.

Подавать отчет в большинстве случае нужно в ИФНС по месту ведения бизнеса, но есть и исключения. Это виды деятельности, при осуществлении которых невозможно определить конкретное место, а именно:

• автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров;
• развозная и разносная торговля в розницу;
• размещение рекламы на транспорте.

При осуществлении таких видов деятельности организации отчитываются по ЕНВД в ИФНС по месту нахождения, а ИП — по месту жительства.

Если у бизнесмена несколько точек и/или видов деятельности на ЕНВД, то декларация представляется по таким правилам:

1. Один вид деятельности, несколько объектов:
   • если все точки находятся в пределах одного муниципального образования (имеют один ОКТМО), то подается одна декларация по ЕНВД, в которой следует суммировать физические показатели всех точек;
   • если точки в разных муниципальных образованиях, подается несколько деклараций (по количеству ОКТМО) в налоговый орган каждого из них без суммирования показателей.
2. Несколько видов деятельности:
   • если они осуществляются через один объект, то подается одна декларация, в которой заполняется столько листов Радела 2, сколько осуществляется видов деятельности (на каждый вид — отдельный лист);
   • если деятельность ведется в разных муниципальных образованиях, то в ИФНС каждого образования подается отдельная декларация с нужным количеством листов Раздела 2 (по числу видов деятельности).

Важно понимать, что нулевой декларации по ЕНВД не бывает, поскольку сумма налога зависит от физических показателей (размера торговой площади, количества работников и других) и не связана с суммой полученного дохода.

Отчетным периодом по ЕНВД является квартал. Декларация подается не позднее 20 числа месяца, следующего за окончанием каждого квартала. По общему правилу, если крайняя дата срока приходится на выходной, то его конец переносится на ближайший рабочий день. Отчетные даты за кварталы 2018 года — в следующей таблице.

Таблица 1. Сроки подачи декларации и уплаты ЕНВД за I-IV кварталы 2019 года

* Перенос из-за выходных дней

Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, применяется новая форма декларации, утвержденная приказом ФНС РФ от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@. Этим же приказом утвержден порядок заполнения декларации (далее Порядок).

Подать декларацию по ЕНВД можно одним из трех способов:

• лично или через представителя;
• по почте ценным письмом с описью вложения;
• по ТКС через оператора электронного документооборота.

При личном обращении или при подаче через представителя декларация составляется в двух экземплярах: один — для ИФНС, второй (с пометкой налоговой о принятии) — для себя. Представитель должен иметь документ, подтверждающий его полномочия.

Декларацию целесообразно заполнять через специальные сервисы или программы, формирующие машиночитаемый код. В нем продублированы все данные из отчета. Это особенно актуально, если он подается при визите в ИФНС. В противном случае можно столкнуться с требованием приложить декларацию на цифровом или ином носителе. И хотя это неправомерно, на практике может осложнить процесс сдачи декларации.

Актуальная форма декларации состоит из титульного листа и трех разделов. Далее расскажем, как построчно заполнить каждый из них.

В верхней части титульного листа указывается информация о налогоплательщике, налоговом органе и декларации.

ИНН — 10 цифр для организации, 12 — для ИП.

КПП — код, присвоенный ИФНС, в которую представляется отчет. ИП его не указывают.

Номер страницы указывается в формате «001», «002» и так далее.

Номер корректировки — при первичной подаче отчета «0–», при уточненном отчете — порядковый номер корректировки.

Налоговый период — код из приложения № 1 к Порядку:

• 21 — I квартал;
• 22 — II квартал;
• 23 — III квартал;
• 24 — IV квартал;
• при реорганизации (ликвидации) организации:
  • 51 — I квартал;
  • 54 — II квартал;
  • 55 — III квартал;
  • 56 — IV квартал.

Отчетный год — 2017.

Код налогового органа: первые 2 цифры — код субъекта РФ, последние — номер налогового органа.

Код по месту нахождения (учета) из приложения № 3 к Порядку:

• 120 — По месту жительства индивидуального предпринимателя;
• 214 — По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком;
• 215 — По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком;
• 245 — По месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство;
• 310 — По месту осуществления деятельности российской организации;
• 320 — По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя;
• 331 — По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации.

Налогоплательщик: полное наименование компании, как оно указано в учредительных документах, либо фамилия, имя, отчество предпринимателя (каждое слово с новой строки).

Код вида экономической деятельности по ОКВЭД — его можно посмотреть в выписке из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Сведения о реорганизации и ликвидации заполняются правопреемниками или ликвидированными организациями. Коды приводятся в приложении № 2 к Порядку.

Номер контактного телефона для связи с налогоплательщиком — указываются только цифры с кодом города без пробелов и иных символов.

В нижней части лицо, подписывающее декларацию, должно удостоверить полноту и подлинность отраженных в ней данных:

Подпись могут поставить такие лица:

1. Индивидуальный предприниматель. ФИО дублировать не нужно, ставится подпись и дата.
2. Руководитель организации. Указывается его ФИО, ставится подпись и дата.
3. редставитель налогоплательщика — физическое лицо. Вписывается его ФИО, ставится дата и подпись, указывается документ, подтверждающий полномочия.
4. Представитель налогоплательщика — юридическое лицо. Вписывается ФИО уполномоченного сотрудника, ставится дата и подпись, указывается документ, подтверждающий полномочия.

В этом разделе отражается результат:

• Строка 010 — ОКТМО.
• Строка 020 — сумма налога к уплате.

Раздел состоит из нескольких блоков строк 010 и 020. Если налогоплательщик ведет деятельность в нескольких муниципальных образованиях в пределах одной ИФНС, то заполняет соответствующее количество блоков. Иначе заполняется только первый блок, в остальных ставятся прочерки.

Вслед за титульным листом целесообразно приступить к заполнению Раздела 2. Раздел 1 пока пропустим, поскольку он содержит результаты расчета, которые производятся в Разделах 2 и 3.

Если субъект занимается разной деятельностью, облагаемой ЕНВД, он должен заполнить несколько листов Раздела 2 по числу видов деятельности.

Раздел 2 заполняется следующим образом:

В разделе 3 рассчитывается налог с учетом вычетов по страховым взносам и на приобретение кассовой техники (только для ИП).

Важно! Работодатели за счет взносов могут уменьшить налог не более чем на 50% (строка 020). ИП без работников может уменьшить ЕНВД за счет уплаченных за себя страховых взносов и/или вычета за ККТ вплоть до нуля.

В Разделе 3 всего 5 строк:

• Строка 005. ИП без работников ставят код 2, остальные — код 1.
• Строка 010. Отражается сумма налога, исчисленная в строке 110 Раздела 2. Если Разделов 2 несколько, показатели строк 110 суммируются.
• Строка 020. Сумма страховых взносов за работников, уплаченных в периоде, принимаемая к уменьшению ЕНВД.
• Строка 030. Сумма страховых взносов, которые ИП уплатил в отчетном квартале за себя, принимаемая к уменьшению ЕНВД.
• Строка 040. Сумма расходов на ККТ, которую ИП принимает к вычету в отчетном квартале.
• Строка 050. Сумма ЕНВД к уплате с учетом уменьшения на страховые взносы. ИП, которые заявляют вычет по ККТ, исчисляют эту сумму с учетом вычета.

Новый раздел 4 включен в декларацию по ЕНВД в целях соблюдения п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ, согласно которому ИП на ЕНВД вправе уменьшить сумму налоговых обязательств на сумму расходов по приобретению кассовой техники (включая приобретение фискального накопителя и ОФД).

Кроме раздела 4, новая декларация дополнена строкой 040 раздела 3 – Сумма расходов на ККТ, уменьшающая ЕНВД.

Включение расходов на приобретение ККТ в налоговую декларацию по ЕНВД осуществляется при соблюдении следующих условий:

• ККТ поставлена на учет в ФНС в период с 01.01.2019 по 01.07.2019 года;
• касса зарегистрирована на ИП;
• стоимость ККТ не превышает 18 000 руб. (если дороже, то компенсируется только 18 000 руб.)

Ответственность за несвоевременное представление отчета налагается в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса. Нарушителю сроков подачи декларации грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа — 1 тыс. рублей, обычно она назначается, если субъект уплатил налог, но не подал декларацию в срок. Максимальный размер штрафа составляет 30% от суммы налога.

Если организация не подаст декларацию в срок, ИФНС может заблокировать ее расчетный счет. Такое решение может быть принято руководителем налоговой инспекции или его замом, если декларация не поступила в течение 10 дней после окончания срока сдачи.

За неуплату налога назначается штраф по статье 120 НК РФ. Если субъект неправильно исчислит налог, штраф составит 20% от его суммы. Если же он занизит базу умышленно, размер штрафа возрастет до 40%.

ИП Иванов из г. Балашихи Московской области занимается перевозкой грузов и применяет ЕНВД. В 4 квартале 2018 года он потратил на внедрение ККТ в общей сложности 15 000 рублей. Подавая декларацию за 4 квартал, он указал вычет в сумме 10 000 рублей. А остаток вычета перенес на 1 квартал 2019 года. Он имеет на это право, поскольку крайний срок внедрения ККТ для него наступает лишь в середине 2019 года.

Посмотрим, как ИП Иванов должен заполнить декларацию за 1 квартал 2019 года с учетом вычета за ККТ.

Для заполнения нужны такие данные:

• код по месту учета — 120 (по месту жительства ИП, так как он занимается перевозками);
• код вида деятельности — 05 (грузоперевозки);
• физический показатель — 1 (количество автотранспортных средств, ст. 346.29 НК РФ);
• базовая доходность на единицу — 6 000 рублей (ст. 346.29 НК РФ);
• коэффициент К1 на 2019 год — 1,915;
• коэффициент К2 на 2019 год для перевозки грузов (Балашиха) — 1;
• сведения о кассовом аппарате — модель, дата постановки на учет, заводской и регистрационный номера (эта информация указывается в Разделе 4);
• первичные документы (например, чек, накладная), которые подтвердят расходы на ККТ. Их копии нужно приложить к декларации.

Далее приведен расчет ЕНВД ИП Иванова за 1 квартал 2019 года.

1. Налоговая база за месяц — Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2: 6 000 х 1 х 1,915 х 1 = 11 490 рублей.
2. Налоговая база за квартал: 11 490 х 3 = 34 470 рублей.
3. Сумма налога: 34 470 / 100 * 15 = 5 171 рубль.

Взносов за себя ИП в 1 квартале решил не платить, поэтому к вычету он примет только расходы на ККТ (5 000 рублей): 5 171 — 5 000 = 171 рубль — это сумма ЕНВД к уплате за 1 квартал.

Образец заполнения декларации по ЕНВД с кассовым вычетом приводится ниже. Организации и те ИП, кто в отчетном квартале не заявляет вычет, Раздел 4 не заполняют, а в строке 040 Раздела 3 ставят прочерки. В остальном они заполняют декларацию так же.

Оцените статью: